conceptos sobre empleados asalariados y no asalariados

8/18/2019 Conceptos Sobre Empleados Asalariados y No Asalariados

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Conceptos DIAN relacionados con la retención enla fuente para empleados asalariados y no

asalariados

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Contenido

Oficio 012646 de 2013 (marzo 1) Retención en la fuente empleados.............................................3

Oficio 016785 de 2013 (arzo 20) !ra"a#adores $ ser%icios personales.........................................3

Oficio 016740 de 2013 (marzo 20) Retención en la fuente empleados............................................5

Oficio 016733 de 2013 (marzo 20) Retención en la fuente empleados............................................6

Oficio 017857 de 2013 (marzo 26) Retención en la fuente por rentas de tra"a#o..............................7

Oficio 0377 de 2013 (a"ril 11) Retención en la fuente a empleados...............................................

Oficio 0225&2 de 2013 (a"ril 18) Retención en la fuente a empleados..........................................!"

Oficio 022871 de 2013 (a"ril 1&) Retención en la fuente a empleados..........................................!"

Oficio 022872 de 2013 (a"ril 1&) Retención en la fuente a empleados..........................................!#

Oficio 0232&& de 2013 (a"ril 22) Retención en la fuente a empleados..........................................!$

Oficio 024057 de 2013 (a"ril 24) Retención en la fuente empleados............................................!5

Oficio 02405& de 2013 (a"ril 24) 'portes %oluntarios de pensiones retención en la fuente aempleados.......................................................................................................................... !7

Oficio 025322 de 2013 (a"ril 30) Retención en la fuente por rentas de tra"a#o...............................#"

Oficio 027623 de 2013 (mao &) 'salariados no o"liados a declarar ..........................................##

Oficio 032672 de 2013 (mao 2&) *'+ para empleados...........................................................#$

Oficio 0358&& de 2013 (#unio 13) Retención en la fuente empleados............................................#%

Oficio 036037 de 2013 (,unio 14) Retención en la fuente empleados...........................................3"

Oficio 038&23 de 2013 (#unio 25) -rocedimiento 2 para retención de inresos la"orales.................33

Oficio 03&876 de 2013 (,unio 28) Retención en la fuente empleados...........................................3$

Oficio 041556 de 2013 (#ulio 8) !a"la de retención en la fuente...................................................37

Oficio 04&832 de 2013 (aosto 12) Retención en la fuente salarios retroacti%os............................3

Oficio 05&382 de 2013 (septiem"re 1&) Retención en la fuente m.nima para empleados (art/ 384 !).......................................................................................................................................... $!

Oficio 0703&0 de 2013 (no%iem"re 1) isminución de la "ase de retención en la fuente.................$#

Oficio 018153 de 2014 (marzo 17) Retención en la fuente por ntidades #ecutoras de -resupuesto+acional por Rentas de tra"a#ompleados..............................................................................$$

Oficio 036040 de 2014 (#unio 5) Rentas de !ra"a#o eentas.......................................................$6

Oficio 0408&& de 2014 (#ulio 10) Retención en la fuente cesant.as...............................................$7

Oficio 04&417 de 2014 (aosto 15) Retención en la fuente por indemnización...............................$%

Oficio 057060 de 2014 (octu"re 3) Retención en la fuente por rentas de tra"a#o............................$

Oficio 05&255 de 2014 (octu"re 20) Retención en la fuente paos liuidación...............................5"

www.consultorcontable.com 'ecopilado por (eonardo )ar*n +arc,a enero #$ de #"!6

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l art.culo 10 de la e 1607 de 2012 adicionó el !.tulo = del i"ro * del statuto !ri"utariocon un ap.tulo en el art.culo 32& de ese cap.tulo clasificó a las personas naturales en doscateor.as tri"utarias a sa"er?

a) mpleado@

") !ra"a#ador por cuenta propia/

' su %ez los art.culos 13 14 de esa le modificaron adicionaron los art.culos 383 384del statuto !ri"utario respecti%amente adaptando la retención aplica"le a los paosra%a"les efectuados a las personas naturales ue la soportan "a#o la cateor.a deAempleadosB/

-or otra parte a tra%Cs del ecreto 00&& del 25 de enero de 2013 se relamentaron losart.culos 13 14 de la e 1607 de 2012 se se;aló claramente en su art.culo 3D laretención aplica"le para esas personas naturales/ =eamos?

“Artículo 3°. Retención en la fuente mínima para empleados por concepto de rentas detrabajo. A partir del 1° de abril de 2013, la retención en la fuente por el concepto de ingresoa que se refiere este Decreto, aplicable a las personas naturales pertenecientes a lacategoría de empleado a que se refiere el artículo 329 del Estatuto ributario, obligados a

presentar declaración del impuesto sobre la renta, en ningún caso podrá ser inferior al mayor alor mensual de retenci!n que resulte de aplicar la tabla de retenci!ncontenida en el artículo 1° de este "ecreto, o la que resulte de aplicar a los pagosmensuales o mensuali#ados $%&' la siguiente tabla, a la base de retención en la fuente,determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad social !aportes obligatoriosa salud, pensiones " riesgos laborales #AR$% a cargo del empleado del total del pagomensual o abono en cuenta& (=er ta"las arts/ 1D 3D en el decreto el cual se anea).

!'%

(ar)grafo *°. El agente de retención, al establecer qu+ tarifa de retención correspondeaplicarle al contribu"ente, deber) asegurarse que en ningn caso la retención que debeefectuar sea inferior a la retención en la fuente que resulte de aplicar la tabla de retencióncontenida en el artículo 3- del Estatuto ributario.

(ar)grafo 3°. $os contribu"entes declarantes pertenecientes a la categoría de empleados alos que se refiere el artículo 3*/ del Estatuto ributario podr)n solicitar la aplicación de unatarifa de retención en la fuente superior a la determinada de conformidad con el presenteartículo, para la cual deber) indicarla por escrito al respecti0o pagador. El incremento en latarifa de retención en la fuente ser) aplicable a partir del mes siguiente a la presentación dela solicitud.




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%arágrafo (°) El sujeto de retención deber) informar al respecti0o pagador su condición dedeclarante o no declarante del impuesto sobre la renta1 manifestación que se entiende

prestada bajo la gra0edad de juramento. 2gualmente, los agentes de retención que efectenlos pagos o abonos en cuenta est)n en la obligación de 0erificar los pagos efectuados en el ltimo periodo gra0able a la persona natural clasificada en la categoría de empleado.

*a tabla de retenci!n contenida en el presente artículo se aplicará a& i% pagosefectuados a los trabajadores empleados cu"os ingresos pro0engan de una relación laboral o legal " reglamentaria, y a los ii' pagos o bonos en cuenta a traba+adores que prestensericios personales mediante el e+ercicio de profesiones liberales o que prestensericios tcnicos que no requieran la utili#aci!n de materiales o insumosespeciali#ados o de maquinaria o equipo especiali#ado, que sean considerados dentrode la categoría de empleado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3*/ del Estatuto ributario, nicamente cuando sus ingresos totales en el ao gra0ableinmediatamente anterior, sean iguales o superiores a cuatro mil setenta " tres !.453% 67,

independientemente de su calidad de declarante para el periodo gra0able en que seefecta.8 (Ee resalta)/

+o o"stante como la ta"la se;alada en el art.culo 3D mencionado se de"e aplicar a partir del1D de a"ril de 2013 Fasta el 31 de marzo de este a;o la ta"la de retención en la fuente parapaos o a"onos en cuenta ra%a"les aplica"le a esas personas naturales pertenecientes a lacateor.a de empleados dentro de la ue est9n los tra"a#adores ue presten ser%iciospersonales mediante el e#ercicio de profesiones li"erales o ue presten ser%icios tCcnicosue no reuieran la utilización de materiales o insumos especializados o de mauinaria oeuipo especializado es la contenida en el art.culo 1D del mismo ecreto 00&& de 2013/

Oficio 01640 de 2013 (maro 20! "etención en la fuente empleados

Consulta# interro%antes relacionados con retención en la fuente' el impuesto sore larenta para la euidad C"88 y con el impuesto sore las *entas

n primer luar le informo ue de conformidad con las funciones esta"lecidas en el numeral10 del art.culo 1& del ecreto 4048 de 2008 la irección de Gestión ,ur.dica de la *'+

propondr9 la adopción de las normas relamentarias a ue Faa luar para la correctaaplicación de la e 1607 de 2012 en aplicación del numeral 8 de la e 1437 de 2011 losproectos est9n siendo pu"licados para efectos de reci"irlas opiniones suerencias propuestas alternati%as ue formulen los ciudadanos/

:rente a sus inuietudes relati%as al impuesto so"re la renta para la euidad R leinformamos?




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l inciso 1D del art.culo 20 de la e 1607 de 2012 consara?

9:r+ase a partir del ; de enero de *4;3, el impuesto sobre la renta para la equidad #:REE como el aporte con el que contribu"en las sociedades " personas jurídicas " asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre larenta " complementarios, en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo " la

in0ersión social en los t+rminos de la presente le"9. (+erillas fuera de teto)/

e conformidad con la norma anteriormente transcrita son dos las condiciones ue de"enestar presentes para ue las sociedades personas #ur.dicas asimiladas se considerensu#etos pasi%os del impuesto so"re la renta para la euidad? ser contri"uentes del impuestoso"re la renta tener la calidad de declarantes/

'Fora "ien en cuanto a la eiencia contemplada en el art.culo 50 de la e 78& de 2002

teniendo en cuenta ue Face parte de las normas ue reulan la materia ue no fue o"#etode modificación por parte de la e 1607 de 2012 se conclue ue el reuisito all.consarado contin>a %iente/

n relación con la tarifa del impuesto so"re las %entas aplica"le para los "ienes o ser%iciosfacturados a partir del 1D de enero de 2013 en %irtud de contratos suscritos con entidadesestatales en el a;o 2012 es necesario precisar ue por rela eneral en materia de impuestoso"re las %entas los "ienes ser%icios ra%ados ue no tenan pre%ista una tarifa diferencialo especial estar9n su#etos a la tarifa eneral del 16H ue es la esta"lecida en el art.culo 468del statuto !ri"utario con ecepción de los ecluidos epresamente/

:inalmente es importante referir ue de conformidad con lo epuesto en el onceptoa tributaria,no incluida en el Estatuto ributario&

.ontratos celebrados con entidades públicas) l repinten del impuesto sobre lasentas aplicable, a los contratos celebrados con entidades públicas o estatales, paratodos los efectos será el igente en la feca de la resoluci!n o acto de ad+udicaci!ndel respectio contrato)




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i tales contratos son modificados o prorrogados, a partir de la feca desu modificación o pr!rroga se empe#arán a aplicarlas disposiciones igentes para tal momento)

Así, pues, el legislador


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' partir del 1D de a"ril de 2013 la retención en la fuente mensual so"re los paos o a"onosen cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el pa.s pertenecientes a lacateor.a de empleados cuos inresos totales en el a;o ra%a"le inmediatamente anteriorsean iuales o superiores a cuatro mil setenta tres (4/073) n caso puede ser inferior a la ue resulte maor al aplicar la ta"la del art.culo 383 la ta"la del art.culo 384 delstatuto !ri"utario/

uando las personas naturales residentes en el pa.s ue presten ser%icios en e#ercicio deprofesiones li"erales no clasifican en la cateor.a de empleados pertenecen a la cateor.ade otros contri"uentes para efectos de retención en la fuente les aplica lo dispuesto en elpar9rafo 3D del art.culo 1D del ecreto Relamentario && de 2013/ (Los pagos o abonos encuenta por concepto de honorarios, comisiones y servicios que efectúen los agentes de retención a

contribuyentes personas naturales que no pertenezcan a la categoría de empleados, seguirán sometidos

a lo previsto en el artículo 39 del !statuto "ributario en concordancia con el #ecreto $% de %%&'(

Oficio 01, de 2013 (maro 26! "etención en la fuente por rentas de traao

Consulta# cu$l es la norma a aplicar para efectos de estalecer la retención en lafuente para los traaadores independientes' teniendo en cuenta ue la :ey 160 de2012 dero%ó e;presamente el art&culo 13 de la :ey 1,2 de 2012< e conformidad con el art.culo 32& del statuto !ri"utario las personas naturales residentesen el pa.s se clasifican en una de las siuientes cateor.as tri"utarias? empleado tra"a#ador por cuenta propia otros contri"uentes/

1! 8mpleado s la persona natural residente en el pa.s cuos inresos pro%ienen en un ocFenta por ciento (80H) o m9s de la prestación de ser%icios de manera personal o de la realización deuna acti%idad económica por cuenta rieso del empleador o contratante mediante una%inculación la"oral o leal relamentaria Io de cualuier otra naturalezaindependientemente de su denominación/ *ualmente pertenecen a la cateor.a de empleado las personas naturales residentes en elpa.s ue presten ser%icios en e#ercicio de profesiones li"erales o ue presten ser%icios

tCcnicos ue no reuieran la utilización de materiales o insumos especializados o demauinaria especializada siempre ue el ocFenta por ciento (80H) o m9s de sus inresospro%enan del e#ercicio de dicFa acti%idad/ 2! /raaador por cuenta propia Ee entiende como tra"a#ador por cuenta propia toda persona natural residente en el pa.scuos inresos pro%ienen en un ocFenta por ciento (80H) o m9s de la realización de las


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acti%idades económicas se;aladas en el art.culo 340 del statuto !ri"utario cua RentaGra%a"le 'lternati%a sea inferior a %eintisiete mil (27/000) "licos diplom9ticosconsulares administrati%os del inisterio de Relaciones eteriores a ue se refiereel art.culo 2061 del statuto !ri"utario/ n materia de retención en la fuente por concepto de rentas de tra"a#o con "ase en lainterpretación armónica de los art.culos 383 384 del statuto !ri"utario del ecretoRelamentario 000&& de 2013 se colien las siuientes relas? 1 "etención en la fuente para personas naturales pertenecientes a la cate%or&a deempleados

' los paos o a"onos en cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el pa.spertenecientes a la cateor.a de empleados les aplica a partir del 1 de enero de 2013 lata"la de retención en la fuente contenida en el art.culo 383 del statuto !ri"utariorelamentado por el ecreto && de 2013/

' partir del 1 de a"ril de 2013 la retención en la fuente mensual so"re los paos o a"onos encuenta efectuados a las personas naturales residentes en el pa.s pertenecientes a lacateor.a de empleados cuos inresos totales en el a;o ra%a"le inmediatamente anteriorsean iuales o superiores a cuatro mil setenta tres (4/073) n caso puede ser inferior a la ue resulte maor al aplicar la ta"la del art.culo 383 la ta"la del art.culo 384 delstatuto !ri"utario/


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2 "etención en la fuente para personas naturales no pertenecientes a la cate%or&a deempleados 21 =a%os pro*enientes de una relación laoral os paos ra%a"les pro%enientes de una relación la"oral o leal relamentaria

efectuados a personas naturales residentes en el pa.s no perteneciente a la cateor.a deempleados est9n sometidos a la ta"la de retención en la fuente pre%ista en el art.culo383 del statuto !ri"utario/ os paos ra%a"les por concepto de pensiones de #u"ilación in%alidez %e#ez deso"re%i%ientes so"re riesos la"orales est9n sometidos a la ta"la de retención en la fuentepre%ista en el art.culo 383 del statuto !ri"utario en consonancia con lo esta"lecido enel art.culo 206 del mismo ordenamiento/ 22 =a%os o aonos en cuenta por concepto de >onorarios' comisiones y ser*icios os paos o a"onos en cuenta por concepto de Fonorarios comisiones ser%iciosefectuados a personas naturales residentes en el pa.s no pertenecientes a la cateor.a deempleados est9n sometidos a las tarifas de retención pre%istas en el art.culo 3&2 delstatuto !ri"utario en concordancia con el ecreto Relamentario 260 de 2001/ n este conteto para efectos de determinar el rCimen de retención en la fuente aplica"lees indispensa"le esta"lecer la cateor.a tri"utaria a la cual pertenece la persona naturalresidente en el pa.s "eneficiaria del pao o a"ono en cuenta so"re el cual se practica laretención/

's. las cosas la retención en la fuente aplica"le so"re los paos o a"onos en cuentaefectuados a los su#etos denominados tra"a#adores independientes por la e 1527 de 2012depender9n de la cateor.a tri"utaria en la cual de"an clasificarse a la luz del art.culo 32& delstatuto !ri"utario/ n relación con el procedimiento a seuir por parte del su#eto de retención en la fuentecuando se le practiuen retenciones en eceso o inde"idas aneamos el oncepto +o/013734 del 14 de septiem"re de 1&&&/

Oficio 03 de 2013 (aril 11! "etención en la fuente a empleados

Consulta# con ase en un eemplo de nómina' si para >allar la ase de la retención en

la fuente a ue se refiere el art&culo 34 del 8statuto /riutario' se resta la renta e;entadel *einticinco por ciento (2,! del *alor total de los pa%os laorales<

'l respecto comedidamente le informamos ue de conformidad con el art.culo 384 delstatuto !ri"utario para efectos de la retención m.nima la "ase de retención en la fuente se


http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=476http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=476http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=476http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=272http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=486http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=408http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=477http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=477http://www.consultorcontable.com/http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=476http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=476http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=476http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=272http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=486http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=408http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=477http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=477http://www.consultorcontable.com/


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determina al restar del total del pao mensual los aportes al sistema eneral de seuridadsocial a caro del empleado/

=re%unta No 2/ n la consulta radicada "a#o el +o/ 02&5 del 21I03I2013 ilustra con un

e#emplo el -rocedimiento +o/ 2 de retención en la fuente so"re paos la"orales solicitaindicar si es correcta la fórmula utilizada/

n el -rocedimiento +o/ 2 al total de los paos efectuados durante los doce (12) mesesanteriores se le podr9 restar el total de? los inresos no constituti%os de renta ni ananciaocasional las deducciones (intereses en prCstamos para aduisición de %i%ienda paos asalud dependientes) las rentas eentas (aportes o"liatorios %oluntarios a los fondos depensiones aForros en cuentas ': las enumeradas en el art.culo 206 del statuto

!ri"utario) para determinar el inreso ra%ado mensual promedio (di%idido por 13)/

e conformidad con el numeral 10 del art.culo 206 del statuto !ri"utario modificado por elart.culo 6 de la e 1607 de 2012 la renta eenta del %einticinco por ciento (25H) del %alor total de los paos la"orales se calcula una %ez se detraia del %alor total de los paosla"orales reci"idos por el tra"a#ador los inresos no constituti%os de renta las deducciones las dem9s rentas eentas diferentes a la esta"lecida en dicFo numeral no puede eceder mensualmente de doscientas cuarenta (240)


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;. Retención en la fuente para personas naturales pertenecientes a la categoría deempleados.

A los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el país, pertenecientes a la categoría de empleados les aplica a partir del ; de enero de *4;3, latabla de retención en la fuente contenida en el artículo 3-3 del Estatuto ributario

reglamentado por el Decreto 444// de *4;3.

A partir del ; de abril de *4;3, la retención en la fuente mensual sobre los pagos o abonosen cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el país pertenecientes a lacategoría de empleados, cu"os ingresos totales en el ao gra0able inmediatamente anterior,sean iguales o superiores a cuatro mil setenta " tres !.453% 67, en ningn caso puede ser inferior a la que resulte ma"or al aplicar la tabla del artículo 3-3 " la tabla del artículo 3- del Estatuto ributario.'8

Oficio 0221 de 2013 (aril 1+! "etención en la fuente a empleados

Consulta# =re%unta 1 =ara determinar la ase de retención en la fuente de losempleados' incluyendo los traaadores ue presten ser*icios personales mediante eleercicio de profesiones lierales' se pueden aplicar todas y cada una de lasdeducciones' pre*istas en el 8statuto /riutario y en el art&culo 2 del Decreto ++ de2013 para los empleados<

omedidamente le informamos ue este espacFo se pronunció mediante oficio +o/ 017857del 26 de marzo de 2013 so"re las cateor.as tri"utarias en ue se clasifican las personasnaturales residentes en el pa.s so"re el rCimen de retención en la fuente aplica"le confundamento en las modificaciones introducidas al statuto !ri"utario por la e 1607 de 2012relamentado parcialmente por el ecreto 000&& de 2013/

Eo"re el rCimen de retención en la fuente aplica"le en e#ercicio de profesiones li"erales enel oficio +o/ 016733 del 20 de marzo de 2013 este espacFo se;aló?

J'corde con el art.culo 32& del statuto !ri"utario las personas naturales residentes en el

pa.s ue prestan ser%icios en e#ercicio de profesiones li"erales ue no reuieran la utilizaciónde materiales o insumos especializados o de mauinaria especializada siempre ue elocFenta por ciento (80H) o m9s de sus inresos pro%enan del e#ercicio de dicFa acti%idadson considerados empleados/

'Fora "ien conforme con el art.culo 383 i".dem relamentado por el ecreto 000&& de2013 a las personas naturales residentes en el pa.s pertenecientes a la cateor.a deempleados les aplica la ta"la de retención en la fuente contenida en el mismo art.culo 383/




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' partir del 1D de a"ril de 2013 la retención en la fuente mensual so"re los paos o a"onosen cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el pa.s pertenecientes a lacateor.a de empleados cuos inresos totales en el a;o ra%a"le inmediatamente anteriorsean iuales o superiores a cuatro mil setenta tres (4/073) n caso puede ser inferior a la ue resulte maor al aplicar la ta"la del art.culo 383 la ta"la del art.culo 384 delstatuto !ri"utario/ uando las personas naturales residentes en el pa.s ue prestenser%icios en e#ercicio de profesiones li"erales no clasifican en la cateor.a de empleadospertenecen a la cateor.a de otros contri"uentes para efectos de retención en la fuente lesaplica lo dispuesto en el par9rafo 3D del art.culo 1D del ecreto Relamentario 000&& de2013/J

n este punto es necesario ad%ertir ue la depuración de la "ase de retención en la fuentedifiere en función de la ta"la ue se apliue/ s decir para la ta"la del art.culo 383 aplicanlas relas de determinación de la retención en la fuente consaradas entre otros en losart.culos1261 1264 387 del statuto !ri"utario en el art.culo 2 del ecreto 000&& de

2013/ n tanto ue para la ta"la del art.culo 384 por disposición epresa del mismo art.culoen concordancia con el art.culo 3 del ecreto 000&& de 2013 se restan los aporteso"liatorios al sistema eneral de seuridad social a sa"er? salud pensiones riesosla"orales a caro del empleado/

=re%unta 2 :a :ey 160 de 2012 y el Decreto 000++ de 2013 aplican para el r)%imencom?n y el r)%imen simplificado

as nue%as cateor.as tri"utarias en ue se clasifican las personas naturales residentes en elpa.s tienen efecto para esta"lecer los sistemas de determinación del impuesto so"re la renta

el rCimen de retención en la fuente a t.tulo del mismo impuesto aplica"les@independientemente del rCimen del impuesto so"re las %entas al ue pertenezcan/

e manera atenta le informamos ue los dem9s temas consultados ser9n o"#eto delrelamento ue so"re retención en la fuente prepara el Go"ierno +acional/

Oficio 0222 de 2013 (aril 1+! "etención en la fuente a empleados

Consulta' cu$les son las formas *i%entes de reducción de la ase de retención en lafuente ue aplican a los traaadores independientes y s& si%ue aplicando ladisminución de la ase por concepto de aportes AC< omedidamente le informamos ue este espacFo se pronunció mediante Oficio n>mero017857 del 26 de marzo de 2013 so"re las cateor.as tri"utarias en ue se clasifican laspersonas naturales residentes en el pa.s/// n dicFo pronunciamiento doctrinal se se;ala?




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A///e conformidad con el art.culo 32& del statuto !ri"utario las personas naturalesresidentes en el pa.s se clasifican en una de las siuientes cateor.as tri"utarias? empleadotra"a#ador por cuenta propia otros contri"uentes////n materia de retención en la fuente por concepto de rentas de tra"a#o con "ase en la

interpretación armónica de los art.culos 383 384 del statuto !ri"utario del ecretoRelamentario 000&& de 2013 se colien las siuientes relas? 1/ Retención en la fuente para personas naturales pertenecientes a la cateor.a deempleados/

' los paos o a"onos en cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el pa.spertenecientes a la cateor.a de empleados les aplica a partir del 1D de enero de 2013 lata"la de retención en la fuente contenida en el art.culo 383 del statuto !ri"utariorelamentado por el ecreto 000&& de 2013/

' partir del 1D de a"ril de 2013 la retención en la fuente mensual so"re los paos o a"onosen cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el pa.s pertenecientes a lacateor.a de empleados cuos inresos totales en el a;o ra%a"le inmediatamente anteriorsean iuales o superiores a cuatro mil setenta tres (4/073) n caso puede ser inferior a la ue resulte maor al aplicar la ta"la del art.culo 383 la ta"la del art.culo 384 delstatuto !ri"utario/ 2/ Retención en la fuente para personas naturales no pertenecientes a la cateor.a deempleados/ 2/1/ -aos pro%enientes de una relación la"oral///2/2/ -aos o a"onos en cuenta por concepto de Fonorarios comisiones ser%icios/ os paos o a"onos en cuenta por concepto de Fonorarios comisiones ser%iciosefectuados a personas naturales residentes en el pa.s no pertenecientes a la cateor.a deempleados est9n sometidos a las tarifas de retención pre%istas en el art.culo 3&2 delstatuto !ri"utario en concordancia con el ecreto Relamentario 260 de 2001/ n este conteto para efectos de determinar el rCimen de retención en la fuente aplica"lees indispensa"le esta"lecer la cateor.a tri"utaria a la cual pertenece la persona naturalresidente en el pa.s "eneficiaria del pao o a"ono en cuenta so"re el cual se practica laretención/

's. las cosas la retención en la fuente aplica"le so"re los paos o a"onos en cuentaefectuados a los su#etos denominados tra"a#adores independientes por la e 1527 de 2012depender9 de la cateor.a tri"utaria en la cual de"an clasificarse a la luz del art.culo 32& delstatuto !ri"utario////B n este orden de ideas es preciso reiterar ue a partir de la %iencia de la e 1607 de2012 el rCimen de retención en la fuente aplica"le so"re los paos o a"onos en cuentaefectuados a los su#etos denominados anteriormente como tra"a#adores independientes




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depender9 de la cateor.a tri"utaria en la cual de"an clasificarse de conformidad con elart.culo 32& del statuto !ri"utario/ -ara maor comprensión del tema remitimos fotocopiadel oficio n>mero 17857 del 26 de marzo de 2013/

's. las cosas si el antes denominado tra"a#ador independiente clasifica aFora en lacateor.a tri"utaria de empleado le aplica a partir del 1D de enero de 2013 la ta"la de

retención en la fuente contenida en el art.culo 383 del statuto !ri"utario/ Ein em"aro si susinresos totales en el a;o ra%a"le inmediatamente anterior fueron iuales o superiores acuatro mil setenta tres (4/073)


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Oficio 0232++ de 2013 (aril 22! "etención en la fuente a empleados

Consulta# =re%unta 1 Desde u) momento se dee >acer efecti*a la aplicación de laretención en la fuente pre*ista en la :ey 160 de 2012 y en el Decreto "e%lamentario00++ de 2013<

omedidamente le informamos ue este espacFo se pronunció al respecto mediante eloficio +o/ 017857 del 26 de marzo de 2013 en los siuientes tCrminos?

A(L) En materia de retención en la fuente por concepto de rentas de trabajo, con base enla interpretación armónica de los artículos 3-3 " 3- del Estatuto ributario " del DecretoReglamentario 444// de *4;3, se coligen las siguientes reglas&

;. Retención en la fuente para personas naturales pertenecientes a la categoría deempleados.

A los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el país, pertenecientes a la categoría de empleados les aplica a partir del ; de enero de*4;3, la tabla de retención en la fuente, contenida en el artículo 3-3 del Estatuto ributarioreglamentado por el Decreto 444// de *4;3.

A partir del ; de abril de *4;3, la retención en la fuente mensual sobre los pagos o abonosen cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el país pertenecientes a lacategoría de empleados, cu"os ingresos totales en el ao gra0able inmediatamente

anterior, sean iguales o superiores a cuatro mil setenta " tres !.453% 67, en ningn caso puede ser inferior a la que resulte ma"or al aplicar la tabla del artículo 3-3 " la tabla del artículo 3- del Estatuto ributario.

(L)B/

-reunta 3 (sic)/ :a deducción mensual por dependiente de >asta el 10 del total delos in%resos rutos del respecti*o mes' se aplica por cada dependiente >asta las 32-./ o >asta un 10 por un solo dependiente<

l art.culo 2 del ecreto 00&& de 2013 relamentario del art.culo 387 del statuto !ri"utarioesta"lece?

-A45.6*7 2) "%6A.8: " *A ;A "* .


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3. 6na deducción mensual de


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maquinaria especiali>ada, siempre que el oc


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art.culo 32& del statuto !ri"utario/ -ara maor comprensión del tema remitimos fotocopiadel oficio n>mero 17857 del 26 de marzo de 2013/

's. las cosas si la persona natural residente en el pa.s clasifica en la cateor.a tri"utaria deempleado le aplica a partir del 1 de enero de 2013 la ta"la de retención en la fuentecontenida en el art.culo 383 del statuto !ri"utario/ Ein em"aro si sus inresos totales en el

a;o ra%a"le inmediatamente anterior fueron iuales o superiores a cuatro mil setenta tres(4/073)


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Oficio 0240,+ de 2013 (aril 24! Aportes *oluntarios de pensiones y retención en lafuente a empleados

Consulta# si un comerciante puede considerarse como part&cipe independiente paralos efectos del eneficio seEalado en el art&culo 126F1 del 8statuto /riutario' respectode los aportes *oluntarios ue efect?e fruto de su acti*idad comercial

!eniendo en cuenta ue la e 1607 de 2012 modificó el art.culo 1261 del statuto !ri"utario ue es de"er de este espacFo responder las consultas dentro del marco de lanormati%idad %iente le informamos lo siuiente?

l art.culo 3D de la e 1607 de 2012 se;ala?

“ Artículo 3=) odifíquese el artículo ;*=#; del Estatuto ributario, el cual quedar) así&

Artículo 12>?1) "educci!n de contribuciones a fondos de pensiones de +ubilaci!n e

inalide# y fondos de cesantías) (ara efectos del impuesto sobre la renta " complementarios, son deducibles las contribuciones que efecten las entidades

patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones de jubilación e in0alide> " decesantías. $os aportes del empleador a dic


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de jubilación e in0alide>, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto *G;3 de ;/-5, alos seguros pri0ados de pensiones " a los fondos pri0ados de pensiones en general, no


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(or ello, la doctrina en cita se refiere al trabajador independiente como una especie del g+nero “partícipe independiente8, sin que pueda entenderse que por esto eclu"e de laopción del beneficio a los dem)s partícipes independientes, como sugiere en su escrito.

En tal conteto " a efectos de dilucidar el tema que nos concita, la doctrina bajo an)lisisretoma pronunciamientos doctrinales pre0ios que desarrollan el tema.

al es el caso del :oncepto nmero 4G;/;4 de ma"o 3; de *444 que precisa que si “'quienefecta el aporte 0oluntario es el partícipe independiente, se


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s as. como cuando el part.cipe independiente realice actos de comercio por tanto seaconsiderado comerciante $se>n la definición ue se;ala el art.culo 10 del ódio deomercio$ aporte a un plan de pensiones podr9 o"tener por dicFos aportes el "eneficiofiscal pre%isto en el art.culo 1261 del statuto !ri"utario siempre cuando sumados estosaportes con el %alor de los aportes a las uentas de 'Forro para el :omento de laonstrucción (':) si es del caso no eceda del treinta por ciento (30H) del inresotri"utario del a;o Fasta un monto m9imo de tres mil ocFocientas (3/800)


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sean iuales o superiores a cuatro mil setenta tres (4/073) n caso puede ser inferior a la ue resulte maor al aplicar la ta"la del art.culo 383 la ta"la del art.culo 384 delstatuto !ri"utario/

2/ Retención en la fuente para personas naturales no pertenecientes a la cateor.a deempleados/

2/1/ -aos pro%enientes de una relación la"oral

L

2/2/ -aos o a"onos en cuenta por concepto de Fonorarios comisiones ser%icios/

os paos o a"onos en cuenta por concepto de Fonorarios comisiones ser%iciosefectuados a personas naturales residentes en el pa.s no pertenecientes a la cateor.a deempleados est9n sometidos a las tarifas de retención pre%istas en el art.culo 3&2 del

statuto !ri"utario en concordancia con el ecreto Relamentario 260 de 2001/

n este conteto para efectos de determinar el rCimen de retención en la fuente aplica"lees indispensa"le esta"lecer la cateor.a tri"utaria a la cual pertenece la persona naturalresidente en el pa.s "eneficiaria del pao o a"ono en cuenta so"re el cual se practica laretención/LB

n este orden de ideas es preciso reiterar ue a partir de la %iencia de la e 1607 de2012 el rCimen de retención en la fuente aplica"le so"re los paos o a"onos en cuentaefectuados a las personas naturales residentes en el pa.s ue prestan ser%icios personales

depender9 de la cateor.a tri"utaria en la cual de"an clasificarse de conformidad con elart.culo 32& del statuto !ri"utario/ -ara maor comprensión del tema remitimos fotocopiadel oficio +o/ 17857 del 26 de marzo de 2013/

s pertinente recordar lo manifestado por la i%isión de octrina en el oncepto +o/ 01475&del & de marzo de 1&&8 so"re la naturaleza de los ser%icios prestados por los ediles?

A+o es dif.cil concluir "asados en lo anterior ue as. constitucionalmente no se ei#a para ser eleido dil de una #unta administradora local conocimientos espec.ficos sino ue lasacti%idades ue desarrollan como ser%icios a la comunidad comportan un factor intelectualpor encima del manual o material/ LB/

's. las cosas si los inresos del edil pro%ienen en un ocFenta por ciento (80H) o m9s de sucondición de miem"ro de la ,unta 'dministradora ocal de la prestación de otros ser%iciosen los tCrminos del art.culo 32& del statuto !ri"utario clasifica en la cateor.a tri"utaria deempleado por tanto le aplica a partir del 1 de enero de 2013 la ta"la de retención en lafuente contenida en el art.culo 383 del statuto !ri"utario/ Ein em"aro si sus inresostotales en el a;o ra%a"le inmediatamente anterior fueron iuales o superiores a cuatro mil




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setenta tres (4/073)


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fondos de pensiones las sumas ue destine al aForro a laro plazo en las cuentasdenominadas A'Forro para el :omento a la onstrucción ':B/

+o so"re anotar ue de conformidad con el art.culo 1 del ecreto Relamentario 2677 de2010 emanado del Go"ierno +acional los fondos de desarrollo local pueden afiliar a losediles al RCimen ontri"uti%o del Eistema General de Eeuridad Eocial en Ealud con caro

a sus recursos aportando el %alor de la cotización@ en tanto ue el pao del %alor del aporteal Eistema General de -ensiones se de"e Facer con caro a los Fonorarios de los ediles/

Oficio 02623 de 2013 (mayo +! Asalariados no oli%ados a declarar

Consulta# con fundamento en el art&culo ,+3 del 8/ y en la :ey 160 de 2012' si sedee tener en cuenta el factor in%resos para estalecer si un asalariado est$ oli%adoa presentar la declaración del impuesto sore la renta y complementariocorrespondiente al aEo %ra*ale 2012<

l art.culo 5&3 del statuto !ri"utario esta"lece los reuisitos para no estar o"liados apresentar declaración del impuesto so"re la renta complementarios ue de"en cumplir enel respecti%o a;o ra%a"le los asalariados cuos inresos "rutos pro%enan en un ocFentapor ciento (80H) o m9s de paos oriinados en una relación la"oral o leal relamentaria?

HArt&culo ,+3 Asalariados no oli%ados a declarar Ein per#uicio de lo dispuesto en elnumeral 1o/ del art.culo anterior no presentar9n declaración del impuesto so"re la renta complementarios los asalariados cuos inresos "rutos pro%enan por lo menos en unocFenta por ciento (80H) de paos oriinados en una relación la"oral o leal relamentaria

siempre cuando en relación con el respecti%o a;o ra%a"le se cumplan los siuientesreuisitos adicionales?

1/ Mue el patrimonio "ruto en el >ltimo d.a del a;o o per.odo ra%a"le no eceda de 4/500


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es el ue resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto ue de"anaplicarse a los paos realizados al contri"uente durante el respecti%o a;o ra%a"le/

n este conteto la deroatoria efectuada por el art.culo 1&8 de la e 1607 de 2012 delart.culo 15 de la e 142& de 2010 modificatorio del numeral 3 del art.culo 5&3 del statuto!ri"utario surte efecto a partir del a;o ra%a"le 2013 de conformidad con lo consarado en

el art.culo 338 de la onstitución -ol.tica/on "ase en lo epuesto este espacFo conclue ue no est9n o"liados a declarar por ela;o ra%a"le 2012 los asalariados ue cumplan los reuisitos se;alados en el art.culo 5&3del statuto !ri"utario antes de la modificación introducida por la e 1607 de 2012 relamentado por el art.culo 7 del ecreto 2634 de 2012 ue reza?

HA"/C-:O Contriuyentes no oli%ados a presentar declaración del impuestosore la renta y complementarios +o est9n o"liados a presentar declaración delimpuesto so"re la renta complementarios por el a;o ra%a"le 2012 los siuientescontri"uentes?

! Asalariadosos asalariados cuos inresos "rutos pro%enan por lo menos en un ocFenta por ciento(80H) de paos oriinados en una relación la"oral o leal relamentaria ue no seanresponsa"les del impuesto so"re las %entas siempre cuando en relación con el a;ora%a"le 2012 se cumplan los siuientes reuisitos adicionales?

1/ Mue el patrimonio "ruto en el >ltimo d.a del a;o ra%a"le 2012 no eceda de cuatro miluinientas (4/500)


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a ta"la de retención contenida en el presente art.culo se aplicar9 a? i) paos efectuadosa los tra"a#adores empleados cuos inresos pro%enan de una relación la"oral o leal relamentaria a los ii) paos o "onos en cuenta a tra"a#adores ue presten ser%iciospersonales mediante el e#ercicio de profesionales li"erales o ue presten ser%iciostCcnicos ue no reuieran la utilización de materiales o insumos especializados o demauinaria o euipo especializado ue sean considerados dentro de la cateor.a de

empleado de conformidad con lo dispuesto en el art.culo 32& del statuto !ri"utario>nicamente cuando sus inresos totales en el a;o ra%a"le inmediatamente anterior seaniuales o superiores a cuatro mil setenta tres (4/073)


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") l eceso del salario "9sico de los oficiales su"oficiales de las :uerzas ilitares la-olic.a +acional/LB/ -ara entender el alcance de la epresión Ael eceso del salario "9sico de los oficiales su"oficiales de las fuerzas militares la -olic.a +acionalB contenida en el literal i) del art.culo332 del statuto !ri"utario es necesario remontarse a los antecedentes del art.culo 206 del

statuto !ri"utario ue consara las rentas la"orales eentas cua fuente son las ees 75de 1&86 43 de 1&87/ A'rt.culo 206/ Rentas de tra"a#o eentas/ st9n ra%ados con el impuesto so"re la renta complementarios la totalidad de los paos o a"onos en cuenta pro%enientes de la relaciónla"oral o leal relamentaria con ecepción de los siuientes?L8/ l eceso del salario "9sico perci"ido por los oficiales su"oficiales de las :uerzasilitares de la -olic.a +acional de los aentes de esta >ltima/ &/ -ara los ciudadanos colom"ianos ue interan las reser%as de oficiales de primera seunda clase de la fuerza aCrea mientras e#erzan acti%idades de piloto na%eante oineniero de %uelo en empresas aCreas nacionales de transporte p>"lico de tra"a#osaCreos especiales solamente constitue renta ra%a"le el sueldo ue perci"an de lasrespecti%as empresas con eclusión de las primas "onificaciones Foras etras dem9scomplementos salarialesLB/ a"e recordar ue para la Cpoca de epedición de las ees 75 de 1&86 43 de 1&87adem9s del ecreto Relamentario 672 de 1&65 citado por el consultante esta"a %iente elecretole 8& de 1&84 epedido en uso de las facultades etraordinarias conferidas por lae 1& de 1&83 cuos art.culos 1&2 200 esta"lec.an? AR!O +QRO 008& 1&84 por el cual se reoraniza la carrera de Oficiales Eu"oficiales de las :uerzas ilitaresL

'rt.culo 1&2/ Reser%a de primera clase/ a reser%a de primera clase de Oficiales de las:uerzas ilitares est9 constituida por?Lf) os a%iadores ci%iles con licencia %iente epedida por el epartamento 'dministrati%o de

'eron9utica i%il en la modalidad de -iloto de !ransporte de .nea (-!) de -ilotoomercial de elicópteros (-) ue Faan apro"ado el curso de acuerdo conrelamentación ue epida el Go"ierno +acional/L

'rt.culo 200/ Reser%a de seunda clase de Eu"oficiales de la :uerza 'Crea/ a reser%a deseunda clase de Eu"oficiales de la :uerza 'Crea est9 constituida por las siuientespersonas mientras no Faan cumplido los sesenta (60) a;os de edad posean la aptitudpsicof.sica reuerida? a) os profesionales sin t.tulo uni%ersitario cua especialidad corresponda a una acti%idadaCrea los tCcnicos o empleados de empresas ue en caso de mo%ilización puedan ser apro%ecFados por la :uerza 'Crea en calidad de Eu"oficiales para desempe;ar caros uecorrespondan a esta cateor.a dentro de la oranización aCrea/




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") l personal %inculado a acti%idades aCreas cuos conocimientos eperiencias tenanutilidad en la :uerza 'CreaB/

's. mismo los art.culos 205 206 207 del mencionado ecretole reula"an lo relati%o alllamamiento o"liatoriedad reintero al tra"a#o de Oficiales Eu"oficiales de la reser%a enlos siuientes tCrminos?

A'rt.culo 205/ lamamiento/ l Go"ierno los omandos de :uerza se>n el caso podr9nllamar al ser%icio en cualuier tiempo a los Oficiales Eu"oficiales de reser%a de las:uerzas ilitares para fines de entrenamiento o manio"ras o para Facer frente a laseiencias de la seuridad interior eterior de la +ación/

'rt.culo 206/ O"liatoriedad/ l personal de Oficiales Eu"oficiales de reser%a de las:uerzas ilitares est9 o"liado en %irtud de la con%ocatoria del Go"ierno a presentarse antela autoridad correspondiente en la fecFa Fora se;aladas por el decreto de mo%ilización odel llamamiento especial al ser%icio/ l incumplimiento de esta o"liación ser9 sancionadoconforme a lo pre%isto en el ódio de ,usticia -enal ilitar en el inciso seundo delart.culo 137 de este decreto/ os Oficiales Eu"oficiales de ue trata este art.culo podr9n ser retirados en cualuier tiempo a #uicio de uien efect>e el llamamiento aunue no Faan cumplido o completadouince (15) a;os de ser%icio/

'rt.culo 207/ Reintero al tra"a#o anterior/ as empresas nacionales o etran#eras lasentidades oficiales particulares esta"lecidas o ue se esta"lezcan en el territorio nacionalen caso de mo%ilización o de llamamiento especial al ser%icio est9n en la o"liación defacilitar al personal de la reser%a su incorporación al ser%icio por el tiempo ue sea necesario a reinterarlo a su tra"a#o en las mismas condiciones en ue se encontra"a al ser llamadoa filas/ a interrupción ocasionada por el llamamiento en nin>n caso podr9 tomarse comocausal para la terminación del contrato de tra"a#o o para la cesación del ser%icio cuando setrate de empleados p>"licos/ a contra%ención a lo dispuesto en este art.culo ser9 sancionada por el Go"ierno +acionalcon multa de cincuenta mil (N50/00000) a doscientos cincuenta mil (N 250/000/00) pesos por cada personaB/

'corde con la leislación precedente en %iencia de la e 75 de 1&86 a erasuficientemente claro ue los oficiales su"oficiales de la reser%a de las :uerzas ilitaresson efecti%amente oficiales su"oficiales de dicFas fuerzas de manera ue no es unano%edad introducida por la leislación m9s reciente/

's. las cosas las eenciones consaradas taati%amente en los numerales 8 & del art.culo206 del statuto !ri"utario de"en entenderse en función del orien de los inresos/ sto esel numeral 8 se refiere eclusi%amente a la remuneración perci"ida por los oficiales su"oficiales de las :uerzas ilitares de la -olic.a +acional como contraprestación delser%icio militar o policial pro%eniente del tesoro nacional/ n tanto ue la consarada en elnumeral & Face referencia a la remuneración por las acti%idades de piloto na%eante oineniero de %uelo pro%eniente de empresas aCreas nacionales de transporte p>"lico tra"a#os aCreos especiales/




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s en este mismo conteto de"e entenderse el alcance de la epresión Ael eceso delsalario "9sico de los oficiales su"oficiales de las fuerzas militares la -olic.a +acionalBcontenida en el literal i) del art.culo 332 del statuto !ri"utario adicionado por el art.culo 10de la e 1607 de 2012 la cual fue epedida en %iencia de los decretos ees 17&0 17&1de 2000 mediante los cuales se modifican respecti%amente las normas de carrera del

personal de oficiales su"oficiales de las :uerzas ilitares del -ersonal de Oficiales +i%el#ecuti%o Eu"oficiales 'entes de la -olic.a +acional/ s decir se refiere eclusi%amente ala remuneración perci"ida por los oficiales su"oficiales de las :uerzas ilitares de la-olic.a +acional como contraprestación del ser%icio militar o policial pro%eniente del tesoronacional/ n mCrito de lo epuesto se confirma el oficio n>mero 0180&0 del 27 de marzo de 2013/

Oficio 03,++ de 2013 (unio 13! "etención en la fuente empleados

Consulta# solicita aclarar cu$l es la retención en la fuente aplicale a una personanatural ue en el aEo 2013 tiene un contrato de prestación de ser*icios profesionalespor un *alor mensual de 9 ,300000 =ara el efecto suministra la si%uiente informaciónadicional# realia los aportes oli%atorios a salud y pensión' tiene un >io menor deedad a car%o' tiene un cr)dito >ipotecario y sus in%resos en el aEo 2012 fueron de 94640000

'nte todo es necesario precisar ue de conformidad con los art.culos 375 376 del statuto!ri"utario las o"liaciones de efectuar la retención consinar los %alores retenidos est9nen ca"eza >nica eclusi%amente de uien la le determina como aente retenedor por lotanto corresponde a este %erificar en cada caso particular la realización de los presupuestos

se;alados en la le ue eneran la o"liación de practicar la retención/

'Fora "ien con "ase en el caso planteado comedidamente le informamos ue paradeterminar la "ase de retención en la fuente a la ue se aplica la ta"la contenida en elart.culo 383 del statuto !ri"utario aplican las siuientes disposiciones? art.culos 1261 387del statuto !ri"utario art.culo 2 de los decretos relamentarios 00&& 1070 de 2013 loscuales transcri"imos para su ilustración?

ecreto Relamentario 1070 de 2013?

A'R!P


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3 os aportes o"liatorios al Eistema General de Eeuridad Eocial en Ealud/

4 as rentas ue la le de manera taati%a pre%C como eentas en razón a su orien "eneficiario/ o pre%isto en el numeral 10 del art.culo 206 del statuto !ri"utario procedetam"iCn para las personas naturales clasificadas en la cateor.a de empleados cuos paoso a"onos en cuenta no pro%enan de una relación la"oral o leal relamentaria deconformidad con lo pre%isto en el inciso 1 del art.culo 383 del statuto !ri"utario/

os factores de depuración de la "ase de retención de los empleados cuos inresos nopro%enan de una relación la"oral o leal relamentaria se determinar9n mediante lossoportes ue ad#unte el empleado a la factura o documento eui%alente o el documentoepedido por las personas no o"liadas a facturar en los tCrminos del inciso 3D del art.culo7712 del statuto !ri"utario/ n este caso las deducciones a ue se refieren el art.culo 387del statuto !ri"utario el art.culo 2D del ecreto Relamentario 00&& de 2013 secompro"ar9n en la forma pre%ista en lo pertinente en el art.culo 7 del ecreto Relamentario4713 de 2005 en el art.culo 7 del ecreto Relamentario 3750 de 1&86 en las dem9snormas %ientes/ Ei se suscri"en contratos con paos periódicos la información soporte sepodr9 suministrar una sola %ez/LB

n consonancia con el numeral 2 antes transcrito el art.culo 2 del ecreto 00&& de 2013relamentario del art.culo 387 del statuto !ri"utario esta"lece?

A'R!P


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(4/553) unidades de poder aduisiti%o constante


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'Fora "ien frente al caso planteado para determinar la retención en la fuente aplica"leso"re rentas de tra"a#o es necesario en primer luar esta"lecer si la persona natural"eneficiaria del pao o a"ono en cuenta clasifica o no en la cateor.a tri"utaria deempleado/ -ara maor comprensión del tema remitimos fotocopia del oficio +o/ 17857 del 26de marzo de 2013/

's. las cosas si el contratista clasifica en la cateor.a tri"utaria de empleado le aplica apartir del 1 de enero de 2013 la ta"la de retención en la fuente contenida en el art.culo 383del statuto !ri"utario para determinar la "ase de retención el aente retenedor de"e tener en cuenta las siuientes disposiciones? art.culos 11& 1261 1264 387 del statuto!ri"utario art.culo 2 de los decretos relamentarios 00&& 1070 de 2013 los cualestranscri"imos para su ilustración? ecreto Relamentario 1070 de 2013? A'R!P


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1 n el caso de empleados ue tenan derecFo a la deducción por intereses o correcciónmonetaria en %irtud de prCstamos para aduisición de %i%ienda la "ase de retención sedisminuir9 proporcionalmente en la forma indicada en las normas relamentarias %ientes/2 os paos por salud se;alados en los literales a) ") del art.culo 387 del statuto!ri"utario siempre ue el %alor a disminuir mensualmente no supere diecisCis (16)


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pre%istas en el art.culo 3&2 del statuto !ri"utario en concordancia con el ecretoRelamentario 260 de 2001 para el efecto le aplican los factores de depuración de la "asede retención en la fuente epresamente se;alados en los art.culos 1261 1264 delstatuto !ri"utario en el art.culo 4 del ecreto Relamentario 2271 de 200& es decir? el%alor total del aporte ue de"a efectuar al sistema eneral de seuridad social en salud losaportes o"liatorios %oluntarios a los fondos de pensiones las sumas ue destine al

aForro a laro plazo en las cuentas denominadas A'Forro para el :omento a la onstrucción ':BL

Oficio 03+23 de 2013 (unio 2,! =rocedimiento 2 para retención de in%resos laoralesConsulta# para efectos del procedimiento No 2 de retención en la fuente sorein%resos laorales'M cómo se dee calcular el in%reso mensual promedio<

l art.culo 386 del statuto !ri"utario respecto del seundo procedimiento de retención parainresos la"orales dispone ue los retenedores calcular9n en los meses de #unio diciem"rede cada a;o el porcenta#e fi#o de retención ue de"er9 aplicarse a los inresos de cadatra"a#ador durante los seis (6) meses siuientes a auel en el cual se Faa efectuado elc9lculo ser9 el ue fiure en la ta"la de retención frente al inter%alo ue corresponda alresultado de di%idir por 13 la sumatoria de todos los paos ra%a"les efectuados altra"a#ador directa o indirectamente durante los doce (12) meses anteriores a auel en elcual se efect>a el c9lculo sin incluir los ue correspondan a cesant.a e intereses so"recesant.as/

-or su parte el art.culo 383 del statuto !ri"utario precept>a ue la retención en la fuenteaplica"le a los paos ra%a"les oriinados en la relación la"oral o leal relamentaria ser9la ue resulte de aplicar a dicFos paos ra%a"les la ta"la de retención en la fuente all.prescrita/

' su %ez el par9rafo del art.culo 383 del statuto !ri"utario precisa ue para efectos de laaplicación del -rocedimiento 2 a ue se refiere el art.culo 386 i".dem el %alor del impuestoen


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n este conteto en el procedimiento 2 de retención en la fuente so"re paos la"orales paraesta"lecer en el mes de #unio de 2013 el inreso mensual promedio se de"en tener encuenta los factores de depuración %ientes para el a;o ra%a"le 2013 de la siuientemanera?

'l total de los paos la"orales efectuados al tra"a#ador durante los doce (12) meses

anteriores (#unio de 2012 a mao de 2013) se restan los siuientes conceptos? los paosefectuados durante los doce (12) meses ue no constituen inreso para el tra"a#ador (art.culo 3871 del statuto !ri"utario etc/) las deducciones (art.culos 11& 387 del statuto!ri"utario art.culo 2 de los ecretos Relamentarios 00&& 1070 de 2013)@ las rentaseentas (art.culos 1261 1264 206 numerales 1 al & del statuto !ri"utario)correspondientes a los mismos doce (12) meses/ ' este su"total se resta el %einticinco por ciento (25H) del mismo a t.tulo de renta eenta sin ue eceda de doscientos cuarenta (240)o menos ue el aEoanterior' esto sin contar ue a partir de aril sólo aplicar&a los *alores de las talase;puestas arria H8n ese orden de ideas' la 8ntidad con la cual traao tiene derec>o a retenerme comolo est$ >aciendo< 8s decir' casi el 12 de mis >onorarios


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retenidos est9n en ca"eza >nica eclusi%amente de uien la le determina como aenteretenedor por lo tanto corresponde a este %erificar en cada caso particular la realización delos presupuestos se;alados en la le ue eneran la o"liación de practicar la retención/ n seundo luar de"emos ad%ertir ue las modificaciones efectuadas por la e 1607 de2012 tienen incidencia a partir del 1 de enero de 2013 en la forma de determinar la

retención en la fuente a t.tulo de impuesto de renta so"re rentas de tra"a#o con ecepción dela ta"la de retención m.nima ue aplica a partir del 1 de a"ril de 2013 como se eplica acontinuación? 1/ ontratistas ue clasifican en la cateor.a tri"utaria de empleado/ as siuientes modificaciones afectan la retención en la fuente so"re los paos o a"onos encuenta efectuados a las personas naturales residentes en el pa.s contratistas ue clasificanen la cateor.a tri"utaria de empleado (=er oficio 017857 del 26 de marzo de 2013)? a tarifa o porcenta#e de retención? a los contratistas ue clasifican en la cateor.a tri"utariade empleado (art/ 32& /!/) se les de"e aplicar a partir del 1 de enero de 2013 la ta"la deretención en la fuente contenida en el art.culo 383 del statuto !ri"utario (ue antes>nicamente aplica"a a los asalariados) no les aplican las tarifas enerales por concepto deFonorarios comisiones ser%icios a ue se refiere el art.culo 3&2 del statuto !ri"utario/!ampoco les aplican las tarifas de retención del 2H 4H 6H 8H para paos o a"onos encuenta Fasta trescientas (300)


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1/1/ ase de retención para aplicación de la ta"la del art.culo 383 del statuto !ri"utario?

'l total de los paos o a"onos en cuenta efectuados en el respecti%o mes se podr9n restar los siuientes conceptos? las deducciones las rentas eentas/ ' este su"total se resta el%einticinco por ciento (25H) del mismo a t.tulo de renta eenta sin ue eceda de doscientascuarenta (240)


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2/ ontratistas ue +O clasifican en la cateor.a tri"utaria de empleado/ as siuientes modificaciones introducidas por la e 1607 de 2012 afectan a partir del 1 deenero de 2013 la retención en la fuente so"re los paos o a"onos en cuenta efectuados a laspersonas naturales residentes en el pa.s contratistas ue +O clasifican en la cateor.atri"utaria de empleado?

a tarifa o porcenta#e de retención? a los contratistas ue +O clasifican en la cateor.atri"utaria de empleado (art/ 32& /!/) se les de"en aplicar las tarifas enerales por conceptode Fonorarios comisiones ser%icios a ue se refiere el art.culo 3&2 del statuto !ri"utario/+o aplican las tarifas de retención del 2H 4H 6H 8H para paos o a"onos en cuentaFasta trescientas (300)


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Oficio 041,,6 de 2013 (ulio ! /ala de retención en la fuenteConsulta# con fundamento en el Comunicado de =rensa de la DIAN No 4 del 1 dearil de 2013' cu$l tala de retención en la fuente le aplica a un empleado de unaentidad p?lica del ni*el nacional' en la modalidad de prestación de ser*icios con unin%reso mensual promedio de 9 12000' ue cumple las condiciones del art&culo34 del 8statuto /riutario (empleado y declarante por el aEo %ra*ale 2012!<

omedidamente le informamos ue este espacFo se pronunció so"re el tema mediante eloficio +o/ 03&876 del 28 de #unio de 2013 en los siuientes tCrminos?

“En primer lugar, es necesario precisar que de conformidad con los artículos 35G " 35= del Estatuto ributario, las obligaciones de efectuar la retención " consignar los 0aloresretenidos, est)n en cabe>a nica " eclusi0amente de quien la le" determina como agenteretenedor " por lo tanto corresponde a esta 0erificar en cada caso particular la reali>ación de

los presupuestos sealados en la le" que generan la obligación de practicar la retención.

En segundo lugar, debemos ad0ertir que las modificaciones efectuadas por la $e" ;=45 de*4;*, tienen incidencia a partir del ; de enero de *4;3, en la forma de determinar laretención en la fuente a título de impuesto de renta sobre rentas de trabajo, con ecepciónde la tabla de retención mínima que aplica a partir del ; de abril de *4;3, como se eplica acontinuación&

1) .ontratistas que clasifican en la categoría tributaria de empleado)

$as siguientes modificaciones afectan la retención en la fuente sobre los pagos o abonos en

cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el país contratistas que clasificanen la categoría tributaria de empleado !7er oficio 4;5-G5 del *= de mar>o de *4;3%&

# $a tarifa o porcentaje de retención& a los contratistas que clasifican en la categoríatributaria de empleado ! art. 3*/ E..% se les debe aplicar a partir del ; de enero de *4;3 latabla de retención en la fuente contenida en el artículo 3-3 del Estatuto ributario !que antesnicamente aplicaba a los asalariados% " no les aplican las tarifas generales por concepto de


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riesgos laborales a cargo del empleado. El 0alor resultante se con0ierte en 67 " se enfrentaa la tabla contenida en el artículo 3- del Estatuto ributario para establecer el monto de laretención en la fuente.

i la retención que arroja la tabla del artículo 3-3 es inferior a la de la tabla del artículo 3-,se debe practicar la retención del artículo 3- que es la retención mínima. i la retención quearroja la tabla del artículo 3-3 es superior a la de la tabla del artículo 3-, se debe practicar la retención del artículo 3-3'B

Oficio 04+32 de 2013 (a%osto 12! "etención en la fuente salarios retroacti*os=re%unta 1 Cu$l es la norma de retención en la fuente aplicale al pa%o efectuado enel mes de enero de 2013' por concepto de auste ni*elación salarial aEos 1++ a 2002< l art.culo 32 del ecreto 88 de 1&88 relamentario del art.culo 383 del statuto !ri"utario

esta"lece ue Ja retención en la fuente so"re salarios dem9s inresos oriinados en larelación la"oral o leal relamentaria a ue se refiere el ecreto 2524 de 1&87 de"er9efectuarse en el momento del respecti%o pao/J n consonancia con lo anterior la i%isión de octrina !ri"utaria de la Eu"dirección ,ur.dicamediante el oficio +o/ 001138 del 15 de #unio de 1&&3 resol%ió una consulta similar en lossiuientes tCrminos? J!anto el art.culo 385 como el 386 del statuto !ri"utario ue se;alan los procedimientos deretención en la fuente aplica"le a los paos ra%a"les en una relación la"oral o leal relamentaria est9n dados con "ase en el pao mensual por lo tanto cuando se pauen

mesadas retroacti%as la retención de"e liuidarse esta"leciendo uC porcenta#e del paoretroacti%o le corresponde a cada mes no acumul9ndolos para aplicar la retención so"redicFo %alor pues estar.a en contra de los principios de #usticia indicado en el art.culo 683 delstatuto !ri"utario de proresi%idad del impuesto de renta fi#ado en la ta"la de retención enla fuente/ s as. como tenemos ue la retención en la fuente para el caso del pao del rea#ustesalarial con efectos retroacti%os se de"e determinar de la siuiente manera? l monto total retroacti%o se di%ide por el n>mero de meses a ue corresponda laretroacti%idad el resultado ser9 el rea#uste correspondiente a un mes@ a este %alor se le suma

el %alor del sueldo mensual a paado para esta"lecer la "ase mensual ue es la ue de"eu"icarse en la ta"la de retención (%iente al momento de efectuarse el pao)/ l %alor de la retención as. determinado se compara con la retención efectuada al sueldoinicialmente paado la diferencia si es positi%a se multiplica por el n>mero de meses a loscuales corresponda el a#uste con el fin de esta"lecer la retención en la fuentecorrespondiente al %alor total del rea#uste/J


http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=477http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=476http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=477http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=477http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=476http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=477http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=477http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=476http://www.consultorcontable.com/http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=477http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=476http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=477http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=477http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=476http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=477http://www.cijuf.org.co/external?url=http://www.ceta.org.co/html/vista_de_un_articulo.asp?Norma=476http://www.consultorcontable.com/


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=re%unta No 2 De conformidad con la :ey 160 de 2012' >ay lu%ar a practicar retención en la fuente' cuando el salario $sico de 916,+6 sumado a los dem$sfactores salariales y no salariales asciende a un pa%o mensual de 9460463< s pertinente tener en cuenta ue para efectos tri"utarios es diferente el concepto de salarioal de inreso la"oral ue la competencia para esta"lecer uC es salario uC no lo es no

corresponde a este espacFo/ -artiendo de esta premisa por rela eneral todos losinresos pro%enientes de una relación la"oral o leal relamentaria se encuentranra%ados se someten a retención en la fuente a t.tulo de impuesto so"re la renta sal%oauellos ue el leislador epresamente Fa se;alado como eentos/ n materia de retención en la fuente por concepto de rentas de tra"a#o con "ase en lainterpretación armónica de los art.culos 383 (e 1607 de 2012 art/ 13) 384 (e 1607 de2012 art/ 14) del statuto !ri"utario de los decretos relamentarios 00&& 1070 de 2013se colien las siuientes relas? Retención en la fuente para personas naturales pertenecientes a la cateor.a de empleados/ 1/ !a"la del art.culo 383 del statuto !ri"utario

' los paos efectuados a las personas naturales residentes en el pa.s pertenecientes a lacateor.a de empleados les aplica a partir del 1 de enero de 2013 la ta"la de retención en lafuente contenida en el art.culo 383 del statuto !ri"utario relamentado por el ecreto 00&&de 2013

ase de retención para aplicación de la ta"la del art.culo 383 del statuto !ri"utario?

'l total de los paos efectuados en el respecti%o mes se podr9n restar los siuientesconceptos? las deducciones las rentas eentas/ ' este su"total se resta el %einticinco por ciento (25H) del mismo a t.tulo de renta eenta sin ue eceda de doscientas cuarenta (240)


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Oficio 003+0 de 2013 (no*iemre 1! Disminución de la ase de r etención en la fuenteConsulta# procedimiento de aplicación del Decreto 100 de 2 de mayo de 2013 en lorelacionado con la depuración de la ase de retención en la fuente a los contratistas yel reinte%ro de retenciones en e;ceso o indeidamente practicadas

-ara el primer tema de"emos remitirnos al contenido de la norma citada/

A'R!P


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cateor.a de empleados cuos paos o a"onos en cuenta no pro%enan de una relaciónla"oral o leal relamentaria se de"er9 tener en cuenta la totalidad de los paos o a"onosen cuenta efectuados en el respecti%o mes/

-'RTGR':O 3o/ l empleado no podr9 solicitar la aplicación de los factores de detracciónde ue trata el presente art.culo en montos ue sumados so"re todas sus relaciones

la"orales o leales relamentarias Io de prestación de ser%icios superen los topesrespecti%os calculados con "ase en la suma total de sus inresos pro%enientes de esasmismas relaciones/B

'l respecto se de"e manifestar ue como "ien lo indica la norma es de su conocimientopara el caso de contratistas a los ue se pretenda aplicar el procedimiento de depuración sede"e pre%iamente cumplir con la clasificación de los mismos en empleados al tenor delart.culo 32& del statuto !ri"utario/

a"e o"ser%ar ue el ecreto atr9s citado dispone ue corresponde a las personas naturalesser clasificadas pre%iamente para ello tienen el de"er de informar al aente retenedor si

cumplen los reuisitos para ser clasificados como empleados para tales fines/

's. las cosas dado el cumplimiento de dicFo reuisito la norma es clara en se;alar en elnumeral 4 ue es procedente aplicar como factor de depuración de la "ase ra%a"le lopredicFo en el numeral 10 del art.culo 206 del statuto !ri"utario ue dispone como rentasde tra"a#o eentas? Ael %einticinco por ciento (25H) del %alor total de los paos la"oraleslimitada mensualmente a doscientas cuarenta (240)


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e conformidad con el art.culo 366 del statuto !ri"utario la retención en la fuente delimpuesto so"re la renta procede so"re los paos o a"onos en cuenta suscepti"les deconstituir un inreso tri"utario para el contri"uente del mismo impuesto ue Faan laspersonas #ur.dicas las sociedades de FecFo/ onforme con la anterior disposición como lo Fa se;alado esta entidad en anterioresoportunidades la retención en la fuente se causa en el momento en ue se efect>e el pao oa"ono en cuenta la ue ocurra primero/ +o o"stante este principio no aplica trat9ndose de entidades e#ecutoras del presupuestoeneral de la +ación ue son aentes de retención pues de conformidad con el art.culo 76de la e 633 de 2000 estas de"en actuar "a#o el sistema de ca#a para efectos del pao delas retenciones de impuestos nacionales/ e manera concordante el art.culo 15 del ecreto 406 de 2001 se;ala? J'R!P


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inferior a la ue resulte maor al aplicar la ta"la del art.culo 383 la ta"la del art.culo 384 delstatuto !ri"utario/ 2/ Retención en la fuente para personas naturales no pertenecientes a la cateor.a de

empleados/ 2/1/ -aos pro%enientes de una relación la"oralL2/2/ -aos o a"onos en cuenta por concepto de Fonorarios comisiones ser%icios/ os paos o a"onos en cuenta por concepto de Fonorarios comisiones ser%iciosefectuados a personas naturales residentes en el pa.s no pertenecientes a la cateor.a deempleados est9n sometidos a las tarifas de retención pre%istas en el art.culo 3&2 delstatuto !ri"utario en concordancia con el ecreto Relamentario 260 de 2001/ n este conteto para efectos de determinar el rCimen de retención en la fuente aplica"lees indispensa"le esta"lecer la cateor.a tri"utaria a la cual pertenece la persona naturalresidente en el pa.s "eneficiaria del pao o a"ono en cuenta so"re el cual se practica la

retención/

's. las cosas la retención en la fuente aplica"le so"re los paos o a"onos en cuentaefectuados a los su#etos denominados tra"a#adores independientes por la e 1527 de 2012depender9 de la cateor.a tri"utaria en la cual de"an clasificarse a la luz del art.culo 32& delstatuto !ri"utario/LB n consecuencia para determinar la retención en la fuente aplica"le so"re rentas de tra"a#oes necesario en primer luar esta"lecer la clasificación tri"utaria de la persona natural"eneficiaria del inreso/ -ara maor comprensión del tema por contener la doctrina %iente

remitimos fotocopia del oficio +o/ 17857 del 26 de marzo de 2013 as. como del 03&876 de #unio 28I13 ue iualmente se refiere al tema/

Oficio 036040 de 2014 (unio ,! "entas de /raao e;entas'Consulta "econsideración del Oficio n?mero 0160,, del 2 de ferero de 200 frenteal tratamiento triutario de las pensiones de uilación del e;terior#

as pensiones eentas del impuesto so"re la renta al tenor de lo dispuesto en el par9rafo3U numeral 5 del art.culo 206 del statuto !ri"utario Fasta el l.mite all. se;alado son

aquellas que cumplen los requisitos preistos en la ley de seguridad social $*ey 100 de 1993' y que como tal, sean reconocidas por el sistema Beneral de %ensiones comose indicó en el oncepto n>mero 061180 del 2 de septiem"re de 2005/

s procedente anotar ue as. e%entualmente puedan calificarse los inresos a mencionadoscomo de fuente etran#era tal calificación resulta irrele%ante al estar sometidas las personasnaturales colom"ianas residentes en el pa.s al impuesto so"re la renta por sus inresosoriinados en olom"ia como por auellos oriinados en el eterior/




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e"e se;alarse ue estos inresos no están sometidos a retenci!n en la fuente en el momento de la entrada de las diisas al país conforme con la ircular n>mero 00004 del14 de enero de 2004 a referida/ !'%

-or otro lado el art.culo 1261 del statuto !ri"utario esta"lece ue los aportes %oluntariosue Faa el tra"a#ador o el participe independiente a los fondos de pensiones de ue trata el

ecreto n>mero 2513 de 1&87 a los seuros pri%ados de pensiones a los fondos pri%adosde pensiones en eneral ozan de un "eneficio fiscal consistente en ue tales sumas noforman parte de la "ase para aplicar la retención en la fuente por inresos la"orales sonconsiderados como inresos no constituti%os de renta ni anancia ocasional Fasta una sumaue adicionada al %alor de los aportes o"liatorios del tra"a#ador no eceda del 30H delinreso la"oral o inreso tri"utario del a;o se>n el caso/

omo reuisito para ue proceda el "eneficio aludido estos aportes de"en permanecer enlos fondos antes enumerados por el tCrmino de cinco (5) a;os sal%o en el caso de muerte oincapacidad ue dC derecFo a pensión o retiros destinados a la aduisición de %i%ienda(art.culo 67 e 1111 de 2006)/

'dicionalmente este "eneficio procede únicamente si los aportes se reali#an a losfondos de pensiones de que trata la *ey 100 de 1993, a los fondos de pensiones del "ecreto número 2C13 de 19@D, a los seguros priados de pensiones y a los fondos

priados de pensiones en general, cuando se cumple con los requisitos establecidos por el "ecreto número @(1 de 199@ reglamentario del artículo 12>?1 del statuto4ributario/ 's. las cosas los aportes efectuados a fondos de pensiones en el eterior nocumplen los reuisitos pre%istos en los art.culos 14 15 16 17 18 siuientes del ecreto

n>mero 841 de 1&&8 para efectos de las informaciones eiidas a los fon dos, las cuentas decontrol " la retención en la fuente cuando


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pensiones, sino una limitación a determinadas pensiones de fuente nacional que eisten enla legislación colombiana, garanti>ando la equidad que debe eistir en los regímenes

pensionales internos8 / 'simismo “teniendo certe>a de que la renta de trabajo obtenida esuna pensión etranjera, no se puede eigir el cumplimiento de los requisitos de la legislacióncolombiana para tener derec


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el literal anterior dicFo porcenta#e se aplica al %alor de la "onificación o indemnizaciónse>n el caso/ a cifra resultante ser9 el %alor a retener/

s pertinente tener en cuenta acorde con el art.culo 4013 del statuto !ri"utario ue laretención en la fuente a la tarifa del 20H se aplica so"re el %alor de la indemnización en lossiuientes tCrminos?

'rt.culo 4013/ Retención en la fuente en indemnizaciones deri%adas de una relación la"oralo leal relamentaria/ W'rt.culo adicionado por el art.culo &2 de la e 788 de 2002/X asindemnizaciones deri%adas de una relación la"oral o leal relamentaria estar9nsometidas a retención por concepto de impuesto so"re la renta a una tarifa del %einte por ciento (20H) para tra"a#adores ue de%enuen inresos superiores al eui%alente dedoscientas cuatro (204)


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por retiro definiti%o Io indemnización por despido sin #usta causa razón por la cual estedespacFo considera ue no son o"#eto de aplicación de la tarifa m.nima de retención en lafuente consarada en el art.culo 384 i".dem/

Oficio 0,060 de 2014 (octure 3! "etención en la fuente por rentas de traaoConsulta# cu$les son los factores salariales y prestacionales suetos a retención en lafuente por concepto del impuesto sore la renta y en especial sore los pa%os de las*acaciones' prima de *acaciones y prima de ser*icios n materia de renta lo esencial es ue dicFos inresos sean suscepti"les de producir unincremento neto del patrimonio en el momento de su percepción sin per#uicio de ue Faansido epresamente eceptuados por la e/

e FecFo constituan o no las rentas de tra"a#o factor salarial en materia tri"utaria esto nointer%iene para ue sean consideradas inresos ra%a"les/

n consecuencia todos los paos ue se efect>en con ocasión de una relación la"oral oleal relamentaria como lo son los sufraados por salario %acaciones primas deser%icios de %acaciones entre otros est9n su#etos a la pr9ctica de la retención en la fuentepor concepto del impuesto so"re la renta independientemente ue se liuiden en un solodesprendi"le de nómina o por separado siempre cuando la e no los Faa cataloadocomo eentos o no constituti%os del ra%amen referido/

Oficio 0,+2,, de 2014 (octure 20! "etención en la fuente pa%os liuidaciónConsulta# Cu$l es la tarifa de retención en la fuente aplicale a los pa%os efectuados

por el empleador con ocasión de la liuidación del contrato de traao' como sonindemniaciones' cesant&as' intereses a las cesant&as' *acaciones' primas' entre otros

Eo"re el particular mediante oncepto +o/ 032320 del 2& de octu"re de 1&&& la *'+epresó?

A(L) la totalidad de los paos pro%enientes de una relación la"oral o leal relamentariason ra%a"les por lo tanto sometidos a retención en la fuente independientemente de ueconstituan o no factor salarial siempre ue no estCn epresamente se;alados comoeentos por el art.culo 206 del statuto !ri"utario/

n estas condiciones la retención en la fuente por inresos la"orales se aplica respecto delos paos oriinados en una relación la"oral o leal relamentaria (L)B (nerilla fuera deteto)/

'simismo en Oficio +o/ 073427 del 10 de octu"re de 2005 se reiteró?

A1) -reunta si los paos por %acaciones retroacti%os salariales de"en ser incluidos dentrode los inresos la"orales del mes en el ue es retirado el tra"a#ador para efectos del c9lculode la "ase ue se compara con los diez salarios m.nimos mensuales %ientes/




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Oficio 062,+, de 2014 (no*iemre 12! determinación de retención en la fuente por

indemniación por despido inustificado y por onificación por retiro definiti*oConsulta Determinación de la retención en la fuente por indemniación por despidoinustificado y la retención en la fuente por onificación por retiro definiti*o1/ a retención en la fuente a t.tulo del impuesto so"re la renta ue de"e aplicarse en laindemnización por despido in#ustificado deri%ada de una relación la"oral o leal relamentaria est9 sometida a una tarifa del %einte por ciento (20H) para tra"a#adores uede%enuen inresos superiores al eui%alente de doscientas cuatro (204)


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de tra"a#o efectuados a las personas naturales pertenecientes a la cateor.a de empleadosse podr9n detraer los siuientes factores?

1/ os inresos ue la le de manera taati%a pre%C como no constituti%os de renta nianancia ocasional/

2/ as deducciones a ue se refiere el art.culo 387 del statuto !ri"utario relamentado por el art.culo 2D del ecreto n>mero 00&& de 2013/

3/ os aportes o"liatorios al Eistema General de Eeuridad Eocial en Ealud/

4/ as rentas ue la le de manera taati%a pre%C como eentas en razón a su orien "eneficiario/ o pre%isto en el numeral 10 del art.culo 206 del statuto !ri"utario procedetam"iCn para las personas naturales clasificadas en la cateor.a de empleados cuos paoso a"onos en cuenta no pro%enan de una relación la"oral o leal relamentaria deconformidad con lo pre%isto en el inciso 1D del art.culo 383 del statuto !ri"utario/ osfactores de depuración de la "ase de retención de los empleados cuos inresos nopro%enan de una relación la"oral o leal relamentaria se determinar9n mediante lossoportes ue ad#unte el empleado a la factura o documento eui%alente o el documentoepedido por las personas no o"liadas a facturar en los tCrminos del inciso 3D del art.culo771 2 del statuto !ri"utario/ n este caso las deducciones a ue se refieren el art.culo 387del statuto !ri"utario el art.culo 2D del ecreto Relamentario n>mero 00&& de 2013 secompro"ar9n en la forma pre%ista en lo pert

conceptos sobre empleados asalariados y no asalariados

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