colegio de contadores publicos de cajamarca seminario taller libros electronicos mg. oscar fernando...

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE CAJAMARCA

SEMINARIO TALLER

LIBROS ELECTRONICOS

MG. OSCAR FERNANDO CABANILLAS BAZANEmail: [email protected]: #947567050 - #968143615

LIBROS Y REGISTROS LIBROS Y REGISTROS CONTABLESCONTABLES

ART. 65° DE LA LEY DEL IR – D.S. 179-2004-EF

Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia. Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Párrafo anterior: Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa.

Mediante Resolución de Superintendencia, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT podrá establecer: a) Inciso derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley Nº 30056, publicada el 02.07.13, vigente a partir del 03.07.13. Párrafo anterior: a) otros libros y registros contables que, los sujetos comprendidos en el numeral 1 del párrafo anterior, se encuentren obligados a llevar b) Los libros y registros contables que integran la contabilidad completa a que se refiere el presente artículo.Concordancia: R. N° 234-2006-SUNAT, Art. 12, Inc. 12.1 (Contabilidad Completa) c) Las características, requisitos, información mínima y demás aspectos relacionados a los libros y registros contables citados en los incisos a) y b) precedentes, que aseguren un adecuado control de las operaciones de los contribuyentes.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLESLIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBROS Y REGISTROS LIBROS Y REGISTROS CONTABLESCONTABLES

R.S. 234-2006/SUNATR.S. 234-2006/SUNATR.S. 226-2013/SUNATR.S. 226-2013/SUNAT

Se modifica el Art. 12° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT, a fin de señalar los libros y registros contables que deberán llevar los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales fluctúen entre 150 UIT hasta 1700 UIT.

Obligaciones formales: Ley 30056 - RS N° 226-2013/SUNAT

RERRÉGIMEN GENERAL

Hasta 150 UITMicroempresa

150 – 500 UITPequeña Emp.

500 – 1700 UITMediana Emp.

Mas de 1700 UITGran Empresa

R.Ventas

R.Compras

Inv Valoriz

R. Costos

R.Ventas

R.Compras

R.Ventas

R.Compras

R.Ventas

R.Compras

R.Ventas

R.Compras

L Diario

L Mayor

L Caja

Linv Bces

R. Act Fijo

(Cont. Completa)Cont. Simplificada

(Cont. según RS de SUNAT)

L Diario

L Mayor

L Diario

L Mayor

Linv Bces

Inv Físico

Libro Ret.

L D F S

INFRACCIONESRelacionadas con la obligación de llevar Libros y/o Registros

Numeral 1 del Artículo 175° del CT

Infracción Descripción Sanción

Sanción según tablaForma de subsanar la infracción para

gozar de la gradualidad

I II III

Voluntaria Inducida

Sin pagoCon pago

Sin pago Con pago

Artículo 175,

num. 1

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

Multa: tabla I, II y

III

0.6 de los IN

0.6 de los IN

0.6 de los I o cierre

No aplicable 50% 80%

IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.Nota 10: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.

¿Aplica este numeral si el contribuyente sigue llevando

su RVI de manera física?




I II IIIVoluntaria Inducida

Sin pagoCon pago

Sin pago Con pago

Artículo 175,

num. 2

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.


III

0.3 de los IN

0.3 de los IN


No se aplica el pago

100% de rebaja50% 80%

Nota 11: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.

Num. 2 del Artículo 175° del CT

¿Aplica este numeral si el contribuyente sigue llevando

su RVI de manera física?




I II III

Voluntaria Inducida

Sin pagoCon pago

Sin pago Con pago

Artículo 175,

num. 3

Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.


III

0.6 de los IN

0.6 de los IN



100% de rebaja

60% 80%



¿Aplica este numeral si el contribuyente rectifica su RVI

o RC electrónico?




I II III

Voluntaria Inducida

Sin pago

Con pago

Sin pagoCon pago

Artículo 175,

num. 5

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.

Multa:

tabla I, II y

III

0.3 de los

IN

0.3 de los

IN

0.3 de los

I o cierre

80% 90% 50% 70%



¿Se aplican varias Multas o una sola por llevar fuera de

plazo el RVI o el RC electrónico?

MULTA POR ATRASO DE LIBROSMULTA POR ATRASO DE LIBROS

01/01/2013

Inicio actividade

s

Libro Caja y Bancos: Plazo de atraso 03 meses

04/02/2014

Legalización

01/05/2013

Cierre primer

requerimiento

Libro en blanco

¿Subsanación voluntaria?

15/01/2014

Notifica primer requerimiento

01/01/2013

Inicio actividade

s

Libro Caja y Bancos: Plazo de atraso 03 meses

04/02/2014

Legalización

01/05/2013

Cierre primer

requerimiento

Libro al día¿Qué

porcentaje de

gradualidad?

15/01/2014

Notifica primer requerimiento

MULTA POR ATRASO DE LIBROSMULTA POR ATRASO DE LIBROS


Sanción según tablaForma de subsanar la infracción

para gozar de la gradualidad

I II III

Voluntaria Inducida

Sin pago

Con pago

Sin pago

Con pago

Artículo 175,

num. 6

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.


III

0.2 de los IN

0.2 de los IN



100% de rebaja

50% 80%



¿ Aplica este numeral si el contribuyente señaló por error el

indicador de “moneda extranjera” en el nombre del libro electrónico?




Gradualidad de la sanción de multa que sustituye al cierre – sujetos del nuevo

RUS

I II III

Voluntaria InducidaCategorí

as del Nuevo RUS

Criterio de gradualidad: frecuencia

Sin pagoCon pago

Sin pagoCon pago

1° opor-tunidad

2° opor-tunidad

3° opor-tunidad (multa

sin rebaja)

Artículo 175,

num. 7

No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.

Multa: tabla I, II y III

0.3 de los IN

0.3 de los IN

0.3 de los I

No aplicable el pago

100% de rebaja

50% 80%

Cierre tabla

IIICierre No aplicable 1 5% UIT 8% UIT

50% UIT



¿ Aplica este numeral si el contribuyente lleva el RVI y el RC

en el Portal?

JURISPRUDENCIA

INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 175 DEL CT

INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 177 DEL CT

INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 177 DEL CTRTF 17660-10-2011 – REGISTRO DE COSTOS

INFORMES SUNAT VINCULADOS A LIBROS Y REGISTROS

Nos consulta si existe alguna formalidad aplicable al cierre de los libros contables llevados con anterioridad a la obligación de uso del Programa de Libros Electrónicos – PLE, vigente a partir de enero de 2013 para los Principales Contribuyentes.

Es del caso indicar, que en el caso de libros físicos (manuales u hojas sueltas o continuas), no se ha establecido un procedimiento de cierre, por lo cual el contribuyente deberá inutilizar las hojas que estén en blanco con una raya o un sello con la palabra anulado; no siendo necesario, para tales efectos, acudir a la SUNAT o a un Notario Público.

CARTA N° 129-2013-SUNAT/200000

INFORME N.° 089-2013-SUNAT/4B0000

MATERIA: Se consulta si incurre en infracción tributaria el contribuyente con ingresos menores a 150 UIT que lleva contabilidad completa - y por ende el Libro Diario “convencional” - careciendo del Libro Diario de Formato Simplificado.

CONCLUSIÓN: El contribuyente generador de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superan las 150 UIT que lleva contabilidad completa, incluyendo el Libro Diario, omitiendo llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, no incurre en la infracción tributaria establecida en el numeral 1 del artículo 175° del TUO del Código Tributario.


MATERIA: Se consulta si resultan aplicables las disposiciones contenidas en la Resolución de Superintendencia N.° 286-2009/SUNAT relacionadas a la implementación del llevado de determinados Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica a las entidades públicas sujetas al Impuesto General a las Ventas (IGV) designadas como Principales Contribuyentes.

CONCLUSIÓN Resultan aplicables las disposiciones contenidas en la Resolución de Superintendencia N.° 286-2009/SUNAT relacionadas a la implementación del llevado de determinados Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica, a las entidades públicas sujetas al Impuesto General a las Ventas designadas como Principales Contribuyentes por la SUNAT.


MATERIA: Se consulta si en el Registro de Activos Fijos se debe consignar la depreciación que corresponda a los bienes del activo fijo de acuerdo a las normas contables o la depreciación tributaria admitida como deducible para fines del Impuesto a la Renta.

CONCLUSIÓN:

En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la depreciación que sedetermine conforme a la normativa del Impuesto a la Renta.

APLICACIÓN DE APLICACIÓN DE SANCIONES:SANCIONES:

DISCRECIONALIDADISCRECIONALIDADD

El área de Auditoria aplicará la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias relacionadas a todos los libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrónica que hubieran sido cometidas o detectadas a partir del 01.Nov. 2008, señaladas en el Anexo 1 (num. 2, 5 y 7 del Art. 175° y num. 2 del Art. 176° del CT), siempre y cuando sean regularizadas hasta el mes de diciembre 2014 según fecha máxima de atraso señalada en la R.S. N.° 379-2013/SUNAT, inclusive.

El área de Auditoría aplicará los nuevos criterios y requisitos para la aplicación de la discrecionalidad en la administración de sanciones por la infracción señalada en el numeral 1 del Art. 178° del CT, los mismos que se consignan en el Anexo II y hasta el mes de diciembre 2014 según fecha máxima de atraso señalada en la R.S. N.° 379-2013/SUNAT, inclusive.

CIRCULAR 003-2014-SUNAT-200000CIRCULAR 003-2014-SUNAT-200000

NUM. 2 ART. 175° DEL CT

APLICACIÓN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O

REGISTROS ELECTRÓNICOS

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de la información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

No se emitirá sanción de multa en los Libros y Registros electrónicos que no consignan la información de acuerdo a lo establecido en la R.S. N.° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, siempre que dicha omisión se haya regularizado hasta la fecha máxima de atraso del mes de diciembre 2014.

Tratándose de un proceso de fiscalización u otra actuación de SUNAT2, si la notificación del requerimiento, donde conste la detección de la infracción señalada en el párrafo precedente se realiza con anterioridad a la fecha máxima de atraso del mes de diciembre 2014 no se emitirá sanción de multa, siempre que la omisión se regularice dentro del plazo otorgado por el Área de Auditoria.

NUM. 5 DEL ART 175° DEL CT

APLICACIÓN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O REGISTROS

ELECTRÓNICOS

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros Libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

No se emitirá sanción de multa cuando se emita la Constancia de Recepción de los Libros y/o Registros Electrónicos fuera de los plazos establecidos en el Anexo N° 2 de la R.S, N.° 234- 2006/SUNAT y normas modificatorias así como la R.S. N° 379-2013/SUNAT, en tanto el contribuyente la emita hasta la fecha máxima de atraso del mes de diciembre 2014.

No se emitirá sanción de multa, cuando no se haya generado o descargado para su actualización el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico (LIGE), de acuerdo a lo señalado en la R.S. N.° 182-2008/SUNAT y normas modificatorias, en tanto el contribuyente lo genere o descargue hasta la fecha máxima de atraso del mes de diciembre 2014.

En ambos casos, cuando en un proceso de fiscalización u otra actuación de SUNAT2, se notifique al contribuyente con anterioridad a la fecha máxima de atraso del mes de diciembre 2014, la detección de la infracción mediante requerimiento, no se emitirá sanción de multa, siempre que la emisión de la Constancia de Recepción del Libro y/o Registro Electrónico o la generación o descarga del Libro de Ingresos y Gastos Electrónico (LIGE) se regularice dentro del plazo otorgado por el Área de Auditoria.

NUM. 7 DEL ARTÍCULO 175° DEL CT



No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.

No se emitirá sanción de multa por no conservar los Libros y/o Registros Electrónicos en un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros similares, siempre que dicha omisión se regularice dentro del plazo otorgado por el Área de Auditoria y que no exceda la fecha máxima de atraso del mes de diciembre 2014.

No se emitirá sanción de multa, en los casos de Principales Contribuyentes, cuando no cuenten con el ejemplar adicional del Libro y/o Registro Electrónico, siempre que dicha omisión se regularice dentro del plazo otorgado por el Área de Auditoria y que no exceda de la fecha máxima de atraso del mes de diciembre 2014.

NUM. 2 DEL ART 176° DEL CT



No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.

No se emitirá sanción de multa, si posterior a la afiliación al Sistema de Libros Electrónicos el Generador es designado Principal Contribuyente y no comunica a la SUNAT la dirección del establecimiento donde conservará el ejemplar adicional de los Libros y/o Registros Electrónicos, siempre que dicha omisión se haya regularizado hasta la fecha máxima de atraso del mes de diciembre 2014.

NUM. 1 DEL ART. 178° DEL CT

APLICACIÓN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS

CIFRAS O DATOS FALSOS:Tributo omitidoCrédito indebidoPérdida indebidaDevolución indebida

No se aplicará la sanción cuando se presenten las siguientes circunstancias objetivas:TRATÁNDOSE DEL IGV:a)Cuando en una acción de fiscalización se detecte que hay una diferencia entre la anotación de Ventas e Ingresos en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónicos del mes y las Ventas e Ingresos declarados en el mismo mes.b)Cuando en una acción de fiscalización se detecte que hay una diferencia entre el crédito fiscal declarado en el mes y la anotación del crédito fiscal en el Registro de Compras Electrónico del mismo mes.

Para tal efecto no se emitirá la multa, siempre que se cumplan con las siguientes condiciones:El contribuyente deberá subsanar la infracción, presentando la declaración rectificatoria correspondiente, antes de la culminación de la acción de fiscalización.Si producto de la referida declaración rectificatoria, se determina un perjuicio económico5 deberá cancelarse el mismo, antes de la culminación de la acción de fiscalización.

ARTÍCULO 178° DEL CT – NUM. 1

APLICACIÓN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS

CIFRAS O DATOS FALSOS:Tributo omitidoCrédito indebidoPérdida indebidaDevolución indebida

Tratándose de un proceso de fiscalización u otra actuación de SUNAT2, si la notificación del requerimiento, donde conste la detección de la infracción señalada en el párrafo precedente se realiza con anterioridad a la fecha máxima de atraso del mes de diciembre 2014 no se emitirá sanción de multa, siempre que la comunicación se regularice dentro del plazo otorgado por el Área de Auditoria.

DONDE:

(2) Entiéndase por otra actuación de SUNAT a las actuaciones de control del cumplimiento de obligaciones formales, las acciones inductivas, las solicitudes de información a personas distintas al Sujeto Fiscalizado, tos cruces de información y a las actuaciones a que se refiere el artículo 78° del Código Tributario.

(5) Entiéndase por perjuicio económico el impuesto que en definitiva se haya dejado de pagar luego de considerar el saldo a favor del periodo anterior, retenciones, percepciones y pagos previos.

R.S. Tema Fecha Nº 286-2009 Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo

de determinados Libros y Registros de manera electrónica, mediante el Programa de Libros Electrónicos – PLE, a partir del 01/07/2010

30/12/2009

Nº 248-2012 Modifican la RS N° 286-2009 determinándose a los PRICOS como sujetos obligados a llevar libros electrónicos mediante el PLE, a partir del 01/01/2013

28/10/2012

Nº 066-2013 Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica en SOL (Portal)

28/02/2013

Nº 379-2013 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT están obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a partir del 01/01/2014.

Se aprueba la versión 4.0.0 del PLE. Asimismo, se posterga la posibilidad de llevar dichos registros en PLE o en Portal, a partir del 01/05/2014.

Se aprueban los plazos de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras mediante los Cronograma tipo A y B

29/12/2013

Libros Electrónicos: Base legal

R.S. Tema Fecha Nº 034-2014

Se aprueba la nueva versión 3.0.2 del PLE para ser utilizado desde el 01.02.2014 al 30.04.2014.

05/04/2014

Nº 121-2014

Se posterga la posibilidad de llevar dichos registros en PLE o en Portal, a partir del 08/05/2014. Se sustituye el Anexo N° 2 “Estructuras e Información de los Libros y/o Registros Electrónicos”.

Asimismo, se establecen fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras aplicables a los PRICOS.

30/04/2014

Libros Electrónicos: Base legal

Formalidades Libros Electrónicos

Legalización No aplica

Forma de ser llevados

Orden cronológico y correlativo Utilizar el Plan Contable General Empresarial

(Al nivel máximo de Dígitos) o un Plan autorizado (SBS) o Plan Gubernamental.

De no realizar actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio el Generador esta obligado a informarlo.

En moneda nacional y en Castellano, salvo excepciones previstas en el Código Tributario.

Incluir Registros, Asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan, respecto a meses o ejercicios en los cuales se ha enviado el resumen.

Formalidades: Libros y Registros electrónicos


Forma de ser llevados

Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado por el Generador o su representante legal así como por el Contador Público Colegiado responsable de su elaboración. Para ello, cada uno utilizará su propio Código de Usuario y Clave SOL.

Llevado con Atraso

Cuando se emite la Constancia de Recepción fuera de los plazos establecidos por SUNAT, se considerará que el registro se ha efectuado con atraso mayor al permitido.

Por el contrario, de emitirse la Constancia de Recepción dentro de los plazos antes señalados, se entenderá que el registro se ha realizado en el mes o ejercicio en que correspondía efectuarse.



Contabilidad Completa

Se mantiene lo regulado en la RS. 234-2006/SUNAT, en general: 6 libros y de acuerdo con la LIR: 5 libros más

Libros y registros aplicables

13 Libros y Registros según el Anexo 1, 4 y 5 de la RS 286-2009/SUNAT y modificatorias

Conservación Mientras el tributo no esté prescrito

Almacenamiento En un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros similares

Lugar Un ejemplar: en su domicilio fiscal. Otro ejemplar: en otro domicilio (sólo en el

caso de ser Principal Contribuyente) y será comunicado en el momento de la afiliación o Incorporación al sistema.


Sistemas de Libros Electrónicos - SLE

Registro de ComprasPortal

Registro de VentasPortal

• El SLE-Portal es un aplicativo en SUNAT Operaciones en Línea – SOL que permite la captura de la información para generar el Registro de Ventas e Ingresos (RVI) y el Registro de Compras (RC) de manera electrónica.

• A los contribuyentes que opten por ser usuarios del sistema, la SUNAT los sustituirá en su obligación de almacenamiento, archivo y conservación de los Registros Electrónicos generados en el sistema.

• El contribuyente podrá descargar ejemplares de los Registros Electrónicos generados en el sistema.

SLE- PORTAL

• El Programa de Libros Electrónicos – PLE no es un software contable.

• Principal insumo: Archivos en formato de texto (TXT).

• No se envía el Libro Electrónico (archivo de texto).

• Sólo se envía un Resumen del Libro Electrónico (que incluye el Hash correspondiente).

• El Resumen del RVI y del RC: incluye el detalle de los CdP que dan derecho al uso de crédito fiscal.

Libros Electrónicos - PLE

Anotación en los Libros Electrónicos - PLE

• Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual el contribuyente ha sido incorporado, obligado o se afilió voluntariamente.

• Se debe cerrar el Libro y/o Registro llevado en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.

Resumen del Libro electrónicos - PLE

• La generación del libro electrónico y el envío del “Resumen” deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio.

• Debe presentarse ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago que dan derecho al uso del crédito fiscal y que se anotaran en el RVI y en el RC, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen.

• Se debe mantener la correlatividad de los períodos.

Cierre de los Libros Electrónicos - PLE

• Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT.

• No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

SUJETOS USUARIOS DEL SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS - SLE

INCORPORADOS: PRICOS RVI – RCENE 2013

LD – LM JUN 2013

OBLIGADOS:

AFILIADOS:

GENERADORES:

INGRESOS > 500 UIT

RVI - RC

RVI – RC ENE 2014

VOLUNTARIO

S PLE

VOLUNTARIO

S PORTAL

RVI - RC

1. SUJETOS INCORPORADOS AL PLE

N° INCORPORADOS Reg. de Ventas y Reg. de Compras

Libro Diario y Libro Mayor

1 Los que eran PRICOS cuando entró en vigencia la RS N° 248-2012

Desde Enero 2013 Sólo usa PLE

Plazo de atraso 2014: Cronograma Tipo A

Desde Junio 2013 Sólo usa PLE

Plazo de atraso: 3 meses

2 Los que fueron designados nuevos PRICOS mediante la RS N° 309-2012

Desde Marzo 2013Sólo usa PLE

Plazo de atraso 2014:Cronograma Tipo A

Desde Junio 2013Sólo usa PLE


3 Los PRICOS señalados en el Anexo I de la RS N° 379-2013

Desde Enero 2014Sólo usa PLE

Plazo de atraso 2014:Cronograma Tipo B

Desde Junio 2014Sólo usa PLE

Plazo de atraso:3 meses

4 Los nuevos PRICOS que sean designados en el futuro mediante alguna RS

Desde el cuarto mes siguiente a aquel en

que entre en vigencia la RS que lo designe

PRICOSólo usa PLE

Plazo de atraso:Cronograma Tipo B

Desde el cuarto mes siguiente a aquel en

que entre en vigencia la RS que lo designe

PRICOSólo usa PLE

Plazo de atraso:3 meses

Exclusión de los Directorios de PRICOS de los sujetos incorporados al PLE

2. Sujetos obligados al PLE

N° OBLIGADOS Reg. de Ventas y Reg. de Compras

Libro Diario y Libro Mayor

5 Los que no sean PRICOS ni se hayan afiliado al SLE-PLE y que hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT entre los meses de julio 2012 a junio 2013.Como la UIT es la del 2012 (3,650), el monto referencial es de S/.1´825,000.Para tal efecto, se considerarán los montos declarados en las casillas 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT 621 o la casilla 100 del PDT 621 – Simplificado IGV.

Desde Enero 2014Posible migrar a Portal (desde el 08.05.2014)Plazo de atraso 2014: Cronograma Tipo B

No es obligatorio

3. Sujetos afiliados al PLEN° AFILIADOS Reg. de Ventas y

Reg. de ComprasLibro Diario y Libro Mayor

6 Los que no sean PRICOS y se afiliaron voluntariamente al SLE-PLE antes del 01.01.2014

Desde el mes de afiliación

Posible migrar a Portal (desde el 08.05.2014)

Plazo de atraso: Cronograma Tipo A

Desde Junio 2013 PLE


7 Los que no sean PRICOS y se afilien voluntariamente al SLE-PLE a partir del 01.01.2014 en adelante

Desde el mes de afiliación

Posible migrar a Portal (desde el 08.05.2014)


No es obligatorio

4. Sujetos generadores en el SLE-PortalN° GENERADORES Reg. de Ventas y

Reg. de ComprasLibro Diario y Libro Mayor

8 Los que voluntariamente obtuvieron la calidad de generador en el SLE-PLE antes o después del 01.01.2014

Desde el mes de la primera generación en

el PortalPosible migrar a

PLE (desde el 08.05.2014)


No es obligatorio

CAMBIO EN EL SISTEMA DE LE

Se modifican las reglas de cambio de sistema: •El cambio del sistema (PLE a Portal o viceversa), se puede hacer desde el 8 de mayo de 2014 y a partir del periodo enero 2014 en adelante.

SLE - PORTAL SLE - PLE

Requerimientos actuales de información de los libros y registros (físicos o electrónicos)

Información formal: •Declaraciones Juradas•Comprobantes de Pago (físicos y electrónicos)•Libros (físicos y electrónicos):Registro de Ventas e

IngresosRegistro de ComprasLibro DiarioLibro MayorLibro de Inventario

Permanente ValorizadoRegistro de Activo Fijo

Formas de solicitar:•Carta: Información de sus libros físicos

Informe de Auditoría y Memoria Anual

Descripción del sistemas de costos

Cuestionario de Información y Control

Información contable de acuerdo a las estructuras del PLE vers. 4.X.X

•Requerimiento: Libros electrónicos y físicos

Auditoría (Parcial o integral) Impuestos a revisar Periodos

IPCN: 40 días hábiles

IRL: 20 días hábiles

¿Se puede solicitar que el contribuyente exhiba sus libros si lleva RVI y RC Portal?

• Si el contribuyente lleva el RVI y el RC Electrónico en el Portal de la SUNAT NO se puede solicitar que exhiba pues la SUNAT lo ha “sustituido” en el cumplimiento de las obligaciones de almacenar, archivar y conservar dichos registros generados en el SLE - Portal.

• No obstante, es necesario que la SUNAT le comunique formalmente al contribuyente el inicio de un procedimiento de fiscalización, el alcance y elementos correspondiente y asimismo que usará la información contenida en dichos registros electrónicos generada en el Portal institucional.

¿Se puede solicitar que el contribuyente exhiba sus libros si lleva RVI y RC PLE?

• Si el contribuyente lleva el RVI y el RC Electrónico – PLE SI deberá exhibirlos dentro de los procedimientos de fiscalización pues al generarlos sólo envía un Resumen de los mismos a la SUNAT y por tanto no cuenta con toda la información necesaria para verificar si cumplió con sus obligaciones tributarias.

• En tal sentido, a efectos de cumplir con la exhibición solicitada es necesario que el contribuyente proporcione en el cierre del primer requerimiento los registros electrónicos (archivos txt). La Constancia de Recepción (archivos xple) sirve para verificar. Esto aplica también para los demás libros electrónicos que debe llevar el contribuyente mediante el PLE (Libro Diario, Libro Mayor, etc.).

• No es obligatorio su impresión.

¿Se puede solicitar al contribuyente información de sus libros físicos en las estructuras del PLE?

• El artículo 62° del CT señala que la SUNAT tiene la facultad de exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias así como la presentación de informes y análisis relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y condiciones requeridas.

• En tal sentido, la SUNAT SI puede solicitar la presentación parcial o total de la información relacionada con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios mediante las estructuras establecidas por el PLE.

¿Qué sucede si el contribuyente no presenta la información requerida?

•Si el contribuyente no cumple con presentar la información requerida por la SUNAT se configura la infracción del numeral 5 del artículo 177° del Código Tributario por “no proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria”.

•La sanción es una Multa equivalente al 0.3% de los Ingreso Netos.

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