cierre tributario 2015 escuela negocios quantum 2015

8/18/2019 Cierre Tributario 2015 Escuela Negocios Quantum 2015

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IMPUESTO A LARENTA:

CIERRE TRIBUTARIO2015EXPOSITORA:CPC. MARYSOL LEON H.


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REGULARIZACION / SALDO A FAVOR

INGRESOS AFECTOS AL IR(art. 1º al 5º )

( - ) Costo Computable (art. 20º – 21º )

(+) Otros Ingresos (art. 61º )

RENTA BRUTA

( - ) Gastos Acepta os

RENTA NETA

( - ) !"r # as $r#butar#as Compensables (art. %0º )

RENTA NETA IMPONIBLE / (PERDIDA

I&!' $O (art. %%º)

Cr" #tos (Art. **º)

E!"#$%& '$ '$ $)%*+&,*-+ '$ I% #$! & & R$+ &


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LAS NIIF Y LA DETERMINACI N DE LA BASEIMPONIBLE DEL IR

enta ,eta !"r # a $r#butar#a I

esulta o Contable ,II/

(+) Agrega os

(-) e ucc#ones

Conc#l#ac# n

tr#butar#a

a contab#l# ac# n e operac#ones pue e eterm#nar #3erenc#temporales 4 permanentes en la renta neta. al5o #spos#c# ne presa7 la 3orma e contab#l# ac# n no or#g#nar8 la p"r # a e u

e ucc# n.

ART CULO 334 DEL REGLAMENTO DE LIR


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IMPUTACI N DE INGRESOS Y GASTOS

REGLA GENERAL($r#butar#a)9 as normas establec# as en elart:culo %;º ser8n apl#cables para la #mputac# n e Ingresos 4Gastos (Art:culo %;º I )

RENTAS DETERCERACATEGOR A

C)* $)* A *,& $:D$6$+7


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IMPUTACI N DE INGRESOS Y GASTOS

Algunos 5ac:os en la leg#slac# n el I 9

e3#n#c# n e e5enga o


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CON8UNTO DE NORMAS 9UE CONFORMANLAS NIIF

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACI N FINANCIERA(NIIF

MARCOCONCEPTUAL

N )%&!I+ $)+&,* +& $!'$ C + & * *'&'

(NIC

I+ $) )$ &,* +$! '$NIC (SIC

I+ $) )$ &,* +$!'$ NIIF (CINIIF

N )%&!I+ $)+&,* +& $!

(NIIF

*

2<

111=

1


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L& !* #&,*-+ *+&+,*$)& ; !#! $ $%$+ !)$ &,* +&' !

S* #&,*-+F*+&+,*$)&

P& )*% +* :!arte res# ual elos act#5os e laent# a una 5e

e uc# os to os suspas#5os7.

A, *6 !:> ecursoscontrola os por laent# a como

resulta o esucesos pasa os7

e los ?ue laent# a esperaobtener7 en el3uturo7 bene3#c#osecon m#cos

P&!*6 !:> Obl#gac#onespresentes e laent# a 7 surg# as ara: e sucesospasa os7 al5enc#m#ento e lascuales7 4 paracancelarlas7 laent# a espera

espren erse erecursos ?ueIncorporan bene3#c#osecon m#cos.


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L ! $ $, ! )* # &)* ! '$ &! )


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DEFINICION DE INGRESOS


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NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD = N1> ? RESUMEN

TEMASGENERALES

OB8ETIVOS ALCANCE DEFINICIONES

E! & $,$ ,)* $)* !, + & $! ! )$:

INTERESES

REGALIAS

DIVIDENDOS

Transacciones que originanINGRESOS

P ) VENTA DE BIENES

P ) VENTA DESERVICIOS

INGRESOSPOR


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VENTA A PLAZOS: T)& &%*$+ T)* # &)

A) @,# 5> .? os #ngresos pro5en#entes e la ena@enac# n eb#enes a pla o7 cu4as cuotas con5en# as para el pago seane #g#bles en un pla o ma4or a un (1) a o7 computa o a part#r e la3ecBa e la ena@enac# n7 po r8n #mputarse a los e@erc#ccomerc#ales en los ?ue se Bagan e #g#bles las cuotas con5en# aspara el pago.!ara eterm#nar el monto el #mpuesto e #g#ble en ca a e@erc#c#gra5able se #5# #r8 el #mpuesto calcula o sobre el :ntegro e laoperac# n entre el #ngreso total e la ena@enac# n 4 el resulta o semult#pl#car8 por los #ngresos e3ect#5amente perc#b# os en ee@erc#c#o.


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EXPORTACI N

RTF? > >? ?2001 (2 /0 /2001

e ebe se alar ?ue Bab#"n ose pacta o la 5enta en t"rm#nos/O 7 se t#ene ?ue la responsab#l# a el 5en e or por los r#esgos

e p"r # a ?ue pu #era su3r#r el b#en7 se mantu5o Basta ?ue la

merca er:a 3ue coloca a a bor o e la na5e7 esto es7 el 6-12-


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I+ )%$ N 0 ?2010?SUNATV& $! '$ C +!#%

- $en#en o en cuenta el pr#nc#p#o el e5enga o7 as: como elenom#na o proceso e "correlación de gastos con ingresos"

(reconoc#m#ento con@unto 4 s#mult8neo e #ngresos 4 gastos)7$)$, + ,*%*$+ '$ *+7)$! ) &) $ '$ & $% )$!&$%*! )& '$ ! 6& $! '$ , +!#% !$ )$& * &)< ,#&+' !$

) '# ,& $ ,&+ $ $! '$,*) , + & )&+! $)$+,*& '$ *$+$! ,#&+' ,&'#"#$ $ & &)& $ ,&+ $ '$ 6& $.

- n este Dlt#mo caso7 ello se pro uc#r8 en el enten # o ?ue no sepro uc#r8 e5oluc# n el #nero por parte e la empresa em#sorae los 5ales a 3a5or e la empresa a ?u#rente e los m#smos.


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DEFINICION DE COMPROBANTE DE PAGO:

FACTURAS: A 7#+&! , +!*'$)&,* +$! & $+$) $+,#$+ &

Base legal: RCP. Art. 1.

COMP. DE PAGO

E+ )$7&$+#!

DOCUMENTO

T)&+ . '$

*$+$!

P)$! &,*-+'$!$)6*,* !

A,)$'* & & @ # 7)& #* +$) !


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P) $%&! $+ & A' ,*-+ '$ NIIF:C % )& '$ %-6*

/actura por ' EF07000 por la 5enta el auto.

B$+$ *,* !92 a os a #c#onales e garant:a.= a os e manten#m#ento l#bre e pago.

e B# o un a@uste e ' E17000 por pago al conta o.

/#nanc#eramenteenta e auto ' E=07000

Garant:a a #c#onal ' E %7000 (en 2 a os)&anten#m#ento l#bre ' E F7000 (en = a os)Inter"s ' E 17000 (en 2 a os)


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C % )& '$ %-6*

/actura por ' EF07000 por la 5enta el auto.

/#nanc#eramente

A o 1enta e auto ' E=07000

Garant:a a #c#onal ' E 27%00&anten#m#ento l#bre ' E 17===

Inter"s ' E %00$otal ' E=F7=== H H H

$r#butar#amente H


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DEVENGADO: RECONOCIMIENTO DE INGRESOS EN LA

PRESTACION DE SERVICIOS


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Condiciones

• El resultado de una transacción uedeser esti!ado con "ia#ilidad:

• cuando se

cu! lan todas$ cada una delas siguientes

• Cuatro %&' condiciones:

ESTIMACI N DEL RESULTADO DE UNATRANSACCI N (


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PRESTACI N DE SERVICIOS

RTF 11 11?3?200 (1 /12/0

Jue el BecBo ?ue el Kproceso e l#?u# ac# nL emore 120 :ascomo #n #ca la recurrente7 no #mpl#ca ?ue los #ngresos no pue anser me # os con3#ablemente7 puesto ?ue la recurrente po :a

eterm#narlos (conoc:a la cant# a e m#nutos 4 el prec#o ?uecobra por m#nuto)7 4 s# b#en con poster#or# a a la prestac# n ser5#c#o la otra parte po :a presentar obser5ac#ones7 ello no#mpl#ca ?ue los #ngresos no pue an ser me # os con3#ablemente7pu #"n ose en to o caso7 em#t#r con poster#or# a notas ecr" #to o "b#to.


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PRESTACI N DE SERVICIOS

RTF 11312?3?2010

l recurrente (ent# a 3#nanc#era) Bab:a suscr#to un contrato eleas#ng (reg# o por normas anter#ores al =1 e #c#embre e2000)7 en el cual pactaron un pla o e grac#a e < meses.

n #cBo pla o el recurrente no reconoc# #ngresos.l $r#bunal /#scal9 Con3#rma el reparo7 pues es e el momento

en ?ue ce e el uso eb# reconocer #ngresos#n epen #entemente ?ue no cobrara.


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P)$! &,*-+ '$ !$)6*,* !I+, #;$ A))$+'&%*$+ ; A))$+'&%*$+F*+&+,*$)

C# %*+&,*-+'$ !$)6*,*

V$+,*%*$+ '$ P & '$ ,&'& #+ '$ !

& ! * &' ! &)& $&7 '$ !$)6*,* !$

$%* $ &, #)& ) % +"#$ , ))$! +'& & ,&'&6$+,*%*$+ .

P$),$ ,*-+ '$ &)$ )* #,*-+ &),*&

& . S$ $%* $ &&, #)& ) % +$),* *' .

S# #$! : "#$ ,#))& )*%$) .


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P) $%&! & )&@ '$ & A' ,*-+ '$ &! NIIF:

per#enc#as e la con5ers# n a ,II/9

1. ,II/ 1 – Costo atr#bu# o2. ,IC 16 – Inmuebles7 ma?u#nar#a 4 e?u#po9 econoc#m#ento

por componentes7 Costos In#c#ales7 alor es# ual7 costosposter#ores7 eprec#ac# n.

=. ,IC =< 4 ,II/ < – Instrumentos 3#nanc#eros9 Costoamort# a o7

F. ,IC 2 – #stenc#as9 CI/ a capac# a normal7%. ,IC 1* – Ingresos9 Inter"s Impl:c#to76. ,IC =6 – eter#oro


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COSTO COMPUTABLE


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INVENTARIOS


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DEFINICIONESas e #stenc#as son9

A, *6 !"#$ !$:

mant#enen para su 5enta.

Ballan en proceso e

pro ucc# n para #cBa 5enta.

encuentran en 3orma emater#ales o sum#n#stros ?ueser8n consum# os en elproceso e pro ucc# n oen la prestac# n e ser5#c#os.


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,$IM, A CO&O ,AN ,ACI , I , A 9

1) Costo e a ?u#s#c# n.

2) Costo e pro ucc# n o construcc# n P=) alor e #ngreso al patr#mon#o P

(LIR. ART. 20º)

RENTA BRUTA:COSTO COMPUTABLE


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&ater#ales#rectos

&ano eObra #recta

Costos In #rectose /abr#cac# n

o !ro ucc# nQ ar#ables

/#@os

eprec#ac# n

Q!r#mera #spos#c# n /#nal el ecreto upremo ,o 1=F-200F- /9 lconcepto e gastos e pro ucc# n #n #rectos correspon e a lo ?ueestable can las ,ICs relac#ona as con e #stenc#as.

COSTO

Costo(art. 20 I )


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COSTO DE PRODUCCI N O CONSTRUCCIONNORMAL

KC ! $ N )%& es ec#r lo ?ue #ntegra el costo el pro ucto no esel costo real7 s#no un costo apl#ca o.


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MERMAS NORMALES Y MERMASANORMALES

MERMAS NORMALES MERMAS ANORMALES>cant# a ?ue normalmentepu e per er la empresa

eb# o a las con #c#onest"cn#cas 4 3:s#cas

>cant# a ?ue normalmentepu e per er la empresa

eb# o a las con #c#onest"cn#cas 4 3:s#cas

> ,o a3ectan a resulta osBasta ?ue no se real#ce su5enta

> a3ectan #nme #atamente aresulta os

a norma tr#butar#a no esarrolla n#ngDn concepto sobre cuan ola merma ebe 3ormar parte el costo o cuan o ebe 3ormar partee los resulta os.


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MERMAS Y DESMEDROS&ermas9

In3orme t"cn#co&eto olog:a mplea aesme ros9

estrucc# n!resenc#a e ,otar#o !Dbl#coComun#cac# n a la ',A$

B&!$ L$7& : L$;. '$ I. R$+ & = R$7 &%$+ A) . 21 = *+,*! C


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COSTO COMPUTABLE DEL SERVICIO Y COSTODE VENTAS DEL SERVICIO

NIC 2EXISTENCIAS:

!8rra3o 1< se ala ?ue en el casoe ?ue un presta or e ser5#c#os

tenga #n5entar#os7 los me #r8 porel costo ?ue suponga supro ucc# n

CASUISTICA C&! '$ $ $! $! &'@& '$# ! $'$!: costos se

acumulan Basta el momentoe la sal# a.


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COSTOS EN EMPRESAS DE SERVICIOSos ser5#c#os re?u#eren al #gual ?ue la pro ucc# n e b#enes7 e

empleo e mater#ales7 mano e obra (a to o costo) 4 b#enes ecap#talR s#n embargo7 a #3erenc#a e la pro ucc# n e b#enemplean m8s mano e obra 4 b#enes e cap#tal. (,IC 27 p8rra3o1


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CONCEPTO COMPUTABLE DE BIENES YSERVICIOS

> I+,*! 7 '$ &) @,# 11 '$ RLIR:

K!ara la eterm#nac# n el costo computable e los b#enes 4ser5#c#os7 se ten r8n en cuenta supletor#amente las normas ?ueregulan el a@uste por #n3lac# n con #nc# enc#a tr#butar#a7 ,ormas Internac#onales e Contab#l# a 4 los !r#nc#p#os eContab#l# a Generalmente Acepta os7 en tanto no se opongan alo #spuesto en la e4 4 en este eglamento.L


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P) *$'&' P &+ & ; E"#*D$ *+*,*-+ R$, + ,*%*$+ ;

M$'*,*-+


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CASO: INMUEBLES( PRESENTACI N EN EL ESTADO DE

SITUACI N FINANCIERA

)estino

Para ser usado or la ro ia

e! resaIn!ue#les ara ser alquilado aterceros

Para ser *endido or ser el girodel negocio

Para ser *endidos des u+s de,a#er sido usados o alquilados

Presentación en el Estado deSituación -inanciera:

NII-

NIC 1/ Pro iedad0 Planta $ Equi o

In*ersiones In!o#iliarias

Acti*os No Corrientes )is oni#les ara la enta

E2istencias

NIC &3

NIC 4

NII- 5


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DEFINICIONES

L ! A, *6 ! F* ! ! +:

Act#5os$ang#bles?ue 9

posee una empresa para su uso

en la pro ucc# n o sum#n#stroe b#enes 4 ser5#c#os

para arren arlos a terceros

para prop s#tos a m#n#strat#5os4 se esperan usar urante m8se un per:o o econ m#co.


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NIC 1 : PROPIEDADES PLANTA Y E9UIPOC % +$+ $! '$ C !P RRAFO 1 LITERAL (&

> !rec#o e a ?u#s#c# n7> Aranceles e #mportac# n> Impuestos #n #rectos no recuperables> Costos #rectos relac#ona os con la ub#cac# n el act#5o en el

lugar 4 en las con #c#ones necesar#as para operar e la 3ormapre5#sta

> Costos e esmantelam#ento o ret#ro> Costos e reBab#l#tac# n el lugar sobre el ?ue se as#enta el

elemento

COSTO AD9UISICI N


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COSTO AD9UISICI N:C % +$+ $! '$ C ! T)* # &)*

LIR ART CULO 204 NUMERAL 1

a contraprestac# n paga a por el b#en a ?u#r# o

&e@oras #ncorpora as con car8cter permanente

Gastos #ncurr# os con mot#5o e su compra• /letes• eguros• Gastos e espacBo• erecBos

a uaneros• Instalac# n• &onta@e com#s#ones• Gastos notar#ales•

Impuestos• erecBos paga os

J

J


40/94

AQO 1 AQO 2 AQO 3 AQO AQO 5

I+*,*V*'& *

FINV*'& *

V& ) V$+ &S/. 50 000

C ! ! '$ V$+ & S/. 2 000

V& ) )$!*'#&

S/. > 000

• alor res# ual9 es el #mporte est#ma o ?ue la ent# a po r:a obtener actualmente por ena@enac# n o #spos#c# n por otra 5:a el act#5o7 espu"s e e uc#r los costos est#mpor tal ena@enac# n o #spos#c# n7 s# el act#5o 4a Bub#era alcan a o la ant#gTe a

em8s con #c#ones espera as al t"rm#no e su 5# a Dt#l.

• l 5alor res# ual ,O ! CIAR pues su recuperac# n ser8 a tra5"s e suena@enac# n al 3#nal e su 5# a Dt#l.

DEFINICION: VALOR RESIDUAL


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• E , ! '$ &'"#*!*,*-+ '$ & %&"#*+&)*& $! '$:

? V& ) '$ , % )& S/. 1 000 000? T)&+! ) $ & & ,*#'&' '$ T&)%& 10 000? P)$ &)&,*-+ '$ #7&) 1 000? C ! ! '$ , % ) &,*-+ '$ #+,* +&%*$+ 1 500

? V$+ & '$ %#$! )&! ( 1 >00 1 010 00• V& ) )$!*'#& S/. > 000

• I% ) $ '$ )$,*& $ S6. 7/40833

I% ) $ '$ )$,*& $:> $! $ , ! '$ #+ &, *6 $ *% ) $ "#$ &;& !#! * #*' (6& )

)$6& #&'

> %$+ ! !# 6& ) )$!*'#& .

DEFINICION: IMPORTE DEPRECIABLE


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> a eprec#ac# n acepta a ser8 a?uella ?ue se encuentrecontab#l# a a entro el e@erc#c#o gra5able en los l#bros 4 reg#stro

contables7 s#empre ?ue no e ce a el porcenta@e m8 #mo establec# o(tabla #nc. b) art. 22U el reglamento) para ca a un# a el act#5o 3#@s#n tener en cuenta el m"to o e eprec#ac# n apl#ca o por elcontr#bu4ente.

#nc. b) art. 22U el gto. e la I .

L& &!$ $7& )$, 7*'& ) +#$! )& $7*! &. . .

A) * # 22 * '$ R$7 &%$ '$ IR


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I , !orcenta@e anual e eprec#ac# nBasta un m8 #mo e9

1) Gana o e traba@o 4 repro ucc# nR re es e pesca 2%V

2) eB:culos e transporte terrestre (e cepto 3errocarr#les)RBornos en general.

20V

=) &a?u#nar#a 4 e?u#po ut#l# a os por las act#5# a es m#nera7petrolera 4 construcc# nR e cepto muebles7 enseres 4 e?u#pos

e o3#c#na.

20V

F) ?u#pos e procesam#ento e atos 2%V

%) &a?u#nar#a 4 e?u#po a ?u#r# o a part#r e 01.01.


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CASO: MAYOR DEPRECIACI NCONTABLE

$ratam#ento e la ma4or eprec#ac# n contable9

DEPRECIACI N DE MA9UINARIAS Y E9UIPOS

E8ERCICIO GRAVABLE 2010

AQO 1 AQO 2 AQO 3 AQO AQO 5 VALOR

RESIDUAL

V& ) '$ A, *6 110 10

TDF TDT D* $)$+,*& 50 (50 (50T$% )& 20 (22 (22 (22 (22 (12

(2> (2> 22 22 12


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MAYOR DEPRECIACI N CONTABLE

egun a #spos#c# n $rans#tor#a 4 /#nal.ecreto upremo ,º 1


46/94

VIDA TIL DE LOS ACTIVOS FI8OS

E $%Wasta el e@erc#c#o 20127 la Compa :a A C eprec#aba sus act#5os 3#@oapl#can o las tasas tr#butar#as 5#gentes7 no obstante ?ue conoc:a la 5# aDt#l e sus act#5os era #st#nta. !or el e@erc#c#o 201=7 la Compa :ae3ectDa una correcc# n e la 5# a Dt#l e sus act#5os7 a 3#n e re3le@ar losal os correctos.

A, *6 F*F$, & '$

A'"#*!*,*-+C ! '$

A'"#*!*,*-+ T&!&

)* # &)*& V*'& *

V$ @,# 01 01 2011 %007000 20V 10 a os

A+ $! '$ *% $%$+ &,*-+ IFRS.

D$ )$,*&,*-+ C ! *! -)*, T&!& &! & 2011 T&!& &! & 2012 D$ )$,. 2011D$ )$,.2012

D$ )$,A,#%.

V$ @,# %007000 20V 20V 1007000 1007000 2007000V$ @,# %007000 20V 20V 1007000 1007000 2007000D* $)$+,*&! 0 0 0


47/94

CASO: VIDA TIL DE LOS ACTIVOS FI8OS

Al e3ectuar la correcc# n e 5# a Dt#les7 se ebe a@ustar laeprec#ac# n e e@erc#c#os anter#ores.

D$ )$,*&,*-+

D$ )$,*&,*-+T&!& &! &

2012T&!& '$!'$

2013 C !*! -)*, 2 011 2 012

F*+&+,*$)& 10V 10V %007000 %07000 %07000

T)* # &)*& 20V H %007000 1007000 1007000

D* $)$+,*&! %007000 ?50 000 ?50 000

------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------D$ $ H& $)

3

DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO

ACUMULADOS=


48/94

CASO: VIDA TIL DE LOS ACTIVOS FI8OS

C mo se calcula la eprec#ac# n e 201= en a elanteH

E!,$+&)* 1: A *,&,*-+ '$ &! &!&! %< *%&!

D$ )$,*&,*-+T&!& &! &

2012T&!&

'$!'$ C !*! -)*, 2 011 2 012 2 013 2 01

2 015 &2 01> 2 01 2 020

F*+&+,*$)& 10V 10V %007000 %07000 %07000 %07000 %07000 %07000 %07000 %0

T)* # &)*& 20V 0 %007000 1007000 1007000 %07000 %07000 %07000 0

D* $)$+,*&! (50 000 (50 000 0 0 0 50 000 50 000


49/94

COMPONETIZACI N

> l reg#stro e los b#enes el act#5o 3#@o no contemplareconocerlos por componentes #mportantes.

> e ebe eprec#ar e 3orma separa a ca a componentee ca a elemento e act#5o 3#@o ?ue tenga un costo

s#gn#3#cat#5o con relac# n al costo total el elemento.


50/94

COMPONETIZACI N

C&! 1'na empresa #n ustr#al rec#entemente Ba a ?u#r# o unanue5a planta cu4o costo asc#en e a .27000.000. staplanta cuenta con un tecBo ?ue neces#ta ser reempla a oca a #e a os a un costo e .2007000

a empresa cons# era to a la 38br#ca como un Dn#co act#5o 47por tanto7 la eprec#a sobre su 5# a Dt#l econ m#ca est#ma aen =0 a os.

E! , ))$,


51/94

31

24

COMPONETIZACI N

C&! 2Ju" 5emos ac8H s solo una m8?u#naH


52/94

. . . C % +$ * &,*-+

E $% :

&ol#no9 . 1X0007000 ( # a Dt#l % a os)Catal#na9 . %007000 ( # a Dt#l F a os)

?u#pos e c mputo9 . %007000 ( # a Dt#l 2 a os)&otor9 . =007000 ( # a Dt#l 2 a os) YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY$otal9 . 2Z=007000

ANTES:


53/94

. . . C % +$ * &,*-+E $% (, + *+#&,*-+

E!,$+&)* N4 1$ratam#ento 3#nanc#ero 5s. $ratam#ento tr#butar#o


54/94

. . . C % +$ * &,*-+E $% (, + *+#&,*-+

E!,$+&)* N4 2$ratam#ento 3#nanc#ero 5s. $ratam#ento tr#butar#o


55/94

A8USTE DEL VALOR DE LOS ACTIVOS(NEGATIVO

C&!

a compa :a [\] .A. t#ene en el act#5o 3#@o cu4o 5alor enl#bros 4 asc#en e a .%007000. a tasa e eprec#ac# n3#nanc#era 4 tr#butar#a es 10V. #cBo b#en Ba s# o tasa o7resultan o un 5alor e .F007000.

D$ )$,*&,*-+ V& ) $+ * ) ! D$ $)* ) N$ D$ )$,. F*+&+,.D$ )$,.T)* # .

V& ) '$&!&,*-+ %007000 (100 000 F007000 F07000 %07000

D$ )$,*&,*-+ A+#&

el 5alor B#st r#co %07000

el eter#oro (100 000

E! , ))$, '$'#,*) S/.10 000


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57/94

R$7*! ) * *&) '$ A, *6 F*

In"or!e N9 33/ 431& S NAT6&B3333

n el eg#stro e Act#5os /#@os se ebe reg#strar laeprec#ac# n eterm#na a con3orme a las normas el Impuesto

a la enta7 eb# o a ?ue la 3#nal# a e lle5ar #cBo reg#stro7 espara e3ectos e control tr#butar#o.

#n embargo7 recomen amos reg#strar la eprec#ac# ncontable 4 tr#butar#a.


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INFORME N.4 013 ?2015?SUNAT/5D0000

CONCLUSI N:n los casos en el ?ue por apl#cac# n e la ,II/ 1 se opta por

sust#tu#r el costo o costo eprec#a o e los act#5os 3#@os por su5alor ra onable ?ue es ma4or a a?uel7 para e3ectos elImpuesto a la enta7 el ma4or 5alor resultante e #cBare5aluac# n no ser8 cons# era o para el c8lculo e la

eprec#ac# n.


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INFORME N.4 013 ?2015?SUNAT/5D0000

CONCLUSI N:


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$r#butar#a9- l act#5o se eprec#a es e ?ue es ut#l# a o en la generac# n

e renta- os #ntereses no 3orman parte el costo el act#5o- a #3erenc#a en camb#o 4a no 3orma parte el costo el

act#5o pero to a5:a se encuentra act#5a a la #3erenc#a encamb#o e I& s a ?u#r# os en e@erc#c#os anter#ores

- os costos e esmantelam#ento 4 remoc# n ser8n gasto enel e@erc#c#o en ?ue se #ncurran

- e5aluac# n 5oluntar#a no t#ene e3ectos tr#butar#os- escomponet# ac# nH- a tasa apl#cable ebe l#m#tarse a la contab#l# a a.- Costos poster#ores #gual tratam#ento a la ,IC 16.

D$ )$,*&,*-+


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NORMA INTERNACIONAL DECONTABILIDADNIC 3>

ACTIVOSINTANGIBLES


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E8EMPLOS DE ACTIVOS INTANGIBLES

o las marcas e 38br#cao los membretes e #ar#os 4 nombres e publ#cac#oneso los programas e computa or (so3t^are)o las l#cenc#as 4 3ran?u#c#aso los erecBos e autor7 patentes 4 otros erecBos e prop#e a

#n ustr#al7 erecBos e ser5#c#o 4 operac# n)o recetas7 3 rmulas7 mo elos7 #se os 4 protot#posR 4o act#5os #ntang#bles en esarrollo.


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DEFINICI N

ACTIVOINTANGIBLEES:

1. Un activo no monetario identificable

. Sin !"!tancia f#!ica la $rod"cci%n

&. 'e!tinado a el !"mini!tro de b! ( !ervicio!el arrendamiento de tercero!fine! admini!trativo!


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AMORTIZACI N: ASPECTOS TRIBUTARIOS

Act#5os Intang#bles a ?u#r# os 4 e urac# n #m#ta Amort# ables o 100V gasto.

Act#5os Intang#bles e urac# n Il#m#ta a9 ,o amort# ables


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NIC 3> = A, *6 ! I+ &+7* $! – RTF 0 51>?2?200 n la 3ecBa e a ?u#s#c# n e la base e atos7 no e #st:a un

#n #c#o ?ue to a esta #n3ormac# n almacena a a ecua amente(#n3ormac# n t"cn#ca e B# rocarburos)7 tenga establec# o un pla

eterm#na o e e #stenc#a (5# a l#m#ta a)7 por lo ?ue el per#o o bene3#c#os 3uturos espera os es #n eterm#na o en el momento esu a ?u#s#c# n7 por lo tanto7 en el presente caso7 la base e atosno pue e cal#3#carse como act#5o #ntang#ble e urac# n l#m#ta ano s#en o e uc#ble su amort# ac# n.


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GASTOS PRE OPERATIVOS

> N , +!*'$)&' I+ &+7* $ ) & NIC 3>: – on esembolsos e3ectua os por una ent# a 7 s#en o

apro5ecBa os solo por una ent# a (no separables). – a #nst#tuc# n los controla

– e e3ectDan con la 3#nal# a e generar bene3#c#os.> T)& &%*$+ )* # &)* !*%* &) & '$ ! I+ &+7* $!


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COSTO COMPUTABLESUSTENTADO CON

COMPROBANTES DE PAGO(&) @,# 20 '$ & LIR

SUSTENTACION DE COSTOS & $! '$ 1 '$


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SUSTENTACION DE COSTOS &+ $! '$ 1 '$$+$) '$ 2013

RTF 2 33?3?200> (RTF ! 02?2? 5 ?2?2001 51?2?200KP.Jue este $r#bunal Ba se ala o en re#tera as esoluc#onestales como las ,º %*6-2-2001 4 0626=-2-200% ?ue en n#ngDne tremo e la norma se establec# ?ue para e3ecto el

Impuesto a la enta7 el costo e a ?u#s#c# n7 costo epro ucc# n o 5alor e #ngreso al patr#mon#o7 eb:an estarsustenta os en comprobantes e pago7 em#t# os econ3orm# a con el eglamento e Comprobantes e !ago7por lo ?ue la A m#n#strac# n no pue e reparar el costo e5entas por este mot#5o.L(Cr#ter#os en contra9 $/s 2


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RENTA NETA: REGLAS GENERALES

SON DEDUCIBLES LAS AD9UISICIONES DE


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BIENES SERVICIOS Y OTROS

R E G L A S

G E N E R A L E S

es causalH

es 3eBac#enteH

se us &e #os e !agoH

se a ?u#r# a 5alor e merca oH

es gasto o costoH

se Ba e5enga oH

s: noN $! '$'#,* $

no

no

s:

s:

s:

s:

no

no

nos:

SI CUMPLE CON REGLAS GENERALESPASAMOS A REGLAS ESPECIFICAS

W

W

W

W

W

N $! '$'#,* $

N $! '$'#,* $

S$ )$'#,$ & V& ) '$ M$),&'

C ! 6@& '$ )$,*&,*-+

V$) $ ,$ ,* +$!


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FEHACIENCIA

!ara eterm#nar la F$ &,*$+,*& e las operac#ones esnecesar#o ?ue se acre #te la real# a e la operac# n7 con la

ocumentac# n ?ue emuestre Baber rec#b# o los b#enes7trat8n ose e operac#ones e compra e b#enes o7 en su

e3ecto con #n #c#os ra onables e la e3ect#5a prestac# n e losser5#c#os ?ue se alan Baber rec#b# o(RTF 011> ?3?2013 .

9# &!& $+ &! *!,& * &,* +$! 9# %$'* !) & )* ! '$ $% ! % ! )&) C)#,$! '$ I+ )%&,*-+

,& &,*'&' $)& *6& $)! +& ,&+& ) OPERACI NREAL.


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MEDIOS DE PAGO = LEY N4 2>1D$ -!* ! $+ ,#$+ &!.

G#ros.T)&+! $)$+,*&! '$ +' !.

r enes e pago.T&) $ &! '$ ' * e pe # as en el pa:s.T&) $ &! '$ ,) '* e pe # as en el pa:s.C $"#$! , + & ,


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VALOR DE MERCADO A) 32 ; 32?A '$ & LIR:

!ara las #stenc#as 4 ser5#c#os7 el ?ue se 5en e o presta aterceros en con #c#ones s#m#lares.

!ara los act#5os 3#@os7 $asac# n o en su e3ecto con os omas cot# ac#ones e b#enes e?u#5alentes.!ara Operac#ones con #ncula as9 !rec#os e$rans3erenc#a.

@emplo7 5en emos un Au # 2011 en ' 2000 4 su 5alore merca o es ' 1%70007 C % & $, & $! $+ &'$ $)%*+&,*-+ '$ IR


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DEVENGADO SUSTENTACION DE GASTOS


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IMPUTACI N DE LOS GASTOS

REGLA GENERAL($r#butar#a)9 as normas establec# as en elart:culo %;º ser8n apl#cables para la #mputac# n el Gasto(Art:culo %;º I )

RENTAS DETERCERA

CATEGOR A

C)* $)* A *,& $:D$6$+7


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IMPUTACI N DE LOS GASTOSC)* $)* ! &)& *% # &) $ G&! & #+ $ $),*,* :

OPORTUNIDAD

A! ,*&,*-+'*)$, &(!*%#


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DEVENGADO (&) @,# 5 4 '$ & LIR

ntrega e b#enes!restac# n e er5#c#osGastos e e@erc#c#os anter#ores

rrores $:p#cos9

econoc#m#ento e #ntereses7 seguros7 gastos ?ue not#enen 3actura7 gastos e e@erc#c#os anter#ores7 entregas aren #r cuenta7 costos el ser5#c#os reconoc# os como#ngreso7 gastos por ser5#c#os pDbl#cos7 5acac#ones7 C$( pagoH)7 #etas al #rector#o7 part#c#pac# n e ut#l# a e

rentas e cuarta 4 segun a7 etc.


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8URIDPRUDENCIA

> CRITERIO DE LO DEVENGADO = RTF N >53 ?5?2001:

n cuanto a los gastos por #ntereses e5enga os por

pagares7 por al?u#leres7 por ser5#c#os e energ:a el"ctr#ca7 etc7se establece ?ue la causa e3#c#ente o genera ora el gasto esel transcurso el t#empo7 por tratarse e ser5#c#os ?ue seprestan en 3orma cont#nua7 segDn lo pacta ocontractualmente7 s#n ?ue #nterese ?ue se Ba4a paga o laretr#buc# n o ?ue se Ba4a em#t# o el comprobante.


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8URISDPRUDENCIA

CRITERIO DE LO DEVENGADO =RTF N 020 ?1?200 :

!ara la e ucc# n e un gasto se ebe acre #tar su

e5engam#ento 4 a #c#onalmente ?ue est" sustenta o en uncomprobante e pago en caso ?ue e #sta la obl#gac# n eem#t#rlo.

$/ s9 1F0F-1-20027 *%=F -%-2001 4 611-1-2001


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ACREDITACION DOCUMENTAL

l #nc#so @) el Art#culo FFº e la e4 el Impuesto a la entaestablece ?ue no son e uc#bles los gastos cu4a

ocumentac# n sustentator#a no cumpla con los re?u#s#tos 4caracter:st#cas m:n#mas establec# as por el eglamento eComprobantes e !ago.

(P) ,o se apl#car8 lo pre5#sto en el presente #nc#so en los casos en

?ue7 e con3orm# a con el Art:culo =;º e la e47 se perm#ta lasustentac# n el gasto con otros ocumentos.

COMPROBANTE DE PAGO POSTERIOR ALCIERR


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COMPROBANTE DE PAGO POSTERIOR ALCIERRDEL E8ERCICIO

PUEDE A DEDUCIR EL GASTO

l 1 '$ $+$) '$ 201 la empresa Arec#be una 3actura por los ser5#c#os presta os$+ N 6*$% )$ '$ 2015 por la empresa

E8EMPLO


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RTF 15231?10?2011 (+ *7& )*&


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s la 3ecBae em#s# n o

recepc# n euna 3actura lo?ue e3#ne el

e5engoH

#cBa 3ecBae3#ne s# se

trata e ungasto

e5enga oen sue@erc#c#oH

Kestan o a ?ue las 3acturas encuest# n 3ueron em#t# as por elpro5ee or en el e@erc#c#o 200=P4 noBab#"n ose acre #ta oP?uecontaba con #cBas 3acturas ale3ectuarse la eterm#nac# n e larenta neta e tercera categor:a ele@erc#c#o 20027 correspon :a su

e ucc# n en 200= e cumpl#rse conlos re?u#s#tos establec# os en elart:culo %; e la e4 el Impuesto ala enta7 por lo ?ue la #n5ocac# n alpr#nc#p#o e lo e5enga o no resultaaten #bleL

KPla restr#cc# n establec# a por el#nc#so @ el art:culo FF e la e4 elImpuesto a la enta no se encuentracon #c#ona a a ?ue s# en laoportun# a e la 3#scal# ac# n el

eu or tr#butar#o cuenta con loscomprobantes e pago ?ueacre #ten el gasto7 s#no ?ue talescomprobantes e pago eben estaren su poses# n al e3ectuarse la

eterm#nac# n e la renta #mpon#blee tercera categor:aL

RTF 15231?10?2011 (+ *7& )*&

D$6$+7 '$ 7&! ! ; )$7*! ) , + & $


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Tema identifcado

s necesar#o ?ue un gasto eba ser reg#stra o contablemente a 3#ne acre #tar el e5engoH

Análisis

$/ ,o. 06;10-=-201%9

,o es correcto ?ue to as las transacc#ones o BecBos econ m#cos seanoten en los reg#stros contables pre5#amente a la 3ormulac# n e losesta os 3#nanc#eros 4 conclu#r ?ue el reconoc#m#ento e un #ngreso ogasto es consustanc#al a su reg#stro contable7 eb# o a ?ue el art:culo%;U e la e4 el Impuesto a la enta7 ?ue recoge el cr#ter#o el

e5enga o apl#cable para #ngresos 4 gastos7 no con #c#ona el e5engoal re?u#s#to 3ormal el reg#stro contable.

RTF 10?3?2015

D$6$+7 '$ 7&! ! ; )$7*! ) , + & $


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Tema identifcadoAnálisis

“Que en ese sentido, ( .) los ele!entos deter!inantes arade#inir el e$ercicio al %ue se i! utara el gasto son deter!inar %ue

se &a'an roducido los &ec&os sustanciales generadores delgasto originado en el !o!ento en %ue se genera la o ligación de agarlo, aun cuando a esa #ec&a no &a'a e istido el agoe#ecti*o+ %ue el co! ro!iso no est su$eto a condición %ue

ueda &acerlo ine istente ' %ue este sustentado en unco! ro ante de ago en el caso de %ue e ista la o ligación dee!itirlo+ no siendo un condicionante ara su de*engo0 ni la"ec,a en que se e!itió o reci#ió dic,o co! ro#ante de

ago0 ni la "ec,a de su registro conta#le;.

RTF 10?3?2015


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RENTA NETA: REGLAS ESPECIFICAS

D$'#,,* +$! L*%* &'&!


89/94

D$ #,, $! L % & &!

I+ $)$!$!G&! ! '$ R$ )$!$+ &,*-+

G&! ! R$,)$& *6 !

D$ )$,*&,*-+

V$ @,# ! A# % )$!

D*)$, )$!

I+ .V*+,# &' ! (3

0.5 I+7. B)# !0 UIT

0.5 I+7. B)# !0 UIT

E'* .: 5O ) !: L@%* $ T& &

I+'*! $+!& $ ; $)%&+$+ $A'%*+*! )&,*-+: L@%* $ I+7)$! !

# * *'&' , %$),*&

D +&,* +$! ; L* $)& *'&'$! R$7 & G$+$)& : P) * *'E ,.: 10 R$+ & N$ & I% +* $


90/94

D$'#,,* +$! L*%* &'&!

#a@es 4 #8t#cos

oletas e enta e su@etos'

#a@es9 In #spensable#8t#cos9 oble gob#erno

6V 3actura eg. Compras200 'I$

F#$+ $: L* ) '$ I% #$! & & R$+ &. D). 8 )7$ P*,-+ G

D$'#,,* +$! C +'*,* +&'&!


91/94

&ermas7 esme ros 43altantes

emunerac#ones Acc. 4 par#entes

entas 2a.7 Fa. 4 %a.

!ro5#s#ones 4 Cast#gos

!"r # as 4 el#to

!rem#os

&ermas9 In3orme $"cn#coesme ro9 estrucc# n ,otar#o

/altante9 In5entar#o!robar traba@o

alor e merca o

!ago o retenc# n

#stema /#nanc#ero9 4 & /!ro5. Cob. u osa9 &ot#5o gto. 4 reg#stroCast#go9 !re5#a pro5#s# n 4 causal gto.

!roban a @u #c#al o sustento.,o basta enunc#a pol#c#al

Constanc#a ,otar#al

D$'# * $! C '* * &'&!


92/94

D$'#,,* +$! C +'*,* +&'&!

Gastos el ter#or !robar relac# n 3uente peruanaComprobante normas pa:s m8s re?. m:n.

F#$+ $: L* ) '$ I% #$! & & R$+ &. D). 8 )7$ P*,-+ G

D$'#,,* +$! P) * *'&!


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,, )

Gastos !ersonales

Impuesto a la enta

&ultas 4 anc#ones

Intang#bles

Gastos s#n comprobante e pago

Acc#on#stas 4 #recc# n

!rop#o 4 e terceros.c9 Intereses no om#c#l#a os

Impuestas por ector !Dbl#co ,ac#onal

urac# n Il#m#ta a9 ,o e uc#bleurac# n #m#ta a9 @erc#c#o o

Amort# ac# n

e?u#s#tos gto. Comprobantese !ago

,o Bab# os 5s. a os e ba@a 'C eclarac# n e la ',A$

ugares e a@a o ,ula Impos#c# n $o o lo ?ue sea gastocepc#ones pre5#stas en I


94/94

G ACIA !O A A$ ,CI ,#recc# n9 A5. #5era ,a5arrete ;62 !#so %7 O3. %01 –an Is# ro

$el"3onos9 FF2-0=;2 FF2-0=;;e ma#l9 mleon_?uantumconsultores.com
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