CLASE 1

FINANZAS TRIBUTARIASCLASE 6IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIOPROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS1IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIOPROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS2

IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIOART. 52SE APLICA, COBRA Y PAGA ANUALMENTE SOBRE LA RENTA IMPONIBLE DE TODA PERSONA NATURAL, RESIDENTE O QUE TENGA DOMICILIO O RESIDENCIA EN EL PAIS, Y DE LAS PERSONAS O PATRIMONIOS DE COMUNIDADESPROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS3IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIOSE APLICA LA SIGUIENTE ESCALA DE TASAS

PROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS4SOBRE LA PARTE QUE EXCEDAY NO SOBREPASETASA0 UTA13,5 UTA0%13,5 UTA30 UTA4%30 UTA50 UTA8%50 UTA70 UTA13,5%70 UTA90 UTA23%90 UTA120 UTA30,4%120 UTA150 UTA35,5%150 UTA40%TABLA GLOBAL COMPLEMENTARIOAO TRIBUTARIO 2015RENTAS PERCIBIDAS O DEVENGADAS 2014PROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS5VALOR UTA $ 518.376 DESDE HASTA FACTOR - 6.998.076,00 EXENTO 6.998.076,01 15.551.280,00 0,040 15.551.280,01 25.918.800,00 0,080 25.918.800,01 36.286.320,00 0,135 36.286.320,01 46.653.840,00 0,230 46.653.840,01 62.205.120,00 0,304 62.205.120,01 77.756.400,00 0,355 77.756.400,01 Y MAS 0,400 TABLA GLOBAL COMPLEMENTARIOAO TRIBUTARIO 2015RENTAS PERCIBIDAS O DEVENGADAS 2014PROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS6VALOR UTA $ 518.376 DESDE HASTA FACTOR REBAJA - 6.998.076,00 EXENTO - 6.998.076,01 15.551.280,00 0,040 279.923,04 15.551.280,01 25.918.800,00 0,080 901.974,24 25.918.800,01 36.286.320,00 0,135 2.327.508,24 36.286.320,01 46.653.840,00 0,230 5.774.708,64 46.653.840,01 62.205.120,00 0,304 9.227.092,80 62.205.120,01 77.756.400,00 0,355 12.399.553,92 77.756.400,01 Y MAS 0,400 15.898.591,92 SITUACION DE CONYUGES(ART. 53)LOS CONYUGES CASADOS CON SEPARACION DE BIENES O PARTICIPACION EN LOS GANANCIALES DECLARARAN SUS RENTAS INDEPENDIENTEMENTE

SI NO SE HA LIQUIDADO LA SOCIEDAD CONYUGAL DECLARAN EN FORMA CONJUNTA.PROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS7PARRAFO 2: BASE IMPONIBLERENTA BRUTA GLOBAL: ART. 54RENTAS PERCIBIDAS DE INSTRUMENTOS DE INVERSION: ART. 54 BISRENTA NETA GLOBAL, DEDUCCIONES: ART. 55DEDUCCION DE INTERESES DE CREDITOS HIPOTECARIOS: ART. 55 BISCREDITOS POR GASTOS DE ESTUDIANTES: ART. 55 TERCREDITOS AL IMPUESTO: ART. 56EXENCIONES: ART. 57DEDUCCIONES AL IMPUESTO: ART. 57 BISPROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS8RENTA BRUTA GLOBALEN GENERAL, LAS RENTAS DE PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORIADISTRIBUCION DE EXCEDENTES O DE DIVIDENDOS, DE EMPRESAS O SOCIEDADES ANONIMAS, DE EMPRESAS CON CONTABILIDAD COMPLETA, EN LOS TERMINOS DEFINIDOS PARA DICHAS EMPRESASLAS RENTAS DEVENGADAS QUE LE CORRESPONDE AL CONTRIBUYENTE DE LAS EMPRESAS CON CONTABILIDAD SIMPLIFICADALAS CANTIDADES DETERMINADAS DE ACUERDO AL 14 TERLOS GASTOS RECHAZADOS INCREMENTADOS EN UN 10%LAS RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO DE CATEGORIA POR LEYES ESPECIALES, SEGN SE DISPONGA EN LAS MISMASLAS RENTAS TOTAL O PARCIALMENTE EXENTAS DEL IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO, DANDOSE CREDITO SOBRE EL IMPUESTO PROPORCIONAL CORRESPONDIENTE A ESTAS RENTASLAS RENTAS DEL TRABAJO ART. 42, DEDUCIENDOSE CUANDO CORRESPONDA (COMO CREDITO) EL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA PAGADOLOS INTERESES DE INSTRUMENTOS DE DEUDA DE OFERTA PUBLICA PROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS99DEDUCCIONES A LA RENTA BRUTA GLOBAL:RENTA NETA GLOBAL (ART. 55)EL IMPUESTO TERRITORIAL EFECTIVAMENTE PAGADO, POR BIENES RAICES CUYAS RENTAS FORMEN PARTE DE LA RENTA BRUTA GLOBALLAS COTIZACIONES PREVISIONALESSE EXCLUYEN NRO. 6 DEL ARTICULO 31PROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS10CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO(ART. 56)EL IMPUESTO PROPORCIONAL A LAS RENTAS EXENTAS

LOS IMPUESTOS DE PRIMERA CATEGORIA DE LAS RENTAS INCLUIDOS EN LA RENTA BRUTA GLOBAL

PROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS11EXENCIONES DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (ART. 57)LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO UNICO DEL ART. 42 NRO.1 (IMPTO. UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA):RENTAS DEL ARTICULO 20 NRO. 2 (CAPITALES MOBILIARIOS) SIEMPRE QUE NO SUPEREN LAS 20 UTMLAS RENTAS PROVENIENTES DEL MAYOR VALOR EN LA ENAJENACION DE ACCIONES DE S.A. O DERECHOS EN SOCIEDADES DE PERSONAS, SIEMPRE QUE SUPEREN LAS 20 UTM.LAS RENTAS PROVENIENTES DEL RESCATE DE FONDOS MUTUOS HASTA 10 UTM

PROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS12RENTAS PERCIBIDAS POR INSTRUMENTOS DE INVERSION (ART. 54 BIS)LOS INTERESES, DIVIDENDOS Y DEMAS RENDIMIENTOS PROVENIENTES DE DEPOSITOS A PLAZO, CUENTAS DE AHORRO Y CUENTAS DE FONDOS MUTUOS ASI COMO OTROS INSTRUMENTOS, EMITIDOS POR ENTIDADES SOMETIDAS A FISCALIZACION DE SVS, SUSESO Y SBIF, NOMINATIVOS A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE, SERAN CONSIDERADOS CUANDO SEAN RETIRADOS POR EL CONTRIBUYENTE.EL CONTRIBUYENTE DEBE EXPRESAR SU VOLUNTAD DE ACOGERSE A ESTA NORMAEL MONTO MAXIMO ANUAL ES DE 100 UTALAS INSTITUCIONES ESTN OBLIGADAS A INFORMAR ANUALMENTE AL SIISE APLICA LA TASA DEL GLOBAL DEL AO COMERCIAL QUE RETIRAPROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS13DEDUCCION DE INTERESES DE CREDITO HIPOTECARIO (55 BIS)LOS CONTRIBUYENTES AFECTOS AL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA O AL GLOBAL COMPLEMENTARIO, PUEDEN DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA IMPONIBLE ANUAL LOS INTERESES PAGADOS POR CREDITO HIPOTECARIOEL INTERES SER EL MAXIMO ENTRE 8 UTA Y LOS INTERESES EFECTIVAMENTE PAGADOSCUANDO EL CONTRIBUYENTE TENGA UNA RENTA SOBRE 150 UTA NO PROCEDERA LA DEDUCCIONSI LA RENTA ESTA ENTRE 90 Y 150 UTA, SE APLICARA LA SIGUIENTE EXPRESIN:[250 RBA(expresada en UTA)*1,667]% *INTERESESLOS CONTRIBUYENTE SOLO AFECTOS AL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA DEBEN EFECTUAR UNA RELIQUIDACION PARA HACER USO DE ESTA DEDUCCION

PROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS14DEDUCCION DE GASTOS DE ESTUDIANTES(ART. 55 TER)LOS CONTRIBUYENTE PODRAN DEDUCIR COMO CREDITO AL IMPUESTO 4,4 UF POR CADA HIJO ESTUDIANTECREDITO POR PAGO A INSTITUCIONES EDUCACIONALES DE PRE-ESCOLAR, BASICA, DIFERENCIAL Y MEDIA RECONOCIDOS POR EL ESTADOSE INCLUYEN GASTOS DE MATRICULA, CENTROS DE PADRES, TRANSPORTE Y OTROS DE ANALOGA NATURALEZALOS CONTRIBUYENTES TIENEN DERECHO POR LOS HIJOS NO MAYORES DE 25 AOS, CON ASISTENCIA NO INFERIOR AL 85%LA SUMA ANUAL DE LAS RENTAS DEL PADRE Y DE LA MADRE NO PUEDEN EXCEDER DE 792 UF ANUALESLOS CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA DEBEN EFECTUAR UNA RELIQUIDACION PARA HACER USO DE ESTE CREDITO

PROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS15DEDUCCIONES AL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (57 BIS)INSTRUMENTOS EMITIDOS POR BANCOS, SOCIEDADES FINANCIERAS, COMPAAS DE SEGUROS DE VIDA, FONDOS MUTUOS, FONDOS DE INVERSION Y ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES (INSTITUCIONES RECEPTORAS)INSTRUMENTOS A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE, UNIPERSONAL Y NOMINATIVO.SE PUEDEN ACOGER LOS DEPOSITOS A PLAZO, LAS CUENTAS DE AHORRO BANCARIA, LAS CUOTAS DE FONDOS MUTUOS, LAS CUENTAS DE AHORRO VOLUNTARIO DE LAS AFP Y LAS CUENTAS DE AHORRO ASOCIADAS A LOS SEGUROS DE VIDA.NO SE PUEDEN ACOGER LOS INSTRUMENTOS A PLAZO FIJO MENORES A UN AOAL MOMENTO DE HACER LA INVERSION EL CONTRIBUYENTE DEBE MANIFESTAR SU INTENCION DE ACOGERSE AL 57 BISLAS INSTITUCIONES RECEPTORAS DEBERAN INFORMAR AL SII SOBRE LOS MOVIMIENTOS DE ESTAS INVERSIONESPROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS16AHORRO NETO (ART. 57 BIS) 1/2SE DETERMINA SUMANDO TODOS LOS SALDOS DE AHORRO NETO DE TODOS LOS INSTRUMENTOS O VALORES CONSTITUIRA EL AHORRO NETO DEL CONTRIBUYENTE EN EL AO:AHORRO SE SUMARETIRO SE RESTASI EL AHORRO NETO ES POSITIVO EL CONTRIBUYENTE TENDRA DERECHO A UN CREDITO IMPUTABLE AL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO UNICO SEGN CORRESPONDA, EQUIVALENTE AL 15% DE DICHO AHORRO. EL AHORRO NETO POSITIVO NO PUEDE EXCEDER DE 65 UNIDADES TRIBUTARIAS ANUALES O 30% DE LA RENTA IMPONIBLE, LA QUE SEA MENOR.SI EL AHORRO NETO ES NEGATIVO SE LE APLICAR UN 15%, CONSTITUYENDOSE EN UN DEBITO QUE SERA CONSIDERADO IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA SEGN CORRESPONDAPROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS17AHORRO NETO (ART. 57 BIS) 2/2SI EL CONTRIBUYENTE TIENE POR CUATRO AOS CONSECUTIVOS AHORRO NETO POSITIVO, SE APLICARA EL 15% SOBRE EL VALOR QUE EXCEDA AL EQUIVALENTE A 10 UTA PARA LOS AOS SIGUIENTES

LAS ACCIONES DE SOCIEDADES ANONIMAS:LAS ACCIONES DE SOCIEDADES ANONIMAS ABIERTAS QUE HAYAN MANIFESTADO AL SII SU VOLUNTAD EN TRANSFORMARSE EN ENTIDADES RECEPTORASFECHA DE LA INVERSION SERA LA QUE CORRESPONDA AL TRASPASO O SUSCRIPCION Y PAGO DE LAS ACCIONESVALOR DE LA INVERSION SERA EL VALOR DE COMPRA O SUSCRIPCION Y PAGORETIRO SERA LA FECHA DE ENAJENACION CON SU RESPECTIVO VALORLA ENAJENACION DEBERA SER EFECTUADA EN UNA BOLSA DE VALORES DEL PAIS.

PROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS18RENTAS DEL TRABAJO DEPENDIENTEEL CONTRIBUYENTE QUE SOLO OBTENGA RENTAS DEL TRABAJO COMO DEPENDIENTE, ESTA LIBERADO DE LA DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO, SOLO PAGA EL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIAPROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS19CONTRIBUYENTES DEL 42 NRO 1ART. 57 BISESTOS CONTRIBUYENTES DEBERAN EFECTUAR UNA RELIQUIDACION ANUAL HACER USO DEL CREDITO O PAGAR EL IMPUESTO CORRESPONDIENTEPROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS20RESUMEN IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIORENTA BRUTA GLOBALMENOS: DEDUCCIONES ART. 55:IMPUESTO TERRITORIALCOTIZACIONES PREVISIONALESIGUAL: RENTA NETA GLOBALMENOS: INTERESES CREDITO HIPOTECARIOMAS: RENTAS EXENTASIGUAL: RENTA LIQUIDA IMPONIBLE GLOBAL COMPLEMENTARIOIMPUESTO BRUTO: APLICACIN DE TABLA A 7MENOS CREDITOS AL IMPUESTOGASTOS ESTUDIANTESMAS/MENOS 15% SOBRE AHORRO NETO MENOS IMPUESTO PROPORCIONAL SOBRE RENTAS EXENTASMENOS IMPUESTOS DE CATEGORIA PAGADOS O RETENIDOSMENOS: PPM PAGADOSIGUAL: IMPUESTO A PAGARPROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS21PROF. R. VILLEGASFINANZAS TRIBUTARIAS22