Conformarea la plata taxelor si

impozitelor in Romania

Ionut Dumitru

Presedinte Consiliul Fiscal, Economist-sef Raiffeisen Bank*

Octombrie 2015

*Opiniile exprimate sunt opinii personale ale autorului si nu implica institutiile cu care este asociat.

Ponderea economiei neobservate in Romania vs

media UE (% in PIB)

24.3

22.5 23.4

22.8 22.1

33.6 32.5 32.2

31.4 30.2

29.4

29.4 29.8

29.6 29.1 28.4

28.1

25.0

30.0

35.0

18.0 17.9 17.5

15.3 14.4

16.5

19.1 19.9

19.2

20.5

22.5 22.8 22.1

10.0

15.0

20.0

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Economia neobservata (Institutul National de Statistica)

Economia ascunsa (Schneider, 2015)

Medie UE28 (Schneider, 2015)

Sursa: INS, Schneider (2015)

30

35

40

Medie UE

Romania

Ponderea economiei ascunse in tarile CEE (% in PIB)

10

15

20

25

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Polonia

Cehia

Ungaria

Bulgaria

Sursa: Schneider, 2015

Venituri bugetare foarte mici…

Veniturile bugetare şi venituri fiscale (% din PIB, ESA 2010, 2014)

33,4

45,2

27.6

39,9

30

35

40

45

50

55

60

27.6

20

25

30

Da

ne

ma

rca

Fra

nța

Be

lgia

Su

ed

ia

Fin

lan

da

Au

stri

a

Ita

lia

Luxe

mb

urg

Ge

rma

nia

Un

ga

ria

Gre

cia

Ola

nd

a

Po

rtu

ga

lia

Slo

ve

nia

Cro

ați

a

Ma

lta

Ma

rea

Bri

tan

ie

Cip

ru

R.

Ce

hă

Sp

an

ia

Est

on

ia

Po

lon

ia

Slo

va

cia

Irla

nd

a

Leto

nia

Bu

lga

ria

Litu

an

ia

Ro

mâ

nia

UE

28

Zo

na

eu

ro

Venituri bugetare Venituri fiscale

Sursa: EUROSTAT; Veniturile fiscale includ şi

contribuţiile de asigurări sociale

…si relativ constante in timp, indiferent de sistemul de

impozitare si de nivelul taxelor

33.8

32.6 32.9

31.7 32.2 32.3

33.1

35.4

33.2

31.5

32.7

33.7 33.3

33.0 33.5

30.4

32.0

34.0

36.0

38.0

Venituri totale (% din PIB) Venituri fiscale (% din PIB)

30.4

28.8 28.4

27.9 27.7

28.3

29.0 29.5

28.1

27.1 27.0

28.0 28.0

27.3 27.6

20.0

22.0

24.0

26.0

28.0

30.0

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Sursa: EUROSTAT; Veniturile fiscale includ şi

contribuţiile de asigurări sociale

Povara taxelor si impozitelor (1)

• Povara fiscala pe munca (in special cea a contributiilor la asigurarilesociale) – factor determinant pentru marimea economiei ascunse.

Totalul taxelor platite de catre companii in Romania este

usor peste media europeana

10.9

5.9 11.8

13.1 8.4

19.7

13.3 9.5 10.5

16.8

8.4 0.5 19.5

32

35.9 37.9

40.3 41 41 41.3 41.5 42 42.6

48.4 48.8 49.1 49.4 49.6 50 50.4 51.2 51.7

58.4

62.7 64.8

40

50

60

70

Other taxes (% of profit)

Profit tax (% of profit)

Labor tax and contributions (% of profit)

Total tax rate (% of profit)

Povara taxelor si impozitelor (2)

18.8 15.5

13.4

3

12.1

20.2 18.2

11.2

26.6 24.8 24.8 20.2

26.8

10.7

27.3 30

35.2 34.3

21.2

35.4 39

29.3

35.9 38.4 39.7

34.3

49.4 53.5

43.4

0 4.2 9.3

18.7

12.4

5 12.7

19.2

6.3 11.8

14.5 20.4

13.6

30.1

12.5 10.9

23.2

20 20.1

24.4 24.5 25.9 27

31 32

0

10

20

30

Sursa: World Bank Doing Business report 2015-2016

Calitatea institutiilor (1)

• Aplicarea corecta si eficienta a codului fiscal si a altor reglementari joaca un rol crucial in dimensiunea economiei ascunse.

• Birocratia si coruptia sunt asociate cu o economie ascunsa mai mare;

• Domnia legii, siguranta dreptului de proprietate si aplicarea stricta a contractelor stimuleaza activitatile formale.

Sursa: FMI, Comisia Europeana

Calitatea institutiilor (2)

Sursa: Comisia Europeana

Reglementarea (1)

• Reglementarile din piata muncii reprezinta un factor esential pentrudimensiunea economiei ascunse.

45

50

Raportul salariul minim/salariu mediu, 2013

25

30

35

40

45

Un

ite

d S

tate

s

Cze

ch R

ep

ub

lic

Sp

ain

Est

on

ia

Ro

ma

nia

20

13

Cro

ati

a

Slo

va

kia

Bu

lga

ria

Un

ite

d…

Ire

lan

d

Latv

ia

Ro

ma

nia

20

15

Po

rtu

ga

l

Ne

the

rla

nd

s

Po

lan

d

Be

lgiu

m

Hu

ng

ary

Ma

lta

Lith

ua

nia

Luxe

mb

ou

rg

Fra

nce

Ro

ma

nia

20

16

Gre

ece

Slo

ve

nia

Sursa: Eurostat, FMI

Reglementarea (2)

Nivelul si calitatea serviciilor publice (1)

• Cerc vicios: economie ascunsa mare – venituri bugetare mici– calitate si cantitate scazuta a serviciilor publice – taxe maimari pentru cei care platesc – economie ascunsa mai mare.

Sursa: FMI

Infrastructura, educaţia şi sănătatea – slăbiciunile României

în materie de competitivitate

România

Nivelul si calitatea serviciilor publice (2)

Sursa: The Global Competitiveness report, World Economic Forum, 2014-2015

� Calitatea infrastructurii este, în mod evident, călcâiul lui Ahile în cazul competitivităţii economiei

romaneşti vis-à-vis de ţările din Europa Centrala şi de Est.

Nivelul si calitatea serviciilor publice (3)

Sursa: FMI

Contractul social/psihologic in plata taxelor

• Conformarea voluntara la plata taxelor este determinata de un contract psihologic/social cu drepturi si obligatii intrecetatean/platitor de taxe si impozite si stat/autoritate fiscala.

• Conformarea este mai mare daca calitatea serviciilor primitede cetateni este mai buna si tratamentul primit din parteade cetateni este mai buna si tratamentul primit din parteaadministratiei fiscale este unul corect, de parteneriat si nu unul de subordonare.

16 16 17 18 1921

27 2830

36 3739

41

48

20

30

40

50

60

VAT gap (% of VAT liability)

24

9 10 10 1012 13 14 15 15 16 16 17 18 19

0

10

20

Sw

ed

en

Ma

lta

Ne

the

rla

nd

s

De

nm

ark

Ire

lan

d

Slo

ve

nia

Ge

rma

ny

Au

stri

a

Fin

lan

d

Bu

lga

ria

Po

lan

d

Be

lgiu

m

Po

rtu

ga

l

Lu

xe

mb

ou

rg

Est

on

ia

Fra

nc

e

Sp

ain

Ita

ly

Cze

ch

Re

pu

bli

c

Hu

ng

ary

Lit

hu

an

ia

Slo

va

kia

Gre

ec

e

La

tvia

Ro

ma

nia

Sursa: Study to quantify and analyse the VAT Gap in the EU-27 Member States Final Report , TAXUD/2012/DE/316, European Commission,

2013

Sursa: Consiliul Fiscal, Comisia Europeana

7.7%

8.2%

8.7%

9.2%

7.8%

8.9%

9.3%

9.0%

8.6%

9.6%

7.7%

8.2%

8.9%

8.0% 8.0%

7.7%

8.9% 8.8%

9.0%

8.5%

9.1%

8.00%

8.50%

9.00%

9.50%

10.00%

Incasari TVA cash Incasari TVA ESA

Veniturile din TVA pe primele 6 luni ale

anului (% din PIB)

7.7% 7.4%

7.2%

7.7% 7.7%

7.1%

5.00%

5.50%

6.00%

6.50%

7.00%

7.50%

S1

20

04

S1

20

05

S1

20

06

S1

20

07

S1

20

08

S1

20

09

S1

20

10

S1

20

11

S1

20

12

S1

20

13

S1

20

14

S1

20

15

Sursa: Consiliul Fiscal

Veniturile fiscale pe primele 6 luni ale

anului (% din PIB)

30.75% 30.60%

31.01%

29.92%

31.99%

31.21%

30.44%

31.54% 31.62%

31.13%

31.74%

30.00%

31.00%

32.00%

33.00%

28.54%

25.00%

26.00%

27.00%

28.00%

29.00%

S1

20

04

S1

20

05

S1

20

06

S1

20

07

S1

20

08

S1

20

09

S1

20

10

S1

20

11

S1

20

12

S1

20

13

S1

20

14

S1

20

15

Sursa: Consiliul Fiscal

Concluzie

• Conformarea voluntara va creste semnificativ

numai daca calitatea serviciilor primite de

cetateni este mai buna si tratamentul primit

din partea administratiei fiscale va fi unuldin partea administratiei fiscale va fi unul

corect, de parteneriat si nu unul de

subordonare.