capacitación sr igp

Click here to load reader

Post on 25-May-2015

610 views

Category:

Documents

1 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

  • 1. IMPUESTO A LA RENTA Y DEDUCCIN DE GASTOS PERSONALES AO 2013

2. QUE ES IMPUESTO A LA RENTA?QUE ES IMPUESTO A LA RENTA? El impuesto al renta se aplica a todas las personas o empresas que generen una ganancia o utilidad al final de cada ao. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre de cada ao. 3. DECLARACIN DE IMPUESTO A LADECLARACIN DE IMPUESTO A LA RENTARENTA La declaracin del IR es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades a excepcin de: Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente. Las personas naturales cuyosLas personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicioingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccinfiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada.bsica no gravada. QUIENES ESTAN OBLIGADOS A DECLARAR? 4. PLAZOS PARA PRESENTACIN DEPLAZOS PARA PRESENTACIN DE DECLARACINDECLARACIN Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente: NOVENO DGITO PERSONAS NATURALES SOCIEDADE S 1 10 de marzo 10 de abril 2 12 de marzo 12 de abril 3 14 de marzo 14 de abril 4 16 de marzo 16 de abril 5 18 de marzo 18 de abril 6 20 de marzo 20 de abril 7 22 de marzo 22 de abril 8 24 de marzo 24 de abril 9 26 de marzo 26 de abril 0 28 de marzo 28 de abril 5. BASE IMPONIBLEBASE IMPONIBLE La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el empleador, y menos los gastos personales. 6. DEDUCCIONES DE IMPUESTO A LADEDUCCIONES DE IMPUESTO A LA RENTARENTA La Ley de Rgimen Tributario Interno seala en el Artculo 10, numeral 16 que las personas naturales podrn deducirse, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales. AO 2013AO 2013 7. EJEMPLOSEJEMPLOS Sueldo ( 400 X 12) = 4800 Adicionales = 2500 Total Ingresos = 7300 CASO ACASO A CASO BCASO B Empleado que no llega a la Base Imponible. Por ello no genera impuesto, no tiene obligacin de presentar declaracin de Impuesto a la Renta y no se deduce Gastos Personales. Empleado que supera la Fraccin Bsica Sueldo ( 900 X 12) = 10800 Adicionales = 2000 Total Ingresos = 13000 Supera la fraccin bsica por ello est sujeto a pago de Impuesto a la Renta, por ello se puede deducir de gastos personales el 50% de 13000 es decir mximo 6500 USD 8. EJEMPLOSEJEMPLOS Sueldo ( 1000 X 12) = 12000 Adicionales = 16000 Total Ingresos = 28000 CASO BCASO B CASO BCASO B 2.-Empleado que supera la fraccin bsica Supera la fraccin bsica por ello est sujeto a pago de Impuesto a la Renta, por ello se puede deducir de gastos personales el mximo permitido que es de 13234 USD. 3.- Empleado que supera la Fraccin Bsica Sueldo ( 4000 X 12) = 48000 Adicionales = 12000 Total Ingresos = 60000 Supera la fraccin bsica por ello est sujeto a pago de Impuesto a la Renta, por ello se puede deducir de gastos personales el mximo permitido que es de 13234 USD. 9. SUSTENTO DE GASTOSSUSTENTO DE GASTOS PERSONALESPERSONALES Se debe contar con los respectivos comprobantes de venta, mismos que podrn estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan directamente del contribuyente. Se debern guardar por 6 aos, ya que en cualquier momento la autoridad tributaria puede exigir la presentacin de los mismos. Se deben archivar por cada tipo de rubro, y a la vez por proveedor, que servir ms tarde para la presentacin del Anexo de Gastos Personales (GP). 10. GASTOS PERSONALESGASTOS PERSONALES Deben ser considerados sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: 1. Vivienda 2. Educacin 3. Vestimenta 4. Salud 5. Alimentacin 11. La cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en: Vivienda: 0,325 veces $ 10180 x 0,325 = $ 3.308,50 Educacin: 0,325 veces $ 10180 x 0,325 = $ 3.308,50 Alimentacin: 0,325 veces $ 10180 x 0,325 = $ 3.308,50 Vestimenta: 0,325 veces $ 10180 x 0,325 = $ 3.308,50 Salud: 1,3 veces $ 10180 x 1,3 = $ 13234,50 MONTOS MAXIMOS DE DEDUCCIONMONTOS MAXIMOS DE DEDUCCION POR CADA RUBROPOR CADA RUBRO 12. GASTOS PERSONALES GASTOS PERSONALES VIVIENDAVIVIENDA ARRIENDO - Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda. INTERESES PRESTAMO HIPOTECARIO -Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una nica vivienda. -En este caso, sern pruebas suficientes los certificados conferidos por la institucin que otorg el crdito; o el dbito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro. IMPUESTO PREDIAL Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad. 13. GASTOS PERSONALES GASTOS PERSONALES EDUCACINEDUCACIN MATRICULA Y PENSION Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin general bsica, bachillerato y superior, as como la colegiatura, los cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior segn el caso, realizados en el territorio ecuatoriano. UTILES Y TEXTOS ESCOLARES tiles y textos escolares, y materiales didcticos utilizados en la educacin. EDUCACION PARA DISCAPACITADOS Servicios de educacin especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos por los rganos competentes. CUIDADO INFANTIL Servicios prestados por centros de cuidado infantil. UNIFORMES Uniformes. Sern deducibles tambin para el contribuyente, los gastos de educacin superior realizados por cualquier dependiente suyo, incluso mayor de edad , que justifique mediante declaracin juramentada ante Notario que no percibe ingresos y que depende econmicamente del contribuyente. 14. HONORARIOS PROFESIONALES DE SALUD Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el Consejo Nacional de Educacin Superior. SERVICIOS DE SALUD Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica. MEDICINAS Y OTROS Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis. MEDICINA PREPAGADA Y PRIMA DE SEGURO MEDICO Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos. En los casos que estos valores correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento ser vlido para sustentar el gasto correspondiente. DEDUCIBLE DEL SEGURO El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado. GASTOS PERSONALES GASTOS PERSONALES SALUDSALUD 15. GASTOS PERSONALES GASTOS PERSONALES ALIMENTACINALIMENTACIN ALIMENTOS Compras de alimentos para consumo humano. PENSIONES ALIMENTICIAS Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la autoridad correspondiente. RESTAURANTES Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados. 16. GASTOS PERSONALES GASTOS PERSONALES VESTIMENTAVESTIMENTA ROPA EN GENERAL Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir. 17. EXPLICACIONESEXPLICACIONES A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca (si aplica), en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis aos contados desde la fecha en la que present su declaracin de impuesto a la renta. No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma. 18. ANEXO DE GASTOS PERSONALESANEXO DE GASTOS PERSONALES El Servicio de Rentas Internas te obliga a presentar el Anexo, que no es ms que un respaldo a detalle (proporcionando informacin ms especfica) de las deducciones en las siguientes categoras: Vivienda, Alimentacin, Educacin, Vestimenta y Salud. Es necesario asegurarte que las facturas estn completas y adecuadamente, es decir, debern estar a nombre del contribuyente, o su cnyuge e hijos dependientes, nmero de cdula, direccin y telfono. 19. ANEXO DE GASTOS PERSONALESANEXO DE GASTOS PERSONALES Fecha de entrega: Febrero Los Anexos de Gastos Personales se presentan normalmente en el mes de febrero del ao siguiente. Cul es la fecha mxima de presentacin? El da que te toca pagar depende del noveno dgito de tu cdula, comenzando desde el da 10 hasta el 28 del mismo mes. 20. Cmo ordenar tus facturas? Los comprobantes de venta deben ser organizadas por proveedor, por ejemplo: clasificar todas las facturas juntas de Supermaxi, de Marathon o Fybeca. Puedes organizar la informacin de cada factura en el siguiente formato: Este formato te ayudar para presentar tu Anexo en el Sistema en lnea del SRI ANEXO DE GASTOS PERSONALESANEXO DE GASTOS PERSONALES RUC PROVEEDOR NOMBRE PROVEEDOR VALOR FACTURA VALOR DEDUCIBLE TIPO DE GASTO 1792133017001 PUCE 100 89,29 Educacin 21. RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES Evita las multas Si no presentas el anexo o te atrasas a la fecha indicada, el SRI podr aplicar multas. Cuida cada detalle de la informacin presentada Se recomienda a los contribuyentes entregar sus datos correctos para que los comprobantes no tengan errores. Guarda las facturas No botar los comprobantes fsicos, dado que el SRI est en su derecho de auditar los mismos hasta por 6 aos. 22. 1. Los contribuyentes que laboran bajo relacin de dependencia presentarn a su empleador, en documento impreso, en dos ejemplares iguales, una proyeccin de los gastos personales susceptibles de deduccin para efecto de clculo del Impuesto a la Renta que consideren incurrirn en el ejercicio econmico en curso. Dicha informacin deber contener el concepto y el monto estimado o proyectado durante todo el ejercicio fiscal dentro de los lmites establecidos en el Reglamento. 2. El empleador recibir ambos ejemplares y devolver uno de ellos al empleado indicando el lugar y la fecha de su recepcin con su firma y rbrica o de la persona designada por el empleador. PROYECCIN DE LOS GASTOSPROYECCIN DE LOS GASTOS PERSONALES PERSONAS BAJOPERSONALES PERSONAS BAJO RELACIN DE DEPENDENCIARELACIN DE DEPENDENCIA 103 104 105 INGRESOS GRAVADOS PROYECTADOS (sin decimotercera y decimocuarta remuneracin) (ver Nota 1) (=) TOTAL INGRESOS PROYECTADOS USD$ (+) TOTAL INGRESOS GRAVADOS CON ESTE EMPLEADOR (con el empleador que ms ingresos perciba) (+) TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES (en caso de haberlos) USD$ USD$ Informacin / Identificacin del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado) 101 CEDULA O PASAPORTE 102 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS FORMULARIO SRI-GP EJERCICIO FISCAL DECLARACIN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL CASO DE INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA CIUDAD AO CIUDAD Y FECHA DE ENTREGA/RECEPCION 23. 3. En el caso de que en el transcurso del ejercicio fiscal se produjeran cambios en las remuneraciones o en la proyeccin de gastos personales del trabajador, el empleador efectuar la correspondiente reliquidacin. 4. En cualquier caso el empleado estar obligado a presentar en el mes de octubre de cada ao un nuevo documento de sustento de gastos personales con el cual el empleador deber reliquidar el Impuesto a la Renta proyectado. 24. TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTATARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALESPERSONAS NATURALES