cartilla iva 2013

5/25/2018 Cartilla Iva 2013

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Queda prohibida toda reproduccin totalo parcial por cualquier medio sin previaautorizacin del editor

Registro de Derechos de Autor Ministeriodel Interior

Diseo y DiagramacinGRUPO EDITORIALNUEVA LEGISLACION LTDA.

Impreso por:Linotipia Bolvar

Editado por:GRUPO EDITORIALNUEVA LEGISLACION LTDA.Calle 64 No. 10-45Tels.: 312 63 18 - 217 14 17Bogot, [email protected]

Todos los derechos reservados2013

ISBN 978-958-8802-02-2


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PRESENTACIN

La presente cartilla ha sido elaborada para brindar mejor claridaddel Impuesto a las Ventas -IVA- y del Impuesto Nacional al Consumo-INC-, tanto en la parte sustantiva como en la parte procedimental,ofreciendo al lector casos prcticos por medio de ejercicios ytalleres, lo cual conduce a darle un adecuado tratamiento al manejoy a la planeacin de estos impuestos, para efectos de elaborarcorrectamente las declaraciones del IVA e INC a lo largo del ao2013.

Como se introducen ejercicios prcticos y talleres con el respectivo

diligenciamiento de la declaracin de IVA para el ao gravable 2013teniendo en cuenta la Reforma Tributaria y las ltimas normas,se podrn aclarar las inquietudes de una manera ms didctica ysencilla.

La presente obra estuvo bajo la Direccin de Investigacin del GrupoEditorial Nueva Legislacin Ltda. con la coautora del contadorpblico especialista en el tema Doctor Jaime Monclou Pedraza ycon el apoyo de los catedrticos y tributaristas Leonor Ojeda y JosEnrique Monclou Pedraza miembros del staff de la rma MonclouAsociados y la abogada Angela Roco Garca Amado.

JORGE E. CHAVARRO C.Gerente


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Grupo Editorial

Nueva Legislacin Ltda.

Dirigida por:

Jorge Enrique Chavarro Cadena


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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- V

NDICE GENERAL

TTULO IIMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA

CAPTULO IGENERALIDADES

1. Qu es el impuesto sobre las ventas?..................................................................... 1

2. Quin es el sujeto activo del IVA? ............................................................................ 1

3. Quin es el sujeto pasivo del IVA? ........................................................................... 1

CAPTULO IIHECHO GENERADOR

4. Qu constituye el hecho generador del IVA?.......................................................... 2

SECCIN IVENTA DE BIENES CORPORALES MUEBLES

4. 1 Qu hechos se consideran venta de bienes? ........................................................... 3

4. 1. 2 Teniendo en cuenta lo anterior, cmo se clasican los bienes?............................ 44. 1. 2. 1 Para efectos del IVA, cmo se clasican los bienes corporales muebles?.......5

4. 1. 3 Qu diferencia hay entre bienes exentos y bienes excluidos? ............................. 6

4. 1. 3. 1 Qu bienes se consideran exentos? ................................................................. 6

4. 1. 3. 2 Qu bienes se consideran excluidos?............................................................. 12

4. 1. 3. 3 Qu bienes se consideran gravados? ............................................................. 14
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-VI

SECCIN IIPRESTACIN DE SERVICIOS

4. 2 Qu hechos se consideran prestacin de servicios? .............................................. 14

4. 2. 1 Teniendo en cuenta lo anterior, cmo se clasican los servicios?...................... 15

4. 2. 1. 1 Qu servicios se encuentran gravados? ......................................................... 16

4. 2. 1. 2 Qu servicios se consideran excluidos? ......................................................... 28

4. 2. 1. 3 Qu servicios se consideran exentos?............................................................ 33

4. 2. 2 Para efectos del IVA dnde se considera prestado el servicio? .......................... 34

SECCIN III

IMPORTACIONES DE BIENES CORPORALES MUEBLES

4. 3 Qu hechos se consideran como importacinde bienes corporales muebles? ............................................................................. 35

4. 3. 1 Qu importaciones se encuentran gravadas con el IVA? ................................... 37

4. 3. 2 Qu importaciones se encuentran excluidas del IVA? ........................................ 37

4. 3. 3 Qu importaciones se encuentran exentas? ....................................................... 38

4. 3. 4 Cul es el tratamiento tributarioen San Andrs, Providencia y Santa Catalina? ..................................................... 38

4. 3. 5 Cul es el tratamiento tributario en las Zonasde Rgimen Aduanero especial? ........................................................................... 39

SECCIN IVJUEGOS DE SUERTE Y AZAR

4. 4 Qu son juegos de suerte y azar? .......................................................................... 40

4. 4. 1 Quin ejerce la operacin directa de los juegos de suerte y azar? .................... 41

4. 4. 1. 1 Cmo pueden los particulares ser operadoresde juegos de suerte y azar? ................................................................................... 41

4. 4. 1. 2 Quin o qu se considera operador del juego? .............................................. 41

4. 4. 2 Cules son los juegos de suerte y azar autorizados? ......................................... 41

4. 4. 3 Cules juegos de suerte y azar generan el IVA? ................................................ 41

4. 4. 4 Cules juegos de suerte y azar o eventosrelacionados con estos, no generan el IVA? .......................................................... 42
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- VII

SECCIN VHECHOS QUE NO GENERAN IVA

5. Qu hechos no generan IVA? ................................................................................. 42

CAPTULO IIICAUSACIN DEL IVA

6. En qu consiste la causacin del IVA?.................................................................. 49

SECCIN ICAUSACIN DEL IVA EN LA VENTAS DE BIENES CORPORALES

MUEBLES

6. 1 En qu momentos se entiende causado el IVA en las Ventas? .............................. 50

6. 1. 1 Culesbienes que no causan el IVA?................................................................ 51

SECCIN IICAUSACIN DEL IVA EN LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS

6. 2 En qu momentos se entiende causado el IVA enlas Prestaciones de Servicios? .............................................................................. 57

6. 2. 1 En qu momentos no se causa el IVA en las Prestaciones de Servicios?.......... 59

SECCIN IIICAUSACIN DEL IVA EN LAS IMPORTACIONES

6. 3 En qu momentos se entiende causado el IVA en las Importaciones?................... 60

6. 3. 1 Qu tratamiento tiene el IVA en la importacin de maquinaria pesadapara industrias bsicas?......................................................................................... 60

6. 3. 2 Qu importaciones no causan el IVA? ................................................................ 61

6. 3. 2. 1 Existe limitacin alguna a las exenciones y exclusiones en la

importacin de bienes? .......................................................................................... 63

6. 3. 3 Cules son las modalidades de importacin que son susceptibles desuspensin de tributos aduaneros (arancel e IVA)? ............................................... 64

6. 3. 4 En qu momento se causa el IVA cuando se presenta modicacin dela modalidad? ......................................................................................................... 66

6. 3. 5 Cules son los sistemas especiales de importacin exportacin? .................. 67

6. 3. 5. 1 Qu tratamiento tributario tienen las declaraciones de importacinbajo los sistemas especiales de importacin exportacin? ................................ 68
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-VIII

SECCIN IVCAUSACIN DEL IVA EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

6. 5 En qu momentos se entiende causado el IVA

en los Juegos de Suerte y Azar?............................................................................ 69

CAPTULO IVBASE GRAVABLE

7. Qu es la Base Gravable?....................................................................................... 70

SECCIN I

BASE GRAVABLE EN LAS VENTASY EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS

7. 1 Cmo se determina la base gravable en la venta de bienes corporalesmuebles y en la prestacin de servicios?.............................................................. 70

7. 1. 1 Qu factores no hacen parte de la base gravable? ............................................ 71

7. 1. 2 Existe una base gravable mnima? ..................................................................... 73

7. 1. 2. 1 Cul es la base gravable mnima sobre la venta de activos jos por

intermediarios? ....................................................................................................... 73

7. 1. 2. 2 Cul es la base gravable mnima sobre las ventas de licores deproduccin nacional? ............................................................................................. 73

SUBSECCIN IBASE GRAVABLE EN LA VENTA

DE BIENES CORPORALES MUEBLES

7. 2 Existen determinaciones normativas de base gravable respecto dealgunos bienes corporales muebles? ..................................................................... 74

SUBSECCIN IIBASE GRAVABLE EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS

7. 3 Existen determinaciones normativas de base gravable respecto dealgunos servicios? .................................................................................................. 78

SECCIN IIBASE GRAVABLE EN IMPORTACIONES

7. 4 Cul es la base gravable en las importaciones? ..................................................... 82
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- IX

SECCIN IIIBASE GRAVABLE EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

7. 5 Cul es la base gravable para los juegos de suerte y azar? .................................. 83

SECCIN IVEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE BASE GRAVABLE

7. 6 Base gravable en ventas con nanciacin ordinaria................................................. 84

7. 7 Financiacin moratoria en ventas a crdito ............................................................... 84

7. 8 Factores integrantes de la base gravable ................................................................. 84

7. 9 Base gravable en ventas a plazos............................................................................. 85

7. 10 Base gravable cuando hay pagos en especie ......................................................... 87

7. 11 Base gravable de productos en promocin ............................................................. 87

7. 12 Base gravable en retiro de inventarios .................................................................... 88

7. 13 Regla general base gravable en prestacin de servicios ........................................ 88

7. 14 Base gravable en importaciones ............................................................................. 88

7. 15 Base gravable en construccin de bienes inmuebles ............................................. 89

7. 16 Base gravable en contratos de obra material .......................................................... 89

7. 17 Servicios nancieros................................................................................................ 89

7. 18 Base gravable en casas de cambio......................................................................... 907. 19 Ventas con descuentos efectivos ............................................................................ 90

7. 20 Ventas con descuentos condicionados ................................................................... 91

7. 21 Arrendamiento de bienes corporales muebles ........................................................ 91

CAPTULO VTARIFAS

8. Cul es la Tarifa del IVA?......................................................................................... 92

SECCIN IBIENES

8. 1 Qu bienes se encuentran gravados con la tarifa general del 16%? ..................... 92

8. 1. 1Qu bienes se encuentran gravados con la tarifa del 5%? ................................. 93

8. 1. 2Existen referencias normativas respecto de las tarifas especiales odiferenciales? ......................................................................................................... 94
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-X

SECCIN IISERVICIOS

8. 2 Qu servicios se encuentran gravados con la tarifa general del 16%? .................. 95

8. 2. 1 Qu servicios se encuentran gravados con la tarifa del 5%? ............................. 968. 2. 2 Existen referencias normativas que regulen tarifas para determinados

servicios? ............................................................................................................... 97

SECCIN IIIIMPORTACIONES

8. 3 Cul es la tarifa aplicable a las importaciones? ...................................................... 97


8. 4 Cul es la tarifa aplicable a los juegos de suerte y azar? ....................................... 97

CAPTULO VIRESPONSABLES DEL IVA

9. Quines son responsables del IVA? ......................................................................98

9. 1 Quines no son responsables del IVA? .................................................................. 98

SECCIN IVENTA DE BIENES CORPORALES MUEBLES

9. 2 Quines son responsables del IVA en la ventade bienes corporales muebles? ........................................................................... 100

SECCIN IISERVICIOS

9. 3 Quines son responsables del IVA en la prestacin de servicios? ....................... 103

SECCIN IIIIMPORTACIONES

9. 4 Quines son responsables del IVA en las importaciones? .................................... 106
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XI


9. 5 Quines son responsables del IVA en los juegos de suerte y azar?..................... 106

CAPTULO VIIREGMENES DEL IVA

10. Cules son los regmenes del IVA? .................................................................... 107

10. 1 Quines pertenecen al Rgimen Simplicado?.................................................. 107

10. 1. 1 Qu condiciones deben cumplir las personas para pertenecer alRgimen Simplicado?......................................................................................... 107

10. 1. 2 Qu obligaciones tienen las personas que pertenecen al RgimenSimplicado?........................................................................................................ 108

10. 1. 3 Qu disposiciones no les estn permitidas a los responsables delRgimen Simplicado?......................................................................................... 109

10. 2 Quines pertenecen al Rgimen Comn? .......................................................... 110

10. 2. 1 Qu obligaciones tienen las personas que pertenecenal Rgimen Comn?............................................................................................. 110

10. 3 Qu obligaciones deben cumplir las personas que pertenezcan acualquiera de los dos regmenes? ........................................................................111

10. 4 Es procedente cambiar del Rgimen Comn al Simplicado y viceversa?........ 112

CAPTULO VIIIDETERMINACIN DEL IVA

SECCIN IGENERALIDADES

11. Cmo se determina el IVA?................................................................................. 11311. 1 Qu es el IVA generado? ..................................................................................... 113

11. 1. 2 Cmo se determina el IVA generado por operaciones gravadas? .................. 113

11. 2 Qu son los Impuestos Descontables? ............................................................... 114

11. 2. 1 Cules son los Impuestos Descontables? ....................................................... 114

11. 2. 2 Cules son impuestos descontables susceptibles de devolucinbimestral de impuestos? ..................................................................................... 119

11. 2. 3 En qu hechos se considera que no hay descuento? ..................................... 120


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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XII

11. 2. 4 Cul es el tratamiento de los impuestos descontables en lasoperaciones con bienes y servicios gravados, excluidos y exentos? .................. 121

11. 2. 4. 1 Cmo se efecta el reparto proporcionalde los impuestos descontables? .......................................................................... 122

11. 2. 4. 2 Qu conceptos no pueden tenerse como base para el clculo dela proporcionalidad? ............................................................................................. 122

11. 2. 4. 3 Cmo se ajustan los impuestos descontables? .......................................... 123

11. 2. 5 Cmo se contabilizan los descuentos? ........................................................... 123

11. 2. 6 Qu se requiere para la procedencia del descuento del IVA? ........................ 124

11. 2. 6. 1 Existen referencias normativas que prescriban otros documentospara la procedencia del impuesto descontable? .................................................. 126

11. 2. 7 Cules son los medios de pago para efectos de la aceptacin decostos, deducciones, pasivos e impuestos descontables? .................................. 126

SECCIN IIEJEMPLOS DE DETERMINACIN DEL IVA

11. 3 Contabilizacin con devoluciones en compras y en ventas .................................. 128

11. 4 Contabilizacin con retencin de IVA .................................................................... 128

11. 5 Contabilizacin retencin en la fuente del IVA del rgimen comn alrgimen simplicado............................................................................................. 129

11. 6 Retencin en la fuente de IVA en compras de un responsable delimpuesto, inscrito en el rgimen comn productor de bienes excluidos aun responsable del impuesto, inscrito en el rgimen simplicado....................... 130

11. 7 IVA en ventas en consignacin .............................................................................. 130

11. 8 Ventas en comisin ................................................................................................ 131

11. 9 IVA en contratos de Construccin con el Estado ................................................... 132

11. 10 IVA en contratos de Construccin con el Estado ................................................. 132

11. 11 Determinacin del impuesto impuestos descontables regla general ................ 133

11. 12 Impuestos descontables y no descontables ........................................................ 134

11. 13 Impuestos descontables con manejo de proporcionalidad .................................. 135

11. 14 Impuestos descontables en la comercializacin de licores, cigarrillos ycervezas ............................................................................................................... 138

11. 15 Ya no se manejaran impuestos descontables del IVA en el servicio debares, Tabernas y discotecas por efecto del impuesto al consumo. .................... 139

11. 16 Impuestos descontables en el servicio en clubes sociales privados ................... 140


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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XIII

11. 17 Impuestos descontables en servicios hoteleros .................................................. 141

11. 18 Impuestos descontables en Juegos de Suerte y Azar ......................................... 142

11. 19 Impuestos descontables en almacenes generales de depsito .......................... 143

TTULO IIRETENCIN EN LA FUENTE DEL IVA

CAPTULO IGENERALIDADES

12. Qu es la Retencin en la Fuente? ..................................................................... 14512. 1 En qu momento debe practicarse la Retencin en la Fuente del IVA? ............. 145

12. 1. 1 Cules son los porcentajes de Retencin en la Fuente del IVA?.................... 145

12. 1. 2 Cundo no se debe practicar la retencin? .................................................... 146

12. 1. 3 Cules son las cuantas mnimas no sometidas a Retencin en laFuente por IVA? ................................................................................................... 147

12. 1. 4 Cul es el tratamiento que debe drsele al IVA retenido? .............................. 147

12. 1. 4. 1 Es procedente la devolucin de Retenciones no consignadas? ................. 147

12. 1. 4. 2 Cul es el procedimiento a seguir en caso de devoluciones,rescisiones, anulaciones o resoluciones de operaciones sometidas aretencin en la fuente por IVA y retenciones practicadas en exceso? ................ 148

CAPTULO IIAGENTES DE RETENCIN

12. 2 Quines son Agentes de Retencin? .................................................................. 149

12. 2. 1 Cules son las obligaciones del Agente Retenedor del IVA? .......................... 150

12. 2. 1. 1 Cul es el contenido del Certicado de Retencin por IVA?....................... 15212. 2. 1. 2 Cul son los plazos para declarar y pagar la retencin en la fuente? ........ 153

12. 3 Qu responsabilidad tienen los agentes de retencin del IVA? .......................... 156

12. 3. 1 Qu sucede si el Agente no efecta la Retencin? ........................................ 156

12. 3. 2 Quines son responsables solidarios de los agentesde retencin del IVA? ........................................................................................... 157

12. 3. 3 Cules son los requisitos para ser designado como Agente deRetencin del IVA? ............................................................................................... 157
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XIV

12. 3. 3. 1 Cul es el trmite de la solicitud de Agente de Retencin del IVA? ............ 158

12. 3. 3. 2 Cules son las causales de retiro de la autorizacin para actuarcomo Agente de Retencin del IVA? .................................................................... 159

12. 4 Cmo se efecta la retencin en la fuente del IVA? .......................................... 15912. 4. 1 Cmo se efecta la retencin en la fuente del IVA a travs de

entidades nancieras?......................................................................................... 161

12. 4. 1. 1 Cmo debe efectuarse el recaudo de las retencionesen la fuente del IVA a travs de entidades nancieras

por parte de los agentes de retencin? ................................................................ 161

12. 4. 1. 2 Qu se considera transaccin de pago? .................................................... 162

12. 4. 1. 3 En qu momento en que se practica la retencin? .................................... 162

12. 4. 1. 4 Qu responsabilidades tiene el agente de retencin sealado porla DIAN? .............................................................................................................. 163

12. 4. 1. 5 Qu informacin debe suministrar el agente de retencin a laentidad nanciera? .............................................................................................. 163

12. 4. 1. 6Cules son las responsabilidades de la entidad nanciera a travsde la cual se practica la retencin? ..................................................................... 165

12. 4. 1. 7 Cul es la informacin mnima que debe contener el comprobanteelectrnico de retenciones practicadas a travs de entidades nancieras? ....... 167

12. 4. 1. 8 Qu informacin se debe suministrar a la DIAN? ...................................... 168

12. 4. 1. 9 Qu procedimiento se debe seguir en caso de rescisiones,anulaciones o resoluciones de operaciones sometidas a retencin? .................. 169

12. 4. 1. 10 Cul es el procedimiento a seguir en caso de retencionespracticadas en exceso o indebidamente? ........................................................... 170

12. 5 Cul es el tratamiento del IVA retenido? ............................................................. 171

CAPTULO IIIPERODO FISCAL DE RETENCIONES EN LA FUENTE

12. 6 Cul es el perodo scal de las retenciones en la fuente?..................................17112. 6. 1 Cundo deben declarar y pagar los agentes de retencin del IVA

durante el ao 2013? ........................................................................................... 172

12. 6. 2 Cul es el formulario prescrito por la DIAN para declarar y pagar lasretenciones efectuadas cada mes?...................................................................... 175

12. 6. 2. 1 Cmo se diligencia el formulario Modelo 350 para la declaracinmensual de retencin en la fuente? .................................................................... 175

12. 6. 3 Qu sucede con las declaraciones de Retencin en la Fuentepresentadas sin pago total por el agente retenedor? ........................................... 175
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XV

TTULO IIICOMPENSACIONES, DEVOLUCIONES E IMPUTACIN DE SALDOS A

FAVOR Y DEVOLUCIONES ESPECIALES

CAPTULO ICOMPENSACIONES Y DEVOLUCIONES

13. Quines pueden solicitar las compensaciones,las devoluciones y la imputacin de saldos a favor?........................................ 178

13. 1 Qu se entiende por productor?.......................................................................... 181

SECCIN ITRMINO PARA EFECTUAR LA SOLICITUD

13. 2 Cul es el trmino para solicitar la compensacin? ............................................ 181

13. 2. 1 Puede presentarse la solicitud de devolucin o compensacin, atravs de medios electrnicos? ............................................................................ 181

13. 2. 2 Cmo se ejecuta el cumplimiento de sentencias y conciliacionesjudiciales para efectos de la compensacin de obligaciones tributarias? ............ 182

13. 2. 2. 1 Qu trmite debe adelantar la DIAN? ......................................................... 183

13. 2. 2. 2 Qu obligaciones pueden ser objeto de compensacin? ........................... 18313. 2. 2. 3 Con qu termino cuenta la Administracin para expedir la

resolucin de compensacin? .............................................................................. 183

13. 2. 2. 4 Con qu mecanismo cuenta el Gobierno para reconocer lassentencia y conciliaciones judiciales? .................................................................. 184

13. 3 Cul es el trmino para solicitar la devolucin de saldos a favor? ..................... 185

13. 3. 1 Quin el organismo es competente para efectuar las devoluciones? ............. 185

13. 3. 2 Cul es el trmino para solicitar y efectuar la devolucin por pagosde lo no debido? ................................................................................................... 186

SECCIN IIREQUISITOS DE LA SOLICITUD

13. 4 Cules son los requisitos generales que debe tener la solicitud dedevolucin y/o compensacin? ............................................................................ 186

13. 4. 1 Cules son los requisitos especiales que debe tener la solicitud dedevolucin y/o compensacin en el IVA? ............................................................. 187
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XVI

13. 4. 2 Cules son los requisitos especiales que debenreunir los productores de carnes en la solicitudde devolucin y/o compensacin en el IVA? ........................................................ 189

13. 4. 3 Cules son los requisitos especiales que deben reunir losproductores de leche y huevos en la solicitud de devolucin y/ocompensacin en el IVA? ..................................................................................... 190

13. 4. 4 Cules son los requisitos que deben reunir los exportadores deservicios en la solicitud de devolucin y/o compensacin en el IVA? .................. 191

13. 4. 5 Cmo puede entregarse la informacin quedeben suministrar los solicitantes? ...................................................................... 191

SECCIN III

TRMINO PARA RESOLVER LA SOLICITUD POR PARTE DE LAADMINISTRACIN

13. 5 Cul es el trmino con que cuenta la Administracin para resolver lassolicitudes de devolucin? ................................................................................... 192

13. 5. 1 Procede la solicitud de devolucin con presentacin de garanta? ................ 192

13. 6 Las solicitudes de devolucin son susceptibles de vericacin por parte

de la Administracin? ........................................................................................... 193

13. 7 En qu eventos se da la investigacin previa en las solicitudes de

devolucin o compensacin? ............................................................................... 194

SECCIN IVADMISIN DE LA SOLICITUD

13. 8 Cules son las causales de rechazo de las solicitudes de devolucin ocompensacin? .................................................................................................... 195

SECCIN VRECURSO

13. 8. 1 Cules son las causales de inadmisin de las solicitudes dedevolucin o compensacin? .............................................................................. 196

13. 8. 2 Qu recursos pueden interponerse en contra del acto que rechace oinadmita la solicitud de devolucin o compensacin? ......................................... 197

13. 8. 2. 1 Qu requisitos debe cumplir el recursode Reconsideracin o Reposicin? ...................................................................... 197
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XVII

SECCIN VICOMPENSACIN PREVIA A LA DEVOLUCIN

13. 9 Cmo opera la compensacin previa a la devolucin? ....................................... 198

13. 9. 1 Qu sucede cuando se omite el perodo scal e impuesto al cual hande compensarse los saldos? ................................................................................ 198

SECCIN VIIMECANISMOS DE DEVOLUCIN

13. 10 Cules son los mecanismos con que cuenta la Administracin paraefectuar las devoluciones? ................................................................................... 199

13. 10. 1 Cul es el trmite de la devolucin con ttulos? ............................................ 199

13. 10. 2 Cul es el trmite de la devolucin a una cuenta bancaria? ......................... 199

SECCIN VIIIINTERESES

13. 10. 3 Cundo se causan intereses a favor del contribuyente? .............................. 200

13. 10. 3. 1 Cmo puede determinarse la tasa de inters moratorio? ......................... 200

13. 10. 3. 2 Cmo puede determinarse la tasa de intereses corrientes? ..................... 200

SECCIN IXSANCIONES

13. 11 Existe sancin alguna por presentar solicitudes de devolucin ocompensacin improcedentes?............................................................................ 201

CAPTULO IIDEVOLUCIONES ESPECIALES

14. Segn la legislacin tributaria cules son las devolucionesespeciales del IVA pagado?.................................................................................. 202

14. 1 Cmo opera la devolucin del IVA por adquisiciones con tarjetas decrdito, dbito o banca mvil?.............................................................................. 202

14. 2 Cmo opera la devolucin del IVA por compras que hagan turistasextranjeros de bienes gravados en el territorio nacional? .................................... 202

14. 2. 1 Para efectos de la devolucin a quin se le considera extranjero? ................ 203
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XVIII

14. 2. 2 Cules son los bienes adquiridos por turistas extranjeros que danderecho a la devolucin del IVA? ........................................................................ 204

14. 2. 3 Cules son los montos objeto de devolucin y unidades mximas de

un mismo artculo? ............................................................................................... 20514. 2. 4 Cules son los requisitos para la procedencia de la devolucin? .................. 205

14. 2. 5 Cul es el procedimiento para efectuar la devolucin? .................................. 205

14. 2. 6 Cules son las causales de rechazo de la solicitud de devolucin? .............. 206

14. 2. 7 Cul es el trmino y la forma para efectuar la devolucin? ........................... 207

14. 3 Cmo opera la devolucin del IVA a diplomticos, organismosinternacionales y misiones diplomticas y consulares? ....................................... 208

14. 3. 1 A quin compete tramitar las solicitudes de devolucin? ................................ 208

14. 3. 2 Qu informacin es necesaria para la procedencia de la devolucin? ........... 208

14. 3. 3 Cules son los requisitos de la solicitud de devolucin? ............................... 209

14. 3. 4 Cul es el trmino para efectuar la devolucin? ............................................ 210

14. 3. 5 Estas solicitudes de devolucin estn sujetas a vericacin? ....................... 210

14. 3. 6 Qu sucede con las solicitudes que no llenen los requisitos exigidos? .......... 210

14. 3. 7 Cules son las causales de rechazo de la solicitud? ..................................... 210

14. 4 Cmo opera la devolucin del IVA a las instituciones estatales uociales de educacin superior? .......................................................................... 211

14. 4. 1 Con qu frecuencia se debe liquidar el IVA a devolver? ................................ 211

14. 4. 2 A quin debe solicitarse la devolucin del IVA? ............................................. 211

14. 4. 3 Cules son los requisitos de la solicitud de devolucin del IVA? ................... 211

14. 4. 4 Qu sucede con las solicitudes que no llenen los requisitos exigidos? .......... 212

14. 4. 5 Cul es el trmino para efectuar la devolucin? ............................................ 212

14. 4. 6 Cules son las causales de rechazo de la solicitud? .................................... 212

14. 5 Cmo opera la Devolucin del IVA en la Zona de Frontera de losMunicipios de Ccuta, Villa del Rosario y Pamplona? ......................................... 213

14. 5. 1 Qu es la Factura de Zona de Frontera?...................................................... 213

14. 5. 2 Cules son las causales de rechazo de la solicitud de devolucin? ............... 214

14. 5. 3 Quin es el responsable de efectuar la devolucin? ...................................... 214

14. 5. 4 Con qu mecanismo cuenta la Administracinpara efectuar la devolucin? ................................................................................ 214
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XIX

TTULO IVOBLIGACIONES FORMALES DE LOS OBLIGADOS, DECLARACIN Y

PAGO DEL IVA

CAPTULO IINSCRIPCIN EN EL REGISTRO NICO TRIBUTARIO RUT

15. Qu es el Registro nico Tributario (en adelante RUT)?................................. 215

15. 1 Qu es el Nmero de Identicacin Tributaria NIT?....................................... 215

15. 2. Qu es el Nmero de Identicacin de Seguridad Social NISS?.................. 215

15. 3 Quines estn obligados a registrarse en el RUT?............................................. 216

15. 3. 1 Cmo y cundo debe adelantarse el trmite de inscripcin en el RUT? ........ 217

15. 3. 1. 1 Cmo se diligencia el formulario RUT? ....................................................... 217

15. 3. 1. 2 Qu documentos deben anexarse al formulario de inscripcin? ................ 218

15. 3. 1. 3 Qu se entiende por Formalizacin de la inscripcin en el RUT? .............. 218

15. 3. 1. 4 Cmo se actualiza el RUT?......................................................................... 219

15. 3. 1. 4. 1 En qu casos especiales procede la actualizacin del RUT? ................. 219

15. 3. 1. 4. 2 En qu eventos procede la actualizacin de ocio?............................... 22015. 3. 1. 4. 3 Cundo procede la cancelacin del RUT? .............................................. 220

15. 3. 1. 4. 4 Qu documentos se deben proporcionar para adelantar eltrmite de actualizacin y/o cancelacin del RUT?.............................................. 221

15. 3. 1. 4. 5 Cmo se prueba la inscripcin, la actualizacin, la suspensin yla cancelacin del RUT? ...................................................................................... 222

15. 3. 1. 5 Cmo se inscriben en el RUT las personas radicadas en el exterior? ........ 222

15. 3. 1. 6 Cules son los cdigos de responsabilidades segn las

obligaciones del contribuyente? ........................................................................... 223

15. 3. 2 En dnde se debe efectuar la inscripcin del RUT? ....................................... 224

15. 3. 3 Qu direccin se debe informar para efectos del RUT? ................................. 224

15. 3. 4 Qu sanciones existen en relacin con el RUT? ............................................ 224

15. 4 Qu trmites relacionados con el RUT, pueden hacerse a travs delportal www.dian.gov.co? ....................................................................................... 225
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XX

CAPTULO IIDECLARACIN Y PAGO DEL IVA

SECCIN IOBLIGADOS A PRESENTAR Y PAGAR

16. Qu personas estn obligadas a presentar la declaraciny el pago del IVA?.................................................................................................. 225

16. 1 Qu personas no estn obligadas a presentar la declaraciny el pago del IVA? ................................................................................................ 226

16. 2 Para efectos de su presentacin, el contribuyente puede serrepresentado y por quin? ................................................................................... 226

16. 2. 1 Quines deben actuar como representantes? ............................................... 226

16. 2. 2 Quines pueden actuar como apoderados o mandatarios? ........................... 227

16. 2. 3 Quines estn obligados a declarar por los contribuyentes que notienen residencia en Colombia? ........................................................................... 228

16. 2. 4 Qu sucede con las declaraciones tributarias que deba presentaruna persona secuestrada? ................................................................................... 228

16. 2. 4. 1 En qu consiste la Agencia Ociosa?......................................................... 228

SECCIN IIGENERALIDADES DE LA DECLARACIN DE IVA

16. 3 Cul es el contenido de la declaracin bimestral, cuatrimestral y/oanual de ventas? .................................................................................................. 229

16. 3. 1 Cmo deben registrarse los valores consignadosen la declaracin del IVA? .................................................................................... 229

16. 3. 2 Quin debe rmar la declaracin de IVA?....................................................... 230

16. 4 Cul es el periodo gravable del IVA? .................................................................. 230

16. 4. 1 Cules son los plazos para declarar y pagar el IVA por el ao 2013? ............ 231

16. 4. 2 Qu sucede si la presentacin de la declaracin es extempornea? ............. 235

16. 4. 2. 1 Qu sucede si la presentacin de la declaracin es posterior alemplazamiento? ................................................................................................... 235

16. 4. 2. 2 Cmo se calculan los intereses de mora? .................................................. 236

16. 4. 2. 3 Qu sucede si no se presenta la declaracin? ........................................... 238

16. 5 Cmo se puede realizar la presentacin de la declaracin de IVA? ................... 238
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XXI

16. 5. 1 Qu contribuyentes estn obligados a presentar electrnicamentesus declaraciones?............................................................................................... 239

16. 5. 2 Qu condiciones se deben cumplir para presentar declaraciones deforma virtual? ....................................................................................................... 241

16. 5. 3 En qu consiste la rma electrnica?..............................................................242

16. 5. 4 Cul es el procedimiento para la emisin, renovacin, revocacin demecanismo de rma digital amparado en certicado digital?............................... 242

16. 6 Cundo se tiene por no presentada la declaracin? ........................................... 242

16. 7 Qu sancin se impone a quien no presente su declaracin? ........................... 243

SECCIN III

PAGO DE LA DECLARACIN DE IVA

17. Dnde se paga la declaracin de IVA?............................................................... 243

17. 1 Es procedente pagar la declaracin mediante documentos especiales? ........... 244

17. 2 Cul es el horario en que debe hacer el pago de la declaracin? ...................... 244

17. 3 Cmo se realiza el pago a travs de los canales electrnicos? ......................... 244

17. 3. 1 Cmo se prueba el pago realizado a travs de canales electrnicos? ........... 245

17. 4 Cundo se entiende pagado el IVA? ................................................................... 245

SECCIN IVINSTRUCTIVO PARA EL DILIGENCIAMIENTO

DEL FORMULARIO 300 PARA LA DECLARACIN DEL IVA

17. 5 Cmo se diligencia el formulario 300 para la declaracin del IVA? .................... 246

ENCABEZADO

Casilla 1: AO ............................................................................................................... 246Casilla 3: PERODO ...................................................................................................... 246

Casilla 4: NMERO DE FORMULARIO ......................................................................... 247

DATOS DEL DECLARANTE

Casilla 5: NIT. NMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA ...................................... 247
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XXII

Casilla 6: DV. DGITO DE VERIFICACIN .................................................................... 247

Casilla 7: PRIMER APELLIDO ....................................................................................... 247

Casilla 8: SEGUNDO APELLIDO ................................................................................... 248

Casilla 9: PRIMER NOMBRE ......................................................................................... 248

Casilla 10: OTROS NOMBRES ...................................................................................... 248

Casilla 11: RAZN SOCIAL ........................................................................................... 248

Casilla 12: CDIGO DIRECCIN SECCIONAL ............................................................ 248

Casilla 24: PERIODICIDAD DE LA DECLARACIN (Marque X) ................................ 250

SI ES UNA CORRECCIN INDIQUE

Casilla 25: CDIGO. ...................................................................................................... 250

Casilla 26: No. FORMULARIO ANTERIOR .................................................................... 251

SECCIN INGRESOS

Casilla 27: POR OPERACIONES GRAVADAS AL 5% ................................................... 252

Casilla 28: POR OPERACIONES GRAVADAS A LA TARIFA GENERAL ...................... 252

Casilla 29: AIU POR OPERACIONES GRAVADAS (BASE GRAVABLE ESPECIAL) ... 252

Casilla 30: POR EXPORTACIN DE BIENES .............................................................. 252

Casilla 31: POR EXPORTACIN DE SERVICIOS......................................................... 252

Casilla 32: POR VENTAS A SOCIEDADES DE COMERCIALIZACININTERNACIONAL ......................................................................................... 253

Casilla 33: POR VENTAS A ZONA FRANCA ................................................................ 253

Casilla 34: Por operaciones exentas. (Art. 477, 478 y 481 del ET) ............................... 253

Casilla 35: POR JUEGOS DE SUERTE Y AZAR .......................................................... 253

Casilla 36: POR VENTA DE CERVEZA DE PRODUCCIN NACIONAL OIMPORTADA ................................................................................................ 253

Casilla 37: POR OPERACIONES EXCLUIDAS ............................................................ 254
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XXIII

Casilla 38: POR OPERACIONES NO GRAVADAS ....................................................... 254

Casilla 39: TOTAL INGRESOS BRUTOS ...................................................................... 254

Casilla 40: DEVOLUCIONES EN VENTAS ANULADAS, RESCINDIDAS ORESUELTAS ................................................................................................. 254

Casilla 41: TOTAL INGRESOS NETOS RECIBIDOS DURANTE EL PERODO .......... 254

SECCIN COMPRAS

SUBSECCIN IMPORTACIN

Casilla 42: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% ......................................... 255Casilla 43: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ..................................... 255

Casilla 44: DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS PROVENIENTESDE ZONA FRANCA ...................................................................................... 255

Casilla 45: DE BIENES NO GRAVADOS ...................................................................... 255

Casilla 46: DE BIENES Y SERVICIOS NO GRAVADOSPROVENIENTES DE ZONA FRANCA ........................................................ 256

Casilla 47: DE SERVICIOS ........................................................................................... 256

SUBSECCIN NACIONALES

Casilla 48: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% ......................................... 256

Casilla 49: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ..................................... 256

Casilla 50: DE SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% ................................... 256

Casilla 51: DE SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ............................... 256Casilla 52. DE BIENES Y SERVICIOS NO GRAVADOS .............................................. 257

Casilla 53: TOTAL COMPRAS E IMPORTACIONES BRUTAS ..................................... 257

Casilla 54: DEVOLUCIONES EN COMPRAS ANULADAS, RESCINDIDAS ORESUELTAS EN ESTE PERODO .............................................................. 257

Casilla 55: TOTAL COMPRAS NETAS REALIZADAS DURANTE EL PERODO ......... 257
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XXIV

SECCIN LIQUIDACIN PRIVADA

SUBSECCIN IMPUESTO GENERADO

Casilla 56: A LA TARIFA DEL 5% .................................................................................. 257

Casilla 57: A LA TARIFA GENERAL .............................................................................. 258

Casilla 58: SOBRE AIU EN OPERACIONES GRAVADAS (BASE GRAVABLEESPECIAL) .................................................................................................. 258

Casilla 59: POR VENTA DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ....................................... 258

Casilla 60: POR VENTA DE CERVEZA DE PRODUCCIN NACIONAL O

IMPORTADA ................................................................................................ 258Casilla 61: POR RETIRO DE INVENTARIO PARA ACTIVOS FIJOS,

CONSUMO, MUESTRAS GRATIS O DONACIONES ................................. 258

Casilla 62: IVA RECUPERADO EN DEVOLUCIONES EN COMPRASANULADAS, RESCINDIDAS O RESUELTAS .............................................. 258

Casilla 63: TOTAL IMPUESTO GENERADO POR OPERACIONES GRAVADAS ........ 259

SUBSECCIN IMPUESTO DESCONTABLE

Casilla 64: POR IMPORTACIONES GRAVADAS A LA TARIFA DEL 5% ...................... 259

Casilla 65: POR IMPORTACIONES GRAVADAS A LA TARIFA GENERAL .................. 259

Casilla 66: DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS PROVENIENTES DEZONA FRANCA ........................................................................................... 259

Casilla 67: POR COMPRAS DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% ............. 259

Casilla 68: POR COMPRAS DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL .......... 260

Casilla 69: POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% ................................. 260

Casilla 70: POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ............................ 260

Casilla 71: TOTAL IMPUESTO PAGADO O FACTURADO ........................................... 260

Casilla 72: IVA RETENIDO EN OPERACIONES CON RGIMEN SIMPLIFICADO ...... 260

Casilla 73: IVA RETENIDO POR SERVICIOS PRESTADOSEN COLOMBIA POR NO DOMICILIADOS O NO RESIDENTES ............... 261
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XXV

Casilla 74: IVA RESULTANTE POR DEVOLUCIONES EN VENTASANULADAS, RESCINDIDAS O RESUELTAS ............................................. 261

Casilla 75: IVA DESCONTABLE POR IMPUESTO NACIONAL A LA

GASOLINA Y AL ACPM ............................................................................... 261

Casilla 76: AJUSTE IMPUESTOS DESCONTABLES (PRDIDAS, HURTO, OCASTIGO DE INVENTARIOS) .................................................................... 261

Casilla 77: TOTAL IMPUESTOS DESCONTABLES ...................................................... 261

Casilla 78: SALDO A PAGAR POR EL PERODO FISCAL ........................................... 262

Casilla 79: SALDO A FAVOR DEL PERODO FISCAL .................................................. 262

Casilla 80: SALDO A FAVOR DEL PERODO FISCAL ANTERIOR .............................. 262Casilla 81: RETENCIONES POR IVA QUE LE PRACTICARON .................................. 262

Casilla 82: SALDO A PAGAR POR IMPUESTO ............................................................ 262

Casilla 83: SANCIONES ................................................................................................ 262

Casilla 84: TOTAL SALDO A PAGAR POR ESTE PERIODO ....................................... 263

Casilla 85: O TOTAL SALDO A FAVOR POR ESTE PERIODO .................................... 263

SECCIN CONTROL DE SALDOS

SUBSECCIN EXCESO DESCONTABLE

Casilla 86: POR DIFERENCIA DE TARIFA EN ESTE PERIODO, SIPRESENTA SALDO A FAVOR ..................................................................... 263

Casilla 87: POR DIFERENCIA DE TARIFA ACUMULADO EN PERODOSANTERIORES PENDIENTE DE APLICAR .................................................. 263

Casilla 88: POR DIFERENCIA DE TARIFA SUSCEPTIBLE DE SERAPLICADO AL SIGUIENTE PERODO ....................................................... 263

SUBSECCIN RETENCIN DE IVA

Casilla 89: QUE LE PRACTICARON EN ESTE PERODO, NO APLICADA ................. 264

Casilla 90: QUE LE PRACTICARON EN PERODOSANTERIORES, NO APLICADA..................................................................... 264


26/32

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XXVI

Casilla 91: SUSCEPTIBLE DE SER APLICADA AL SIGUIENTE PERODO ................ 264

Casilla 92: DESCONTABLE POR VENTAS DEL PERODO ......................................... 264

Casilla 93: DESCONTABLE PERODOS ANTERIORES SOBRE LAS VENTASDEL PERODO ............................................................................................ 264

Casilla 94: EXCESO IMPUESTO DESCONTABLE NO SUSCEPTIBLE DESOLICITARSE EN DEVOLUCIN Y/O COMPENSACIN ......................... 265

SECCIN SIGNATARIO

Casilla 95: NMERO DE IDENTIFICACIN SIGNATARIO .......................................... 265

Casilla 980: PAGO TOTAL ............................................................................................. 265

SECCIN FIRMAS

Casilla 981: CDIGO REPRESENTACIN .................................................................. 265

Casilla 982: CDIGO CONTADOR O REVISOR FISCAL ............................................ 265

Casilla 983: NMERO TARJETA PROFESIONAL ........................................................ 266

Casilla 994: CON SALVEDADES .................................................................................. 266

Casilla 997: ESPACIO EXCLUSIVO PARA EL SELLO DE LA ENTIDADRECAUDADORA ......................................................................................... 266

Formulario 300 ............................................................................................................... 267

SUBSECCIN ITALLER No. 1 Y DESARROLLO DEL FORMULARIO

17. 5. 1 Ejercicio llevado a la declaracin. ..................................................................... 268

SUBSECCIN IITALLER No. 2 Y DESARROLLO DEL FORMULARIO

17. 5. 2 Ejercicio llevado a la declaracin. ..................................................................... 278
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XXVII

SECCIN VCORRECCIN DE LAS DECLARACIONES

17. 6 Los contribuyentes pueden corregir sus declaraciones? .................................... 286

17. 7 Qu es un requerimiento especial o pliego de cargos? ...................................... 28617. 7. 1 En qu consiste la correccin provocada por el requerimiento especial? ...... 286

17. 8 En qu consiste la correccin que aumenta el impuesto o disminuyenel saldo a favor? ................................................................................................... 286

17. 8. 1 Se pueden corregir otros aspectos mediante este mismo procedimiento? .... 287

17. 9 En qu consiste la correccin que disminuye el valor a pagar oaumenten el saldo a favor? .................................................................................. 287

17. 10 En qu consiste una liquidacin de revisin? ................................................... 288

17. 10. 1 Qu es la liquidacin de revisin?................................................................. 28817. 10. 2 En qu consiste la correccin provocada por la liquidacin de revisin? ..... 289

17. 11 Cundo queda en rme una liquidacin privada? ............................................289

CAPITULO IIIFACTURACIN

17. 12 Qu es la factura? ............................................................................................. 289

17. 12. 1 Para efectos tributarios, quines estn obligados a expedir factura? ........... 290

17. 12. 1. 1 Los consorcios y uniones temporales estnen la obligacin de facturar? ................................................................................ 291

17. 12. 1. 2 En qu casos no se requiere expedicin de factura? ............................... 291

17. 12. 1. 3 Quines no estn obligados a facturar? ................................................... 291

17. 12. 2 Cules son los requisitos que deben reunir las facturas? ............................. 292

17. 12. 2. 1 Cul es la sancin por expedir facturas sin el lleno de requisitos? ........... 293

17. 12. 3 Qu es la factura o documento equivalente? ................................................ 293

17. 12. 3. 1 Quines estn obligados a exigir factura o documento equivalente? ....... 29417. 12. 3. 2 Cules son los requisitos del documento equivalente en

adquisiciones efectuadas por los responsables del rgimen comn ainscritos en el rgimen simplicado? ................................................................... 294

17. 12. 3. 3 Cul es el documento equivalente en loteras, rifas y apuestas? ............. 294

17. 12. 4 Cul es la sancin por expedir documentos distintos a la factura deventa o documento equivalente? ......................................................................... 295

17. 12. 5 Con qu obligaciones deben cumplir quienes elaboren facturas odocumentos equivalentes?................................................................................... 295


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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XXVIII

17. 12. 5. 1 Se requiere autorizacin para la numeracin de las facturas? ................. 295

17. 12. 5. 2 En qu casos no se requiere autorizacin de la numeracin? ................. 296

17. 12. 5. 3 Cmo se surte el trmite de autorizacin ante la DIAN? .......................... 296

17. 12. 5. 4 Qu caractersticas tiene la numeracin de las facturas? ........................ 297

17. 12. 6 Qu es la factura electrnica?....................................................................... 297

17. 12. 6. 1 Quin est obligado a expedir factura electrnica? .................................. 297

17. 12. 6. 2 Cul es la factura por computador? .......................................................... 298

17. 12. 6. 3 Cules son los requisitos de la factura electrnica y de las notasde crdito?............................................................................................................ 298

17. 12. 6. 4 Qu obligaciones tiene quien expide facturas electrnicas? .................... 299

TTULO VIMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

SECCIN IGENERALIDADES DEL INC

18. Desde cundo se crea el Impuesto Nacional al Consumo (en adelante INC)?30018. 1. Qu constituye el INC? ...................................................................................... 300

SECCIN IIRESPONSABLES

18. 2. Quines son responsables del INC? .................................................................. 300

SECCIN IIIHECHO GENERADOR

18. 3 Cul es el Hecho Generador del INC? ................................................................ 301

SECCIN IVCAUSACIN

18. 4 Cundo se causa el INC? ................................................................................... 302


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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XXIX

SECCIN VBASE GRAVABLE Y TARIFAS

18. 5 Cul es la base gravable, tarifa, causacin, destinacin y distribucin,

para el servicio de Telefona Mvil? ..................................................................... 30218. 6 Cul es el Perodo Gravable para la declaracin y pago del INC? ..................... 303

18. 7 Qu departamentos se encuentran excluidos del INC? ...................................... 303

18. 8 Cules son las sanciones por el incumplimiento a las obligaciones queconsagra el INC?.................................................................................................. 303

18. 9 Cul es la denicin de Restaurantes?............................................................ 304

18. 9. 1 De acuerdo con lo anterior, cul es la base gravable y tarifa en elservicio de restaurantes? ..................................................................................... 304

18. 10 Cmo se gravarn los establecimientos de comercio, localeso negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia,concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique laexplotacin de intangibles? .................................................................................. 304

18. 11 Qu se entiende por Bares, tabernas y discotecas? ...................................... 305

18. 11. 1 Qu servicios asimilables a restaurantes no causan el INC? ....................... 305

18. 11. 2 Cul es la base gravable y tarifa en los servicios de bares, tabernasy discotecas?........................................................................................................ 306

18. 11. 3 Qu tratamiento reciben ahora los establecimientos que prestan elservicio de restaurante y el de bares y similares? ............................................... 307

18. 11. 4 Quines pertenecen al Rgimen simplicado del impuesto nacional

al consumo de restaurantes y bares? .................................................................. 307

18. 12 Cules son los bienes gravados a la tarifa del 8%? ......................................... 308

18. 13 Cules son los bienes gravados a la tarifa del 16%? ....................................... 308

18. 14 Para efectos de los bienes gravados a las tarifas del 8% y del 16%,qu se entiende por Pick-Up? ......................................................................... 309

18. 14. 1 Respecto de los bienes gravados a las tarifas del 8% y del 16%,cul es la tarifa del INC? .................................................................................... 309

18. 14. 2 Respecto de la venta de vehculos y aerodinos usados gravados alas tarifas del 8% y del 16%, cul es la base gravable? .................................... 310

18. 14. 3 A qu vehculos gravados a las tarifas del 8% y del 16%, no se lesaplicar el INC? .................................................................................................... 310

18. 14. 4 Cules son los vehculos que no causan el INC? ......................................... 310
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XXX

SECCIN VIDECLARACIN DEL INC

18. 15 Cul es el contenido de la declaracin del INC? .............................................. 311

18. 15. 1 Cundo debe declararse y pagarse el INC? ................................................. 31218. 15. 2 Cmo se diligencia el formulario 310? .......................................................... 313

ENCABEZADO

Casilla 1: AO ............................................................................................................... 313

Casilla 3: PERODO ...................................................................................................... 313

Casilla 4: NMERO DE FORMULARIO ........................................................................ 313

DATOS DEL DECLARANTE

Casilla 5: Nmero de Identicacin Tributaria (NIT) ......................................................314

Casilla 6: DV. DGITO DE VERIFICACIN ................................................................... 314

Casilla 7: PRIMER APELLIDO ...................................................................................... 314

Casilla 8: SEGUNDO APELLIDO ................................................................................... 314

Casilla 9: PRIMER NOMBRE ........................................................................................ 314

Casilla 10: OTROS NOMBRES ..................................................................................... 315

Casilla 11: RAZN SOCIAL .......................................................................................... 315

Casilla 12: CDIGO DIRECCIN SECCIONAL ........................................................... 315

SI ES UNA CORRECCIN INDIQUE

Casilla 24: CDIGO ...................................................................................................... 317

Casilla 25: No. FORMULARIO ANTERIOR ................................................................... 317

SECCIN TARIFAS(BASE DE IMPUESTO IMPUESTO)

Casilla 26: BASE DE IMPUESTO POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFADEL 4% ........................................................................................................ 317
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XXXI

Casilla 27: BASE DE IMPUESTO POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFADEL 8% ........................................................................................................ 317

Casilla 28: BASE DE IMPUESTO POR VENTA DE BIENES GRAVADOS A LA

TARIFA DEL 8% ........................................................................................... 318

Casilla 29: BASE DE IMPUESTO POR IMPORTACIN DE BIENESGRAVADOS A LA TARIFA DEL 8% .............................................................. 318

Casilla 30: BASE DE IMPUESTO POR VENTA DE BIENES GRAVADOS A LATARIFA DEL 16% ......................................................................................... 318

Casilla 31: BASE DE IMPUESTO POR IMPORTACIN DE BIENESGRAVADOS A LA TARIFA DEL 16% ............................................................ 318

Casilla 32: IMPUESTO GENERADO POR SERVICIOS GRAVADOS A LATARIFA DEL 4%............................................................................................ 318

Casilla 33: IMPUESTO GENERADO POR SERVICIOS GRAVADOS A LATARIFA DEL 8%............................................................................................ 318

Casilla 34: IMPUESTO GENERADO POR VENTA DE BIENES GRAVADOS ALA TARIFA DEL 8% ...................................................................................... 319

Casilla 35: IMPUESTO GENERADO POR IMPORTACIN DE BIENESGRAVADOS A LA TARIFA DEL 8%............................................................... 319

Casilla 36: IMPUESTO GENERADO POR VENTA DE BIENES GRAVADOS ALA TARIFA DEL 16% .................................................................................... 319

Casilla 37: IMPUESTO GENERADO POR IMPORTACIN DE BIENESGRAVADOS A LA TARIFA DEL 16%............................................................. 319

SECCIN LIQUIDACIN PRIVADA

Casilla 38: SALDO A PAGAR POR IMPUESTO ............................................................. 319

Casilla 39: SANCIONES................................................................................................. 320

Casilla 40: TOTAL SALDO A PAGAR ............................................................................. 320

Casilla 980: PAGO TOTAL.............................................................................................. 320

Casilla 981: CDIGO REPRESENTACIN ................................................................... 320

Casilla 982: CDIGO CONTADOR O REVISOR FISCAL ............................................ 321
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32/32

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XXXII

Casilla 983: NMERO TARJETA PROFESIONAL ......................................................... 321

Casilla 994: CON SALVEDADES .................................................................................. 322

Casilla 996: ESPACIO PARA EL ADHESIVO DE LA ENTIDADRECAUDADORA (Nmero del adhesivo) .................................................... 322

Casilla 997: ESPACIO EXCLUSIVO PARA EL SELLO DE LA ENTIDADRECAUDADORA .......................................................................................... 322

Formulario 310 ............................................................................................................... 323

RESOLUCIN NMERO 000139 de Noviembre 21 de 2012

Por la cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN,adopta la Clasicacin de Actividades Econmicas

CIIU revisin 4 adaptada para Colombia..................................................................... 324

Calendario IVA 2013..................................................................................................... 343

Calendario INC 2013..................................................................................................... 345
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cartilla iva 2013

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