Cheltuielile cu protocolul in 2015

Sunt considerate cheltuieli de protocol: acordarea unor cadouri, trataii i mese partenerilor de afaceri, efectuate n scopul afacerii . De excemplu: bunurile acodate gratuit n cadrul aciunilor de protocol n scopul stimulrii activitii societii, masa servit de salariai n delegaii ale angajatorului, masa servit sau/i cheltuielile efectuate n favoarea unui participant la capitalul social (asociat, administrator). Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.Excepie: mesele oferite partenerilor de afaceri sau alte operaiuni similare, oferite n scopul stimulrii vnzrilor, n scopul realizrii de venituri impozabile, sunt considerate prestri de servicii. Deci, nu reprezint cadouri.Dac valoarea acestor cheltuieli este mai mic sau egal cu plafonul de 100 lei pe un beneficiarDin punct de vedere al impozitului pe profit - Cheltuielile de protocol sunt deductibile n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit. Baza de calcul la care se aplic cota de 2% o reprezint diferena dintre totalul veniturilor i cheltuielile nregistrate conform reglementrilor contabile, la care se efectueaz ajustrile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent i amnat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. Dac n cursul anului valoarea total a cheltuielilor de protocol este inferioar plafonului de deductibilitate (se ncadreaza n limita de 2%) atunci toat valoare se deduce.Din punct de vedere al TVA bunurile de mic valoare acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea fiecrui cadou oferit este mai mic sau egal cu plafonul de 100 lei. Nu se colecteaz TVA (nu se pltete TVA la stat pentru cadoul acordat).Atenie! Dac acordai cadouri constnd n igri sau buturi alcoolice trebuie s tii c nu este permis deducerea TVA-ului, acest lucru este specificat n Codul Fiscal la art.145 alin.5 lit.b. Excepia referitoare la deducerea TVA se aplic cazurilor n care aceste bunuri sunt destinate revnzrii sau pentru a fi utilizate pentru prestri de servicii.Dac valoarea acestor cadouri depesc individual plafonul de 100 lei pe un beneficiarDin punct de vedere al impozitului pe profitCheltuielile de protocol sunt deductibile n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit. Baza de calcul la care se aplic cota de 2% o reprezint diferena dintre totalul veniturilor i cheltuielile nregistrate conform reglementrilor contabile, la care se efectueaz ajustrile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent i amnat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile.Din punct de vedere al TVA n situaia n care persoana impozabil a oferit i cadouri care depesc individual plafonul de 100 lei, nsumeaz valoarea depirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plat i colecteaz taxa, dac s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achiziiei bunurilor respective. Se consider c livrarea de bunuri are loc n ultima zi lucrtoare a perioadei fiscale n care au fost acordate bunurile gratuit i a fost depit plafonul. Baza impozabil, respectiv valoarea depirilor de plafon, i taxa colectat aferent se nscriu n autofactura. Autofactura se include n decontul ntocmit pentru perioada fiscal n care persoana impozabil a acordat bunurile gratuit n cadrul aciunilor de protocol i a depit plafonul. Autofactura va cuprinde att la rubrica Cumprtor ct i la rubrica Furnizor: numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA ale persoanei impozabile; iar n cazul bunurilor acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol, sponsorizare, mecenat, n loc de denumirea i descrierea bunurilor livrate se poate meniona, dup caz: depire plafon protocol.Exemple:I. 1.Se achiziioneaz cadouri (agende+pixuri +calendare personalizate) n sum de 496 ron (400 ron valoarea cadourilor + 96 ron TVA) care se ofer clieniilor fideli ai societii n scopul popularizrii firmei. Cadourile se ofer n sum fix cte 100 ron / client. n acest caz valoarea TVA aferent achiziiei (96 ron) este deductibil. n acest caz nu se colecteaz TVA la oferirea cadourilor.II. 2.Se achiziioneaz cadouri n sum de 868 ron (700 ron valoarea cadourilor + 168 ron TVA) se acord cadouri n sum de 175 ron/client celor 4 parteneri de afaceri ai firmei. n acest caz valoarea deductibili este: 100 ron x 4 clienti = 400 ron. Baza de calcul pentru TVA se prezint astfel: ( 175-100)= 75 ron x 4 clieni =300 ron, sum ce reprezint o livrare de bunuri cu plat i la care se colecteaz TVA. Mai exact 300 ron + 24% cota de TVA= 372 ron. Pentru aceast sum se emite autofactura la finele lunii sau trimestrului, n funcie de cum se depune decontul de TVA.III. 3.Se achiziioneaza produse de protocol: apa mineral, cafea, fructe, cereale, etc, cu factur, n sum de 279 ron + 66,96 TVA = 345,96 ron. Produsele vor fi oferite n cadrul unor operaiuni de protocol, nefiind acordate unor beneficiari distinci (adic nu vor fi acordate n cadrul unor mese festive, pentru servirea unor invitai cu cafele, rcoritoare, fructe, etc). n acest caz se consider servicii furnizate n favoarea unui participant la capitalul social (asociat, acionar, administrator, etc) dac plata este fcut n interesul personal al acestuia. Pe lng faptul c este considerat un venit din dividende i se impoziteaza corespunztor (16%) se mai adaug i obligaia de a face autofactura, n cazul n care s-a dedus TVA la achiziie.

Raport privind cheltuielile de protocol - acesta este necesar pentru ncadrarea cheltuielilor de protocol ncepnd cu data de 01 ianuarie 2013. S.C. ________________S.R.LCUI _________________Adresa ______________

RAPORT PRIVIND CHELTUIELILE DE PROTOCOLCuprinse in Factura/bon fiscal nr: ____ din __/__/______I.Descriere cheltuiala protocol:I. 1.Cadouri pana la 100 RON pentru fiecare II. 2.Cadouri peste 100 RON pentru fiecare III. 3.Masa II.BENEFICIARUL ACTIUNII DE PROTOCOL:I. 1.Partener de afaceri: __________________________________II. 2.Angajat:____________________________________________III. 3.Participant la capitalul social:__________________________III.Scopul cheltuielii: I. 1.Masa servita de salariati in delegatii de catreII. 2.Cheltuieli efectuate in scopul stimularii activitatii societatii:- Petreceri cu clientii - Masa de afaceri pentru care beneficiarul este un partener de afaceri III. 3.Masa servita / cheltuiei efectuate in favoarea unui participant la capitalul social Aprobat,_____________