28/7/2015 COEFICIENTEIMPUESTOALARENTA2013|BIOMATRIXMANAGEMENT

https://biomatrixm.wordpress.com/tag/coeficienteimpuestoalarenta2013/ 1/9

BIOMATRIXMANAGEMENTBlogsobretemasdeGestinPblicayEmpresarial

Facebook

Archivodelaetiqueta:COEFICIENTEIMPUESTOALARENTA2013

abril28,2013

CMODETERMINARLOSPAGOSACUENTADETERCERACATEGORAENELEJERCICIO2013CONFORMEALARTCULO85DELALEYDELIMPUESTOALARENTA

CMODETERMINARLOSPAGOSACUENTADETERCERACATEGORAENELEJERCICIO2013CONFORMEALARTCULO85DELALEYDELIMPUESTOALA

RENTA*

1.INTRODUCCIN

Comoessabido,enelao2012seemitieronvariosdecretoslegislativos,entreelloselDecretoLegislativoN1120(18.07.12),elcualmodificalTextonicoOrdenadodelaLeydelImpuestoalaRenta,DecretoSupremoN1792004EF(enadelante,LIR).Unodelosartculosmodificadosdedichocuerponormativofueelartculo85relacionadoaladeterminacindelpagoacuentadelImpuestoalaRenta(IR)deTerceraCategora.Astambin,el13demarzodel2013,sevolviamodificarestemismoartculoatravsdelaLeyN29999.

Conestasdosmodificatorias,seestablecierondosprocedimientosparasuspenderomodificarelpagoacuentadelIRdeTerceraCategora.Paraefectosdidcticos,aunolodenominaremosProcedimientodeSuspensinyalotro,ProcedimientodeModificacin.

ElProcedimientodeSuspensinestreguladoenelliterali)delartculo85delaLIRyestablecelosrequisitosparasuspenderlospagosacuentadelIRapartirdelPeriodoFebrero.Encambio,elProcedimientodeModificacin,elmssencillo,estreguladoenlosliteralesii)y

28/7/2015 COEFICIENTEIMPUESTOALARENTA2013|BIOMATRIXMANAGEMENT

https://biomatrixm.wordpress.com/tag/coeficienteimpuestoalarenta2013/ 2/9

iii),delmismoartculo,yestablecelaformalidadparamodificarelpagoacuentadelIRapartirdelPeriodoMayo.

EnelpresenteinformesevaaexplicarCmodeterminarlospagosacuentadelejercicio2013segnelProcedimientodeModificacin.

CMODETERMINARLOSPAGOSACUENTADETERCERACATEGORADELEJERCICIO2013

PROCEDIMIENTODEMODIFICACIN

Antes,caberecordarqueparadeterminarlospagosacuentaexistendossistemas:1)ElSistemadeCoeficientes,enelcualseutilizaelresultadodelaoperacindedividirelImpuestoCalculadodelejercicioanterioroprecedentealanteriorentrelosIngresosNetosdelejercicioanterioroprecedentealanterior(segncomocorresponda),y2)ElSistemadelPorcentaje,enelcualseutilizaelporcentajedel1.5%(desdeagosto2012).

(https://biomatrixm.files.wordpress.com/2013/04/011.jpg)

(https://biomatrixm.files.wordpress.com/2013/04/02.jpg)

AntesdeladacindeestedecretolegislativoN1120,elcontribuyentetenalaopcindeelegirentreelsistemadecoeficiente(encasoquetuvieraimpuestocalculadoensusejerciciosanteriores)oelsistemadeporcentaje.Despusdelapromulgacindeestedecreto,elcontribuyente(encasodetenerimpuestocalculadoensusejerciciosanteriores)tienela

28/7/2015 COEFICIENTEIMPUESTOALARENTA2013|BIOMATRIXMANAGEMENT

https://biomatrixm.wordpress.com/tag/coeficienteimpuestoalarenta2013/ 3/9

obligacinderealizarunacomparacinentreelsistemadeporcentajesyelsistemadecoeficienteyrecurriralmayorparapoderdeterminarsupagoacuentadelImpuestoalaRenta.

2.TRMINOSIMPORTANTES

Antesdecontinuarconlaexposicin,debemostenerencuentaalgunosconceptos:

Coeficiente2011.EselresultadodelaoperacindedividirelImpuestoCalculadodelejercicio2011entrelosIngresosNetosdelejercicio2011.

Coeficiente2012.EselresultadodelaoperacindedividirelImpuestoCalculadodelejercicio2012entrelosIngresosNetosdelejercicio2012.

Coeficiente2013Abril.EselresultadodelaoperacindedividirelImpuestoCalculadoal30deabrildel2013entrelosIngresosNetosobtenidosal30deabrildel2013.

Coeficiente2013Julio.EselresultadodelaoperacindedividirelImpuestoCalculadoal31dejuliodel2013entrelosIngresosNetosobtenidosal31dejuliodel2013.

PorcentajeMnimo.Eselporcentajeequivalenteal1.5%,conformealaLeydelImpuestoalaRenta.

3.LOSPAGOSACUENTAPARALOSPERIODOSENEROYFEBRERO

Lospagosacuentadelosperiodoseneroyfebrerosehallarnteniendoencuentaelcoeficiente2011.

Alrespecto,senospuedepresentardossituaciones:

Notenemoscoeficiente2011.

Stenemoscoeficiente2011.

3.1.Notenemoscoeficiente2011

Sinotenemoscoeficiente2011,yaseaporquerecinseiniciaronlasoperacionesenelao2012o2013,oyaseaporquesetuvoprdida,sehallarelpagoacuentatanslousandoelporcentajemnimo,esdecir,el1.5%.

3.2.Stenemoscoeficiente2011

Sitenemoscoeficiente2011,entoncesdebemosdecompararsteconelporcentajemnimo,conlafinalidaddesaberculdeellosesmayoryconlcalcularelpagoacuentadelosPeriodosEneroyFebrero:

28/7/2015 COEFICIENTEIMPUESTOALARENTA2013|BIOMATRIXMANAGEMENT

https://biomatrixm.wordpress.com/tag/coeficienteimpuestoalarenta2013/ 4/9

(https://biomatrixm.files.wordpress.com/2013/04/12.jpg)

Ejemplo1:LaempresaElGirasolS.A.C.tieneuncoeficiente2011de0.00056yquieresabercuntosersupagoacuentaparaelmesdeenero,sitieneendichomesuningresogravadodeS/.25,000.00.

Solucin:

Convertimoselcoeficiente2011aporcentaje(conversinasuequivalente)parapoderrealizarlacomparacinyverificarcualesmayor,paraellomultiplicamoselcoeficienteporcien:0.00056x100=0.056%.

(https://biomatrixm.files.wordpress.com/2013/04/22.jpg)

Alrealizarlacomparacin,verificamosqueelporcentajemnimoesmayoralcoeficiente2011,entoncesaplicandoel1.5%,elpagoacuentadelmesdeeneroserS/.375.00(25,000x1.5%).

Ejemplo2:LaempresaLosRosalesE.I.R.L.tieneuncoeficiente2011de0.02536eingresosgravadosporS/.38,000.00.Hallarelpagoacuentadelmesdeenero.

Solucin:

Convertimoselcoeficiente2011aporcentajeparalacomparacin:0.02536x100=2.536%.

(https://biomatrixm.files.wordpress.com/2013/04/32.jpg)

Alcomparar,severificaqueelcoeficiente2011esmayor,entonceselpagoacuentaresultaraplicandodichocoeficiente,resultandoelpagoacuentadeeneroS/.964.00(38,000x0.02536).

Importante:SeguirelmismopasoparacalcularelpagoacuentadelPeriodoFebrero.

28/7/2015 COEFICIENTEIMPUESTOALARENTA2013|BIOMATRIXMANAGEMENT

https://biomatrixm.wordpress.com/tag/coeficienteimpuestoalarenta2013/ 5/9

4.LOSPAGOSACUENTAPARALOSPERIODOSMARZOYABRIL

Aqusecomparaelcoeficiente2012conelporcentajemnimo,yserecurrealmayor.

(https://biomatrixm.files.wordpress.com/2013/04/42.jpg)

Importante:

Encasoquenosetengacoeficiente2012,yaseaporquerecinseiniciactividadesoporquesetuvoprdidas,elpagoacuentasehallaraplicandoelporcentajemnimo(1.5%).

5.LOSPAGOSACUENTAPARALOSPERIODOSMAYO,JUNIOYJULIO

Elliteralii)delartculo85delaLIR,permitealoscontribuyentes,quehubieranestadoaplicandoelporcentajemnimoparalospagosacuentadelosPeriodosEneroyFebrero,apresentarunestadodegananciasyprdidasal30deabril,conlafinalidaddemodificarelsistemaoelpagoacuenta.

Entonces,paradeterminarlospagosacuentadelosPeriodosdeMayo,JunioyJulio,sepresentandossupuestos:

Nosepresentaelestadodegananciasyprdidasal30deabril

Ssepresentaelestadodegananciasyprdidasal30deabril

Importante:

Loscontribuyentesquetenganuncoeficiente2012queensuequivalenciaseamayoralporcentajemnimonopodrnpresentarelestadodegananciasyprdidasal30deabril,nitampocoaquellosquetengandeudapendienteporlospagosacuentadelosmesesdeeneroaabrildelejercicio2013.

Elcoeficientequeresultedelapresentacindelosestadosdegananciasyprdidasal30deabril,soloservlidoparalospagosacuentadelosperiodosmayo,junioyjulio.Paralosperiodossubsiguientes(agostoadiciembre),lospagosacuentasedeterminarnconformeseexpliqueenelpresentetrabajo.

5.1.Nosepresentaelestadodegananciasyprdidasal30deabril

Sinosepresentaelestadodegananciasyprdidasal30deabril,entonceslospagosacuentasehallarnutilizandooelcoeficiente2012oelporcentajemnimo,elqueresultemayor.

28/7/2015 COEFICIENTEIMPUESTOALARENTA2013|BIOMATRIXMANAGEMENT

https://biomatrixm.wordpress.com/tag/coeficienteimpuestoalarenta2013/ 6/9

(https://biomatrixm.files.wordpress.com/2013/04/51.jpg)

5.2.Ssepresentaelestadodegananciasyprdidasal30deabril

Siseelaboraunestadodegananciasyprdidasal30deabril,puedensucederdossituaciones,quedichoestadodegananciasyprdidasarrojegananciasoquearrojeprdidas.

Conganancias:

Sielestadodegananciasyprdidasal30deabrilresultapositivo,entoncessetendruncoeficiente,esdecirelCoeficiente2013Abril.EntoncesparahallarlospagosacuentaparalosPeriodosMayo,JunioyJulio,serealizarunacomparacinentreelcoeficiente2013AbrilyelCoeficiente2012yseutilizarelmayor.

(https://biomatrixm.files.wordpress.com/2013/04/61.jpg)

Conprdidas:

Sielestadodegananciasyprdidasal30deabrilresultanegativo,entoncessoloseusarelcoeficiente2012.

(https://biomatrixm.files.wordpress.com/2013/04/71.jpg)

Excepcionalmente:

Silosestadosdegananciasyprdidasdel30deabrildel2013yeldelejercicio2012resultaronambosnegativos,tienelaopcindesuspendersuspagosacuentaparalosPeriodosMayo,JunioyJulio.

28/7/2015 COEFICIENTEIMPUESTOALARENTA2013|BIOMATRIXMANAGEMENT

https://biomatrixm.wordpress.com/tag/coeficienteimpuestoalarenta2013/ 7/9

(https://biomatrixm.files.wordpress.com/2013/04/modificacion1.jpg)

6.LOSPAGOSACUENTAPARALOSPERIODOSAGOSTOADICIEMBRE

Elliteraliii)delartculo85delaLIR,establecequeloscontribuyentestienenlaopcindepresentarunestadodegananciasyprdidasal31dejulio,cuyocoeficiente,encasodetenerresultadospositivos,serndeaplicacinparalospagosacuentadelosPeriodosAgostoaDiciembre.

Alrespectopuedensucederdossituaciones:

Nosepresentaelestadodegananciasyprdidasal31dejulio

Ssepresentaelestadodegananciasyprdidasal31dejulio

Importante:

Loscontribuyentesquenohayanpresentadoladeclaracinjuradaanualdelejercicio2012,enelplazo,formaycondicionesqueestableceelReglamentodelaLeydelImpuestoalaRenta,nopodrnpresentarelestadodegananciasyprdidasal31dejulioalquesehacereferenciaenestaparte.

6.1.Nosepresentaelestadodegananciasyprdidasal31dejulio

Sinopresentaelestadodegananciasyprdidasal31dejulio,entonceslospagosacuentasehallarndelacomparacinentreelcoeficiente2012yelporcentajemnimo,elqueresultemayor.

(https://biomatrixm.files.wordpress.com/2013/04/8.jpg)

6.2.Ssepresentaelestadodegananciasyprdidasal31dejulio

Sielcontribuyenteoptaporpresentarelestadodegananciasyprdidasal31dejulio,eneste

28/7/2015 COEFICIENTEIMPUESTOALARENTA2013|BIOMATRIXMANAGEMENT

https://biomatrixm.wordpress.com/tag/coeficienteimpuestoalarenta2013/ 8/9

Sielcontribuyenteoptaporpresentarelestadodegananciasyprdidasal31dejulio,enestecasoyanoseutilizarelmtodocomparativoentreloscoeficientes.Soloseaplicarelcoeficiente2013Julio.

(https://biomatrixm.files.wordpress.com/2013/04/9.jpg)

Excepcionalmente:

Sielestadodegananciasyprdidasal31dejuliodel2013arrojaprdidas,entoncessesuspendernlospagosacuentaparalosperiodosAgostoaDiciembre.

(https://biomatrixm.files.wordpress.com/2013/04/pagosacuenta.jpg)

7.OTROSDATOSIMPORTANTES

LosEGyPquesepresentenparasuspenderomodificarlospagosacuentadelejercicio2013sernrealizadosmediantePDT625.LosEGyPquesepresentenalaSUNAT,parasuspenderomodificarlospagosacuenta,debernconstarenelLibrodeInventarioyBalances.

Documentosutilizadosenelpresenteinforme:

DecretoSupremoN1792004EF(08.12.2004),TUOdelaleydelImpuestoalaRenta.DecretoLegislativoN1120(18.07.12).LeyN29999(13.03.2013).

28/7/2015 COEFICIENTEIMPUESTOALARENTA2013|BIOMATRIXMANAGEMENT

https://biomatrixm.wordpress.com/tag/coeficienteimpuestoalarenta2013/ 9/9

(*)EscritoporDeysiElmaNuezMeza,egresadadelaFacultaddeDerechoyCienciasPolticasdelaUniversidadNacionalMayordeSanMarcos.

PublicadoenTRIBUTARIOEtiquetadocomo1.5%,ACUENTA,ABRIL,AGOSTO,ARTICULO85,CASOPRACTICO,CASOPRACTICOPARAPAGOSACUENTADETERCERA,COEFICIENTE,COEFICIENTEIMPUESTOALARENTA2013,COMOCALCULARELIMPUESTOALARENTA,COMOCALCULARPAGOACUENTA,COMODETERMINAR,COMODETERMINARLOSPAGOSACUENTADETERCERA,DECRETO,DECRETOLEGISLATIVO,DERECHO,DETERMINACIONCOEFICIENTE,determinaciondelospagosacuenta,DETERMINACIONDELOSPAGOSACUENTADELIMPUESTOALARENTA,determinaciondelospagosacuentadelimpuestoalarenta,DICIEMBRE,EJERCICIO2013,ENERO,FEBRERO,IMPUESTO,IMPUESTOALARENTA,IR,JULIO,JUNIO,LEGISLATIVO,LEY,leydelimpuestoalarenta2013peru,LIR,MARZO,MAYO,MINIMO,MODIFICACION,NOVIEMBRE,OCTUBRE,PAGO,PAGOACUENTA,PAGOACUENTA2013,PAGOACUENTADELIMPUESTOALARENTA,pagosacuentadelimpuestoalarenta2013,PERU,PORCENTAJE,PORCENTAJEMINIMO,procedimientodemodificacion,RENTA,RENTADETERCERACATEGORIA2013,SETIEMBRE,SISTEMA,SISTEMAA,SISTEMAB,SISTEMADECOEFICIENTE,SISTEMADEPORCENTAJE,TERCERACATEGORIA,TRIBUTARIO,TRIBUTO,TUO7comentarios

CreaunblogounsitiowebgratuitosconWordPress.com.|EltemaSplendio.

Seguir

SeguirBIOMATRIXMANAGEMENT

ConstruyeunsitiowebconWordPress.com