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CAPITULO IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN.

A. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS.

Instrumento: Encuesta aplicada al personal del departamento contable

de la empresa MORZUCA.

A continuación se presenta el análisis de los resultados obtenidos en la

encuesta aplicada al personal del Departamento Contable de

MORZUCA. De igual manera, estos resultados dan respuesta a los

objetivos planteados.

En este instrumento se evaluaron distintos indicadores que dieron

información entorno a los procesos que en materia de auditoría interna y

de efectivo se han llevado a cabo en MORZUCA, hasta este momento.

Así resulta importante destacar lo siguiente:

114

VARIABLE: Efectivo.

DIMENSIÓN: Situación actual del efectivo.

INDICADOR: Personal que maneja el efectivo.

ÍTEMS No. 1: Utiliza la empresa el sistema de fondo de caja.

TABLA No. 2

ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA

SI 08 NO -

TOTAL 08

Del examen de la tabla No. 2 se deduce que la mayoría de los

encuestados coinciden en que se emplea un fondo de caja en la

organización, lo cual es positivo para la empresa ya que a través de él se

controlan todas las entradas y salidas de dinero.

115

ÍTEMS No. 2: Es una sola persona responsable de cada fondo.

TABLA No. 3


SI 08 NO -

TOTAL 08

Las cifras presentadas en la tabla No. 3 determinan que la totalidad de los

encuestados con respuestas positivas indican que solo una persona se

responsabiliza de cada fondo en la empresa MORZUCA, lo cual esto afirma

que existe un control dentro del manejo del efectivo en donde una sola

persona será encargada de todas las transacciones efectuadas por la

organización.

116

INDICADOR: Existencia de normas en el área del efectivo.

ÍTEMS No. 3: Cumplimiento de normas legales que regulan las

actividades comerciales en el país.

TABLA No. 4


SI 08 NO -

TOTAL 08

Al analizar los datos de la tabla No. 4 se observa que el personal

de contabilidad encuestado confirma con que sí cumplen con las

normas legales reguladas en las actividades comerciales por el país, en

donde se corrobora en dicha evaluación que la empresa posee normas

y cumple con éstas adecuadamente.

117

ÍTEMS No. 4: Normas aplicadas en el área del efectivo.

CUADRO SINÓPTICO No. 1

* Elaboración de depósitos para el banco

08

* Efectuar registros contables a tiempo

06

* Archivar documentos 05 * Autorización previa de las salidas de efectivo

08

Se observa en el cuadro sinóptico No. 1 que de los 8 sujetos encuestados,

la distribución se aglutinó entorno a las categorías elaboración de depósitos

para el banco y autorización previa de las salidas de efectivo con 8

respuestas cada una respectivamente, siguiéndole a éstas, la categoría de

efectuar registros contables a tiempo con 6 respuestas y archivar

documentos con 5, por medio de esto se confirmó que las normas que aplica

la empresa contribuye a que exista una organización de todas las

transacciones efectuadas.

118

INDICADOR : Efectividad de las normas en el área del efectivo.

ÍTEMS No. 5: Se llevan efectivamente las normas en el área del

efectivo.

TABLA No. 5


SI 08 NO -

TOTAL 08

El análisis de los datos de la tabla No.5 evidencia que todos los

encuestados coinciden en que sí son efectivas las normas en la empresa, lo

cual es favorable ya que a través de estas se evalúa la efectividad en sus

procesos contables.

119

ÍTEMS No. 6: Consideración de las normas aplicadas.

CUADRO SINÓPTICO No. 2 * Excelente - * Bien 08 * Regular - * Mal - * Muy Mal -

Al estudiar del cuadro sinóptico No. 2 la manera en que son consideradas

efectivas las normas, se determinó que los ocho sujetos encuestados

coinciden en que las mismas están Bien aplicadas, lo cual es importante ya

que así la empresa puede cumplir con sus objetivos propuestos.

120

INDICADOR: Existencia de procedimientos en el área del efectivo.

ÍTEMS No. 7: Existen procedimientos en el área del efectivo.

TABLA No. 6


SI 08 NO -

TOTAL 08

Otro dato de carácter significativo evalúa en la tabla No. 6, la existencia

de procedimientos en el área del efectivo, determinándose con el personal

contable encuestado que sí existen procedimientos en dicha área, los cuales

son necesarios que se lleven a cabo para el mejor manejo de acciones

organizacionales que ocurren con regularidad.

121

ÍTEMS No. 8: Procedimientos llevados por la empresa en el efectivo.

CUADRO SINÓPTICO No. 3 * Arqueo de Caja 06 * Prueba de Ingreso 08 * Prueba de Desembolso

08

* Conciliaciones Bancarias

08

* Facturas Numeradas 08

Se analiza en el cuadro sinóptico No. 3 cuales son los procedimientos

llevados en la empresa MORZUCA, corroborando que la distribución se

acumuló entorno a las categorías de pruebas de ingreso, pruebas de

desembolsos, conciliaciones bancarias y las facturas numeradas con 8

respuestas cada una respectivamente, mientras que arqueo de caja es

considerada con 6.

122

INDICADOR: Efectividad de los procedimientos en el área del efectivo.

ÍTEMS No. 9: Se llevan efectivamente los procedimientos en el efectivo.

TABLA No. 7


SI 08 NO -

TOTAL 08

Se confirma con la totalidad de los encuestados que los procedimientos

son llevados a cabo de forma efectiva, en donde se corrobora que los

procedimientos existentes son cumplidos a cabalidad favoreciendo a la

empresa dentro de sus procesos contables, ofreciéndole un conjunto de

instrucciones para la ejecución de sus acciones.

123

ÍTEMS No. 10: Consideración de los procedimientos aplicados en el

área del efectivo.


Se ha podido observar sucesivamente que los ocho sujetos encuestados

afirman que los procedimientos existentes son considerados Bien aplicados,

lo que conlleva a la empresa a mantener efectividad en sus procesos

contables.

124

INDICADOR: Existencia de políticas en el área del efectivo.

ÍTEMS No. 11: Existen políticas en el área del efectivo.

TABLA No. 8


SI 08 NO -

TOTAL 08

Según los datos presentados en la tabla No. 8 el total de los encuestados

evidencian la existencia de políticas en el área del efectivo, las cuales van a

servir a la empresa para un mejor control dentro de la misma.

125

ÍTEMS No. 12: Políticas aplicadas.

CUADRO SINÓPTICO No. 5 * Dos depósitos diarios de las cobranzas del día

08

* Prohibida la firma de cheques en blanco

08

* Monto máximo de Bs. 50.000 para tener dinero de cambio en caja

03

* Los importes de los comprobantes anotados a tinta

08

* Arqueos sorpresivos 04

Tomándose en consideración las puntaciones totales resultantes, se puede

destacar que de las políticas que maneja MORZUCA en el efectivo, la

distribución se aglutinó entorno a las categorías de dos depósitos diarios de

la cobranza del día, prohibida la firma de cheques en blanco y los importes

de los comprobantes anotados a tinta con 8 respuestas cada una

respectivamente, siguiéndole a estas la categoría de arqueos sorpresivos con

4 respuestas y monto máximo de Bs. 50.000 para tener dinero de cambio en

caja con 3, en donde estas políticas son importantes para la empresa ya que

sirven de guía a la hora de tomar una decisión.

126

INDICADOR: Efectividad de las políticas en el área del efectivo.

ÍTEMS No. 13: Se llevan efectivamente las políticas en el efectivo.

TABLA No. 9


SI 08 NO -

TOTAL 08

En los resultados presentados en la tabla No. 9 se puede apreciar

claramente la información obtenida por el total de los encuestados del

departamento contable, confirmando que las políticas existentes se llevan a

cabo efectivamente, ya que se establecen parámetros que sirven de guía para

cumplir con los objetivos de la organización.

127

ÍTEMS No. 14: Consideración de las políticas aplicadas en el efectivo.


En el cuadro sinóptico No. 6, se evalúa la manera en que son

consideradas efectivas las políticas aplicadas en MORZUCA, detectando

que la alternativa Bien, fue confirmada con un 100% por el departamento

contable de la empresa, lo cual corrobora que no son excelentemente

efectivas y por lo tanto la empresa debería evaluar las políticas actuales para

lograr su excelencia posteriormente.

128

INDICADOR: Planificación del trabajo de auditoría en relación al

efectivo.

ÍTEMS No. 15: Se lleva alguna planificación del trabajo de auditoría en

el efectivo.

TABLA No. 10


SI 08 NO -

TOTAL 08

Los resultados muestran de manera muy clara que existe una

planificación del trabajo de auditoría con relación al efectivo, obteniéndose

una confirmación de la existencia de planes a la hora de elaborar un trabajo

de auditoría, llevando así un buen control en el área del efectivo.

129

INDICADOR: Frecuencia del trabajo de auditoría en el efectivo.

ÍTEMS No. 16: Quién planifica el trabajo de auditoría en el efectivo.

CUADRO SINÓPTICO No. 7 * Directores de la empresa con su asistente organizando toda la venta del día

08

Estudiando en el cuadro sinóptico No. 7 lo relacionado a quién efectúa la

planificación del trabajo de auditoría en el efectivo, se observó que la

distribución se aglutinó entorno a la categoría de que dicha planificación la

efectúan los directores de la empresa con su asistente organizando toda la

venta del día con una respuesta de un 100%, ayudando a la empresa a

cumplir con las metas y por ende llevar una mayor organización de sus

acciones.

130

INDICADOR: Frecuencia del trabajo de auditoría en el efectivo.

ÍTEMS No. 17: Frecuencia con que se realiza el trabajo.

CUADRO SINÓPTICO No. 8 * Anual - * Semestral 08 * Trimestral - * Mensual - * Otras -

Del examen del cuadro sinóptico No. 8, se determinó con un 100% que el

trabajo de auditoría se efectúa Semestralmente, por lo que la empresa

debería estudiar la necesidad de mejorar otros procedimientos de control

contable utilizados en la actualidad; para así, evitar errores y cumplir con

efectividad los objetivos propuestos por la empresa en el área del efectivo.

131

VARIABLE: Auditoría Interna.

DIMENSIÓN: Fuentes de información de datos contables.

INDICADOR: Libros para registros contables.

ÍTEMS No. 18: Registro de operaciones en libros establecidos por el

código de comercio.

TABLA No. 11


SI 08 NO -

TOTAL 08

Como se observa, los ocho sujetos encuestados del departamento

contable afirman que la organización sí registra sus operaciones en los libros

convenido por el código de comercio, ayudando estos a mantener un control

de las entradas y salidas de dinero así como también a obtener una mejor

visualización de las cuentas en movimiento.

132

ÍTEMS No. 19: Contenido de los asientos de diario y mayor, explicación

adecuada.

TABLA No. 12


SI 08 NO -

TOTAL 08

Se ha podido observar que los ocho sujetos encuestados coinciden en que

los asientos de diario y mayor contienen la explicación adecuada de las

transacciones efectuadas en la empresa, por lo que así estos asientos van a

ser mejor entendidos por el personal contable a la hora de algún problema.

133

INDICADOR: Papeles de trabajo.

ÍTEMS No. 20: Están respaldados los asientos por comprobantes que

avalen su corrección.

TABLA No. 13


SI 08 NO -

TOTAL 08

La cifra presentada en la tabla No. 13 evidencia la existencia de

comprobantes respectivos que avalen la corrección de los asientos,

indicándose una afirmación decisiva a través del personal contable

encuestado, donde estos son necesarios ya que van a servir de respaldo a la

hora de que exista un error en los asientos.

134

ÍTEMS No. 21: Comprobantes usados.

CUADRO SINÓPTICO No. 9 * Facturas de ventas 08 * Facturas y ordenes de compras

08

* Planillas de los depósitos bancarios

08

* Estados de cuentas 05

Se evalúan en el cuadro sinóptico No. 9, los hallazgos relativos a los

comprobantes que emplea MORZUCA para garantizar la corrección de los

asientos, encontrándose que la distribución se aglutinó entorno a las

categorías facturas de ventas, facturas y ordenes de compras y planillas de

los depósitos bancarios con 8 respuestas cada una respectivamente, siguiente

a estas la categoría de los estados de cuentas con 5 respuestas, donde cada

una de ellas tienen la misma importancia a la hora de un error en los

registros tal fuera el caso.

135

INDICADOR: Estados financieros.

ÍTEMS No. 22: Elaboración de estados financieros a tiempo.

TABLA No. 14


SI 08 NO -

TOTAL 08

Se estudia en la tabla No. 14, la elaboración de Estados Financieros en

un tiempo determinado, donde los ocho sujetos encuestados están de acuerdo

en que sí se elaboran, lo que ayuda a visualizar de manera más clara con lo

que cuenta la empresa.

136

ÍTEMS No. 23: Cada cuánto tiempo se realizan los estados financieros.

CUADRO SINÓPTICO No. 10 * Bimensual 05 * Trimestral 07 * Verificar el financiamiento con que cuenta la empresa

06

* Constatar el rendimiento económico obtenido

08

Por otra parte en el cuadro sinóptico No. 10, se aprecian las

manifestaciones relativas al período de tiempo en que se realizan los estados

financieros en la empresa MORZUCA, descubriéndose que los mismos son

efectuados en un tiempo Trimestral con un 7 respuestas y Bimensual con un

5 respuestas confirmadas por el personal contable, con la finalidad de

constatar el rendimiento económico obtenido que fue de 5 respuestas

mientras que verificar el financiamiento con que cuenta la empresa fue de 6

respuestas, donde la empresa debería hacer en menos tiempo los estados

financieros ya que estos son de gran importancia para cualquier organización

debido a que a través de estos se va ha saber con lo que cuenta la empresa

para realizar sus operaciones.

137

INDICADOR: Archivo Permanente.

ÍTEMS No. 24: Existe un archivo permanente.

TABLA No. 15


SI - NO 08

TOTAL 08

En el análisis de los datos de la tabla No. 15 se observa que no existe un

archivo permanente, lo cual es desfavorable para la empresa ya que este

asegura la rápida obtención de la información y protección de los

documentos de la organización.

138

INDICADOR: Validez de las fuentes de información.

ÍTEMS No. 25: Los comprobantes son aprobados por persona

autorizada.

TABLA No. 16


SI 08 NO -

TOTAL 08

Analizando los datos de la tabla No. 16 se ratificó con el total de sujetos

encuestados que estos comprobantes de desembolso, facturas, arqueos y

otros, sí son aprobados por personas autorizadas, lo que garantiza que la

empresa no realice ninguna acción antes de ser aprobada por una persona

autorizada.

139

ÍTEMS No. 26: Los comprobantes los escriben con tinta indeleble.

TABLA No. 17


SI 08 NO -

TOTAL 08

Se determinó en la tabla No. 17 con los ocho sujetos encuestados que los

comprobantes de desembolsos, facturas, arqueos; entre otros, son escritos

con tinta indeleble, donde se garantiza que estos comprobantes no sean

modificados por terceras personas.

140

ÍTEMS No. 27: Los comprobantes son firmados por persona

responsable.

TABLA No. 18


SI 08 NO -

TOTAL 08

Los resultados muestran en la tabla No. 18 a través de los ocho sujetos

encuestados del departamento contable que los comprobantes de

desembolso, facturas, arqueos, entre otros son firmados por persona

autorizada en la empresa, ayudando a la organización a que no ocurran

fraudes.

141

ÍTEMS No. 28: Los comprobantes aparecen cancelados.

TABLA No. 19


SI 08 NO -

TOTAL 08

Se ha podido observar sucesivamente que los comprobantes de

desembolsos, facturas, arqueos; entre otros, sí aparecen cancelados por parte

de la empresa contribuyendo así a evitar el reciclaje de dichos comprobantes

y por ende no ser utilizados posteriormente.

142


DIMENSIÓN: Procedimientos para la recolección de ingresos.

INDICADOR: Cumplimiento de los procedimientos de ingreso de

efectivo.

ÍTEMS No. 29: Depósitos de ingresos en el banco diariamente e

intactos.

CUADRO SINÓPTICO No. 11 * Evitar que existan desfalcos y/o fraudes

08

* Llevar un mejor control

08

En los resultados presentados se puede apreciar que los ocho sujetos

encuestados coinciden en que se depositan diariamente todos los ingresos,

con la finalidad de que no ocurran desfalcos o fraudes así como para llevar

un mejor control del dinero que entra a la empresa.

143

ÍTEMS No. 30: Se contabilizan los cheques posfechados al recibirlos.

CUADRO SINÓPTICO No. 12 * Serán contabilizados al hacerlos efectivos

08

Al analizar los datos del cuadro sinóptico No.12 se observa que los ocho

sujetos encuestados afirman que no son contabilizados los cheques

posfechados debido a que los mismos serán registrados al hacerlos efectivos.

144

ÍTEMS No. 31: Contabilización de los ingresos en el diario y en otros

libros.

CUADRO SINÓPTICO No. 13 * Mayor control de los ingresos

08

Por otra parte el total de los encuestados está de acuerdo en que sí se

contabilizan todos los ingresos en los libros, donde esta se realiza con el

objeto de llevar un mayor control de los ingresos y así llevar una mayor

organización de los procesos contables en la empresa.

145

INDICADOR: Calidad de la ejecución de las funciones de ingreso de

efectivo.

ÍTEMS No. 32: Calidad de las funciones del personal encargado del

ingreso de efectivo.

CUADRO SINÓPTICO No. 14 * Excelente - * Bien 02 * Regular 06 * Mal - * Muy Mal -

La gran mayoría de los encuestados representados por el 80% afirma que

la calidad de la ejecución de las funciones del personal encargado en el

ingreso del efectivo es efectivamente regular, mientras que el 20% coinciden

en que estas son bien efectivamente, donde la empresa debería evaluar al

personal en un tiempo determinado con el fin de ratificar que cumple con sus

funciones excelentemente.

146

INDICADOR: Pruebas de ingreso.

ÍTEMS No. 33: Elaboración de pruebas de ingreso.


* Mejor control de todos los recibos de ingreso

08

* Verificar depósitos oportunos e intactos

06

* Presencia de numeración consecutiva

05

* Correspondencia entre lo recibido y depositado

08

* Presencia de firmas autorizadas

08

Se analiza en el cuadro sinóptico No. 15, las pruebas de ingreso que se

elaboran en la empresa, donde los (8) ocho sujetos coinciden entorno a las

categorías de llevar un mejor control de todos los recibos de ingreso,

correspondencia entre lo recibido y lo depositado y la existencia de firmas

autorizadas, además seis (6) coinciden en verificar los depósitos oportunos e

intactos y cinco (5) en la presencia de numeración consecutiva.

147

INDICADOR: Confirmación de los datos del efectivo que ingresan.

ÍTEMS No. 34: Comprobantes de ingreso que justifican las ventas.

CUADRO SINÓPTICO No. 16 * Facturas 08 * Cintas de máquinas registradoras

-

* Boletas de ventas - * Otras -

Al analizar los datos del cuadro sinóptico No 16 se observa que los ocho

sujetos encuestados coinciden en que las facturas son los comprobantes de

ingreso que justifican las ventas, donde estas van a servir de apoyo a la hora

de corroborar cualquier entrada de dinero efectuada.

148

ÍTEMS No. 35: Cotejar talones duplicados de depósitos sellados por el

banco con los asientos de la contabilidad de ingresos.

CUADRO SINÓPTICO No. 17 * Evitar errores 08 * Control del ingreso que se ha tenido

08

* Control del ingreso que se halla depositado

08

Se evalúa en el cuadro sinóptico No. 17, si en MORZUCA se cotejan los

talones duplicados de depósitos sellados por el banco con los asientos

originales en la contabilidad correspondiente a ingresos, siendo confirmada

dicha información y explicada por el personal contable de la empresa

detallando que dicho proceso es aplicado con el propósito de evitar errores,

controlar el ingreso que se ha tenido y controlar el ingreso que se ha

depositado con 8 respuestas cada una respectivamente.

149


DIMENSIÓN: Procedimientos para la realización de desembolso de

efectivo.

INDICADOR: Cumplimiento de los procedimientos de desembolso de

efectivo.

ÍTEMS No. 36: Cheques numerados desde la imprenta.

CUADRO SINÓPTICO No. 18 * Para llevar una correlación

08

El análisis de los datos del cuadro sinóptico No. 18 evidencian que el

total de los encuestados coinciden en que todos los cheques vienen

numerados desde la imprenta con la finalidad de llevar una correlación

entre los mismos.

150

ÍTEMS No. 37: Conservación y archivo de los cheques estropeados.

CUADRO SINÓPTICO No. 19 * Llevar correlación de los cheques

08

* Información necesaria en determinado momento

03

Los datos obtenidos del cuadro sinóptico No. 19 afirman la conservación

y archivo de los cheques estropeados, destacando que estos son conservados,

para llevar una correlación de los cheques categoría descrita con 8 respuestas

y para cualquier información necesaria en determinado momento con 3

respuestas.

151

ÍTEMS No. 38: Se expiden cheques al portador.

CUADRO SINÓPTICO No. 20 * Los cheques son emitidos a nombre del proveedor

08

Los ocho sujetos encuestados afirman la empresa MORZUCA, no

expide ningún cheque al portador sino a nombre del proveedor al que se le

va hacer el pago, ayudando esto a evitar que sea cobrado por terceras

personas.

152

ÍTEMS No. 39: Personas que firman los cheques son otras diferentes.

CUADRO SINÓPTICO No. 21 * Manejan la caja chica 08 * Aprueban las pólizas de desembolsos

08

* Contabilizan los ingresos

08

* Pasan los ingresos a las cuentas del mayor

08

En el cuadro sinóptico No. 21, se encontró que la distribución se aglutinó

entorno a que esas personas son diferentes a las que manejan el efectivo,

aprueban las pólizas de desembolsos, contabilizan los ingresos y las que

pasan los asientos a las cuentas del mayor con 8 respuestas cada una

correspondientemente, donde se afirma que solo el personal autorizado es el

encargado de firmar los cheques y así evitar fraudes o robo.

153

ÍTEMS No. 40: Firma de cheques en blanco con anticipación.

TABLA No. 20


SI - NO 08

TOTAL 08

Se confirma en la tabla No. 20 que No se firman los cheques en blanco

con anticipación, determinándose esto con el total de sujetos encuestados, lo

cual le evitará a la empresa algún robo ocasionado por terceras personas.

154

ÍTEMS No. 41: Mutilar los justificantes y facturas pagadas.

TABLA No. 21


SI - NO 08

TOTAL 08

En la tabla No. 21, se analiza si son mutilados los justificantes y las

facturas al pagarlos por la empresa, corroborando con una alternativa

negativa de ocho (8) puntos que los mismos No son mutilados.

155

INDICADOR: Calidad de la ejecución de las funciones de desembolso

de efectivo.

ÍTEMS No. 42: Calidad de la ejecución de las funciones del personal

encargado en el desembolso de efectivo.


Del examen del cuadro sinóptico No. 22 se deduce con un 100% que la

calidad de la ejecución de las funciones del personal encargado en el

desembolso de efectivo se considera efectivamente Bien, donde la empresa

debería estudiar la manera en que esas funciones se realicen excelentemente

para que así los procesos sean más productivos.

156

INDICADOR: Pruebas de desembolsos.

ÍTEMS No. 43: Elaboración de pruebas de desembolsos.


* Mayor control de todos los cheques emitidos

08

* Número de R.I.F. y N.I.T. en la factura

04

* Firma de persona autorizada

08

* Comprobar correspondencia entre montos

07

* Cobro del I.V.A. detallado

02

De los datos obtenidos en el cuadro sinóptico No. 23 se observa que sí se

efectúan pruebas de desembolsos dentro de las cuales; ocho (8) sujetos

respondieron llevando un mayor control de todos los cheques emitidos y

firma de persona autorizada, así como siete (7) respondieron comprobando

correspondencia entre montos, cuatro (4) respondieron el número de R.I.F.

y N.I.T. en la factura y dos (2) respondieron el cobro del I.V.A. detallado.

157

INDICADOR: Confirmación de los datos del efectivo que salen.

ÍTEMS No. 44: Conciliación de las cuentas bancarias mensualmente.

TABLA No. 22


SI - NO 08

TOTAL 08

Se analiza en la tabla No. 22, si son conciliadas las cuentas bancarias

cuando menos una vez al mes por la empresa, corroborando con una

respuesta negativa de ocho (8) puntos que las mismas No son conciliadas

mensualmente, donde debería la empresa efectuarlas más a menudo para la

detección de errores que se puedan presentar.

158

VARIABLE: Efectivo

DIMENSIÓN: Grado de eficiencia en el manejo del efectivo.

INDICADOR: Cumplimiento de las normas.

ÍTEMS No. 45: Cómo se cumplen las normas.


Se estudia en el cuadro sinóptico No. 24, la manera en que se cumplen las

normas aplicadas en MORZUCA, determinándose con un 60% que las

mismas son consideradas como efectivamente Bien, mientras que con un

20% consideradas regular, lo cual la empresa deberá seguir estas normas

para su mejor funcionamiento.

159

INDICADOR: Cumplimiento de los planes.

ÍTEMS No. 46: Cómo se cumplen los planes.


Se analiza en el cuadro sinóptico No. 25, la manera en que se cumplen los

planes establecidos en MORZUCA, determinándose que los mismos son

considerados como efectivamente Bien con 5 respuestas y Regular con 3

respuestas confirmada por el departamento contable de la empresa, donde es

importante considerar su excelente aplicación para el logro de los objetivos

establecidos por la organización.

160


DIMENSIÓN: Controles en la entrada diaria de efectivo.

INDICADOR: Control previo de entrada de efectivo.

ÍTEMS No. 48: Control independiente de los ingresos.

TABLA No. 23


SI 08 NO -

TOTAL 08

En el análisis de los datos de la tabla No.23 se observa que el total de

sujetos encuestados afirman la existencia de un control independiente de los

ingresos por concepto de dividendos, intereses, ventas, otros, el cual va

servir para la mejor distribución de los ingresos.

161

ÍTEMS No. 48: Deposita el dinero en el banco la misma persona que

lleva el volante.

TABLA No. 24


SI 08 NO -

TOTAL 08

Se observa que los ocho sujetos encuestados coinciden en que la misma

persona que deposita el dinero en el banco es aquella que lleva el volante de

depósito, lo que ayudaría a que no hayan malos entendidos.

162

INDICADOR: Control posterior de entrada de dinero.

ÍTEMS No. 49: Lleva la empresa un control posterior de entrada de

efectivo.

TABLA No. 25


SI 08 NO -

TOTAL 08

Se analiza en la tabla No. 25, si en la empresa se lleva un control

posterior de entrada de efectivo, determinándose con el total de sujetos

encuestados que sí se lleva dicho control en MORZUCA, donde estarán

destinados a controlar todos los procesos ejecutados después que hayan

ocurrido.

163

INDICADOR: Personal que aplica los controles de entrada de efectivo.

ÍTEMS No. 50: Personal responsable de aplicar los controles de entrada

de efectivo.

CUADRO SINÓPTICO No. 26 * Directores de la empresa

08

* Contador - * Jefe de caja - * Otros -

Se analiza en el cuadro sinóptico No. 26, quién es el personal

responsable de aplicar los controles de entrada de efectivo, confirmándose

con el personal contable de la organización y con un 100% que los mismos

son aplicados por los directores de la empresa, los cuales son los más

capacitados para realizar esa acción.

164

INDICADOR: Procedimientos de evaluación del control interno en las

entradas de efectivo.

ÍTEMS No. 51: Aplicación de procedimientos de evaluación.

CUADRO SINÓPTICO No. 27 * Para determinar si las normas y políticas se están cumpliendo

06

* Para determinar si las cifras reflejadas en la entrada de efectivo son razonables

05

En el cuadro sinóptico No. 27, se estudia si se aplican en la empresa

procedimientos de evaluación de control interno en las entradas de efectivo,

detallándose que los mismos sí son aplicados y en donde la empresa

MORZUCA podrá determinar si las normas y políticas establecidas se están

cumpliendo característica descrita con 6 respuestas mientras que determinar

si las cifras reflejadas en la entrada de efectivo son razonables con 5

respuestas, donde evaluando estos procedimientos se va a obtener un mejor

control interno del efectivo de la empresa.

165

INDICADOR: Tipos de control interno en las entradas de efectivo.

ÍTEMS No. 52: Tipos de control interno.


* Controles Administrativos

04

* Controles Contables 06

Al evaluar en el cuadro sinóptico No. 28 la ejecución en las entradas de

efectivo algún tipo de control interno, se determinó que éstos sí son

aplicados, información ofrecida por el personal encuestado del departamento

contable de MORZUCA, donde los controles administrativos tienen 40%

mientras que controles contables 60%, donde estos sirven para verificar las

entradas de efectivo.

166

INDICADOR: Objetivos del control interno en las entradas de efectivo.

ÍTEMS No. 53: Objetivo que se persigue al aplicar un control interno.

CUADRO SINÓPTICO No. 29 * Revisión diaria del ingreso del efectivo

08

* Llevar un mayor control

07

* Control de Facturas 05 * Agilizar el cuadre del mes

04

Se analiza en el cuadro sinóptico No. 29, el objetivo que persigue la

empresa al aplicar un control interno en las entradas de efectivo,

encontrándose que las categorías se distribuyeron en revisión diaria del

ingreso del efectivo con 8 respuestas, la de llevar un mayor control con 7

respuestas, el control de facturas con 5 respuestas y agilizar el cuadre del

mes (que las sumas contables coincidan entre sí) con 4 respuestas.

167


DIMENSIÓN: Controles sobre las salidas diarias de dinero.

INDICADOR: Control previo de salidas diarias de efectivo.

ÍTEMS No. 54: Contabilización puntual de las transferencias de fondos.

TABLA No. 26


SI 08 NO -

TOTAL 08

Se estudia en la tabla No. 26, si se contabilizan puntualmente las

transferencias de fondos de una cuenta bancaria a otra, determinándose con

el total de sujetos encuestados, que éstas sí son contabilizadas por la

empresa, permitiendo conocer los saldos disponibles.

168

ÍTEMS No. 55: Devolución al banco de cheques mal endosados.

TABLA No. 27


SI 08 NO -

TOTAL 08

Al analizar los datos de la tabla No. 27, se determinó con el total de

sujetos encuestados, que los cheques mal endosados sí se devuelven al

banco, con el fin de que estos sean corregidos y emitir posteriormente un

nuevo cheque con el importe correspondiente.

169

ÍTEMS No. 56: Control e investigación de cheques con mucho tiempo

pendiente.

TABLA No. 28


SI 08 NO -

TOTAL 08

Se ha podido observar sucesivamente en la tabla No. 28 que todos

aquellos cheques que tienen mucho tiempo pendiente, sí se controlan e

investigan adecuadamente, determinándose a través de los ocho sujetos

encuestados con el fin de que se cancelen todas las deudas que tiene la

empresa.

170

INDICADOR: Controles posteriores de salida de efectivo.

ÍTEMS No. 57: Se lleva un control posterior de las salidas diarias de

efectivo.

TABLA No. 29


SI 08 NO -

TOTAL 08

Se determinó en la tabla No. 29 por medio de los ocho sujetos

encuestados que sí se lleva a cabo en la empresa un control posterior de las

salidas diarias de efectivo, el cual va a servir para la revisión de todo el

dinero que sale después que se ejecute la acción.

171

INDICADOR: Personal que aplica los controles de salida de efectivo.

ÍTEMS No. 58: Personal responsable de aplicar los controles de salida de

efectivo.


* Directores de la empresa

08

* Contador - * Jefe de caja - * Otros -

Se analiza en el cuadro sinóptico No. 30, quién es el personal responsable

de aplicar los controles de salida de efectivo, confirmándose con el personal

contable de la organización y con un 100% que los mismos son aplicados

por los directores de la empresa las cuales son las personas más adecuadas y

capacitadas para realizar esa acción.

172

INDICADOR: Procedimientos de evaluación del control interno en las

salidas de efectivo.

ÍTEMS No. 59: Aplicación de procedimientos de evaluación.


* Determinar si las normas y políticas establecidas se están cumpliendo

06

* Determinar si las cifras reflejadas en las salidas de efectivo son razonables

05

Se estudia en el cuadro sinóptico No. 31, si se aplican en la empresa

procedimientos de evaluación de control interno en las salidas de efectivo,

detallándose que los mismos sí son aplicados y en donde la empresa

MORZUCA podrá determinar si las normas y políticas establecidas se están

cumpliendo característica descrita con 6 respuestas mientras que determinar

si las cifras reflejadas en las salidas de efectivo son razonables con 5

respuestas.

173

INDICADOR: Tipos de control interno en las salidas de efectivo.

ÍTEMS No. 60: Tipos de control interno


* Controles Administrativos

04

* Controles Contables 06

Del análisis de los resultados se determinó que si se ejecutan en las

salidas de efectivo algún tipo de control interno, donde los controles

administrativos tienen un 40% mientras que controles contables 60%.

174

INDICADOR: Objetivos del control interno en las salidas de efectivo.

ÍTEMS No. 61: Objetivo que se persigue al aplicar un control interno.


* Revisión diaria de los desembolsos de efectivo

08

* Llevar un mayor control

07

* Control de cheques emitidos

05

* Agilizar el cuadre del mes

04

En el cuadro sinóptico No. 33, se analiza el objetivo que persigue la

empresa al aplicar un control interno en las salidas de efectivo,

encontrándose que las categorías se distribuyeron en revisión diaria del

desembolso de efectivo con 8 respuestas, la de llevar un mayor control con 7

respuestas, el control de cheques emitidos con 5 respuestas y agilizar el

cuadre del mes (que las sumas contables coincidan entre sí) con 4 respuestas.

175

B. INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS.

Una vez analizados los resultados se presentaron las interpretaciones de

los mismos, utilizando para ello, el esquema lógico ofrecido por los

objetivos de la investigación.

El objetivo de diagnosticar la situación actual de la empresa en el

área del efectivo; permitió analizar aspectos relacionados con el personal

que maneja este rubro, las normas, procedimientos y políticas que tiene la

empresa establecidas y la planificación del trabajo de auditoría en relación

con el efectivo y la frecuencia de la misma.

De acuerdo a este análisis de la situación actual llevada a cabo, se

observó la efectividad de las normas, procedimientos y políticas aplicadas al

efectivo por la empresa, logrando así la ejecución de los objetivos del

departamento contable de dicha organización mediante una planificación del

trabajo de auditoría en esa área, de lo que se deduce que la empresa controla

efectivamente la exactitud de este rubro.

En éste sentido, señala Holmes (1.999, p. 284) que la validez del saldo de

las existencias en caja y bancos dependerá de la exactitud con que se

contabilizan los ingresos y los egresos.

176

Estos resultados permiten dar a conocer que la situación actual de la

empresa en el área del efectivo se califica como efectivamente bien,

destacando que se lleva a cabo un análisis y registro de las operaciones

contables siguiendo las normas, procedimientos y políticas aplicadas por la

organización.

Cabe destacar, lo mencionado por Pérez (1.999, p. 13) que ante la

perspectiva poco práctica de hacer revisiones exhaustivas y cubrir todas las

contingencias que pudieran presentarse en forma particular, sin rehuir o

soslayar la responsabilidad personal del auditor, es saludable y obligatorio

apegarse a la revisión de las normas y procedimientos de la empresa.

También se puede mencionar que la aplicación de una planificación en el

área del efectivo ha sido pieza fundamental para lograr los fines y objetivos

asignados por MORZUCA.

Por otra parte, en el objetivo de determinar las fuentes de información

de datos contables, se observó que las mismas están representadas por los

diferentes comprobantes en la que se encuentra plasmada toda la

información necesaria, entre los cuales tenemos: las facturas de ventas,

facturas y ordenes de compras, planillas de los depósitos bancarios, estados

de cuentas, soportes de estados financieros como los registros contables;

entre otros, lo cual es importante considerar puesto que sirven de soporte a

177

las cifras mostradas en los estados financieros, aspecto que se reafirma con

lo planteado por Cepeda (1.997, p. 135) quien señala que los papeles de

trabajo es un conjunto de documentos, formularios y escritos que reflejan las

evidencias obtenidas por el auditor para sustentar la labor de auditoría

desarrollada.

Dichas fuentes de información suministran datos contables que respaldan

cualquier transacción efectuada por la empresa y que avalen su corrección

permitiendo llevar a cabo los diferentes procedimientos realizados por el

departamento contable de la empresa al igual que controlar las entradas y

salidas de efectivo, lograr la fluidez y la eficiencia de los procesos contables,

y evitar desviaciones en las actividades realizadas por la coordinación de la

empresa.

Sin embargo, a través del análisis realizado se pudo conocer que no existe

un archivo adecuado que facilite el acceso a la información contable de

forma rápida y organizada, así como sistemas de información contable que

presentan fallas, lo cual interfiere en el cumplimiento efectivo del trabajo

ejecutado en el departamento contable, puesto que un archivo permanente y

unos sistemas de información contables eficientes son elementos necesarios

para laboral con calidad los procesos contables.

178

Estas características muestran debilidad en el departamento,

representando un aspecto negativo dentro de la estructura de un sistema

contable, como lo explica Catácora (1.996, p. 238) quien afirma que en todo

proceso de capturar, validar, procesar y emitir información contable, se hace

necesario establecer controles internos, de tal forma que los estados

financieros tengan el grado de confianza necesario sobre lo que se reflejan

las cifras.

Estos resultados indican que la falta de un archivo permanente y las fallas

en los sistemas de información; entre otros, interfieren en el cumplimiento

eficaz del manejo de información contable en caso de tener que recurrir a

ellas.

En los objetivos referentes a la identificación de los procedimientos que

existen actualmente para la recolección de ingreso y la realización de

desembolsos de efectivo, se determinó que todos los procedimientos

ejecutados por el departamento contable de MORZUCA se expresan

numéricamente, puesto que se refleja exactamente lo que soportan los

documentos como facturas, planillas de depósitos bancarios, ordenes de

compras; las pruebas de ingreso y de desembolso; los libros diario, mayor;

entre otros.

179

Holmes (1.999, p. 284) señala que para un control interno apropiado

todos los ingresos en efectivo se depositen intactos, esto es, como se reciben;

que todo el efectivo que debiera recibirse se reciba; que se hagan únicamente

los desembolsos autorizados; que todos los desembolsos se hagan con

cheque; que se dé debidamente cuenta en la contabilidad de los ingresos y de

los egresos, y que las distribuciones entre las cuentas estén bien hechas.

También se pudo constatar que el personal contable cumple con los

procedimientos de desembolsos de efectivo establecido por la empresa entre

los cuales se destaca la responsabilidad que tienen cada uno, resaltando que

la persona con autorización para firmar cheques es otra diferente a aquellas

que: manejan la caja chica, aprueban las pólizas de desembolsos,

contabilizan los ingresos, pasan los asientos al mayor; con lo cual se

reafirma lo indicado por Holmes (1.999, p. 284) quien señala que un control

interno adecuado exige también la separación de las obligaciones personales

en la recepción de efectivo, la contabilización de los recibos, los depósitos

en el banco, la conciliación de las cuentas, la autorización de los

desembolsos y las entradas de efectivo.

Por otra parte, en cuanto a la confirmación de los datos del efectivo que

sale, se determinó que en la empresa No se concilian las cuentas bancarias

cuando menos una vez al mes, lo que conlleva a que se pueda presentar

180

algún tipo de alteración por parte del banco, como del personal encargado en

el departamento, con lo cual se contradice a lo indicado por Holmes (1.999,

p. 296) quien señala que deben revisarse los estados bancarios para

averiguar si no se ha tratado de hacer alteraciones, particularmente

alteraciones de las correcciones de errores hechas por el banco.

Estos resultados indican que el atraso de conciliaciones bancarias en la

empresa provocará fallas u errores efectuados posteriormente en los

procesos contables por causas ocasionadas por algún empleado de la

organización o de parte del banco lo que conlleva a la pérdida de tiempo y al

descontrol del proceso contable.

En el objetivo de determinar el grado de eficiencia del personal

involucrado en el manejo del efectivo, se pudo conocer la existencia de

presión por volúmen de trabajo, no obstante, se consideró que dicha presión

no dificulta el desarrollo del mismo, cabe destacar, que la presión en el

desarrollo del trabajo es un factor que influye en el rendimiento laboral, por

otra parte es importante señalar que no existe un archivo permanente que

facilite el desenvolvimiento de las actividades llevadas a cabo al igual se

pudo conocer que al no haber un orden de los papeles de trabajo se origina el

retraso en los procesos contables realizados generando pérdida de tiempo

para los usuarios del mismo.

181

Así, en el departamento contable el proceso establecido para evaluar el

rendimiento del personal se realiza mediante la supervisión directa y

constante de los directores de la empresa, de la medición de competencia,

normas y planes a cumplir por nivel correspondiente en donde los resultados

son determinantes en el cumplimiento o no de las responsabilidades

establecidas.

Estos resultados indican la existencia de factores que influyen en la

eficiencia laboral del personal que trabaja en el departamento como son

volúmen de trabajo, lentitud para el acceso a la información por falta de un

archivo, entre otros.

Bajo esta perspectiva, se determinó debilidades en los procesos y

controles del departamento contable de MORZUCA, en este sentido Stephen

(1.994, p. 559) resalta la importancia del control para detectar fallas que se

estén presentando, así como las causas que las generan y permite que se

asuman medidas correctivas.

De igual forma, se pudo conocer que el personal que labora en el

departamento contable, tiene definidas sus responsabilidades, cumpliendo

con las mismas; sin embargo en cuanto a las normas y procedimientos a

seguir en dicho departamento tienen conocimiento de ellas para llevar a cabo

la ejecución de sus funciones más no cuentan con un Manual de Normas y

182

Procedimientos estructurado por los cuales deben regirse tal como lo

establece Cepeda (1.997, p. 29) quien indica que las organizaciones deben

contar con las funciones contables, ajustadas a las normas que le sean

aplicables.

Estos resultados permiten considerar el grado de eficiencia del personal

involucrado en el manejo del efectivo como regularmente eficiente, debido a

la existencia de factores que influyen en la eficiencia laboral del personal

como son volúmen del trabajo, fallas en el orden de información, falta de un

manual de normas y procedimientos, entre otros, cabe destacar que estos

factores interfieren en el eficiente desenvolvimiento de las actividades

llevadas a cabo.

En los objetivos de determinar la aplicabilidad de los controles

adecuados sobre las entradas y salidas de efectivo, se determinó la

existencia de controles administrativos y contables en la recepción de los

diferentes documentos tanto de ingresos como de egresos, así como

procedimientos contables y administrativos que se realizan luego de la

recepción de dichos documentos, como es la verificación (en cuanto a firmas

autorizadas, montos, soportes, y en general la revisión de todos los

documentos cumpliendo con las normas establecidas por la empresa) y el

registro contable de todas las operaciones realizadas en la empresa como es

183

el de llevar un control previo e independiente de los ingresos por concepto

de ventas, intereses, dividendos, otros.

A este respecto, Campos, Padrón y Villasmil (1.988, p. 95) destacan que

la gerencia establece controles administrativos para proporcionar eficiencia

en las operaciones y adhesiones a las políticas prescritas en todos los

departamentos de la compañía. En cuanto a los controles contables dicho

autor menciona que los mismos comprenden el plan de organización y los

procedimientos y registros que se refieren a la protección de los activos y a

la confiabilidad de los registros financieros y en consecuencia, están

diseñados para dar una seguridad razonable.

También se puede resaltar que en la empresa se aplican controles previos

y posteriores de entrada y salida de efectivo contribuyendo así a que el

funcionamiento de la empresa sea más efectivo como lo explica Campos,

Padrón y Villasmil (1.988, p. 91) un control previo tiene como finalidad, la

revisión previa de todas y cada una de las operaciones financieras y

administrativas que se llevan a cabo mientras que el control posterior es

aquel que se efectúa luego que las operaciones ocurren.

Sin embargo, a través de la evaluación realizada se pudo constatar que en

la empresa MORZUCA se llevan a cabo dichos controles más no se aplican

de forma efectiva ya que durante el análisis se detectaron fallas mínimas

184

pero de gran importancia lo que conlleva a originarse un descontrol del

proceso contable e interferirse en el cumplimiento eficaz de las funciones a

ejecutar en el área del efectivo del departamento contable.

capitulo iv. resultados de la investigaciÓn. a ...virtual.urbe.edu/tesispub/0031690/cap04.pdf117...

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