conduite d'une mission d'audit interne

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Association Amicale des surveillants de Santé Publique Association Amicale des surveillants de Santé Publique Institut Pasteur de Tunis Institut Pasteur de Tunis Tunis le 29 Tunis le 29-09 09-2016 2016 La conduite d’une mission d’audit interne Feten BEN ALI Sous Directeur Audit Interne IPT 1

Author: pasteurtunis

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  • Association Amicale des surveillants de Sant PubliqueAssociation Amicale des surveillants de Sant Publique

    Institut Pasteur de TunisInstitut Pasteur de Tunis

    Tunis le 29Tunis le 29--0909--20162016

    La conduite dune mission daudit interne

    Feten BEN ALI Sous Directeur Audit Interne

    IPT

    1

  • PlanPlan

    I- Introduction: 20mn

    volution historique de laudit interne

    Le cadre professionnel de la pratique de laudit interne (CRIPP):

    - Code de dontologie

    - Normes professionnelles de la pratique de lAudit interne

    - Dfinition de lAudit interne

    Caractristiques de la fonction ( principes de laudit)

    Objectif, mission et moyens de lAudit interne

    Audit interne et concepts voisins: contrle interne/ contrle de gestion/ audit qualit/ audit externe.

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  • PlanPlan

    II- conduite dune mission daudit interne

    ( 30 mn)

    Planification des missions Phase de prparation

    Phase de ralisation

    Phase de clture

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  • IntroductionIntroduction

    4

  • Evolution de lAudit InterneEvolution de lAudit Interne

    Origine: du latin auditus qui signifie audition.

    - Apparition du mot audit : sous l'empire Romain ds le

    3e sicle avant Jsus Christ.( dtection des fraudes)

    - 17me sicle: Dveloppement du concept sous lempire

    britannique vers la recherche d'erreurs puis la publication

    d'opinions sur la validit des tats financiers, en fin sur leur

    rgularit et sincrit.

    - 19me sicle: Dveloppement du commerce, de l'industrie, de

    l'apparition des socits d'assurance, du dveloppement de

    services bancaires.

    - Instituer le contrle des socits par des agents

    externes.

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  • Evolution de lAudit InterneEvolution de lAudit Interne

    La crise de 1929: priode caractrise par un marasme conomique gnral et la faillite de plusieurs entreprises de grande taille.

    Un accroissement des besoins du monde des affaires en audit s'est accru la suite d'une mauvaise divulgation des informations fiables.

    Lancement de lAudit interne sous limpulsion des cabinets dAudit Externe.

    De nos jours: LAudit Interne est une discipline transversale au centre des proccupations des managers. Il sest tendu d'autres domaines de l'entreprise qui se sont rvls ncessaires avec l'volution et la gnralisation de nouveaux moyens de traitement de l'information.

    6

  • Organisations professionnelles de Organisations professionnelles de

    lAudit InternelAudit Interne

    A lchelle internationale:

    LInstitut International des Auditeurs Internes IIA Global cr en Floride (USA) en 1941. Cest lorgane normalisateur de la profession daudit interne.

    A lchelle nationale:

    LAssociation Tunisienne des Auditeurs Internes ATAI

    IIA Tunisia cre Tunis (Tunisie) en 1981.

    Objectif : La promotion de lAudit Interne en Tunisie.

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  • Cadre professionnel de la pratique Cadre professionnel de la pratique

    de laudit interne (CRIPP)de laudit interne (CRIPP) Cest un cadre conceptuel qui organise les

    dispositions officielles promulgues par lIIA

    Il se constitue de:

    Normes obligatoires: Must

    - Dfinition audit interne.

    - Code de dontologie.

    - Normes internationales pour la pratique professionnelle de laudit interne.

    Normes recommandes: Should

    - Les modalits pratiques dapplication.

    - Des guides pratiques.

    - Des exposs de principes.

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  • Dfinition de lAudit InterneDfinition de lAudit Interne

    Laudit interne est une activit indpendante et objective,

    qui donne une organisation une assurance sur le degr de

    matrise de ses oprations, lui apporte ses conseils pour les

    amliorer, et contribue crer de la valeur ajoute. Il aide

    cette organisation atteindre ses objectifs en valuant, par

    une approche systmatique et mthodique, ses processus

    de management des risques, de contrle et de

    gouvernement dentreprise, et en faisant des propositions

    pour renforcer leur efficacit .

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  • Caractristiques de la fonction Caractristiques de la fonction

    Activit dvaluation indpendante et objective:

    Principe de l'indpendance: est une condition essentielle pour lexercice de la fonction d'audit interne.

    Cela implique:

    le rattachement de la fonction au niveau hirarchique le plus lev, et les pouvoirs les plus tendus

    Le dtachement des tches oprationnelle

    Principe de lobjectivit: requiert de lauditeur la ralisation de ses missions et la prsentation de ses conclusions en toute indpendance, honntet intellectuelle, loyaut et impartialit. Pour cela il ne doit pas tre dans une position o il est la fois juge et partie.

    10

  • 11

  • Objectif , missions et moyens de lAudit Objectif , missions et moyens de lAudit

    InterneInterne

    Objectif: Assurer et conseiller les dirigeants dun organisme la

    lumire de ses principaux objectifs, quant la matrise de ses processus oprationnels, stratgiques et de gouvernance.

    Mission: - apporter une valeur ajoute en valuant le systme de

    contrle interne, le processus de management des risques et du gouvernement dentreprise.

    - amliorer le fonctionnement de lorganisation.

    - aider lorganisme atteindre ses objectifs.

    Moyens: LAudit Interne fournit aux dirigeants dun organisme des analyses,

    des apprciations, des recommandations, des avis et des informations concernant les activits examines.

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  • Audit interne et notions voisinesAudit interne et notions voisines

    Audit interne et contrle interne:

    - Le contrle interne cest lensemble des

    politiques , des actions et des procdures

    entreprises par les dirigeants et le personnel en

    vue de fournir une assurance raisonnable quant

    la ralisation des objectifs

    - Laudit interne est une fonction dapprciation

    et dvaluation dont la tche essentielle est,

    notamment, la validation du contrle interne.

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  • Audit interne et notions voisinesAudit interne et notions voisines

    Audit interne et Audit externe:

    - Laudit externe: est principalement un audit

    financier et comptable( appliquer un seul

    domaine de lorganisme).

    Il a pour objectif de chercher la fiabilit des tats

    financiers.

    - Laudit interne: sintresse tous les domaines

    et activits de lorganisme.

    Il a pour objectif daider le dirigeants de

    lorganisme atteindre leurs objectifs.

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  • Audit interne et notions voisinesAudit interne et notions voisines

    Audit interne et contrle de gestion:

    - Le contrle de gestion: un ensemble de procdures

    et de mthodes permettant danalyser , de suivre et

    de corriger la gestion de lentreprise.

    Il se manifeste travers le suivi et le contrle

    budgtaire et par la production et analyse des

    rsultats.

    Cest une activit permanente et prventive. (

    contrle maitrise-aide)

    - Laudit interne: agit par intermittence et intervient

    a posteriori.( contrle vrification)

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  • Audit interne et notions voisinesAudit interne et notions voisines

    Audit interne et Audit qualit : - Objectifs poursuivis :

    *Auditeur Interne : Assurance raisonnable de la matrise d'une activit,

    dun processus

    *Auditeur Qualit : Satisfaction des exigences de la norme pour le champ

    certifi.

    - Domaines dIntervention :

    *Auditeur Interne : Atteinte des objectifs de et identification des actions et

    dispositif de contrle interne favorisant la matrise du processus audit.

    *Auditeur Qualit : Identification dans le Manuel Qualit et dans les

    procdures des dispositifs utiliss pour satisfaire aux exigences de la

    norme (et donc du client)

    - Rfrentiel :

    *Auditeur Interne : Contrle Interne, Pratiques d'Organisation

    Communment Adoptes / de Bonne Gestion

    *Auditeur Qualit : Normes ISO; Rfrentiel EFQM, AFAQ....

    16

  • La conduite dune mission La conduite dune mission

    daudit internedaudit interne

    17

  • Plan annuel de laudit internePlan annuel de laudit interne

    Lensemble des missions daudit et de conseil programmes au cours dun exercice forment le plan annuel de laudit interne. Lidentification et l'valuation des risques quencourt lorganisation est un pralable l'laboration dudit plan.

    - Les attentes de la Direction Gnrale et du Conseil concernant les opinions et dautres conclusions de laudit interne sont pris en considration( 2010.A2).

    - Son tendue dpend de la taille de l'organisme, de la diversit et de la complexit de ses activits, ainsi que des rsultats des audits prcdents.

    - A lIPT Cinq missions daudit interne programmes pour lanne 2016.

    Le Plan ou programme annuel de laudit interne est approuv par Le Conseil dAdministration de lIPT dans sa runion du 04-02-2016.

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  • Etapes dune mission dauditEtapes dune mission daudit interneinterne

    Une mission d'audit se divise en trois tapes et chacune des phases a ses propres outils.

    Ces tapes retracent le processus de ralisation de la mission.

    Ces tapes exigent des auditeurs des comptences spcifiques.

    La prparation :

    - Lordre de mission, lanalyse pralable du thme audit.

    - Le programme : le programme de vrification, la runion de

    lancement .

    La ralisation ou la phase terrain : les outils danalyse

    (sondages, tests, chantillons), les observations (les points forts,

    les points faibles et les recommandations)

    La clture : la runion de clture, le rapport, suivi des

    recommandations.

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  • La phase prparatoireLa phase prparatoire

    Dfinition: Cest la phase dtude au cours de laquelle ont t

    raliss tous les travaux prparatoires avant de passer laction.

    Objectif: cadrer et orienter la mission daudit.

    Lordre de mission: marque le dmarrage de la mission et

    tmoigne du mandat accord l'auditeur interne par la Direction

    Gnrale. Il prcise lobjet de la mission et son tendue.

    Runion douverture: les points discuter:

    - objectifs de la mission

    - tendue de la mission: entits ou processus concerns.

    - nature de la mission

    - description du droulement de la mission.

    - Planning et contacts

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  • Etapes de la phase prparatoireEtapes de la phase prparatoire

    La prise de connaissance du domaine audit: L'auditeur interne doit

    apprendre son sujet, connatre de prs le domaine auditer, le dcouper

    en simples activits susceptibles d'tre audites afin que le travail soit

    facile, simple et prcis.

    Moyens: Les documents de l'entreprise, les dispositifs pour un bon

    droulement de l'interview, les comptes rendus du service audit, le

    questionnaire,...

    Identification et analyse des risques: faire un inventaire des risques

    potentiels( des vnements qui pourraient empcher latteinte des

    objectifs du domaine audit) puis mesurer leur probabilit de survenance

    et leur impact. Cartographie des risques.

    Lauditeur interne dtecte les points de contrle dont le risque est

    potentiel.

    Dtermine le dispositif du contrle au regard des rfrentiels externes .

    Documents labors: Tableau des risques: rfrentiel, Tableau des forces et

    faiblesses apparentes

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  • REPUBLIQUE TUNISIENNE

    MINISTERE DE LA SANTE PUBLIQUE

    INSTITUT PASTEUR DE TUNIS

    Sous Direction Audit Interne

    TABLEAU DE RISQUES : REFERENTIELS

    Mission : Gestion des Prestation des analyses mdicales.

    PROCESSUS OBLECTIF RISQUES CONSEQUENCES DISPOSITIF DE

    CONTROLE INTERNE

    Traitement des donnes et enregistrement

    -S'assurer que les analyses demandes font l'objet d'un traitement rapide, et sont accepts suivant les conditions prtablies.

    Risque de confusion Des analyses Risque d'acceptation de Analyses non existants

    Analyse non conforme Procdures dtaillant les

    conditions de traitement

    des donnes et leur

    enregistrement

    garantissant le traitement

    rapide de la commande

    dans les conditions

    prtablies.

    Autorisation de la

    commande

    Sassurer des conditions de livraison et de paiement, de la solvabilit du client

    -Acceptation de commandes des conditions financires ou techniques dfavorables, pouvant gnrer ultrieurement des pertes. -Acceptation dune commande provenant dun client insolvable -Risque d'acceptation de BC de clients ayant accumuls des arrirs importants

    - pertes financires - perte du client. -non payement

    Procdures dtaillant les oprations d'autorisation des crdits, par la Direction Gnrale et les responsables concerns. Les procdures garantissant lacceptation de nouveaux clients sur la base de leur solvabilt .

    Traitement BC

    -Veiller ce que les analyses demandes soient enregistres par ordre chronologique -S'assurer que les analyses demandes sont conformes aux bons de commandes clients

    - non exhaustivit des analyses enregistres. - enregistrement des analyses non conformes au BC.

    - annulation BC. - facture errone - analyse non ralise. - perte financire

    Des procdures garantissant que les commandes sont traites dans des dlais raisonnables et dans les conditions fixes pour le paiement.

    -S'assurer que les analyses demandes et inscrites sont conformes au BC ou lordonnance mdicale

    - non-conformit BC / analyse - Non-conformit BC/ ordonnance

    Livraison des rsultats

    Sassurer que le client a eu une confirmation du prlvement et des rsultats de lanalyse. Sassurer que la livraison des analyses seffectue dans les dlais prvus.

    - retard de livraison -

    -rclamation des clients de ne avoir reu leur rsultats. - litige -perte du client

    Procdures permettant un traitement rapide des prlvements et des rsultats des analyses effectues des clients.

    Procdures permettant de garantir que :

    les livraisons sont effectues conformment aux stipulations (quantits, dlais de livraison) des clients - les livraison sont

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  • PROCESSUS OBLECTIF RISQUES

    Indicateurs/

    indices OPINION

    CONSTA T

    F/f Consquen

    ces

    Degr de

    confiance

    Traitement des donnes et

    enregistrement

    -S'assurer que les analyses demandes font l'objet d'un traitement rapide, et sont accepts suivant les conditions prtablies.

    Risque de confusion Des analyses Risque d'acceptation de Analyses non existants

    Autorisation

    de la commande

    Sassurer des conditions de livraison et de paiement, de la solvabilit du client

    -Acceptation de commandes des conditions financires ou techniques dfavorables, pouvant gnrer ultrieurement des pertes. -Acceptation dune commande provenant dun client insolvable -Risque dacceptation de BC de clients ayant accumuls des arrirs importants

    Traitement

    BC

    -Veiller ce que les analyses demandes soient enregistres par ordre chronologique -S'assurer que les analyses demandes sont conformes aux bons de commandes clients

    - non exhaustivit des analyses enregistres. - enregistrement des analyses non conformes au BC.

    -S'assurer que les analyses demandes et inscrites sont conformes au BC ou lordonnance mdicale

    - non-conformit BC / analyse - Non-conformit BC/ ordonnance

    REPUBLIQUE TUNISIENNE

    MINISTERE DE LA SANTE PUBLIQUE

    INSTITUT PASTEUR DE TUNIS

    Sous Direction Audit

    Interne

    TABLEAU DE FORCES ET FAIBLESSES APPARENTES

    N mission./ Exercice.

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  • Etapes de la phase prparatoireEtapes de la phase prparatoire

    Dtermination des objectifs de la mission

    - Objectifs gnraux : Objectifs du contrle interne :

    la scurit des actifs de l'entreprise,

    la fiabilit des informations produites,

    le respect des rgles et directives,

    l'optimisation des ressources disponibles.

    - Objectifs spcifiques : prciser de faon concrte les points de contrle

    qui vont tre tests et qui contribuent la ralisation des objectifs

    gnraux.

    Cette tape est formalise par:

    - Le programme de travail : procdures daudit permettant latteinte des

    objectifs daudit.

    - Etablissement du rapport dorientation: formalise les axes d'investigations

    de la mission et ses limites. Il les exprime en objectifs atteindre .

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  • La phase de ralisationLa phase de ralisation

    Le travail sur terrain: Lauditeur interne analyse dans cette phase les informations collectes et va constituer les preuves daudit.

    Plusieurs outils sont employs:

    Les questionnaires de contrle interne, les tests , les interviews, les sondages ont pour principal objectif la dtection des anomalies lies au dispositif, de contrle interne. Les dysfonctionnements relevs sont tudis et justifis par des preuves tangibles.

    Capacits requises: sens de dduction, danalyse.

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  • La phase de ralisationLa phase de ralisation

    Constats daudit : Chaque dysfonctionnement, anomalie

    donne lieu l'tablissement d'une feuille de rvlation

    des problmes apparents (FRAP) et donc une analyse

    causale qui va permettre d'identifier les points et/ou

    dispositifs du contrle interne qui accusent des

    faiblesses et de recommander les notifications

    appliquer pour y apporter remde.

    L'addition de tous les constats de l'auditeur interne

    permet d'apporter donc un jugement de valeur sur la

    qualit du contrle interne de l'unit ou du systme ou

    encore du processus audit.

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  • La Feuille de Rvlation et dAnalyse des Problmes

    Elments constitutifs

    Le problme il existe un dysfonctionnement important qui compromet le ( les) rsultat(s) attendu(s)

    Les faits dysfonctionnement qui se manifeste par tels incidents, telles anomalies qui ont t constates

    Les causes .. dont la (ou les) origines sont les mauvaises conditions de fonctionnement suivantes

    Les consquences . et qui ont pour impacts certains ou probables une sous performance ou une perte de valeurs

    suffisamment importante

    La recommandation pour ncessiter une action prcise visant liminer ces consquences en remdiant aux causes

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  • La phase de cltureLa phase de clture

    Le projet de rapport: reprend les constatations conserves dans les

    diffrentes FRAP, il sera lordre du jour de la runion de clture.

    La runion de clture : Lors de cette runion le responsable de la mission daudit prsente le projet de rapport puis donne loccasion aux audits de formuler leurs commentaires, qui seront notes et pris en considration sils sont justifis .

    La russite de cette runion est tributaire de certaines conditions savoir :

    * Envoyer le projet de rapport avant la date de la runion.

    * Prparer tout le dossier (papier de travail, copie de documents...) pour tre en mesure de justifier les constats.

    * Permettre aux audits de suggrer des recommandations plus efficaces .

    28

  • La phase de cltureLa phase de clture

    Le rapport dfinitif:

    Il a la structure suivante:

    - La note de synthse adresse au Chef de lEtablissement. Elle

    est gnralement assez brve et mentionne:

    Le champ daction de la mission,

    La mthodologie prconise

    Et quelques principales constatations.

    Ce document sert dclencher les rflexions de la

    direction gnrale en vue du lancement des actions du

    progrs.

    29

  • La phase de cltureLa phase de clture

    - Corps du rapport: adress aux principaux responsables

    concerns par la mission d'audit.

    Il comporte:

    Les constatations

    Lopinion de lauditeur

    Les recommandations

    La conclusion

    Le rapport d'audit est le document le plus

    important qui engage le responsable de l'audit. Il doit

    donc tre complet, conclusif, crit et final.

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  • La phase de cltureLa phase de clture

    Le plan daction: Suite aux rponses de

    laudit au Projet de rapport, un plan

    daction est joint au rapport daudit ayant

    la forme suivante :

    Recommandations

    Personne responsable

    de la mise en uvre

    Date de limite de

    ralisation

    1.

    2.

    31

  • La phase de cltureLa phase de clture

    Le suivi des recommandations : peut tre

    fait par une visite de lunit audit,

    linterview des responsables ou par un

    questionnaire adress aux responsables

    de lunit audite.

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  • 33

  • Merci pour votre attentionMerci pour votre attention

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