clase1 conceptos

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Evaluaciones:

TALLERES – TG PROMEDIO = 35%Evaluación 31-3.2012 = 35%Evaluación 21-4-2012 = 30%

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EVALUACION DE ENTRADA

ASIGNATURA : Auditoria de Estados Financieros

1. Que aspectos hacen la diferencia entre auditoría interna y auditoría externa?

2. Indique y explique los tipos de auditoría.?

3. Para que y cual es el objetivo que persigue el control interno?

4. Cuales son los componentes del control interno.?

5. Cual es el concepto de pruebas de cumplimiento y pruebas sustantiva?

CARRERA : CONTADOR AUDITOR

ASIGNATURA: AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS

MARZO 2012

INSTITUTO PROFESIONAL LOS LAGOS

Profesor Responsable: Jorge R. Avello Muñoz.Ingeniero Comercial UA de ChileContador Público UFROContador Auditor UFROMagister en Economía y Gestión Regional UACHAcadémico Universitario

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FUNDAMENTOS GENERALES DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

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Concepto general de la auditoria. Elementos básicoLa auditoria de estados financieros como elemento de control para el usuario.El marco normativo.Organizaciones para la auditoria. Elementos básicos.Instancias legales de la auditoria.La constancia de los servicios de auditoria.Ciclo normal de un servicio de auditoria externa.

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Es la “Recopilación” y “evaluación” de datos

sobre información “cuantificable” de una

entidad económica.

Qué es la Auditoria…?

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“Es la acción de reunir evidencia de manera

independiente y suficiente de una entidad

económica, a fín de informar el grado de

concordancia entre la información producida (real)

y los criterios establecidos”

Que es auditar y para qué o con qué fin…?

• PCGA, • Normas internacionales de contabilidad(IFRS),• Normativa Legal Vigente• Leyes, Instrucciones, Reglamentos

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Recopilación y Evaluación de EVIDENCIA

“EVIDENCIA” = Cualquier información que utiliza el

auditor para determinar si la información cuantificable

que se está auditando, se presenta de acuerdo con los

“criterios establecidos”.


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§ Reduce el “riesgo de información” al

aumentar la confiabilidad y credibilidad de la

información financiera

Rol de la Auditoría

“Riesgo de Información”: que la información, que contiene los informes financieros, sea INCORRECTA.

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Rol de la Auditoría

• Permite una verificación independiente de la información comparándola con criterios establecidos.

• Propicia el autocontrol: induce a quien prepara la información, el apego a los criterios establecidos, por cuanto será sujeto de revisión independiente y competente.

§ Actúa como instancia de “control” de la

calidad de la información, porque:

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Requisitos para realizar una Auditoria

• Información Auditable

• Criterios establecidos: Normas, leyes, instrucciones, entre otros a partir de los cuales el auditor pueda evaluar la información.


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Información Auditable

Información Verificable = “INFORMACION CUANTIFICABLE”

Ejemplo de información Auditable:

• Estados Financieros (EEFF)• El tiempo que precisa una persona para realizar un trabajo• El costo total de un contrato de construcción• Declaraciones Impositivas• Otros: costos de mercaderías, utilización de fondos para un

proyecto, consumo de combustible de una flota de vehículos.

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Criterios Establecidos

Los criterios en base a los cuales se evalúa la información pueden variar según el tipo de trabajo:

Estados Financieros

Tributario-Impositivo

PCGA, NIFS, NAGAS, otros.

Leyes MH, Instrucciones SII.

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Rol del Auditor

ÉTICA

Se define en un sentido amplio como el conjunto de principios o valores morales por los que se rige una

sociedad o profesión.

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Rol del Auditor

INDEPENDENCIA

El Auditor debe, necesariamente, ser independiente de la “cosa” que audita.

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Rol del Auditor

CONFIDENCIALIDAD O SIGILO

La información a que el Auditor tiene acceso debe ser manejada como un secreto profesional y en

ningún caso ser develada a terceros.

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Rol del Auditor

PRUDENCIA

El Auditor debe actuar siempre con prudencia y limitarse a emitir OPINIONES y omitir los JUICIOS.

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TIPOS DE AUDITORIA

• Auditorias Operacionales

• Auditorias de Cumplimiento

• Auditoria Financiera

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Auditoria Operacional

Consiste en una revisión de cualquier parte del proceso

y métodos de operación de una compañía y no se

limitan a sólo aspectos contables y financieros.

Con qué propósitos…?

Para evaluar su eficiencia, eficacia y calidad de los procesos.

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Ejemplos:

• Grado de eficiencia en el proceso de pago de salarios de un sistema nuevo.

• Flujo de documentación en un proceso de ventas

• Grado de eficiencia en los procedimientos de análisis de una cartera de créditos

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Informes de errores, registros

de cobranzas y costos de

procesamiento

Normas de eficacia y efectividad de la Compañía en el

deparamento de créditos

Evolución de la cartera morosa del banco, costos del departamento y

cantidad de errorescometidos.

Evaluar si el procedimiento de

cobranzas del departamento de morosos funciona

eficaz y eficientemente.

AUDITORIAS OPERACIONALES

EVIDENCIA DISPONIBLE

CRITERIOS ESTABLECIDOS

INFORMACIÓN CUANTIFICABLE

EJEMPLOTIPOS DE AUDITORIA

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Auditoria de Cumplimiento

Consiste en determinar, justamente, el grado de

cumplimiento de los trabajos realizados en relación a

las normas, reglamentos e instrucciones establecidas

por una autoridad superior.

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Auditorias de Cumplimiento

Ejemplos:

• Determinar si el departamento de presupuestos está elaborando el presupuesto de acuerdo a lo indicado por la dirección financiera.

• Determinar si una empresa está pagando los salarios, de acuerdo al mínimo establecido por la autoridad competente.

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Auditorias de Cumplimiento

EstadosFinancieros y Cálculos del

Auditor

Disposiciones de la Resolución 1/2010

de la SBIF.

Registros de la compañía

Determinar si se hancumplido los

requisitos del bancopara el otorgamiento

de un crédito

AUDITORIAS DE CUMPLIMIENTO





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Auditoria Financiera

Permite determinar si la información contenida en

EEFF en su conjunto se presentan de acuerdo a

“criterios establecidos”.

• PCGA, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

• NIC, Normas Internacionales de Contabilidad

• NIIF, Normas Internacionales de Información Financiera.

• IFRS, International Financial Reporting Standards

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Asegurar la confiabilidad de los EEFF y emitir una opinión acerca de

la razonabilidad de las cifras presentadas en ellos

Provee a la administración de información confiable para las

toma de decisiones futuras.

Objetivos

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Es un proceso, que se sustenta en evidencia auditorial

(posterior a las operaciones) y cuyo resultado final

resulta en la emisión de un informe mediante el cual, el

auditor revela su opinión acerca de la situación

financiera de una entidad económica.


27

Es el examen de los EEFF en su conjunto, para

expresar opinión acerca de si éstos presentan o no

razonablemente la situación económica financiera y

de resultados, de conformidad con “criterios

establecidos”


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Para que los EEFF sean confiables debe verificarse que la información que

contienen se encuentra libre de errores y desviaciones importantes

La auditoria constituye una herramienta que da una seguridad razonable a los usuarios, que la información auditada que leen, cumple con representar una

situación real.

EEFF Auditados

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Documentos, registros y

fuentesexternas.

PCGA, NIIF y IFRSEstados Financieros

del Citi Bank

Auditoria Anual de losEstados Financieros

del Citi Bank

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS (EEFF)





EstadosFinancieros y Cálculos del

Auditor

Disposiciones de la Resolución 1/2010

de la SBIF.

Registros de la compañía

Determinar si se hancumplido los

requisitos del bancopara el otorgamiento

de un crédito

AUDITORIAS DE CUMPLIMIENTO

Informes de errores, registros

de cobranzas y costos de

procesamiento

Normas de eficacia y efectividad de la Compañía en el

deparamento de créditos

Evolución de la cartera morosa del banco, costos del departamento y

cantidad de errorescometidos.

Evaluar si el procedimiento de

cobranzas del departamento de morosos funciona

eficaz y eficientemente.

AUDITORIAS OPERACIONALES

Documentos, registros y

fuentesexternas.

PCGA, NIIF y IFRSEstados Financieros

del Citi Bank

Auditoria Anual de losEstados Financieros

del Citi Bank

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS (EEFF)





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Estados Financieros (EEFF)

• Conjunto de informes generados por un sistema contable, para informar y orientar a los usuarios sobre el desempeño, la posición financiera, la circulación del efectivo, la inversión, etc.. ocurridos en la Empresa entre períodos determinados.

• Los EEFF reflejan las consecuencias o resultados financieros de las decisiones tomadas por accionistas y administradores de la empresa.

• Medio para comunicar información a usuarios internos y externos.

• Permiten evaluar la gestión de la administración sobre la base de la solvencia, rentabilidad y capacidad de crecimiento de la empresa.

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Principales EEFF

1. Estado de Situación Patrimonial (Balance de Situación – Balance General)

2. Estado de Resultados (Estado de Pérdidas y Ganancias)

3. Estado de evolución de Patrimonio Neto (Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)

4. Estado de flujo de efectivo (Estado de Fuente y Aplicación de Fondos)

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Otros Estados Financieros

1. Estados financieros Pro-Forma

Estado financiero estimado a una fecha o periodo en el futuro, que resulta del proceso presupuestario.

1. Estados financieros auditados

Aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la información por Contadores Auditores independientes quienes emiten opinión acerca de la razonabilidad de la situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular.

3. Estados financieros consolidados

Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes que muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compañías fueran una sola entidad legal.

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Balance General / Estado de Situación Patrimonial

Refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo, entregando información sobre:

1. Los recursos (activos) de los que dispone la empresa.

2. Origen de los mismos, es decir las obligaciones adquiridas por esos recursos (pasivos y Patrimonio)

También se le llama: Estado de posición financiera, Conciliación financiera, Estado de activo, pasivo y patrimonio. El nombre más apropiado es Estado de Situación Financiera, pues representa la situación financiera de la empresa.

Objetivo: presentar la situación financiera de una empresa en una fecha determinada, es decir, los recursos que posee y la forma en que éstos están siendo financiados.

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Balance General Clasificado

Clasifica cada una de las cuentas contables con saldos en función de:

1. Su naturaleza: activo, pasivo o patrimonio.2. Su funcionalidad

Activos1. Corrientes / Circulantes2. No corrientes /Fijos

FísicosFinancieros

3. Otros Activos

Pasivos1. Corrientes / Circulantes2. No corrientes / Fijos

FísicosFinancieros

3. Otros Pasivos

Patrimonio1. Capital Neto2. Reservas3. Resultados acumulados4. Resultado del ejercicio

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Estado de Resultados / Estado de pérdidas y ganancias

Suministra información de las causas que generaron el resultado (ganancia o pérdida) de una organización durante un período (ejercicio económico).

Las partidas suelen clasificarse en resultados Operacionales (ordinarios) y No Operacionales (extraordinarios), de modo de mantener informado a los usuarios de los EEFF de la capacidad de generar utilidades en forma regular o no.

Análisis Financiero y control

Exámen que se practica a los EEFF para "para ver quépasó“, en orden a evaluar qué tan buenas resultaron las decisiones tomadas meses o años antes.

En la medida en que el análisis del pasado sirva para corregir acciones equivocadas o reforzar acciones acertadas, será útil.

El pasado es inmodificable y los decisores, sólo pueden afectar el futuro con sus decisiones.

Instrumentos de Análisis Financiero y Control

• Cuando se maneja una empresa hay ciertos indicadores claves que hay que observar y que permiten “tomar el pulso” del negocio.

• Pueden actúan como semáforos o banderasRojo= valores críticos ¡alerta!Verde= el negocio "va bien"

• Aunque cada negocio o tipo de negocio tiene sus indicadores específicos, se pueden construir algunos que son de uso común y generalizado.

Instrumentos de Análisis Financiero y Control

Principales

• Análisis por Indices (análisis vertical y horizontal).

• Razones Financieras y

• Estado de Fuentes y Usos de Fondos

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Indicadores e Indices

Un índice es una proporción entre un valor y otro valor llamado base.

Ejemplo:Margen Neto Ventas = (Utilidad Neta / Ventas)Margen Bruto Ventas = (Utilidad Bruta / Ventas)

Año 1 2 3 4Ventas 1000 1220 1410 1630Inflación 18% 15% 12%Crecimiento Absoluto (nominal) 22,00% 15,57% 15,60%

Cifras en pesos del año 4 (cifras infladas) 1519,84 1571,36 1579,2 1630Crecimiento real 3,39% 0,50% 3,22%

Cifras en pesos del año 1 (cifras deflactadas) 1000,0 1033,9 1039,1 1072,5Crecimiento real 3,39% 0,50% 3,22%

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Deflactación

Deflactar cifras significa expresarlas en unidades monetarias del mismo período, sobre la base de los índices de inflación

Inflar (suma inflación) = Valor$ x (1 + Inflación %)

Deflactar (resta inflación) = Valor$ / (1 + Inflación %)

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Análisis Vertical y Horizontal

Análisis VerticalExpresar los rubros del Balance General y del Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias en términos porcentuales, referidos a los activos totales o a las ventas totales.

Análisis HorizontalDeterminar los porcentajes de crecimiento de cada rubro, de un período a otro.

Permite visualizar los cambios ocurridos en la estructura de los EEFF e induce a identificar las causas de los cambios relativos de los diferentes rubros y sobre la situación económica de la empresa.

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Análisis Vertical y HorizontalA.Horizonal

ACTIVOS Año t+1 Año t Año t+1 Año t VariaciónCaja 2.500 1.700 54,3% 41,2% 47,1%Clientes 1.500 2.000 32,6% 48,4% -25,0%Edificios 500 350 10,9% 8,5% 42,9%Otros 100 80 2,2% 1,9% 25,0%Total activo 4.600 4.130 100,0% 100,0% 11,4%

PASIVOS Y CAPITALC x Pagar 1.800 2.000 39,1% 48,4% -10,0%Inversiones LP 2.100 1.800 45,7% 43,6% 16,7%Patrimonio 700 330Total Pasivos y Patrimonio 4.600 4.130 100,0% 100,0% 11,4%

Balance General Empresa S.A. (millones $) A. Vertical

A.HorizontalAño t+1 Año t Año t+1 Año t Año t+1

Ventas netas 2.500 2.000 100,0% 100,0% 25,0%Costo de ventas 1.800 1.500 72,0% 75,0% 20,0%Utilidad bruta 700 500 28,0% 25,0% 40,0%

Gastos de administración 400 300 16,0% 15,0% 33,3%Gastos financieros 170 50 6,8% 2,5% 240,0%Provisión Impto.Rta. 80 74 3,2% 3,7% 8,1%Utilidad del Ejercicio 50 76 2,0% 3,8% -34,2%

Estados de Resultados Empresa S.A. (millones $) A. Vertical

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Razones Financieras

• Razones de liquidezMiden la capacidad de pago que tiene la empresa.

• Razones de actividad Miden la efectividad y eficiencia de la gestión, en la administración del capital de trabajo.

• Razones de endeudamiento o apalancamientoMuestran la cantidad de recursos que son obtenidos de terceros para el negocio.

• Razones de rentabilidad Miden la capacidad de generación de utilidad por parte de la empresa.

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Razones de liquidez

RAZON CORRIENTE (Activo Corriente / Pasivo Corriente)

RAZON O PRUEBA ACIDA ((Activo Corriente - Activo menos Corriente) / Pasivo Corriente)

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Razones de Actividad

ROTACION DE CARTERA DIAS((CxC promedio x 360) / Ventas Totales)

ROTACION DE INVENTARIOS DIAS((Inventario promedio x 360) / Costo Venta)

DIAS PROMEDIO PAGO PROVEEDORES(CxP Promedio x 360 / Compras a Proveedores)

ROTACION DE ACTIVOS TOTALES(Ventas / Activos Totales)

ROTACION DE ACTIVO FIJO(Ventas / Activo Fijo)

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Razones de endeudamiento o Apalancamiento

ESTRUCTURADE CAPITAL(Pasivo Total / Patrimonio)

ENDEUDAMIENTO(Pasivo Total / Activo Total)

VECES QUE SE GANA LOS INTERESES PAGADOS(Utilidad antes Intereses / Intereses Pagados)

COBERTURA PARA GASTOS FIJOS(Utilidad Bruta / Gastos Fijos)

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Razones de rentabilidad

RENTABILIDAD SOBRE PATRIMONIO(Utilidad Neta / Patrimonio Neto)

RENTABILIDAD SOBRE LA INVERSION (Utilidad Neta / Activos Totales)

MARGEN NETO SOBRE VENTAS (Utilidad Neta / Ventas Netas)

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Estado de Fuentes y Usos de Fondos

Preguntas, que se hacen los dueños de la empresa y también los gerentes de bancos que prestan a la

empresa

¿De dónde salió el dinero y en qué se gastó? ¿Cómo se está financiando la firma?

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a) Relacionada con el efectivoIdentifica de dónde salió el dinero (fuentes) y en qué se gastó (usos), según incrementan o disminuyen la disponibilidad del efectivo de los EEFF.

Se considera las diferencias de los rubros entre dos años (se resta de la cifra del año más reciente, la cifra correspondiente al año anterior).

Rubro Fuente UsoActivo - +Pasivo + -Patrimonio + -

Criterio

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b) Del Capital de TrabajoAnalizar la forma como se ha financiado el capital de trabajo.Aquí se excluyen los activos y pasivos corrientes, a los cuales de alguna manera, se les trata de medir los cambios sufridos.

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Taller 1: Conocimiento EEFF y comprensión análisis y control financiero

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Temas:1. Estados Financieros (EEFF)2. INIC (Normas Internacionales de Contabilidad)3. NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera)4. IFRS (International Financial Reporting Standards)5. NAGAS (Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas) y

PCGA (Principios Contables Generalmente Aceptados)6. Auditoría Interna – Auditoría Externa

Trabajo GrupalContenido mínimo: Tipología, características, descripción, estructura, objetivos, ejemplos.

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