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Auditoria EEFF

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  • 1. AUDITORIA2009CONTADOR@GMAIL.COMEvaluaciones:TALLERES TG PROMEDIO = 35%Evaluacin 31-3.2012 = 35%Evaluacin 21-4-2012 = 30%1

2. EVALUACION DE ENTRADAASIGNATURA :Auditoria de Estados Financieros1. Que aspectos hacen la diferencia entre auditora interna y auditora externa?2. Indique y explique los tipos de auditora.?3. Para que y cual es el objetivo que persigue el control interno?4. Cuales son los componentes del control interno.?5. Cual es el concepto de pruebas de cumplimiento y pruebas sustantiva? 2 3. INSTITUTO PROFESIONAL LOS LAGOS CARRERA : CONTADOR AUDITOR ASIGNATURA: AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS MARZO 2012Profesor Responsable: Jorge R. Avello Muoz.Ingeniero Comercial UA de ChileContador Pblico UFROContador Auditor UFROMagister en Economa y Gestin Regional UACHAcadmico Universitario 3 4. FUNDAMENTOS GENERALES DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROSConcepto general de la auditoria. Elementos bsicoLa auditoria de estados financieros como elemento de control para el usuario.El marco normativo.Organizaciones para la auditoria. Elementos bsicos.Instancias legales de la auditoria.La constancia de los servicios de auditoria.Ciclo normal de un servicio de auditoria externa.4 5. Qu es la Auditoria?Es la Recopilacin y evaluacin de datos sobre informacin cuantificable de unaentidad econmica. 5 6. Que es auditar y para qu o con qu fin? Es la accin de reunir evidencia de maneraindependiente y suficiente de una entidad econmica, a fn de informar el grado deconcordancia entre la informacin producida (real) y los criterios establecidos PCGA, Normas internacionales de contabilidad(IFRS), Normativa Legal Vigente Leyes, Instrucciones, Reglamentos6 7. Recopilacin y Evaluacin de EVIDENCIA EVIDENCIA = Cualquier informacin que utiliza elauditor para determinar si la informacin cuantificableque se est auditando, se presenta de acuerdo con los criterios establecidos. PCGA, Normas internacionales de contabilidad(IFRS), Normativa Legal Vigente Leyes, Instrucciones, Reglamentos7 8. Rol de la Auditora Reduce el riesgo de informacin al aumentar la confiabilidad y credibilidad de la informacin financieraRiesgo de Informacin: que la informacin, que contiene los informes financieros, sea INCORRECTA.8 9. Rol de la Auditora Acta como instancia de control de lacalidad de la informacin, porque: Permite una verificacin independiente de la informacin comparndola con criterios establecidos. Propicia el autocontrol: induce a quien prepara la informacin, el apego a los criterios establecidos, por cuanto ser sujeto de revisin independiente y competente.9 10. Requisitos para realizar una Auditoria Informacin Auditable Criterios establecidos: Normas, leyes,instrucciones, entre otros a partir de loscuales el auditor pueda evaluar lainformacin. PCGA, Normas internacionales de contabilidad(IFRS), Normativa Legal Vigente Leyes, Instrucciones, Reglamentos 1 0 11. Informacin AuditableInformacin Verificable = INFORMACION CUANTIFICABLEEjemplo de informacin Auditable: Estados Financieros (EEFF) El tiempo que precisa una persona para realizar un trabajo El costo total de un contrato de construccin Declaraciones Impositivas Otros: costos de mercaderas, utilizacin de fondos para un proyecto, consumo de combustible de una flota de vehculos. 1 1 12. Criterios EstablecidosLos criterios en base a los cuales se evala lainformacin pueden variar segn el tipo detrabajo:Estados Financieros PCGA,NIFS, NAGAS,otros.Tributario-Impositivo Leyes MH, InstruccionesSII.12 13. Rol del Auditor TICASe define en un sentido amplio como el conjunto deprincipios o valores morales por los que se rige unasociedad o profesin. 1 3 14. Rol del AuditorINDEPENDENCIA El Auditor debe, necesariamente, serindependiente de la cosa que audita. 1 4 15. Rol del AuditorCONFIDENCIALIDAD O SIGILOLa informacin a que el Auditor tiene acceso debe ser manejada como un secreto profesional y en ningn caso ser develada a terceros.15 16. Rol del AuditorPRUDENCIAEl Auditor debe actuar siempre con prudencia ylimitarse a emitir OPINIONES y omitir los JUICIOS. 1 6 17. TIPOS DE AUDITORIA Auditorias Operacionales Auditorias de Cumplimiento Auditoria Financiera 1 7 18. Auditoria OperacionalConsiste en una revisin de cualquier parte del procesoy mtodos de operacin de una compaa y no selimitan a slo aspectos contables y financieros.Con qu propsitos?Para evaluar su eficiencia, eficacia y calidad de los procesos.18 19. Auditoria OperacionalEjemplos: Grado de eficiencia en el proceso de pago desalarios de un sistema nuevo. Flujo de documentacin en un proceso de ventas Grado de eficiencia en los procedimientos deanlisis de una cartera de crditos 1 9 20. Auditoria OperacionalINFORMACINCRITERIOSEVIDENCIA EJEMPLO TIPOS DE AUDITORIA CUANTIFICABLEESTABLECIDOS DISPONIBLE Evaluar si el Evolucin de laprocedimiento de Normas de eficacia yInformes de cartera morosa delcobranzas del efectividad de la errores, registrosAUDITORIASbanco, costos deldepartamento deCompaa en elde cobranzas yOPERACIONALESdepartamento ymorosos funcionadeparamento de costos de cantidad de erroreseficaz ycrditos procesamiento cometidos. eficientemente. 2 0 21. Auditoria de CumplimientoConsiste en determinar, justamente, el grado decumplimiento de los trabajos realizados en relacin alas normas, reglamentos e instrucciones establecidaspor una autoridad superior.21 22. Auditorias de CumplimientoEjemplos: Determinar si el departamento de presupuestosest elaborando el presupuesto de acuerdo a loindicado por la direccin financiera. Determinar si una empresa est pagando lossalarios, de acuerdo al mnimo establecido por laautoridad competente.22 23. Auditorias de CumplimientoINFORMACINCRITERIOSEVIDENCIAEJEMPLO TIPOS DE AUDITORIA CUANTIFICABLEESTABLECIDOS DISPONIBLE Determinar si se han Estados cumplido los Disposiciones de laAUDITORIAS DE Registros de la Financieros y requisitos del banco Resolucin 1/2010CUMPLIMIENTOcompaa Clculos del para el otorgamiento de la SBIF. Auditor de un crdito23 24. Auditoria FinancieraPermite determinar si la informacin contenida en EEFF en su conjunto se presentan de acuerdo a criterios establecidos. PCGA, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados NIC, Normas Internacionales de Contabilidad NIIF, Normas Internacionales de Informacin Financiera. IFRS, International Financial Reporting Standards24 25. Auditoria Financiera Asegurar la confiabilidad de los EEFF y emitir una opinin acerca dela razonabilidad de las cifras presentadas en ellosObjetivosProvee a la administracin de informacin confiable para las toma de decisiones futuras. 2 5 26. Auditoria FinancieraEs un proceso, que se sustenta en evidencia auditorial(posterior a las operaciones) y cuyo resultado finalresulta en la emisin de un informe mediante el cual, elauditor revela su opinin acerca de la situacin financiera de una entidad econmica. 2 6 27. Auditoria Financiera Es el examen de los EEFF en su conjunto, paraexpresar opinin acerca de si stos presentan o norazonablemente la situacin econmica financiera y de resultados, de conformidad con criteriosestablecidos 2 7 28. Auditoria FinancieraPara que los EEFF sean confiables debeverificarse que la informacin quecontienen se encuentra libre de erroresy desviaciones importantesEEFFAuditados La auditoria constituye una herramienta que da una seguridad razonable a los usuarios, que la informacin auditada que leen, cumple con representar unasituacin real.28 29. Auditoria Financiera INFORMACIN CRITERIOSEVIDENCIA EJEMPLO TIPOS DE AUDITORIACUANTIFICABLE ESTABLECIDOS DISPONIBLEDocumentos, Auditoria Anual de losAUDITORIA DE ESTADOSEstados Financierosregistros yEstados Financieros PCGA, NIIF y IFRSFINANCIEROS (EEFF)del Citi Bankfuentesdel Citi Bankexternas. 2 9 30. INFORMACINCRITERIOSEVIDENCIA EJEMPLO TIPOS DE AUDITORIACUANTIFICABLEESTABLECIDOS DISPONIBLE Documentos, Auditoria Anual de losAUDITORIA DE ESTADOSEstados Financieros registros yEstados FinancierosPCGA, NIIF y IFRSFINANCIEROS (EEFF)del Citi Bank fuentesdel Citi Bank externas.Evaluar si elEvolucin de la procedimiento de Normas de eficacia yInformes decartera morosa del cobranzas del efectividad de la errores, registrosAUDITORIAS banco, costos del departamento deCompaa en elde cobranzas yOPERACIONALES departamento y morosos funcionadeparamento de costos decantidad de errores eficaz ycrditos procesamientocometidos.eficientemente. Determinar si se hanEstados cumplido los Disposiciones de laAUDITORIAS DE Registros de laFinancieros y requisitos del banco Resolucin 1/2010CUMPLIMIENTOcompaaClculos del para el otorgamiento de la SBIF.Auditor de un crdito 31. Estados Financieros (EEFF) Conjunto de informes generados por un sistema contable, parainformar y orientar a los usuarios sobre el desempeo, laposicin financiera, la circulacin del efectivo, la inversin, etc..ocurridos en la Empresa entre perodos determinados. Los EEFF reflejan las consecuencias o resultados financieros delas decisiones tomadas por accionistas y administradores de laempresa. Medio para comunicar informacin a usuarios internos yexternos. Permiten evaluar la gestin de la administracin sobre la base dela solvencia, rentabilidad y capacidad de crecimiento de laempresa.31 32. Principales EEFF1. Estado de Situacin Patrimonial (Balance de Situacin Balance General)2. Estado de Resultados (Estado de Prdidas y Ganancias)3. Estado de evolucin de Patrimonio Neto (Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)4. Estado de flujo de efectivo (Estado de Fuente y Aplicacin de Fondos) 3 2 33. Otros Estados Financieros1. Estados financieros Pro-Forma Estado financiero estimado a una fecha o periodo en el futuro, que resulta del proceso presupuestario.1. Estados financieros auditados Aquellos que han pasado por un proceso de revisin y verificacin de la informacin por Contadores Auditores independientes quienes emiten opinin acerca de la razonabilidad de la situacin financiera, resultados de operacin y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un