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  • RESOLUCIN MISCELANEA FISCAL PARA 2018 CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN (CFF)

    Facilidad para emitir CFDI sin mencionar los datos del pedimento de importacin

    Se adiciona a la facilidad prevista en esta regla, la de no sealar el nmero y fecha de pedimento aduanero en los CFDIs emitidos a partir del 1 de enero de 2018, a los contribuyentes que promuevan el despacho de mercancas mediante pedimentos consolidados en trminos de la regla 3.7.33 de las Reglas Generales

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    de Comercio Exterior para 2017, exclusivamente respecto de tales importaciones o exportaciones.

    Expedicin de CFDI por pagos realizados Mediante esta regla, se elimina la limitante relativa a la cancelacin del CFDI que ampare el total de una operacin, si al mismo ya se le acredit un CFDI que incorpore el complemento para la recepcin de pagos; as como la condicin de emitir un nuevo CFDI por dicha operacin cuando el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) sealado en dicho comprobante sea incorrecto. Adicionalmente, se elimina la condicin de emitir un nuevo CFDI de pago con su complemento respectivo cuando este sea cancelado. Es importante sealar que la ltima actualizacin a las guas de llenado para los CFDIs de pago y sus complementos con fecha del 7 de septiembre de 2017, an seala las condiciones que se eliminan con la entrada en vigor de esta regla; por lo que se prev una actualizacin posterior a las mismas a principios del ejercicio de 2018.

    Aceptacin del receptor para la cancelacin del CFDI Para los efectos del proceso de cancelacin del CFDI's que entrar en vigor a partir del 1 de julio de 2018, adems de la opcin de enviar al receptor de los mismos una solicitud de cancelacin a travs de buzn tributario, se adiciona la facilidad de solicitar dicha cancelacin directamente a travs del Portal del SAT, para lo cual este rgano publicar en su portal las caractersticas y especificaciones tcnicas aplicables. Por otra parte, se aclara que cuando la operacin sea inexistente o errnea; y por ello se cancele un CDFI que tiene relacionados otros CFDI, los mismos deben cancelarse previamente. Asimismo, en el supuesto de que se cancele un CFDI aplicando la facilidad prevista en esta regla pero la operacin subsista, se emitir un nuevo CFDI que estar relacionado con el comprobante cancelado de acuerdo con la gua de llenado de los CFDI que seala el Anexo 20 (Medios Electrnicos).

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    Expedicin de CFDI por la Federacin, entidades federativas, municipios y organismos descentralizados por concepto de contribuciones, productos y aprovechamientos, apoyos o estmulos que otorguen

    Se deroga la facilidad establecida en esta regla aplicable a la Federacin, entidades federativas, municipios y organismos descentralizados, en el sentido de poder cumplir con la obligacin de expedir, entregar o poner a disposicin los comprobantes fiscales por las contribuciones, productos y aprovechamientos que cobran, as como por los apoyos y estmulos que otorgan durante el ejercicio 2017, a ms tardar para el 1 de noviembre del mismo ao.

    No expedicin del CFDI con complemento para recepcin de pagos Se adiciona esta nueva regla que permite a las personas fsicas del Rgimen de Incorporacin Fiscal, expedir el CFDI en su versin 3.3., sin incorporar el complemento para recepcin de pagos durante el ejercicio fiscal 2018, nicamente por lo que respecta a las operaciones relacionadas con dicho rgimen y siempre que el importe total del CFDI sea menor o igual a la cantidad de $5,000.00.

    No expedicin de CFDI por pago de impuestos federales Mediante esta nueva regla, se precisa que tratndose de impuestos federales cuya declaracin y pago obra en las bases de datos del SAT, se considera que la Federacin cumple la obligacin de expedir, entregar o poner a disposicin de los contribuyentes los CFDI, con el acuse de la declaracin y el pago correspondiente.

    Obligaciones en materia de expedicin de facturas electrnicas Cabe destacar que en materia de expedicin de CFDIs, por el ejercicio fiscal de 2018, los contribuyentes debern estar a lo siguiente: 1.) Debern utilizar la versin 3.3., a partir del 1 de enero del 2018, como nica versin vlida; 2.) Podrn optar por emitir los CFDI utilizando la versin 3.3. sin incorporar el comprobante con el complemento para recepcin de pagos, por el periodo comprendido del 1 de julio de 2017 hasta el 31 de marzo de 2018;

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    3.) El proceso de aceptacin para la cancelacin de los CFDI o facturas electrnicas ser aplicable a partir del 1 de julio del 2018; 4.) Cuando los contribuyentes registren por error en el CFDI una clave de unidad de medida, una clave de producto o un servicio que no corresponda con los productos o servicios o con la unidad de medida facturados; hasta el 30 de junio de 2018; dicha situacin no se considerar como infraccin a las disposiciones fiscales, siempre que en este caso se describa en forma correcta el citado producto, servicio o la unidad de medida en los campos Descripcin, Cantidad y Unidad del CFDI.

    Acuerdo amplio de intercambio de informacin Se realizan adiciones a la regla existente, para puntualizar que respecto de los acuerdos de intercambio de informacin que Mxico tiene celebrados, a partir del 1 de enero de 2018 entrar en vigor el acuerdo con la Repblica de Argentina. Asimismo, se entiende que a partir del 1 de enero de 2017 surte efectos la convencin sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal y su Protocolo que tiene celebrado Mxico con el Estado de Israel; y a partir del 1 de enero de 2018, surtir efectos con el Consejo Federal Suizo, las Islas Cook, Malasia, el Principado de Mnaco, la Repblica de Guatemala, la Repblica de Lbano, la Repblica de las Islas Marshall, la Repblica Islmica de Pakistn, Santa Luca y la Repblica de Panam.

    Tasa mensual de recargos Mediante esta nueva regla se precisa que la tasa mensual de recargos aplicable en el ejercicio fiscal 2018 ser de 1.47%, en concordancia con lo establecido para tal efecto por la LIF-2018.

    Cumplimiento de requisito de tenencia accionaria en escisin de sociedades que formen parte de una reestructuracin corporativa

    Se adiciona esta nueva regla para establecer que tratndose de escisin de sociedades, no se considerar incumplido el requisito de tenencia accionaria mnima (51% de las sociedades escindentes y escindidas), en el caso de que derivado de una reestructura corporativa, dicha tenencia accionaria se mantenga dentro de un mismo grupo de control, y siempre que los socios o accionistas

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    mantengan esta tenencia, directa o indirectamente, en el plazo establecido (3 aos contados a partir del ao inmediato anterior al que se realice la escisin). Tampoco se considerar incumplido el requisito de tenencia accionaria, cuando por motivo de una reestructura corporativa, se origine por consecuencia la extincin de la sociedad escindente o escindida con anterioridad al plazo establecido en el prrafo anterior, siempre que la propiedad de al menos el 51% de las acciones o partes sociales con derecho a voto continen perteneciendo al mismo grupo de control durante la totalidad del periodo sealado.

    Plazo para reponer los registros contables que hayan sido destruidos o inutilizados

    Se adiciona esta regla a efectos de sealar que cuando los libros o dems registros de contabilidad se inutilicen o se destruyan total o parcialmente, los contribuyentes debern informar a las autoridades fiscales mediante la ficha de trmite 271/CFF Aviso por la inutilizacin, destruccin, prdida o robo de los libros o registros contables, para lo cual contarn con un plazo de 4 meses a partir de la fecha de presentacin de dicho aviso, para reponer los asientos ilegibles del ltimo ejercicio o, en su caso, asentar en los nuevos libros los registros destruidos o inutilizados.

    Opcin para presentar consultas sobre la interpretacin o aplicacin de disposiciones fiscales

    Se adiciona nueva regla, puntualizando que por lo que respecta a las confirmaciones de criterios que soliciten los particulares a la autoridad fiscal, las disposiciones fiscales establecen que debern ser sobre situaciones reales y concretas. No obstante lo anterior, a travs de esta regla se otorga la facilidad de presentar confirmaciones sobre situaciones que no se han realizado an; salvo por quince supuestos en los cuales la autoridad no dar contestacin. Lo anterior genera una facilidad importante para los contribuyentes, ya que a travs de una confirmacin de criterio pueden obtener seguridad jurdica del criterio a aplicar, previo a la realizacin del acto jurdico de que se trate.

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    Pago oportuno por resoluciones particulares en trminos del artculo 34-A del Cdigo Fiscal de la Federacin emitidas fuera del plazo

    Se adiciona nueva regla a efectos de sealar, que por lo que respecta a las solicitudes de Acuerdos de Precios Anticipados (APA), se establece que cuando se obtenga una resolucin, y como resultado de la misma se incremente el monto de ISR a pagar en cada uno de los ejercicios previos a aquel por el que se solicita dicha resolucin, se considerar que el pago de ISR se realiz de manera oportuna, siempre que se presente la declaracin complementaria respectiva dentro de los diez das siguientes a la notificacin de dicha resolucin, por lo que no se generarn recargos ni actualizaciones.

    Contribuyentes relevados de la obligacin de presentar la informacin sobre su situacin fiscal

    Se modifica esta regla para sealar que para efectos de cumplir con la obligacin de presentacin de la Declaracin Informativa Sobre Situacin Fiscal (DISIF), referente a las operaciones realizadas con residentes en el extranjero, se ampla el importe total de $30,000,000.00 a $100,000,000.00, para efectos de optar por no presentar dicha declaracin informativa.

    Contribuyentes personas