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CARRERA DE CONTABILIDAD Y UDITORÍA

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE EN EL COMERCIAL SALAS” DE

LA CIUDAD DE QUITO, PERÍODO ABRIL-JUNIO DEL 2012.

AUTOR:

CARLOS AMABLE PROAÑO SALVADOR

DIRECTORA:

Mgs. LADY AÑAZCO REYES

LOJA - ECUADOR

2013

Tesis previa a optar al grado de

Ingeniero en Contabilidad y

Auditoría CPA.

ii

Mgs. Lady Amelia Añasco Reyes, DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD

NACIONAL DE LOJA, CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA,

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA Y DIRECTORA DE TESIS.

CERTIFICA:

Que la presente investigación denominada “IMPLANTACIÓN DEL

PROCESO CONTABLE EN EL COMERCIAL SALAS DE LA CIUDAD DE

QUITO, PERIODO ABRIL-JUNIO DEL 2012”, elaborado por el aspirante

Carlos Amable Proaño Salvador, previo a obtención del Grado de Ingeniero

de Contabilidad y Auditoría; Contador Público – Auditor, ha sido revisado

bajo la dirección de la Lcda. Diana Puglla Armijos, por lo tanto, solicité

asignación de nuevo Director de Tesis, para que autorice su impresión y

presentación ante el Tribunal de Grado respectivo.

Quito, octubre de 2013

Mgs. LADY AÑASCO REYES

DIRECTORA DE TESIS

iii

AUTORÍA

Yo, Carlos Amable Proaño Salvador declaro ser autor(a) del presente trabajo tesis

y eximo expresamente a la Universidad Nacional de Loja y a sus representantes

jurídicos de posibles reclamos o acciones legales, por el contenido de la misma.

Adicionalmente acepto y autorizo a la Universidad Nacional de Loja, la publicación

de mi tesis en el Repositorio Institucional-Biblioteca Virtual.

Autor: Carlos Amable Proaño Salvador

Firma:

Cédula: 174026614

Fecha: octubre de 2013

iv

CARTA DE AUTORIZACIÓN DE TESIS POR PARTE DEL AUTOR, PARA LA

CONSULTA, REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL Y PUBLICACIÓN

ELECTRÓNICA DEL TEXTO COMPLETO.

Yo Carlos Amable Proaño Salvador declaro ser autor(a) de la tesis titulada

“IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE EN EL COMERCIAL SALAS DE LA

CIUDAD DE QUITO, PERIODO ABRIL- JUNIO DEL 2012”, como requisito para

optar al título de INGENIERO EN CONTABILIDA Y AUDITORIA CPA; autorizo al

Sistema Bibliotecario de la Universidad Nacional de Loja para que con fines

académicos muestre al mundo la producción intelectual de la Universidad, a

través de la visibilidad de su contenido de la siguiente manera en el Repositorio

Digital Institucional:

Los usuarios puedan consultar el contenido de este trabajo en el RDl, en las redes

de información del país y del exterior, con las cuales tenga convenio la

Universidad.

La Universidad Nacional de Loja no se responsabiliza por el plagio o copia de la

tesis que realice un tercero.

Para constancia de esta autorización en la ciudad de Loja, a los 09 días del mes

de octubre del dos mil trece, firma el autor.

Firma

Autor: Carlos Amable Proaño Salvador

Cédula: 1704026614

Dirección: Ciudadela Santa Anita, Oe5Ty el Canelo

Correo electrónico: [email protected]

Teléfono: 022642221 Celular: 0998343417

Directora de Tesis: Mgs. Lady Añasco Reyes

Tribunal de Grado: Mgs. Natalia Largo Sánchez

Mgs. Lucia Alexandra Armijos Tandazo

Mgs. María del Roció Delgado Guerrero

v

AGRADECIMIENTO

A la UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, de manera especial a la MED por

haberme permitido cristalizar mi anhelo de superación, a ustedes que hacen

Patria sembrando la semilla del estudio y la capacitación y que les convierte en

los forjadores de una sociedad que día a día se prepara para enfrentar las

exigencias de la dinamia del mundo actual.

A la Mgs. Lady Añazco Reyes Directora de Tesis, quien con su guía profesional y

su orientación humana me dirigió y coadyuvo para que pueda plasmar en este

trabajo, las enseñanzas de mi carrera.

A COMERCIAL SALAS, en su nombre a la Señora SARA SALAS AMAYA por

haberme brindado las facilidades para recolectar todo el material practico, que me

permitió aplicar todos los conocimientos aprendidos.

Carlos Amable Proaño Salvador

vi

DEDICATORIA

Este trabajo fruto del sacrificio responsable y honesto dedico:

A DIOS por haberme bendecido y permitido que culmine esta carrera, a mi

MADRE que desde el cielo me bendice, mi PADRE por haberme dado la fuerza y

apoyo incondicional para llegar hasta donde estoy actualmente.

A mi familia; Esposa SIRIA, E HIJOS OSCAR DAMIAN Y CARLOS ALBERTO y

a su Esposa GLORIA REBECA.

A mis hermanos PATRICIO y EDUARDO, cuñadas ALICIA y SARITA.

A cada uno de ellos gracias, por qué han hecho posible que culmine con éxito esta

tarea, en cada uno de los momentos siempre aportaron de una u otra manera en

mi carrera estudiantil.

1

a. TÍTULO

“IMPLANTACIÓN DEL PROCESO CONTABLE EN EL COMERCIAL SALAS DE

LA CIUDAD DE QUITO, PERIODO ABRIL- JUNIO DEL 2012”

2

b. RESUMEN

La presente tesis, intitulada “IMPLANTACIÓN DEL PROCESO CONTABLE EN

EL COMERCIAL SALAS”, se la propone con la finalidad de contar con una

apreciación real de la situación financiera del negocio y plantear las soluciones a

la problemática existente.

Se cumplieron los objetivos a través de la implantación, se partió con la selección

de documentos fuente de los meses de abril a junio del 2012, que fueron

revisados y clasificados. El proceso empezó con el inventario inicial, información

base al respectivo plan y manual de cuentas se continuó con el proceso contable

partiendo del Estado de Situación Inicial hasta obtener los respectivos Estados

Financieros.

Las conclusiones y recomendaciones basadas en resultados obtenidos, del

proceso contable puesto que se manejaba en forma empírica, desconociendo su

real situación financiera, por ende es de importancia continuar con el

procedimiento establecido, de esta manera orienta adecuadamente a las

decisiones y desenvolvimiento exitoso de las actividades, misma que su

propietaria deberá considerar para lograr desarrollo de sus operaciones.

El resultado fue ejecutar el Sistema de Contabilidad en el Comercial Salas,

siguiendo todos los procesos y se recomienda a la Sra. Sara Salas que mantenga

el Sistema de Contabilidad para que tenga en orden la información contable.

3

SUMMARY

This thesis, entitled "PROCESS IMPLEMENTATION OF EQUITY IN COMMERCIAL

ROOMS”, it proposes in order to have a real appreciation of the financial situation of the

business and propose solutions to existing problems.

Objectives were met through the implementation, broke with the selection of source

documents from April to June 2012, which were reviewed and classified. The process

began with the initial inventory, information based on the respective plan and manual of

accounts accounting process continued based on the Initial Balance until the respective

financial statements.

The conclusions and recommendations based on results obtained, the accounting

process was handled since empirically, ignoring their actual financial situation, so it is

important to continue with the established procedure, thereby properly aligning decisions

and successful development of the activities, same as the owner should consider to

achieve development of its operations.

The result was to run the Accounting System in the Commercial Rooms, following all

processes and is recommended to keep Ms. Sara Salas Accounting System in order to

have accounting information.

4

c. INTRODUCCIÓN

Comercial Salas, Tiendas de Abarrotes se encuentra ubicada en la ciudad de

Quito, en el barrio Santa Anita, calle El Canelo Pasaje Oe5p Nº1130.Este negocio

inicio sus operaciones comerciales desde el 16 de mayo de 2002, con un capital

inicial de $ 3.000, dólares con número de RUC 1709232068001, pertenece a la

Sra. Beth Sara Salas Amaya quien lo administra. Se dedica a la venta de

productos de primera necesidad, con la finalidad de brindar un servicio a la

población que habita en el sector.

Actualmente, llevar contabilidad es cada vez más indispensable para cualquier

negocio, sin importar su tamaño, esto debido a que la información que surge a

partir de las actividades comerciales es de elevada importancia para los

propietarios de los mismos. La implantación de ésta en el negocio señalado

procesará esa documentación convirtiéndola en informes, los mismos que

servirán para tener un criterio real de cómo se encuentra el Comercial y así tomar

decisiones adecuadas. Podrá obtener un control de cuáles son sus gastos y

rentas, qué necesidades tiene y que recursos posee para afrontarlas.

Como referencia general se puede abreviar que la “Comercial Salas”, carecía de

un registro básico de control de ingresos y egresos, y contaba con un inventario

desactualizado, por esto el aporte principal realizado es la Implantación de un

sistema contable acorde a las necesidades del negocio, siendo esta una

contribución útil para el desarrollo administrativo y financiero del mismo, ya que

podrá apoyar sus decisiones y correcciones en base a las conclusiones y

recomendaciones finales.

La estructura de este trabajo está compuesto por el Titulo, que da un enfoque

global de lo que comprende la investigación, el lugar y período donde se ejecutó,

Resumen en castellano y traducido al inglés,donde, se hace conocer la

justificación, los objetivos alcanzados las conclusiones y recomendaciones más

relevantes del trabajo, Introducción, contiene una reseña de la empresa, el

alcance e importancia del tema, el aporte brindado a la misma y la estructura

5

metodológica, Revisión de literatura, que comprende toda la teoría que

fundamenta la tesis en base a las fuentes bibliográficas que permitieron recopilar

y extraer datos de interés; Materiales y métodos, en el cual se detalla los

materiales utilizados en el proceso, los métodos y técnicas de investigación

aplicadas para el cumplimiento de cada uno de los objetivos; Resultado, que

corresponde a lo ejecutado en el trabajo de campo; Discusión, se expone cómo

se encontró la tienda al inicio de la práctica y como se la deja al finalizar;

Conclusiones, a las que se llegó, se pone de manifiesto lo más destacado y los

aportes del estudio; Recomendaciones, que se proponen como soluciones a los

problemas encontrados, para ser acogidas por el propietario; Bibliografía,

utilizada como fuente de consulta para el desarrollo de la investigación; y,

Anexos, que consta el proyecto aprobado, así como facturas de venta, compra y

gastos de la empresa, y auxiliares de compra y venta.

6

d. REVISIÓN DE LITERATURA

LA CONTABILIDAD

“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación, análisis e

interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el

objetivo de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio

económico o periodo contable” (GÓMEZ, 2009).

La contabilidad es un arte ya que el contador pone de manifiesto su habilidad y

creatividad para analizar e interpretar los datos financieros y económicos,

siempre y cuando se rija a las normas y leyes establecidas, dentro de las

prácticas correctas y téticas, evitando artificios o manipulaciones contables.

Importancia

“La contabilidad es importante en toda empresa o negocio porque a través del

desarrollo de esta se permite conocer la realidad económica y financiera, su

evolución desde lo pasado, lo presente y lo que a futuro se puede esperar de ella.

Su empleo es vital en todos los elementos de nuestra sociedad. Desde las

grandes compañías y los gobiernos deben utilizarla para controlar sus recursos y

medir sus logros, así también una persona, debe explicar sus ingresos y presentar

su respectiva declaración de renta.

Además de proveer información, el sistema contable permite llevar un control

pleno de la información generada por las actividades diarias de la empresa, de

esta manera se podrá conocer conde y como invirtió y gastó su dinero” (ESPEJO

JARAMILLO, 2007)

Objetivos

El objetico principal de la contabilidad es brindar información, la misma que está

enfocada a la toma de decisiones en pos del bienestar de la empresa. Además,

se puede señalar los siguientes objetivos:

7

Dar a conocer la situación financiera (Balance General) y situación

económica (Estado de Resultados) del negocio.

Registrar todas las operaciones de ingresos y egresos de forma clara.

Determinar las utilidades o pérdida de cada ejercicio económico.

Dar cumplimiento de los procedimientos y de la normatividad vigente.

Preservar y cuidar de los bienes de la empresa, evitando en desvió, la

perdida y el fraude, valiéndose de los manuales, kardex, etc.

Predecir comportamientos futuros de las cuentas, como flujos de efectivo,

ventas, gastos, utilidades e inversiones.

Evaluar la gestión administrativa de la empresa.

CLASES DE CONTABILIDAD

“La contabilidad se clasifica de acuerdo a la actividad que se realiza, así tenemos

las siguientes:

Industrial o de Costos.- Es un conjunto de procedimientos que se utilizan para

cuantificar el sacrificio económico incurrido por un negocio. Se aplica

principalmente en empresas de producción. Tiene como propósito clasificar,

controlar y asignar los costos necesarios para producir y vender. Proporciona

informes relativos a costo para medir la utilidad y valorar los inventarios. Los

componentes del costo de producción son. La Materia Prima, la Mano de Obra

Directa y los Costos Indirectos de Fabricación.

Bancaria.- Es la que está dirigida a servicios bancarios, de todos aquellos

elementos financieros que circulan internamente en un banco. Nos ayuda a

conocer la situación financiera de la entidad. El plan de Cuentas utilizado

8

comprende cuentas ordenadas y codificadas en función del Catálogo Único

emitido por la Superintendencia de Bancos para el registro de las operaciones.

Agrícola.- Tiene por objeto dar las normas para registrar todas las operaciones

referentes a la producción de bienes agrícolas, así como las que se refieren a la

avicultura, apicultura, sericultura, ganadería y piscicultura. Facilita el conocimiento

del monto invertido en cada clase de cultivo y el rendimiento de la hacienda. Por

medio de cuentas especiales, se puede determinar, en un momento dado, el

grado de desarrollo de algunos cultivos.

Gubernamental.- Es la que registra sistemáticamente las operaciones que

realizan las dependencias y entidades del gobierno. Permitiendo así analizar la

eficiencia de la gestión, orientado a la administración para asegurar el uso

eficiente de los recursos del Estado. El principal ente regulador es la Contraloría

General del Estado” (BRAVO VALDIVIESO, 2005).

CONTABILIDAD COMERCIAL

Es la que se utiliza en las empresas que se dedican al negocio de compra de

bienes, con la finalidad de venderlos y obtener una ganancia. Su objetivo principal

es presentar el movimiento continuo de los valores activos y pasivos, a que dan

lugar las operaciones mercantiles que se hacen.

SISTEMA DE REGISTRO Y CONTROL DE MERCADERÍAS

“En cualquier negocio el registro de operaciones de mercancías es uno de los

más importantes, ya que de esto depende la exactitud de la utilidad o pérdida en

ventas. Estos sistemas son el conjunto de actividades y técnicas utilizadas para

mantener la cantidad de artículos en el nivel deseado. Existen dos sistemas de

registro contable y control del inventario de mercaderías:

Sistema de Inventario Permanente o inventario perpetuo

Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico.

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SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

Es el sistema en el cual el saldo de la cuenta Inventario y el Costo de ventas

permanecen al día. Las principales cuentas que intervienen son. Inventario de

Mercaderías, Ventas y Costo de Ventas. Permite un control constante de los

inventarios, al llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale, mediante las

tarjetas Kardex, utilizando uno de los métodos LIFO, FIFO O Promedio, de tal

modo que en cualquier momento se puede conocer el saldo exacto de los

inventarios y el valor del costo de venta.

SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO

Consiste, como su nombre lo indica, en controlar el movimiento de la cuenta

mercaderías a través de varias cuentas.

El inventario se lo obtiene extracontablemente, mediante la constatación física.

Ventajas:

Permite información detallada de cada cuenta

Es de fácil aplicación y comprensión.

Proporciona un ahorro en cuanto al costo de su mantenimiento.

Desventajas:

No permite un control adecuado de bodega, debido a la ausencia del

control minucioso de entradas y salidas.

No proporciona oportunamente el costo de ventas en un momento

determinado.

Las cuentas que se utilizan en este sistema son:

CUENTAS PRINCIPALES CUENTAS SECUNDARIAS

Mercaderías

Ventas

Devolución en ventas

Descuento en ventas

Compras

Devolución en compras

Descuento en Compras

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MERCADERÍAS

Corresponde al activo corriente, representa los productos que dispone una

empresa para su venta y sirve para registrar los siguientes movimientos:

Se debita:

Al comienzo del ejercicio económico por el valor del inventario inicial y al

terminar el periodo por el valor del inventario final.

Se acredita:

Al final del ejercicio económico cuando se regula la cuenta por la

eliminación del inventario inicial.

El Saldo es deudor y se mantiene invariable hasta el final del ejercicio contable

que se realiza la regulación y se ingresa el valor del inventario final de

mercaderías.

VENTAS

Pertenece al grupo de ingresos operacionales, de naturaleza acreedora, registra

la salida de las mercaderías de la empresa al precio de venta. El respaldo de la

transacción es la factura o nota de venta.

Se debita:

Al final del ejercicio para determinar las ventas netas.

Se acredita:

Por la Venta de mercaderías

DEVOLUCIÓN EN VENTAS

Es una cuenta de gasto. El cliente puede retornar la mercadería por diferentes

motivos, en este caso dicha transacción se le registra en esta cuenta.

11

Se debita:

Por la devolución de la mercadería vendida.

Se acredita:

Al final del ejercicio para regulación, donde se traslada el valor de las

devoluciones a la cuenta Ventas.

DESCUENTO EN VENTAS

Se considera una cuenta de gasto. Aquí se registran los descuentos en el precio

de la mercadería, concedidos a los clientes. El registro contable de los

descuentos, se puede realizar de dos formas:

Utilizando la cuenta descuento en ventas, y,

Deduciendo directamente el descuento del valor de las mercaderías

vendidas, por lo tanto utilizando la cuenta ventas

Se debita:

Por cada descuento que se otorga en la venta de mercaderías

Se acredita:

Al final del ejercicio para regulación, donde se traslada el valor de los

descuentos a la cuenta Ventas.

COMPRAS

Pertenece al grupo de gastos. La empresa que se dedica al comercio requiere

efectuar adquisiciones de mercaderías para su stock, para su registro contable se

utiliza esta cuenta.

Se debita:

Por las adquisiciones de mercadería

Se acredita:

Al final del ejercicio por la regulación.

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DEVOLUCION EN COMPRAS

Se ubica en los ingresos. Aquí se registra la devolución de la mercadería al

proveedor, la misma que, por razones justificadas, no cumple con los

requerimientos del comprador.

Se debita:

Al final del ejercicio por regulación, donde se traslada el valor total de las

devoluciones a la cuenta compras.

Se acredita:

Por la devolución de mercaderías al proveedor.

DESCUENTO EN COMPRAS

Es una cuenta de ingreso. Corresponde a los descuentos que le conceden a la

empresa por la compra de mercadería, por lo general en compras de un monto

considerable.

Se debita:

Al final del ejercicio por regulación, donde se traslada el valor total de los

descuentos a la cuenta compras.

Se acredita:

Por el descuento que le realizan a la empresa al momento de la compra.

REGULACIÒN DE LA CUENTA MERCADERÌAS

“Cuando se controla el movimiento de la cuenta Mercaderías mediante el Sistema

de Cuenta Múltiples, al finalizar el período contable es necesario realizar la

Regulación o Ajuste para determinar:

Compras Netas

Ventas Netas

Mercaderías Disponibles para la Venta

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Registrar Contablemente el valor de Inventario Final o Extracontable

Costo de Ventas

Utilidad Bruta en Ventas” (BRAVO VALDIVIESO, 2005)

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

“La contabilidad se basa en ciertos lineamientos, reglas que rigen la forma en que

los contadores miden, procesan y comunican la información financiera, que son

englobados en estos principios, conocidos también por sus iníciales PCGA.

Se aplican en el tratamiento de las diferentes transacciones que realiza una

empresa, con el propósito de obtener información confiable. Los principios

contables más importantes son:

Ente Contable.- Lo constituye la empresa que lleva contabilidad de acuerdo a la

actividad que realiza y que al final del periodo contable presenta los respectivos

resultados. Este debe estar perfectamente diferenciado de las actividades propias

del negocio y las del propietario.

Partida Doble.- Los hechos económicos se expresan en forma equilibrada, es

decir, cada acción tiene origen en otra de igual valor, pero de naturaleza contraria.

Se debe diferenciar que cuenta es acreedora y cuál es la deudora. Presentará

siempre una igualdad entre las sumas que figuran en el Debe y las del Haber. El

vital fundamento de este principio es:

“No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”

Equidad.-Se considera que cualquier sector económico debe registrar sus

operaciones. Si existe diferencia entre sujetos opuestos debe existir imparcialidad,

basándose siempre en las normativas legales y éticas.

Mediación de Recursos.-Todos los bienes que posee la empresa deberán ser

contabilizados en su valor real, tomando en cuenta depreciaciones,

amortizaciones, incrementos de valor, etc.

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Período de Tiempo.- Es el lapso establecido para la presentación de los estados

financieros, el cual deberá ser permanente para poder hacer comparaciones.

Negocio en marcha.-Se refiere a todo organismo económico que tiene plena

vigencia y proyección al futuro. Se asume que una empresa que emita estados

financieros se encuentra en la capacidad de continuar con sus operaciones por un

periodo racional de tiempo. Significa continuidad.

Mediación en Términos monetarios.- Todo movimiento financiero será

registrado en términos monetarios correspondientes a cada país, en nuestro caso

el dólar.

Juicio o criterio.- El profesional tiene la libertad de realizar la contabilidad según

su formación, experiencia y habilidad, adaptándolas a los requerimientos de la

empresa.

Uniformidad.- Los principios y normas utilizados para preparar los Estados

Financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un

ejercicio a otro.

Revelación suficiente.- Sostiene que los estados financieros deben contener en

forma clara y comprensible información relevante, confiable y comparable de todo

lo necesario para juzgar los resultados de operación” (PÉREZ, 2011).

NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD

La Federación Nacional de Contadores del Ecuador como organismo patrocinador

y miembro de la Federación Internacional de Contabilidad, IFAC, es responsable

de regular el marco profesional para el ejercicio de la contabilidad en el país,

situación por la que se cita algunas de ellas:

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Presentación de estados financieros (NEC 1).- Esta norma, ha sido

desarrollada con referencia a las Normas Internacionales de Contabilidad NIC 1

revisión de agosto de 1997 y NIC 5, reformada en 1994.

El objeto es prescribir las bases de presentación de los estados financieros de

propósito general, para asegurar la comparabilidad con períodos anteriores de la

misma empresa y con los resultados financieros de otras empresas, para lograr

este objetivo, ésta norma establece consideraciones generales para su

presentación, orientación para su estructura y requerimientos mínimos para su

contenido. El reconocimiento, medición y revelación de transacciones y eventos

específicos son tratados en otras Normas Ecuatorianas de Contabilidad.

Utilidad o pérdida neta por el período, errores fundamentales y cambios

enpolíticas contables (NECS).-EI objetivo de esta norma es señalar la

clasificación, revelación y tratamiento contable de ciertas partidas en el estado de

resultados de modo que todas las empresas lo preparen y presenten sobre una

base consistente. Esto aumenta la comparabilidad con los estados financieros de

períodos anteriores de la empresa así como con los estados financieros de otras

empresas.

Ingresos (NEC9).- Esta norma, ha sido desarrollada con referencia a la Norma

Internacional de Contabilidad NIC18, revisada en 1993. La utilidad se define en el

marco de conceptos para la preparación y presentación de los estados financieros

como aumentos en los beneficios económicos durante el período contable en la

forma de entradas o incrementos de activos o disminuciones de pasivos que

resultan en aumentos de capital, distintos a aquellos que se refieren a

contribuciones de los participantes en el capital.

Esta norma debe ser aplicada por todas las empresas en el reconocimiento del

ingreso que se origina de las transacciones y eventos siguientes:

a) La venta de bienes o mercancías;

b) La prestación de servicios; y

c) El uso por parte de otros de los activos de la empresa que rinde.

16

Inventarios (NEC 11).- El objetivo de esta norma es prescribir o señalar el

tratamiento contable para inventarios bajo e! sistema de costo histórico. Un tema

primordial en la contabilidad de inventarios es la cantidad de costo que ha de ser

reconocida como un activo y mantenida en los registros hasta que los ingresos

relacionados sean reconocidos.

Contabilización de la depreciación (NEC 13),-Debe aplicarse a todos los activos

depreciables exceptuando:

a) Propiedades, planta y equipo {NEC No. 12)

b) Bosques y recursos naturales renovables similares.

c) Gastos de exploración y extracción de minerales, petróleo, gas natural.

d) Gastos de investigación y desarrollo” (IICE, 2008)

Los activos depreciables comprenden una parte integrante del activo, por

consiguiente puede tener un efecto significativo al determinar y presentar la

situación financiera y los resultados de las operaciones de las empresas.

Depreciación.- Es la distribución del importe depreciable de un activo durante su

vida útil estimada, ésta se carga a resultados ya sea directa o indirectamente.

PLAN DE CUENTAS

“Conocido también como Catálogo de Cuentas. Es una lista de cuentas

ordenadas sistemáticamente, que serán utilizadas en el proceso de registro de las

transacciones. Existen varios aspectos, relacionados con las características de

cada empresa, en particular, que se deben tener en cuenta para su elaboración.

Para facilitar el uso del plan de cuentas, este suele estar codificado. El sistema

más usado es el numérico, que permite agrupaciones ilimitadas y facilita la tarea

de agregar e intercalar nuevas cuentas” (BRAVO VALDIVIESO, 2005).

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MANUAL DE CUENTAS

Es la guía que determina cómo, cuándo y por qué aplicar determinada cuenta

contable en una transacción. Este manual permite a los usuarios conocer y

comprender el contenido y uso de cada una de las cuentas incluidas en el plan, ya

que presenta información como el concepto de cada cuenta, cuándo y por qué se

debita o acredita, y el saldo de la misma.

PROCESO CONTABLE

También conocido como Ciclo Contable.Constituye todo el proceso ordenado y

sistemático que siguen las operaciones contables, desde su origen mediante los

documentos fuente hasta la elaboración de los Estados Financieros.

Comprobantes o

documentos fuente

Inventario Inicial

Estado de Situación

Inicial

Libro Diario

Libro Mayor

Balance de comprobación

Ajustes

Cierre de Libros

Estados Financieros

Libros Auxiliares

Hoja de trabajo

Estado de Resultados

Estado de Situación financiera

Estado de Flujos del Efectivo

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COMPROBANTES O DOCUMENTOS FUENTE

Los documentos fuente son todos los comprobantes extendidos por escrito en los

que se deja constancia de las transacciones que se realiza en la empresa, estos

son de gran importancia ya que ayudan a mantener el adecuado control de todas

las operaciones que realiza.

Los documentos a utilizarse en el presente trabajo son:

Factura.- Es un documento que se emite como comprobante de

transferencia de un bien o servicio. Sustenta: crédito tributario de IVA,

costos y gastos del impuesto a la renta y el origen lícito de bienes.

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INVENTARIO INICIAL

Sirve para ver de forma general con lo que cuenta la empresa al inicio del periodo

contable. Este consta no solamente de la mercancía que tiene para la venta sino

también de los valores que posee y las cuentas que adeuda. El inventario es la

pieza fundamental y necesaria para poner en marcha una contabilidad o para

poner al día una mal llevada, ya que será imposible implantarla o implementarla si

no se conoce cualitativa y cuantitativamente la composición del patrimonio

empresarial.

CANT.CÓDIGO VALOR VALOR VALOR

UNITARIO PARCIAL TOTAL

1 ACTIVOS

1,1 ACTIVO CORRIENTE

1,1,1 CAJA 300,00 300,00

Billetes

5 billetes de $20,00 20,00 100,00

6 billetes de $10,00 10,00 60,00

10 Billetes de $5,00 5,00 50,00

31 billetes de $1,00 1,00 31,00

MONEDAS

23 Monedas de $1,00 1,00 23,00

29 Monedas de $0,50 0,50 14,50

51 Monedas de $0,25 0,25 12,75

45 Monedas de $0,10 0,10 4,50

72 Monedas de $0,05 0,05 3,60

65 Monedas de $0,01 0,01 0,65

1,1,03 CUENTAS POR COBRAR 2.000,00 2.000,00

Sra. Carmen Pineda 45,00

Sr. Juan Castro 67,00

Sr. Luis Maza 300,00

Sr. Pedro Loja 35,00

Sra. Laura Quizhpe 89,00

Sra. Jenny Quezada 500,00

Sra. Veronica Armijos 78,00

Sra. Katty Proaño 66,00

Sr. Daniela Bravo 234,00

Sr. Andres Macas 122,00

Sra. Rosa Puchaicela 342,00

Sr. Alejandro Medina 122,00

MERCADERIAS 3.000,00 3.000,00

10 Cubetas de Huevos grande 3,40 34,00

12 Crema comercial 1/4 Litro 0,89 10,68

8 Mantequillas sal 100gr. 0,91 7,28

4 Parrilladas embutidos 2,09 8,36

5 Chuleta Ahumada 500gr. 5,69 28,45

6 Mortadela Extra 200gr. 1,29 7,74

7,98 kg. Especial asadero extra grande 2,98 23,78

3,98 kg. Higados en funda 0,79 3,14

2,48 kg. Mollejas en funda 3,15 7,81

6 kg. Milanesa de pollo Mr. Cook 0,79 4,74

2,5 kg. Salichicha pollo 2,69 6,73

5,25 Kg. Longaniza de mercado 4,90 25,73

Expresado en Dólares USD $

COMERCIAL SALAS INVENTARIO INICIAL

Al 1 de abril del 2012

ACTIVO PASIVODESCRIPCIÓN

Quito, 01 de abril del 2012

Sra. Beth Sara Salas Amaya Sr. Carlos Amable Proaño Salvador

GERENTE CONTADOR

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ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Este estado se presenta al iniciar el periodo contable, donde se refleja la situación

financiera con la que da comienzo la empresa. Incluye los valores de las cuentas

de Activo, Pasivo y Patrimonio.

1 ACTIVO

1.1. ACTIVO CORRIENTE xxxx

1.1.01 CAJA xxxx

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR xxxx

1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERIAS xxxx

TOTAL ACTIVO CORRIENTE xxxx

1.2. ACTIVO FIJO

1.2.01 Equipo de oficina xxxx

1.2.03 Equipo de computación xxxx

1.2.05 Muebles y Enseres xxxx

1.2. TOTAL ACTIVO FIJO xxxx

1. TOTAL ACTIVO xxxx

2. PASIVO

2.1. PASIVO CORRIENTE

2.1.03 CUENTAS POR PAGAR xxxx

2.1.03.01 Cuentas por Pagar Proveedores xxxx

2.1.03.02 Cuentas por Pagar Socia Sara Salas xxxx

2.1 TOTAL PASIVO CORRIENTE xxxx

2 TOTAL PASIVOS xxxx

3. PATRIMONIO

3.1. CAPITAL

3.1.01 Capital xxxx

3.1. TOTAL CAPITAL xxxx

3. PATRIMONIO xxxx

3 TOTAL PASIVO + CAPITAL xxxx

Quito, 01 de abril de 2012

CONTADORGERENTE



Al 1 de abril del 2012Expresado en Dólares USD $

21

LIBRO DIARIO

Este libro se lo conoce también como jornalización. Son registros cronológicos de

las transacciones que realiza la empresa en base a los documentos fuente. En el

registro contable de cada transacción debe existir igualdad entre los valores que

constan en él debe con los del haber, para dar cumplimiento al principio de la

partida doble. La anotación de la operación contable en el libro se llama

ASIENTO, que son las observaciones registradas en el libro diario.

COMERCIAL SALAS

Libro Diario

EXPRESAD EN DOLARES USD $

FOLIO Nº____

FECHA. COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER

SUMA Y PASAN

LIBRO MAYOR

Aquí se agrupan, individualmente, las diversas cuentas que constan en el libro

diario con su respectivo saldo, permite conocer los diferentes registros de las

cuentas contables, así como el saldo de cada una de ellas.

22

Consiste en trasladar los valores, las del debe del libro diario al debe del libro

mayor y lo mismo con los valores del haber.

COMERCIAL SALAS

Libro Mayor

DEL….AL…

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

Cuenta: ___________ Código: _________

FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO

LIBROS AUXILIARES

DIARIO DE COMPRAS.- Es un registro que sirve para controlar las compras de

mercaderías; Para un efectivo y oportuno control es necesario abrir un auxiliar por

cada proveedor que nos vende mercadería a crédito. Se implementará un diseño

de acuerdo a las necesidades de la empresa o negocio, con columnas tanto para

el débito como para el crédito.

Fecha Proveedor Nro. De Fact. Compras

12%

Des IVA

Compras

Transp. En

Compras

Total

1% 2% 8% Contado Crédito

SUMAN:

Retenciones Formas de Pago

COMERCIAL SALAS

DIARIO DE COMPRAS

Expresado en dólares USD$

23

DIARIO DE VENTAS.-Este registro es utilizado por las empresas comerciales; y,

sirve para controlar todas las ventas, diario que tiene las columnas necesarias

para el débito como para el crédito, el diseño se lo realizará de acuerdo a las

necesidades de la empresa. Se debe abrir un auxiliar por cada cliente que

vendemos mercaderías a crédito, de esta manera nos permite tener un control

exacto y oportuno de todos los movimientos que se hagan.

Fecha Cliente Nro. De

Fact.

Ventas

12%

Des. IVA

Ventas

Total

Fuente 1% IVA 30% Contado Crédito

SUMAN:

Retenciones Formas de Pago

COMERCIAL SALAS

DIARIO DE VENTAS

Expresado en dólares USD$

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Representa en forma agrupada todas las cuentas, con sus movimientos totales

del debe, haber y el saldo respectivo. Permite verificar el cumplimiento de la

partida doble. La información de este balance permite realizar un análisis

detallado de las cuentas y verificar que los saldos sean correctos. Si el balance no

cuadra quiere decir que existe un error que se debe verificar y corregir.

COMERCIAL SALAS

Balance de Comprobación

Del….Al…

EXPRESADO EN DOLARES USD $

Nº CUENTAS SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR



GERENTE CONTADOR

24

HOJA DE TRABAJO

Esta hoja permite reunir en un solo documento gran parte de la información del

proceso contable y revisar que no se haya omitido nada, para poder realizar los

asientos de cierre en el diario y prepara los estados financieros.

COMERCIAL SALAS

Hoja de Trabajo

Del….Al….


Nº

CUENTAS

SALDOS

AJUSTES

BALANCE

AJUSTADO

ESTADO DE

RESULTADOS

ESTADO SIT

FINANCIERA

DEUDOR

ACREEDOR

DEBE

HABER

DEBE

HABER

GASTOS

INGRESOS

ACTIVO

PASIVO

AJUSTES

Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la

información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se

procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas

muestren saldos correctos y actualizados.

Los ajustes que se aplicarán en el presente trabajo de investigación son aquellos

que se refieren a:

Ajustes por Provisiones: Se lo realiza a los créditos comerciales pendientes de

recaudación y constituye el 1% anual de provisión de acuerdo a lo establecido en

la Ley de Régimen Tributario Interno.

25

Ajustes por Consumo: Es el consumo de los suministros que se tiene en

inventario, se realiza el ajuste por el valor consumido en un periodo determinado.

Ajustes por Depreciaciones: Es la pérdida del valor de los bienes del Activo que

se producen en virtud de diferentes causas las más importantes son:

Desgaste por el uso

Envejecimiento por el tiempo

Imposición de una nueva tecnología

Destrucción parcial o total

ESTADOS FINACIEROS

“Los estados Financieros son una representación financiera estructurada de la

posición financiera y las transacciones realizadas por una empresa

Se los elabora al término de cada período contable, con la finalidad de obtener

información sobre la situación económica y financiera de la empresa, la misma

que sirve a los diferentes usuarios para tomar decisiones importantes en beneficio

de la entidad. Además, dan una pauta para saber si la empresa necesita invertir o

hacer créditos, ayudan a evaluar la gestión gerencial” (BRAVO, 2011).

Estructura de los Estados Financieros

Los estados financieros tienen las siguientes partes:

Nombre o razón social de la empresa

Nombre del estado que se elabora

ENCABEZAMIENTO Período al que corresponda

Términos Monetarios

CONTENIDO Grupo, Subgrupo y cuenta que intervienen con

sus valores respectivos

FIRMAS DE Del contador que elabora

PRESENTACIÓN Del Gerente que aprueba

FECHA De elaboración

26


“El Estado de Resultados incluye entre sus cuentas, aquellas que registraron los

ingresos y los gastos operativos y no operativos en el período contable que se

analiza, para entregar como resultado la utilidad o pérdida del ejercicio”

(VÁSCONEZ A., 2008). En este documento se separa los ingresos y los gastos

para demostrar la utilidad o pérdida del ejercicio.

COMERCIAL SALAS


Del…al…


INGRESOS OPERACIONALES

Ventas XXXX

(-) Devolución en Ventas XXXX

(-) Descuento en ventas XXXX

(=) Ventas Netas

XXXX

(-) Costo de Ventas

Mercaderías Inventario Inicial

XXXX

(+) Compras XXXX

(-) Devolución en Compras XXXX

(-) Descuento en Compras XXXX

Compras Netas

XXXX

(=)Mercadería Disponible para la Venta

XXXX

(-) Mercaderías Inventario Final

XXXX XXXX

Utilidad Bruta en ventas

XXXX

(-) GASTOS

Sueldos y Salarios XXXX

Beneficios Sociales XXXX

Aporte Patronal XXXX

Servicios Básicos XXXX

Dep. Muebles y Enseres XXXX

Dep. Equipo de Oficina XXXX

Dep. Equipo de Computación XXXX

TOTAL GASTOS

XXXX

RESULTADOS DE OPERACIÓN

Utilidad del Ejercicio

XXXX

(-) Participación Trabajadores 15%

XXXX

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

XXXX

GERENTE CONTADOR


27

Estado de Situación Financiera

Se lo conoce como Balance General o Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio,

ya que en este se presenta ordenadamente las cuentas del activo, pasivo y

patrimonio; determinando la posición financiera de la empresa.

COMERCIAL SALAS

Estado de Situación Financiera

AL…..de……..DE 2012


ACTIVO

Corriente

Caja XXXX

Bancos XXXX

Cuentas por Cobrar XXXX

Provisión Cuentas Incobrables XXXX

Mercadería XXXX

Suministros de Oficina XXXX

Útiles de Aseo y Limpieza XXXX

TOTAL ACTIVO

XXXX

PASIVO

Corriente

Cuentas por pagar XXXX

IESS por pagar XXXX

Beneficios Sociales por Pagar XXXX

Participación Trabajadores 15% XXXX

PATRIMONIO

Capital XXXX

Utilidad Neta del Ejercicio XXXX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

XXXX



GERENTE CONTADOR

28

Estado de Flujos de Efectivo

Sirve para mostrar el movimiento del efectivo en el transcurso del periodo

contable. Para elaborarlo se requiere la información del Estado de Situación

Financiera que presentará información comparativa entre los valores del inicio y

final del Período al cual corresponde los Flujos de Efectivo; y, el Estado de

Resultados correspondiente al mismo período. El Estado de Flujos de Efectivo y

el de Resultados explican por qué han cambiado las cuentas del estado de

situación financiera.

COMERCIAL SALAS

Estado de Flujos De Efectivo

Del……..al………..


Flujos de efectivo por actividades operativas

Ingresos en efectivo de los clientes xxxx

Efectivo pagado a proveedores y empleados xxxx

Efectivo generado por las operaciones xxxx

Efectivo neto por actividades operativas

xxxx

Flujos de efectivo por actividades de inversión

Adquisición de propiedades planta y equipo xxxx

Intereses recibidos xxxx

Efectivo neto usado en actividades de inversión

xxxx

Flujo de efectivo por actividades de financiamiento

Préstamos a largo plazo xxxx

Efectivo neto usado en actividades de financiamiento

xxxx

Aumento neto en efectivo y sus equivalentes

Aumento neto en efectivo y sus equivalentes

xxxx

Efectivo y sus equivalentes al inicio del periodo

xxxx

Efectivo y sus equivalentes al final del periodo

xxxx


Contador Gerente

29

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Toda persona que realiza cualquier actividad económica está obligada a

inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), a emitir y entregar los

comprobantes de venta debidamente autorizados por el Servicio de Rentas

Internas (SRI), a llevar los libros y registros contables relacionados con la

actividad económica, a presentar las declaraciones que le corresponde y acudir a

las oficinas del SRI cuando sea requerido.

IMPUESTOS

Los impuestos son contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que el

contribuyente debe pagar al estado de acuerdo a las normas vigentes y en la

fecha de plazo establecidas. Entre los impuestos que administra y recauda el SRI

son:

Impuesto al valor agregado (IVA)

Impuesto a la renta (IR)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Objeto del impuesto: Establéese el impuesto al valor agregado (IVA), que grava

al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de

naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los

servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.

Sujetos del Impuesto: El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto al Valor

Agregado es el Estado, y lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas.

Base Imponible: La base imponible del IVA es el valor total de los bienes

muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se

presten.

Retenciones del IVA: Las entidades obligadas a llevar contabilidad declararán y

pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán a los establecimientos

30

afiliados el correspondiente comprobante de retención del impuesto, el que le

servirá como crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.

Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las

retenciones en el formulario 104 según las condiciones y con el detalle que

determine el Servicio de Rentas Internas.

IMPUESTO A LA RENTA

Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de

actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y en general

actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un

año, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar

dichas rentas.

Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: “toda persona jurídica o

persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta

cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba,

actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de

retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención,

dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a

las personas a quienes deben efectuar la retención. Los plazos para la

presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de la cédula o

RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente” (SRI, 2012).

La declaración de las retenciones efectuadas la realizarán y pagarán de manera

mensual en el formulario 103.

31

e. MATERIALES Y MÉTODOS

Materiales:

Computadora e impresora

Internet

Libros

Hojas de papel bond

Carpetas

Métodos:

Científico.- se aplicó durante todo el trabajo de investigación, permitiendo

observar y conocer los procesos realizados por la empresa desde un punto de

vista razonable y lógico, además se recopiló todos los elementos teóricos.

Inductivo.- se enfocó en el análisis de las actividades que se desarrollaron en la

empresa desde el momento mismo que se genera cada transacción, para tener

una visión clara de los aspectos económicos con la elaboración de los estados

financieros y llegar a establecer las respectivas conclusiones.

Deductivo.- parte de lo general a lo particular, lo que permitió revisar la teoría

referente al proceso contable y seleccionar la información adecuada para el

desarrollo de la presente tesis.

Analítico.-permitió analizar los documentos comerciales proporcionados por la

entidad, registrarlos y establecer su relación con los demás, para de esta manera

cumplir con los objetivos planteados.

Sintético.-sirvió, como su nombre lo indica, para sintetizar la información

mediante la elaboración de conclusiones y recomendaciones destinadas al

mejoramiento de la empresa.

32

Técnicas:

Entrevistas.- Se aplicó a la dueña de la empresa, con el fin de recabar

información sobre el desenvolvimiento económico, siendo esta tomada como base

para el desarrollo de la tesis.

Observaciones.- Se examinó ocularmente como se ejecutan las operaciones, así

como los documentos que respaldan cada transacción, lo que ayudó a verificar

las falencias de la empresa

Recopilación bibliográfica.- Mediante la recopilación de información a través de

documentos, tesis, libros e internet, que permitió la elaboración de la literatura.

33

f. RESULTADOS

COMERCIAL SALAS

PLAN DE CUENTAS

CÓDIGO CUENTAS

1.

ACTIVOS

1.1

ACTIVOS CORRIENTES

1.1.01

Caja

1.1.02

Bancos

1.1.03

Cuentas por cobrar

1.1.04

(-) Provisión de cuentas incobrables

1.1.05

Mercaderías

1.1.06

Suministros de oficina

1.1.07

Útiles de Aseo y Limpieza

1.2

ACTIVOS NO CORRIENTES

1.2.01

Muebles y Enseres

1.2.02

(-) Depreciación acumulada de muebles y enseres

1.2.03

Equipo de oficina

1.2.04

(-) Depreciación acumulada de equipo de oficina

1.2.05

Equipo de computación

1.2.06

(-) Depreciación acumulada de equipo de computación

2.

PASIVOS

2.1

PASIVOS CORRIENTES

2.1.01

Cuentas por pagar

2.1.02

IESS por pagar

2.1.02.01

Aporte personal por Pagar

2.1.02.02

Aporte patronal por Pagar

2.1.03

Sueldos y salarios por Pagar

2.1.04

Beneficios sociales por Pagar

2.1.04.01

Décimo tercer sueldo por Pagar

2.1.04.02

Décimo cuarto sueldo por pagar

2.1.04.03

Fondos de reserva por pagar

2.1.05

Participación trabajadores 15%

34

3.

PATRIMONIO

3.1

CAPITAL

3.1.01

Capital

3.2

RESULTADOS DE OPERACIÓN

3.2.01

utilidad de ejercicio

4.

INGRESOS

4.1

INGERSO OPERACIONALES

4.1.01

ventas

4.1.02

(-) Descuento en compras

4.1.03

(-) Devolución en ventas

4.1.04

Utilidad bruta en ventas

5.

COSTOS

5.1

COSTOS OPERACIONALES

5.1.01

Compras

5.1.02

(-) descuento en compras

5.1.03

(-) devolución en compras

5.1.04

costo de ventas

5.1.05

transporte en compras

6.

GASTOS

6.1

GASTOS OPERACIONALES

6.1.01

Sueldos y Salarios

6.1.02

Beneficios Sociales

6.1.02.01

Décimo Tercer Sueldo

6.1.02.02

Décimo Cuarto Sueldo

6.1.02.03

Fondos de Reserva

6.1.03

Aporte Patronal

6.1.04

Gasto Suministros de Oficina

6.1.05

Gasto Útiles de Aseo y Limpieza

6.1.06

Gasto Arriendos

6.1.07

Servicios Básicos

6.1.07.01

Teléfono

6.1.07.02

Luz

6.1.07.03

Agua

35

6.1.08

Depreciación Muebles y Enseres

6.1.09

Depreciación Equipos de Oficina

6.1.10

Depreciación Equipos de Computación

6.2

OTROS GASTOS

6.2.01

Cuentas Incobrables

6.2.02

Gasto IVA

6.2.03

Servicios Bancarios

COMERCIAL SALAS

MANUAL DE CUENTAS

1. ACTIVOS

Son todos los bienes y valores que posee la empresa.

1.1 ACTIVOS CORRIENTES

Son aquellos bienes o recursos económicos que posee la empresa y

que se espera se conviertan en efectivo en corto tiempo.

1.1.01 Caja

Registra el dinero en efectivo (billetes, monedas) y/o cheques a la vista

que dispone la empresa.

Se debita por los valores ingresados en efectivo a la empresa

Se acredita cuando se paga en efectivo para gastos de la empresa

Saldo deudor.

1.1.02 Bancos

Son todos los valores que posee la empresa en una cuenta bancaria.

Se debita por depósitos del efectivo en la cuenta bancaria

Se acredita por pagos con cheque y notas de débito

Saldo deudor.

1.1.03 Cuentas por Cobrar

Registra los créditos otorgados a los clientes sin que exista un

respaldo de documento alguno

Se debita cuando se realiza una venta con días plazo para cobrar

36

Se acredita cuando se realiza los cobros correspondientes.

Saldo deudor

1.1.04 (-) Provisión Cuentas Incobrables

Es el valor que se provisiona para cubrir el riesgo de las cuentas por

cobrar, por si estas no son recaudadas en el futuro.

Se debita cuando se liquida esta cuenta en los ajustes

Se acredita al final del ejercicio, se calcula el 1% del valor total.

Saldo acreedor

1.1.05 Mercaderías

Registra la mercadería que tiene la empresa para la venta, cuando

inicia el ejercicio se conoce como inventario inicial y al final del

ejercicio se conoce como inventario final.

Se debita por el valor del inventario inicial y asientos de regulación.

Se acredita por regulación de mercadería.

Saldo deudor

1.1.06

Suministros de Oficina

Son todos los materiales de escritorio como papel, esféros, lápices

Hojas de papel bond, tintas, etc.

Se debita cuando se realiza la compra de suministros de oficina.

Se acredita cuando se realiza el consumo de los suministros

Saldo deudor

1.1.07 Útiles de Aseo y Limpieza

Son todos los implementos utilizados para el aseo

Se debita cuando se realiza la compra

Se acredita cuando se realiza el consumo.

Saldo deudor

1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES

Son bienes de larga duración adquiridos para el uso de las

operaciones regulares de la empresa y que no están disponibles para

la venta.

1.2.01 Muebles y Enseres.

37

Son todos los bienes muebles de propiedad y uso de la empres.

Cuando

Se debita cuando se realiza la compra de bienes muebles para su

uso.

Se acredita de vende o se da de baja uno de estos bienes.

Saldo deudor.

1.2.02 (-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres

Se registra la desvalorización del valor de los Muebles y Enseres por

efecto del uso u obsolescencia.

Se debita cuando se realiza la adquisición de los equipos.

Se acredita cuando se vende uno de estos equipos.

Saldo acreedor

1.2.03 Equipo de Oficina

Son todos los equipos electrónicos y mecánicos que la empresa tiene

para trabajar en la oficina.

Se debita cuando se realiza la adquisición de los equipo.

Se acredita cuando se vende uno de estos equipos.

Saldo deudor.

1.2.04 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina

Se registra la pérdida del valor de los equipo de oficina, que se

producen por el uso u obsolescencia.

Se debita cuando la empresa vende este activo fijo.

Se acredita cuando la empresa realiza la depreciación de los

activos en los asientos de ajuste.

Saldo acreedor

1.2.05 Equipo de Computación

Registra los equipos informáticos de propiedad de la empresa

Se debita por la compra de estos bienes

Se acredita por la venta de los equipos.

Saldo deudor

1.2.06 (-) Depreciación Acumulada de Equipos de Computación

38

Registra el valor de la disminución de los equipos informaticos por

efecto del uso u obsolescencia.

Se debita por los ajustes realizados.

Se acredita por el valor de la depreciación acumulada

Saldo acreedor

2. PASIVOS

Son todas las deudas de la empresa con terceras personas o los

derechos de terceras personas sobre propiedad o activo de la

empresa.

2.1 PASIVOS CORRIENTES

Representa las obligaciones o cuentas pendientes a corto o mediano

plazo o menores a un año de acuerdo a la fecha de vencimiento en

que la empresa debe pagar las deudas.

2.1.01 Cuentas por Pagar

Son los créditos conferidos por los proveedores, sin respaldo de

documento alguno. Se debita cuando se paga la deuda.

Se acredita cuando se adquiere la deuda.

Saldo acreedor.

2.1.02 IESS por Pagar

Son los aportes al Seguro Social que debe realizar la empresa

mensualmente por los valores retenidos del aporte personal y el aporte

patronal que el empleador paga a sus empleados.

Se debita cuando se realiza el pago al IESS.

Se acredita cuando se realiza el pago de sueldos.

Saldo acreedor

2.1.02.01 Aporte Personal por Pagar

Registra los valores descontados en el rol de pagos al personal por

concepto de aporte al IESS equivalente al 9,35% del total ganado.

Se debita por el pago mensual de los aportes al IESS.

Se acredita por las retenciones de dicho aporte efectuadas

mensualmente en el rol de pagos.

Saldo acreedor

39

2.1.02.02 Aporte Patronal por Pagar

Registra los valores de las obligaciones de la empresa a favor del

IESS equivalente al 12,15% del total pagado al personal

Se debita por el pago mensual de los aportes al IESS.

Se acredita por las retenciones de dicho aporte efectuadas

mensualmente en el rol de pagos.

Saldo acreedor

2.1.03 Sueldos y Salarios por Pagar

Registra las obligaciones pendientes al personal por los sueldos

mensuales.

Se debita al momento de realizar el pago de dichas obligaciones.

Se acredita por los sueldos devengados y pendientes de pago.

Saldo acreedor.

2.1.04 Beneficios Sociales por Pagar

Es el valor adicional a pagar al personal por los beneficios de ley.

Se debita al momento de realizar el pago de dichas obligaciones.

Se acredita por el registro de los valores pendientes de pago.

Saldo acreedor

2.1.04.01 Décimo Tercer Sueldo por Pagar

Equivalente a la doceava parte de la remuneración percibida.

Se debita al momento que se genera el gasto.

Se acredita al cierre del ejercicio.

Saldo acreedor.

2.1.04.02 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar

Equivalente a un sueldo básico unificado.

Se debita al momento que se genera el gasto


Saldo acreedor.

40

2.1.04.03 Fondos de Reserva por Pagar

Valor pendiente de pago IESS por concepto de fondos de reserva.

Se debita por el pago al IESS.


Saldo acreedor.

2.1.05 Participación Trabajadores 15%

Representa el valor de las utilidades que se distribuyen a los

trabajadores. Esto se lo hace anualmente de acuerdo al Código de

Trabajo.

Al distribuir las utilidades a los trabajadores.

Por el valor de las utilidades causadas a los trabajadores, los

mismo que se encuentran pendientes de pago.

3. PATRIMONIO

Representa los recursos económicos a los que tienen derecho del

propietario sobre la empresa.

3.1 CAPITAL

Es el capital contable de la empresa, corresponde a todos los aportes,

ya sean económicos o en bienes que realiza el propietario del negocio.

3.1.01 CAPITAL

Es el total de los bienes aportados por el propietario.

Se debita por la amortización de las pérdidas del ejercicio

económico.

Se acredita por la capitalización de utilidades.

Saldo acreedor.

3.2 RESULTADOS DE OPERACIÓN

Representa las utilidades y/o pérdidas obtenidas en el periodo

contable.

3.2.01 Utilidad del Ejercicio

Representa el resultado favorable que ha obtenido la empresa en el

presente ejercicio económico.

Se debita al momento de realizar la distribución de utilidades para

41

cumplir con obligaciones como utilidades a trabajadores

Se acredita por el valor de las ganancias obtenidas en el ejercicio.

Saldo acreedor.

3.2.02 Pérdida del Ejercicio

Representa el resultado negativo que ha obtenido la empresa en el

ejercicio económico actual.

Se debita por el valor de la pérdida obtenida en el ejercicio

económico.

Se acredita por la amortización de las perdidas obtenidas.

Saldo acreedor.

3.2.03 Utilidad Neta del Ejercicio

Ganancia final obtenida por la empresa al término del periodo

contable.

Se debita al efectuar el cierre de la cuenta final de resultado.

Se acredita para contabilizar el valor de la diferencia favorable

obtenida con el cierre de todas las cuentas de resultado.

Saldo acreedor.

4. INGRESOS

Comprende el conjunto de cuentas que originan ganancias o utilidad al

final de un ejercicio contable de la empresa.

4.1 INGRESOS OPERACIONALES

Son todas las cuentas que han originado ingresos a la empresa por el

resultado de sus operaciones.

4.1.01 Ventas

Sirve para registrar las transacciones correspondientes a la venta de

mercaderías, con el respaldo de la factura o nota de venta.

Se debita al final del ejercicio por cierre de los descuentos y

devoluciones en ventas.

Se acredita por la venta de mercaderías.

Saldo acreedor.

4.1.02 (-) Descuento en Ventas

Constituye el valor que se descuenta al precio de venta de la

42

mercadería.

Se debita por los descuentos concedidos.

Se acredita por el asiento de ajuste al final del periodo para

trasladar el valor de las devoluciones da la cuenta Ventas.

Saldo deudor

4.1.03 (-) Devolución en Ventas

Contabiliza las devoluciones de mercadería efectuadas por los

clientes.

Se debita por la devolución de mercadería vendida.

Se acredita por el asiento de ajuste final del periodo para trasladar

el valor de las devoluciones a las cuentas Ventas.

4.1.04 Utilidad Bruta en Ventas

Representa la ganancia obtenida, como resultado de la diferencia

entre las venas netas y el costo de ventas.

Se debita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto.

Se acredita por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenida en el

ejercicio.

Saldo acreedor.

5. COSTOS

Son valores pagados para cubrir actividades indispensables para

generar un ingreso operativo, los mismos que se recupera con la venta

del bien.

5.1 COSTOS OPERACIONALES

Son todas las cuentas que se generan un costo a la empresa para

realizar sus operaciones.

5.1.01 Compras

Registra los valores de las adquisiciones de mercadería a precio de

costo.

Se debita por la compra de mercaderías y en los ajustes para

saldarla cuenta Transporte en Compras.

Se acredita por los ajustes para saldar las cuentas de descuento y

devolución en compras.

43

Saldo deudor.

5.1.02 (-) Descuento en Compras

Constituye los valores que nos descuenta al valor de la mercadería a

comprar.

Se debita por los ajustes para trasladar el valor de los descuentos a

la cuenta Compras.

Se acredita por el descuento que nos conceden.

Saldo acreedor

5.1.03 (-) Devolución en Compras

Registra los valores por devolución de mercadería comprada.

Se debita por los ajustes para trasladar el valor de las devoluciones

a la cuenta Compras

Se acredita por el descuento que nos conceden.

Saldo acreedor.

5.1.04 Costo de Ventas

Registra los valores que se determinan por la regulación al final del

ejercicio económico.

Se debita por el valor del inventario inicial de mercadería y el valor

de compras netas.

Se acredita por el inventario final de mercaderías y por ajustes.

Saldo deudor.

5.1.05 Transporte en Compras

Son los valores que se paga por concepto del transporte de la

mercadería del lugar del proveedor hasta la empresa.

Se debita por el pago del traslado de la mercadería a la empresa

Se acredita por ajuste para determinar las compras netas.

Saldo deudor.

6. GASTOS

Representa los desembolsos de dinero que se debe realizar para

cubrir las necesidades normales del negocio

6.1 GASTOS OPERACIONALES

Son valores que egresan de la empresa por las actividades

44

administrativas.

6.1.01 Sueldos y Salarios

Son los valores que la empresa paga a sus empleados por el trabajo

que los desempeñan en la empresa.

Se debita cuando se realiza el pago.

Se acredita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de

gasto.

Saldo deudor.

6.1.02 Beneficios Sociales

Es el dinero que la entidad paga a los empleados correspondientes a

beneficios de ley.

Se debita cuando se realiza el pago.


gasto.

Saldo deudor.

6.1.02.01 Décimo Tercer Sueldo

Registra el valor de este beneficio de acuerdo a la ley vigente.

Se debita cuando realiza el pago al personal.


gasto.

Saldo deudor.

6.1.02.02 Décimo Cuarto Sueldo

Registra el valor de este beneficio de acuerdo a la ley vigente.

Se debita cuando se realiza el pago al personal.


gasto.

Saldo deudor.

6.1.02.03 Fondos de reserva

Registra el valor de este beneficio de acuerdo a la ley vigente, los que

pueden ser depositados al IESS o cancelados mensualmente al

personal.

Se debita por los valores depositados en el IESS por concepto de

45

fondos de reserva, o por el pago directo al personal de la empresa.


gasto.

Saldo deudor

6.1.03 Aporte Patronal

Son los valores que el empleador aporta por cada empleado al seguro

social.

Se debita por los valores cancelados al IESS.

Se acredita al final del ejercicio por cierre de las cuentas de gasto.

Saldo deudor.

6.1.04 Gasto Suministros de Oficina

Son los valores que se han consumido de los suministros de oficina

durante el periodo contable.

Se debita cuando se registra el consumo.

Se acredita por el asiento de cierre de las cuentas de gasto.

Saldo deudor

6.1 05 Gasto útiles de Aseo y Limpieza

Representa los valores que se han consumido de los útiles de aseo y

limpieza durante el periodo contable.

Se debita cuando se registra el consumo.


Saldo deudor

6.1.06 Gasto Arriendos

Son los valores que se cancela por concepto de arriendo del local

comercial

Se debita por el pago del arriendo.


Saldo deudor.

6.1.07 Servicios Básicos.

Comprende los gastos pagados por el servicio de luz, agua y teléfono

empleados en el funcionamiento del negocio.

Se debita por el pago de estos servicios.

46


Saldo deudor.

6.1.08 Depreciación Muebles y Enseres

Son los valores que se calculan para depreciar los Muebles y Enseres

por su uso, desgaste, envejecimiento, etc. Su depreciación es del 10%

anual.

Se debitan cuando se realizan las depreciaciones.


Saldo deudor.

6.1.09 Depreciación Equipo de Oficina

Son los valores que se calculan para depreciar los equipos de oficina.

Su depreciación es del 10% ANUAL.



Saldo Deudor

6.1.10 Depreciación Equipo de Computación

Son los valores que se calculan para depreciar los equipos de

computación. Su depreciación es de 33% anual.



Saldo deudor.

6.2 OTROS GASTOS

Representan los gastos no comunes realizados por la empresa y que

no tienen cabida en otras cuentas.

6.2.01 Cuentas Incobrables

Representa los valores calculados por cuentas incobrables generadas

por las ventas a crédito. El porcentaje es 1% anual.

Se debita por los valores calculados como incobrables.

Se acredita en el asiento de cierre de las cuentas de gasto.

Saldo deudor.

6.2.02 Gasto IVA

Es el valor pagado del IVA, por la compra de mercadería para la venta.

47

Se debita por el pago del IVA en la compra de mercadería


Saldo deudor.

6.2.04 Servicios Bancarios

Registra el valor cobrado por las instituciones bancarias por

descuentos directos a la cuenta bancaria.

Se debita por notas de débito.


Saldo deudor

48

MEMORANDUM DE OPERACIONES

Abril 01

Se realiza el registro del Estado de Situación Inicial, con el cual dan inicio

las operaciones.

Abril 10

Se cobra cuentas pendientes, según anexo de ingreso de caja.

Se realiza las compras de mercaderías, según facturas que constan en el

anexo 1 del auxiliar de compras.

Se vende mercadería del mes según anexo de ventas del mes de mayo

Abril 20

Se cobra cuentas pendientes de clientes según auxiliar de ingreso de caja.



Abril 30



Se registran los egresos del mes de abril de varios gastos y cuentas por

pagar.

Mayo 7

Se cobra cuentas pendientes de clientes según auxiliar de ingreso de caja.

49

Mayo 8



Mayo 20



Mayo 30

Se registran las ventas del mes de mayo según auxiliar de ventas.



Se cobra las cuentas de varios clientes según anexo de ingreso de caja.

Mayo 31

Se registran los egresos del mes de mayo según anexo de egreso del mes

de mayo

Junio 10



Junio 12

Se cobra las cuentas de varios clientes según anexo de ingreso de caja.

Junio 20



50

Junio 30



Se realizan las ventas de mercadería del mes de junio, según anexo de

ventas.

Se realiza la liquidación del IVA de los tres meses.

Se realiza los ajusten regulación de mercaderías del periodo estudiado

Se realiza las depreciaciones de los activos de tres meses.

Se realiza los ajustes de consumo de materiales de oficina de tres meses.

51

CANT. CÓDIGO VALOR VALOR VALOR


1 ACTIVOS

1,1 ACTIVO CORRIENTE

1,1,1 CAJA 300,00 300,00

Billetes

5 billetes de $20,00 20,00 100,00

6 billetes de $10,00 10,00 60,00

10 Billetes de $5,00 5,00 50,00

31 billetes de $1,00 1,00 31,00

MONEDAS

23 Monedas de $1,00 1,00 23,00

29 Monedas de $0,50 0,50 14,50

51 Monedas de $0,25 0,25 12,75

45 Monedas de $0,10 0,10 4,50

72 Monedas de $0,05 0,05 3,60

65 Monedas de $0,01 0,01 0,65

1,1,03 CUENTAS POR COBRAR 2.000,00 2.000,00

Sra. Carmen Pineda 45,00

Sr. Juan Castro 67,00

Sr. Luis Maza 300,00

Sr. Pedro Loja 35,00

Sra. Laura Quizhpe 89,00

Sra. Jenny Quezada 500,00

Sra. Veronica Armijos 78,00

Sra. Katty Proaño 66,00

Sr. Daniela Bravo 234,00

Sr. Andres Macas 122,00

Sra. Rosa Puchaicela 342,00

Sr. Alejandro Medina 122,00

MERCADERIAS 3.000,00 3.000,00

10 Cubetas de Huevos grande 3,40 34,00

12 Crema comercial 1/4 Litro 0,89 10,68

8 Mantequillas sal 100gr. 0,91 7,28

4 Parrilladas embutidos 2,09 8,36

5 Chuleta Ahumada 500gr. 5,69 28,45

6 Mortadela Extra 200gr. 1,29 7,74

7,98 Especial asadero extra grande 2,98 23,78

3,98 Higados en funda Kgr 0,79 3,14

2,48 Mollejas en funda Kgr 3,15 7,81

6 Milanesa de pollo Mr. Cook Kgr 0,79 4,74

2,5 Salichicha pollo Kgr 2,69 6,73

5,25 Longaniza de mercado Kgr 4,90 25,73

ACTIVO PASIVODESCRIPCIÓN



52

VALOR VALOR VALOR


10 Fundas de picadita la castilla 500gr. 2,15 21,50

10 Fundas de picadita la castilla 250gr. 1,18 11,80

16 Leches entera de 1Lt. 0,70 11,20

12 Big cola 1300 Lt. x 24 9,96 119,52

96 Cifrut fruit punch 360ml 0,17 16,16

3 De Valle durazno x 12 4,11 12,32

3 Del Valle naranja 2000 5,71 17,13

5 Sprite 1350 x 6 3,89 19,46

8 fiora fresa 1350 x 6 3,89 31,14

8 Fanta naranja 1750 x 6 4,20 33,60

8 sprite 1750 x 6 4,20 33,60

13 Coca cola 1530 x 6 4,20 54,61

12 Coca cola 3Lt. 8,58 102,95

10 Sprite 3 Lt. 8,59 85,90

7 Inca amarilla 3 Lt. 6,89 48,23

5 Pony 330cc x 24 6,79 33,95

6 Emp. Pony 330cc x 25 2,31 13,86

8 Mix durazno 0,59 4,70

5 Mix frutilla 0,59 2,94

9 Bonyurt froot loops 0,60 5,40

6 bonyurt chocochispis 0,60 3,60

7 Bebida de durazno 200gr. 0,55 3,82

7 Bebida de durazno 120gr. 0,34 2,35

8 Bebida de frutilla120gr. 0,34 2,69

9 Bebida de mora 120gr. 0,34 3,02

9 Té adelgazante limón 1,35 12,19

3 Tony avena casera 0,37 1,11

4 Avena con leche 250gr. 0,45 1,80

9 Leche chocolate 0,49 4,41

7 Leche Frutilla 0,49 3,43

9 Gelatina boggy Fresa 120Gr. 0,38 3,42

9 Gelatina boggy mora 120Gr. 0,38 3,42

8 Gelatina boggy durazno 120Gr. 0,38 3,04

7 Regeneris bebida durazno 180gr. 0,51 3,57

12 Regeneris bebida Frutilla 180gr. 0,51 6,12

9 Regeneris bebida mora 180gr. 0,51 4,59

10 Manzanillas arómaticas x 25 sobres 0,85 8,50

11 Horchata con limón x 25 sobres 0,98 10,78

11 Cedrón aromática x 25 sobres 0,98 10,78

15 Aníz aromática x 25 sobres 0,98 14,70

8 Ajo pasta sabora botella 0,75 6,00

COMERCIAL SALAS

CANTIDAD DESCRIPCIÓN ACTIVO PASIVO

INVENTARIO INICIAL


53

VALOR VALOR VALOR


35 Sabora sobres 25gr. 0,16 5,60

9 Ina cake familiar especial 500gr. 0,29 2,57

13 Chococake 2 u. 100gr. 0,36 4,64

8 Rebada chocolate 200gr. 0,32 2,59

13 Trigeton chocolate 50gr. 0,34 4,45

8 Ryskos queso 50gr. 0,26 2,11

6 Dr. Look limonazo 7,74 46,44

5 Dr. Look peluca loca 7,74 38,70

7 Dr. Lookchup limo 7,74 54,18

4 Agogo original 2,30 9,20

6 Agogo super hiper acido 3,65 21,90

12 Fideo rapidto pollo 2,25 27,00

26 Sazonador meicheng 50 gr. 0,25 6,50

15 Fideo chino grueso 400gr. 1,24 18,60

18 Leche de soya con coco 24ml. 0,42 7,56

3 Pingüino magnum almendras 20x115ml Caja19,03 57,09

4 Pingüino casero paleta mora 28x90ml Caja15,40 61,60

4 Pingüino polito fresa 75x55ml Caja 14,06 56,24

5 Pingüino paleta limón narajna 50x100ml Caja10,33 51,65

3 Pingüino max gummy león fresa 44x60ml Caja8,05 24,15

2 Pingüino fresa cholota mini Caja 14,28 28,56

180 Mantequilla 250gr. Margarina girasol 1,15 207,00

180 Botella 391ml. Favorita 1,00 180,00

1 Aceite aleso funda 1lt 21,68 21,68

3 Marlboro gold ks x 20 12,83 38,49

4 Marlboro red ks x 11 25,66 102,64

6 Lark ks x 10 12,03 72,18

5 Lider ls ks x 10 11,23 56,15

4 Philip morris ls x 10 9,63 38,52

16 Castillo añejo 750 cc 6,10 97,60

25 Pilsener 600cc Rb x 12 7,54 188,50

24 Platanito limón 0,30 7,20

8 chicharrón familiar 0,85 6,80

8 Doritos familiar 0,85 6,80

27 Papas pequeñas 0,30 8,10

24 K-chito familiar 0,3 7,20

12 Chisp ahoy 270gr. 0,24 2,88

13 Galapaguitos travesura 50gr. 0,32 4,16

16 Oreo 54gr. 0,29 4,64

4 Amor wafers chocolate 0,88 3,51

5 Amor wafers naranja 0,88 4,39

DESCRIPCIÓN ACTIVO PASIVO

COMERCIAL SALAS

Al 1 de abril del 2012

INVENTARIO INICIAL

Expresado en Dólares USD $

CANTIDAD

54

VALOR VALOR VALOR


6 Amor wafers fresa 0,88 5,27

12 Trident 60 menta 1,92 23,04

12 Trident 60 mora azul 1,92 23,04

12 Harina de aba 0,58 6,96

12 Harina de maiz 0,58 6,96

6 Machica 0,54 3,24

24 Maiz para tostado 0,90 21,60

24 Canguil 0,64 15,36

9 Arroz de cebada 0,54 4,86

12 Arrocillo 0,28 3,36

9 Panela molida 0,50 4,50

5 Quinua 1,16 5,80

2 Quintales de arroz osito 43,00 86,00

2 Quintales de arroz viejo natural 43,00 86,00

10 Arrobas arroz rico 11,00 110,00

1 Azúcar san carlos 42,48 42,48

1,2,01 EQUIPO DE OFICINA - 475,00 475,00

1 Sumadora 89,00 89,00

2 Calculadoras 25,00 50,00

3 Silla giratoria 60,00 180,00

4 Sillas de madera 39,00 156,00

1,2,03 EQUIPO DE COMPUTACIÓN - 567,00 567,00

1 Computadora Samsung de escritorio 410,00 410,00

1 Impresora Epson FX-880 157,00 157,00

1,1,05 MUEBLES Y ENSERES - 3.950,00 3.950,00

1 Escritorio de metal 180,00 180,00

1 Escritorio de madera 120,00 120,00

1 Archivador 200,00 200,00

1 Televisor Panasonic 48" 1.210,00 1.210,00

5 Parchas de metal 80,00 400,00

1 Mostrador de madera 50,00 50,00

3 Vitrinas de cristal 130,00 390,00

1 Balaza electrónica 150,00 150,00

1 Frigorifico de vidrio 500,00 500,00

1 Refrigaradora 400,00 400,00

1 Congelador pilsener 350,00 350,00

2 PASIVOS

2,1 PASIVOS CORRIENTES

2,1,01 CUENTAS POR PAGAR 9.300,00 9.300,00




55

VALOR VALOR VALOR


Cuentas por Pagar Proveedores 3.000,00

Feijoo Campoverde Cía. Ltda. 500,00

Elaborados Carnicos S.A 120,00

PROESA 257,00

Fábrica Juris Cía. Ltda. 158,00

La Fabril S.A 350,00

PRONACA 146,00

DINADEC 234,00

CONFITECA 80,00

UNILEVER ANDINA ECUADOR S.A 359,00

ARCACONTINENTAL 125,00

AJECUADOR 90,00

JR DISTRIBUCIONES 85,00

TIOSA´S S.A 120,00

SUMESA S.A 90,00

ALPINA 130,00

DIPOR S.A 156,00

Cuentas por Pagar Socia Sara Salas 6.300,00

3 PATRIMONIO

3,1 CAPITAL

3,1,01 Capital 1.000,00 1.000,00

10.292,00 10.300,00

Quito, 01de Abril del 2012

Sr. Carlos Amable Proaño Salvador




CONTADOR

Sra. Beth Sara Salas Amaya

GERENTE

TOTALES

56

1 ACTIVO

1.1. ACTIVO CORRIENTE 5.300,00

1.1.01 CAJA 300,00

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 2.000,00

1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERIAS 3.000,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 5.300,00

1.2. ACTIVO FIJO

1.2.01 Equipo de oficina 483,00

1.2.03 Equipo de computación 567,00

1.2.05 Muebles y Enseres 3.950,00

TOTAL ACTIVO FIJO 5.000,00

TOTAL ACTIVO 10.300,00

2. PASIVO

2.1. PASIVO CORRIENTE

2.1.03 CUENTAS POR PAGAR 9.300,00

2.1.03.01 Cuentas por Pagar Proveedores 3.000,00

2.1.03.02 Cuentas por Pagar Socia Sara Salas 6.300,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 9.300,00

TOTAL PASIVOS 9.300,00

3. PATRIMONIO

3.1. CAPITAL

3.1.01 Capital 1.000,00

TOTAL CAPITAL 1000,00

PATRIMONIO 10.300,00

TOTAL PASIVO + CAPITAL 10.300,00

CONTADORGERENTE




Quito, 01 de abril de 2012

57

FOLIO N° 1FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

01/04/2012 Los primeros dias del mes de abril del 2012 en

la ciudad de Quito el "COMERCIAL SALAS" inicia sus

operaciones comerciales con los siguientes bienes,

valores y obligaciones.

1.1.01 CAJA 300,00

1.1.02 Cuentas por cobrar a clientes 2.000,00

1.1.03.01 Sra. Carmen Pineda 45,00

1.1.03.02 Sr. Juan Castro 67,00

1.1.03.03 Sr. Luis Maza 300,00

1.1.03.04 Sr. Pedro Loja 35,00

1.1.03.05 Sra. Laura Quizhpe 89,00

1.1.03.06 Sra. Jenny Quezada 500,00

1.1.03.07 Sra. Veronica Armijos 78,00

1.1.03.08 Sra. Katty Proaño 66,00

1.1.03.09 Sr. Daniela Bravo 234,00

1.1.03.10 Sr. Andres Macas 122,00

1.1.03.11 Sra. Rosa Puchaicela 342,00

1.1.03.12 Sr. Alejandro Medina 122,00

1.1.03 MERCADERIAS 3.000,00

1.2.01 Equipo de oficina 483,00

1.2.03 Equipo de computación 567,00

1.2.05 Muebles y Enseres 3.950,00



2.1.01.02 Cuentas por Pagar Socia Sara Salas 6.300,00

3.1.01 CAPITAL 1.000,00

P/R. Estado de situación inicial

10/04/2012 2

1.1.01 CAJA 977,00

1.1.02 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES 977,00

P/R. El cobro de las cuentas pendientes de clientes

S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 1 de abril del 02-10

10/04/2012 3

1.1.04 COMPRAS 73,40

1.1.04.01 Compras 0% 68,00

1.1.04.02 Compras 12% 5,40

1.1.06 I.V.A PAGADO 0,65

1.1.01 CAJA 56,05

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 18,00

PASAN 11.351,05 11.351,05

LIBRO DIARIO

COMERCIAL SALAS

Expresado en dólares USD $

58

FOLIO N° 2

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

VIENEN 11.351,05 11.351,05

2.1.01.01 Cuentas por Pagar Proveedores 18,00

P/R. Las compras de mercaderia al contado y a

crédito S/ANEXO DE COMPRAS 1 al -20 de abril

4

1.1.01 CAJA 85,00

4.1.01 VENTAS 85,00

P/R. Las ventas del mes S/ANEXO DE VENTAS 1

del mes de mayo del 03-30

20/04/2012 5

1.1.01 CAJA 268,00



S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 2 de abril del 10-20

20/04/2012 6

1.1.04 COMPRAS 552,35

1.1.04.01 Compras 0% 319,78

1.1.04.02 Compras 12% 232,57

1.1.06 I.V.A PAGADO 27,91

1.1.01 CAJA 545,76



5.1.02 DESCUENTO EN COMPRAS 22,25


crédito S/ANEXO DE COMPRAS 2 al -20 de abril

30/04/2012 7

5.1.01 COMPRAS 1.177,79

1.1.04.01 Compras 0% 624,58

1.1.04.02 Compras 12% 553,21

1.1.06 I.V.A PAGADO 66,30

1.1.01 CAJA 330,74





crédito S/ANEXO DE COMPRAS 3 del 21-30 de abril

8

30/04/2012 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 494,82

5.1.06 GASTO ARRIENDOS 120,00

1.1.05 UTILES DE OFICINA 7,00

1.1.06 I.V.A PAGADO 14,40

1.1.01 CAJA 636,22

14.164,62 14.164,62

COMERCIAL SALASLIBRO DIARIO


59


VIENEN 14.164,62 14.164,62

P/R. Los egresos realizados durante el mes de abril

S/ANEXO DE EGRESOS 1 del 02-30

07/05/2012 9

1.1.01 CAJA 175,00



S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 1 de mayo del 03-10

10

08/05/2012 5.1.01 COMPRAS 584,46

1.1.04.01 Compras 0% 518,30

1.1.04.02 Compras 12% 66,16

1.1.06 I.V.A PAGADO 7,94

1.1.01 CAJA 248,64





20/05/2012 11

5.1.01 COMPRAS 232,22

1.1.04.01 Compras 0% 10,79

1.1.04.02 Compras 12% 221,43

1.1.06 I.V.A PAGADO 26,57

1.1.01 CAJA 41,33





30/05/2012 12

1.1.01 CAJA 299,04

4.1.01 VENTAS 284,04

2.1.02 I.V.A VENTAS 15,00


del mes de mayo del 03-30

30/05/2012 13

5.1.01 COMPRAS 884,85

1.1.04.01 Compras 0% 476,47

PASAN 16.374,70 15.489,85



60


VIENEN 16.374,70 15.489,85

1.1.04.02 Compras 12% 408,38

1.1.06 I.V.A PAGADO 56,69

1.1.01 CAJA 240,04





crédito S/ANEXO DE COMPRAS 1 del 02-25 de mayo

30/05/2012 14

1.1.01 CAJA 500,00



S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 2 de mayo del 28-30

31/05/2012 14



1.1.06 I.V.A PAGADO 14,40

1.1.01 CAJA 416,68

P/R. Los egresos realizados durante el mes de abril

S/ANEXO DE EGRESOS 1 del 02-31

10/06/2012 15

5.1.01 COMPRAS 2.015,08

1.1.04.01 Compras 0% 1.304,51

1.1.04.02 Compras 12% 710,57

1.1.06 I.V.A PAGADO 85,27

1.1.01 CAJA 16,34





crédito S/ANEXO DE COMPRAS 7 del 1-10 de junio

12/06/2012 16

1.1.01 CAJA 80,00



S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 1 de Junio del 02-30

20/06/2012 17

5.1.01 COMPRAS 1.646,16

PASAN 21.174,58 19.528,42



61


VIENEN 21.174,58 19.528,42

1.1.04.01 Compras 0% 768,01

1.1.04.02 Compras 12% 878,15

1.1.06 I.V.A PAGADO 104,75

1.1.01 CAJA 39,67





crédito S/ANEXO DE COMPRAS 8 del 11- 20de junio

30/06/2012 18

5.1.01 COMPRAS 1.533,74

1.1.04.01 Compras 0% 779,57

1.1.04.02 Compras 12% 754,17

1.1.06 I.V.A PAGADO 75,51

1.1.01 CAJA 377,73





crédito S/ANEXO DE COMPRAS 9 del 10-15 de junio

30/06/2012 19

1.1.01 CAJA 43,88

4.1.01 VENTAS 43,88


del mes de junio del 01-30

30/06/2012 20

1.1.06 I.V.A VENTAS 15,00

2.1.02 CREDITO TRIBUTARIO 465,39

1.1.10 I.V.A PAGADO 480,39

P/R. La l iquidación del I.V.A de los 3 meses

30/06/2012 21

COSTO DE VENTAS 11.700,05

MERCADERIAS (Inv. Inicial) 3.000,00

COMPRAS (Netas) 8.700,05

PASAN 35.112,90 35.112,90



62


VIENEN 35.112,90 35.112,90

P/R. La mercaderia disponibles para le venta

MERCADERIA (Inv. Final) 9.787,40


P/R. El valor del inventario final y costo de ventas

30/06/2012 23

DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 88,89

DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 10,87

DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 31,65

DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES 88,89

DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE IFICINA 10,87

DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 31,65

P/R. La depreciación de los Activos Fijos

30/06/2012 24

CONSUMO UTILIES DE OFICINA 2,80

UTILES DE OFICINA 2,80

P/R. El consumo de dos meses de los útiles

30/06/2012 25

VENTAS 412,92

PERDIDA BRUTA EN VENTAS 1.499,73


P/R. La perdida bruta en ventas

TOTALES 46.947,16 46.947,16



63

CUENTA: CAJA CÓDIGO: 1.1.01

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

01/04/2012 A: Estado de situación inicial 1 300,00 300,00

10/04/2012 A: El cobro de las cuentas pendientes de clientes S/ANEXO

DE INGRESOS DE CAJA 1 de abril del 02-10 2 977,00 1.277,00

10/04/2012 Pago mercaderías 3 56,05 1.220,95

13/04/2012 A: Las ventas del mes S/ANEXO DE VENTAS 1 del mes de

abril 4 85,00 1.305,95


DE INGRESOS DE CAJA 2 de abril del 10-20 5 268,00 1.573,95

20/04/2012 POR: Las compras de mercaderia al contado y a crédito

S/ANEXO DE COMPRAS 1 del 02-20 de abril 6 545,76 1.028,19


S/ANEXO DE COMPRAS 2 del 21-26 de abril 7

330,74 697,45

30/04/2012 POR: Los egresos realizados durante el mes de abril

S/ANEXO DE EGRESOS 1 del 02-30 8

636,22 61,23


DE INGRESOS DE CAJA 1 de mayo del 03-10 9 175,00

236,23


mayo del 03-30 10

248,64 (12,41)

20/05/2012 P/R. Las compras de mercaderia al contado y a crédito

S/ANEXO DE COMPRAS 1 del 02-25 de mayo 11

41,33 (53,74)


DE INGRESOS DE CAJA 2 de mayo del 28-30 11

299,04 245,30

30/05/2012 POR:Las compras de mercaderia al contado y a crédito


240,04 5,26

31/05/2012 POR: Los egresos realizados durante el mes de abril

S/ANEXO DE EGRESOS 1 del 02-31 13

500,00 505,26

12/06/2012 A: El Pago a proveedores S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 1

de Junio del 02-30 14

416,68 88,58


S/ANEXO DE COMPRAS 2 del 05-10 de junio 15

16,34 72,24

12/06/2012 P/R. Ingresos por venta de mercaderías 16 80,00 152,24

20/06/2012 Por pago de compra de emrcaderías 17 39,67 112,57

30/06/2012 Por pago de compra de emrcaderías 18 377,73 (265,16)

30/06/2012 P/R. Las ventas del mes S/ANEXO DE VENTAS 1 del mes de

junio del 01-30 20

43,88 (221,28)

TOTALES 2.727,92 2.949,20 (221,28)

COMERCIAL SALASMAYOR GENERAL

Expresado en Dólares USD$

64

CUENTA: CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES CÓDIGO: 1.1.03


01/04/2012 A: Estado de situación inicial 1 2.000,00 2.000,00

10/04/2012 POR: El cobro de las cuentas pendientes de clientes

S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 1 de abril del 02-10 2 977,00 1.023,00

20/04/2012 POR: El cobro de las cuentas pendientes de clientes

S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 2 de abril del 10-20 3 268,00 755,00

07/05/2012 POR:. El cobro de las cuentas pendientes de clientes

S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 1 de mayo del 03-10 9 175,00 580,00

30/05/2012 P/R. El cobro de las cuentas pendientes de clientes

S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 2 de mayo del 28-30 12

500,00 80,00

12/06/2012 P/R. El cobro de las cuentas pendientes de clientes

S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 1 de Junio del 02-30 13

80,00 -

TOTALES 2.000,00 2.000,00



CUENTA: MERCADERIAS CÓDIGO: 1.1.05



30/06/2012 P/R. La mercaderia disponibles para le venta 24 3.000,00 -

30/06/2012 P/R. El valor del inventario final y costo de ventas 25 9.787,40 9.787,40

TOTALES 12.787,40 3.000,00

COMERCIAL SALAS

MAYOR GENERAL


CUENTA: SUMINISTROS DE OFICINA CÓDIGO: 1.1.06


30/04/2012 A: Los egresos realizados durante el mes de abril S/ANEXO

DE EGRESOS 1 del 02-30 8

7,00 7,00

30/06/2012 POR: El consumo de dos meses de los útiles 28 2,80 4,20

TOTALES 7,00 2,80



65

CUENTA: I.V.A PAGADO CÓDIGO: 1.1.08


10/04/2012 A: Las compras de mercaderia al contado y a crédito

S/ANEXO DE COMPRAS 1 del 02-20 de abril 3 0,65 0,65


S/ANEXO DE COMPRAS 2 del 21-26 de abril 6 27,91 28,56



66,30 94,86

30/04/2012 Por varios 8 14,40 109,26



7,94 117,20


S/ANEXO DE COMPRAS 1 del 02-25 de mayo 11 26,57 143,77


S/ANEXO DE COMPRAS 2 del 25-31 de mayo 13 56,69 200,46



14,40 214,86



85,27 300,13



104,75 404,88


S/ANEXO DE COMPRAS3 del 10-15 de junio 18

75,51 480,39



480,39 -

TOTALES 480,39 480,39 -


MAYOR GENERAL

COMERCIAL SALAS

CUENTA: CREDITO TRIBUTARIO CÓDIGO: 1.1.09


30/06/2012 POR: La liquidación del I.V.A de los 3 meses 22 465,39 465,39

TOTALES 465,39 -



66

CUENTA: EQUIPO DE OFICINA CÓDIGO: 1.2.03



TOTALES 483,00 -



CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA CÓDIGO: 1.2.04


30/06/2012 A: La depreciación de los Activos Fijos 27 10,87 10,87

TOTALES 10,87 -



CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 1.2.05



TOTALES 567,00 -



CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 1.2.06



TOTALES 31,65 -

MAYOR GENERAL

COMERCIAL SALAS


67

CUENTA: MUEBLES Y ENSERES CÓDIGO: 1.2.01



TOTALES 3.950,00 -

COMERCIAL SALAS


MAYOR GENERAL

CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES CÓDIGO: 1.2.02



TOTALES 88,89 -



CUENTA: CUENTAS POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.01


01/04/2012 POR: Estado de situación inicial 1 9.300,00 9.300,00



18,00 9.318,00



12,25 9.330,25



691,22 10.021,47



494,82 9.526,65



343,76 9.870,41



217,46 10.087,87



689,13 10.777,00

31/05/2012 Para registrar el pago de facturas 14 282,28 10.494,72



2.053,58 12.830,58



1.695,39 14.525,97


S/ANEXO DE COMPRAS3 del 10-15 de junio 18

1.106,60 15.632,57

TOTALES 777,10 16.127,39 15.350,29


MAYOR GENERAL

COMERCIAL SALAS

68

CUENTA: I.V.A COBRADO CÓDIGO: 2.1.06



mayo del 03-30 10

15,00 15,00

30/06/2012 P/R. La liquidación del I.V.A de los 3 meses 22 15,00 -

TOTALES 15,00 15,00

MAYOR GENERAL

COMERCIAL SALAS


CUENTA: CAPITAL CÓDIGO: 3.1.01


01/04/2012 POR: Estado de situación inicial 1 1.000,00 1.000,00

TOTALES - 1.000,00



CUENTA: PÉRDIDA DEL EJERCICIO CÓDIGO: 3.2.01


01/04/2012 A: La perdida del ejercicio 28 1.445,99 1.445,99

TOTALES 1.445,99 -



69

CUENTA: VENTAS CÓDIGO: 4.1.01


20/04/2012 POR: Las ventas del mes S/ANEXO DE VENTAS 1 del mes de

abril 5 85,00 85,00


mayo del 03-30 10

284,04 369,04


junio del 01-30 20

43,88 412,92

412,92

TOTALES - 412,92



CUENTA: PÉRDIDA BRUTA EN VENTAS CÓDIGO: 4.1.04


30/06/2012 POR: La mercaderia disponibles para le venta (1.071,78) (1.071,78)

TOTALES (1.071,78) -



70

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 1.1.01 CAJA 2.727,92 2.949,20 (221,28)

2 1.1.02 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES 2.000,00 2.000,00 -

3 1.1.03 MERCADERIAS 12.787,40 3.000,00 9.787,40

4 1.1.04 ÚTILES DE OFICINA 7,00 2,80 4,20

5 1.1.05 I.V.A PAGADO 480,39 480,39 -

6 1.1.06 CREDITO TRIBUTARIO 465,39 - 465,39 -

9 1.2.01 EQUIPO DE OFICINA 483,00 - 483,00

10 1.2.02 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA (10,87) - (10,87)

11 1.2.03 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 567,00 - 567,00

12 1.2.04 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN (31,65) - (31,65)

13 1.2.05 MUEBLES Y ENSERES 3.950,00 - 3.950,00

14 1.2.06 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES (88,89) - (88,89)

15 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 777,10 16.127,39 15.350,29

16 2.1.02 I.V.A COBRADO 15,00 15,00

18 3.1.01 CAPITAL - 1.000,00 1.000,00

19 4.1.01 VENTAS - 412,92 412,92

21 5.1.01 COMPRAS 8.700,05 8.700,05 -

22 5.1.02 DESCUENTO EN COMPRAS 427,95 427,95

23 5.1.03 COSTO DE VENTAS 11.700,05 9.787,40 1.912,65

24 5.1.04 GASTO ARRIENDOS 240,00 - 240,00

25 5.1.05 CONSUMO DE UTILES DE OFICINA 2,80 - 2,80

26 5.1.06 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 10,87 - 10,87

27 5.1.07 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 31,65 - 31,65

28 5.1.08 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES 88,89 - 88,89

44.903,10 44.903,10 17.191,16 17.191,16

COMERCIAL SALAS

BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADODEL 01 ABRIL AL 30 DE JUNIO DEL 2012

N° CÓDIGO CUENTASSUMAS SALDOS

SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001

QUITO-ECUADOR

Quito 30 de junio del 2012


CONTADOR


GERENTE

71

DEUDOR ACREEDOR INGRESOS GASTOS DEUDOR ACREEDOR

1 1.1.01 CAJA (221,28) (221,28)

2 1.1.02 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES - -

3 1.1.03 MERCADERIAS 9.787,40 9.787,40

4 1.1.04 ÚTILES DE OFICINA 4,20 4,20

5 1.1.05 I.V.A PAGADO - -

6 1.1.06 CREDITO TRIBUTARIO 465,39 465,39

7 1.2.01 EQUIPO DE OFICINA 483,00 483,00

8 1.2.02 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA (10,87) (10,87)

9 1.2.03 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 567,00 567,00

10 1.2.04 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN (31,65) (31,65)

11 1.2.05 MUEBLES Y ENSERES 3.950,00 3.950,00

12 1.2.06 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES (88,89) (88,89)

13 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 15.350,29 15.350,29

14 2.1.02 I.V.A COBRADO - -

15 3.1.01 CAPITAL 1.000,00 1.000,00

16 4.1.01 VENTAS 412,92 412,92

17 5.1.01 COMPRAS

18 5.1.02 DESCUENTO EN COMPRAS 427,95 427,95

19 5.1.03 COSTO DE VENTAS 1.912,65 1.912,65

20 5.1.04 GASTO ARRIENDOS 240,00 240,00

21 5.1.05 CONSUMO DE UTILES DE OFICINA 2,80 2,80

22 5.1.06 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 10,87 10,87

23 5.1.07 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 31,65 31,65

24 5.1.08 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES 88,89 88,89

SUMAN 17.191,16 17.191,16 840,87 2.286,86 14.904,30 16.350,29

25 3.2.01 PÉRDIDA DEL EJERCICIO 1.445,99 1.445,99

SUMAN IGUALES 2.286,86 2.286,86 16.350,29 16.350,29

COMERCIAL SALAS SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001


HOJA DE TRABAJODEL 01 ABRIL AL 30 DE JUNIO DEL 2012

GERENTE CONTADOR

Quito 30 de junio del 2012

ESTADO DE

RESULTADOS SIT. FINANCIERAN° CÓDIGO CUENTASBALANCE AJUSTADO

ESTADO DE

72

1 ACTIVOS

1.1 ACTIVOS CORRIENTES

1.1.01 CAJA (221,28)

1.1.03 MERCADERIAS 9.787,40

1.1.04 ÚTILES DE OFICINA 4,20

1.1.06 CREDITO TRIBUTARIO 465,39

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 10.035,71

1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES

1.2.01 EQUIPO DE OFICINA 483,00

1.2.02 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA (10,87)

1.2.03 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 567,00

1.2.04 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN(31,65)

1.2.05 MUEBLES Y ENSERES 3.950,00

1.2.06 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES (88,89)

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 4.868,59

TOTAL ACTIVOS 14.904,30

2 PASIVOS

2.1 PASIVOS CORRIENTES


2.1.02 TOTAL PASIVOS CORRIENTES 15.350,29

TOTAL PASIVOS

PATRIMONIO 15.350,29

CAPITAL

3.1.01 Capital de Trabajo 1.000,00

TOTAL PATRIMONIO 1.000,00

TOTAL PASIVOS + PRIMONIO 1.000,00

3.2.01 PÉRDIDA DEL EJECICIO 1.445,99

14.904,30

Quito, 30 de junio del 2012


CONTADOR


GERENTE


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAAL 30 DE JUNIO DEL 2012


73

4 INGRESOS

4.1 INGRESOS OPERACIONALES

4.1.01 VENTAS 412,92

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 412,92


5.1.03 (-)COSTO DE VENTAS 1.912,65

5.1.02

PERDIDA BRUTA EN VENTAS (1.071,78)

5 GASTOS

5.1 GASTOS OPERACIONALES


5.1.02 CONSUMO DE UTILES DE OFICINA 2,80

5.1.03 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 10,87

5.1.04 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 31,65

5.1.05 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES 88,89

TOTAL GASTO DE VENTA 374,21

TOTAL GASTOS 374,21

3.2.01 PÉRDIDA DEL EJERCICIO (1.445,99)

ESTADO DE RESULTADOS AL 30 DE JUNIO DEL 2012



GERENTE


CONTADOR

Quito, 30 de junio del 2012

75

g. DISCUSIÓN

“COMERCIAL SALAS” es una empresa comercial radicada en la ciudad de

Quito, se dedica a la comercialización de productos de primera necesidad para

satisfacer las necesidades de la población que habita en el sector de Santa Anita.

Al igual que todos los comercios su finalidad es obtener ganancias personales y el

crecimiento de su negocio. Inició sus operaciones comerciales desde el 16 de

mayo del 2002, con un capital inicial de $ 3.000,00 dólares, en un local de

arrendamiento; con la venta de productos como: arroz, azúcar, fideos, harinas,

aceites, atunes, etc. Su propósito siempre estuvo y está encaminado a servir a su

clientela con productos de buena calidad y a precios competitivos del mercado.

Se encuentra registrado en el SRI. Con el RUC No. 1709232068001, con una

Patente Municipal No. 002-1344510, Licencia Metropolitana única de

Funcionamiento de Establecimientos y Actividades No. 0075544, está ubicada a

en el barrio Santa Anita calle El Canelo Pasaje Oe5p No. 1130 de la ciudad de

Quito, siendo su propietaria y representante legal la señora Beth Sara Salas

Amaya.

La implantación del Sistema de Contabilidad Comercial fue realizada con la

finalidad de proveer de información contable que sirva a los propietarios para la

adecuada toma de decisiones, durante el periodo 1 de abril al 30 de junio del

2012.

El proceso contable en el comercial empezó efectuándose un inventario de todas

los bienes que posee el mismo, posteriormente se realizó el Estado de Situación

Inicial, con estos datos se efectuó el asiento de apertura en el libro diario, libro

donde se registraron todas las actividades desde el 1 de abril hasta el 30 de junio

del 2012. Con estos datos se procedió a efectuar los mayores donde cada uno fue

dando los saldos correspondientes; luego con los saldos deudores y acreedores

se procedió a elaborar el balance ajustado, a continuación se elaboró una

herramienta importante que es la hoja de trabajo donde demuestra datos del

balance ajustado, Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera; y, por

76

último se efectuó los Estados financieros que son el resultado para que los

directivos de la empresa tomen las decisiones adecuadas para bienestar de la

misma. Los resultados de este ejercicio económico al finalizar fueron con una

pérdida de $1.445.99, esto se debe a que existe gran cantidad de mercadería en

almacén; activos fijos innecesarios; además la empresa tiene un valor alto en

cuentas por pagar.

77

h. CONCLUSIONES

Una vez realizado todo el proceso investigativo se llega a las siguientes

conclusiones:

Se realizó el Sistema de Contabilidad en el Comercial Salas de la Ciudad

de Quito, siguiendo todos los procesos.

Se realizó inventario inicial, en donde se detallan los activos, pasivos y

patrimonios.

Se efectuó un Plan de Cuentas acorde a las necesidades que tiene este

negocio.

Al finalizar el ejercicio económico se obtuvo una pérdida de 1.445.99, esto

se debe a que existe gran cantidad de mercadería en almacén; activos fijos

innecesarios; además la empresa tiene un valor alto en cuentas por pagar.

Los objetivos planteados en esta investigación se cumplieron en su

totalidad.

78

i. RECOMENDACIONES

Una vez terminado el proceso investigativo se hace las siguientes

recomendaciones a la propietaria del Comercial.

Se recomienda a la Sra. Sara Salas que mantenga el Sistema de

Contabilidad en el Comercial para que tenga en orden toda la información

contable.

Se recomienda mantener el modelo del inventario inicial, para que pueda

llevar un control de los bienes y recursos que posee el Comercial.

Que mantenga el Plan de Cuentas con la finalidad de llevar un orden en las

cuentas.

Se recomienda que utilice una política de ventas para que la mercadería

que se encuentra en bodega pueda salir y no exista pérdida o desperdicio.

Se recomienda a los Autoridades de la Carrera de Contabilidad y Auditoría

que sigan incentivando a la Investigación, por lo que a través de estas

puedan dar aporte a las entidades comerciales.

79

j. BIBLIOGRAFÍA

GÓMEZ RONDÓN, Francisco Contabilidad I semestre "Teoría y Práctica"

Ediciones Fragor; Año 2009.

ESPEJO JARAMILLO Lupe, Contabilidad General, año 2007, pág. 7

BRAVO VALDIVIESO, M. (2005). Contabilidad General Pág. 1. Quito -

Ecuador : Nuevo Día.

PÉREZ, E. (2011). Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

IICE. (2008). Normas Ecuatorianas de Contabilidad. Quito.

BRAVO, M. (2011). Contabilidad General. 10ma. Edición. Pág. 191. Quito-

Ecuador,: Editorial Nuevodía.

VÁSCONEZ A. José. Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal, Quito –

Ecuador. Edición 2008. Pág. 57

PÁGINAS UTILIZADAS DEL INTERNET

http://www.sri.gov.ec. (s.f.).

www.sri.gov.ec/sri/general/home. Guía de Declaraciones de Impuesto a la

Renta y sus deducciones, año 2011. Fecha de consulta: 18/10/ 2012.

80

k. ANEXOS

FACTURA COMPRAS COMPRAS DESCUENTO TOTAL IVA

N° I.V.A SIN I.V.A COMPRAS COMPRAS COMPRAS CONTADO CREDITO

02/04/2012 Compra a Agropecuaria la Merced S.A. 001-001-356878 68,00 68,00 68,00 50,00 18,00

04/04/2012 Se compra a ALIMEC S.A 001-001-1030549 5,40 5,40 0,65 6,05 6,05

TOTAL 5,40 68,00 - 73,40 0,65 74,05 56,05 18,00

COMERCIAL SALAS

AUXILIAR DE COMPRAS ANEXO 1


FECHA DESCRIPCIÓN TOTALFORMA DE PAGO



13/04/2012 Se compra a Fábrica Juris Cía. Ltda. 001-001-316030 5,69 10,74 16,43 0,68 17,11 17,11

12/04/2012 Se compora a Tesalia Springs Company S.A 001-001-1062531 19,01 19,01 2,28 21,29 21,29

17/04/2012 Se compra a Molino la Perla 001-001-46981 43,50 43,50 - 43,50 43,50

18/04/2012 Se compra a Fábrica Juris Cía. Ltda. 001-001-320628 21,86 21,86 - 21,86 21,86

18/04/2012 Se compra a GUIFATEX S.A 001-001-3951 5,34 5,34 0,64 5,98 5,98

18/04/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5078006 13,08 13,08 1,57 14,65 14,65

19/04/2012 Se compora a Elaborados Carnicos S.A 001-001-613700 12,25 12,25 - 12,25 12,25

19/04/2012 Se compra a ALPIECUADOR S.A 001-001-357590 5,04 11,08 16,12 0,60 16,72 16,72

19/04/2012 Se compra a DISTRIBUCIONES NICO´S 001-001-7701 90,00 104,85 194,85 10,80 205,65 205,65

20/04/2012 Compra a Agropecuaria la Merced S.A. 001-001-35823 34,00 34,00 - 34,00 34,00

20/04/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2217561 16,69 16,69 2,00 18,69 18,69


20/04/2012 Se compra a LA FRABRIL S.A 001-001-939661 81,50 22,25 59,25 - 59,25 59,25

20/04/2012 Se compra a UNILEVER ANDINA ECUADOR S.A 001-001-874307 70,70 70,70 8,48 79,18 79,18

TOTAL 232,57 319,78 22,25 530,10 27,91 558,01 545,76 12,25

COMERCIAL SALAS

SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001ANEXO 2

AUXILIAR DE COMPRAS


81



21/04/2012 Compra a GODOY RUÍZ S.A. 001-001-575748 3,37 17,90 21,27 0,40 21,67 21,67

23/04/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5085065 34,73 34,73 - 34,73 34,73

23/04/2012 Se compra a ALPIECUADOR S.A 001-001-359744 7,00 7,00 - 7,00 7,00

23/04/2012 Se compra a Jiménez Cabezas Cía. Ltda. 001-001-99224 7,08 7,08 0,85 7,93 7,93

23/04/2012 Se compra a Proveedora Ecuatoriana S.A 001-001-28027 129,08 129,08 15,49 144,57 144,57

24/04/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5086019 4,74 12,19 16,93 0,57 17,50 17,50

24/04/2012 Se compra a AJECUADOR S.A 001-001-3423450 4,82 4,82 0,58 5,40 5,40


24/04/2012 Se compra a DIPOR S.A 001-001-1528209 13,64 8,35 21,99 1,64 23,63 23,63


25/04/2012 Se compra a Elaborados Carnicos S.A. 001-001-62359 5,48 5,48 - 5,48 5,48

26/04/2012 Se compra a Elaborados Carnicos S.A. 001-001-617163 28,90 28,90 - 28,90 28,90



26/04/2012 Se compra a Oriental Industria Cía, Ltda. 001-001-757225 5,02 20,94 25,96 0,60 26,56 26,56

26/04/2012 Se compra a Quijije Geovanny 001-001-38605 8,43 8,43 1,01 9,44 9,44

27/04/2012 Se compra a la Europea Cía. Ltda. 001-001-287659 18,87 18,87 - 18,87 18,87

27/04/2012 Se compra a AJECUADOR S.A 001-001-3426800 10,61 10,61 1,27 11,88 11,88


27/04/2012 Se compra a Dinadec 001-001-423522 30,18 30,18 3,62 33,80 33,80




30/04/2012 Se compra a Davila William 001-001-1221 17,12 17,12 - 17,12 17,12


30/04/2012 Se compra a Proveedora Ecuatoriana S.A 001-001-27853 89,63 0,73 88,90 10,67 99,57 99,57



553,21 624,58 222,13 955,66 66,30 1.021,96 330,74 691,21 TOTAL

COMERCIAL SALAS


AUXILIAR DE COMPRAS


82



02/05/2012 Se compra a Feijoo Campoverde Cía. Ltda. 001-001-25978 477,50 477,50 - 477,50 200,00 277,50

04/05/2012 Se compra a Agropecuaria la MERCED S.A 001-001-35928 40,80 40,80 - 40,80 40,80


07/05/2012 Se compra a CONFITECA S.A. 001-001-14154 26,13 26,13 3,14 3,14 3,14

08/05/2012 Se compra a AZENDE CORPORACIÓN 001-001-103943 7,00 7,00 0,84 7,84 7,84

TOTAL 66,16 518,30 584,46 7,94 569,11 248,64 320,47

COMERCIAL SALAS



ANEXO 4

AUXILIAR DE COMPRAS



14/05/2012 Se compra a QUIFATEX S.A. 001-001-4013 21,63 21,63 2,60 24,23 24,23

14/05/2012 se compra a Proveedora Ecuatorianan S.A. 001-001-28516 148,34 148,34 17,80 166,14 166,14

15/05/2012 Se compra a Distribuidora QUITO SUR 001-001-28279 27,27 27,27 3,27 30,54 30,54


18/05/2012 Compra a Dinadec 001-001-480421 24,19 24,19 2,90 27,09 27,09

TOTAL 221,43 10,79 232,22 26,57 258,79 41,33 217,46


COMERCIAL SALAS


AUXILIAR DE COMPRAS

83




22/05/2012 Se compra a CONFITECA C.A 001-001-14318 51,55 51,55 6,19 57,74 57,74

22/05/2012 Se compra a AZENDE CORPORACIÓN 001-001-114917 56,00 56,00 6,72 62,72 62,72




25/05/2012 Compra a Dinadec 001-001-498479 23,25 23,25 2,79 26,04 26,04

25/05/2012 se compra a Proveedora Ecuatorianan S.A. 001-001-49932 92,99 92,99 11,16 104,15 104,15

25/05/2012 Se compra a ECUAREFRESCOS 001-001-241477 5,58 5,58 0,67 6,25 6,25

28/05/2012 Se compra a Barnuevo Franco 001-001-227116 43,35 4,05 39,30 4,72 44,02 44,02






29/05/2012 Se compra a DIPOR S.A 001-001-1616296 22,91 24,53 8,32 39,12 2,75 41,87 41,87

29/05/2012 Se compra a DIPOR S.A 001-001-1616297 4,70 4,70 - 4,70 4,70

29/05/2012 Se compra AJECUADOR S.A 001-001-3460789 8,39 8,39 1,01 9,40 9,40

29/05/2012 Se compra a Distribuciones JR. 001-001-4737 21,68 21,68 - 21,68 21,68


30/05/2012 Se compra a TIOSA S.A 001-001-33170 8,65 8,65 - 8,65 8,65


31/05/2012 Se compra a SUMESA S.A. 001-001-83403 7,92 7,92 - 7,92 7,92

31/05/2012 Se compra a Tapia Wilma 001-001-2403 12,50 12,50 1,50 14,00 14,00


31/05/2012 Se compora a Elaborados Carnicos S.A 001-001-633186 32,23 32,23 32,23 32,23



TOTAL 476,47 408,38 12,37 872,48 56,69 929,17 240,04 689,13



AUXILIAR DE COMPRAS

COMERCIAL SALAS

84



01/06/2012 Compra a Dinadec 001-001-517239 28,61 28,61 3,43 32,04 32,04



01/06/2012 Se compra a Jimenez Cabezas Cía. Ltda. 001-001-109870 34,14 34,14 4,10 38,24 38,24







02/06/2012 Compra a GODOY RUÍZ S.A. 001-001-585719 2,25 2,25 - 2,25 2,25






04/06/2012 Se compra a CORDIALSA 001-001-18648 12,92 12,92 1,55 14,47 14,47

05/06/2012 Se compra a DIPOR S.A 001-001-1634683 22,47 7,14 15,33 - 15,33 15,33



06/06/2012 Se compra a TIOSA S.A 001-001-32331 8,16 0,87 7,29 - 7,29 7,29



06/06/2012 Se compra a Pasteurizadora QUITO S.A 001-001-180137 6,48 6,48 - 6,48 6,48


06/06/2012 Se compra a Distribuciones DILUMERK 001-001-102466 79,69 57,60 137,29 9,56 146,85 146,85

06/06/2012 Se compra a la Europea Cía. Ltda. 001-001-299383 10,32 10,32 10,32 10,32

07/06/2012 Se compora a Elaborados Carnicos S.A 001-001-636624 23,65 0,58 23,07 23,07 23,07

07/06/2012 Se compra a Feijoo Campoverde Cía. Ltda. 001-001-26212 683,00 683,00 - 683,00 683,00

07/06/2012 Se compra a Distribuciones NICO´S 001-001-8233 138,46 19,25 157,71 16,62 174,33 174,33




710,57 1.304,51 30,43 1.984,65 85,27 2.069,92 16,34 2.053,58

COMERCIAL SALAS



ANEXO 7

AUXILIAR DE COMPRAS

TOTAL

85



11/06/2012 Se compra a Carlos Dávila 001-001-68406 39,67 39,67 - 39,67 39,67

11/06/2012 Se compra a Barnuevo Franco 001-001-236330 58,12 4,45 5,58 56,99 6,35 63,34 63,34





12/06/2012 Se compra a DIPOR S.A 001-001-3489243 2,80 2,80 0,34 3,14 3,14

12/06/2012 Se compra a Distribuidora QUITO SUR 001-001-33012 8,18 6,08 14,26 0,98 15,24 15,24

12/06/2012 Se compra a Distribuciones JR. 001-001-5552 11,02 11,02 - 11,02 11,02



13/06/2012 Se compra a Distribuidora LUMERK 001-001-70387 320,30 320,30 38,44 358,74 358,74




14/06/2012 Se compra a Oriental Industria Cía, Ltda. 001-001-772446 6,96 26,13 33,09 0,84 33,93 33,93



14/06/2012 Se compra a ALPIECUADOR S.A 001-001-433815 18,02 0,60 17,42 - 17,42 17,42


15/06/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2389307 9,37 5,58 3,79 1,12 4,91 4,91


15/06/2012 Compra a Dinadec 001-001-549041 37,72 37,72 4,53 42,25 42,25


18/06/2012 Se compra a Carlos Dávila 001-001-68444 32,26 32,26 - 32,26 32,26




18/06/2012 Se compra a Branuevo Franco 001-001-240915 29,21 16,79 4,09 41,91 3,51 45,42 45,42



19/06/2012 Se compra a Pasteurizadora QUITO S.A 001-001-185148 2,68 3,24 5,92 0,32 6,24 6,24


19/06/2012 Se compra a Distribuidora QUITO SUR 001-001-35657 10,74 10,74 1,29 12,03 12,03



20/06/2012 Se compra a TIOSA S.A 001-001-32162 3,29 3,29 - 3,29 3,29

878,15 768,01 15,85 1.630,31 104,75 1.735,06 39,67 1.695,39

ANEXO 8

COMERCIAL SALAS



AUXILIAR DE COMPRAS

TOTAL

86



21/06/2012 Se compra a Distribuidora LUMERK 001-001-102465 64,08 116,36 180,44 7,69 188,13 188,13


21/06/2012 Se compra a NESTLE ECUADOR S.A 001-001-21366 23,70 23,70 2,84 26,54 26,54


22/06/2012 Se compra a Feijoo Campoverde Cía. Ltda. 001-001-26567 225,00 225,00 - 225,00 225,00








25/06/2012 Se compra a Barnuevo Franco 001-001-245115 10,80 0,96 9,84 1,18 11,02 11,02


26/06/2012 Se compra AJECUADOR S.A 001-001-3506022 11,73 11,73 1,41 13,14 13,14

26/06/2012 Se compra a Distribuidora QUITO SUR 001-001-37019 26,76 26,76 - 26,76 26,76






27/06/2012 Se compra a LA FRABRIL S.A 001-001-968567 219,00 123,96 95,04 11,40 106,44 106,44


28/06/2012 Se compra a Carlos Dávila 001-001-68713 49,55 49,55 5,95 55,50 55,50

754,17 779,57 124,92 1.408,82 75,51 1.484,33 377,73 1.106,60

FORMA DE PAGO

AUXILIAR DE COMPRAS

COMERCIAL SALAS


TOTAL

FECHA DESCRIPCIÓN TOTAL

87

FACTURA VENTAS VENTAS TOTAL IVA

N° I.V.A SIN I.V.A VENTAS VENTAS CONTADO CREDITO

10/04/2012 Se vende a la Coop. 6 de Diciembre 0001383 9,00 9,00 - 9,00 9,00


10/04/2012 Se vende al Sr. Carlos Jara 0001385 3,60 3,60 - 3,60 3,60

12/04/2012 Se vende a la escuela J.G. Jaramillo 0001386 15,93 15,93 - 15,93 15,93

12/04/2012 Se vende a la escuela J.G. Jaramillo 0001387 1,90 1,90 - 1,90 1,90

12/04/2012 Se vende a la Sr. María Quezada 0001388 4,50 4,50 - 4,50 4,50


13/04/2012 Se vende al Sr. Luis Morocho 0001390 35,00 35,00 - 35,00 35,00

- 85,05 85,05 - 85,05 85,05 -

COMERCIAL SALAS SALAS AMAYA

FECHA DESCRIPCIÓN TOTALFORMA DE COBRO

ANEXO 10

AUXILIAR DE VENTAS


TOTAL



05/05/2012 Se vende a la Sr. Patricia Sanchez 1391 12,35 12,35 - 12,35 12,35

08/05/2012 Se vende a la Sr. Pablo Ajila 1392 45,00 45,00 - 45,00 45,00

08/05/2012 Se vende a la Sr. Pablo Ajila 1393 17,50 17,50 - 17,50 17,50


15/05/2012 Se vende a la Fanny Santana 1395 5,00 5,00 - 5,00 5,00


16/05/2012 Se vende a la Sra. Rosa Morillo 1397 125,00 125,00 15,00 140,00 140,00

18/05/2012 Se vende a la Sra. Rosa Morillo 1398 9,00 9,00 - 9,00 9,00

24/05/2012 Se vende al Sr. Nestor Hidalgo 1399 26,00 26,00 - 26,00 26,00

24/05/2012 Se vende al Sr. Nestor Hidalgo 13400 35,29 35,29 - 35,29 35,29

125,00 159,04 284,04 15,00 299,04 299,04 -

AUXILIAR DE VENTAS


ANEXO 11

FECHA DESCRIPCIÓN TOTALFORMA DE COBRO

TOTAL

COMERCIAL SALAS SALAS AMAYA



01/06/2012 Se vende a la Sr. Maricela Alvarez 1451 20,00 20,00 - 20,00 20,00

06/06/2012 Se vende a la Sra. Fanny Serrano 1452 5,00 5,00 - 5,00 5,00


27/06/2012 Se vende a la Sra. Janeth Morocho 1454 9,88 9,88 - 9,88 9,88

- 43,88 43,88 - 43,88 43,88 -

FORMA DE COBRODESCRIPCIÓN

SALAS AMAYA COMERCIAL SALAS

FECHA

AUXILIAR DE VENTAS

TOTAL

TOTAL


ANEXO 12

88

CUENTAS DE DÉBITO VALOR I.V.A TOTAL

CUENTAS POR PAGAR 12% CAJA BANCOS

02/04/2012 Se paga la Factura # 356878 Cuentas por Pagar 18,68 18,68 18,68




27/04/2012 Se paga la Factura #423522 Cuentas por Pagar 35,19 35,19 35,19

30/04/2012 Se paga la Factura #943928 Cuentas por Pagar 167,26 167,26 167,26

30/04/2012 Se paga arriendo del local Gasto Arriendo 120,00 14,40 134,40 134,40

30/04/2012 Se compra utilies de oficina Utiles de Oficina 7,00 7,00 7,00

621,82 14,40 636,22 636,22 -

COMERCIAL SALAS

FORMA DE PAGO

TOTAL

FECHA DESCRIPCIÓN


ANEXO 13

DIARIO DE EGRESOS

CUENTAS DE DÉBITO VALOR I.V.A TOTAL

CUENTAS POR PAGAR 12% CAJA BANCOS


31/05/2012 Se paga arriendo del local Gasto Arriendo 120,00 14,40 134,40 134,40

402,28 14,40 416,68 416,68 -

ANEXO 14

DIARIO DE EGRESOS

FECHA DESCRIPCIÓNFORMA DE PAGO


TOTAL

CUENTAS DE CREDITO GENERAL

CUENT. POR COBRAR NOMBRES CAJA BANCOS

02/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Verónica Armijos 78,00 78,00

02/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Alejandro Medina 122,00 122,00

05/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Carmen Pineda 30,00 30,00

05/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Pedro Loja 35,00 35,00

05/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Katty Proaño 50,00 50,00

07/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Rosa Puchaicela 200,00 200,00

08/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Andres Macas 80,00 80,00

09/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Jenny Quezada 150,00 150,00

10/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Rosa Puchaicela 142,00 142,00

10/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Daniel Bravo 90,00 90,00

977,00 977,00 - TOTAL


FECHA DESCRIPCIÓNFORMA DE COBRO

ANEXO 15

DIARIO DE INGRESOS DE CAJA



12/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Katty Proaño 16,00 16,00

20/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Andres Macas 42,00 42,00



268,00 268,00 -


ANEXO 16

FECHA DESCRIPCIÓN

DIARIO DE INGRESOS DE CAJAFORMA DE COBRO

TOTAL

89




05/05/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Laura Quizhpe 39,00 39,00

06/05/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Carmen Pineda 15,00 15,00

07/05/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Juan Castro 67,00 67,00

175,00 175,00 -

ANEXO 17


TOTAL






29/05/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Luis Maza 100,00 100,00

30/05/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Laura Quizhpe 50,00 50,00


500,00 500,00 -


TOTAL


ANEXO 18






12/06/2012

80,00 80,00 - TOTAL



ANEXO 19


90

ANEXO 20

CÁLCULOS

REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERIAS

COMPRAS NETAS

Compras Netas = Compras – Descuento en compras

Compras Netas = 6946,78 – 296.37

Compras Netas = 6650,41

VENTAS NETAS

Ventas 0% = 287,97

Ventas 12% = 125

COSTO DE VENTAS

Costo de Ventas = Mercadería (Inv. Inicial) + Compras Netas – Mercaderías (Inv.

Final)

Costo de Ventas = 3000.00 + 6650,41 – 9387.40

Costo de Ventas = 263,01

MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA

Mercadería disponible = Mercadería (Inv. inicial) + Compras Netas

Mercadería disponible = 3000 + 6650,41

Mercadería disponible = 9650,41

INVENTARIO FINAL DE MERCADERIA

Inventario Final = 9650,41 -263,01

Inventario Final = 9387,40

CONSUMO DE ÚTILES DE OFICINA

91

CONSUMO DE ÚTILES = 40% de consumo

CONSUMO DE ÚTILES = 7.00 x 40%

CONSUMO DE ÚTILES = 2.80

DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES

MUEBLES Y ENSERES = Valor Nominal – Valor residual / vida Útil

MUEBLES Y ENSERES = 3950.00 – 10% / 10 años

MUEBLES Y ENSERES = 3950 – 395 / 10 años

MUEBLES Y ENSERES = 355 anual /12 meses = 29,63

MUEBLES Y ENSERES = 29,63 x meses = 88.89//

EQUIPO DE OFICINA

EQUIPO DE OFICINA = Valor Nominal – Valor residual / vida Útil

EQUIPO DE OFICINA = 483.00 – 10% / 10 años

EQUIPO DE OFICINA = 483.00 – 48.30 / 10 años

EQUIPO DE OFICINA = 43.47 anual /12 meses = 3,62

EQUIPO DE OFICINA = 3,62 x meses = 10,87//

EQUIPO DE COMPUTACIÓN

EQUIPO DE COMPUTACIÓN = Valor Nominal – Valor residual / vida Útil

EQUIPO DE COMPUTACIÓN = 567 – 33% / 3 años

EQUIPO DE COMPUTACIÓN = 567 – 187.11 / 3 años

EQUIPO DE COMPUTACIÓN = 126.63 anual /12 meses = 10.55

EQUIPO DE COMPUTACIÓN = 10.55 x meses = 31.65//

92

ANEXO 21

FACTURAS DE COMPRAS Y VENTA

111

PROYECTO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MODALIDAD ESTUDIOS A DISTANCIA

IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE EN EL

COMERCIAL SALAS” DE LA CIUDAD DE QUITO, PERIODO ABRIL-JUNIO DEL 2012,

ASPIRANTE:

Carlos Amable Proaño Salvador

LOJA – ECUADOR

2012

Proyecto de Tesis previo a optar el Grado de

Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, Contador

Público-Auditor.

112

a. Tema

Implantación del Sistema Contable en el Comercial Salas de la ciudad de Quito,

periodo Abril- Junio del 2012.

b. Problemática

La mayoría de ocasiones este tipo de negocios son familiares motivo por el cual

no se lleva un registro exacto de lo que significan los movimientos contables en

una actividad comercial, por lo que lo hacen de manera empírica como es el caso

del local del que voy a desarrollar este proyecto. Luego de la visita y entrevista

con la propietaria se ha detectado lo siguiente.

Este establecimiento comercial está ubicado en la rama de Tienda de Abarrotes y

la venta de productos cárnicos y avícolas. Los establecimientos comerciales que

se dedican a este tipo de servicios comunitarios, todavía son muy útiles y

prácticos en sectores donde se ubica la clase media, donde a la gente le gusta

comprar al detal y sobre todo productos frescos; situación que comparada con las

cadenas de supermercados principalmente en lo que son productos cárnicos y

avícolas difiere mucho. También debemos tomar en cuenta que no todas las

personas tenían acceso a la tarjeta para el uso en los supermercados y a la gente

en el barrio le facilita la cercanía y el poder comprar a veces hasta a crédito solo

por el hecho de que la dueña conoce a la comunidad.

La gran variedad de productos y la variedad de precios hace que se mida

constantemente con la competencia, aunque parecería sin importancia hasta el

horario de atención juega un papel importante. A este tipo de actividades

comerciales en la actualidad se han inclinado muchas personas debido a la

dificultad de conseguir plazas de empleo y por la ventaja de ser personal el

horario, las decisiones, y la capacidad de independencia, factores que permiten

se incrementen, pero que no han tomado en cuenta un estudio de mercado que

podría presentar una mejor proyección en la instalación y utilidad de estos, ya que

se miran dos y hasta tres negocios similares en una cuadra.

113

“COMERCIAL SALAS” (Tienda de Abarrotes) es una empresa comercial

radicada en la ciudad de Quito, se dedica a la comercialización de productos de

primera necesidad para satisfacer las necesidades de la población que habita en

el sector de Santa Anita. Al igual que todos los comercios su finalidad es obtener

ganancias personales y el crecimiento de su negocio. Inició sus operaciones

comerciales desde el 16 de mayo del 2002, con un capital inicial de $ 3.000,00

dólares, en un local de arrendamiento; con la venta de productos como: arroz,

azúcar, fideos, harinas, aceites, atunes, etc. Su propósito siempre estuvo y está

encaminado a servir a su clientela con productos de buena calidad y a precios

competitivos del mercado.

Se encuentra registrado en el SRI. Con el RUC No. 1709232068001, con una

Patente Municipal No. 002-1344510, Licencia Metropolitana única de

Funcionamiento de Establecimientos y Actividades No. 0075544, está ubicada a

en el barrio Santa Anita calle El Canelo Pasaje Oe5p No. 1130 de la ciudad de

Quito, siendo su propietaria y representante legal la señora Beth Sara Salas

Amaya.

No utiliza chequera para el pago a sus proveedores, haciéndolo en efectivo. No lo

hace por lo que no tiene confianza el sistema Bancario del país, por los problemas

que ocasiono a inicios del 2000 y que a su propietaria y su negocio le afecto

directamente. Situación que se presenta un poco peligrosa, por las condiciones en

las que vive el país. Esto hace que con la recaudación diaria de las ventas trate

de cubrir sus obligaciones de una manera no adecuada y que a veces puede

presentarse inconvenientes por la falta de efectivo.

El negocio es manejado sin una verdadera contabilidad ya que no realiza una caja

diaria, como no requiere realizar depósitos no toma en cuenta esto que le sería de

gran utilidad.

La señora propietaria al manejar de esta manera cree que no le hace falta realizar

una caja diaria ya que es la única que hace los cobros. Es por eso que no tiene

114

una idea clara de cuál es su ganancia y cuanto de créditos a otorgado a sus

clientes y ni el monto total que ha pagado diariamente a sus proveedores.

Se debe tomar en cuenta que da mucha importancia a los productos que se

venden por temporadas especiales, para hacer frente a la gran competencia y de

alguna manera equilibrar sus ventas. Lógicamente que esto le permite obtener

ganancias que le ayudará en las etapas bajas del negocio, como son enero,

febrero; julio y agosto.

Las ventas a crédito le generan a veces situaciones difíciles por la impuntualidad

en el pago de sus clientes, ya que son recursos con los que cuenta para la

cancelación a sus proveedores.

Existe la ventaja de que hay proveedores que como política de sus empresas

otorgan crédito para facilitar el expendio de sus productos, lo que hace que se

pueda seleccionar los proveedores, pero se debe tomar muy en cuenta la calidad,

el precio y el margen de ganancia.

No tiene empleados, pero cuenta con la ayuda de familiares cercanos que facilitan

el desenvolvimiento del trabajo, (atender, estibar, perchar, etc.).El movimiento

diario del negocio lo lleva en un cuaderno, registrando las compras y las ventas,

estas no registra cada vez que realiza sino cuando se acuerda o cuando no hay

atención al cliente. Así mismo emite facturas únicamente cuando le solicitan.

Este negocio al no contar con un contador que sea el responsable de toda la

información contable para que de esa manera proporcione información que

permita a la propietaria la toma de decisiones adecuadas basándose en la

situación económica que le genera su negocio, existiendo únicamente una

persona que se encarga de elaborar las declaraciones de los impuestos para el

SRI.La problemática se puede determinar que el problema actual es que más

sobresale y afecta directamente al desenvolvimiento de la empresa es: “LA FALTA

DEL SISTEMA DE CONTABLE EN EL COMERCIAL SALAS DE LA CIUDAD DE QUITO

NO PERMITE CONOCER LA INFORMACION VERAZ Y OPORTUNA DE LAS

115

ACTIVIDADES ECONOMICAS Y FINANCIERAS QUE SE REALIZAN EN UN

PERIODO DETERMINADO.”

c. Justificación

La Implantación de la contabilidad en “Comercial Salas” de la ciudad de Quito,

permitirá aplicar los conocimientos adquiridos, tanto teórico – prácticos, en el

proceso de formación y ética profesional de la carrera de Contabilidad y Auditoría,

por lo que garantizara mi capacidad como futuro profesional en el ámbito de la

contabilidad, el mismo que servirán para la aplicación de la manera más

adecuada y segura de llevar las cuentas y finanzas de la señora propietaria del

negocio.

Al ser este un establecimiento comercial con variedad de productos, requiere de

procedimientos contables para lograr un desempeño eficiente, efectivo y

económico, para brindar un servicio óptimo y de calidad para así alcanzar la

realización total de su potencial en el negocio.

Es importante por todo lo anteriormente descrito, implementar la contabilidad

comercial, como un mecanismo técnico que le facilite el mejor desenvolvimiento

de este establecimiento comercial, solo así tendrá datos reales que le permitirá

ver a este negocio como lo que realmente es, y principalmente tener una

proyección que le ayude a marcar sus márgenes de ganancia para tener claro

futuras inversiones.

Si el gobierno nacional incentiva y capacita en esta área a los pequeños

comerciantes tendríamos este negocio ordenado que genere una mejor economía

ya, que la contabilidad es el instrumento básico para toda actividad comercial.

Con la Implantación de la contabilidad, le facilitare a la propietaria información

clara, precisa y oportuna con los estados financieros en los cuales se reflejara su

movimiento económico, le explicare claramente las ventajas de llevar una

contabilidad adecuada y poder cumplir con sus obligaciones tributarias, para que

116

en lo posterior le facilite tomar decisiones responsables en su negocio. (Ni mucho

crédito a sus clientes ni mucha deuda con los proveedores).

Esta Implantación servirá como modelo para que en lo posible todos los negocios

de este tipo de actividades (tiendas de barrio), apliquen la contabilidad y puedan

conocer con certeza la situación económica que le genera durante la actividad

diaria de su negocio.

De esta manera se pretende culturizar y concienciar a la sociedad para que

cumpla con las obligaciones legales que rigen en nuestro territorio, y que al

mismo tiempo no solo que se beneficiara el país sino los mismos inversionistas en

estos y en las demás actividades comerciales que existen.

d. Objetivos

Objetivo General

Implantar el Sistema de Contabilidad en el Comercial Salas de la Ciudad de Quito

periodo abril – Junio del 2012.

Objetivos Específicos

Realizar el inventario inicial, en el que se detallan los activos, pasivos y

patrimonios, de esa manera se conocerá la situación actual de

“COMERCIAL SALAS”.

Elaborar un Plan de Cuentas acorde a las necesidades que tiene este

negocio.

Diseñar el proceso contable desde el inventario inicial hasta la obtención de

los estados financieros.

117

e. Marco Teórico

Contabilidad

La Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones

financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de

base para la toma de decisiones sobre la actividad”

La palabra contabilidad proviene de la locución latina denominada “computare”, la

cual significa comparar magnitudes con la unidad de medida o popularmente

dicho “sacar cuentas”. Según el Instituto Americano de Contadores Públicos

Certificados la contabilidad es “el arte de registrar, clasificar y resumir en forma

significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos, que son

cuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar sus resultados”.

La contabilidad permite a toda persona o entidad que realice diversas operaciones

financieras el llevar un control de los ingresos y egresos de la empresa además

de las diferentes actividades que se realizan en la misma y así prever los posibles

problemas futuros o ir planificando el desarrollo del negocio, además la

información contable puede ser fuente de información para terceros.

Importancia

El empleo de los diferentes sistemas de contabilidad con los que puede contar

una empresa suelen ser herramientas fundamentales, ya que los mismos

permiten mantener un cierto control de todas las negociaciones comerciales y

financieras que se realicen en la empresa, además de cumplir con el

requerimiento de información para lograr obtener un mayor aprovechamiento de

todos los recursos disponibles.

En la actualidad, aún hay mucha gente que cree que los sistemas de contabilidad

solo se limitan a la recolección de información fundamentada en un proceso de

registro, clasificación de resumen de dicha información correspondiente a cada

118

transacción que ha sido realizada por la empresa, pero debemos considerar que

los sistemas de contabilidad constituyen un proceso que va mucho más allá de

ello.

Los sistemas de contabilidad representan una de las herramientas más

importantes y esenciales para lograr el desarrollo de las compañías. A su vez, los

sistemas de contabilidad son los encargados de analizar y valorar todos aquellos

resultados económicos que suele obtener una empresa mediante la agrupación y

la comparación de resultados, permitiendo así, que todas las tareas de la

compañía sean ejecutadas bajo control y con la supervisión de un contador.

Objetivos

El objetivo principal de la contabilidad consiste en la preparación de los estados

contables que reflejan en forma concluyente, los verdaderos resultantes de las

actividades comerciales de un período de tiempo definido y la auténtica situación

financiera del negocio en fecha.

Dentro de la estructura organizacional de una empresa, los sistemas de

contabilidad representan un orden coherente mediante el cual se recopila toda la

información que necesita con respecto a la entidad empresarial como resultado de

todas las actividades que se llevan a cabo en la misma, y en este sentido

debemos destacar que los datos que recogen los sistemas de contabilidad son

imprescindibles para poder adquirir la información legal, financiera y tributaria de

la compañía. La eficiencia que debe aportar la implementación de estos sistemas

de contabilidad dependerán de la manera con la cual sean empleados los mismos

y este debe ser un hecho cuya base debe estar situada y enfocada en los

objetivos de la empresa, vinculándose a su vez con todos los programas de

procedimiento que suelen encontrarse dentro del esquema funcional de una

entidad comercial. Si hablamos más específicamente de las características que

poseen los sistemas de contabilidad debemos decir que las mismas se

concentran en los objetivos para los cuales son empleados.

119

El principal de ellos es el conocimiento de los objetivos ya que mediante esto, los

sistemas de contabilidad podrán llevar a cabo el análisis que hace referencia a la

razón social, la actividad, la ubicación física, y los recursos totales que utilizará la

empresa.

En segundo lugar tiene como tarea la elaboración de un informe preliminar acerca

de la situación en la cual se encuentra la empresa, verificando la aplicación de las

normas legales correspondientes e implementando diferentes metodologías para

lograr una mejor y más eficiente recopilación de la información, buscando que la

misma se acerque lo más que le sea posible a la realidad económica

correspondiente a la empresa.

El tercer y último objetivo por el cual las empresas emplean los diferentes

sistemas de contabilidad es la preparación de los informes pertinentes, como por

ejemplo, aquellos que registran todas las operaciones que se encuentran en los

libros, elaborando informes financieros. No queremos dejar de mencionar el

hecho de que implementar los sistemas de contabilidad más adecuados para la

empresa representaran un grado de confianza para la gerencia, siendo este uno

de los puntos claves en la organización de una compañía comercial, ya que los

mismos le permiten a la empresa que pueda evaluar el desenvolvimiento, el

control, la gestión y a su vez, determinar su posición y situación financiera en el

momento que la empresa lo desee y necesite.

Clases de contabilidad

Debido al amplio que tiene la contabilidad esta se ha dividido en varias ramas y

son las siguientes:

Contabilidad comercial:

Es la más sencilla de todas y es la que aplica únicamente a la compra y venta de

artículos terminados.

120

Contabilidad industrial:

Se utiliza en las empresas de transformación (fabricas) y comprende desde la

adquisición de materiales, sus pasos por los distintos departamentos de

producción hasta llegar a la determinación del costo unitario y posteriormente a la

venta de productos y recuperación de estos.

Contabilidad fiscal:

Da como resultado la información que se proporciona a las autoridades

accédanles (secretaria de hacienda y crédito público y tesorería general del

estado).

Contabilidad financiera:

Da como resultado la información necesaria que ayuda a los inversionistas a

conocer la panorámica de su empresa.

Contabilidad administrativa:

Proporciona la información necesaria a los accionistas de alto nivel para la toma

de decisiones.

Contabilidad bancaria:

Se aplican a las situaciones de crédito y están supervisadas o controladas por la

asociación nacional bancaria (asociación de crédito - bancos)

Contabilidad de industrias estructivas:

Se aplica a las empresas que se dedican a la explotación de recursos no

renovables como son: compañías minerales, petroleras, etc.

121

Contabilidad gubernamental:

Se aplica a entidades de gobiernos generales, estatales y municipales.

Contabilidad de empresas de fines de lucro:

Se establecen empresas que no buscan lucro sino únicamente beneficios como:

la Clubs sociales.

Sistema de Control de Mercaderías

La Cuenta Mercaderías: Sistema de Control. Sistema de Cuenta Múltiple o

Inventario Periódico. Sistema de Inventario Permanente. Método de Valoración de

Inventarios. Control de Inventarios. Límite de Existencias. Mercadería en

Consignación. Ventas a Plazos o Sistemas de Utilidades diferidas. Laboratorio.

La Cuenta Mercaderías: Es una cuenta del grupo de los bienes de cambio en la

que se registra el movimiento de mercaderías.

Las mercaderías de una empresa son todos los bienes que están destinados para

la venta y que constituyen el objeto mismo del negocio.

Sistema de Control: Los sistemas de control de la cuenta Mercaderías son:

1. Sistemas Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico.

2. Sistema de inventario Permanente o Inventario Perpetuo.

Estos sistemas de control se aplican de conformidad con las disposiciones de la

Ley de Régimen Tributario Interno.

Sistema de Cuentas Múltiples: Denominado también Sistema de Inventario

periódico, consiste en controlar el movimiento de la cuenta Mercaderías en varias

y múltiples cuentas que por su nombre nos indica a que se refiere cada una de

ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicos o

122

extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación física de la

mercadería que existe en la empresa en un momento determinado.

El Inventario Final Extracontable se realiza contando, pesando, midiendo y

valorando el costo de las mercaderías o artículos destinados para la venta.

Cuentas que Intervienen: En este sistema se utiliza varias cuentas y al final del

periodo contable se realiza la regulación o ajuste correspondiente.

- Mercadería

- Compras

- Devolución de compras

- Descuento de compras

- Devolución en ventas

- Descuento en ventas

- Costo de ventas

- Utilidad bruta en ventas o

- Perdidas de ventas

Mercadería. En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial de la

mercadería el que permanece invariable durante todo el periodo; al final el mismo

se registra el valor.

Plan de Cuentas

El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para

registrar los hechos contables. Se trata de una ordenación sistemática de todas

las cuentas que forman parte de un sistema contable.

Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de cuentas

suele ser codificado. Este proceso implica la asignación de un símbolo, que puede

ser un número, una letra o una combinación de ambos, a cada cuenta.

123

Manual de Cuentas

Es un instrumento que explica detalladamente el concepto y significado de cada

cuenta, los motivos de sus débitos y de sus créditos, qué representa su saldo, y

otros datos que sirvan para enriquecer el funcionamiento del sistema de

información contable del ente.

El Proceso Contable

La información contable que presenta una empresa es elaborada a través de lo

que llamamos proceso contable.

El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa

son registradas y resumidas para la obtención de los Estados Financieros.

Proceso Contable

Fuente: Bravo Valdivieso Mercedes

Elaboración: El Autor

Comprobantes o

documentos fuente

Inventario Inicial

Estado de Situación

Inicial

Libro Diario

Libro Mayor

Balance de comprobación

Ajustes

Cierre de Libros

Estados Financieros

Libros Auxiliares

Hoja de trabajo


Estado de Situación financiera

Estado de Flujos del Efectivo

124

Comprobantes o Documentos Fuente

El Documento Fuente captura los datos clave de cada transacción comercial que se

produce. Incluye los hechos básicos del movimiento, su fecha, el propósito y su cuantía.

Además, durante las auditorías los documentos fuente se utilizan como pruebas de cada

transacción que se produjo.

La realización del Documento Fuente puede ser propia (es decir de la empresa

que lo posee) o ajena (de un cliente o proveedor).

Por ejemplo puede ser una factura que entregó un proveedor a quien se le compró

mercadería o una factura propia, que indique una venta.

Con cada documento fuente que se emita o se obtenga se irán realizando los

asientos que configuran la contabilidad de la empresa.

Otros pueden ser un cheque cancelado, una nota de crédito para un cliente de

devolución o la cinta de la caja registradora.

Facturas

El término factura, del latín factura, tiene diversos usos y significados. Se entiende

por factura a la acción y efecto de hacer. Por ejemplo: “Este pantalón es de buena

factura”, “La idea no es mala, pero creo que fallaste en la factura”.

Factura, por otra parte, es la relación de los artículos comprendidos en una

operación comercial. Se trata de la cuenta detallada de estas operaciones,

incluyendo factores como la cantidad, el peso, la medida y el precio: “Tengo que ir

a la empresa de telefonía para reclamar la factura: me parece que se olvidaron de

enviármela”.

Fuente: Comercial Salas

Elaborado: Carlos Proaño

125

Notas de venta

Se llama nota de venta al documento comercial en el que el vendedor detalla las

mercaderías que ha vendido al comprador, indicando, cantidad, precio, fecha de

entrega, forma de pago y demás condiciones de la operación. Cuando el

comerciante no posee los formularios de orden de compra, el vendedor emite una

nota de venta que la reemplaza. Aceptado el pedido por parte del vendedor, este

formula la Nota de Venta, por la que toma a su cargo el compromiso de entregarle

la mercadería que se detallan en la misma, y el comprador se obliga a recibirlas.

Este documento comercial obliga a ambas partes a realizar la operación en los

términos establecidos. Es emitida por duplicado. Este documento no origina

registros contables.

Inventarios

La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas

de contabilidad de mercancías, porque la venta del inventario es el corazón del

negocio. El inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances

generales, y los gastos por inventarios, llamados costo de mercancías vendidas,

son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados.

COMERCIAL SALAS

INVENTARIO INICIAL

Al 01 de junio del 2012

EXPRESADO EN DOLARES

CANT DESCRIPCIÓN

VALOR/

UNI PARCIAL ACTIVO PASIVO

PROPIETARIO CONTADORA

Fuente: Mercedes Bravo Valdivieso. Contabilidad General

Elaborado por: Carlos Proaño S.

Estado de Situación Inicial

Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa, es una presentación ordenada de

activos, pasivos y capital, en base al inventario general inicial, en la iniciación de una

actividad mercantil.

http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/

http://www.monografias.com/trabajos5/ancar/ancar.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/rega/rega.shtml#ga

126

COMERCIAL SALAS

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Al………..

Expresado en Dólares

1

ACTIVOS

1.1

ACTIVOS CORRIENTES xxxxxxx

1.1.01

CAJA xxxxxxx

1.1.02

BANCOS xxxxxxx

1.2

ACTIVO NO CORRIENTE xxxxxxx

1.2.03

EQUIPO DE OFICINA xxxxxxx

TOTAL ACTIVO

2

PASIVOS

2.1

PASIVOS CORRIENTES

2.1.01

CUENTAS POR PAGAR xxxxxxx

TOTAL PASIVO

3

PATRIMONIO

3.1

CAPITAL xxxxxxx

TOTAL PATRIMONIO xxxxxxx

Loja, junio del 2012

f) Gerente f) Contador

Fuente: Mercedes Bravo Valdivieso. Contabilidad General

Elaborado por: Carlos Proaño

LIBRO DIARIO

Pertenece al grupo de los libros principales y se utiliza como único registro de entrada

original en esta fase de estudio de la contabilidad. Es la puerta de entrada al sistema

contable y se registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa.

Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y en

cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de partida doble”

127

COMERCIAL SALAS

LIBRO DIARIO

Del…..al….


Folio No. _________

FECHA

CODIGO

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

Fuente: Mercedes Bravo Valdivieso Contabilidad General


LIBRO MAYOR

Libro mayor general es un conjunto de cuentas utilizadas en la contabilidad para

hacer un seguimiento de todas las transacciones financieras de la empresa. Todas

las colocaciones financieras tienen un impacto en la contabilidad general, sean o

no publicar en un libro auxiliar, tales como cuentas por cobrar o en efectivo. Los

valores en las cuentas del libro mayor general de la unidad de la información

utilizada para generar todos los estados financieros.

En la contabilidad, las cuentas del libro mayor general son creadas en

primerlugar. Todas las cuentas similares están numeradas en una serie, basada

en lo que las cuentas se utilizan. Esta secuencia de numeración provee una

rápida referencia a los efectos de las cuentas y se utiliza ampliamente.

COMERCIAL SALAS

LIBRO MAYOR AL ………..…

EXPRESADO EN USD $

CUENTA: CÓDIGO:

FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO

SUMAN

http://lular.es/a/finanzas/2010/09/Cuales-son-los-estados-financieros.html

http://lular.es/a/artesania/2010/09/Que-es-el-primer.html

http://lular.es/a/artesania/2010/09/Que-es-el-primer.html

128

BALANCE DE COMPROBACIÓN:

Es un estado contable que se formula periódicamente, por lo general al fin de

cada mes, para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de

los abonos hechos en los libros durante cierto periodo. La “balanza” casi siempre

contiene los siguientes datos: a) folios de las cuentas; b) nombres de éstas; c)

saldos deudores y acreedores debidamente clasificados; y d) sumas de saldos

deudores y acreedores, las cuales deben ser iguales entre sí. Conjunto de datos

que arroja el libro mayor antes de que se registren los asientos de liquidación de

cuentas.

BALANCE DE COMPROBACIÓN Al………..

Expresado en Dólares USD

No.

CUENTAS

CÓDIGO

DEUDOR ACREEDOR

DEBE HABER DEBE HABER

HOJA DE TRABAJO

Es una herramienta contable que permite al contador presentar en forma

resumida y analítica gran parte del proceso contable. Se elabora a partir de los

Saldos del Balance de Comprobación y contiene Ajustes, Balance Ajustado,

Estado de Pérdidas y Ganancias, Estado de Superávit-Ganancias Retenidas y

Estado de Situación Financiera.

COMERCIAL SALAS

HOJA DE TRABAJO

Al……..


NO.

CUENTAS

SALDOS

AJUSTES

BALANCE AJUSTADO

ESTADO SITUACIÓN

ECONÓMICA

ESTADO. SITUACIÓN

FINANCIERA

D H D H D H D H D H

Loja, 31 de agosto del 2012

___________ ___________

F) Gerente f) Contador

129

CIERRE DE LIBROS

Los asientos de cierre de los libros se elaboran al finalizar el ejercicio económico o

periodo contable con el objetivo de:

Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gastos o egresos

Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso

Determina el resultado final, el mismo que puede ser:

1. Ganancia, utilidad o superávit

2. Perdida o déficit

Cierre Definitivo

Algunos autores realizan un asiento para cerrar todas las cuentas que han intervenido en

la contabilidad de la empresa, para lo cual debitan las cuentas de pasivo y patrimonio y

acredita las cuentas de activo.

ESTADOS FINANCIEROS

“La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la situación

económica y financiera de la empresa al término de un periodo contable o ejercicio

económico, el mismo que se logra a través de la preparación de los siguientes Estados

Financieros”1.

ESTADO DE RESULTADOS

El Estado de Resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de

resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben

corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares,

o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.

130

COMERCIAL SALAS

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Del……al……


INGRESOS

INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS

(-) GASTOS OPERACIONALES xxxxx

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

GASTO SUELDOS Y SALARIOS xxxxx

GASTOS DE VENTA

GASTO SUELDOS VENDEDORES xxxxx

TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES xxxxx

GASTOS FINANCIEROS

GASTO INTERESES xxxxx

UTILIDAD OPERACIONAL

(+) OTROS INGRESOS xxxxx

(-) OTROS GASTOS xxxxx

UTILIDAD EN EL EJERCICIO xxxxx

(-)PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES (15%) xxxxx

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO xxxxx

Loja 31 de agosto del 2012

F. GERENTE F. CONTADOR



ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera

de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus

obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de

contabilidad generalmente aceptados.

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de

diciembre, firmado por los responsables: Contador y Gerente.

131

COMERCIAL SALAS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al…………..


ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

CAJA xxxxxx

BANCOS xxxxxx

CUENTAS POR COBRAR xxxxxx

PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES xxxxxx

TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES xxxxxx

ACTIVOS NO CORRIENTES

EQUIPOS DE OFICINA xxxxxx

EQUIPOS DE COMPUTACION xxxxxx

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES xxxxxx

TOTAL ACTIVOS xxxxxx

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

CUENTAS POR PAGAR xxxxxx

IESS POR PAGAR xxxxxx

TOTALPASIVOS CORRIENES xxxxxx

TOTAL PASIVOS XXXXXX

PATRIMONIO

CAPITAL PAGADO xxxxxx

UTILIDADES (PÉRDIDAS) DEL EJERCICIO xxxxxx

TOTAL PATRIMONIO XXXXXX

TOTAL PASIVOSY PATRIMONIO XXXXXX

GERENTE GENERAL CONTADOR



ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

Se elabora al término de un ejercicio económico o periodo contable para evaluar con

mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa. Satisface en forma más

adecuada y oportuna la necesidad de información de los usuarios.

132

COMERCIAL SALAS

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

Al……………….


1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS: XXXX

INGRESO EN EFECTIVO POR VENTA DE MERCADERÍAS XXXX

EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS XXXX

EFECTIVO GENERADO POR LAS OPERACIONES XXXX

INTERESES PAGADOS XXXX

IMPUESTO A LA RENTA XXXX

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS XXXX

2. FLUJO DE EFECTIVOPOR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXX

PORCENTAJE DE VENTA DE EQUIPO XXXX

INTERESES RECIBIDOS XXXX

DIVIDENDOS RECIBIDOS XXXX

EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXX

3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXXX

PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO XXXX

DIVIDENDOS PAGADOS XXXX

EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXXX

4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES XXXX

AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES XXXX

EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL INICIO DEL PERIODO XXXX

EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERÍODO XXXX

GERENTE GENERAL CONTADOR



OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

IMPUESTO A L VALOR AGREGADO (IVA)

“Es el Impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestación de

servicios. Se denomina Impuesto al valor Agregado por ser un gravamen que

afecta a todas las etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte

generada o agregada en cada etapa”.

133

Declaración y pago del IVA

El IVA se paga sobre la base imponible que está constituida por el precio total en

el que se vendan los bienes o se presten los servicios, precio en el que se

incluirán impuestos, aranceles y otros gastos imputables al precio”.2

Retención del IVA 12%

Se aplica a todas las transferencias de dominio y las importaciones de bienes

muebles de naturaleza corporal en todas las etapas de comercialización y a la

prestación de servicios en la forma y en las condiciones que prevé la Ley de

Régimen Tributario Interno.

EL IMPUESTO A LA RENTA

“Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de

actividades, personales, comerciales, industriales, agrícolas y en general

actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos percibidos durante un año,

luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas

rentas.

2Sarmiento, Rubén. (2009). Contabilidad General (6ta ed.). Quito-Ecuador.

Las retenciones de IVA se le efectúan cuando el propietario realice una compra a

una persona natural que no esté obligada a llevar contabilidad

SECTOR PÚBLICO SOCIEDADES PNCC

PERSONAS NATURALES SIN LLEVAR CONTABILIDAD

30% PRESTACION DE BIENES

70% PRESTACION DE SERVICIOS

100% PRESTACION DE SERVICIOS

PROFESIONALES

134

Deben pagar Toda persona jurídica o privada, las sociedades y personas

naturales obligadas a llevar contabilidad las sucesiones indivisas, sociedades

ecuatorianas o extranjeras residentes o no en el país, que hayan percibido rentas

gravadas en el Ecuador.”3

Para que los empleadores efectúen las retenciones del Impuesto a la Renta de los

empleados que mantiene en relación de dependencia se considerará para el año

2011, la siguiente tabla:

Impuesto a la Renta - Año 2011

Fracción Básica Exceso Hasta Impuesto Fracción

Básica

Impuesto Fracción

Excedente

0,00 9.210 0 0%

9.210 11.730 0 5%

11.730 14.670 126 10%

14.670 17.610 420 12%

17.610 35.210 773 15%

35.210 52.810 3.413 20%

52.810 70.420 6.933 25%

70.420 93.890 11.335 30%

93.890 En adelante 18.376 35%

3 Sánchez, Carrión Gilberto. (2010).La Tablita Tributaria y Laboral. Quito-Ecuador

135

TABLA DE RETENCIONES EN LA FUENTE

Concepto Retención Actual

(aplicados desde 01/06/2010)

Porcentajes de

Retención

Honorarios profesionales y dietas 10

Servicios predomina el intelecto

Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales que

presten servicios de docencia. - Por

remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico,

árbitros y artistas residentes

8

Servicios predomina la mano de obra 2

Servicios entre sociedades 2

Servicios publicidad y comunicación 1

Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de

carga 1

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1

Otras retenciones aplicables el 1% 1

Otras retenciones aplicables el 2% 2

+Otras retenciones aplicables el 8% 8

136

ANEXO DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA

RENTA POR OTROS CONCEPTOS (REOC).

Es un reporte mensual de información relativa de compras y retenciones en la

fuente, y deberá ser presentado a mes subsiguiente. Se realizará un registro con

la información de cada compra efectuada por el informante en el mes, señalando

detalladamente cada Concepto de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta

y los valores de compra y retención (de ser el caso), así como la información del

comprobante de venta y retención que sustentan dicha transacción.

También deben ser informadas las compras en las cuales no haya Retención en

la Fuente de Impuesto a la Renta, como en los casos en los cuales se paga con

Tarjeta de Crédito, Convenio de Débito o Recaudación, cuando la compra no está

sujeta a retención, cuando existe reembolso de gastos (intermediario y quien

asume el gasto), cuando se ha emitido una nota de crédito o débito; todos estos

casos deben ser informados en el presente anexo. Más adelante encontrara la

información paso a paso de cómo deberá informar estos casos especiales.

f. Metodología

La metodología utilizada en el desarrollo de este proyecto me permitió conocer a

profundidad todo lo referente al contenido de la misma, para lo cual empleo los

siguientes métodos y técnicas que lo detallo a continuación:

Métodos

Científico.- Este método se utilizó en todo el proceso de investigación, desde el

momento de plantear el problema para recopilar información teórica y culminar

con el desarrollo de la investigación, en todo lo referente al contexto que se

explica en el marco teórico.

Deductivo.- Este método lo empleamos para sustentar la información teórica y

metodología existente y lo llevamos a cabo a través del estudio y análisis de

137

conceptos, de procedimientos administrativos y contables que nos sirvieron de

ayuda para la elaboración del presente trabajo de investigación.

Analítico.- Sintético.- este método nos permitió descomponer y separar las partes

del objeto de investigación para someterlas a un estudio independiente y poder

establecer conclusiones del tema en investigación, que de una u otra forma nos

permitió organizar la información sumaria de todos los instrumentos utilizados

para la investigación.

Matemático

Será empleado al momento de realizar los diferentes cálculos y procedimientos

aritméticos que se desarrollarán en la ejecución de la práctica profesional

contable-tributaria, hasta la presentación de los reportes financieros; el mismo que

tiene como objetivo esencial reflejar la exactitud de la información financiera,

económica y fiscal propias del área contable.

Técnicas

Revisión Documental.- Nos permitió recopilar la información suficiente para el

desarrollo del marco teórico y otras informaciones secundarias para la elaboración

del presente tema en investigación.

Observación.- Esta técnica nos permitió evidenciar y visualizar de cerca la

problemática de la empresa de objeto de estudio a través del cual conseguimos

evaluar cada procedimiento contable, administrativo y tributario a nivel interno y

externo dentro de la compañía en investigación.

Entrevista.- Se realizó una entrevista a la propietaria del establecimiento

comercial, mediante preguntas que sirvió para obtener la información referente al

problema y origen de las acciones realizadas en el tiempo establecido para el

trabajo de este proyecto.

162

g. Cronograma

ACTIVIDAD 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

Presentación y

Aprobación del

Proyecto X X X X

Revisión de LiteraturaX X X X

Trabajo de CampoX X

Elaboración y

Presentación de tesis X X X X X X

Trámites previos a la

sustentación publica X X X X

Sustentación PublicaX X X X X

TIEMPOAÑO 2012 - 2013

AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO

h. Presupuesto y Financiamiento

Talento Humano

Docente de la Carrera de Contabilidad y Auditoria

Aspirante; Carlos Amable Proaño Salvador

Propietaria; Beth Sara Salas Amaya

Recursos Materiales

Equipo de Computación

Suministros de oficina

Material Bibliográfico

Financiamiento

El monto total que se utilizará en el desarrollo del este proyecto será

cubierto por el aspirante a obtener el Título de Ingeniero en Contabilidad

y Auditoría.

Ingresos

El aporte del aspirante es de 1.600,00

Total de Ingresos 1.600,00

Egresos

Compra de suministros de oficina 100,00

Elaboración del primer borrador 200,00

Publicación definitiva de la tesis 350,00

Empastados y anillados 200,00

Movilización e Imprevistos 750,00

Total egresos 1.600,00

163

i. Bibliografía

Arias Fidias, Proyecto de Investigación, Editorial Episteme• O R I A L

E D I C I O N E S, Caracas, 3ra. Edición, 1999.

Donald E. Kieso y Jerry J. Weigand

http://www.ii.iteso.mx/IngdecostosI/costos/tema12.htm, 2010

James C. Van Horne , Jr. Wachowicz, John M. Fundamentos de

administración financiera. Pearson Educación. ISBN 970-26-0238-

6.(2002). 1

Moreno De LeónMiguel

http://www.mitecnologico.com/Main/EstadosFinancierosConceptoElemento

sClasificación.

NIC.7Normas Internacionales de Contabilidad (2002).

Preciado C. Luis, Contabilidad Básica Tema 1 Contabilidad General.

2009

Trabajos de Investigación realizados en los Módulos Dos, Tres y Cuatro,

de la UNL., 2008

Universidad Nacional de Loja, Módulos tres y cuatro, 2009.Loja

Zapata Sánchez Pedro, Contabilidad General, Mc Graw Hill

Interamericana SA, Bogotá, 2003

Bibliografía electrónica

Internet

http://www.buenastareas.com2011

www.contabilidad.tk/node/7696, 2011

Ley de Régimen Tributario Interno, Código Tributario. 2012

www.sri.gob.ec

Servicio de Rentas Internas (SRI) 2012. Quito

http://www.ii.iteso.mx/IngdecostosI/costos/tema12.htm,%202010

http://es.wikipedia.org/wiki/Especial:FuentesDeLibros/9702602386

http://es.wikipedia.org/wiki/Especial:FuentesDeLibros/9702602386

http://www.mitecnologico.com/Main/EstadosFinancierosConceptoElementosClasificación

http://www.mitecnologico.com/Main/EstadosFinancierosConceptoElementosClasificación

http://www.areadepymes.com/getia/contentId;man_nic/lastCtg;ctg_13/manPage;12/guia-de-las-nic

http://www.buenastareas.com/

http://www.contabilidad.tk/node/7696

http://www.sri.gob.ec/

164

INDICE

CERTIFICACIÓN ..............................................................................................................................ii

AUTORÍA .......................................................................................................................................... iii

CARTA DE AUTORIZACIÓN ........................................................................................................ iv

AGRADECIMIENTO ........................................................................................................................ v

DEDICATORIA ................................................................................................................................ vi

a. TÍTULO ...................................................................................................................................... 1

b. RESUMEN ................................................................................................................................ 2

SUMMARY ................................................................................................................................ 3

c. INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................... 4

d. REVISIÓN DE LITERATURA ................................................................................................ 6

e. MATERIALES Y MÉTODOS ................................................................................................ 31

f. RESULTADOS ....................................................................................................................... 33

g. DISCUSIÓN ............................................................................................................................ 75

h. CONCLUSIONES .................................................................................................................. 77

i. RECOMENDACIONES ......................................................................................................... 78

j. BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................................... 79

k. ANEXOS ................................................................................................................................ 80

INDICE .................................................................................................................................. 164

carrera de contabilidad y uditorÍa modalidad de …

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