comptabilitat bÀsica granollers

1

GRANOLLERS 2009

CURS DE COMPTABILITAT BÀSICA

CURS DE COMPTABILITAT BÀSICA

PART I. INTRODUCCIÓ A LA COMPTABILITAT

2

Origen de la ComptabilitatOrigen de la Comptabilitat

Factors que originen la comptabilitat:

• La divisió del treball

• La invenció de l’escriptura i els nombres

• La utilització d’una mesura de valor

3

Evolució històricaEvolució històrica

• S. XV a Itàlia: Luca Paccioli.

• Creació del sistema de registre doble de partida.

• "No hi ha deutor sense creditor, ni creditor sense deutor"

• Comptabilitzar tot fet econòmic en origen i en destí.

4

Definició de comptabilitat (I)(I)

• Necessitat de la informació comptable, imprescindible per a totes les empreses.

• Una primera definició: ciència que estudia el patrimoni de les empreses i les variacions que en ell es produeixen.

5

Classificació de la informació comptable

• Pot referir-se a diferents unitats econòmiques o entitats sobre les que pot informar. .

UNITATS ECONÒMIQUES COMPTABLES

comptabilitat DE LA FAMILIA

comptabilitat D’EMPRESAS

comptabilitat DE L’ESTAT

comptabilitat NACIONAL

6

Branques de la comptabilitatBranques de la comptabilitat (1)(1)

• Apareixen així, 4 branques diferenciades:

• La comptabilitat de la unitat econòmica familiar, la família és una entitat que pot decidir sobre el destí de la renda dels seus membres, se li diu unitat econòmica de consum.

• La comptabilitat d'Empreses, entitat que decideix sobre els béns que han de produir-se i com aconseguir-los, denominada unitat econòmica de producció.

7

Branques de la comptabilitat Branques de la comptabilitat (2)(2)

• La comptabilitat de l'Estat, quan intervé en l'economia a través de les seves despeses i ingressos. Les despeses públiques serveixen per finançar serveis gratuïts per al ciutadà. Per pagar aquestes despeses l'Estat recorre als impostos, com a font d'ingressos.

• La comptabilitat Nacional, contempla a tota la nació com a unitat econòmica que integra les famílies, a les empreses i a l'activitat econòmica de l'Estat. Es calculen magnituds econòmiques com la renda nacional, consum nacional o inversió pública.

8

Comptabilitat d’Empreses (1)Comptabilitat d’Empreses (1)

• Una empresa és una organització econòmica que mitjançant la utilització dels factors productius té per objecte el desenvolupament d'una activitat per obtenir béns i serveis que després oferiran al mercat. .

9

Comptabilitat d’Empreses (2)Comptabilitat d’Empreses (2)

• L'objectiu de l'empresa serà:

- Oferir al mercat un servei o produir un bé.- Obtenir un benefici.

10

Definició de Comptabilitat (II)Definició de Comptabilitat (II)

•Una segona definició, més concreta:

•La comptabilitat és la ciència que informa de totes les operacions econòmiques i financeres realitzades en l'empresa, per donar a conèixer terceres persones interessades, la situació econòmica real de la mateixa i així poder adoptar les decisions més adequades.

11

Classificació d'empresesClassificació d'empreses (1)(1)

SEGONS LA DIMENSIÓ

MICROEMPRESES PETITES MITJANES GRANS

Menys 10 treballadors Menys 50 treballadors De 50 a 250 treballadors Més de 250 treballadors

• Classes d'empreses segons l'element que es prengui com a referència:

No existeix un criteri únic per mesurar la dimensió de l'empresa.Els principals indicadors són: el volum de vendes, el capital propi,nombre de treballadors, beneficis...

12

Classificació d'empresesClassificació d'empreses (2)(2)

SEGONS L’ACTIVITAT

SECTOR PRIMARI SECTOR SECUNDARI SECTOR TERCIARI

DE SERVEIS, DE CRÉDIT,

COMERÇOS..

INDUSTRIALS,DE CONSTRUCCIÓ..

RAMADERES, AGRÍCOLES, PESQUERES,

MINERES,

13

Classificació d'empreses Classificació d'empreses (4)(4)

SEGONS L’ÁMBITD’ACTUACIÓ

LOCALS REGIONALS NACIONALS MULTINACIONALS

14

Classificació d'empreses Classificació d'empreses (4)(4)

SEGONS FORMA JURÍDICA

INDIVIDUALS SOCIETÀRIES

SOCIETATS,S.A., S.L., S.COLECTIVA,

S.COMANDITARIA, S.COOPERATIVA, S.CIVIL..

PERSONES FÍSIQUES, PROFESSIONALES INDEP.,

AUTÒNOMS

15

Classificació d'empreses Classificació d'empreses (5)

SEGONS LA TITULARITAT DEL CAPITAL

PÚBLIQUES PRIVADES

EN MANS DE PARTICULARSEN MANS DE L’ESTAT

16

Objectius i finalitat de la comptabilitat

• Per obtenir la informació comptable, les empreses han de dur a terme tot el procés comptable.

• És un procediment que recull i identifica la informació econòmica financera rellevant, la valora, la registra i la verifica, mostrant com a resultat final uns informes que són analitzats i interpretats per la direcció per a la presa de decisions.

17

Procediment comptableProcediment comptable

• Etapas del procés comptable:Etapas del procés comptable:

1. Identificació de la informació comptable.

2. Mesurament dels fets comptables.

3. Valoració dels fets comptables.

4. Registre dels fets comptables.

5. Agregació.

6. Verificació de la informació.***

18

***Auditoria d’empreses***Auditoria d’empreses

• L'Auditoria és l'informe que realitzen persones que no tenen cap relació amb l'empresa i que certifiquen que el procés comptable s'ha fet correctament, seguint la normativa vigent, i que reflecteix la situació real de l'empresa.

19

La informació comptable

• Característiques de la informació comptable continguda en els comptes anuals:

1. Comprensible 2. Rellevant 3. Fiable 4. Comparable 5. Oportuna

20

Anàlisi i interpretació

• L'objectiu de la comptabilitat és oferir informació de la situació econòmica de l'empresa als directius perquè mitjançant una anàlisi de la mateixa puguin prendre les decisions més adequades per al bon funcionament de la mateixa.

21

Comunicació de la informació

• Els propietaris de l'empresa • L’Administració Pública • Les entitats financeres • Proveïdores,clients, personal, inversors

22

El Patrimoni empresarial (1)El Patrimoni empresarial (1)

• Patrimoni: conjunt de béns, drets i obligacions que pertanyen a una empresa.

• Béns: són elements físics que posseeix l'empresa, diners en efectiu, mobles, edificis, ordinadors, màquines, elements de transport..

• Drets: són els deutes que tenen terceres persones o societats amb l'empresa, clients, diners dipositats en un compte bancari.

• Obligacions: són els deutes que té l'empresa amb altres persones o societats, un préstec bancari, el sou dels treballadors, proveïdors..

23

El Patrimoni empresarial (2)El Patrimoni empresarial (2)

• Elements patrimonials: cada un dels components que formen els béns, drets i obligacions de l'empresa.

• Si agrupem els elements patrimonials que tinguin característiques comunes (homogenis), obtenim les masses patrimonials.

24

Net Patrimonial o Patrimoni Net

• ACTIU: és el total de béns i drets d'una empresa. És la massa positiva, la qual cosa posseeix l'empresa més el que li deuen.

• PASSIU: és el total d'obligacions contretes d'una empresa. És la massa negativa, el que deu.

• NET: És la diferència entre el passiu i l'actiu, és a dir, la diferència entre el valor dels béns i drets menys les obligacions.

• El Net Patrimonial o Patrimoni Net forma part de la massa patrimonial del passiu no exigible de l'empresa.

25

Elements patrimonialsElements patrimonials

ELEMENTS PATRIMONIALS

ACTIUMassa Positiva

PASSIUMassa Negativa

BÉNS i DRETS OBLIGACIONS IPATRIMONI NET

26

Equació del PatrimoniEquació del Patrimoni

Béns + Drets = Obligacions + Fons Propis

Actiu = Passiu + Patrimoni Net

ACTIU 500

PASSIUEXIGIBLE 300

PATRIMONI NET 200

27

Classificació de l’Actiu (1)Classificació de l’Actiu (1)

Es classifica a dues masses patrimonials:

• Actiu no corrent: Béns i drets que tenen certa permanència (1 any) en l'empresa, adquirits per tal d'usar-los i no de vendre'ls. Terrenys. edificis, mobiliari i equip, accions i valors.

• Actiu corrent: Béns i drets que tenen certa rotació o moviment constant i de fàcil conversió en diners en efectiu. Caixa, bancs, mercaderies, clients, documents per cobrar, deutors diversos. Són elements de fàcil conversió en líquid o efectiu o es consumiran al llarg del cicle d'explotació.

28


• Dins de l'Actiu no corrent:• Immobilitzat immaterial: és intangible, no es

pot tocar. Patent, dret de traspàs..• Immobilitzat material: és tangible. Un edifici,

una màquina.• Immobilitzat financer: són inversions a llarg

termini en drets sobre el capital, ja sigui amb accions, obligacions..

29


• Dins de l'Actiu corrent:• Actiu realitzable: elements susceptibles de fer-

se líquid a curt termini. Mercaderies, existències..

• Actiu exigible: drets de cobrament a curt termini. Clients, deutors..

• Actiu disponible: líquid, efectiu o en un dipòsit bancari a la vista, caixa..

30

Classificació del Passiu (1)Classificació del Passiu (1)

• Es classifica en dues masses:

• Passiu exigible: recull el finançament obtingut per l'empresa mitjançant entitats alienes.

• Passiu no exigible: finançament propi de l'empresa.

31


• Dins del passiu exigible:

• Passiu corrent: És el finançament obtingut gràcies a entitats alienes que té un venciment menor o igual a 1 període.

• Passiu no corrent: Comprèn els deutes contrets per l'empresa amb venciment superior a 1 període.

32


• Passiu no exigible o Patrimoni Net: passiu que no es deu a finançament extern sinó a les aportacions dels socis i als propis beneficis o pèrdues generats. Seria la suma de capital social, reserves i resultats de l'exercici.

33

Classificació d’Actiu i PassiuClassificació d’Actiu i Passiu

-ACTIU NO CORRENT

-ACTIU CORRENT

-PASSIU EXIGIBLE

-PASSIU NO EXIGIBLE (PATRIMONI NET)

IMMOBILITZAT MATERIALIMMOBILITZAT IMMATERIALIMMOBILITZAT FINANCER

REALITZABLE EXIGIBLE DISPONIBLE

PASSIU CORRENTPASSIU NO CORRENT

CAPITALRESERVESRESULTATS

34

Inventari (1)Inventari (1)

• Un inventari és un document on ens mostra una relació detallada i valorada de tots els elements patrimonials que té una empresa en un moment o data determinats.

• S'han d'enumerar els elements que formen el patrimoni, valorar-los de la manera més objectiva, fent una estimació del preu de mercat, i finalment es classifiquen els elements i s'ordenen fins a formar les dues masses patrimonials de l'Actiu i Passiu.

35


• Els elements de l'Actiu els agruparem en funció del grau de disponibilitat, és a dir, de menys a més disponible.

• Els elements del Passiu els agruparem en funció a la seva exigibilitat, és a dir, segons el termini de temps en què el deute ha de fer-se efectiu, de menys a més exigible.

• Finalment s'han de sumar tots els elements de l'Actiu i del Passiu i Net.

• ACTIU = PASSIU+ NET

36


Béns i drets

Mercaderies……………………………………… 4.400Terrenys i béns naturals………………..………. 2.800Construccions………………….………………... 7.500Elements de transport…………………………... 3.600Caixa, euros………… ………………………….. 700Bancs, euros…………………..…………………. 4.000

Valor dels béns i drets…………………………. 23.000

Obligacions amb tercers

Deutes a llarg termini amb altres empreses… 11.000

Valor de les obligacions…………..…………… 11.000

Patrimoni Net

Capital Social…………………………………… 12.000

Valor del Patrimonio Net……..…………………12.000

ESTAT DE L’INVENTARI A 31.12.2008

ACTIU = PASSIU + NET

23.000 = 11.000 + 12.000

37

Exercici 1 Exercici 1

• Classificar les següents partides:1. Un terreny2. Ampliació de Capital, aportació dineraria dels socis3. Deute amb Hisenda a pagar en 3 mesos4. Benefici de l’any anterior5. Dret d’ús d’una patent6. Lletra de canvi a cobrar en 3 anys7. Xec8. Existències o mercaderies per ser venudes9. Pagaré a cobrar a 2 mesos10. Concessió administrativa per explotar un terreny11. Un compte corrent12. Un edifici per una constructora13. Un edifici per un concessionario de cotxes14. Un ordinador15. Un préstec bancari a 15 mesos.16. Reserva

38

Solució (1)Solució (1)

1. Actiu no corrent, immobilitzat material.2. Passiu no exigible, patrimoni net.3. Passiu exigible a curt termini4. Patrimoni net.5. Actiu no corrent Immobilitzat immaterial.6. Actiu no corrent Immobilitzat financer.7. Actiu corrent, disponible.8. Actiu corrent, realitzable.9. Actiu corrent, exigible.10. Actiu no corrent Immobilitzat immaterial.11. Actiu corrent, disponible.12. Actiu corrent Existència, actiu realitzable.13. Actiu no corrent Immobilitzat material.14. Actiu no corrent Immobilitzat material.15. Passiu exigible a llarg termini.16. Patrimoni net.

39

Glossari d’elements patrimonialsGlossari d’elements patrimonials

• Capital social: quantitat monetària o en espècie que aporten els socis o accionistes per constituir una societat.

• Obligacions: deutes contrets amb altres empreses per préstecs rebuts o amb entitats de crèdit.

• Terrenys i béns naturals: solars de naturalesa urbana, finques rústiques i altres terrenys no urbans.

• Construccions: qualsevol construcció en general. No s'inclou el valor del solar ja que es considera un terreny.

• Elements de transport: vehicles de totes classes utilitzables per al transport, excepte aquells d'ús intern, sense sortir a l'exterior.

• Mercaderies: béns adquirits per l'empresa i destinats a la venda, sense sofrir cap transformació.

• Caixa: medis líquids disponibles.• Bancs i institucions de crèdit, c/c a la vista: saldos a favor de

l'empresa, en comptes corrents en vista de disponibilitat immediata. Bancs, caixes d'estalvi, caixes rurals, cooperatives de crèdit.

40

Exercici 2Exercici 2

• BOTELIA és una societat anònima que es dedica a la comercialització de sucs al major. La societat fa un recompte físic del seu patrimoni a 31.12.200X i valoren els següents elements patrimonials:

• Aportacions dineràries i no dineràries realitzades pels seus propietaris, 42.000 €.

• Diners en efectiu en caixa|capsa, 4.800 €.• Obligacions amb els proveïdors, mitjançant factures, 13.000 €.• Diners en Bancs, 3.000 €.• Préstec concedit pel Banc de Crèdit, a pagar en dos anys, 30.000 €.• Edifici en el qual s'ubica la societat, cuio solar es valora en 9.000 € i la

construcció en 36.000 €.• Una furgoneta de transport valorada en 8.200 €.• Drets de cobrament sobre compradors de mercaderies, mitjançant factures

pendents de cobrament, 6.000 €.• Existències al magatzem destinades en venda, 18.000 €.• Confeccionar l'Estat d'inventari de l'empresa a 31.12.200X. • Obtenir l'expressió quantitativa de l'equació fonamental del patrimoni.

41


ACTIU

• Mercaderies…………………..18.000• Terrenys i béns naturals….…... 9.000• Construccions…………..…….36.000• Elements de transport………….8.200• Clients…….…………………...6.000• Bancs………………..…………3.000• Caixa………..…………………4.800 TOTAL………………………85.000

PASSIU

• Capital Social……………….42.000• Proveïdors……...…………....13.000• Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit ….…………30.000

TOTAL……………………...85.000

Estat d’inventari a 31.12.200X

ACTIU = PASSIU + NET

85.000 = 43.000 + 42.000

42

Representació comptableRepresentació comptable

• Compte: és la representació i mesurada dels fets econòmics.

• És un estat comptable en el qual es reflecteixen els moviments produïts per les operacions comptables que incideixen en un determinat element patrimonial o en una determinada despesa o ingrés.Recull la situació inicial i les variacions quantitatives i qualitatives del patrimoni.Es representa mitjançant una T; a l'esquerra se li denomina DEURE i a la dreta HAVER.

43

• Obrir un compte: assignar a una "T" al nom corresponent a l'element patrimonial que a partir d'aquell moment representarà i fer la primera anotació o moviment en el compte.

• Carregar un compte: fer una anotació en el Deure de l'esmentat compte.

Conceptes relacionats amb un compte Conceptes relacionats amb un compte (1)(1)

CaixaD H

Saldo inicialIncrements

Disminucions

44

Conceptes relacionats amb un compte Conceptes relacionats amb un compte (2)(2)

• Abonar un compte: fer una anotació en l'Haver de l'esmentat compte

• Saldo deutor: saldo total del Deure és major al total de l'Haver.

• Saldo creditor: saldo total de l'Haver és superior al total del Deure.

• Saldar un compte: anotar en el costat contrari el saldo pendent. Anotació en el deure si el saldo és creditor i una anotació en l'haver si el saldo és deutor.

• Compte deutor: un compte que per naturalesa té saldo deutor.

• Compte creditor: un compte que per la seva naturalesa té saldo creditor.

45

Classificació dels comptes (1)Classificació dels comptes (1)

• Podem dividir els comptes entre comptes de balanç i comptes de gestió.

• Són comptes de balanç aquells que reflecteixen els elements comptables d'actiu i de passiu. Al final de l'exercici el seu saldo apareix reflectit en el Balanç.

• Els comptes de gestió o de resultats són aquelles que no reflecteixen un element comptable, sinó les despeses i ingressos que es produeixen en el desenvolupament de les activitats de l'empresa. Al contrari que els comptes de balanç, al final de l'exercici no apareixen en el Balanç, sinó que el seu saldo es compensa en el compte de Pèrdues i Guanys per determinar el resultat de l'exercici, sent aquest el compte que apareix en el Balanç.

46

Classificació dels comptes (2)Classificació dels comptes (2)

ACTIU PASSIU NET

Saldo inicialAugment

Disminució Saldo inicialAugment

Disminució Disminució Saldo inicialAugment

DESPESA INGRÉS

Augment Disminució Disminució Augment

47


• Una empresa adquireix un ordinador el 15 de maig per 1.500 €.

• L'1 de setembre adquireix uns altres dos equips per 900 € cada un i l'1 de desembre va vendre un per 800 €.

• Saldar i tancar el compte.• Aquesta mateixa empresa, contreu un deute de

6.000 € a pagar en 2 anys. • Al mes següent, paga un dels efectes per 500 €

i als 2 mesos paga altres per 800€ • Saldar i tancar el compte.

48


EQUIPS INFORMÁTICSDEUTES AMB ENTITATS

DE CRÈDIT

1.5001.800

Σ3.300

800

SD 2.500

Σ3.300

6.000

Σ6.000

500800

SH 4.700

Σ6.000

49


• Classificar els següents conceptes en Actiu, Passiu o Net:

1. Organismes Seguretat Social Creditora.2. Mobiliari.3. Proveïdors a llarg termini.4. Matèries primeres.5. Avançament|Bestreta de clients.6. Inversions financeres a llarg termini.7. Hisenda Pública Deutora.8. Hisenda Pública Creditora.9. Renumeracions pendents de pagament.10. Interessos a curt termini de deutes.11. Crèdit a llarg termini amb empreses del grup.12. Clients de dubtós cobrament.13. Fiança rebuda a curt termini.14. Aplicació informàtica.15. Fons de Comerç.

50


1. Passiu exigible a curt termini.2. Actiu no corrent, immobilitzat material.3. Passiu exigible a llarg termini.4. Actiu corrent, realizable.5. Passiu exigible a curt termini.6. Actiu no corrent, immobilitzat financer.7. Actiu corrent, exigible.8. Passiu exigible a curt termini.9. Passiu exigible a curt termini.10. Passiu exigible a curt termini.11. Actiu corrent, exigible.12. Actiu no corrent, immobilitzat financer.13. Passi exigible a curt termini.14. Actiu no corrent, immobilitzat immaterial.15. Actiu no corrent, immobilitzat immaterial.

51

Raonament comptable bàsicRaonament comptable bàsic

• Quins elements patrimonials han resultat

afectats en el fet comptable?• A quina massa patrimonial pertanyen cada un

dels elements identificats?• Augmenten o disminueixen les masses

patrimonials?• Quina anotació s'ha de realitzar?• En quina quantia s'ha modificat cada element?

52

Quadre de raonament comptable bàsicQuadre de raonament comptable bàsic

ElementsPatrimonialsafectats

Massa a la quepertanyen

Augment oDisminució

AnotaciónDeure o Haver

Quantia de la variació

53

Anotacions comptables bàsiquesAnotacions comptables bàsiques

deure+A, -P,-N

haver-A,+P,+N

actiu-A

passiu+P

net+N

actiu, +A +A,-A +A,+P +A,+N

passiu, -P -P,-A -P,+P -P, +N

net, -N -N,-A -N, +P -N.+N

Relació de fets comptables simples, que afecten només a dos elements patrimonials

54


• Aplicant la Teoria del Càrrec i l'Abonament dels comptes, realitzar el quadre de raonament comptable bàsic dels fets:

1. Compra d'una màquina per 6.000 € al comptat.2. Es paga l'esmentada màquina amb un taló.3. El banc X ens deixa 10.000 €, a tornar en 4 anys.4. Es compren mercaderies al comptat per 800€5. Es compren mercaderies a crèdit per 1.000 €.6. Es crea una empresa amb un capital de 10.000 €.7. Es compren mercaderies per valor de 3.000 €, la meitat al

comptat i l'altra meitat a crèdit.8. Venem una màquina per 1.000 € al comptat que ens havia costat

2.000 € fa 1 any.9. Comprem accions a llarg termini de Vodafone per valor de 4.000

€ al comptat.10. L'empresa ven mercaderies a crèdit per 5.000 €.

55

Solució (5/1)Solució (5/1)



Augment oDisminució

Anotaciódeure o haver


1. Maquinaria actiu +A deure 6.000 Tresoreria actiu -A haver 6.000

2. Maquinaria actiu +A deure 6.000 Bancs actiu -A haver 6.000

3. bancs actiu +A deure 10.000 Deutes LLT passiu +P haver 10.000

4. Compra de Mercaderies despesa +G deure 800 tresoreria actiu -A haver 800

5. Compra de mercaderies despesa +G deure

1.000 proveïdors passiu +P haver

1.000 6. tresoreria actiu +A deure 10.000 Capital passiu +N haver 10.000

56


ElementosPatrimonialesafectados

Masa a la quepertenecen

augment odisminució

Anotacióndeure o haver

Cuantía de la variación

7. Compra de mercaderies despesa +G deure 3.000 proveïdors passiu +P haver 1.500 bancs actiu -A haver 1.500

8.1 Maquinaria actiu +A deure 2.000 bancs actiu -A haver 2.0008.2 tresoreria despesa +A deure 1.000 Pèrdues IM despesa +G deure 1.000 Maquinaria actiu -A haver 2.000

9. Inversions financeres LLT actiu +A deure 4.000 tresoreria actiu -A haver 4.000

10. Clients actiu +A deure 5.000 Venda de mercaderies ingrés +I haver 5.000

57

El cicle comptableEl cicle comptable

• Llibres comptables:

• Llibre Diari: es registren tots els fets i operacions comptables Aquest registre es realitza mitjançant els assentaments comptables, els quals s'ordenen per data de creació. Art.28.2 del Codi de Comerç

• Llibre Major: és un llibre no obligatori, en el qual es recolliran els diferents comptes, i els moviments que s'hagin realitzat en ells.

• Comptes Anuals: resumeix tota la informació del llibre de diari i major. Reflecteix la situació econòmic-financera de l'empresa de forma estàtica.

• Llibre d'inventari: és una relació detallada al màxim nivell possible de tots els elements patrimonials de l'empresa.

• Comptes anuals: formades per Balanç, Compte de Pèrdues i Guanys, Estat de canvis en el patrimoni net, Estat de fluxe d’efectiu (voluntari per Pimes) i Memòria (completa la informació anterior).

58


• El Sr. X crea una empresa cridada ZETA, com a conseqüència es produeixen una sèrie de fets comptables:

1. Constitució de ZETA S.A., el 15.5.200X, aportació inicial del Sr. X de 30.000 €, s'ingressa en el compte corrent de l'empresa.

2. Es disposa en efectiu de 600 € del compte del banc per a pagaments de poca quantia.3. Compra d'una moto per anar a veure els clients per 18.000 €, el pagament deure fer-se

efectiu als 3 anys.4. Es renegocien les condicions del deute anterior amb el concessionari, i acorden pagar

6.000 € en 15 dies i la resta al mes següent.5. Transcorreguts els 15 dies es paga el deute de 6.000 € mitjançant un xec contra el

compte corrent.6. El Sr. X decideix fer ús privat de la moto i utilitzar-la en el seu temps lliure.7. El mateix dia el Sr. X es compra uns mobles per al seu xalet, van costar 9.000 €, que

pagarà l'empresa en 8 mesos.8. Quan venç el segon pagament del deute de la moto de 12.000 €, el Sr. X la paga amb

un xec contra el seu compte corrent privat.9. Al final de l'any, es disminuie el capital pel saldo del compte Titular de l'explotació.• Elaborar el quadre de raonament bàsic.• Fer les corresponents anotacions al Diari i en el Major.

59







1. bancs actiu +A deure 30.000 Capital net +N haver 30.000

2. Caixa actiu +A deure 600 bancs actiu -A haver 600

3. Elements transport actiu +A deure 18.000 proveïdors Inmov. LP passiu +P haver 18.000

4. Proveïd. LP passiu -P deure 18.000 Proveïd. CP passiu +P haver 18.000

5. Proveïd. CP passiu -P deure 6.000

bancs actiu -A haver 6.000

6. Titular de l’ explotació net -N deure 18.000 Elem. Trans. actiu -A haver 18.000

60







7. Titular del’ Explotació net -N deure 9.000 Deudas a CP passiu +P haver 9.000

8. Proveïd. CP passiu -P deure 12.000 Titular explot. net +N haver 12.000 9. Capital net -N deure 15.000 Titular explot. net +N haver 15.000

61

Solució (6/3) Llibre MajorSolució (6/3) Llibre Major

D Capital H D bancs H D Caixa H D Elem. Transp H

D Proveïd.IM LP H D Proveïd.IM CP H D Titular explot. H D Deutes CT H

(1) 30.00030.000 (1) (2) 600600 (2)6.000 (5)

SD 23.400

(3) 18.000

18.000 (3) (4) 18.000 18.000 (4)(5) 6.000 (6) 18.000

18.000 (6)

(7) 9.000

9.000 (7)

(8) 12.000

12.000 (8)

15.000 (9)

(9) 15.000

SH 15.000SD 600

SH 9.000

62

Solució (6/4) Llibre DiariSolució (6/4) Llibre Diari

130.000 bancs a Capital 30.000

2 600 caixa a bancs 600

318.000 elements de transport a proveïdors de immobilitzat a LP 18.000

418.000 proveïdors de immobilitzat a LP a proveïdors de immobilitzat a CP 18.000

56.000 proveïdors de immobilitzat a CP a bancs 6.000

618.000 titular de l'explotació a elements de transport 18.000

79.000 titular de l'explotació a Deutes a CT 9.000

812.000 proveïdors de immobilitzat a CP a titular de l'explotació 12.000

9

15.000 Capital a titular de l'explotació 15.000

63

El Balanç NormalEl Balanç Normal

• El balanç mostra el patrimoni amb què compta l'empresa en una data determinada.

• Figuren separadament l'actiu (estructura econòmica) i el passiu (estructura financera). Balanç en forma de compte.

• Es divideixen en agrupacions, epígrafs, subepígrafs i comptes representatius de l'element patrimonial corresponent.

• Classifica el curt i el llarg termini.• Classifica operacions realitzades amb empreses del

grup, associades i d'altres.• L'actiu es presenta de menor a major disponibilitat.• El passiu es presenta de menor a major exigibilitat.

64

El Balanç AbreujatEl Balanç Abreujat

• Per poder presentar balanç abreujat, durant dos exercicis consecutius, en les dates de tancament, han de presentar-se almenys dues de les circumstàncies següents:

1. Total de l'actiu =2,37 milions d'euros 2. Xifra anual de negocis (neta) <4,74 milions

d'euros 3. Nombre mig de treballadors ocupats durant

l'exercici <50.

65

Compte de Pèrdues i GuanysCompte de Pèrdues i Guanys

• Es presenta aquest estat comptable en forma vertical, analítica.

• En el deure apareixeran les despeses i en l'haver els ingressos.

• El resultat es determina mitjançant la diferència d'ingréssos i despeses, els ordena convenientment:primer les despeses i ingressos d'explotació seguits dels financers, després apareixen els extraordinaris i, en últim lloc, l'impost sobre beneficis que es considera un despesa més, necessari per a l'assoliment del benefici.

66

Compte de Pèrdues i GuanysCompte de Pèrdues i Guanys

• Dins de cada una de les categories anteriors de despeses i ingressos hi ha apartats precedits per nombres aràbics, que en ocasions es desglossen i es designen mitjançant lletres minúscules.

• Distingeix les despeses i ingressos procedents de transaccions efectuades amb empreses del grup i associades (o multigrup), ja que poden incidir en la composició del resultat .

• Els resultats obtinguts poden ser positius o negatius; els primers figuraran en el deure i els segons ho faran en el haver.

67

Compte de P i G AbreujadaCompte de P i G Abreujada

• Formularan compte de Pèrdues i Guanys segons el format abreujat, com les restants empreses, si durant dos anys seguits, al tancament de l'exercici, presenten almenys dues de les situacions següents:

1. Total de l'actiu =9,5 milions d'euros 2. Xifra anual de negocis (neta) <19 milions

d'euros 3. Nombre mig de treballadors ocupats durant

l'exercici =250.

68

La MemòriaLa Memòria

• Amplia i detalla el contingut dels comptes anuals anteriors.

• Les empreses que presenten memòria abreujada són les mateixes que formulen balanç abreujat.

• La nostra legislació no dicta una llista exhaustiva del seu contingut, es limita a enumerar unes dades mínimes sobre els que qualsevol empresa ha d'informar (art. 200 del TRLSA), La informació que subministra la memòria ha de ser rellevant i comprèn dades quantitatives i qualitatius

• Els termes inclosos en ella relatius a empreses associades s'entenen també referits a empreses multigrup.

69

Fases del cicle comptable (1)Fases del cicle comptable (1)

• Cicle comptable: són les operacions que des de l'inici fins al final de l'exercici condueixen a la determinació del resultat de l'esmentat període, així com establir la situació patrimonial al final del mateix.

• Fases:

1. Inici de l'exercici2. Desenvolupament de l'activitat empresarial

durant l'exercici.3. Final de l'exercici.

70

Fases del cicle comptable(2)Fases del cicle comptable(2)

• El dividir la vida de l'empresa en períodes de temps porta a considerar el principi denominat d'especialització o independència d'exercicis, amb objecte que a cada exercici se li imputi exclusivament els esdeveniments i operacions que li corresponen.

• El verdader resultat de l'empresa sol es podrà obtenir en el moment de la seva liquidació.

71


• Inici de l'exercici: s'inicia l'exercici amb l'assentament d'obertura al llibre diari, on es reflecteixen els elements patrimonials amb què l'empresa inicia l'exercici.

Comptes d’actiu a Comptes de passiu

• Desenvolupament durant l'exercici: comprèn el registre de totes les operacions que es van produint, és a dir, es recullen al Diari els assentaments i després es traslladen al Major.

72


• Final de l'exercici: una vegada que la comptabilitat al llarg de l'exercici ha anat recollint totes les variacions dels elements patrimonials, ens podem trobar que els saldos dels comptes no coincideixen necessàriament amb la realitat.

• Amb objecte que la comptabilitat sigui un fidel reflex de la realitat s'imposa el que es coneix amb el nom de regularització de comptes.

• Es tracta d'introduir en la comptabilitat les rectificacions necessàries per a que es d'aquesta igualtat de la situació comptable i real del que s'havia partit a l'inici de l'exercici.

73


• Procediment del final|finalitat de l'exercici:

1. Balanç de Sumes i Saldos (són els saldos provisionals previs a la regularització).

2. Inventari extracomptable.

3. Regularització de comptes.

4. Balanç de Saldos definitius.

5. Tancament de comptabilitat.

74

Balanç de Sumes i Saldos (1)Balanç de Sumes i Saldos (1)

• Balanç de Sumes i Saldos, anomenat també Balanç de Comprovació.

• Són un estat demostratiu de la situació que presenten les sumes deutores o creditores i els saldos deutors o creditors de tots els comptes en un moment determinat.

75

Balanç de Sumes i Saldos(2)Balanç de Sumes i Saldos(2)

• Té dues finalitats:

• 1r -Una finalitat purament tècnica: verificar si han existit errors en escriure en el Major les mateixes quantitats que apareixen al Diari. Fins i tot, si hi ha hagut errors en escriure en el propi Major en calcular el saldo d'un compte.

• 2n -Una altra finalitat informativa: oferir una síntesi del Major, amb tot el que això comporta. No obstant això, fins i tot que no s'hagi acabat tot el procés comptable no tindrem una representació ajustada de la situació patrimonial.

76

Exercici 7

• El 2/1/X0 es crea una empresa aportant els socis a la compte bancària l’import corresponent a l’emissió de 1000 accions de 10 unitats monetàries.

• A continuació es realitzen les següents operacions, tots els cobraments i els pagaments es fan a través del banc.

1. Adquireixen un terreny a crèdit per 8.000 u.m.2. Paguen al proveïdor anterior la meitat de l’import del deute.3. Facturen a un client 5.000 u.m. per un servei d’assessorament que han

realitzat.4. Compren un vehicle per 1.000 u.m. a pagar en 18 mesos.5. El client anterior paga el seu deute.6. Paguen la nómina dels treballadors per un total de 5.000 u.m.7. Cobren d’un client 3.500 u.m. per un servei d’assesorament que han

realitzat.8. Deixen a deure 800 u.m. per despeses de publicitat.9. Paguen el rebut del telèfon que puja 200 u.m. i el de la llum per 400 u.m.10. Compren ordinadors per 1.500 u.m. que paguen al comptat.• Obtenir el balanç de sumes i saldos.

comptabilitat bÀsica granollers

Documents