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Casos de Precios de Transferencia
en industrias extractivas
Caso Práctico N° 3
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Caso 3: Compañía Contractual Minera de Cobre
Antecedentes
• Compañía Contractual Minera de Cobre, CCMC, es una empresa productora de concentrado de cobre, el cual también contiene oro y plata
• Dos socios se reparten la propiedad de CCMC:
– CCMC Inc: 80%
– Japón Co: 20%
• CCMC tiene en su nómina a 17 personas, que realizan principalmente actividades de exploraciones distritales
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Antecedentes
• La operación minera la realiza una empresa relacionada, CCMC Op, la que ha sido contratada como Operador
• Otras funciones son realizadas mediante empresas locales, que actúan como centros de servicios compartidos:
– CSC 1: Gerencia general, administración, contabilidad, informática y logística
– CSC 2: Finanzas, comercialización, producción, legal y otros
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Resultados financieros
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Operaciones de CCMC
• CCMC Op, opera la mina subterránea, formada por 4,5 km. de túnel, de la cual se obtienen entre 3.500 y 3.700 toneladas por día
• Los servicios de explotación y desarrollos de mina (perforación, tronadura, desarrollo de túneles y carguío) son prestados por un tercero
• El transporte también es tercerizado
• El mineral extraído es procesado en una planta concentradora, propiedad de CCMC
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Operaciones de CCMC
• La planta concentradora tiene una capacidad de procesamiento de 4.100 toneladas por día, aprox.
• La ley de cobre del mineral extraído es de 29% a 30% y el proceso de la planta tiene una recuperación de 94% a 95% de cobre.
• El concentrado se transporta a un puerto de la III Región, para ser embarcado por compañías navieras (no relacionadas).
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Operaciones de CCMC
• El proceso de la planta tiene las siguientes etapas principales:
– Chancado
– Molienda
– Circuito de flotación
– Espesamiento y filtrado
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Proveedores de CCMC
• Empresa relacionada local 1: concentrado de cobre
• CCMC Op: operación de la planta
• Tercero local: servicios de preparación de terreno, excavaciones y movimientos de tierra
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Comercialización
• CSC 2, empresa del Grupo en Chile, centralizadamente comercializa y negocia el concentrado, y luego realiza una distribución de los costos entre los clientes del Grupo, cobrando por este servicio comercial.
• El Incoterm en que se negocia el concentrado es CIF (costo, seguro y flete) o CFR (costo y flete) y sus contratos de venta se acuerdan a un plazo entre 3 y 5 años.
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Comercialización
• Periodos de cotización (QP):
– Cobre: (3 MAMA)
– Oro y Plata: (M+1) o (1 MAMA)
• Sus principales clientes son empresas que se dedican al refinamiento y fundición del cobre. El principal cliente nacional es Enami y en el exterior, empresas del Grupo.
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Comercialización
• CCMC tiene como agente de ventas a una empresa relacionada en el exterior, a la que le paga las siguientes comisiones :
– US$ 3 por TM de concentrado exportado
– US$ 1 por TM de concentrado vendido en Chile
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Operaciones intercompañía identificadas
• Ingresos
– Venta de bienes para producción (concentrados de cobre)
• Egresos/Pagos
– Comisiones
– Intereses
– Servicios
– Primas de seguros/reaseguros
– Otros egresos
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Análisis
• Las principales operaciones con empresas relacionadas del exterior son las exportaciones de concentrados de cobre
• El mercado al cual se exportan es el asiático (China y Japón)
• Se analizaron las exportaciones desde Chile a Asia en 2009 y 2010
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Análisis
Exportaciones chilenas de concentrado de cobre 2009
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Análisis
Exportaciones chilenas de concentrado de cobre 2010
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Análisis
Exportaciones chilenas de concentrado de cobre a mercados de China y Japón 2009
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Análisis
Exportaciones chilenas de concentrado de cobre a mercados de China y Japón 2010
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Análisis de contratos
• Cláusulas revisadas:
– Material (calidad del concentrado de cobre)
– Cláusula de venta
– Cantidad
– Precio, Ley del mineral y deducciones metalúrgicas
– Humedad
– QP
– Cargos de tratamiento y refinación
– Price Participation
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Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre
Revisión de los pagos efectuados a partes relacionadas del exterior
• Comisiones
• Fletes
• Seguros
• Servicios
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