capacitación renta no domiciliados (2)

7/25/2019 Capacitación Renta No Domiciliados (2)

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Capacitación sobre operaciones con nodomiciliados

P&F Tax AdvisoryLima, 29 de noviembre de 201



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!mp"esto a la #enta $!#%




!mp"esto a la #enta

• Ámbito de aplicación• Renta de fuente peruana

• Retención• Responsabilidad del agente de retención• Asistencia técnica




mbito de aplicación

• Rentas provenientes del capital, del trabajo y la aplicación conjunta de ambosfactores siempre que provengan de un fuente durable y susceptible de generaringresos periódicos*.

• anancias de capital.

• !tros ingresos provenientes de terceros establecidos por "ey.

• Rentas imputadas #incluyendo las de goce o disfrute establecidas por "ey$.

* %ncluye las regal&as, las enajenaciones de terrenos #r'sticos o urbanos e inmuebles$ ylos resultados de la venta, cambio o disposición (abitual de bienes.




#entas de F"ente Per"ana $#FP%

Las producidas por predios situados en el país y los derechos relativosa éstos.

Bienes situados en el país o los derechos utilizadoseconómicamente en el país.

Capitales, intereses y toda suma adicional al interés poroperaciones fnancieras por capital colocado en el país o cuando

el pagador sea domiciliado en el país.

Dividendos de sociedades domiciliadas en el país.




#entas de F"ente Per"ana $#FP%

Actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualuier índoleprestadas en el país. .

!ra"a#o personal realizado en el país.

$na#enación, redención o rescate acciones.

%ervicios de asistencia técnica y servicios digitales..


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• !ri"utan& 'enta de(uente mundial

Domiciliados

• !ri"utan& 'enta de

(uente peruana

)oDomiciliad

os



• *ersona natural de nacionalidadperuana con domicilio en *er+

• *ersonas naturales etran#eras uehayan residido en el país -/ díascalendario durante un periodo de

-0 meses.

Calidadde

domicilia

do

• 12s de -/ días (uera del país, enun periodo de -0 meses.

• Acredite residencia en otro país• Contrato de tra"a#o por - a3o o

m2s

*érdidade la

calidad

dedomicilia

do



Cuando la venta esrealizada en elterritorio peruano

Venta debienes

Regla general: elservicios debe serprestado en elterritorio peruano.Excepción: utilización

del servicios en el país(por ejemplo:asistencia técnicaservicios digital !regalías".

'C"(ndo "na operación cali)ica como #FP*

#restaciónde servicios



$sindependi

ente

De"en sernecesarios

$s utilizadaeconómicam

enteen el país

Cuando es prestado por un tercero sin relación dedependencia con el usuario, transfriéndoseconocimiento y no solo la solución de un pro"lematécnico, científco, pro(esional u otro específcopara ue éste pueda ser replicado indefnidamentepara hacer u o"tener ese algo.

*ara el desarrollo de las actividades principalesdel usuario, por lo cual las actividadesaccesorias o complementarias no califcancomo A!.

$s utilizada económicamente en el país cuandosirve& 5i6 para el desarrollo de actividades ocumplimiento de fnes de personas domiciliadas enel país, generen ingresos gravados o no7 5ii6 para eldesarrollo de las (unciones de cualuier entidad del%ector *+"lico )acional.



En cual'uier casocalican como $%:

%ervicios de

ingeniería

8nvestigación ydesarrollo de

proyectos

Asesoría yconsultoríafnanciera.

En ning)n caso calicancomo $%:

Contraprestación pagadaa tra"a#adores del usuariopor servicios prestados al

amparo de su contrato detra"a#o

%ervicios demar9eting ypu"licidad

8n(ormación so"re me#ora,per(eccionamiento y

novedades relacionadas conpatentes de invención,

procedimiento patenta"lesy similares.

%upervisión deimportaciones.



CA-. !

• )na empresa peruana cuya actividad principal es la pescacontrata a sujetos no domiciliado para el diseo e

implementación de un sistema de contabilidad,• +o transfiere conocimientos para su utiliación en dic(asactividades.

&í es $sistencia%écnica *o es $sistencia%écnica

)o ser2 considerada asistenciatécnica pues no es necesaria para

las actividades de pesca.



CA-. !!

• )na firma contable contrata a sujetos no domiciliado para eldiseo e implementación de un sistema de contabilidad,

• -e transfiere conocimientos para su utiliación en dic(asactividades.

&í es $sistencia

%écnica

*o es $sistencia

%écnica

La trans(erencia deconocimientos podr2 serutilizada indefnidamente parala generación de sus propios

ingresos.



Formalidades de la AT

• !btención y presentación de un informe emitido por una firma de auditor&a quecertifique la prestación efectiva de la A siempre que la contraprestación totalpagada por dic(a asistencia técnica /comprendida en un mismo contrato,

incluido sus prorrogas y0o modificaciones1 supere 234 )% #apro5. -0.627,444$*.

• !tra documentación sustentatoria.

• 8eclaración jurada emitida por el declaración emitida por prestador no

domiciliado que en la que ésta declare que prestar9 la asistencia técnica yregistrar9 los ingresos que ella genere. #+o aplicable a partir del 42.47.2:$

* ;l incumplimiento de esta obligación acarrea para el usuario una multa ascendente al4.<= de sus ingresos netos del ejercicio anterior al de detección de la infracción.



'C"(ndo se debe practicar la retención a "n s"/etono domiciliado*• -e debe retener y abonar al fisco con car9cter definitivo en los plaos

establecidos para el pago de las obliaciones trib"tarias de periodicidadmens"al.

• >rincipales tasas aplicables a personas jur&dicas?

%ipo de renta %asa

8ntereses provenientes de créditos

eternos

:.;;<

Dividendos :.-<

Asistencia técnica -=<

$na#enación de valores mo"iliarios =<

>tras rentas y regalías /?<



"ltas aplicables por no e)ect"ar la retención del !#

+n,racción-ase legal

(Código%ributario"

&anción

)o e(ectuar las retencionesesta"lecidas por Ley.

Art. -@@numeral -/

=?<del tri"uto no

retenido

)o incluir en las declaracionestri"utos retenidos o declarar ci(raso datos (alsos u omitir

circunstancias en lasdeclaraciones ue inuyen en ladeterminación de la o"ligacióntri"utaria.

Art. -@numeral -

=?<

del tri"uto noretenido

)o pagar dentro de los plazos

esta"lecidos los tri"utos retenidos.

Art. -@

numeral :

=?<del tri"uto no

pagado




'C"(ndo no aplican las m"ltas ni la responsabilidadsolidaria*• ;n los casos en que se obligue al usuario abonar al fisco un

monto equivalente a la retención que correspondiese de forma

previa al pago o puesta disposición de la retribución al sujeto nodomiciliado.

• +o aplican tanto las multas como la responsabilidad solidaria puesdic(as consecuencias obedecen a que (aya una verdadera

retención u obligación de retener, lo cual no se cumple cuando seabona un monto equivalente a la retención.




Tipo de cambio a "tiliar por operaciones realiadasen moneda extran/era

• !.C. promedio ponderado compra pu"licadopor la %B% al cierre de operaciones de la(echa de devengo o percepción.

• $l !.C. es el pu"licado en la e" de la %B% oen $l *eruano.

• %i %B% no pu"lica se utilizar2 la del +ltimo díaanterior a la (echa de devengo o percepciónen ue pu"licó.

8'5Art. =? 'L8'6




CA-. !!!

• ;l seor @arlos endoa, gerente general de la empresa B,recibió clases virtuales de diplomado en Administración

;mpresarial desde Crancia.• ;l gasto ser9 asumido por la empresa.• D;l pago del diplomado est9 afecto a %RE

&í est a,ecto a +R *o est a,ecto a+R

Cualuiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes ueintervengan en las operaciones y el lugar de cele"ración ocumplimiento de los contratos, son rentas de (uenteperuana las o"tenidas por servicios digitales prestados a

través de internet, cuando el servicio se utiliceeconómicamente, use o consuma en el país.




CA-. !3

• "a empresa norteamericana minera B de reconocida trayectoria,es creadora de una formula secreta para obtener oro de mejor

calidad.• -obre el particular Finas CaesaG -A@ (a suscrito un contrato conla citada empresa a efecto de poder utiliar su fórmula secreta.

• D@u9l es el tratamiento que corresponde aplicar a las rentas quepercibe la empresa BE



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@ontraprestación por el uso de la formula secreta? Regal&a

#Art. :H "ey de %R? Regal&a toda contraprestación en efectivo o en

especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes,marcas diseos, modelos, planos o fórmulas secretas, y derec(osde autor$. @alifica como renta de fuente peruana #%nciso b$ del Articulo I de

la "ey de %R$ porque los derec(os por los cuales se pagan la

regal&as se utilia en el pa&s y las regal&as son pagadas por unsujeto domiciliado en el >er'.

asa a aplicar? <4= #%nciso d$ Articulo 6J de la "ey de %R$

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