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Ilustre Municipalidad de Quinta NormalDepartamento de Educación Municipal

Guía de aprendizaje N°0

Nombre alumno: Curso: 3º medio Subsector: Contabilidad Básica Docente: J. Andrés Torres G. Unidad Temática: RecopilaciónObjetivo General: Comprender y manejar el tratamiento de cuentas, conocer y manipular los procedimientos asociados a las Cuentas de activos, pasivos y de resultados, conocer el tratamiento de las Variaciones e igualdad de inventarios, Realizar procedimientos efectivos con los cuadros de análisis de transaccionesContenidos: La partida Doble, cuentas de activo, cuentas de pasivo, cuentas de resultado, variaciones a la igualdad de inventario, cuadro de análisis de transacciones.

Instrucciones: A continuación encontrarás una serie de actividades que deberás desarrollar a fin de prepararte para rendir Examen Final.

Partida Doble

“Técnica de Registro de los hechos económicos que afectan a la empresa y que se basa en el principio de dualidad económica y en su demostración matemática”

Cómo Funcionan y se Definen las Cuentas

Con el paso del tiempo, los diferentes elementos sufren variaciones debido a determinados hechos contables.

Por este motivo, debemos buscar un sistema que nos permita recoger el valor del Elemento Patrimonial, así como las alteraciones que le afectan.

Siguiendo este sistema de partida doble, en cada operación que realiza una empresa hay que buscar siempre una doble modificación en los elementos patrimoniales de la misma.

El registro contable se realiza anotando dos veces la cantidad de la operación: al Debe de una cuenta y al Haber de otra.

Para ello, se utilizan las cuentas, que recogen el valor del elemento y todas las alteraciones posibles.

Así, todos los elementos patrimoniales se representan mediante cuentas.

Las cuentas, de acuerdo a su naturaleza, se clasifican en:


Cuentas Patrimoniales Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Patrimonio (neto)

Cuentas de Resultados Cuentas de Ingresos Cuentas de Gastos

Cuentas de Activos y Pasivos, Introducción a su Funcionamiento e Interpretación

Cuenta TLas cuentas se pueden representar en forma de una T; el utilizar este tipo de representación es muy útil para entender más sencillamente la forma en que las cuentas son afectadas por las transacciones que la empresa realiza.

Las cuentas se representan a medida como una “T”, que tiene la siguiente construcción:

Caja Debe

Haber

Lado Izquierdo

Lado derecho


Naturaleza de las cuentas

Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos:

ACTIVO = PASIVO

ACTIVO = PASIVO +PATRIMONIO

ACT.CIRC. + ACT. FIJO + OTROS ACT. = PAS.CIRC.+ PAS. L. PLAZO + PATRIMONIO

(ACT.CIRC.+ACT.FJ+OT.ACT)+GASTOS = (PAS.CIRC.+PAS.LP) +PATRIM.+INGRESOS

(ACT.CIRC.+ACT.FJ+OT.ACT)+ (GTOS+PDAS) = (PAS.CIRC.+PAS.LP) +PATRIM.+ (ING.+GAN.)

Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal está en la columna del debe; por el contrario, las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal está en la columna del haber.

Las cuentas de activo, pasivo y capital contable están expresadas en la ecuación contable básica y dan origen al balance general, del mismo modo que las cuentas de ingresos y gastos se plasman en el estado de resultados.


Expansión de la ecuación contable.

Pero: Su funcionamiento varía, según se trata de una cuenta de Activo o de pasivo, o Patrimonio Neto.

Abrir una Cuenta:Consiste en crear una cuenta que recoja valor del elemento patrimonial, que representa.

Si se trata de un activo, el valor se anota en el debe, y si se trata de una cuenta de pasivo o patrimonio neto, se abona en el haber.


Cargar, Adeudar o Debitar una Cuenta:Consiste en una anotación en el debe, así, si cargamos 3.000 unidades monetarias en caja, supone que debemos anotar en el debe de la cuenta “T” de caja, la cantidad de 3.000 unidades monetarias.

Abonar, Acreditar una Cuenta:Consiste en hacer una anotación en el haber, por ejemplo, abonar 2.000 unidades monetarias en caja.

Saldo de una Cuenta:El saldo de una cuenta, es la diferencia que se obtiene entre la suma del debe y la suma del haber de una cuenta.

Es decir:

Saldo = La suma del Debe – La suma del Haber

Al efectuarse las operaciones, pueden producirse tres resultados o situaciones que dan lugar a tres saldos.

Saldo Deudor: Suma Debe mayor Suma HaberSaldo Acreedor: Suma Haber mayor Suma DebeSaldo Cero: Suma Debe = Suma Haber

Caja$3.000

Caja sssssg

$2.000


Ejemplo de las tres situaciones:

Además, de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, existen otros tipos de cuentas que se denominan:

• Gastos• IngresosGasto: Corresponde registrar el consumo de los bienes y servicios, para la realización de las actividades de la empresa.

Ejemplo: Compra de mercadería que se vende. Compra de insumos básicos.

Ingresos: Corresponde registrar la venta de los bienes fabricados por la empresa, o venta de servicios prestados por la empresa.

Resultados: Corresponde a la diferencia entre los Ingresos y los Gastos.

Visto así:

RESULTADO = INGRESOS – GASTOS

De este tipo de operaciones, podemos distinguir tres tipos de resultados posibles:

Si Resultado Se ObtieneIngresos > Gastos Positivo GananciaIngresos = Gastos Cero NadaIngresos < Gastos Negativo Pérdida

Reformular Ecuación Contable

Activo = Pasivo + PatrimonioActivo = Pasivo + Capital + ResultadoActivo = Pasivo + (Capital + Ingresos - Gastos)

Así:


Activo + Gastos = Pasivo + Cap. + Ingresos

Generan cuentas Generan cuentasDeudoras Acreedoras

Fundamentación Dualidad Económica

Activo y Gastos = Usos de Fondos

Pasivo, Capital, Ingresos = Fuente Fondos

Debe = Uso Fondos

Haber = Fuente Fondos

Debe = Haber

Secuencia Registro (Gráfico)


PROCESO DE TRANSACCIONES

Nomenclatura Contable

Débito: aumento de activo, o disminución de pasivo o patrimonio. Es la acción de debitar o cargar una cuenta.

Crédito: disminución de activo, o aumento de pasivo o patrimonio. Constituye la acción de acreditar o abonar una cuenta

Asiento contable Puede haber más de una cuenta que se cargue y más de una que se

abone, pero al menos una de cada cual. El número de cuentas que se carguen no tienen porque ser igual a las que

se abonen. Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los cargos es igual a la suma de

los abonos (Partida doble)


Esquema Situación Patrimonial

Esquema del Estado de Resultados

Ejercicio de desarrollo:

A fin de desarrollar la teoría de registros y utilizando un gráfico denominado “T”, cuyo objetivo es solamente para ejercitar las anotaciones, traspasa la información que se entrega.


Datos:

Cargo................................. $ 30.000Cargo................................. $ 20.500Abono................................ $ 18.600Cargo................................. $ 44.250Cargo................................. $ 15.541Abono................................ $ 35.406Abono................................ $ 29.810Cargo................................. $ 15.640Abono................................ $ 31.606

- El Débito es de $.............................- El Crédito es de $.............................- El Saldo es................. y es de $...................


Efectúa un análisis de transacciones de acuerdo a los siguientes datos

TransaccionesCuentas

que intervienen

Tipo de cuenta

Como se afecta Debe Haber

1.-El Sr. Soto aporta a su negocio $60.000 en efectivo2.-Abre Cta. Cte. en banco Chile depositando $1.2003.-Compra Mercaderías por $12.000 las que se cancelaran en 90 días.4.- Cancela en efectivo arriendo del local por $ 6.0005.-Compra Muebles de oficina por $ 1.200 Firma letra a 60 días.6.- Compra Mercaderías por $ 7.000. Cancela en efectivo $ 3.000 por el saldo firma letra a 60 días.7.-Compra Máquina de Escribir por $ 1.000 cancelando con cheque8.-Efectúa deposito por $ 2.0009.-Cancela gastos de luz por $ 2.000girando cheque11.-Cancela con cheque gastos de publicidad por $ 400.12.- Cancela letra por $1.200 ( ver numero 5)13.-Compra mercaderías por $15.000: Al contado $1.000, con letras $ 7.000, saldo crédito simple.

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