chapter 4 - accounting records

DDA / FAP

Copyright 2008 PresentationFx.com | Redistribution Prohibited | Image © woodsy/sxc.hu | This text section may be deleted for presentation.

John Wiley & Sons, Inc. © 2005

Accounting Principles, 7Accounting Principles, 7 thth Edition Edition

Weygandt Weygandt •• Kieso Kieso •• Kimmel Kimmel

Setelah mempelajari bagian ini anda diharapkan mampu :

CHAPTER 4 THE RECORDING

PROCESS1 Menjelaskan mengapa akun

digunakan untuk mencatat dan mengikhtisar pengaruh transaksi terhadap laporan keuangan.

2 Mendefinisikan kaidah debit and credit serta saldo akun normal dan menjelaskan kegunaanya bagi proses pencatatan

3 Menganalisis dan mengikhtisarkan pengaruh transaksi terhadap laporan keuangan

4 Menjelaskan arti jurnal dan kegunaanya bagi proses pencatatan akuntansi

5 Menjelaskan apa itu buku besar (ledger) dan bagaimana penggunaanya dalam proses pencatatan

6 Mempersiapkan Neraca Saldo (Trial Balance) dan menjelaskan kegunaanya untuk mengoreksi kesalahan

7 Menemukan kesalahan dalam pencatatan transaksi dan mengoreksinya

CHAPTER CHAPTER 22 THE RECORDING THE RECORDING

PROCESSPROCESS

Sebuah account adalah sebuah catatan terpisah dari suatu proses yang dirancang dalam sebuah sistem akuntansi untuk menunjukan kenaikan atau penuruan dari setiap pos dalam komponen besar asset, liability, dan owner’s equity.

Terdapat berbagai macam akun yang terpisah dan dipergunakan dalam setiap transaksi yang terjadi seperti cash, salaries & Wages expenses, accounts payable, etc.

Setiap pencatatan yang terpisah dalam pos laporan keuangan, dinamakan akun

(account), kesemuanya dimasukan kedalam

buku besar (ledger)

Setiap pencatatan yang terpisah dalam pos laporan keuangan, dinamakan akun

(account), kesemuanya dimasukan kedalam

buku besar (ledger)

Kumpulan akun dalam entitas usaha disebut Buku Besar

(ledger)

Kumpulan akun dalam entitas usaha disebut Buku Besar

(ledger)

Daftar akun dalam buku besar disebut

bagan akun (chart of accounts).

Daftar akun dalam buku besar disebut

bagan akun (chart of accounts).

BASIC FORM OF ACCOUNTBASIC FORM OF ACCOUNTSTUDY OBJECTIVE STUDY OBJECTIVE 22

Bentuk paling sederhana dari sebuah akun terdiri atas:

1 Judul akun tersebut2 Sisi sebelah kiri atau sisi debit3 Sisi Sebelah Kanan atau sebelah sisi

kredit Formasi yang sejajar ini menyerupai huruf T

atau biasa disebut juga = T account

Left or debit side

Title of Account

Right or credit side

Debit balance Credit balance

Debit Mengindikasikan posisi sebelah kiri dan Credit mengindikasi posisi sebelah kanan

Pencatatan Rp pada posisi sebelah kiri dari suatu akun akan mendebit akun tersebut

Pencatatan Rp pada posisi sebelah kanan dari suatu akun akan mengkredit akun tersebut

Apabila total dari debit lebih besar daripada kredit, maka akun tersebut memiliki saldo akhir di sebelah debit

Apabila total dari Kredit lebih besar daripada debit, maka akun tersebut memiliki saldo akhir di sebelah kredit

The T-AccountThe T-AccountThe T-AccountThe T-Account

Sebuah Sebuah T-account T-account Memiliki Judul yang berdasarkan Memiliki Judul yang berdasarkan Nama Akun yg digunakan dalam transaksi yang terjadiNama Akun yg digunakan dalam transaksi yang terjadiSebuah Sebuah T-account T-account Memiliki Judul yang berdasarkan Memiliki Judul yang berdasarkan Nama Akun yg digunakan dalam transaksi yang terjadiNama Akun yg digunakan dalam transaksi yang terjadi

Cash


Sisi Sebelah kiri disebut juga sisi Sisi Sebelah kiri disebut juga sisi debitdebit..Sisi Sebelah kiri disebut juga sisi Sisi Sebelah kiri disebut juga sisi debitdebit..

Cash

Left side debit


Sisi sebelah kanan adalah sisi creditSisi sebelah kanan adalah sisi credit..Sisi sebelah kanan adalah sisi creditSisi sebelah kanan adalah sisi credit..

Cash

Left side debit

Right side credit

TABULAR SUMMARY COMPARED TABULAR SUMMARY COMPARED TO ACCOUNT FORMTO ACCOUNT FORM

Cash

Debits Credits

15.000

Contoh : Pemilik perusahaan melakukan investasi awal sebesar $15.000 untuk membuka usahanya. Cash dicatatkan di saldo Debit dan The owner’s Capital dicatatkan di saldo Kredit.

Contoh : Pemilik perusahaan melakukan investasi awal sebesar $15.000 untuk membuka usahanya. Cash dicatatkan di saldo Debit dan The owner’s Capital dicatatkan di saldo Kredit.

Owner’s Capital

Debits Credits

15.000

Contoh : Dibayarkan sewa Bulanan sebesar $7,000. Cash dicatatkan di saldo kredit dan Rent Expense dicatatkan di saldo debit.

Contoh : Dibayarkan sewa Bulanan sebesar $7,000. Cash dicatatkan di saldo kredit dan Rent Expense dicatatkan di saldo debit.

Cash

Debits Credits

7.000

Rent Expenses

Debits Credits

7.000

Contoh: Dari Kedua Transaksi Sebelumnya Cash di debit sebesar $15,000 dan di kredit sebesar $7,000, menghasilkan saldo di kolom debit sebesar $8,000.

Contoh: Dari Kedua Transaksi Sebelumnya Cash di debit sebesar $15,000 dan di kredit sebesar $7,000, menghasilkan saldo di kolom debit sebesar $8,000.

Cash

Debits Credits

15,000 7,000

8,000

Menyeimbangkan posisi debits dan credits dari setiap akun untuk semua transaksi

total debit selalu sama dengan total credit

accounting equation selalu dalam posisi balance

Assets Liabilities Equity

DEBIT AND CREDIT EFFECTS — ASSETS AND LIABILITIES

Increase assets Decrease assets

Decrease liabilities Increase liabilities

Debits Credits

Setiap akun mengindikasikan saldo normal◦Dimana posisinya dapat di posisi debit atau credit.

Setiap akun tidak pernah memiliki saldo yang

abnormal.

NORMAL BALANCES — NORMAL BALANCES — ASSETS AND LIABILITIESASSETS AND LIABILITIES

AssetsIncrease Decrease Debit CreditDecrease Increase Debit Credit

Liabilities

Normal Balance

Normal

Balance

DEBIT AND CREDIT EFFECTS — DEBIT AND CREDIT EFFECTS — OWNEROWNER’’S CAPITALS CAPITAL

Decrease owner’s capital Increase owner’s capital

Debits Credits

NORMAL BALANCE — OWNERNORMAL BALANCE — OWNER’’S S CAPITALCAPITAL

Owner’s Capital

Decrease Increase Debit Credit

Normal Balance

DEBIT AND CREDIT EFFECTS — DEBIT AND CREDIT EFFECTS — OWNEROWNER’’S DRAWINGS DRAWING

Debits CreditsIncrease owner’s drawing Decrease owner’s

drawing

Perlu diingat, Penarikan (withdrawal) adalah contra-account – yaitu akun kebalikan dari akun yang didampingi dalam hal ini akun Capital).

Perlu diingat, Penarikan (withdrawal) adalah contra-account – yaitu akun kebalikan dari akun yang didampingi dalam hal ini akun Capital).

NORMAL BALANCE — NORMAL BALANCE — OWNEROWNER’’S DRAWINGS DRAWING

Owner’s Drawing

Normal Balance

Increase Decrease Debit Credit

DEBIT AND CREDIT EFFECTS — REVENUES AND EXPENSES

Decrease revenues Increase revenues Increase expenses Decrease expenses

Debits Credits

NORMAL BALANCES — NORMAL BALANCES — REVENUES AND EXPENSESREVENUES AND EXPENSES

Increase Decrease Debit Credit

Expenses

RevenuesDecrease Increase Debit Credit

NormalBalance

NormalBalance

EXPANDED BASIC EQUATION EXPANDED BASIC EQUATION AND DEBIT/CREDIT RULES AND AND DEBIT/CREDIT RULES AND

EFFECTSEFFECTSLiabilitiesAssets Owner’s Equity

= + -

+=

+ -

Assets

Dr. Cr.+ -

Liabilities

Dr. Cr.- +

Dr. Cr.

Owner’s Drawing

+ -

Dr. Cr.

Revenues

- +Dr. Cr.

Expenses

+ -

Dr. Cr.

Owner’s Capital

- +

THE RECORDING THE RECORDING PROCESSPROCESSSTUDY OBJECTIVE STUDY OBJECTIVE 33

1 Menganalisis setiap transaksi (+, -)2 Memasukan setiap transaksi kedalam jurnal 3 Memindahkan Informasi dari jurnal kedalam akun – akun buku besar

Transaksi ◦Permulaan di catat berdasarkan urutan kronologis (ex.tanggal, nomor transaksi) sebelum mereka dipindahkan ke akun buku besar.

Suatu Jurnal Umum memiliki:1 ruang untuk penanggalan2 Judul akun dan penjelasnnya3 referensi / rujukan 4 Dua kolom untuk nominal (Debet & Credit)

Sebuah Jurnal memiliki beberapa fungsi dalam proses pencatatan, yaitu:

1 menyajikan data dalam satu tempat mengenai efek dari suatu transaksi.

2 Menyajikan daftar kronologis dari setiap transaksi.

3 Membantu menghindari kesalahan dalam proses penempatan jumlah debit dancredit dimana setiap data transaksi yang diposting dapat di bandingkan.

Pembukuan data transaksi ke dalam jurnal dikenal dengan nama journalizing / menjurnal.

Pembukuan yang terpisah dibuat terpisah dari setiap data trasnsaksi

Pencatatan yang lengkap, harus mengikuti syarat sebagai berikut:1 Tanggal transaksi terjadi2 Nama Akun-akun yang dipengaruhi oleh sebuah transaksi juga nilai nominal yang akan di poskan pada kolom debit dan credit,3 Penjelasan dari masing-masing akun.

TECHNIQUE OF TECHNIQUE OF JOURNALIZINGJOURNALIZING

Tanggal pada saat transaksi terjadi diposkan

Pada kolom tanggal yg tersedia

Tanggal pada saat transaksi terjadi diposkan

Pada kolom tanggal yg tersedia

GENERAL JOURNAL J1

Date Account Titles and Explanation Ref. Debit Credit 2005 Sept. 1 Cash 15,000 R. Neal, Capital 15,000 (Invested cash in business) 1 Computer Equipment 7,000 Cash 7,000 (Purchased equipment for cash)


Akun yang akan dipostingkan pada posisi debit dituliskan pada posisi paling kiri dari kolom Account Titles and Explanation . Lalu dilanjutkan dengan memposkan akun yang berada di posisi credit beberapa baris sesudahnya.

Akun yang akan dipostingkan pada posisi debit dituliskan pada posisi paling kiri dari kolom Account Titles and Explanation . Lalu dilanjutkan dengan memposkan akun yang berada di posisi credit beberapa baris sesudahnya.

GENERAL JOURNAL J1



Nilai Nominal dari setiap akun yang posisinya di debits dicatatkan pada kolom Debit yang tersedia dan sebaliknya akun yang diposkan pada posisi credits dicatatkan pada kolom Credit credit.

Nilai Nominal dari setiap akun yang posisinya di debits dicatatkan pada kolom Debit yang tersedia dan sebaliknya akun yang diposkan pada posisi credits dicatatkan pada kolom Credit credit.


Selanjutnya menuliskan keterangan tambahan dari transaksi yang terjadi pada kolom explanation yg tersedia.

Selanjutnya menuliskan keterangan tambahan dari transaksi yang terjadi pada kolom explanation yg tersedia.


Memperhatikan estetika penuliasan dan kerapihan , dengan meberikan jarak dari setiap transaksi yang telah dicatat agar mudah dibaca dan tidak membingungkan

Memperhatikan estetika penuliasan dan kerapihan , dengan meberikan jarak dari setiap transaksi yang telah dicatat agar mudah dibaca dan tidak membingungkan

GENERAL JOURNAL J1



Kolom dengan judul Ref.Dikosongkan pada saat penyusunan journal dan akan digunakan pada saat hasil penjurnalan yg telah selesai di pindahkan ke Buku Besar (General Ledger).

Kolom dengan judul Ref.Dikosongkan pada saat penyusunan journal dan akan digunakan pada saat hasil penjurnalan yg telah selesai di pindahkan ke Buku Besar (General Ledger).

Apabila proses pencatatan dalam jurnal hanya melibatkan, satu akun di debit dan satu lagi di credit, maka pencatatan ini dapat dikategorikan sebagai simple entry.

Apabila proses pencatatan dalam jurnal hanya melibatkan, satu akun di debit dan satu lagi di credit, maka pencatatan ini dapat dikategorikan sebagai simple entry.

2

1

Apabila terdapa tiga atau lebih akun yang diperlukan dalam memposting suatu transaksi, maka pencatatan ini dapat dikategorikan sebgai compound entry.

Apabila terdapa tiga atau lebih akun yang diperlukan dalam memposting suatu transaksi, maka pencatatan ini dapat dikategorikan sebgai compound entry.

COMPOUND JOURNAL COMPOUND JOURNAL ENTRYENTRY

3

2

1

Wrong Format of entriesWrong Format of entries

Dibawah ini salah satu contoh format pencatatan yang salah; seluruh akun debit harus dituliskan dahulu sebelum akun yang dicatatkan di kolom credit.

Dibawah ini salah satu contoh format pencatatan yang salah; seluruh akun debit harus dituliskan dahulu sebelum akun yang dicatatkan di kolom credit.

Suatu kumpulan akun-akun yang dipergunakan oleh sebuah perusahaan dinamakan ledger.Sebuah Buku Besar (general Ledger) Didalamnya terdapat seluruh Akun-akun dari Assets, Liabilities, and owner’s equity perusahaan tersebut

GENERAL LEDGER

POSTING A JOURNAL ENTRYPOSTING A JOURNAL ENTRYDalam pencatatan sebuah Buku besar (ledger), Pencatatan dilakukan dalam kolom yang sesuai dari setiap transaksi sesuai posisi saldo akun yang normal sebagai contoh dibawah ini transaksi dicatatkan di posisi debit untuk Cash dimana informasi-informasi lain seperti Tanggal, halaman jurnal, dan nilai nominal yang tertera di jurnal.

100 CASH Debit Credit

Sept. 1 15,000

280 R, Neal, CAPITAL

Debit Credit

Sept. 1 15,000

Pada Kolom Ref. (reference) di Jurnal, Kode Akun sesuai akun yg diposkan di posisi Debit atau Kredit

POSTING A JOURNAL ENTRYPOSTING A JOURNAL ENTRY

Pada General ledger, catatlah keterangan secara lengkap seperti tanggal, Kode akun, dan Nilai Nominal seperti yang tertera di jurnal, dan diperhatikan pada setiap kolom akun manakah akun-akun tersebut dicatatkan sesuai saldo normalnya (lihat slide 13 untuk mengetahui posisi saldo normal setiap akun)

GENERAL LEDGER

100 CASH Debit Credit

Sept. 1 15,000

280 R, Neal, CAPITAL

Debit Credit

Sept. 1 15,000

Contoh Posting ke T -Ledger

TheThe T-AccountT-AccountTheThe T-AccountT-Account100 Cash

Debit Credit

3,7504,3002,900

8501,400

7002,900

Oct,123

Oct,48

1331

Balancing a T-AccountBalancing a T-AccountBalancing a T-AccountBalancing a T-Account

10,950

Pertama Jumlahkan Bagian

Sebelah Debit

Pertama Jumlahkan Bagian

Sebelah Debit

Balancing Balancing T-AccountT-Account


100 Cash

Debit Credit

3,7504,3002,900

8501,400

7002,900

Oct,123

Oct,48

1331

5,850

SelanjutnyamenjumlahkanTransaksi di kolom Credit

SelanjutnyamenjumlahkanTransaksi di kolom Credit



100 Cash

Debit Credit

3,7504,3002,900

8501,400

7002,900

Oct,123

Oct,48

1331

10,950

Langkah Terakhir mengurangi total credit dari total debits untuk

memperoleh saldo akun

Langkah Terakhir mengurangi total credit dari total debits untuk

memperoleh saldo akun

Saldo 5 ,100

100 Cash

Debit Credit

3,7504,3002,900

8501,400

7002,900

Oct,123

Oct,48

1331

5,85010,950



A Chart of Accounts / Bagan Akun merupakan susunan akun-akun dan kodenya yang menentukan posisi dan penempatannya dalam ledger.

A Chart of Accounts / Bagan Akun merupakan susunan akun-akun dan kodenya yang menentukan posisi dan penempatannya dalam ledger.

CHART OF ACCOUNTSCHART OF ACCOUNTS

INVESTMENT OF CASH BY OWNER

2. Analisis Transaksi

3. Analisis Debit- Credit

1. TRANSAKSI

Pada tanggal 1 Oktober 1971 , Mr. Howard Schulz menginvestasikan uangnya senilai $10,000 cash untuk membuka usaha yg bernama : Starbucks Coffee

•Pada Asset ,Cash bertambah (+) $10,000

• Owner’s equity, Capital Mr.Howard Schulz, juga bertambah $10,000.

1. Penambahan (+) pada assets di poskan di kolom Debit = Debit - Cash $10,000.2. Penambahan (+) pada owner’s equity diposkan di kolom Kredit: Credit - Mr. Howardz S,Capital $10,000.

STUDYCASE

JOURNAL ENTRYJOURNAL ENTRY

POSTINGPOSTING

INVESTMENT OF CASH BY OWNER



1. TRANSAKSIPada tanggal 1 October, Mr. Howard Schulz membeli peralatan mesin coffee senilai $5,000, dengan dicicil selama 3 Bulan.

•Pada Kolom Asset yaitu Equipment (F.F.E) bertambah (+) $5,000.

• Pada kolom Liability, Account Payable bertambah (+) senilai $5,000.

PURCHASE OF PURCHASE OF EQUIPMENTEQUIPMENT

1. Penambahan (+) pada assets di poskan di kolom Debit = Debit – Equipment (F.F.E) $ 5,000.2. Penambahan (+) pada Liabilities diposkan di kolom Kredit: Credit - Account Payable $ 5,000.

PURCHASE OF PURCHASE OF EQUIPMENTEQUIPMENT


POSTINGPOSTING

RECEIPT OF CASH RECEIPT OF CASH

FOR FOR THETHE SERVICE SERVICEOctober 2, Menerima dari pelanggan uang senilai $1,200 dalam bentuk cash untuk jasa pelayanan Dine In coffee package

Asset bertambah (+) pada akun Cash senilai $1,200

Beverage Revenue dari Perusahaan Starbucks Coffee bertambah (+) Senilai $1,200

Pada kolom Debit di Asset bertambah: Debit – Cash (+) $1,200. Pada Kolom Credits Menambah Revenue : Credit Beverage Revenue (+) $1,200.



1. TRANSAKSI

RECEIPT OF CASH

FOR THE SERVICEJOURNAL ENTRYJOURNAL ENTRY

POSTINGPOSTING

PAYMENT OF PAYMENT OF

MONTHLY RENTMONTHLY RENT

BasicAnalysis

Debit-CreditAnalysis

TransactionOctober 3, Membayar sewa tempat Coffee Shop untuk bulan October dengan membayarkan secara cash senilai, $900.

Biaya yang terjadi untuk Rent bertambah (+) $900 Pembayaran dilakukan untuk bulan berjalanAsset Cash Berkurang (-) $900.

Dikolom Debit menaikan Expenses: Debit - Rent Expense $900. Di Kolom Credit mengurangi assets: Credit - Cash $900.



1. TRANSAKSI

PAYMENT OF

RENT EXPENSEJOURNAL ENTRYJOURNAL ENTRY

POSTINGPOSTING

PAYMENT FORPAYMENT FOR

INSURANCEINSURANCE

- Pada Asset akun Prepaid Insurance bertambah $600

-Pada Asset akun Cash berkurang senilai $600.

-Pembayaran yang dilakukan untuk manfaat selama beberapa periode kedepan merupakan prepaid expenses atau biaya dibayar dimuka.

TransactionOctober 4, Membayar premi asuransi senilai $600 untuk satu tahun dan berakhir pembayaran berikutnya pada tanggal 30 September tahun depan.


Pada kolom Debits menambah (+) assets: Debit - Prepaid Insurance $600. Pada Kolom Credit mengurangi (-) assets: Credit - Cash $600.

BasicAnalysis



1. TRANSAKSI

PAYMENT FOR PAYMENT FOR INSURANCEINSURANCE


POSTINGPOSTING

Prepaid Insurance 141 Oct. 4 600

PURCHASE OF SUPPLIES PURCHASE OF SUPPLIES ON CREDITON CREDIT

BasicAnalysis


TransactionOctober 5, Membeli secara kredit Persediaan media Promosi ( Brosur, Leaflet, Kartu nama) dari Aero Supply dengan nilai $2,500.

Pada Asset akun Supplies Inventory (Advertising Material) bertambah (+) senilai $2,500; Lalu pada liability akun Accounts Payable Bertambah (+) $2,500.

Pada Kolom Debits di assets bertambah: Debit - Supplies Inventories (Adv. material) $2,500. Pada kolom Credit di liabilities bertambah: Credit - Accounts Payable $2,500.



1. TRANSAKSI

PURCHASE OF SUPPLIES PURCHASE OF SUPPLIES ON CREDITON CREDIT


POSTINGPOSTING

HIRING OFHIRING OF

EMPLOYEESEMPLOYEES

BasicAnalysis


Transaction

October 9, Memperkerjakan 4 orang karyawan yang akan mulai bekerja pada tanggal 15 October Dimana setiap karyawan akan menerima gaji mingguan senilai $500 untuk masa kerja 5 hari dalam 1 minggu , Dibayarkan setiap 2 minggu sekali– Pembayaran pertama pada tgl 26 October

Transaksi Bisnis yang terjadi hanya mengikat perjanjian antara pengusaha dengan calon pegawai baru dimana akan memulai sebagai pekerja pada tanggal 15 Oktober

Analisis debit-credit tidak diperlukan dikarenakan tidak ada transaksi akunting yang perlu diposkan pada saat ini.



1. TRANSAKSI

WITHDRAWAL OF CASHWITHDRAWAL OF CASH

BY OWNERBY OWNER

BasicAnalysis


Transaction October 20, Mr. Howard Schulz menarik uang cash senilai $500 untuk keperluan pribadi.

owner’s equity Akun Mr. Howard Schulz, Withdrawal bertambah senilai (+) $500.Asset akun Cash berkurang (-) senilai $500.

Di kolom Debits meningkatkan Withdrawals : Debit - Mr. Howard Schulz, Withdrawal $500. di Kolom Credits assets menurun: Credit - Cash $500.



1. TRANSAKSI

WITHDRAWAL OF CASH WITHDRAWAL OF CASH

BY OWNERBY OWNERJOURNAL ENTRYJOURNAL ENTRY

POSTINGPOSTING

PAYMENT OF SALARIESPAYMENT OF SALARIES

BasicAnalysis


TransactionOctober 26, Biaya gaji pegawai senilai $4,000 dibayarkan secara cash (lihat juga perjanjian bisnis pada tanggal October 9.)

Akun di Expenses yaitu Salary & Wages Expenses bertambah (+) $4,000;Asset akun Cash berkurang $4,000.

Di Kolom Debits meningkatkan Expenses (biaya): Debit – Salaries & Wages Expense $4,000. Di Kolom Credits menurunkan assets: Credit - Cash $4,000.



1. TRANSAKSI

PAYMENT OF PAYMENT OF

SALARIESSALARIES & WAGES & WAGESJOURNAL ENTRYJOURNAL ENTRY

POSTINGPOSTING

Salaries& Wages Expense 510 Oct. 26 4,000

COMPOUND SERVICE REVENUE COMPOUND SERVICE REVENUE

CASH AND TO BE PAID NEXT PERIOD CASH AND TO BE PAID NEXT PERIOD

BasicAnalysis


Transaction

October 31, perusahaan Copa Company menggunakan jasa penyediaan pelayaan outside Coffee Service senilai $10,000. pembayaran cash senilai $3,000 dan sisanya akan dibayarkan bulan depan

Asset dengan akun cash bertambah (+) $3,000 dan piutang usaha / account Receiveable bertambah (+) $7,000; Revenue , Other Income / Service Revenue bertambah (+) $10,000.

Pada kolom Debits menambah Assets: Debit – Cash $ 3,000. Debit – Account Receiveable $7,000. Credits increase revenues: Credit – Other Income $10,000.



1. TRANSAKSI

RECEIPT OF CASH FOR FEES RECEIPT OF CASH FOR FEES EARNEDEARNEDJOURNAL ENTRYJOURNAL ENTRY

POSTINGPOSTING

GENERAL JOURNALDate Account & Explanation Ref Debet Credit01-Okt Cash 100 $ 10.000 Capital, Mr. Howard Schulz 280 $ 10.000 (investasi Awal Starbucks Coffee) 01-Okt FFE 154 $ 5.000 Account Payable 201 $ 5.000 (pembelian kredit Coffee Machine) 02-Okt Cash 100 $ 1.200 Beverage revenue 320 $ 1.200 (Jasa Pelayaan Coffee break Mr.Knox) 03-Okt Rent Expenses 650 $ 900 Cash 100 $ 900 (Sewa untuk bulan oktober) 04-Okt Prepaid Insurance 141 $ 600 Cash 100 $ 600 (Membayar Polis asuransi 1 Tahun) 05-Okt Supplies Inventory 133 $ 2.500 Account Payable 201 $ 2.500 (Persedian Media Promosi dari Aero Supply dibeli secara kredit) 20-Okt Withdrawal Mr. Howard Shulz 290 $ 500 Cash 100 $ 500 (Penarikan Pribadi Mr. Howard S.) 26-Okt Salaries & Wages Expenses 510 $ 4.000 Cash 100 $ 4.000 (Pembayaran Gaji bulan ini) 31-Okt Cash 100 $ 3.000 Account Receiveable 120 $ 7.000 Other Income (pelayanan outside coffee service) 340 $ 10.000 $ 34.700 $ 34.700

100 CASH 120 Account Receiveable 133 Supplies Inventory 141 Prepaid Insurance

Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit01-Okt $10.000

03-Okt $900

31-Okt $7.000

05-Okt $2.500 04-Okt $600

02-Okt $1.200

04-Okt $600

31- Okt $3.000

20-Okt $500

26-Okt $4.000

$14.200 $6.000 $7.000 $0 $2.500 $0 $600 $0

Bal $8.200 Bal $7.000 Bal $2.500 Bal $600

154 F.F.E / Equipment

Debit Credit

01-Okt $5.000

$5.000 $0

Bal $5.000

ASSETSASSETSASSETSASSETS

LIABILITIES + OWNER’S EQUITYLIABILITIES + OWNER’S EQUITYLIABILITIES + OWNER’S EQUITYLIABILITIES + OWNER’S EQUITY

201 ACCOUNT PAYABLE280 Capital, Mr. Howard Schulz

290 Withdrawal Mr. Howard Shulz

Debit Credit Debit Credit Debit Credit

01-Okt $5.000

01-Okt $10.000

01-Okt $500

05-Okt $2.500

$0 $7.500 $0 $10.000 $500 $0

Bal $7.500 Bal $10.000 Bal $500

320 Beverage Revenue 340 Other IncomeDebit Credit Debit Credit

02-Okt $1.200 31-Okt $10.000

$1.200 $0 $10.000Bal $1.200 Bal $10.000

510 Salary & Wages 650 Rent ExpensesDebit Credit Debit Credit

26-Okt $4.000 03-Okt $900

$4.000 $0 $900 $0Bal $4.000 Bal $900

Trial balance (Neraca Saldo) adalah kumpulan akun dan saldo akhir masing – masing akun untuk periode tertentu.

Tujuan utama dari penyusunan trial balance melihat nilai debits = credits setelah dilakukan pemostingan.

Apabila nilai di kolom debits dan credits tidak sama, trial balance dapat digunakan sebagai alat untuk mencari kesalahan pada saat menjurnal dan posting

Langkah-langkah dalam mempersiapkan Neraca Saldo (Trial Balance) adalah sebagai berikut:

1. Mengurutkan setiap akun-akun yang ada dalam transaksi dan saldo akhirnya sesuai kelompok dan kode akunnya.

2. Total dari Kolom debit and Credit3. Menghitung dan membuktikan

kesetaraan nilai dari kedua kolom tersebut

Total di kolom debit HARUS

sama dengan total kolom credit.

Total di kolom debit HARUS

sama dengan total kolom credit.

A TRIAL BALANCEA TRIAL BALANCE

Sebuah Neraca Saldo (Trail balance) tidak selalu menunjukan Seluruh transaksi yang dicatat dalam buku besar (ledger) adalah benar.

Beberapa kesalahan dapat terjadi walaupun jumlah akhir neraca saldo (trial balance) seimbang. Contohnya, neraca saldo (trial balance) tetap akan seimbang, walaupun:

Terdapat Transaksi yang tidak terjurnal Jumlah nominal yang benar tidak tercatat Suatu transaksi tercatat 2 kali didalam jurnal Penggunaan akun yang salah atau kesalahan memposting ke akun yang lain. kesalahan dalam mem-balance kan saldo dalam pencatatan

COPYRIGHTCOPYRIGHTCOPYRIGHTCOPYRIGHT

Copyright © 2005 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved. Reproduction or translation of this work beyond that permitted in Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the express written consent of the copyright owner is unlawful. Request for further information should be addressed to the Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser may make back-up copies for his/her own use only and not for distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for errors, omissions, or damages, caused by the use of these programs or from the use of the information contained herein.

Copyright © 2005 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved. Reproduction or translation of this work beyond that permitted in Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the express written consent of the copyright owner is unlawful. Request for further information should be addressed to the Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser may make back-up copies for his/her own use only and not for distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for errors, omissions, or damages, caused by the use of these programs or from the use of the information contained herein.

chapter 4 - accounting records

Documents