chƯƠng i: cƠ sỞ lý luẬn vỀ kẾ toán doanh thu, · pdf filedt là...

Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo

Email :[email protected]

www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí

www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận

Trang 1

1/111

CHƢƠNG I: CƠ SƠ LY LUÂN VÊ KÊ TOAN DOANH THU,

CHI PHI VA XAC ĐINH KÊT QUA KINH DOANH

1.1. Kê toan doanh thu ban hang

1.1.1. Khai niêm doanh thu va điêu kiên ghi nhân doanh thu

Khai niêm:

DT la tông gia tri lơi ich kinh tê DN thu đươc tr ong ky kê toan , phat sinh tư cac

hoat đông san xuât kinh doanh thông thương cua DN , gop phân lam tăng vôn chu sơ

hưu.

DT phat sinh tư giao dich , sư kiên đươc xac đinh băng gia tri hơp ly cua cac khoan

thu đươc hoăc se thu đươc sau khi trư (-) cac khoan chiêt khâu thương mai , giam gia

hang ban va gia tri hang bi tra lai.

Điêu kiên ghi nhân doanh thu:

Doanh thu ban hang đươc ghi nhân khi thoa man đông thơi 5 điêu kiên sau:

DN đa chuyên gia o phân lơn rui ro va lơi ich găn liên vơi quyên sơ hưu san

phâm hoăc hang hoa cho ngươi mua;

DN không con năm giư quyên quan ly hang hoa như ngươi sơ hưu hang hoa

hoăc ngươi kiêm soat hang hoa;

DT đươc xac đinh tương đôi chăc chăn;

DN đa thu hoăc se thu đươc cac lơi ich kinh tê tư giao dich ban hang;





Trang 2

2/111

Xac đinh đươc chi phi liên quan đên giao dich ban hang;

1.1.2. Chưng tư kê toan

Hoa đơn gia tri gia tăng hang hoa, dich vu ban ra

Bang kê ban le hang hoa, dich vu, bang kê hang gưi ban đa tiêu thu

Cac chưng tư thanh toan: phiêu thu, giây bao co ngân hang

1.1.3. Nguyên tăc hach toan

DT ban hang va cung câp DV đươc xac đinh theo gia tri hơp ly cua cac khoan

đa thu đ ươc tiên hoăc se thu đươc tiên tư cac giao dich va nghiêp vu phat sinh

DT như ban san phâm, hang hoa, cung câp DV cho khach hang, bao gôm ca cac

khoan phu thu va phi thu thêm ngoai gia ban (nêu co).

Trương hơp DN co DT ban hang va cung câp DV băng ngoai tê thi phai quy đôi

ngoai tê ra đông Viêt Nam theo ty gia giao dich thưc tê cua nghiêp vu phat sinh

hoăc ty gia giao dich binh quân thi trương liên ngân hang do Ngân hang Nha

nươc Viêt Nam công bô tai thơi điêm phat sinh nghiêp vu kinh tê.

Đôi vơi san phâm, hang hoa, DV thuôc đôi tương chiu thuê GTGT theo phương

phap khâu trư, DT ban hang va cung câp dich vu la gia ban chưa co thuê GTGT .

Đôi vơi san phâm, hang hoa, DV không thuôc đôi tương chiu thuê GTGT , hoăc

chiu thuê GTGT theo phương phap trưc tiêp , DT ban hang va cung câp DV la

tông gia thanh toan . Cuôi ky thuê GTGT theo phương phap trưc tiêp đươc trư ra

khoi DT ban hang.





Trang 3

3/111

Đôi vơi san phâm , hang hoa , DV thuôc đôi tương chiu thuê tiêu thu đăc biêt

hoăc thuê xuât khâu thi DT ban hang va cung câp DV la gia ban san phâm , hang

hoa, gia cung câp DV (bao gôm ca thuê tiêu thu đăc biêt, hoăc thuê xuât khâu).

Nhưng DN nhân gia công vât tư , hang hoa thi chi phan anh vao DT ban hang va

cung câp DV sô tiên gia công thưc tê đươc hương , không bao gôm gia tri vât tư ,

hang hoa nhân gia công.

Đôi vơi hang hoa nhân ban đai ly, ky gưi theo phương thưc ban đung gia hương

hoa hông thi hach toan vao DT ban hang va cung câp DV phân hoa hông ban

hang ma DN đươc hương.

CÔNG TY CP LUẬN VĂN VIỆT CUNG CẤP TÀI LIỆU THAM KHẢO THEO MIỄN PHÍ

- Nghiên cứu khoa học

- Luận án tiến sĩ - Luận văn thạc sĩ - Luận văn đại học

- Thực tập tốt nghiệp

- Đồ án môn học

- Tiểu luận CUNG CẤP SỐ LIỆU

- Cung cấp số liệu doanh nghiệp : số liệu kế toán, hoạt động kinh doanh, nhân sự. marketing, xuất nhập khẩu.

- Cung cấp số liệu viết luận văn, báo cáo tốt nghiệp,,, nhiều lĩnh vực TƯ VẤN VIẾT LUẬN VĂN, ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP...(TIẾNG ANH & TIẾNG

VIỆT) - Tư vấn lập đề cương luận án, luận văn, báo cáo tốt nghiệp... - Tư vấn viết báo cáo, luận án, luận văn, báo cáo tốt nghiệp... trọn gói hoặc

từng phần, có xác nhận của cơ quan thực tập





Trang 4

4/111

- Chỉnh sửa luận văn, báo cáo tốt nghiệp theo yêu cầu

TƢ VẤN VIẾT ASSIGNMENT CÁC MÔN 1. Human Resource Management,

2. Strategic Management,

3. Operation Management,

4. Principles of Management/Corporate Finance/Economic,

5. Global Organizational Environment,

6. Global Business Strategy,

7. Organizational behavior,

8. Risk Management,

9. Business/Investment/Trade/Law,

10. Marketing and other subjects relating to

11. Management Project, …

NHẬN CHECK TURNITIN

Mọi thông tin chi tiết vui lòng liên hệ : CÔNG TY CP LUẬN VĂN VIỆT

Trụ sở chính: 92 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, P. Bến Nghé, Q.1, TP.HCM

Chi nhánh: 241 Xuân Thủy, Q.Cầu Giấy, TP.Hà Nội Ms. Phương Thao - 0932.636.887

Email: [email protected]

Trương hơp ban hang theo phương thưc tra châm , tra gop thi DN ghi nhân DT

ban hang theo gia ban tra ngay va ghi nhân DT hoat đông tai chinh vê phân lai

tinh trên khoan phai tra nhưng tra châm phu hơp vơi tưng thơi điêm xac đinh

DT trong thơi gian tra lai.

Đôi vơi trương hơp cho thuê tai sa n, co nhân trươc tiên cho thuê cua nhiêu năm

thi doanh thu cung câp DV ghi nhân cua năm tai chinh la sô tiên cho thuê đươc





Trang 5

5/111

xac đinh trên cơ sơ lây toan bô tông sô tiên thu đươc chia cho sô năm cho thuê

tai san.

Đôi vơi DN thưc hiên nhiêm vu cung câp san phâm , hang hoa, DV theo yêu câu

cua Nha nươc , đươc Nha nươc trơ câp , trơ gia la sô tiên đươc Nha nươc chinh

thưc thông bao , hoăc thưc tê trơ câp , trơ gia. DT trơ câp , trơ gia đươc phan anh

trên tai khoan 5114 “DT trơ câp, trơ gia”.

Trương hơp trong ky DN đa viêt hoa đơn ban hang va thu tiên hang nhưng đên

cuôi ky vân chưa giao hang cho ngươi mua hang thi tri gia sô hang nay không

đươc coi la tiêu thu va không đươc ghi vao tai khoan 511 “DT ban hang va cung

câp DV” ma chi hach toan vao bên co tai khoan 131 “Phai thu cua khach hang”

vê khoan tiên đa thu cua khach hang . Khi thưc tê giao hang cho ngươi mua se

hach toan vao tai khoan 511 “DT ban hang va cung câp DV” vê tri gia hang đa

giao, đa thu tiên trươc tiên ban hang, phu hơp vơi điêu kiên ghi nhân DT.

Không hach toan vao DT ban hang va cung câp DV trong cac trương hơp sau :

Tri gia hang hoa , vât tư, ban thanh phâm xuât giao cho bên ngoai gia công , chê

biên.

Tri gia san phâm, ban thanh phâm , DV cung câp giưa cac đơn vi thanh viên

trong môt công ty , tông công ty hach toan nganh (san phâm , ban thanh phâm ,

dich vu tiêu thu nôi bô).

Sô tiên thu đươc vê nhương ban, thanh ly tai san cô đinh.





Trang 6

6/111

Tri gia san phâm , hang hoa đang gưi đi ban , DV hoan thanh đa cung câp cho

khach hang nhưng chưa đươc sư châp nhân thanh toan cua ngươi mua.

Tri gia hang gưi ban theo phương thưc gưi ban đai ly , ky gưi (chưa đươc xac

đinh la tiêu thu).

Cac khoan thu nhâp khac không đươc coi la DT ban hang va cung câp DV .

1.1.4. Tai khoan sư dung

Tai khoan 511 “DT ban hang va cung câp dich vu”

Sô thuê tiêu thu đăc biêt , hoăc thuê

xuât khâu , hoăc thuê GTGT theo

phương phap trưc tiêp phai nôp tinh trên

doanh thu ban hang thưc tê cua san

phâm, hang hoa , DV đa cung câp cho

khach hang va đa đươc xac đinh la tiêu

thu trong ky kê toan;

Tri gia khoan chiêt khâu thương mai

kêt chuyên vao cuôi ky;

Tri gia hang ban bi tra lai kêt chuyên

vao cuôi ky;

Tri gia khoan giam gia hang ban kêt

chuyên vao cuôi ky;

DT ban san phâm , hang hoa va cung

câp DV cua DN đa thưc hiên trong ky

kê toan





Trang 7

7/111

Kêt chuyên DT thuân vao tai khoan

911 “Xac đinh kêt qua kinh doanh”.

Tông phat sinh nơ Tông phat sinh co

Tai khoan 511 không co sô d ư cuôi ky . Tai khoan 511 “DT ban hang va cung câp

DV” co 5 tai khoan câp 2:

5111 : DT ban hang hoa

5112 : DT ban cac thanh phâm

5113 : DT cung câp dich vu

5114 : DT trơ câp, trơ gia

5117 : DT kinh doanh bât đông san đâu tư

Tai khoan 512 “Doanh thu ban hang nôi bô” : kêt câu va nôi dung phan anh tai

khoan 512 giông như 511, nhưng chi sư dung cho cac đơn vi co ban hang nôi bô giưa

cac đơn vi trong môt công ty hoăc tông công ty .

Tai khoan 512 không co sô dư cuôi ky va co 3 tai khoan câp 2:

5121 : DT ban hang hoa

5122 : DT ban cac thanh phâm

5123 : DT cung câp DV

1.1.5. Phương phap kê toan va sơ đô hach toan cac nghiêp vu chu yêu





Trang 8

8/111

511, 512

333 111,112

Ban hang thu băng tiên

Thuê tiêu thu đăc biêt, thuê xuât khâu, thuê GTGT trưc tiêp 131 Chưa thu tiên khach hang

521, 531, 532

Cuôi ky kêt chuyên cac khoan 331,315 lam giam trư DT DT đươc chuyên thăng đê tra nơ

911 641,642

Kêt chuyên DT ban hang thuân Cac khoan tiên hoa hông đai ly ,

phi ngân hang trich tư DT

Ghi chu:

Đôi vơi hang hoa dich vu chiu thuê GTGT theo phương phap khâu trư , kê toan

phan anh DT ban hang theo gia ban chưa co thuê GTGT.

Đôi vơi h ang hoa dich vu không chiu thuê GTGT hoăc thuôc đôi tương chiu

thuê GTGT tinh theo phương phap trưc tiêp , kê toan phan anh DT ban hang va

cung câp DV theo tông gia thanh toan.

1.2. Kê toan cac khoan lam giam trƣ doanh thu





Trang 9

9/111

1.2.1. Chiêt khâu thương mai

1.2.1.1. Khai niêm

Chiêt khâu thương mai la khoan DN ban giam gia niêm yêt cho khach hang mua

hang vơi khôi lương lơn . Khoan giam gia co thê phat sinh trên khôi lương tưng lô hang

ma khach hang đa mua , cung co t hê phat sinh trên tông khôi lương hang luy kê ma

khach hang đa mua trong môt quang thơi gian nhât đinh tuy thuôc vao chinh sach chiêt

khâu thương mai cua bên ban.

1.2.1.2. Chưng tư sư dung

Hoa đơn GTGT hoăc hoa đơn ban hang co chi tiêt phân chiêt khâu.

Chinh sach ban hang cua DN hoăc hơp đông kinh tê.

Phiêu chi, giây bao nơ.

1.2.1.3. Nguyên tăc hach toan

Chi hach toan vao tai khoan 521 “chiêt khâu thương mai” khoan chiêt khâu

thương mai ngươi mua đươc h ương đa thưc hiên trong ky theo đung chinh sach

chiêt khâu thương mai cua DN đa quy đinh.

Phai theo doi chi tiêt chiêt khâu thương mai đa thưc hiên cho tưng khach hang

va tưng loai hang hoa như san phâm , hang hoa , cung câp DV,… Trong ky hach

toan, chiêt khâu thương mai phat sinh thưc tê đươc phan anh vao bên Nơ tai

khoan 521. Cuôi ky hach toan , khoan chiêt khâu thương mai nay đươc kêt





Trang 10

10/111

chuyên sang tai khoan 511 đê xac đinh DT thuân cua kh ôi lương san phâm ,

hang hoa, DV thưc tê thưc hiên trong ky hach toan.

1.2.1.4. Tai khoan sư dung

Tai khoan 521 “chiêt khâu thương mai” dung đê phan anh khoan chiêt khâu thương

mai ma DN đa giam trư hoăc đa thanh toan cho ngươi mua hang do ngươi mua hang đa

mua hang vơi khôi lương lơn theo thoa thuân vê chiêt khâu thương mai đa ghi trên hơp

đông kinh tê hoăc cac cam kêt mua, ban hang.

Tai khoan 521 “Chiêt khâu thương mai”

Sô chiêt khâu thương mai đa châp thuân

cho khach hang đươc hương.

Kêt chuyên sô chiêt khâu thương mai

phat sinh trong ky vao tai khoan 511

“DT ban hang va cung câp DV” đê xac

đinh DT thuân cua ky hach toan.


Tai khoan 521 không co sô dư cuôi ky. Tai khoan nay co 3 tai khoan câp 2 như sau:

Tai khoan 5211 : Chiêt khâu hang hoa

Tai khoan 5212 : Chiêt khâu thanh phâm

Tai khoan 5213 : Chiêt khâu DV

1.2.2. Hang ban bi tra lai

1.2.2.1. Khai niêm





Trang 11

11/111

Gia tri hang ban bi tra lai la gia tri khôi lương hang ban đa xac đinh la tiêu thu bi

khach hang tra lai va tư chôi thanh toan do cac nguyên nhân như : vi pham cam kêt ; vi

pham hơp đông kinh tê ; hang bi mât , kem p hâm chât ; không đung chung loai , quy

cach. Khi DN ghi nhân tri gia hang ban bi tra lai cân đông thơi ghi giam tương ưng tri

gia vôn hang ban trong ky .


Biên ban thoa thuân cua ngươi mua va ngươi ban vê viêc tra lai hang , ghi ro ly

do tra lai hang, sô lương hang bi tra lai, gia tri hang bi tra lai.

Đơn vi mua xuât hoa đơn GTGT hoăc hoa đơn ban hang kem theo biên ban thoa

thuân vê viêc tra hang.

Phiêu chi, giây bao nơ.


Chi hach toan vao tai khoan 531 “Hang ban bi tra lai” tri gia sô hang bi tra lai

tinh theo đung đơn gia ban ghi trên hoa đơn va sô lương hang tra lai. Cac chi phi

khac phat sinh liên quan đên viê c hang ban bi tra lai nay ( nêu co ) ma DN phai

chi đươc phan anh vao tai khoan 641 “Chi phi ban hang”.

Phai theo doi chi tiêt hang ban bi tra lai theo tưng khach hang va tưng loai hang

hoa như san phâm , hang hoa , cung câp DV ,… Trong ky hach toan , hang ban bi

tra lai phat sinh thưc tê đươc phan anh vao bên Nơ tai khoan 531. Cuôi ky hach

toan, khoan hang ban bi tra lai nay đươc kêt chuyên sang tai khoan 511 đê xac





Trang 12

12/111

đinh DT thuân c ua khôi lương san phâm , hang hoa, DV thưc tê thưc hiên trong

ky hach toan.


Tai khoan 531 “Hang ban bi tra lai” dung đê phan anh tri gia cua sô san phâm , hang

hoa, DV đa tiêu thu bi khach hang tra lai do cac nguyên nhân như : vi pham cam kêt , vi

pham hơp đông kinh tê, hang bi mât hoăc kem phâm chât , hang không đung chung loai

hoăc quy cach.

Tai khoan 531 “Hang ban bi tra lai”

Tri gia cua hang ban bi tra lai , đa tra

lai tiên cho khach hang hoăc tinh trư

vao sô tiên khach hang con nơ

Kêt chuyên tri gia cua hang ban bi tra

lai phat sinh trong ky vao tai khoan 511

“DT ban hang va cung câp DV” đê xac

đinh DT thuân cua ky hach toan


Tai khoan 531 không co sô dư cuôi ky.

1.2.3. Giam gia hang ban

1.2.3.1. Khai niêm

Giam gia hang ban la khoan giam trư cho ngươi mua do toan bô hay môt phân hang

hoa kem phâm chât , sai quy cach hoăc lac hâu thi hiêu . Như vây giam gia hang ban va





Trang 13

13/111

chiêt khâu thương mai co cung ban chât như nhau : đêu la giam gia cho ngươi mua ,

song lai phat sinh trong hai tinh huông khach nhau hoan toan.


Biên ban xac nhân giam gia hang ban

Hoa đơn GTGT điêu chinh giam gia

Phiêu chi, giây bao nơ


Chi hach toan vao tai khoan 532 “Giam gia hang ban” cac khoan giam trư do

viêc châp thuân giam gia ngoai hoa đơn , tưc la sa u khi đa phat hanh hoa đơn .

Không hach toan vao tai khoan nay sô giam gia cho phep đa đươc ghi trên hoa

đơn va đa đươc trư vao tông tri gia hang ban ghi trên hoa đơn.

Phai theo doi chi tiêt khoan giam g ia hang ban theo tưng khach hang va tưng

loai hang hoa như san phâm , hang hoa , cung câp DV ,… Trong ky hach toan ,

khoan giam gia hang ban phat sinh thưc tê đươc phan anh vao bên Nơ tai khoan

532. Cuôi ky hach toan , khoan giam gia hang ban nay đươc kêt chuyên sang tai

khoan 511 đê xac đinh DT thuân cua khôi lương san phâm , hang hoa, DV thưc

tê thưc hiên trong ky hach toan.






Trang 14

14/111

Tai khoan 532 “Giam gia hang ban” dung đê phan anh khoan giam gia hang ban

thưc tê phat sinh trong ky kê toan cho khach hang đươc hương do hang ban kem phâm

chât, không đung quy cach theo yêu câu trong hơp đông đa ky kêt .

Tai khoan 532 “Giam gia hang ban”

Cac khoan giam gia hang ban đa châp

thuân cho khach hang đươc hương

Kêt chuyên toan bô sô tiên giam gia

hang ban phat sinh trong ky vao tai

khoan 511 “DT ban hang va cung câp

DV” đê xac đinh DT thuân cua ky hach

toan.

Tông sô phat sinh nơ Tông sô phat sinh co


1.2.4. Sơ đô hach toan kê toan cac khoan giam trư doanh thu

111,112,131 521,531,532 511

Khoan chiêt khâu thương Kêt chuyên khoan

mai, DT hang ban bi tra lai, giam trư DT

khoan giam gia hang ban

phat sinh

33311

Thuê GTGT

hoan lai cho

khach hang





Trang 15

15/111

632 156,157

Gia nhâp kho hang ban bi tra lai

1.3. Kê toan gia vôn hang ban

1.3.1. Khai niêm

Gia vôn hang ban la gia thưc tê xuât kho cua thanh phâm, hang hoa (hoăc gôm ca

chi phi mua hang phân bô cho hang hoa đa ban ra trong ky – đôi vơi DN thương mai ),

hoăc la gia thanh thưc tê lao vu , DV hoan thanh va đa xac đinh la tiêu thu va cac khoan

khac đươc tinh vao gia vôn đê xac đinh kêt qua kinh doanh trong ky .


Phiêu xuât kho

Bang tông hơp nhâp xuât tôn

Bang phân bô gia vôn

1.3.3. Sô sach kê toan

Sô chi tiêt: sô kê toan chi tiêt tai khoan 632 va sô chi tiêt vât tư, hang hoa co liên

quan

Sô tông hơp


Tai khoan 632 “gia vôn hang ban” dung đê phan anh tri gia vôn cua san phâm , hang

hoa, DV, bât đông san đâu tư, gia thanh cua san phâm xây lăp.





Trang 16

16/111

Ngoai ra, TK nay dung đê phan anh cac chi phi liên quan đên hoat đông kinh doanh

bât đông san đâu tư như: chi phi khâu hao, chi phi sưa chưa,…

Tai khoan 632 “Gia vôn hang ban”

Tri gia vôn cua thanh phâm , hang

hoa, dich vu đa đươc xac đin h la tiêu

thu trong ky.

Chi phi nguyên vât liêu , nhân công

vươt trên mưc binh thương va chi phi

san xuât chung cô đinh không phân bô

đươc tinh vao gia vôn hang ban trong

ky.

Sô trich lâp dư phong giam gia hang

tôn kho.

Kêt chuyên gia vôn cua hang hoa , san

phâm, DV đa ban trong ky , chi phi kinh

doanh bât đông san đâu tư , khoan hoan

nhâp dư phong giam gia hang tôn kho

cuôi năm tai chinh sang TK 911.

Khoan hoan nhâp dư phong giam g ia

hang tôn kho cuôi năm tai chinh , tri gia

hang ban bi tra lai nhâp kho.



1.3.5. Sơ đô hach toan cac nghiêp vu chu yêu

331,111,… 632 911

Mua xong ban ngay Kêt chuyên gia vôn hang đa ban

trong ky

157





Trang 17

17/111

Mua xong Hang gưi ban

gưi ban đa ban đươc

156

Gưi ban

Xuât kho ban trưc tiêp

Hang hoa đa ban bi tra lai nhâp kho

627

Chi phi san xuât chung cô đinh không phân bô đươc vao tri gia hang tôn kho

159 Dư phong giam gia hang tôn kho

Hoan nhâp dư phong giam gia hang tôn kho

1.4. Kê toan chi phi ban hang

1.4.1. Khai niêm

La chi phi thưc tê phat sinh trong qua trinh ban hang hoa , cung câp DV gôm chi phi

nhân viên ban hang (như lương va cac khoan trich theo lương ), chi phi vân chuyên

hang hoa đi tiêu thu, bôc vac, chao hang, giơi thiêu, quang cao san phâm, hoa hông ban

hang, chi phi bao hanh, bao quan, cac chi phi liên quan đên bô phân ban hang như trich

khâu hao tai san cô đinh…





Trang 18

18/111


Bang lương nhân viên, bang phân bô lương

Phiêu xuât kho công cu, dung cu sư dung cho bô phân ban hang

Bang phân bô chi phi tra trươc, chi phi chơ kêt chuyên

Bang phân bô khâu hao tai san cô đinh

Phiêu chi, giây bao nơ, hoa đơn GTGT/ban hang cac DV mua ngoai

Cac chưng tư khac co liên quan


Sô chi tiêt mơ cho tai khoan 641 “Chi phi ban hang”

Sô tông hơp


Tai khoan 641 “Chi phi ban hang”

Tâp hơp chi phi ban hang thưc tê phat

sinh trong ky

Cac khoan ghi giam chi phi ban hang

(nêu co)

Kêt chuyên chi phi ban hang trong ky

vao tai khoan 911 “Xac đi nh kêt qua

kinh doanh” đê tinh kêt qua kinh doanh

trong ky






Trang 19

19/111

Tai khoan 641 không co sô dư cuôi ky. Tai khoan nay co 7 tai khoan câp 2

6411 : Chi phi nhân viên ban hang

6412 : Chi phi vât liêu, bao bi

6413 : Chi phi dung cu, đô dung

6414 : Chi phi khâu hao tai san cô đinh

6415 : Chi phi bao hanh

6417 : Chi phi dich vu mua ngoai

6418 : Chi phi băng tiên khac


334,338 641 911

Tiên lương va cac khoan trich theo lương , Kêt chuyên đê xac đinh kêt

phu câp phai tra cho nhân viên ban hang qua kinh doanh

152,153

Gia tri thưc tê vât liêu phu, chi phi vê

công cu xuât dung (loai phân bô 1 lân)

142

Loai phân bô Phân bô đinh ky

nhiêu lân

214

Chi phi khâu hao tai san cô đinh





Trang 20

20/111

111,112

Chi phi DV mua ngoai , hoa hông đai ly

352

Trich trươc chi phi bao hanh san phâm,

hang hoa

1.5. Kê toan chi phi quan ly doanh nghiêp

1.5.1. Khai niêm

Chi phi quan ly DN la toan bô chi phi quan ly liên quan đên hoat đông kinh doanh ,

hanh chinh va điêu hanh chung cua toan DN như chi phi nhân viên quan ly (như lương

va cac khoan trich theo lương ); công cu , dung cu dung cho bô phân quan ly ; khâu hao

tai san cô đinh sư dung cho bô phân quan ly ; thuê, phi, lê phi (như thuê môn bai , thuê

nha đât , va cac khoan phi khac ), chi phi DV mua ngoai (như điên thoai , fax, điên,

nươc,…) cho bô phân quan ly.


Bang lương, bang phân bô lương nhân viên

Phiêu xuât kho vât liêu, công cu, dung cu sư dung cho bô phân quan ly

Bang phân bô chi phi tra trươc, chi phi chơ kêt chuyên

Bang phân bô khâu hao tai san cô đinh

Hoa đơn GTGT/ban hang cac dich vu mua ngoai, phiêu chi, giây bao nơ





Trang 21

21/111



Sô chi tiêt cho tai khoan 642 “Chi phi quan ly doanh nghiêp”

Sô tông hơp


Tai khoan 642 “Chi phi quan ly doanh nghiêp”

Chi phi quan ly DN thưc tê phat sinh

trong ky

Sô dư phong nơ phai thu kho đoi , dư

phong phai tra (chênh lêch giưa sô phai

lâp ky nay lơn hơn sô đa lâp ky trươc

chưa sư dung hêt)

Dư phong trơ câp mât viêc

Hoan nhâp dư phong phai thu kho

đoi, dư phong phai tr a (chênh lêch giưa

sô phai lâp ky nay nho hơn sô đa lâp ky

trươc chưa sư dung hêt

Kêt chuyên chi phi quan ly DN vao

tai khoan 911 “Xac đinh kêt qua kinh

doanh”


Tai khoan 642 không co sô dư cuôi ky. Tai khoan nay co 8 tai khoan câp 2

6421 : Chi phi nhân viên quan ly

6422 : Chi phi vât liêu quan ly

6423 : Chi phi đô dung văn phong






Trang 22

22/111

6425 : Thuê phi va lê phi

6426 : Chi phi dư phong

6427 : Chi phi DV mua ngoai



334,338 642 911

Tiên lương va cac khoan trich theo lương ,

phu câp phai tra cho nhân viên quan ly Kêt chuyên đê xac đinh

152,153 kêt qua kinh doanh

Gia trj thưc tê vât liêu phu, chi phi vê công

cu, dung cu xuât dung (phân bô 1 lân)

142

Loai phân bô Phân bô đinh ky

nhiêu lân

214 Chi phi khâu hao tai san cô đinh

111,112

Chi phi DV mua ngoai , chi phi khac

băng tiên

333

Thuê môn bai, lê phi, tiên thuê đât

phai nôp





Trang 23

23/111

351

Trich dư phong trơ câp mât viêc lam

139

Lâp dư phong phai thu kho đoi

1.6. Kê toan doanh thu va chi phi hoat đông tai chinh

1.6.1. Nôi dung doanh thu hoat đông tai chinh

Doanh thu hoat đông tai chinh gôm: tiên lai; lai cho vay; lai tiên gưi, lai ban hang

tra châm, tra gop; lai đâu tư trai phiêu , tin phiêu; chiêt khâu thanh toan đươc hương;

lai cho thuê tai chinh…; thu nhâp tư cho thuê tai san, cho ngươi khac sư dung tai san

(băng sang chê , nhan hiêu thương mai , ban quyên tac gia , phân mêm vi tinh ,…); cô

tưc, lơi nhuân đươc chia ; thu nhâp vê hoat đông đâu tư mua ban chưng khoan ngăn

han, dai han; thu nhâp chuyên nhương, cho thuê cơ sơ ha tâng ; thu nhâp vê cac hoat

đông đâu tư khac ; chênh lêch lai do ban ngoai tê ; khoan lai chênh lêch ty gia ngoai

tê; chênh lêch lai chuyên nhương vôn,…

Tai khoan sư dung

Tai khoan 515 “Doanh thu hoat đông tai chinh”

Sô thuê GTGT phai nôp tinh theo

phương phap trưc tiêp (nêu co)

DT hoat đông tai chinh phat sinh

trong ky





Trang 24

24/111

Kêt chuyên DT hoat đông tai chinh

thuân sang TK 911 “Xac đinh kêt qua

kinh doanh”


Tai khoan 515 không co sô dư cuôi ky

Nguyên tăc hach toan

DT hoat đông tai chinh bao gôm cac khoan DT tiê n ban quyên, tiên lai, cô tưc

va lơi nhuân đươc chia,… đươc coi la thưc hiên trong ky , không phân biêt cac

khoan DT đo thưc tê đa thu đươc tiên hay chưa.

Đôi vơi khoan thu nhâp tư hoat đông mua , ban chưng khoan , DT đươc ghi

nhân la sô chênh lêch giưa gia ban lơn hơn gia mua.

Đôi vơi khoan thu nhâp tư hoat đông mua ban ngoai tê , DT đươc ghi nhân la

sô chênh lêch lai giưa gia mua vao va gia ngoai tê ban ra .

Đôi vơi khoan tiên lai đâu t ư nhân đươc tư khoan đâu tư cô phiêu , trai phiêu

thi phân tiên lai cua cac ky ma DN mua lai khoan đâu tư nay mơi đươc ghi

nhân la DT phat sinh trong ky.

Đôi vơi cac khoan thu nhâp tư hoat đông kinh doanh bât đông san , DT đươc

ghi nhân la tông sô tiên thu đươc do ban bât đông san.

1.6.2. Nôi dung chi phi hoat đông tai chinh





Trang 25

25/111

Chi phi hoat đông tai chinh bao gôm : cac khoan chi phi hoăc khoan lô liên quan

đên cac hoat đông đâu tư tai chinh , chi phi đi vay , chi phi gop vôn liên doanh , lô

chuyên nhương chưng khoan ngăn han , chi phi giao dich ban chưng khoan , khoan

lâp va hoan nhâp dư phong giam gia đâu tư chưng khoan , đâu tư khac , khoan lô vê

chênh lêch ty gia ngoai tê va ban ngoai tê,…

Tai khoan sư dung

Tai khoan 635 “Chi phi hoat đông tai chinh”

Cac chi phi cua hoat đông tai chinh

Cac khoan lô do thanh ly cac khoan đâu

tư ngăn han

Cac khoan lô vê chênh lêch ty gia

ngoai tê phat sinh thưc tê

Khoan lô phat sinh khi ban ngoai tê

Dư phong giam gia đâu tư chưng

khoan

Chi phi đât chuyên nhương , cho thuê

cơ sơ ha tâng đươc xac đinh la tiêu thu

Hoan nhâp dư phong giam gia đâ u tư

chưng khoan

Cuôi ky kê toan kêt chuyên toan bô

chi phi tai chinh va cac khoan lô

Phat sinh trong ky đê xac đinh kêt qua

hoat đông kinh doanh








Trang 26

26/111

Đôi vơi khoan đâu tư vao công ty cô phân niêm yêt trên thi trương chưng

khoan, viêc ghi sô cua nha đâu tư đươc căn cư vao sô tiên thưc tra khi mua cô

phiêu bao gôm ca cac chi phi liên quan t rưc tiêp đên viêc mua cô phiêu va

thông bao chinh thưc cua trung tâm giao dich chưng khoan vê viêc cô phiêu

cua công ty niêm yêt đa thuôc phân sơ hưu cua nha đâu tư.

Đôi vơi khoan đâu tư vao công ty cô phân chưa niêm yêt trên thi trương

chưng khoan , viêc ghi sô căn cư vao giây xac nhân sơ hưu cô phiêu va giây

thu tiên ban cô phiêu.

Đôi vơi khoan đâu tư vao cac loai hinh DN khac , viêc ghi sô căn cư vao biên

ban gop vôn, chia lai (hoăc lô) do cac bên thoa thuân.


131 635 911 515 331

Chiêt khâu thanh toan Chiêt khâu thanh toan

cho khach hang đươc hương

Kêt chuyên vao 911 Kêt chuyên vao 911

111,112 111,112

Chi phi hoat đông Doanh thu hoat đông

tai chinh tai chinh

129,229

Lâp dư phong đâu tư

chưng khoan





Trang 27

27/111

1.7. Kê toan thu nhâp va chi phi khac

1.7.1. Nôi dung thu nhâp khac

Thu nhâp khac gôm : thu nhâp tư nhương ban , thanh ly tai san cô đinh ; thu tiên

đươc do khach hang vi pham hơp đông ; thu cac khoan nơ kho đoi đa xư ly xoa sô ;

cac khoan thuê đươc ngân sach Nha nươc hoan lai ; thu cac khoan nơ phai tra không

xac đinh đươc chu ; khoan tiên thương cua khach hang liên quan đên tiêu thu hang

hoa, san phâm, DV không tinh trong DT (nêu co); thu nhâp qua biêu, qua tăng băng

tiên, hiên vât cua cac tô chưc, ca nhân tăng cho DN; cac khoan thu nhâp kinh doanh

cua nhưng năm trươc bi bo sot hay quên ghi sô kê toan , năm nay mơi phat hiên

ra;…

Tai khoan sư dung

Tai khoan 711 “Thu nhâp khac”

Sô thuê GTGT phai nôp (nêu co) tinh

theo phương phap trưc tiêp đôi vơi cac

khoan thu nhâp khac (nêu co)

Cuôi ky kêt chuyên cac khoan thu

nhâp khac sang 911

Cac khoan thu nhâp khac phat sinh

trong ky






Trang 28

28/111



Loai tai khoan nay phan anh cac khoan thu nhâp khac ngoai hoat đông tao ra DT

cua DN. Do đo, trong ky kê toan , tai khoan thuôc loai 7 đươc phan anh bên co, cuôi ky

đươc kêt chuyên toan bô sang TK 911 “Xac đinh kêt qua kinh doanh”.

1.7.2. Nôi dung chi phi khac

Chi phi khac phat sinh, gôm: Chi phi thanh ly, nhương ban tai san cô đinh va gia

tri con lai cua tai san cô đinh thanh ly , nhương ban tai san cô đinh (nêu co ); tiên

phat do vi pham hơp đông kinh tê; bi phat thuê, truy thu nôp thuê; cac khoan chi phi

do kê toan bi nhâm, hoăc bo sot khi ghi sô kê toan; cac khoan chi phi khac.

Tai khoan sư dung

Tai khoan 811 “Chi phi khac”

Cac khoan chi phi khac phat sinh Cuôi ky kê toan kêt chuyên toan bô

cac khoan chi phi khac phat sinh tr ong

ky vao tai khoan 911








Trang 29

29/111

Loai TK chi phi khac phan anh cac khoan chi phi cua cac hoat đông ngoai cac

hoat đông san xuât kinh doanh tao ra DT cua DN.

Loai TK nay trong ky luôn luôn phan anh sô phat sinh bên nơ , cuôi ky đươc

kêt chuyên sang TK 911 “Xac đinh kêt qua kinh doanh”.


111,112 811 911 711 111,112,131

Chi phi khac phat sinh Thu nhâp khac phat sinh

Kêt chuyên vao 911 Kêt chuyên vao 911

211,213

Gia tri con lai cua tai san

cô đinh thanh ly, nhương ban

1.8. Kê toan chi phi thuê thu nhâp d oanh nghiêp hiên hanh

1.8.1. Khai niêm va phương phap tinh

Khai niêm:

Thuê thu nhâp hiê n hanh la sô thuê TN DN phai nôp (hoăc thu hôi đươc ) tinh trên

thu nhâp chiu thuê (lơi nhuân chiu thuê) va thuê suât thuê TNDN cua năm hiên hanh.

Phương phap tinh:

Thuê TNDN hiên hanh = thu nhâp chiu thuê x Thuê suât thuê TNDN hiên hanh





Trang 30

30/111


Tơ khai thuê TNDN tam nôp

Tơ khai quyêt toan thuê TNDN

Thông bao thuê, biên lai nôp thuê va cac chưng tư khac liên quan


Sô cai cac tai khoan 3334, 8211, 911


Tai khoan 8211 “Chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp hiên hanh”

Ghi nhân thuê TN DN tam nôp hang

quy

Thuê TNDN cua năm trươc phai nôp

bô sung do phat hiê n sai sot không

trong yêu cua cac năm trươc đươc gh i

tăng chi phi thuê TN DN hiên hanh cua

năm hiên tai

Ghi nhân thu ê TN DN phai nôp bô

sung vao cuôi năm tai chinh (trương

hơp sô thuê TNDN thưc tê phai nôp lơn

hơn sô phai tam nôp)

Kêt chuyên chi phi thuê TN DN hiên

Thuê TNDN phai nôp đươc ghi giam

do phat hiên sai sot không trong yêu cua

cac năm trươc đươc ghi giam chi phi

thuê TNDN hiên hanh cua năm hiên tai

Ghi giam thuê TN DN phai nôp vao

cuôi năm tai chinh (trương hơp sô thu ê

TNDN thưc tê phai nôp nho hơn sô phai

tam nôp)

Kêt chuyên chi phi thuê TN DN hiên

hanh vao luc cuôi ky sang bên nơ tai

khoan 911 “ Xac đinh kêt qua kinh

doanh” (trương hơp tai khoan 8211 co





Trang 31

31/111

hanh vao luc cuôi ky sang bên co tai

khoan 911 “ Xac đinh kêt qua kinh

doanh” (trương hơp TK 8211 co sô phat

sinh trong ky bên co lơn hơn sô bên nơ)

sô phat sinh trong ky bên nơ lơn hơn sô

phat sinh trong ky bên co)



1.8.5. Cac nghiêp vu chu yêu

Hang quy, căn cư vao sô thuê TNDN tam phai nôp kê khai vơi cơ quan thuê, but

toan như sau:

Ghi nhân sô thuê TNDN tam phai nôp hang quy:

Nơ TK 821 (8211) Chi phi thuê TNDN hiên hanh

Co TK 3334 Thuê TNDN

Khi nôp thuê TNDN vao ngân sach Nha nươc

Nơ TK 3334 Thuê TNDN

Co TK 111, 112,…

Cuôi năm tai chinh, căn cư vao sô thuê TNDN thưc tê phai nôp:

Trương hơp sô thuê TNDN thưc tê phai nôp trong năm lơn hơn sô thuê TNDN

tam phai nôp trong năm:

Kê toan ghi bô sung sô thuê con phai nôp:





Trang 32

32/111

Nơ TK 8211 Chi phi thuê TNDN hiên hanh


Khi nôp thuê TNDN vao ngân sach Nha nươc:


Co TK 111, 112,…

Trương hơp sô thuê TNDN thưc tê phai nôp trong năm nho hơn sô thuê TNDN

tam phai nôp trong năm , phân chênh lêch đươc kê toan ghi giam chi phi thuê TNDN

hiên hanh tương ưng vơi giam sô thuê TNDN phai nôp:


Co TK 8211 Chi phi thuê TNDN hiên hanh

Khi phat hiên sai sot không trong yêu cua cac năm trươc co liên quan đên khoan

thuê TNDN phai nôp cua cac năm trươc:

Trương hơp phai nôp bô sung thuê TNDN cua cac năm trươc va khoan nôp bô

sung nay đươc ghi tăng chi phi thuê TNDN hiên hanh cua năm hiên tai, kê toan ghi:

But toan bô sung thuê con phai nôp:



But toan nôp thuê TNDN vao ngân sach Nha nươc:


Co TK 111, 112,…





Trang 33

33/111

Trương hơp thuê TNDN cua cac năm trươc đươc ghi giam va kho an ghi giam

nay đươc ghi giam vao chi phi thuê TNDN hiên hanh cua năm hiên hanh, kê toan ghi:



Cuôi năm tai chinh, tiên hanh kêt chuyên chi phi thuê TNDN hiên hanh:

Trương hơp TK 8211 co sô phat sinh trong ky bên nơ lơn hơn sô phat sinh trong

ky bên co, kê toan ghi:

Nơ TK 911 Xac đinh kêt qua kinh doanh


Trương hơp TK 8211 co sô phat sinh trong ky bên co lơn hơn sô phat sinh trong

ky bên nơ, kê toan ghi:


Co TK 911 Xac đinh kêt qua kinh doanh

1.9. Kê toan xac đinh kêt qua kinh doanh

1.9.1. Khai niêm

Sau môt ky kê toan , cân xac đinh kêt qua cua hoat đông kinh doanh trong ky vơi

yêu câu chinh xac va kip thơi . Chu y tơi nguyên tăc phu hơp khi ghi nhân giưa doanh

thu va chi phi phat sinh trong ky hach toan.





Trang 34

34/111

Lơi nhuân thuân tư hoat đông kinh d oanh: la sô chênh lêch giưa DT thuân vê ban

hang va cung câp DV ; DT hoat đông tai chinh va tri gia vôn hang ban ; chi phi ban

hang; chi phi quan ly DN va chi phi tai chinh.

Lơi nhuân khac: la sô chênh lêch giưa thu nhâp khac va chi phi khac.


Chưng tư kêt chuyên như phiêu kê toan , chưng tư ghi sô , bang tông hơp chưng tư

kêt chuyên,…


Sô chi tiêt va sô cai tai khoan 911 “Xac đinh kêt qua kinh doanh”


Tai khoan 911 “Xac đinh kêt qua kinh doanh”

Tri gia vôn cua san phâm , hang hoa ,

dich vu đa tiêu thu trong ky

Chi phi ban hang

Chi phi quan ly DN

Chi phi tai chinh

Chi phi khac

Sô lai trư ơc thuê cua hoat đông kinh

doanh trong ky

DT thuân cua san phâm , hang hoa ,

DV đa tiêu thu

DT hoat đông tai chinh

Thu nhâp khac

Sô lô cua hoat đông kinh doanh trong

ky






Trang 35

35/111



632 911 511

Kêt chuyên gia vôn hang b an Kêt chuyên DT thuân

635 515

Kêt chuyên chi phi tai chinh Kêt chuyên DT tai chinh

641 711

Kêt chuyên chi phi ban hang Kêt chuyên thu nhâp khac

642

Kêt chuyên chi phi quan ly DN

811

Kêt chuyên chi phi khac

8211

Kêt chuyên chi phi thuê TNDN





Trang 36

36/111

hiên hanh

421

Kêt chuyên lô

Kêt chuyên lai





Trang 37

37/111

CHƢƠNG II: GIƠI THIÊU SƠ LƢƠC VÊ CÔNG TY

2.1. Giơi thiêu công ty :

Tên công ty: Công ty cô phân câp thoat nươc va xây dưng Hân Phat

Tên tiêng Anh : HANPHAT WATER SUPPLY SEWERAGE AND

CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY

Tên viêt tăt: HANCO

Tru sơ chinh: 105H/14 Hô Thi Ky, Phương 1, Quân 10, TP. Hô Chi Minh

Điên thoai: 08.22006212

Fax: 0822006212

Email: [email protected] hoăc [email protected]

Website: http://www.hanphat.com.vn

Loai hinh: Công ty cô phân

Ma sô thuê: 0309556226

Giây phep kinh doanh: 0309556226

Nganh nghê kinh doanh chinh cua công ty

Xây dưng nha cac loai

Xây dưng công trinh đương bô

Xây dưng công trinh kỹ thuât dân dung khac

Lăp đăt hê thông câp, thoat nươc

Hoat đông xây dưng chuyên dung khac

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

http://www.hanphat.com.vn/





Trang 38

38/111

Thoat nươc

Xư ly nươc thai

2.2. Qua trinh hinh thành và pha t triên cua công ty

Công ty đươc thanh lâp ngay 12/11/2009 dưa trên giây phep đăng ky kinh doanh sô

0309556226 do Sơ kê hoach va đâu tư TP. Hô Chi Minh câp.

Công ty đươc thanh lâp dưa trên luât doanh nghiêp, co tư cach phap nhân, co quyên

va nghia vu dân sư theo luât đinh, tư chiu trach nhiêm vê toan bô hoat đông kinh doanh

cua minh vơi sô vôn do công ty quan ly. Công ty co con dâu riêng, co tai san va cac

quỹ tâp trung, đươc mơ tai khoan tai ngân hang theo quy đinh cua Nha nươc.

2.3. Chƣc năng, nhiêm vu

Chưc năng:

Công ty co trach nhiêm tô chưc quan ly va phat triên quy mô kinh doanh, thưc

hiên đung quyên han va nghia vu theo quy đinh cua Thanh phô va Nha nươc, gop

phân thuc đây qua trinh kinh doanh, mang lai diên mao mơi cho nên kinh tê.

Nhiêm vu :

Đôi vơi Nha nươc:

Thưc hiên tôt cac chinh sach đôi vơi ngươi lao đông do bô luât lao đông quy

đinh như vê tiên lương, bao hiêm xa hôi, bao hiêm y tê,…

Châp hanh chê đô bao cao đôi vơi cơ quan quan ly câp trên va cac cơ quan

chưc năng khac theo đung quy đinh cua phap luât.





Trang 39

39/111

Thưc hiên đây đu, kip thơi nghia vu đôi vơi Nha nươc, nôp thuê đây đu đung

thơi gian quy đinh

Đôi vơi doanh nghiêp:

Công ty chu đông xây dưng va thưc hiên muc tiêu: phương hương phat triên

dai han, kê hoach phat triên ngăn han, mơ rông pham vi hoat đông san xuât

kinh doanh.

Khai thac nguôn năng lưc săn co, đông thơi nghiên cưu cac tiên bô khoa hoc

kỹ thuât đê ưng dung vao qua trinh kinh doanh .

Sư dung, quan ly tôt nguôn vôn.

Đao tao, bôi dương nâng cao trinh đô công nhân viên nhăm đap ưng nhu câu

hoat đông kinh doanh cua công ty.

2.4. Cơ câu tô chƣc cua công ty





Trang 40

40/111

Sơ đô 2.1: Sơ đô tô chưc bô may quan ly

Chưc năng, nhiêm vu cua cac phong ban

Phong thiêt kê:

Khao sat, thiêt kê, kiêm tra dư toan đươc lâp đê tham mưu cho giam đôc kip

thơi, điêu chinh sai khi phat hiên sai sot.

Kiêm tra , giam sat vê măt kỹ thuât chât lương công trinh . Đam bao chât

lương tuyêt đôi cho tưng công trinh.

Tô chưc bao hanh, sưa chưa, bao tri thiêt bi dư an lăp đăt.

Tư vân giam sat chât lương công trinh xây dưng . Dich vu khao sat va ve ban

đô cac công trinh vê san nên, giao thông, dân dung.

Phong đâu thâu:

GIÁM ĐÔC

Phong

Đấu thầu

Đội Thi

Công

Phong

Cung cấp

vật tƣ

Phong

Thiết Kế

Phong

Kế

Toán

Phong

hành

chính-

nhân sƣ





Trang 41

41/111

Nghiên cưu cac văn ban phap ly , quy đinh cua Nha nươc vê công tac đâu thâu

đê tham mưu cho lanh đao

Nghiên cưu va tông hơp cac thông tin vê thi trương , cac công trinh, dư an đâu

tư qua cac kênh thông tin , đê khai thac , tiêp cân va lên kê hoach tham dư đâu

thâu theo đinh ky.

Mua, tiêp nhân hô sơ mơi thâu, kiêm tra thiêt kê ky thuât va tô chưc triên khai

lam hô sơ dư thâu , boc tach chinh xac khôi lương , đam bao cac yêu câu vê

chât lương, giai phap kỹ thuât , biên phap tô chưc thi công , gia ca va tiên đô ,

đê xuât gia dư thâu hơp ly va trinh lanh đao quyêt đinh gia dư thâu.

Tô chưc viêc quang ba, tiêp thi , xây dưng mang lươi thông tin vê thi trương.

Phôi hơp vơi đôi thi công lâp va nôp hô sơ quyêt toan s au khi công trinh hoan

thanh.

Đôi thi công:

Tô chưc thưc hiên lăp đăt va giam sat thi công tai cac dư an cua công ty , phôi

hơp vơi phong đâu thâu đê năm băt thêm nhưng thôn tin liên quan đên khach

hang, nha cung câp.

Phôi hơp vơi phong đâu thâu lâp hô sơ hoan công quyêt toan công trinh ngay

sau khi hoan thanh. Quan ly cac vât dung , thiêt bi, vât tư thi công, han chê rui

ro, mât mat xay ra . Quan ly nhân sư trong đôi , phân công công viêc va h ương





Trang 42

42/111

dân cho cac thanh viên trong tô chưc thưc hiên công viêc theo đung tiên đô đê

ra.

Tham mưu cho giam đôc vê gia nhân công , đơn gia giao khoan cho tưng công

trinh cu thê, thay măt giam đôc ky hơp đông lao đông tai công trinh.

Thưc hiên công tac bao hanh sau khi công trinh đươc nghiêm thu.

Phong cung câp vât tư:

Lâp kê hoach vât tư , cung câp vât tư theo tiên đô thưc tê tai cac công trương

thi công cua công ty.

Thưc hiên quan ly vât tư cua công ty theo đung quy chê. Co trach nhiêm kiêm

tra tinh hinh sư dung vât tư ơ cac công trinh, đam bao tiêt kiêm, hiêu qua.

Thưc hiên chê đô bao cao , quyêt toan vât tư , nguyên nhiên liêu theo quy đinh

cua công ty.

Kiêm tra khôi lương vât tư thưc mua cho tưng công trinh , so sanh vơi dư tru

ban đâu đê tham mưu cho giam đôc đanh gia hiêu qua quan ly cua tưng công

trinh sau khi hoan thanh.

Tô chưc , thưc hiên công tac quan ly kho hang , nhâp – xuât vât tư theo đung

quy đinh, quy trinh ban hanh , kiêm tra, chi đao thưc hiên viêc quy hoach , săp

xêp kho vât tư theo đung quy đinh.

Phong kê toan





Trang 43

43/111

Phan anh kip thơi vao sô sach kê toan moi nghiêp vu kê toan phat sinh co liên

quan đên hoat đông cua công ty . Lưu trư, bao quan chưng tư , sô sach , tông

hơp sô liêu theo yêu câu quan ly . Tư cac sô liêu trên bao cao tai chinh , phân

tich hiêu qua kinh doanh , tham mưu , đê xuât nhưng biên phap thich hơ p va

cân thiêt nhăm tiêt kiêm chi phi va tăng hiêu qua kinh doanh .

Thưc hiên kiêm soat , giam sat công tac thu chi , tam ưng, thanh toan, quan ly

tai san , tiên vât tư đinh ky va thương xuyên theo đung đôi tương , đung quy

trinh, quy đinh, chê đô cua công ty va Nha nươc . Kiêm tra, kiêm soat chăt che

cac khoan công nơ cua khach hang , cua công ty, tinh hinh thanh toan công nơ

– tam ưng đê đôn đôc thu hôi hoăc bao cao va xư ly kip thơi.

Giao dich vơi ngân hang, cơ quan tai chinh, cơ quan thuê.

Phong hanh chinh – nhân sư

Quan ly công tac nhân sư va lao đông cua công ty .

Nhiêm vu tuyên dung nhân viên khi công ty co nhu câu .

Nhân xet, đanh gia năng lưc can bô nhân viên đinh ky va thương xuyên đê đê

xuât y kiên chinh xac , kip thơi, khach quan trong viêc quan ly , sư dung, khen

thương can bô nhân viên công ty

Ngoai ra phong con co nhiêm vu quan ly hô sơ , tai liêu vê công tac nhân sư

cua công ty.

Thưc hiên chê đô chinh sach vê lao đông tiên lương cua Nha nươc.





Trang 44

44/111

2.5. Tô chƣc công tac kê toan

2.5.1. Giơi thiêu bô may kê toan

Sơ đô 2.2: Tô chưc bô may kê toan công ty

Chưc năng, nhiêm vu cua tưng phân hanh kê toan

Kê toan trương

La ngươi chi đao công tac kê toan, tham mưu cho Ban giam đôc vê cac hoat

đông tai chinh, tô chưc kiêm tra, đôn đôc cac phân hanh kê toan trong nôi bô

công ty.

Chiu trach nhiêm cao nhât vê cac sô liêu kê toan trươc Ban giam đôc, cơ quan

thuê va cơ quan chu quan.

Kế toan

trƣởng

Kê toan tông

hơp

Kê toan công

trình

Kê toan thanh

toán

Thu quỹ





Trang 45

45/111

Thưc hiên viêc theo doi tinh hinh tăng giam va trich khâu hao tai san cô đinh

trong công ty.

Kê toan tông hơp

Chiu trach nhiêm kiêm tra tinh hơp ly cua chưng tư gôc, tô chưc ghi chep,

phan anh, tông hơp sô liêu vê tinh hinh tai chinh, xac đinh kêt qua kinh doanh

va trich lâp cac quỹ cho công ty.

Mơ sô chi tiêt theo doi tât ca cac tai khoan con lai (trư cac tai khoan do cac

phân hanh kê toan khac đươc phân công theo doi).

Phôi hơp cung kê toan trương vê bao cao thuê đê lâp bao cao thuê hàng tháng,

quy, năm.

Quan ly hoa đơn, tông hơp viêc quyêt toan hoa đơn GTGT

Hach toan thuê GTGT, thuê thu nhâp ca nhân, thuê TNDN theo luât đinh

Kê toan công trinh

Chiu sư phân công, phân nhiêm trưc tiêp cua kê toan trương vê viêc quan ly

tưng công trinh cu thê.

Theo doi chăt che vât tư, trang thiêt bi phuc vu công trinh, lâp kê hoach thu

hôi hoăc thanh ly sau khi công trinh hoan thanh.

Tâp hơp phân bô chi phi, tinh gia thanh công trinh, hang muc công trinh.





Trang 46

46/111

Quan ly kho vât tư, tai san cô đinh, công cu dung cu, vât tư thưa trong qua

trinh thi công theo đung nguyên tăc kê toan, chiu trach nhiêm hương dẫn,

giam sat thu kho lâp sô sach, phiêu xuât nhâp kho, the kho theo doi.

Hach toan va mơ sô chi tiêt cho tât ca cac phân hanh kê toan co liên quan.

Kê toan thanh toán

Chiu trach nhiêm trong viêc thanh toan va tinh hinh thanh toan vơi tât ca

khach hang công thêm ca phân công nơ phai tra . Sau khi kiêm tra tinh hơp lê

hơp phap cua chưng tư gôc , kê toan thanh toan viêt phiêu thu chi (đôi vơi tiên

măt), sec, uy nhiêm chi (đôi vơi tiên gưi ngân hang ). Lâp bang kê tông hơp

phiêu thu , chi ,sec va sô chi tiêt đôi chiêu vơi sô sach thu quỹ , sô phu ngân

hang.

Theo doi cac khoan công nơ phai thu , phai tra.

Theo doi viêc thanh toan lương cho công nhân viên

Thu quỹ

Quan ly quỹ tiên măt cua công ty.

Hăng ngay căn cư vao phiêu thu chi tiên măt đê xuât hoăc nhâp quy tiên măt ,

ghi chep đây đu cac nghiêp vu thu chi va sô quy . Sau đo tông hơp, đôi chiêu

thu chi vơi kê toan thanh toan va bao cao vơi kê toan trương.

Chiu trach nhiêm vê tinh hinh mât mat, thiêu hut tiên măt cua công ty.

2.5.2. Hinh thưc kê toan





Trang 47

47/111

Công ty ap dung hinh thưc kê toan Nhât ky chung.

Sư dung phân mêm kê toan SMART trong công tac kê toan

Trinh tư hach toan:

Hăng ngay , kê toan căn cư vao chưng tư kê toan đa đươc kiêm tra , đươc dung

lam căn cư ghi sô , xac đinh tai khoan ghi Nơ , tai khoan ghi Co theo đung nô i

dung, sô tiên cac nghiêp vu phat sinh trên chưng tư đê nhâp dư liêu vao may vi

tinh theo cac bang, biêu đươc thiêt kê săn trên phân mêm kê toan.

Theo quy trinh cua phân mêm kê toan , cac thông tin đươc tư đông nhâp v ao sô

kê toan: sô chi tiêt tai khoan, sô nhât ky chung, nhât ky thu tiên, chi tiên, nhât ky

mua hang, ban hang, sô cai, va cac sô khac co liên quan.

Cuôi thang ( hoăc cuôi quy , cuôi năm tai chinh ), kê toan thưc hiên cac thao tac

khoa sô trên phân mêm va lâp bao cao tai chinh trên Excel . Viêc đôi chiêu giưa

sô liêu tông hơp vơi sô liêu chi tiêt đươc thưc hiên tư đông va luôn đam bao

chinh xac, trung thưc theo thông tin đa đươc nhâp trong ky.

Kê toan co thê kiêm tra , đôi chiêu sô liêu giưa sô kê toan va bao cao tai chinh

sau khi đa in ra giây.

Thưc hiên thao tac đê in bao cao tai chinh theo quy đinh.

Cuôi thang, quy, năm; cac sô kê toan tông hơp va chi tiêt đươc in ra giây , đong

thanh quyên, trinh giam đôc ky duyêt va tiên hanh lưu sô kê toan , kêt thuc qua

trinh ghi sô.





Trang 48

48/111

Viêc sư dung may tinh va sư dung phân mêm trong công tac kê toan đa giam bơt

đươc cưc nhoc trong viêc ghi chep tinh toan thu công cho kê toan viên , giup công tac

kê toan đươc tiên hanh nhanh chong, chinh xac, đap ưng nhanh đươc nhu câu vê thông

tin tai chinh cho Ban lanh đao va cac cơ quan chưc năng. Sô kê toan đươc in sach, đep,

ro rang. Kê toan viên co đươc nhiêu thơi gian cho viêc theo doi chi tiêt cac phân công

tac đươc giao va co điêu kiên thuân lơi trong viêc hoc tâp nâng cao trinh đô giup công

tac kê toan ngay cang tôt hơn.

2.5.3. Cac loai sô sư dung

Sô nhât ky thu tiên

Sô nhât ky chi tiên

Sô nhât ky mua hang

Sô quy tiên măt

Sô tiên gưi ngân hang

Sô nhât ky chung

Sô cai

Cac sô chi tiêt tai khoan

Sô tai san cô đinh

Sô công cu, dung cu

Sô theo doi thuê GTGT

Bang cân đôi sô phat sinh va

cac bao cao tai chinh đươc lâp

theo quy đinh

2.5.4. Môt sô chinh sach kê toan

Chê đô kê toan ap dung: Công ty đăng ky ap dung hê thông chê đô kê toan Viêt

Nam ban hanh the o quyêt đinh 15/2006/QĐ/BTC ngay 20/03/2006 cua Bô Tai

Chinh, co sưa đôi theo thông tư hương dẫn sưa đôi, bô sung Chê đô kê toan

doanh nghiêp sô 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009.





Trang 49

49/111

Niên đô kê toan cua công ty băt đâu tư ngay 01/01 năm dương li ch va kêt thuc

vao ngay 31/12 hang năm

Đơn vi tiên tê cua công ty la Viêt Nam đông (VND)

Phương phap kê khai thuê GTGT la ap dung phương phap khâu trư thuê .

Phương phap kê toan hang tôn kho theo phương phap kê khai thương xuyê n,

tinh gia tri hang tôn kho theo phương phap binh quân gia quyên.

Khâu hao tai san cô đinh theo phương phap đương thăng.





Trang 50

50/111

Chƣơng III: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH

THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CÔNG TY

3.1. Những vấn đề chung

Đăc điêm san phâm:

San phâm xây lăp la nhưng công trinh xây dưng, vât kiên truc,… co quy mô

lơn, kêt câu phưc tap mang tinh đơn chiêc, thơi gian san xuât san phâm xây

lăp lâu dai. Do đo viêc tô chưc quan ly va hach toan san phâm xây lăp phai lâp

dư toan. Môi công trinh đươc tiên hanh thi công theo đơn đăt hang cu thê, phu

thuôc vao yêu câu cua khach hang va theo thiêt kê kỹ thuât cua công trinh đo.

Khi thưc hiên thi công ty phai ban giao đung tiên đô, đung thiêt kê kỹ thuât,

đam bao chât lương công trinh.

San phâm xây lăp la nhưng công trinh đươc xây dưng va sư dung tai chô ,

không nhâp kho . San phâm tiêu thu co thê la san phâm hoan thanh (công

trình, hang muc công trinh hoan thanh), hoăc la san phâm hoan thanh theo giai

đoan quy ươc ( tuy theo phương th ưc giao nhân thâu giưa công ty va khach

hang co thê thanh toan cho công ty khi công trinh hoan thanh hay hoan thanh

đên môt giai đoan quy ươc)..

Viêc ghi nhân doanh thu va chi phi





Trang 51

51/111

Trương hơp hơp đông xây dưng quy đinh thanh toan theo tiên đô kê hoach

Khi kêt qua thưc hiên hơp đông xây dưng đươc ươc tinh môt cach đang tin

cây, thi doanh thu va chi phi tương ưng vơi phân công viêc đa hoan thanh do công ty tư

xac đinh ma không phu thuôc vao hoa đơn thanh toan theo tiên đô kê hoach đa lâp hay

chưa va sô tiên ghi trên hoa đơn la bao nhiêu

Cach xac đinh phân công viêc hoan thanh

Công ty sư dung phương phap ty lê phân trăm (%) giưa chi phi thưc tê đa phat

sinh cua phân công viêc đa hoan thanh tai môt thơi điêm so vơi tông chi phi dư toan

cua hơp đông.

Doanh thu đươc tinh băng cach lây gia hơp đông xây dưng nhân (x) vơi ty lê phân

trăm trên

Trương hơp hơp đông quy đinh thanh toan theo gia tri khôi lương thưc hiên

Khi kêt qua thưc hiên hơp đông xây dưng đươc xac đinh môt cach đang tin cây va

đươc xac nhân, thi doanh thu va chi phi liên quan đên hơp đông đươc ghi nhân tương

ưng vơi phân công viêc đa hoan thanh đươc khach hang xac nhân trong ky phan anh

trên hoa đơn đa lâp

3.2. Kê toan doanh thu ban hang

Công ty cô phân câp thoat nươc va xây dưng Hân Phat la DN thưc hiên tinh thuê

theo phương phap khâu trư thuê nên DT ban hang va cung câp DV la gia ban chưa co

thuê GTGT.





Trang 52

52/111

Doanh thu đươc theo doi theo tưng công trinh, hang muc công trinh.

3.2.1. Chưng từ va trinh tự luân chuyển chưng từ

Chưng tư sư dung

Hơp đông kinh tê

Hoa đơn GTGT

Biên ban nghiêm thu va ban giao

Phiêu thu, giây bao Co

Trinh tư luân chuyên chưng tư

Công ty nhân công trinh thông qua hinh thưc đâu thâu hoăc đươc khach hang

chi đinh thâu. Nêu trung thâu, đai diên công ty la giam đôc se đưng ra thoa

thuân cac vân đê liên quan đên công trinh

Sau khi viêc thương lương vê gia tri hơp đông va cac quy đinh ma hai bên cân

thưc hiên hoan tât . Khach hang va công ty se ky kêt hơp đôn g kinh tê , trong

hơp đông ghi ro nhưng điêu khoan ma hai bên co nghia vu thưc hiên . Nôi

dung hơp đông thương co tên công trinh thi công , thơi gian thi công , gia tri

hơp đông, phương thưc thanh toan , qui đinh vê bao hanh công t rinh va phat

hơp đông.

Hơp đông xây dưng sau khi đươc ky kêt se đươc công ty thưc hiên cho đung

tiên đô công trinh đê giao cho khach hang.





Trang 53

53/111

Sau khi công trinh hoan tât , công ty se ban giao công trinh cho khach hang va

đươc xac nhân thông qua biên ban nghiêm thu công trinh

Phong kê toan căn cư vao hơp đông xây dưng quy đinh thanh toán theo

phương thưc nao.Nêu thanh toan theo tiên đô kê hoach thi căn cư vao hơp

đông xây dưng đê xuât hoa đơn theo tiên đô kê hoach. Nêu thanh toán theo

khôi lương thưc hiên thi căn cư vao biên ban nghiêm thu đê xuât hoa đơn

GTGT, trên hoa đơ n ghi ro giá chưa thuê GTGT, thuê suât thuê GTGT . Sau

đo giao cho khach hàng liên 2, liên 1 lưu, liên 3 dung trong nôi bô va theo doi

công nơ.

Nêu khach hang thanh toan băng tiên măt cho công ty , thi kê toan tiên hanh

lâp phiêu thu. Phiêu thu đươc chuyên cho kê toan trương ky . Sau đo phiêu thu

đươc chuyên cho thu quy , thu quỹ tiên hanh thu tiên khach hang th eo sô tiên

ghi trên phiêu thu, yêu câu ngươi nôp tiên ky tên va thu quy ky tên.

Nêu khach hang thanh toan băng chuyên khoan , công ty nhân giây bao co tư

ngân hang.

3.2.2. Sô sach sư dung

Sô nhât ky chung

Sô chi tiêt tai khoan 511

Sô Cai






Trang 54

54/111

Kê toan ghi nhân DT vao tai khoan 5112 “Doanh thu ban cac tha nh phâm” ,

công ty không mơ tai khoan chi tiêt, ma đươc kê toan quan ly băng ma công

trình trong phân mêm kê toan đê theo doi DT tưng công trình, hang muc công

trình.

Ngoai ra đê hach toan nghiêp vu ban hang va cung câp DV , công ty sư dung cac tai

khoan:

Tai khoan 131 “Phai thu khach hang”, tai khoan nay không mơ thành các tài

khoan chi tiêt theo tưng khach hang ma phân mêm se quan lý khách hàng theo

ma khach hang. Môi môt khach hang công ty se tao môt ma khach hang. Kê

toan dung phương phap đanh sô lân lươt tăng dân theo phat sinh cua khach

hang mơi băt đâu băng KH001

Tai khoan 1121 đươc mơ chi tiêt cho tưng ngân hang : dung đê phan anh sô tiên

thu đươc tư khach hang khi nhân giây bao Co cua ngân hang . Hiên nay công ty

mơ tai khoan tai ngân hang Á Châu nên kê toan chi mơ môt tai khoan chi tiêt đê

theo doi la tai khoan 11211

Tai khoan 33311 “Thuê GTGT đâu ra”

3.2.4. Phương phap hach toan va một số nghiêp vu cu thể

Công ty quy đinh hơp đông xây dưng theo gia tri khôi lương . Khi kêt qua thưc hiên

hơp đông xây dưng đươc xac đinh môt cach đang tin cây va đươc khach hang xac

nhân, thi DT va chi phi liên quan đên hơp đông đươc ghi nhân tương ưng vơi phân





Trang 55

55/111

công viêc đa hoan thanh đươc khach hang xac nhân trong ky phan anh trên hoa đơn đa

lâp.

Nơ TK 111, 112, 131

Co TK 511 DT thưc hiên

Co TK 33311 Thuê GTGT đâu ra

Nghiêp vu phat sinh 1

Ngay 29/04/2010, kê toan xuât hoa đơn sô 0116503 ( phu luc ) cho công ty TNHH san

xuât va in bao bi giây Van Hưng đê thanh toan tiên hơp đông thi công sô 1204/HĐTC-

10, vơi sô tiên thanh toan la 28.887.000 đ (đa bao gôm VAT 10% ). Kê toan hach toan:

Nơ TK 131 28.887.000 đ

Có TK 5112 26.260.909 đ

Co TK 33311 2.626.091 đ

Ngay 09/05/2010, công ty TNHH san xuât va in bao bi giây Van Hưng tra tiên thi công

băng chuyên khoan. Kê toan hach toan:

Nơ TK 11211 28.887.000 đ

Co TK 131 28.887.000 đ


Ngày 06/05/2010, căn cư vao hơp đông thi công sô 1404/HĐTC, biên ban nghiêm thu,

kê toan xuât hoa đơn sô 0116505 ( phu luc ) cho công ty cô phân đâu tư va công





Trang 56

56/111

nghiêp Tân Tao vơi gia thanh toan la 34.335.000đ (bao gôm VAT 10% ). Sau đo kê

toan hach toan:

Nơ TK 131 34.335.000 đ

Co TK 5112 31.213.640 đ

Co TK 33311 3.121.364 đ

Ngay 09/06/2010, công ty Tân Tao thanh toan tiên thi công cho công ty. Kê toan hach

toán:

Nơ TK 11211 34.335.000 đ

Co TK 131 34.335.000 đ


Ngay 01/06/2010, căn cư vao hơp đông sưa chưa kho Tân Tao , biên ban nghiêm thu va

thanh ly hơp đông, bang khôi lương nghiêm thu va quyêt toan ; kê toan xuât hoa đơn sô

0116506 ( phu luc ) cho công ty cô phân dươc phâm Bên Tre vơi gia thanh toan la

64.617.500 đ (đa bao gôm thuê GTGT 10%). Sau đo tiên hanh ghi nhân DT vơi but

toan đinh khoan như sau:

Nơ TK 131 64.617.500 đ

Co TK 5112 58.743.182 đ

Co TK 33311 5.874.318 đ

Ngay 07/06/2010, công ty cô phân dươc phâm Bên Tre chuy ên khoan thanh toan hơp

đông sưa chưa kho Tân Tao. Kê toan hach toan:





Trang 57

57/111

Nơ TK 11211 64.617.500 đ

Co TK 131 64.617.500 đ


Ngay 01/06/2010, căn cư vao hơp đông sưa chưa nên nha xương bê tông M 250, biên

ban nghiêm thu va ban giao, bang gia tri quyêt toan , kê toan xuât hoa đơn sô 0116507 (

phu luc ) cho công ty TNHH trang tri nôi thât Sơn My vơi tông gia thanh toan la

5.610.000 đ ( đa bao gôm thuê GTGT 10% ). Công ty Sơn My đa tiên hanh thanh toan

băng tiên măt. Kê toan hach toan:

Nơ TK 1111 5.610.000 đ

Co TK 5112 5.100.000 đ

Co TK 33311 510.000 đ

3.2.5. Trinh tự ghi sô

Căn cư vao chưng tư co liên quan đên nghiêp vu phat sinh, kê toan tiên hanh nhâp

liêu vao phân mêm kê toan (xem phu luc 01). Sau khi nhâp liêu, sô liêu se đươc phân

mêm se tư đông nhâp vao sô nhât ky chung, sô nhât ky ban hang, sô chi tiêt 5112, sô

cái 511

Sô nhât ky chung ( xem phu luc 02/02)

Sô chi tiêt tai khoan

Tai khoan 511 – Doanh thu ban hang va cung câp dich vu





Trang 58

58/111

Tư ngay 01/04/2010 đên ngay 30/06/2010

Ngay Sô Diên giai TK đôi

ưng PS nơ PS co

Sô dư đâu ky

… … …… …. …..

29/04/2010 HD0116503 Xuât hoa đơn hơp đông thi

công sô 1204/HĐTC-10 131 26,260,909

… … …. … ….

06/05/2010 HD0116505 Xuât hoa đơn hơp đông thi

công sô 1404/HĐTC-10 131 31,213,640

01/06/2010 HD0116506

Xuât hoa đơn sưa chưa kho

Tân Tao hơp đông thi công

sô 1504/HĐ-CTD

131 58,743,182

01/06/2010 HD0116507 Xuât hoa đơn sưa chưa nên

nha xương bê tông M250 1111 5,100,000

30/06/2010 KC

Kêt chuyên DT quy II đê

xac đinh kêt qua kinh

doanh

911 306,057,049

Tông phat sinh quy II 306,057,049 306,057,049

Sô dư cuôi ky - -

Ngươi lâp Kê toan trương





Trang 59

59/111

SÔ CAI

Tai khoan 511 – Doanh thu ban hang va cung câp dich vu

Tư ngay 01/04/2010 đên ngay 30/06/2010

Ngay ghi

sô

Chưng tư Diên giai

Sô

hiêu

TKĐƯ

Sô tiên phat sinh

Sô ngay Nơ Co

Sô dư đâu ky

… … … …. … …..

29/04/2010 HD011

6503 29/04/2010

Xuât hoa đơn hơp đông thi

công sô 1204/HĐTC-10 131 26,260,909

… … …. …… … …..

06/05/2010 HD011

6505 06/05/2010

Xuât hoa đơn hơp đông thi

công sô 1404/HĐTC-10 131 31,213,640

01/06/2010 HD011

6506 01/06/2010

Xuât hoa đơn sưa chưa

kho Tân Tao hơp đô ng

thi công sô 1504/HĐ-

CTD

131 58,743,182





Trang 60

60/111

01/06/2010 HD011

6507

Xuât hoa đơn sưa chưa

nên nha xương bê tông

M250

1111 5,100,000

30/06/2010 KC

Kêt chuyên DT quy II

xac đinh kêt qua kinh

doanh

911 306,057,049

Tông sô phat sinh quy II 306,057,049 306,057,049


Cac nghiêp vu vê doanh thu ban hang va cung câp DV phat sinh trong quy đêu đươc

hach toan tương tư như trên . Cuôi quy, tông DT ban hang va cung câp DV cua công ty

la 306.057.049 đ se đươc kêt chuyê n sang tai khoan 911 đê xac đinh kêt qua kinh

doanh:

3.3. Kê toan cac khoan giam trừ doanh thu

Cac khoan giam trư cua công ty la cac khoan giam gia hơp đông đa ky kêt do công

ty không thưc hiên đung nhưng cam kêt trong hơp đông do nhưng điêu kiên khach

quan như do thơi tiêt, khi hâu,…


Chưng tư sư dung





Trang 61

61/111

Hơp đông xây dưng

Biên ban giam gia công trinh


Khi nghiêm thu công trinh, khach hang thây chât lương cac hang muc công viêc

không đat yêu câu kỹ thuât theo Dư an, Thiêt kê kỹ thuât – dư toan đa đươc duyêt

nhưng vẫn châp nhân, sau đo lâp biên ban yêu câu giam gia. Hai bên se thoa thuân mưc

gia giam va lâp biên ban giam gia công trinh ghi ro sô tiên giam gia, ly do giam gia.

Sau khi hai bên thông nhât nôi dung trong biên ban giam gia thi tiên hanh ky xac nhân

va đong dâu, lâp thanh hai ban , môi bên giư môt ban.


Sô nhât ky chung


Sô cai tai khoan 532


Công ty sư dung tai khoan 532 đê phan anh gia tri công trinh bi giam do thưc hiên

không đung hơp đông.


Khi phat sinh cac khoan giam gia công trinh, căn cư vao cac chưng tư liên quan, kê

toan hach toan

Nơ TK 532 Gia tri giam chưa co thuê GTGT





Trang 62

62/111

Nơ 33311 Thuê GTGT phân gia tri giam

Có TK 131 Phai thu khach hang

Nghiêp vu phat sinh

Ngày 20/06/2010, công ty va khach hang lâp biên ban giam gia công trinh hơp

đông thi công sô 2905/HĐTC-10 (xem phu luc 02/13). Gia tri ghi trên hơp đông la

24.520.000đ (đa bao gôm thuê GTGT 10%), công ty tiên hanh giam gia 3% trên gia tri

hơp đông. Sô tiên giam la 735.600đ (bao gôm thuê GTGT 10%). Căn cư vao cac chưng

tư liên quan, kê toan hach toan

Nơ TK 532 (Mã CT0710) 668.727đ

Nơ TK 33311 66.873đ

Có TK 131 (Mã KH008) 735.600đ


Căn cư vao chưng tư co liên quan đên nghiêp vu phat sinh, kê toan tiên hanh nhâp

liêu vao phân mêm kê toan (xem phu luc 01). Sau khi nhâp liêu, sô liêu se đươc phân

mêm se tư đông nhâp vao sô nhât ky chung, sô nhât ky ban hang, sô chi tiêt 532, sô cai

532

Sô nhât ky chung (xem phu luc 02/02 )





Trang 63

63/111


Tai khoan 532 – Giam gia hang ban

Tư ngay 01/04/2010 đên ngay 30/06/2010


ưng PS nơ PS co

Sô dư đâu ky

Sô phat sinh trong ky

20/06/2010 Giam gia công trinh hơp

đông sô 2905/HDTC-10 131 668,727

30/06/2010 PKT Kêt chuyên giam trư

doanh thu 532 5112 5112 668,727

Tông phat sinh quy II 668,727 668,727



SÔ CAI

Tai khoan 532 – Giam gia hang ban

Tư ngay 01/04/2010 đên ngay 30/06/2010





Trang 64

64/111

Ngay ghi

sô


Sô

hiêu

TKĐƯ

Sô tiên phat sinh

Sô ngay Nơ Co

Sô dư đâu ky

Sô phat sinh trong ky

20/06/2010 20/06/2010 Giam gia công trinh hơp

đông sô 0406/HDTC-10 131 668,727

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Kêt chuyên DT ban hang

5112 911 5112 668,727

Tông sô phat sinh quy II 668,727 668,727


3.4. Kê toan gia vôn hang ban

Gia vôn hang ban phan anh gia thanh san xuât cua san phâm xây lăp đươc tiêu thu,

san phâm tiêu thu co thê la công trinh hoan thanh hay hoan thanh theo giai đoan quy

ươc (tuy theo phương thưc giao nhân thâu giưa hai bên ma bên chu đâu tư co thê thanh

toan cho bên công ty khi công trinh hoan thanh hay hoan thanh đên môt giai đoan quy

ươc.

Gia vôn đươc ghi nhân đông thơi vơi DT, nghia la khi xac đinh DT thi cung phai

xac đinh gia vôn tương ưng.

Gia vôn hang ban đươc công ty theo doi cho tưng công trinh, hang muc công trinh.

3.4.1. Chưng tư va trinh tự luân chuyển chưng từ





Trang 65

65/111

Chưng tư sư dung

Phiêu tinh gia thanh



Khi công trinh hoan thanh, hang muc công trinh hoan thanh, khôi lương hoan

thanh đươc nghiêm thu hay đên môt giai đoan quy ươc công ty thi kê toan công trinh se

căn cư vao phiêu xuât kho, bang châm công, hoa đơn mua vât tư,… đê tâp hơp cac chi

phi liên quan đên công trinh, hang muc công trinh. Sau đo tính giá thành va lâp phiêu

tinh gia thanh. Phiêu tinh gia thanh lâp xong se đưa kê toan trương va giam đôc ky

duyêt, sau đo giao lai cho kê toan tông hơp đê lam căn cư ghi nhân gia vôn.


Sô nhât ky chung


Sô cai


Công ty sư dung tai khoan 632 đê phan anh gia vôn hang ban , tai khoan nay đươc

quan ly theo ma công trinh đê kê toan theo doi gia vôn cho tưng công trinh, hang muc

công trình. Ma nay phai giông vơi ma công trinh cua DT tương ưng.

3.4.4. Phương phap hach toan va môt sô nghiêp vu cu thê





Trang 66

66/111

Khi công trình hoàn thành, hang muc công trinh hoan thanh, khôi lương hoan thanh

đươc nghiêm thu hay đên môt giai đoan quy ươc, dưa vao phiêu tinh gia thanh, kê toan

tông hơp tiên hanh hach toan gia vôn:

Nơ TK 632 Gia vôn hang ban

Có TK 154 Gia thanh công trinh, hang muc công trinh

Nghiêp vu phat sinh 1:

Khi công trinh hơp đông sô 1204/HĐTC-10 hoan thanh va nghiêm thu, kê toan công

trinh tông hơp chi phi, lâp phiêu tinh gia thanh cho công trinh nay, tông gia thanh la .

Kê toan tông hơp căn cư vao phiêu tinh gia thanh ( phu luc ) đê hach toan gia vôn cho

công trình:

Nơ TK 632

Có TK 154


Căn cư vao phiêu tinh gia thanh công trinh thi công hơp đông sô 1404/HĐTC-10 thì

giá vôn công trinh nay la . Kê toan hach toan:

Nơ TK 632

Có TK 154






Trang 67

67/111

Gia vôn thi công sưa chưa kho Tân Tao cho công ty cô phân dươc phâm Bên Tre. Căn

cư vao biên ban nghiêm thu va ban giao, phiêu tinh gia thanh ( phu luc ), kê toan tiên

hành ghi nhân gia vôn:

Nơ TK 632

Có TK 154


Gia vôn thi công sưa chưa nên nha xương bê tông M 250 cho công ty TNHH trang

tri nôi thât Sơn Mỹ. Căn cư vao biên ban nghiêm thu va ban giao công trinh, phiêu tinh

gia thanh ( phu luc ), kê toan tiên hanh ghi nhân gia vôn:

Nơ TK 632

Có TK 154

Tông gia vôn quy II cua công ty la 224.804.600 đ, se đươc kêt chuyên sang tai khoan

911 đê xac đinh kêt qua kinh doanh quy II.


Kê toan căn cư vao cac chưng tư, tiên hanh nhâp liêu vao phân mêm kê toan

(Quy trinh nhâp liêu xem phu luc 01), phân mêm se tư đông chuyên sô liêu vao sô nhât

ky chung, sô chi tiêt tai khoan 632, sô cai tai khoan 632

Sô nhât ky chung ( xem phu luc 02/02 )





Trang 68

68/111


Tai khoan 632 – Gia vôn hang ban

Tư ngay 01/04/2010 đên ngay 30/06/2010


ưng PS nơ PS co

Sô dư đâu ky

… … …… ….

29/04/2010 GV03 Gia vôn hơp đông thi công

sô 1204/HĐTC-10 154





Trang 69

69/111

… … …. …

06/05/2010 GV05 Gia vôn hơp đông thi công

sô 1404/HĐTC-10 632

01/06/2010 GV06

Gia vôn sưa chưa kho Tân

Tao hơp đông thi công sô

1504/HĐ-CTD

632

01/06/2010 GV07 Gia vôn sưa chưa nên nha

xương bê tông M250 632

30/06/2010 KC

Kêt chuyên gia vôn quy II

đê xac đinh kêt qua kinh

doanh

911

Tông phat sinh quy II

Sô dư cuôi ky


SÔ CAI

Tai khoan 632 – Gia vôn hang ban





Trang 70

70/111

Tư ngay 01/04/2010 đên ngay 30/06/2010

Ngay ghi

sô


Sô

hiêu

TKĐƯ

Sô tiên phat sinh

Sô ngay Nơ Co

Sô dư đâu ky

… … … …. …

29/04/2010 GV03 29/04/2010 Gia vôn hơp đông thi công

sô 1204/HĐTC-10 154

… … …. …… …

06/05/2010 GV05 06/05/2010 Gia vôn hơp đông thi công

sô 1404/HĐTC-10 632

01/06/2010 GV06 01/06/2010 Gia vôn sưa chưa kho

Tân Tao hơp đông thi

công sô 1504/HĐ-CTD

632

01/06/2010 GV07 01/06/2010 Gia vôn sưa chưa nên

nha xương bê tông M250 632

30/06/2010 KC 30/06/2010 Kêt chuyên gia vôn quy

II xac đinh kêt qua kinh

doanh

911

Tông sô phat sinh quy II






Trang 71

71/111

3.5. Kê toan chi phi ban hang

Tai công ty toan bô chi phi ban hang thưc tê phat sinh trong năm đêu đươc đưa vao

chi phi quan ly DN va đươc hach toan chung vơi chi phi quan ly DN.

3.6. Kê toan chi phi quan ly doanh nghiêp

Chi phi quan ly DN cua công ty la cac chi phi vê tiên lương cua can bô công nhân

viên; cac khoan trich theo lương như bao hiêm xa hôi , bao hiêm y tê , kinh phi côn g

đoan, bao hiêm thât nghiêp ; chi phi điên nươc , internet; chi phi tiêp khach ; chi phi

khâu hao tai san cô đinh; lê phi; xăng xe; chi quang cao,…


Chưng tư sư dung

Phiêu chi

Hoa đơn bên cung câp hang hoa, DV cho công ty

Bang lương

Bang tinh khâu hao

Bang phân bô công cu, dung cu xuât dung cho bô phân quan ly


Đôi vơi tiên lương nhân viên văn phong

Hang thang, căn cư vao bang châm công, kê toan thanh toan se tinh lương cho tưng

nhân viên, cac khoan trich theo lương như bao hiêm xa hôi, bao hiêm y tê, bao hiêm





Trang 72

72/111

thât nghiêp. Sau đo lâp bang lương đưa kê toan trương va giam đôc ky duyêt. Kê toan

tông hơp dưa vao bang lương đê hach toan vao chi phi quan ly DN.

Đôi vơi cac khoan chi phi quan ly DN khac phat sinh, khi nhân đươc cac chưng tư

co liên quan, kê toan thanh toan lâp cac phiêu chi đưa kê toan trương va thu quỹ ky

nhân. Sau đo đưa phiêu chi va cac chưng tư co liên quan cho kê toan tông hơp đê làm

căn cư hach toan.


Sô nhât ky chung


Sô cai


Công ty sư dung tai khoan 642 đê phan anh

6421 : Chi phi nhân viên quan ly

6422 : Chi phi vât liêu quan ly

6423 : Chi phi đô dung văn phong


6425 : Thuê phi va lê phi

6426 : Chi phi dư phong

6427 : Chi phi DV mua ngoai






Trang 73

73/111


Khi co cac chi phi ph at sinh liên quan tơi bô phân văn phong , kê toan dưa vao cac

chưng tư liên quan vơi but toan đinh khoan:

Nơ TK 642 Chi phi quan ly DN

Co TK 111, 112, 334, 142, 331,…


Căn cư vao bang tông hơp thanh to an tiên lương thang 06/2010 (xem phu luc

02/15), tiên lương phai tra cho bô phân văn phong la 21.500.000đ. Kê toan căn cư vao

bang lương đê nhâp vao may vơi but toan đinh khoan:

Nơ TK 6421 21.500.000 đ

Co TK 3341 21.500.000 đ

Trich bao hiêm xa hôi , bao hiêm y tê, bao hiêm thât nghiêp tinh vao chi phi quan

ly DN thang 06/2010, trich bao hiêm xa hôi 16%, bao hiêm y tê 3%, bao hiêm thât

nghiêp 1%. Kê toan đinh khoan

Nơ TK 6421 4.300.000 đ

Co TK 3383 3.440.000 đ ( 21.500.000 x 16% )

Co TK 3384 645.000 đ ( 21.500.000 x 3% )

Có TK 3389 215.000 đ ( 21.500.00 x 1% )





Trang 74

74/111


Ngay 10/06/2010, công ty đa chi tiên tra cươc DV viên thông băng tiên măt vơi sô

tiên la 113.787 đ, kê toan lâp phiêu chi sô 147/01 (xem phu luc 02/16).

Căn cư vao chưng tư liên quan, kê toan hach toan:

Nơ TK 6427 103.442 đ

Nơ TK 1331 10.345 đ

Co TK 1111 113.787 đ


Ngay 11/06/2010, công ty chi tiên tra cươc DV viên thông vơi sô tiên la 780.000đ

( xem phu luc 02/17 ). Kê toan hach toan:

Nơ TK 6427 709.091 đ

Nơ TK 1331 70.909 đ

Co TK 1111 780.000


Ngay 12/06/2010, công ty đa chi tiên tiêp khach la 553.000 đ ( xem phu luc 02/18

). Kê toan hach toan:

Nơ TK 6428 553.000 đ

Co TK 1111 553.000 đ






Trang 75

75/111

Ngay 23/06/2010, công ty chi tiên mua the cao Viettel 500, 200, 100 (xem phu luc

02/19). Kê toan hach toan:

Nơ TK 6427 1.137.273 đ

Nơ TK 1331 113.727 đ

Co TK 1111 1.251.000 đ


Ngay 29/06/2010, công ty chi tiên măt cho DV lưu trư web vơi sô tiên chưa thuê

la 972.000 đ ( xem phu luc 02/20). Kê toan hach toan:

Nơ TK 6427 972.000 đ

Nơ TK 1331 97.200 đ

Co TK 1111 1.069.200 đ


Ngay 29/06/2010, công ty đa đong phi đăng ky duy tri tên miên vơi sô tiên la

930.000 đ băng tiên tiên măt (xem phu luc 02/21). Kê toan hach toan:

Nơ TK 6427 930.000 đ

Co TK 1111 930.000 đ






Trang 76

76/111

Ngay 30/06/2010, công ty tra tiên hoa hông cho ông Nguyễn Xuân Hiêp cua hơp

đông sô 1504/HĐTC-CTD vơi sô tiên la 500.000 đ (xem phu luc 02/22). Kê toan hach

toán:

Nơ TK 6428 500.000 đ

Co TK 1111 500.000 đ


Ngay 30/06/2010, công ty tra tiên hoa hông cho ông Lê Viêt Dung cua công trinh

sưa chưa nên xương bê tông M250 vơi sô tiên la 500.000 đ (xem phu luc 02/23). Kê

toan hach toan:

Nơ TK 6428 500.000 đ

Co TK 1111 500.000 đ


Ngay 30/06/2010, kê toan tiên hanh phân bô công cu dung cu ( may in ) vao chi

phi quan ly DN thang 06/2010 vơi sô tiên phân bô la 200.000 đ. Kê toan hach toan:

Nơ TK 6423 200.000 đ

Co TK 1421 200.000 đ


Ngay 30/06/2010, trich khâu hao tai san cô đinh thang 06/2010 dung cho bô phân

văn phong la 1.054.000 đ. Kê toan hach toan:

Nơ TK 6424 1.054.000 đ





Trang 77

77/111

Co TK 2141 1.054.000 đ


Căn cư vao cac chưng tư co liên quan, kê toan tiên hanh nhâp liêu vao phân

mêm kê toan (Quy trinh nhâp liêu xem phu luc 01). Sô liêu se tư đông đươc phân mêm

nhâp vao sô nhât ky chung, sô chi tiêt tai khoan 642, sô cai tai khoan 642.

Sô nhât ky chung ( xem phu luc 02/02 )


Tai khoan 642 – Chi phi quan ly doanh nghiêp

Tư ngay 01/06/2010 đên ngay 31/12/2010





Trang 78

78/111


ưng PS nơ PS co

Sô dư đâu ky

….. ….. ………… …… …….

10/06/2010 PC 147/01 Chi tiên dich vu viễn thông 1111 103,442

11/06/2010 PC148/01 Chi tiên dich vu viễn thông 1111 709,091

12/06/2010 PC149/01 Chi tiên tiêp khach 1111 553,000

23/06/2010 PC163/01 Chi tiên the cao Viettel

500,200,100 1111 1,137,273

29/06/2010 PC167/01 Chi tiên dich vu lưu trư web 1111 972,000

29/06/2010 PC168/01 Phi đăng ky duy tri tên miên 1111 930,000

30/06/2010 PC 169/01 Chi tiên hoa hông hơp đông sô

1504/HĐ-CTD 1111 500,000

30/06/2010 PC 170/01 Chi tiên hoa hông cho hơp

đông sưa chưa nên nha xương 1111 500,000

30/06/2010 PKT Tiên lương tra bô phân văn

phòng T6/2010 3341 21,500,000

30/06/2010 PKT Trích BHXH, BHYT, BHTN 338 4,300,000

30/06/2010 PKT Phân bô chi phi công cu, dung

cu (may in) 1421 200,000

30/06/2010 PKT Khâu hao tai san cô đinh

T6/2010 2141 1,054,000

30/06/2010 PKT Kêt chuyên chi phi quan ly 93,176,400





Trang 79

79/111

doanh nghiêp 642 911



Ngươi lâp Kê toan trươn

SÔ CAI

Tai khoan 642 – chi phi quan ly doanh nghiêp

Ngày ghi

sô

Chưng tư

Diễn giai

Sô

hiêu

TKĐ

Ư

Sô tiên phat sinh

Sô Ngày Nơ Có

Sô dư đâu ky

….. ….. ….. ………… …… …….

10/06/2010 PC 147/01 10/06/2010 Chi tiên dich vu viễn thông 1111 103,442

11/06/2010 PC148/01 11/06/2010 Chi tiên dich vu viễn thông 1111 709,091

12/06/2010 PC149/01 12/06/2010 Chi tiên tiêp khach 1111 553,000

23/06/2010 PC163/01 23/06/2010 Chi tiên the cao Viettel 50 1111 1,137,273

29/06/2010 PC167/01 29/06/2010 Chi tiên dich vu lưu trư 1111 972,000

29/06/2010 PC168/01 29/06/2010 Phi đăng ky duy trì 1111 930,000

30/06/2010 PC 169/01 30/06/2010 Chi tiên hoa hông hơp

đông sô 1504/HĐ-CTD 1111 500,000

30/06/2010 PC 170/01 30/06/2010 Chi tiên hoa hông hơp

đông sưa nên nha xương 1111 500,000





Trang 80

80/111

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Tiên lương tra bô phân văn

phòng T6/2010 3341 21,500,000

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Trích BHXH, BHYT,

BHTN 338 4,300,000

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Phân bô chi phi công cu,

dung cu (may in) 1421 200,000

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Khâu hao tai san cô đinh

T6/2010 2141 1,054,000

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Kêt chuyên chi phi quan ly

doanh nghiêp 642 911 93,176,400



Cuôi quy II, tông chi phi quan ly DN cua công ty la 93.176.400 đ se đươc kêt

chuyên sang tai khoan 911 xac đinh kêt qua kinh doanh

3.7. Kê toan doanh thu hoat đông tai chinh

Ngoai DT ban hang va cung câp DV , công ty con co thêm DT tư hoat đông tai

chinh. DT tư hoat đông tai chinh cua công ty la cac khoan lai tư tiên gưi ngân hang


Chưng tư sư dung

Giây bao Co

Sô phu ngân hang






Trang 81

81/111


Cuôi thang, công ty nhân đươc giây bao Co cua ngân hang, trong đo thê hiên sô tiên

lãi phát sinh trong thang ma công ty nhân đươc. Kê toan căn cư vao giây bao Co tiên

hanh hach toan.


Sô nhât ky chung


Sô cai


Công ty sư dung tai khoan 515 đê phan anh DT hoat đôn g tai chinh. Tai khoan nay

không co tai khoan chi tiêt


Cuôi thang, công ty nhân đươc thông báo lãi tư ngân hang . Kê toan tiên hanh hach

toan vao tai khoan 515 đê cuôi ky xac đinh kêt qua kinh doanh.

Khi phat sinh nghiêp vu, kê toan đinh khoan:

Nơ TK 1121 Sô tiên lai phat sinh trong ky băng chuyên khoan

Co TK 515 Doanh thu hoat đông tai chinh






Trang 82

82/111

Ngay 30/04/2010, lai tiên gưi công ty nhân đươc tư ngân hang ACB la 128.343 đ.

Khi nhân giây bao Co ngân hang vê lai tiên gưi thang 4 (xem phu luc 02/24), kê toan

hach toan:

Nơ TK 11211 128.343 đ

Co TK 515 128.343 đ


Ngay 25/05/2010, công ty nhân thông bao lai tiên gưi ngân hang ACB la 84.118đ.

Kê toan tiên hanh hach toan:

Nơ TK 11211 84.118 đ

Co TK 515 84.118 đ


Ngay 25/06/2010, công ty nhân đươc thông bao lai tiên gưi ngân hang tư ngân

hang ACB vơi sô tiên lai la 150.530đ

Kê toan đinh khoan:

Nơ TK 11211 150.530 đ

Co TK 515 150.530 đ


Căn cư vao cac chưng tư co liên quan, kê toan nhâp liêu vao phân mêm (Quy trinh

nhâp liêu xem phu luc 01). Phân mêm tư đông chuyên sô liêu vao sô nhât ky chung, sô

chi tiêt tai khoan 515, sô cai tai khoan 515





Trang 83

83/111



Tai khoan 515 – Doanh thu hoat đông tai chinh

Tư ngay 01/04/2010 đên ngay 30/06/2010


ưng PS nơ PS co

Sô dư đâu ky

30/04/2010 CTNH038/01 Lai tiên gưi thang 4 11211 128,343



30/06/2010 PKT Kêt chuyên DT tài chính

515 911 911 362,991




SÔ CAI

Tai khoan 515 – Doanh thu hoat đông tai chinh

Tư ngay 01/04/2010 đên ngay 30/06/2010





Trang 84

84/111

Ngay ghi

sô


Sô

hiêu

TKĐƯ

Sô tiên phat sinh

Sô ngay Nơ Co

Sô dư đâu ky

30/04/2010 CTNH038/01 30/04/2010 Lai tiên gưi thang 4 11211 128,343



30/06/2010 PKT 30/06/2010 Kêt chuyên doanh thu

FĐTC 515 911 911 362,991

Tông sô phat sinh 362,991 362,991

Tông DT hoat đông tai chinh quy II cua công ty la 362.991 đ, se đươc kêt chuyên

vao tai khoan 911 đê xac đinh kêt qua kinh doanh quy II.

3.8. Kê toan chi phí hoat động tài chính

Trong năm công ty không phat sinh cac khoan vay nơ nên không phai tra lai vay ,

công ty cung không đâu tư tai chinh , chưng khoan ngăn han , không co cac khoan

chênh lêch ngoai tê . Các chi phi hoat đông tai chinh cua công ty chi l a cac khoan phi

giao dich ngân hang, phi giao dich sec, phi chuyên tiên.


Chưng tư sư dung

Giây bao Nơ cua ngân hang

Sô phu ngân hang





Trang 85

85/111


Trình tư luân chuyên chưng tư

Khi phat sinh cac khoan phi ngân hang, kê toan căn cư vao giây bao Nơ cua ngân

hang tiên hanh hach toan vao tai khoan 635.


Sô nhât ky chung


Sô cai


Công ty sư dung tai khoan 635 đê phan anh chi phi hoat đông tai chinh. Tai khoan

nay không co tai khoan chi tiêt.


Khi nhân đươc thông bao tinh phi chuyên khoan, phi giao dich ngân hang. Kê toan

tiên hanh hach toan:

Nơ TK 635 Chi phi hoat đông tai chinh

Co TK 1121 Tiên gưi ngân hang


Ngay 01/04/2010, ngân hang ACB thu phi nhương ban môt cuôn Sec seri sô

AA844541-844550. Căn cư vao giây bao Nơ (xem phu luc 02/25), kê toan hach toan:





Trang 86

86/111

Nơ TK 635 12.000 đ

Có TK 11211 12.000 đ


Ngay 31/05/2010 ngân hang ACB thu phi chuyên tiên qua tai khoan ngân hang

Đông Á la 10.000 đ. Khi nhân giây bao Nơ (xem phu luc 02/26), kê toan hach toan:

Nơ TK 635 10.000 đ

Co TK 11211 10.000 đ


Ngày 16/06/2010 ngân hàng thu phí phát hành bao lanh bao hanh

01.86148629/CHO-BL, vơi sô tiên la 200.000 đ. Căn cư vao giây bao Nơ (xem phu luc

02/27), kê toan hach toan

Nơ TK 635 200.000 đ

Co TK 11211 200.000 đ


Kê toan căn cư vao cac chưng tư liên quan đên nghiêp vu phat sinh, tiên hanh nhâp

liêu vao phân mêm (Quy trinh nhâp liêu xem phu luc 01). Phân mêm se tư đông

chuyên sô liêu vao cac sô nhât ky chung, sô chi tiêt tai khoan 635, sô cai tai khoan 635.

Sô nhât ky chung (xem phu luc 02/02)





Trang 87

87/111


Tai khoan 635 – Chi phi hoat đông tai chinh

Tư ngay 01/04/2010 đên ngay 30/06/2010


ưng PS nơ PS co

Sô dư đâu ky

01/04/2010 CTNH

Ngân hàng ACB thu phí

nhương ban môt cuôn Sec seri

sô AA844541-844550

11211 12,000

… … … … …

31/05/2010 CTNH Ngân hang thu phi chuyên tiên

qua ngân hang Đông Á 11211 10,000

… … … …

16/06/2010 CTNH

Ngân hàng thu phí phát hành

bao lanh bao hanh

01.86148629 /CHO-BL

11211 200,000

… … ….. … ….

30/06/2010 PKT Kêt chuyên chi phi hoat đông

tài chính 635 911 911 302,000







Trang 88

88/111


SÔ CAI

Tai khoan 635 – Chi phi hoat đông tai chinh

Tư ngay 01/04/2010 đên ngay 30/06/2010

Ngay ghi

sô


Sô

hiêu

TKĐƯ

Sô tiên phat sinh

Sô ngay Nơ Co

Sô dư đâu ky

01/04/2010 CTNH 01/04/2010 Ngân hàng ACB thu phí

nhương ban môt cuôn Sec 11211 12,000

… … … … …

31/05/2010 CTNH 31/05/2010 Ngân hang thu phi chuyên tiên

qua ngân hang Đông Á 11211 10,000

… … … … … …

16/06/2010 CTNH 16/06/2010 Ngân hàng thu phí phát hành 11211 200,000





Trang 89

89/111

bao lanh bao hanh

… … … … … …

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Kêt chuyên chi phi hoat đông

tài chính 632 911 911 302,000

Tông sô phat sinh 302,000 302,000



Cuôi quy II, tông chi phi hoat đông tai chinh cua công ty la 302.000 đse đươc kêt

chuyên sang tai khoan 911 đê xac đinh kêt qua kinh doanh

3.9. Kê toan thu nhâp khac

Thu nhâp khac cua công ty nêu co la tư cac khoan do thu tư phat vi pham hơp đông.


Chưng tư sư dung

Hơp đông kinh tê co ghi ro điêu khoan phat vi pham hơp đông

Biên ban phat vi pham hơp đông

Phiêu thu, giây bao Co.


Khi phat sinh viêc vi pham hơp đông, hai bên la công ty va bên vi pham se lâp biên

ban phat vi pham hơp đông ghi ro sô tiên phat, ly do phat, vi pham hơp đông kinh tê

nao. Sau đo đai diên hai bên ky xac nhân va đong dâu. Nêu bên vi pham nôp tiên phat

băng tiên măt thi kê toan thanh toan lâp phiêu thu đưa cho thu quỹ, thu quỹ tiên hanh





Trang 90

90/111

thu tiên theo sô tiên ghi trên phiêu thu va đưa cho bên vi pham ky nhân. Nêu bên vi

pham chuyên khoan thi nhân giây bao Co tư ngân hang. Kê toan tông hơp căn cư vao

biên ban phat, phiêu thu hoăc giây bao Co đê hach toan.


Sô nhât ky chung




Công ty sư dung tai khoan 711 đê phan anh thu nhâp khac. Tai khoan nay không co

tai khoan chi tiêt


Khi phat sinh nghiêp vu ph at vi pham hơp đông khach hang, kê toan căn cư vao

hơp đông kinh tê, biên ban phat vi pham hơp đông, phiêu thu hoăc giây bao Co đê thưc

hiên cac but toan cân thiêt.

Nơ TK 111, 112, 131 Sô tiên thu đươc

Co 711 Thu nhâp khac


Ngay 19/05/2010 công ty ky hơp đông vơi công ty TNHH Tân Đông Sơn, theo đo

công ty Tân Đông Sơn se cung ưng vât tư cho công ty, tri gia ghi trên hơp đông la

81.972.000 đ, giao hang sau 10 ngay kê tư ngay ky kêt hơp đông. Vi lý do khách quan





Trang 91

91/111

công ty Tân Đông Sơn không giao hang đươc cho công ty nên châp nhân chiu phat 5%

gia tri hơp đông. Như vây sô tiên phat ma công ty Tân Đông Sơn phai nôp la : 5% x

81.972.000 đ = 4.098.600 đ. Ngay 04/06/2010 công ty Tân Đông Sơn mang tiên măt

đên tra cho công ty.

Kê toan căn cư vao hơp đông ky kêt, biên ban phat vi pham hơp đông va phiêu

thu PT011/01 ( xem phu luc 02/28) hach toan

Nơ TK 1111 4.098.600 đ

Co TK 711 4.098.600 đ


Căn cư vao cac chưng tư co liên quan, kê toan nhâp liêu vao phân mêm (Quy trinh

nhâp liêu xem phu luc 01). Sô liêu se đươc phân mêm chuyên vao sô nhât ky chung, sô

chi tiêt tai khoan 711, sô cai tai khoan 711



Tai khoan 711 – Thu nhâp khac

Tư ngay 01/04/2010 đên ngay 30/06/2010


ưng PS nơ PS co

Sô dư đâu ky

04/06/2010 PT011/01 Thu tư phat vi pham hơp 1111 4,098,600





Trang 92

92/111

đông công ty TNHH Tân

Đông Sơn

30/06/2010 KC Kêt chuyên thu nhâp khac

711 911 911 4,098,600



SÔ CAI

Tai khoan 711 – Thu nhâp khac

Tư ngay 01/04/2010 đên ngay 30/06/2010

Ngay ghi

sô


Sô

hiêu

TKĐƯ

Sô tiên phat sinh

Sô ngay Nơ Co

Sô dư đâu ky

04/06/2010 PT011/0

1

04/06/2010 Thu tư phat vi pham hơp

đông 1111 4,098,600

30/06/2010 KC 30/06/2010 Kêt chuyên thu nhâp

khác 711 911 911 4,098,600

Tông sô phat sinh 4,098,600 4,098,600







Trang 93

93/111

Tông thu nhâp khac phat sinh trong quy II cua công ty la 4.098.600 đ, se đươc kêt

chuyên vao tai khoan 911 đê xac đinh kêt qua kinh doanh quy II.

3.10. Kê toan chi phi khac :

Khoan chi phi khac cua công ty la khoan tiên phat do vi pham hơp đông kinh tê


Chưng tư sư dung

Hơp đông kinh tê co ghi ro điêu khoan phat vi pham hơp đông

Biên ban phat vi pham hơp đông

Biên ban thanh ly hơp đông ghi đây đu gia tri phat

Phiêu chi cua công ty, va phiêu thu cua bên đôi tac hoăc uy nhiêm chi.


Khi công ty vi pham hơp đông đa ky vơi khach hang, thi công ty va khach hang se

lâp biên ban phat vi pham hơp đông ghi ro phat vi pham hơp đông nao, sô tiên phat, ly

do. Sau đo công ty se nôp phat cho khach hang băng tiên măt hoăc chuyên khoan. Nêu

băng tiên măt thi kê toan thanh toan lâp phiêu chi giao cho thu quỹ đê chi tiên. Nêu

chuyên khoan thi công ty nhân giây bao Nơ cua ngân hang. Cac chưng tư nay chuyên

cho kê toan tông hơp đê lam căn cư hach toan.


Sô nhât ky chung






Trang 94

94/111

Sô cai


Công ty sư dung tai khoan 811 đê phan anh khoan muc chi phi khac . Tai khoan nay

không co tai khoan chi tiêt

3.10.4. Phương phap hach toan va môt sô nghiêp vu cu thể

Khi công ty bi cac đôi tac phat do công ty vi pham hơp đông kinh tê , sô tiên phat

phai tra la chi phi khac phat sinh trong ky. Kê toan hach toan:

Nơ TK 811 Chi phi khac

Co TK 111, 112 Thanh toan băng tiên măt hoăc chuyên khoan


Công ty ky hơp đông thi công sô 1404/HĐTC-10 (xem phu luc 02/09) vơi công ty

cô phân đâu tư va công nghiêp Tân Tao. Theo như hơp đông thi thơi gian thi công la

15 ngay kê tư ngay co thông bao khơi công. Tuy nhiên vi ly do kỹ thuât nên thơi gian

thi công keo dai tơi 18 ngay. Theo như điêu 7 cua hơp đông thi công ty bi phat 5% gia

tri hơp đông bi vi pham. Hai bên đa tiên hanh lâp biên ban phat vi pham hơp đông vơi

sô tiên phat la: 5% x 34.335.000 đ = 1.716.750 đ. Sô tiên này làm tròn thành

1.717.000đ

Ngay 06/05 2010, công ty đa chi tiên măt cho khoan vi pham nay.

Căn cư vao cac chưng tư như: hơp đông thi công, biên ban phat vi pham hơp đông

(xem phu luc 02/29), kê toan hach toan:





Trang 95

95/111

Nơ TK 811 1.717.000 đ

Có TK 1111 1.717.000 đ


Căn cư vao cac chưng tư liên quan, kê toan nhâp liêu vao phân mêm kê toan

(Quy trinh nhâp liêu xem phu luc 01 ). Phân mêm tư đông chuyên sô liêu vao cac sô

nhât ky chung, sô chi tiêt tai khoan 811, sô cai tai khoan 811



Tai khoan 811 – Chi phí khác

Tư ngay 01/04/2010 đên ngay 30/06/2010


ưng PS nơ PS co

Sô dư đâu ky

06/05/2010 PC119/01

Chi tiên nôp phat vi pham

hơp đông sô 1404/HĐTC-

10

1111 1,717,000

30/06/2010 KC Kêt chuyên chi phi khac 811

911 911 1,717,000






Trang 96

96/111



SÔ CAI

Tai khoan 811 – Chi phí khác

Tư ngay 01/04/2010 đên ngày 30/06/2010

Ngay ghi

sô


Sô

hiêu

TKĐƯ

Sô tiên phat sinh

Sô ngay Nơ Co

Sô dư đâu ky

06/05/2010 PC119/01 06/05/2010 Chi tiên nôp phat vi pham

hơp đông sô 1404/HĐTC 1111 1,717,000

30/06/2010 KC 30/06/2010 Kêt chuyên chi phí khác

811 911 911 1,717,000

Tông sô phat sinh 1,717,000 1,717,000







Trang 97

97/111

Tông hơp chi phi khac thưc tê phat sinh trong quy II cua công ty la 1.717.000đ. Chi

phi nay se đươc kêt chuyên vao tai khoan 911 đê xac đinh kêt qua kinh doanh quy II.

3.11. Kê toan chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp

Chi phi thuê TNDN hiên hanh la khoan thuê thu nhâp ma DN phai nôp cho Nha

nươc sau khi xac đinh đươc thu nhâp chiu thuê phat sinh trong ky.


Chưng tư sư dung

Tơ khai thuê TNDN

Giây nôp tiên vao kho bac Nha nươc băng chuyên khoan


Hang quy công ty se xac đinh doanh thu va chi phi đê tinh sô thuê TNDN tam nôp

môi quy. Sau đo kê toan lâp tơ khai thuê TNDN tam tinh đông thơi kê toan nôp sô thuê

phat sinh trong ky vao ngân sach Nha nươc (nêu co). Tơ khai nay đươc giam đôc ky

duyêt trươc khi kê toan lên lam viêc vơi cơ quan thuê.


Sô nhât ky chung








Trang 98

98/111

Cuôi quy II, công ty xac đinh đươ c DT phat sinh trong ky la 310.518.640 đ, chi phi

phat sinh trong ky la 320.000.000 đ, công ty bi lô 9.481.360 đ nên không phai tam nôp

thuê TNDN ma chi lam tơ khai tam nôp thuê TNDN cho cuc thuê (xem phu luc 02/30).

Kê toan không hach toan chi phi thuê TNDN

3.12. Kê toan xac đinh kêt qua kinh doanh

Kê toan xac đinh kêt qua kinh doanh đươc thưc hiê n đê xac đinh xem trong môt

năm doanh nghiêp hoat đông như thê nao , lô lai ra sao đê tư đo nha quan tri tim ra

phương phap phu hơp trong chiên lươc phat triên cua công ty nhăm lam gia tăng lơi

nhuân cho công ty đê tư đo cô ng ty co thê gia tăng quy mô , mơ rông pham vi hoat

đông hơn nưa.

Tai công ty , viêc xac đinh kêt qua kinh doanh la tâp hơp đây đu , chinh xac cac

khoan DT, thu nhâp va chi phi đê xac đinh lơi nhuân.

Bao cao kêt qua hoat đông san xuât kinh doanh cua công ty la bao cao tông hơp thê

hiên đươc môt cach tông quat tinh hinh , kêt qua kinh doanh trong ky , tinh hinh thưc

hiên nghia vu thuê đôi vơi Nha nươc,…


Chưng tư sư dung

Cac chưng tư co liên quan đên tât ca cac loai DT , chi phi phat sinh trong ky

hoat đông cua công ty.






Trang 99

99/111

Sau khi tâp hơp cac khoan muc co liên quan đên hoat đông san xuât kinh doanh, kê

toán tiên hanh lâp cac but toan kêt chuyên đa thưc hiên, kê toan tiên hanh lâp bao cao

xac đinh kêt qua hoat đông san xuât kinh doanh do kê toan trương va giam đôc công ty

ký.


Sô nhât ky chung

Sô Cai



Công ty sư dung tai khoan 911 “Xac đinh kêt qua kinh doanh” đê phan anh kêt qua

hoat đông san xuât kinh doanh


Cuôi ky, sau khi tâp hơp đươc cac khoan muc co liên quan đên hoat đông san xuât

kinh doanh trong ky , kê toan thưc hiên but toan kêt chuyên DT , chi phi sang tai khoan

911 đê xac đinh kêt qua kinh doanh cua công ty trong ky . Sau đo kê toan tiên hanh lâp

bang bao cao kêt qua hoat đông san xuât kinh doanh ra do kê toa n trương va giam đôc

công ty ký

Kê toan xac đinh kêt qua kinh doanh cua công ty trong quy II như sau:

Kêt chuyên cac khoan giam trư DT

Nơ TK 5112 668.727đ





Trang 100

100/111

Co TK 532 668.727đ

Kêt chuyên DT cung câp DV

Nơ TK 5112 306.057.049 đ

Có TK 911 306.057.049 đ

Kêt chuyên DT hoat đông tai chinh

Nơ TK 515 362.991 đ

Co TK 911 362.991 đ

Kêt chuyên thu nhâp khac

Nơ TK 711 4.098.600 đ

Co TK 911 4.098.600 đ

Kêt chuyên gia vôn

Nơ TK 911 224.804.600 đ

Có TK 632 224.804.600 đ

Kêt chuyên chi phi quan ly DN

Nơ TK 911 93.176.400 đ

Co TK 642 93.176.400 đ

Kêt chuyên chi phi hoat đông tai chinh

Nơ TK 911 302.000 đ

Co TK 635 302.000 đ

Kêt chuyên chi phi khac





Trang 101

101/111

Nơ TK 911 1.717.000 đ

Có TK 811 1.717.000 đ

Kêt chuyên lô

Nơ TK 421 9.481.360 đ

Co TK 911 9.481.360 đ


Kê toan nhâp liêu vao phân mêm cac but toan kêt chuyên (Quy trinh nhâp liêu xem

phu luc 01), phân mêm se tư đông kêt chuyên. Cac sô liêu se đươc tư đông nhâp vao sô

nhât ky chung, sô chi tiêt tai khoan 911, sô cai tai khoan 911



Tai khoan 911 – Xac đinh kêt qua kinh doanh

Tư ngay 01/04/2010 đên ngay 30/06/2010


ưng PS nơ PS co

Sô dư đâu ky

30/06/2010 PKT Kêt chuyên DT ban hang 5112 306,057,049





Trang 102

102/111

5112 911

30/06/2010 PKT Kêt chuyên DT hoat đông tai

chính 515 911 515 362,991

30/06/2010 PKT Kêt chuyên thu nhâp khac 711

911 711 4,098,600

30/06/2010 PKT Kêt chuyên gia vôn 632 911 632 224,804,600

30/06/2010 PKT Kêt chuyên chi phi quan ly

642 911 642 93,176,400

30/06/2010 PKT Kêt chuyên chi phi tai chinh

635 911 635 302,000

30/06/2010 PKT Kêt chuyên chi phi khac 811

911 811 1,717,000

30/06/2010 PKT Kêt chuyên lai lô 911 4212 4212 9,481,360




SÔ CAI





Trang 103

103/111

Tai khoan 911 – Xac đinh kêt qua kinh doanh

Tư ngay 01/04/2010 đên ngay 30/06/2010

Ngay ghi

sô


Sô

hiêu

TKĐƯ

Sô tiên phat sinh

Sô ngay Nơ Co

Sô dư đâu ky

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Kêt chuyên DT bán hang

5112 911 5112 306,057,049

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Kêt chuyên DT hoat đông

tài chính 515 911 515 362,991

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Kêt chuyên thu nhâp khac

711 911 711 4,098,600

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Kêt chuyên gia vôn 632

911 632 224,804,600

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Kêt chuyên chi phi quan ly

642 911 642 93,176,400

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Kêt chuyên chi phi tai

chính 635 911 635 302,000

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Kêt chuyên chi phi khac

811 911 811 1,717,000

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Kêt chuyên lai lô 911 4212 9,481,360





Trang 104

104/111

4212




Sau khi lam but toan kêt chuyên xac đinh kêt qua kinh doanh, kê toan lâp Bang bao

cao kêt qua hoat đông san xuât kinh doanh quy II/2010 cua công ty cô phân câp thoat

nươc va xây dưng Hân Phat ( xem phu luc 02/01)





Trang 105

105/111

CHƢƠNG IV: NHÂN XET – KIÊN NGHI

4.1. Nhân xet

Vê chưng tư

Ngoai nhưng chưng tư do Bô Tai Chinh quy đinh như : phiêu thu, phiêu chi, phiêu

xuât kho, phiêu nhâp kho , phiêu tam ưng,… giup công t y tiêt kiêm đươc nhiêu chi phi

va thơi gian. Bên canh đo, công ty con sư dung cac mâu chưng tư do công ty tư thiêt kê

như: bang thanh toan tiên lương , bang châm công ,,… giup công viêc kê toan nhanh

chong va tiên lơi.

Công ty co quy đinh chăt che đôi vơi viêc lâp , luân chuyên va lưu giư chưng tư .

Chưng tư đươc luân chuyên chăt che giưa cac phong ban nhăm đam bao tinh chinh

xac, linh hoat cho viêc hach toan cac nghiêp vu kinh tê phat sinh . Sau khi phong kê

toan nhân đươc đây đu cac hoa đơn , giây tơ xac nhân va chư ky cua nhưng ngươi co

trach nhiêm thi kê toan mơi đươc ghi nhân nhưng nghiêp vu đo . Cac sô liêu kê toan

đươc ghi theo trinh tư thơi gian, co hê thông.

Tuy nhiên tai phong kê toan, moi chưng tư tâp hơp vê chưa co công tac phân loai

(theo tưng nôi dung). Bô chưng tư cho nghiêp vu ban hang phat sinh đươc kê toan lưu

chung thanh môt tâp gôm: Hoa đơn GTGT, phiêu thu, giây bao Co, hơp đông xây

dưng,… Như vây khi muôn đôi chiêu sô liêu se gây kho khăn va tôn thơi gian đăc biêt

khi sư dung chưng tư gôc lam căn cư ghi sô, khi co cơ quan Thuê đên kiêm tra

Vê hê thông tai khoan





Trang 106

106/111

Công ty ap dung hê thông tai khoan theo quyêt đinh 15/2006/QĐ/BTC ngay

20/03/2006 cua Bô Tai Chinh. Ngoai ra kê toan con mơ thêm cac tai khoan chi tiêt dưa

trên cơ sơ hê thông tai khoan do Bô tai chinh quy đinh. Vi du như kê toan mơ tai khoan

1121 “Tiên VNĐ gưi ngân hang” chi tiêt theo tưng ngân hang giao dich ( TK 11211:

Tiên gưi ơ ngân hang ACB), đap ưng đươc nhu câu phan anh tinh hinh tai chinh va tinh

hinh kinh doanh cua công ty nhăm thưc hiên chưc năng cung câp thông tin hưu ich cho

cac quyêt đinh kinh tê.

Tai khoan công nơ đươc quan ly băng ma khach hang cho tưng đôi tương liên

quan. Viêc theo doi mơi chi cho biêt sô tiên đo thu bao nhiêu va con lai bao nhiêu.

Điêu quan trong la trong sô cac khoan phai thu đo, khoan nao trong han va khoan nao

đa qua han nhăm giup kê toan co biên phap xư ly, tranh viêc chiêm dung vôn.

Vê nhân sư phong kê toan.

Cac chưc vu cua phong kê toan đươc phân công , phân nhiêm ro rang giup cho

viêc giai quyêt cac vân đê đôt xuât cung như kiêm tra , đôi chiêu sô liêu đươc nhanh

chong, chinh xac sô lương nghiêp vu phat sinh tai DN.

Đôi ngu kê toan tre , năng đông, tich cưc, luôn nâng cao trinh đô nghiêp vu , luôn

tư tao cho ho điêu kiên đê tiêp cân vơi nhưng thông tư , nghi đinh , nghi quyêt cua

Chinh phu co liên quan tơi nganh nghê cua ho.

Vê phân mêm kê toan





Trang 107

107/111

Công ty sư dung phân mêm kê toan SMART . Viêc sư dung cac phương tiên , công

cu quan ly hiên đai , hê thông hoa phân mêm kê toan đa giam bơt cưc nhoc trong viêc

ghi chep, tinh toan thu công cho kê toan viên.

Phân mêm giup cho công viêc truy xuât , câp nhât sô liêu , lâp cac bao cao đươc

nhanh chong , đap ưng nhanh đươc nhu câu vê thông tin tai chinh cho Ban lanh đao ,

viêc quan ly sô liêu tương đôi chăt che , an toan va hiêu qua, tiêt kiêm đươc nhiêu

khoan chi phi vê lưu trư, quan ly sô liêu.

Giup kê toan viên co đươc nhiêu thơi gian cho viêc theo doi cac phân công tac

đươc giao va co điêu kiên thuân lơi hơn trog viêc hoc tâp nâng cao trinh đô giup công

tac kê toan ngay cang tôt hơn

Vê chê đô sô kê toan

Sô sach kê toan cua công ty đươc thưc hiên theo hinh thưc nhât ky chung phu hơp

vơi đăc điêm hoat đông cua công ty.

Cac sô sach kê toan đươc thưc hiên đây đu va nghiêm tuc vê cac khoan muc,

doanh thu, chi phí.

Môt trong nhưng điêm quan trong trong công tac kê toan hiên đai la đươc công ty

xư ly trong môi trương tin hoc hoa . Moi thông tin sô sa ch kê toan đêu đươc lưu trư

dươi dang tâp tin. Nhơ vây công tac kê toan giam thiêu đư ơc đang kê, viêc xư ly thông

tin cung nhanh chong va chăt che hơn.

Vê hê thông bao cao





Trang 108

108/111

Công ty sư dung biêu mâu theo đung quy đinh cua Bô Tai Chinh , chinh sach kê

toan ro rang , hơp ly. Ngoai ra công ty con lâp cac bao cao quan tri khac như : bao cao

công nơ , bao cao vât tư ,… nhăm tông hơp môt cach chi tiêt vê tinh hinh va kêt qua

hoat đông cua công ty.

Vê phương phap hach toan DT,chi phi va xac đinh kêt qua kinh doanh

Phương phap hach toan cua công ty ơ nhưng khoan muc nay đươc thưc hiên kha

tôt, cac nghiêp vu liên quan đên DT , chi phi đêu đươc theo doi chăt che va đươc hach

toan theo đung nhiêm vu cua kê toan .

Tuy nhiên môt sô it nghiêp vu đươc h ach toan chưa thât phu hơp vơi hê thông tai

khoan ma DN sư dung. Đo la:

Công ty dung tai khoan 642 “Chi phi quan ly doanh nghiêp” đê phan anh

nhưng khoan phi co liên quan đên giao dich ban hang (như cac khoan hoa hông, quang

cao,…), điêu nay lam cho bô cuc vê tông chi phi san xuât kinh doanh không thay đôi

nhưng se gây kho khăn trong vân đê phân tich biên đông chi phi.

Đôi vơi cac khoan phi ngân hang thu do sư dung dich vu cua ngân hang, công

ty hach toan vao tai khoan 635, điêu nay chưa thât sư hơp ly. Vi cac khoan phi không

phai la chi phi hoat đông tai chinh ma la khoan tiên công ty bo ra đê sư dung cac DV

cua ngân hang. Vi vây công ty nên sư dung tai khoan 6427 đê hach toan khoan phi

ngân hàng.





Trang 109

109/111

Chi phi quan ly doanh nghiêp không phân bô cho tưng công trinh, hang muc

công trinh ma chuyên hêt vao cuôi ky đê xac đinh kêt qua kinh doanh trong ky. Thưc tê

tông lơi nhuân kinh doanh cuôi cung không thay đôi nhưng se gây kho khăn trong viêc

lâp bao cao DT, chi phi cho tưng công trinh, hang muc công trinh, anh hương đên

thông tin cung câp cho lanh đao khi ho muôn biêt công trinh, hang muc công trình nào

đo cu thê lai lô ra sao đê co biên phap quan ly hiêu qua hơn.

4.2. Môt sô kiên nghi

Hach toan DT, chi phi va xac đinh kêt qua kinh doanh tai công ty đươc thưc hiên

kha tôt song vẫn tôn tai nhưng han chê riêng cua no. Vơi kiên thưc đa hoc, kêt hơp vơi

thơi gian thưc tâp ơ công ty em xin trinh bay môt sô y kiên chu quan cua em nhăm gop

phân hoan thiên công tac kê toan tai công ty

Vê chưng tư

Cac chưng tư khi đươc chuyên vê văn phong cân đươc phân loai, săp xêp riêng theo

tưng nôi dung, đê thuân tiên cho công tac theo doi, đôi chiêu sô liêu. Sau khi phân loai

săp xêp thi đê vao cac hô sơ liên quan

Vê hê thông tai khoan

Ngoai viêc theo doi cho tưng đôi tương khach hang, công ty nên theo doi theo thơi

gian ma khach hang con nơ tiên. Đê biêt đươc khoan nơ nao trong han, khoan nơ nao

qua han đê co biên phap xư ly, tranh viêc bi chiêm dung vôn.

Vê phương phap hach toan DT, chi phi va xac đinh kêt qua kinh doanh





Trang 110

110/111

Công ty nên tach chi phi ban hang ra khoi chi phi quan ly DN đê viêc phan anh

cac khoan chi phi chinh xac va phu hơp vơi thưc tê hơn. Viêc gôp nay lam tông chi phi

không đôi nhưng se gây kho khăn trong viêc quan ly cho ngươi theo doi.

Công ty nên sư dung tai khoan 6427 đê hach toan cac khoan phi ngân hang thay

vi sư dung tai khoan 635.

Công ty nên phân bô chi phi quan ly DN cho tưng công trinh, hang muc công

trinh đê co thê lâp đươc bao cao kêt qua kinh doanh theo tưng công trinh. Qua đo thây

đươc DT, chi phi cua tưng công trinh đê nha quan ly xem xet va co phương an hoat

đông kinh doanh cho tương lai.





Trang 111

111/111

Kết luận

Qua thơi gian thưc tâp tai Công ty Cô phân Thoat nươc va Xây dưng Hân Phat va

nhât la sau khi hoan thanh chuyên đê tôt nghiêp nay, em đa khai quat tương đôi đươc

quá trình hình thành, cơ câu tô chưc, bô may kê toan, đăc biêt la công tac kê toan

doanh thu, chi phi va xac đinh kêt qua kinh doanh.

Đây cung la dip đê em cung cô lai kiên thưc đa đươc tiêp thu sau ba năm hoc tâp,

lam nên tang cho viêc nghiên cưu nhưng điêu mơi trong thưc tê. Vi thơi gian co han

nên em chi trinh bay môt sô vân đê cơ ban, nhât đinh cua công tac kê toan tai Công ty

Nhìn chung, công tác tô chưc kê toan tai công ty đươc vân hanh tương đôi tôt,

phu hơp vơi tinh hinh cua công ty, cac anh chi kê toan trong công ty vẫn luôn cô găng

hoan thanh tôt công viêc đươc giao, cung câp thông tin nhanh chóng, chính xác khi nhà

quan tri yêu câu

Công tac kê toan doanh thu, chi phi va xac đinh kêt qua kinh doanh noi riêng tai

công ty tuân thu đung nguyên tăc, trinh tư hach toan tuy con môt sô it han chê.

Kiên thưc em co đươc tư nha trương chi la cai hưu han trong khi đo kiên thưc tư

thưc tiễn lai la vô han công vơi thơi gian thưc tâp co han nên nhưng nhân xet, kiên nghi

chu quan cua em co thê se không đung trong moi trương hơp nên em rât mong nhân

đươc sư đong gop tich cưc tư Quy thây cô, cac anh chi trong phong kê toan tai công ty

đê bao bao cao cua em đươc hoan thiên hơn.

chƯƠng i: cƠ sỞ lý luẬn vỀ kẾ toán doanh thu, · pdf filedt là...

Documents