clase de control interno

8/18/2019 Clase de Control Interno

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NORMA INTERNACIONAL DEAUDITORÍA 200 OBJETIVOSGENERALES DEL AUDITOR

INDEPENDIENTE YCONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA,DE ACUERDO CON LAS NORMAS

INTERNACIONALES DEAUDITORÍA

Control Interno Me!tr" Bln# Nor D$%&'()erto Cnt*

Cr+!to E((n'el Ror$-'e% S.n#/e%


2/12

E!t Nor( trt e l! re!on!)+l+e! -enerle! el'+tor +neen+ente #'no #on'#e 'n '+tor$ ee!to! 1+nn#+ero! e #'ero #on NIA

E!e#$1+#(ente, e3one lo! o)4et+5o! -enerle! el'+tor +neen+ente, 6 e3l+# l nt'rle% 6 l#n#ee 'n '+tor$ +!e7 r /#er o!+)le l '+tor+neen+ente #'(l+r #on +#/o! o)4et+5o!

T()+8n e3l+# el l#n#e, 'tor+ 6 e!tr'#t'r e l!NIA, e +n#l'6e lo! re9'+!+to! 9'e e!t)le#en l!re!on!)+l+e! -enerle! el '+tor +neen+ente

l+#)le! en to! l! '+tor$!, +n#l'6eno lo)l+-#+:n e #'(l+r #on l! NIA En lo !'#e!+5o, !ere1er+r. l '+tor +neen+ente #o(o ;el '+tor


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El ro:!+to e 'n '+tor$ e! +n#re(entr el -ro e#on1+n% e lo! re!'nto! '!'r+o! en lo! e!to!1+nn#+ero!

E!to !e lo-r #on l e3re!+:n e 'n o+n+:n or el '+tor!o)re !+ lo! e!to! 1+nn#+ero! e!t.n el)oro!, en too!lo! !e#to! +(ortnte!, e #'ero #on 'n (r#o ere1eren#+ e +n1or(#+:n 1+nn#+er l+#)le

En el #!o e l (6or$ e lo! (r#o! e re1eren#+ ero:!+to -enerl, e! o+n+:n e! !o)re !+ lo! e!to!1+nn#+ero! e!t.n re!ento!, r%on)le(ente, re!e#to

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D+#t(+nr !o)re lo! e!to! 1+nn#+ero!, 6 #o('n+#r !e-*nre9'+eren l! NIA, e #'ero #on lo! re!'lto! el '+tor En

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) E5+en#+ e '+tor$ In1or(#+:n 9'e '! el '+tor r lle-r l!#on#l'!+one! !o)re l! 9'e !e )! l o+n+:n el '+tor L e5+en#+ e '+tor$+n#l'6e l +n1or(#+:n #onten+ en lo! re-+!tro! #ont)le! 9'e 1'n(entn lo!e!to! 1+nn#+ero! 6 otr +n1or(#+:n

# R+e!-o e '+tor$ El r+e!-o e 9'e el '+tor e3re!e 'n o+n+:n e '+tor$+nro+ #'no lo! e!to! 1+nn#+ero! e!t.n rere!ento! e 'n (nererr:ne e +(ortn#+ relt+5

A'+tor ;A'+tor< !e '! r re1er+r!e l er!on o er!on! 9'e #on'#en l'+tor$, -enerl(ente, el !o#+o el tr)4o ' otro! (+e()ro! el e9'+o el tr)4oo, !e-*n !e l+9'e, l 1+r(

e R+e!-o e ete##+:n El r+e!-o e 9'e lo! ro#e+(+ento! e!e(e7o! or el'+tor r re'#+r el r+e!-o e '+tor$ 'n n+5el #et)le(ente )4o noete#ten 'n rere!ent#+:n err:ne 9'e e3+!t 6 9'e or$ !er e +(ortn#+relt+5, 6 !e en lo +n+5+'l o en -re-o #on otr! rere!ent#+one! err:ne!

1 E!to! 1+nn#+ero! Un rere!ent#+:n e!tr'#t'r e +n1or(#+:n 1+nn#+er/+!t:r+#, 9'e +n#l'6e not! rel#+on!, 9'e !e roone #o('n+#r lo! re#'r!o! 'o)l+-#+one! e#on:(+#! e 'n ent+ en 'n (o(ento el t+e(o o lo! #()+o!

#orre!on+ente! or 'n er+oo e t+e(o e #'ero #on 'n (r#o e re1eren#+r +n1or(#+:n 1+nn#+er

De1+n+#+one!


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- In1or(#+:n 1+nn#+er /+!t:r+# In1or(#+:n 9'e !e e3re! en t8r(+no!1+nn#+ero!, en rel#+:n #on 'n ent+ en rt+#'lr, er+5,r+n#+l(ente, el !+!te( #ont)le e +#/ ent+, !o)re /e#/o!e#on:(+#o! 9'e o#'rren en e4er#+#+o! el !o o !o)re #on+#+one! o#+r#'n!tn#+! e#on:(+#! en (o(ento! el t+e(o !o

/ A(+n+!tr#+:n L @! er!on @! #on re!on!)+l+ e4e#'t+5 !o)re l

#on'##+:n e l! oer#+one! e l ent+ + Rere!ent#+:n err:ne Un +1eren#+ entre el (onto, #l!+1+##+:n,re!ent#+:n o re5el#+:n e 'n rt+ reort en 'n e!to 1+nn#+ero 6 el(onto, #l!+1+##+:n, re!ent#+:n o re5el#+:n 9'e !e re9'+ere r 9'e lrt+ e!t8 e #'ero #on el (r#o e re1eren#+ e +n1or(#+:n 1+nn#+erl+#)le L! rere!ent#+one! err:ne! 'een or+-+nr!e or error o 1r'e

4 Pre(+!, relt+5 l! re!on!)+l+e! e l (+n+!tr#+:n 6, #'no !e

ro+o, e lo! en#r-o! el -o)+erno #orort+5o, !o)re l #'l !e #on'#e'n '+tor$

J'+#+o ro1e!+onl L l+##+:n e entren(+ento, #ono#+(+ento 6e3er+en#+ rele5nte!, entro el #onte3to 9'e n l! nor(! e '+tor$,#ont)+l+ 6 8t+#, r to(r e#+!+one! +n1or(! !o)re lo! #'r!o! e##+:n 9'e !en ro+o! en l! #+r#'n!tn#+! el tr)4o e '+tor$

l E!#et+#+!(o ro1e!+onl Un #t+t' 9'e +n#l'6e 'n (ente +n9'+!+t+5, e!trlert #on+#+one! 9'e 'en +n+#r 'n o!+)le rere!ent#+:n err:nee)+ error o 1r'e, 6 'n 5lor#+:n #r$t+# e l e5+en#+ e '+tor$

( Se-'r+ r%on)le En el #onte3to e 'n '+tor$ e e!to! 1+nn#+ero!,'n n+5el e !e-'r+ lto, ero no )!ol'to

n R+e!-o e rere!ent#+:n err:ne e +(ortn#+ relt+5 El r+e!-o e 9'elo! e!to! 1+nn#+ero! e!t8n rere!ento! en 'n 1or( err:ne e

+(ortn#+ relt+5 nte! e l '+tor$


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Re9'+!+to! 8t+#o! relt+5o! 'n '+tor$ e e!to!1+nn#+ero!

El '+tor e)er. #'(l+r #on lo! re9'+!+to! 8t+#o!rele5nte!, +n#l'6eno lo! ert+nente! +neenen#+,relt+5o! lo! tr)4o! e '+tor$ e e!to! 1+nn#+ero!

E!#et+#+!(o ro1e!+onlEl '+tor e)er. lner 6 e!e(e7r 'n '+tor$ #one!#et+#+!(o ro1e!+onl, re#ono#+eno 9'e 'een e3+!t+r#+r#'n!tn#+! 9'e #'!en 9'e lo! e!to! 1+nn#+ero! e!t8nrere!ento! e 'n (ner err:ne e +(ortn#+

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El '+tor e)er. e4er#er !' 4'+#+o ro1e!+onl l lner 6e!e(e7r 'n '+tor$ e e!to! 1+nn#+ero!

S'1+#+ente e5+en#+ ro+ e '+tor$ 6 r+e!-o e'+tor$ Pr o)tener !e-'r+ r%on)le, el '+tore)er. o)tener !'1+#+ente e5+en#+ ro+ e '+tor$r re'#+r el r+e!-o e '+tor$ 'n n+5el#et)le(ente )4o 6 e e! (ner /#er o!+)le l'+tor e3trer #on#l'!+one! r%on)le! !o)re l! #'le!)!r l o+n+:n el '+tor

J'+#+o ro1e!+onl


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Pr lo-rr lo! o)4et+5o! -enerle! el '+tor, el '+tore)er. '!r lo! o)4et+5o! e#lro! en NIA rele5nte! llner 6 e!e(e7r l '+tor$, to(no en#on!+er#+:n l! +nterrel#+one! entre l! NIA, r"

Deter(+nr !+ e! ne#e!r+o l-*n ro#e+(+ento e'+tor$, e(.! e lo! re9'er+o! or l! NIA, rer!e-'+r lo! o)4et+5o! e#lro! en l! NIA 6

) E5l'r !+ !e / o)ten+o !'1+#+ente e5+en#+ro+ e '+tor$

O)4et+5o! e#lro! en NIA +n+5+'le!


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El '+tor e)er. #'(l+r #on # re9'+!+to e 'n NIA, (eno! 9'e, en l! #+r#'n!tn#+! e l '+tor$"

To l NIA no !e rele5nte? o

) El re9'+!+to no !e rele5nte or9'e e! #on+#+onl 6 no

e3+!te l #on+#+:nEn #+r#'n!tn#+! e3#e#+onle!, el '+tor 'ee 4'%-rne#e!r+o e!5+r!e e 'n re9'+!+to rele5nte en 'n NIA Entle! #+r#'n!tn#+!, el '+tor e)er. e!e(e7rro#e+(+ento! e '+tor$ lternt+5o! r lo-rr elo)4et+5o e +#/o re9'+!+to Se e!er 9'e l ne#e!+ e9'e el '+tor !e e!5$e e 'n re9'+!+to rele5nte !'r4 !olo#'no el re9'+!+to !e r 9'e !e e!e(e7e 'nro#e+(+ento e!e#$1+#o 6, en l! #+r#'n!tn#+! e!e#$1+#!e l '+tor$, e!e ro#e+(+ento no !er$ e1e#t+5o rlo-rr el o)4et+5o el re9'+!+to

C'(l+(+ento e re9'+!+to! rele5nte!

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