componentes del presupuesto

2.1. El gasto¿EN QUÉ GASTA ELDINERO EL GOBIERNO ?

Al responder a esta preguntase observa que el gobierno,así como una familia o unaempresa, tiene ingresos ygastos. El gobierno recauda eldinero de los ciudadanos quepagan sus impuestos. Pero,¿para qué el gobiernonecesita el dinero de loscontribuyentes? El gobiernodebe prestar una serie deservicios que la empresaprivada por sí sola no podríahacer.

Capítulo2 Componentes del

Presupuesto

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El Presupuesto Municipal

¿PUEDE UNA SOCIEDAD VIVIR SIN EL GOBIERNO?Hay distintas razones por las que el gobierno provee bienes yservicios públicos, ya sea directamente o contratando unaempresa privada.

ADMINISTRACIÓN DE ESPACIOS VERDES

Si una empresa privada equipa y mantiene las plazas de laciudad, no le será fácil cobrar a los vecinos por el servicioque presta. Algunos dirán ¿para qué voy a pagar si de todasmaneras sin pagar puedo disfrutar de la plaza? Sería muydifícil amurallar la plaza para evitar el ingreso de las personasque no pagan. Este servicio debe estar a cargo del gobierno,que puede contratar una empresa privada para su ejecución,y los gastos generalmente se financian con dinero de losimpuestos.

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GESTION LOCAL

SERVICIO DE ESTACIONAMIENTO CONTROLADO YORDENAMIENTO DEL TRÁNSITO VEHICULAR

Tanto en Asunción como en Ciudad del Este existe una sola empresaque presta el servicio de control del estacionamiento medianteparquímetros. Cuando hay una sola empresa hay monopolio. ¿Porqué hay una sola empresa? Porque la naturaleza y costo del serviciono permite que varias empresas se dediquen a lo mismo. Si se tiene,por ejemplo, en una misma calle varias empresas prestando esteservicio, cada una de ellas colocando su parquímetro, el costoaumentaría porque cada empresa tendría que incurrir en los mismosgastos y se incrementarían las tarifas perjudicando a los usuarios.

¿Se imaginan ustedes qué pasaría si este servicio monopólico fueserealizado por empresas privadas sin ninguna intervención delgobierno? Cuando existe un monopolio, existe la posibilidad de quela empresa cometa abusos con sus usuarios. El gobierno puedeprestar directamente el servicio o, en caso contrario, legislar ycontrolar el funcionamiento de estas empresas. Esto significaeficiencia y equidad en la cobertura, calidad y precio del serviciopúblico gerenciado circunstancialmente por la empresa privada. Estaes una actividad del gobierno que demanda gastos y para lo cual elgobierno necesita recursos.

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ADMINISTRACIÓN DE CONFLICTOS ENTRE PARTICULARES

Hay veces que las actividades de una empresa o individuoperjudican a otros, como cuando una discoteca produceun ruido infernal molestando a todos los vecinos. Elgobierno tiene que intervenir en estos casos. Se necesita laelaboración de una ordenanza que regule los ruidosmolestos en la ciudad y que sea respetada. Para hacer estose requieren concejales que elaboren la ordenanza,inspectores que controlen, abogados que accionenjurídicamente, y jueces que emitan sentencias. Todo estocuesta dinero.

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GESTION LOCAL

PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE

Lo mismo ocurre en un cauce hídrico como un arroyo o río queesta siendo contaminado por varias fuentes, entre ellas empresasprivadas como el caso de las curtiembres. Las empresas privadasbuscan aumentar ganancias y para ello deben reducir suscostos, aunque esto signifique perjudicar el medio ambiente.Controlar la contaminación exige gastos. Si no existe unaintervención del gobierno podrán contaminar sin límites.

Alguien tiene que controlar que no se lancen residuoscontaminantes a los arroyos. La solución es que el gobiernopreste este servicio. Es el caso de SENASA y la Municipalidadque realizan este control. Para hacer este servicio, también elgobierno necesita dinero y debe recurrir a los impuestos.

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TRÁNSITO

Si cada uno actuase en eltránsito de acuerdo con sucriterio personal, sería elcaos total. Necesitamosordenanzas, policíascapacitados, grúas yvehículos, para podercontar con este servicio.Todo esto cuesta dinero ytiene que venir de losimpuestos.

EDUCACIÓN

En todos los municipios del país existen personas que se encuentran en laextrema pobreza, como por ejemplo en el barrio Ricardo Brugada deAsunción. Si la educación fuese ofrecida solamente por el sector privado, notodos los niños tendrían la misma posibilidad de educarse. La educación de losniños y las oportunidades que puedan tener en la vida no deben depender dela riqueza de los padres. Por eso existe un ciertoconsenso de que losgobiernos debengastar eneducación.Además de losgastos querealiza elgobierno central,muchosmunicipiosayudan a lasescuelasconstruyendoaulas y pagandoel sueldo de losmaestros.

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GESTION LOCAL

Resumiendo

SERVICIOS

Existe gran cantidad de servicios que prestan los gobiernos, comopavimentación, recolección de basura, barrido de calles,guarderías, oficinas de empleo, comedores infantiles, proteccióna niños maltratados, políticas de apoyo a la mujer y la terceraedad, bibliotecas, institutos de arte, centros de salud, desagüecloacal, puentes, muros de contención, canalizaciones, arreglode caminos vecinales e infinidad de otros servicios.

Hay mucho desacuerdo entre ciudadanos, organizaciones de la sociedad civil y líderespolíticos sobre en qué medida y de qué forma cada una de esos servicios deben serprestados. Existe mucha preocupación por la corrupción y el uso de fondos públicospara agradar a los seguidores de los políticos. Pero cualquiera sea la óptica eindependientemente de la ideología política, los gobiernos deben cumplir ciertasfunciones ya sea directamente o contratando empresas privadas. Estas actividadestienen su costo. Para financiarlas se establecen y se recaudan impuestos .

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2.2. El Ingreso

¿DE DONDE VIENE EL DINERO DEL GOBIERNO?

En esta sección analizaremos de dónde el gobiernoobtiene el dinero necesario para poder prestar los

servicios públicos. Veremos quién establece losimpuestos y mostraremos cómo se calculan

algunos impuestos, como el ImpuestoInmobiliario y la Patente de Comercio e

Industria.Los principales ingresos tributarios del

gobierno municipal son tres: los impuestos,las tasas y las contribuciones especiales.

Los impuestos deben pagarse sin necesidadde una contraprestación directa específica,

como el impuesto inmobiliario y la patentecomercial. Cuando un contribuyente paga el

impuesto el gobierno no está obligado a prestarle un servicio específico.Puede usar el dinero recaudado para la prestación de cualquier servicio.

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GESTION LOCAL

Las tasas son parecidas a los impuestosporque son obligatorias, pero elgobierno está obligado a prestar unservicio específico para cuya prestaciónse paga la tasa. Se trata de un serviciopúblico específico e individualizado.La ley no establece un monto fijo paralas tasas pero si exige que el gobiernofije de acuerdo al costo del servicio. Asítenemos la tasa de recolección de basura, latasa de barrido de calles y la tasa paramantenimiento de plazas.

Cuidado con las tasas quese cobran por serviciosque no se prestan. Lastasas deben pagarsesiempre que se preste elservicio. ¿Qué puedehacer el ciudadano si lefacturan por un servicioque no se presta? Debereclamar el beneficio delservicio o, de lo contrario,solicitar su exclusión de lafacturación por dichoservicio.

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Las contribucionesespeciales son aquellas quese establecen cuando laMunicipalidad realiza unaobra pública que beneficia adeterminados propietariosde inmuebles y quecontribuyen a aumentar elvalor de dichos inmuebles.Esto no incluye en los casosde obras pagadas a prorrata(valor distribuido entre todoslos propietarios afectados)por los propietarios.

EL IMPUESTO INMOBILIARIO

¿Cómo se calcula el valor del impuesto que debe pagar cada ciudadano?Para el cálculo del valor del impuesto se debe llevar en cuenta la baseimponible y un determinado porcentaje sobre esa base.

La base imponible es el valor sobre el cual se calcula el impuesto.En el caso del impuesto inmobiliario, la base imponible es el valor fiscal decada inmueble que está formado por el valor de la tierra más el valor de laconstrucción.

Valor Fiscal

Valor de la Tierra

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GESTION LOCAL

En base al ejemplo precedente, el impuesto a pagar es el 1% de ese valorfiscal, el cual es calculado de la siguiente forma:

IMPUESTO INMOBILIARIOValor Fiscal= 30.000.000Impuesto a pagar= 30.000.000 x 1% = 300.000

Así, en el impuesto inmobiliario la base imponible es el valor fiscal delinmueble y el porcentaje a aplicar es 1% sobre ese valor fiscal. Si elinmueble vale G. 30.000.000, el impuesto a pagar será el 1% de ese valor,es decir, 300.000 guaraníes.

En el Paraguay, los impuestos,de acuerdo con laConstitución Nacional, solopueden ser creados por leynacional aprobada por elCongreso y el Poder Ejecutivo.Los impuestos municipales, porejemplo, fueron creados poruna ley nacional, la No. 881.

¿Cómo se puede saber si el valor fiscal de un inmuebleestá de acuerdo con lo que establece la ley?

El valor fiscal es definido por el Servicio Nacional de Catastro, dependiente delMinisterio de Hacienda, y aprobado por un decreto del gobierno nacional.Una vez que tenga copia de este decreto, se debe tener en cuenta lossiguientes datos:• La categoría a la que pertenece el municipio. Los municipios se clasifican en

cuatro categorías, de acuerdo con el tamaño de su presupuesto.• La zona en que está ubicado el inmueble, que puede ser urbana o rural.• El tipo de pavimento existente frente al inmueble.

Con estos datos en mano se puede identificar el valor que el decretoestablece para el valor de la tierra y de la edificación del inmueble. Este valorestá establecido por metro cuadrado si es urbano y por hectárea si es rural.

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LA PATENTE DE COMERCIO E INDUSTRIA

Pagan las personas que son propietarias deestablecimientos comerciales o industriales.Para calcular el valor de este impuesto se lleva en cuentael valor del activo del comercio o industria y se aplica unporcentaje que varía de acuerdo con el valor del activo.

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GESTION LOCAL

¿QUÉ ES EL ACTIVO?

El estado financiero de una empresa se divide básicamente en Activo, quees todo lo que la empresa posee (dinero, mercaderías, etc.) y Pasivo estodo lo que debe a terceros.Así como en el impuesto inmobiliario se tiene en cuenta el valor delinmueble, en la Patente de Comercio o Industria se tiene en cuenta el valordel activo.

Existen otros impuestos, como el impuesto a la construcción, el impuesto a lapublicidad y la patente de rodados. Cada uno de ellos tiene su forma de calcular.

ResumiendoEl gobierno, para cubrir los costos de los servicios, recurre a impuestos ytasas. Estos son establecidos por ley y reglamentados por lasmunicipalidades cuando se tratan de tributos municipales. Cada impuestoy tasa tiene su forma de cálculo a la que debe estar atento el contribuyentepara verificar que se le ha cobrado con exactitud. Existen diferencias entreimpuestos y tasas que no debemos olvidar, y las tasas solo deben pagarsecuando el gobierno presta el servicio.

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La evasión tributaria nos afecta a todos

¿POR QUE ALGUNOS CIUDADANOS EVITANPAGAR LOS IMPUESTOS?

En esta sección se analiza cuáles son los factores queexplican que algunos contribuyentes cumplen con susobligaciones tributarias y otros no. Se verá quéacciones adopta el gobierno con los contribuyentesmorosos.

No siempre los contribuyentes quieren pagar. ¿Por qué?Muchos ciudadanos, actuando de forma individualista,tratan de evitar el pago de impuestos para de estamanera contar con más ingresos. “Si yo no pago losimpuestos, tengo más plata para gastar en lo quequiero”, dicen algunos.

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GESTION LOCAL

Pero evadir tiene sus riesgos. Entonces, un contribuyente que actúa en basea su interés personal exclusivamente va a considerar los siguientes factorespara decidir si evade o no el impuesto:

La probabilidad alta o baja de serdetectado como evasor.

La multa y los intereses quedeberá pagar en caso de serdescubierto comparado con loque va a ganar en caso de nopagar.

Las sanciones penalesexistentes .

Cuánto le va a costar evadir.La evasión también tiene sucosto: llevar una contabilidadparalela, pagar coimas afuncionarios corruptos, invertirtiempo para encubrir ciertoshechos, entre otros.

El grado de inclinación alriesgo del contribuyente.Hay personas que deciden correr riesgos y otrosque no quieren tener absolutamente ningún problema con el fisco

El tiempo que van a perder para pagar. Hay personas que querrían pagar,pero debido a que la oficina recaudadora queda distante, hay que hacerfilas, y en ciertos casos retornar para culminar los trámites, y entoncesprefieren no pagar.

Las instituciones grandes tienden a evadir menos porque la informaciónsobre su situación financiera interna es conocida por más personas.

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Pero no todos los ciudadanos realizan un cálculo egoísta para considerar sipagan o no los impuestos. Muchos contribuyentes tienen uncomportamiento ético que les lleva a cumplir con sus obligacionestributarias. Así mismo influye también la conciencia cívica de loscontribuyentes sobre la importancia de los bienes y servicios públicosproveídos por el estado.Cuando los ciudadanos no cumplen con sus obligaciones tributarias, elgobierno adopta ciertas medidas tales como:

• Actualiza los datos de los contribuyentes para identificar los inmueblesque no están registrados o están subregistrados.

• Hace cruzamiento de datos con otras instituciones como Municipalidad,Ministerio de Hacienda, Registro Electoral y ANDE (AdministraciónNacional de Electricidad), para mejorar los datos existentes sobre cadacontribuyente.

• Facilita el pago,ofreciendo múltiplesalternativas de lugares depago.

• Fracciona en cuotas elpago de los tributos.

• Realiza campañaseducativas para fortalecerla conciencia cívica

• Cuando elcontribuyente persiste enno pagar, el gobiernoadopta una serie demedidas para lograr elcobro: remitenotificaciones cada vezmás amenazadoras yadopta otras medidas anivel judicial que puedenculminar con el remate delas propiedades.

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GESTION LOCAL

Resumiendo

La Municipalidad de Asunción tenía en el año 2000embargadas unas 300 propiedades por falta de pago deimpuestos. Se tiene el ejemplo del caso del ClubNacional, cuya cancha de fútbol fue rematada por laMunicipalidad de Asunción a causa de falta de pago deimpuestos. Por suerte, los socios pudieron comprarnuevamente.

ResumiendoMuchos contribuyentes actúan de forma individualistatratando de evadir el pago de impuesto siempre que sedecidan a asumir los riesgos y las posibles consecuencias.El gobierno adopta medidas para forzar el cobro y cuandose agotan todas las alternativas recurre a las accionesjudiciales. A mayor evasión y morosidad tributaria, elgobierno tendrá menos recursos para cumplir con losprogramas y proyectos previstos en el presupuesto.

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componentes del presupuesto

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