calculo isr, ietu y ptu para maquila 2011
TRANSCRIPT
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 1
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.DATOS PARA EL CASO PRACTICOEJERCICIO FISCAL 2011
ESTADO DE RESULTADOSCONCEPTO IMPORTE
SERVICIOS DE EXPORTACION (Operación de maquila) 92,000,000VENTAS DE SCRAP 75,275INGRESOS POR ACTUALIZACION DE DEV. DE IVA 25,000GANANCIA POR VENTA DE ACTIVO FIJO 50,000GASTOS GENERALES 87,850,897INTERESES DEVENGADOS A FAVOR 1,294INTERESES DEVENGADOS A CARGO 129,716UTILIDAD CAMBIARIA 1,500,000PERDIDA CAMBIARIA 2,500,000IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA 862,600PTU 697,624
UTILIDAD SEGUN LIBROS $ 1,610,732
INTEGRACION DE LOS GASTOS GENERALES
CONCEPTO IMPORTE
REMUNERACIONES GRAVADAS $ 55,082,636REMUNERACIONES EXENTAS 10,546,750PREVISION SOCIAL 7,868,948CUOTAS AL IMSS, SAR E INFONAVIT 8,000,000IMPUESTO ESTATAL 300,000OTROS GASTOS 2,407,570DEPRECIACION CONTABLE 2,965,743AMORTIZACION DE SEGUROS 679,250
$ 87,850,897
PARTIDAS A CONCILIAR
SUELDOS NO PAGADOS AL CIERRE 2011 222,718SUELDOS NO PAGADOS AL CIERRE 2010 187,829(PAGADOS EN ENERO DEL 2011)
EXCEDENTE FONDO DE AHORRO 304,820NO DEDUCIBLES (OTROS GASTOS) 380,044SEGUROS PAGADOS 724,486PTU PAGADA 900,000
GASTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS IETU 3,052,012
PAGOS PROVISIONALES ISR 901,510
CAPITAL CONTABLE INICIAL 4,500,000CAPITAL CONTABLE FINAL 6,110,732
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 2
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CONCEPTO SUB-TOTAL TOTAL
SERVICOS DE EXPORTACION (OP) 92,000,000(+) VENTAS DE SCRAP 75,275(+) GANANCIA POR VENTA DE ACTIVO FIJO 50,000(+) INGRESOS POR ACTUALIZACION DE DEV DE IVA 25,000
(=) INGRESOS NETOS 92,150,275
GASTOS GENERALES 87,850,897
(-) GASTOS GENEALES 87,850,897
(=) UTILIDAD o (PERDIDA) OPERACION 4,299,378
(+) INTERESES DEVENGADOS A FAVOR 1,294(-) INTERESES DEVENGADOS A CARGO 129,716(+) UTILIDAD CAMBIARIA 1,500,000(-) PERDIDA CAMBIARIA 2,500,000
(=) COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO -1,128,422
INGRESOS POR PARTIDAS DISCO Y EXT 0
GASTOS POR PARTIDAS DISCON Y EXT 0
(=) UTILIDAD o (PERDIDA) POR PARTIDAS DISCON 0
(=) UTILIDAD o (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 3,170,956
(-) IETU 862,600
(-) PTU 697,624
(=) UTILIDAD o (PERDIDA) NETA 1,610,732
SALDO S/ HOJA CASO PRACT 1,610,732
DIFERENCIA 0
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 3
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011AJUSTE ANUAL POR INFLACION
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ACUMULADO
Bancomer 200,000 250,000 220,000 210,000 260,000 280,000 300,000 289,000 220,000 330,000 330,000 200,000 3,089,000 Banamex 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 600,000
Saldos a Favor 350,000 650,000 1,100,000 975,000 900,000 1,050,000 770,000 1,170,000 820,000 750,000 850,000 670,000 10,055,000 0
Totales 600,000 950,000 1,370,000 1,235,000 1,210,000 1,380,000 1,120,000 1,509,000 1,090,000 1,130,000 1,230,000 920,000 13,744,000 t
t t t t t t t t t t t t 13,744,000 0
Suma créditos 13,744,000 meses del ejercicio 12
Promedio de los créditos 1,145,333
Operacion aritmetica verificada
Sumatoria Verificada t
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 4
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V. EJERCICIO 2011 AJUSTE ANUAL POR INFLACION
SALDO A FAVOR ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Diciembre del 2010 350,000 350,000 350,000 Enero del 2011 300,000 300,000 300,000 Febrero del 2011 450,000 225,000 100,000 Marzo del 2011 450,000 450,000 450,000 Abril del 2011 350,000 350,000 350,000 350,000 Mayo del 2011 250,000 250,000 250,000 Junio del 2011 170,000 170,000 170,000 Julio del 2011 400,000 200,000 Agosto del 2011 450,000 450,000 450,000 Septiembre del 2011 300,000 150,000 Octubre del 2011 250,000 250,000 Noviembre del 2011 420,000
Total 350,000 650,000 1,100,000 975,000 900,000 1,050,000 770,000 1,170,000 820,000 750,000 850,000 670,000 10,055,000 t t t t t t t t t t t t t
tSumatoria Verificada
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 5
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011AJUSTE ANUAL POR INFLACION
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ACUMULADO
Proveedores 1,817,915 1,993,010 1,257,196 704,337 422,428 1,018,587 795,504 1,265,160 1,933,161 1,079,454 1,874,081 1,794,584 15,955,417 t
Nomina por pagar 1,541,520 2,021,597 2,705,670 1,163,583 1,212,435 1,877,625 1,474,629 2,174,841 2,516,646 2,080,289 2,345,642 1,318,592 22,433,067 t
2% nomina 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 3,600,000 t
Aportaciones de Seguridad Social 550,000 900,000 450,000 870,000 500,000 780,000 420,000 820,000 350,000 850,000 420,000 1,090,000 8,000,000 t
IVA Retenciones 15,000 12,000 13,000 14,000 17,000 4,500 7,500 8,000 10,000 15,000 12,500 10,000 138,500 t
Deudas dolares 9,736,081 13,060,141 22,762,091 18,721,841 17,732,785 14,618,951 18,427,641 10,594,239 21,094,021 19,772,936 12,361,740 12,110,705 190,993,176 15,916,098.00t
Total 13,960,516 18,286,748 27,487,957 21,773,761 20,184,648 18,599,663 21,425,274 15,162,241 26,203,829 24,097,679 17,313,963 16,623,881 241,120,160 t t t t t t t t t t t t 241,120,160 -
Suma deudas 241,120,160 Meses del ejercicio 12
Operacion aritmetica verificada Promedio deudas 20,093,347
Sumatoria Verificada t
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 6
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V. EJERCICIO 2011 AJUSTE ANUAL POR INFLACION
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Cuenta intercompañia 1,200,000.00 1,500,000.00 2,300,000.00 2,000,000.00 1,980,000.00 1,700,000.00 2,000,000.00 1,345,323.00 2,100,000.00 1,850,000.00 1,333,290.00 1,234,980.00
Sumatoria 1,200,000.00 1,500,000.00 2,300,000.00 2,000,000.00 1,980,000.00 1,700,000.00 2,000,000.00 1,345,323.00 2,100,000.00 1,850,000.00 1,333,290.00 1,234,980.00 tUSD 1,200,000.00 1,500,000.00 2,300,000.00 2,000,000.00 1,980,000.00 1,700,000.00 2,000,000.00 1,345,323.00 2,100,000.00 1,850,000.00 1,333,290.00 1,234,980.00
P Tipo de cambio al primer dia del mes D.O.F. 12.3817 12.1214 12.1235 11.9219 11.5428 11.6123 11.7748 11.6821 12.4838 13.4567 13.1132 13.9538 Pesos 14,858,040.00 18,182,100.00 27,884,050.00 23,843,800.00 22,854,744.00 19,740,910.00 23,549,600.00 15,716,197.82 26,215,980.00 24,894,895.00 17,483,698.43 17,232,663.92 252,456,679.17
TOTAL DE DEUDAS 14,858,040.00 18,182,100.00 27,884,050.00 23,843,800.00 22,854,744.00 19,740,910.00 23,549,600.00 15,716,197.82 26,215,980.00 24,894,895.00 17,483,698.43 17,232,663.92 252,456,679.17 21,038,056.60 Dividido entre 12
MONTO LIMITE CAPITALIZACION DELGADA 15,916,098Operación Verificada. AJUSTE MENSUAL 5,121,958.60
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 7
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011
AJUSTE ANUAL POR INFLACION
CONCEPTO FECHA INPC
INPC ULTIMO MES DEL EJERCICIO DEL QUE SE TRATE Dec-11 103.5510 y( / )
INPC DEL ULTIMO MES DEL EJERCICIO INMEDIATO Dec-10 99.742092088296 yANTERIOR
( = ) COCIENTE 1.0381
( - ) UNIDAD 1( = ) FACTOR DE AJUSTE ANUAL POR INFLACION 0.0381
y Cotejado VS INPCOperacion aritmetica verificada
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 8
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011AJUSTE ANUAL POR INFLACION
CONCEPTO MONTO
Saldo promedio anual de creditos 1,145,333
Saldo promedio anual de deudas 20,093,347
Diferencia -18,948,013
( X ) Factor de ajuste anual 0.0381
( = ) AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE 721,919
( = ) AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE 0
Operacion verificada
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 9
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011DEPRECIACION FISCAL
DEPRECIACION FISCAL VALOR DEL ACTIVOFECHA DESCRIPCION MOI TASA DEP. AL DIAS NO DEP. ACUM. MESES SALDO POR DEP. DEP DEP INPC INPC. FACTOR DEP. SALDO POR INPC INPC. FACTOR SALDO POR 50% RESULTADO ENTRE MESES PROM.
ADQ./USO 31 DE DIC AL 31 DE DIC DIA POR MES DE MESES A DE USO 11 REDIMIR MENSUAL ANNUAL ANNUAL ADQ. 1ra MITAD PER. ACTUAL. ACTUAL. REDIMIR ADQ. 1ra MITAD ACTUAL. DED ACT. DED INVER. 12 UTILIZADO ACTIVO
2010 2010 2010 A DIC DE 10 2011 A DIC DE 10 EJERCICIO
Mar-02 Maquinaria y Equipo 8,798,334.74 10.0% Dec-10 3197 30.4 105 7,698,542.90 12 1,099,791.84 73,319 879,833 879,833 68.0574 100.0410 1.4699 1,293,267.22 1,099,792 68.0574 100.0410 1.4699 1,616,584 646,633.61 969,950.42 80,829.20 12 969,950.42
Oct-02 Edificio 70,534,476.83 5.0% Dec-10 2983 30.4 98 28,801,578.04 12 41,732,898.79 293,894 3,526,724 3,526,724 70.0875 100.0410 1.4273 5,033,692.94 41,732,899 70.0875 100.0410 1.4273 59,565,366 2,516,846.47 57,048,519.98 4,754,043.33 12 57,048,519.98
Dec-97 Equipo de oficina 1,997,914.05 10.0% Dec-10 4748 30.4 156 2,597,288.27 12 0.00 16,649 199,791 - 44.2995 100.0410 2.2582 0.00 - 44.2995 100.0410 2.2582 - 0.00 0.00 0.00 12 0.00
Aug-07 Equipo de computo 766,397.57 30.0% Dec-10 1218 30.4 40 766,397.57 12 0.00 19,160 229,919 - 84.6379 100.0410 1.1819 0.00 - 84.6379 100.0410 1.1819 - 0.00 0.00 0.00 12 0.00
Oct-05 Maquinaria y Equipo 1,000,000.00 8.0% Dec-10 1887 30.4 62 413,333.33 6 586,666.67 6,667 40,000 40,000 79.1412 100.7970 1.2736 50,944.00 586,667 79.1412 100.0410 1.2640 741,547 25,472.00 716,074.67 59,672.89 6 358,037.33
Feb-11 Automovil 150,000.00 25.0% Dec-10 0 30.4 0 - 10 150,000.00 3,125 31,250 31,250 100.6040 100.0410 1.0000 31,250.00 150,000 100.6040 100.0410 1.0000 150,000 15,625.00 134,375.00 11,197.92 10 111,979.1783,247,123.19 4,477,807 6,409,154 58,488,487
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 10
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011RESUMEN DE ACTIVO FIJO
CONCEPTO
MAQUINARIA Y EQUIPO 8,798,335 879,833 1,293,267 969,950
EDIFICIO 70,534,477 3,526,724 5,033,693 57,048,520
EQUIPO DE OFICINA 1,997,914 0 0 0
EQUIPO DE COMPUTO 766,398 0 0 0
MAQUINARIA Y EQUIPO 1,000,000 40,000 50,944 358,037
AUTOMOVIL 150,000 31,250 31,250 111,979
83,247,123 4,477,807 6,409,154 58,488,487
t t t t
t SUMA VERIFICADA
MOI S/CUADROS DE
DEPRECIACION
DEPRECIACION CONTABLE
S/CUADRO DE DEP.
DEPRECIACION
FISCAL
PROM DEL
ACTIVO FIJO
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 11
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO FISCAL 2011GANACIA O PERDIDA POR VENTA DE ACTIVO FIJO
FECHA DESCRIPCION MOI TASA DEP. AL DIAS NO DEP. ACUM. PARTE INPC MONTO
ADQ./USO 30 DE JUNIO AL 30 DE JUNIO DE MESES A AUN INPC DE 1 MITAD DEL FACTOR PENDIENTE
2011 2011 Jun-11 NO DEDUCIDA ADQ PERIODO X DEPRECIAR ACT
31-Oct-05 Maquinaria y Equipo 1,000,000 8.0% Jun-11 2068 30 68 453,333 546,667 79.1412 100.7970 1.2736 696,235
ISR PTU
CONCEPTO IMPORTE IMPORTE
INGRESO POR VENTA DE AF 700,000 700,000(-) MONTO PEND. X DEP ACT 696,235 546,667
(=) GANACIA V.A. 3,765 153,333
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 12
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011
DETERMINACION DEL INGRESO POR MAQUILA
CONCEPTO IMPORTE
TOTAL DE GASTOS DE OPERACIÓN $ 87,850,897.00
( = ) TOTAL DE COSTOS YGASTOS 87,850,897.00
( - ) Depreciación contable 2,965,743.00( - ) PTU provisionada
( + ) PTU 900,000.00( + ) Depreciación fiscal 6,409,154.16
( = ) BASE 92,194,308.16
( x ) 4.00%
( = ) GANANCIA (Mark-Up) 3,687,772.33
INGRESOS POR MAQUILA 95,882,080.49
INGRESO COMPAÑÍA 92,000,000.00
DIFERENCIA 3,882,080.49
Calculo aritmetico verificado
NOTALA DIFERENCIA DETERMINADA SE DEBERA FACTURAR
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 13
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011EFECTO NETO
CONCEPTO MONTO
AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE 721,919AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE
RESULTADO 721,919 Acumulable
INTERESES A FAVOR Y GAN CAMB 1,501,294
INTERESES A CARGO Y PERD CAMB 2,629,716
RESULTADO -1,128,422 Deducible
EFECTO NETO DEDUCIBLE= -406,503(SE ACUMULA)
Calculo aritmetico verificado
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 14
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011PREVISION SOCIAL NO DEDUCIBLE
PREVISIONCONCEPTO SINDICATO CONFIANZA SOCIAL
2010 2010 N D
Transporte 850,000.00 - Asistencia 200,000.00 24,350 Bonos de despensa 700,000.00 500,000.00 Ayuda Matrimonio 2,500.00 - Ayuda Matrimonio efectivo 54,000.00 - Ayuda Hrs. Nacimiento 9,018.01 3,831 Ayuda Efevo Nacimiento 17,600.00 0.00 Permiso por Defuncion 3,854.64 1,973 Ayuda para lentes 61,381.82 3,243 Ayuda Defuncion efevo. 28,700.00 0
PS NETA 1,927,054 533,398 (244,340) . 244,340 Prevision social N.D.
TOTAL DE EMPLEADOS 2010 200 30 30
PROMEDIO ANUAL 9,635 17,780 (8,145)
NOTADe conformidad a la regla I.3.3.1.9. de la R.M.F. vigente
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 15
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011CAPITALIZACION DELGADA
CONCEPTO IMPORTEPROMEDIO DE DEUDAS 21,038,057
(-) CAPITAL CONTABLE 15,916,098(=) EXCEDENTE 5,121,959
EXCEDENTE 5,121,959(/) PROMEDIO DE DEUDAS 21,038,057
FACTOR 0.2434
(*) INTERESES 129,716
INTERESES NO DEDUCIBLES 31,573
TRIPLE DEL PROMEDIO DEL CAPITAL CONTABLECAPITAL INICIAL CAPITAL FINAL SUMA DE CAPITAL (/) 2 (*) 3
4,500,000 6,110,732 10,610,732 5,305,366 15,916,098
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 16
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011CONCILIACION CONTABLE FISCAL
INGRESOS INGRESOSIMPORTES CONTABLES FISCALES IMPORTES
CONCEPTO NO NOCONTABLES FISCALES CONTABLES FISCALES
INGRESOSSERVICOS DE EXPORTACION OPERACIÓN DE MAQ 92,000,000 3,882,080 95,882,080
VENTAS DE SCRAP 75,275 75,275
INTERESES BANCARIOS 1,294 1,294
UTILIDAD CAMBIARIA 1,500,000 1,500,000
ACTUALIZACION DE IMPUESTOS 25,000 25,000 0
GANANCIA POR VENTA DE AF 50,000 50,000 3,765 3,765
AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE 721,919 721,919
EFECTO NETO 406,503 406,503
TOTAL INGRESOS 93,651,569 75,000 5,014,268 98,590,837
DEDUCCIONES DEDUCCIONESIMPORTES CONTABLES FISCALES IMPORTES
CONCEPTO NO NOCONTABLES FISCALES CONTABLES FISCALES
DEDUCCIONES
GASTOS GENERALES 87,850,897 87,850,897
PERDIDA CAMBIARIA 2,500,000 2,500,000
INTERESES A CARGO 129,716 31,573 98,143
IETU 862,600 862,600 0
PTU DEL EJERCICIO 697,624 697,624 0
NO DEDUCIBLES 380,044 -380,044
FONDO DE AHORRO N.D. 304,820 -304,820
PREVISION SOCIAL N.D. 244,340 -244,340
PROVISIONES 222,718 187,829 -34,889
DEPRECIACION CONTABLE 2,965,743 -2,965,743
SEGUROS 679,250 724,486 45,236
DEPRECIACION FISCAL 6,409,154 6,409,154
TOTAL DEDUCCIONES 92,040,837 6,388,711 7,321,469 92,973,595
UTILIDAD O (PERDIDA) 1,610,732 UTILIDAD O (PERDIDA) S/ EDO DE RESULTADOS 1,610,732
Resultado de Ingresos menos deducciones 5,617,242 (-) PTU pagada en el ejercicio 900,000 (=) Utilidad o (pérdida) fiscal 4,717,242
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 17
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011ACTIVOS FINANCIEROS
DESCRIPCION ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ACUMULADO
Bancomer 200,000 250,000 220,000 210,000 260,000 280,000 300,000 289,000 220,000 330,000 330,000 200,000 3,089,000
Banamex 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 600,000
Totales 250,000 300,000 270,000 260,000 310,000 330,000 350,000 339,000 270,000 380,000 380,000 250,000 3,689,000 t
t t t t t t t t t t t t 3,689,000 0
Suma créditos 3,689,000 meses del ejercicio 12
Promedio de activos financieros 307,417
Operacion aritmetica verificada
Sumatoria verificada t
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 18
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011VALOR DEL ACTIVO
Calculo del Impuesto al Activo
Activos financieros 307,417
Inventarios
Activos Fijos 58,488,487
Total activo 58,795,904
t SUMA VERIFICADA
Cálculos aritméticos verificados
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 19
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011ACTIVO FIJO EXTRANJERO
Descripcion Fecha de MOI Depreciación Numero Meses Meses Depreciaciòn Depreciaciòn Depreciaciòn Monto pendiente Resultado Entre Meses Promedio
Adquis Tasa Dec-10 mensual al 31/12/2010 a depreciar 11 al 31/dic/10 2011 Acumulada de depreciar 12 Uso Activo Fijo
Equipo de Transporte Jun-11 75,000 25% Dec-10 1,562.50 0 3 0.00 4,687.50 4,687.50 70,312.50 70,312.50 5,859.38 6 35,156.25 Equipo de computo Oct-08 650,000 30% Dec-10 16,250.00 26 6 422,500.00 97,500.00 520,000.00 130,000.00 130,000.00 10,833.33 12 130,000.00 Equipo de Oficina Oct-01 150,000 10% Dec-10 1,250.00 110 6 137,500.00 7,500.00 145,000.00 5,000.00 15,000.00 1,250.00 12 15,000.00 Mejoras al Edificio Oct-01 1,000,000 5% Dec-10 4,166.67 110 6 458,333.33 25,000.00 483,333.33 516,666.67 516,666.67 43,055.56 12 516,666.67
Maquinaria y Equipo Dec-08 6,000,000 10% Dec-10 50,000.00 24 6 1,200,000.00 300,000.00 1,500,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00 375,000.00 12 4,500,000.00
5,196,822.92 Total de activo 7,875,000
Tipo de cambio vigente al 30 de Junio de 2011 11.8389
###
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 20
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011INVENTARIO EXTRANJERO
MESINVENTARIO INVENTARIO
PROMEDIOTIPO DE PROMEDIO
INICIAL FINAL CAMBIO PESOSI
ENERO 650,000.00 1,700,000.00 1,175,000.00 12.0239 14,128,083
FEBRERO 1,700,000.00 1,900,000.00 1,800,000.00 12.1730 21,911,400
MARZO 1,900,000.00 1,540,000.00 1,720,000.00 11.9678 20,584,616
ABRIL 1,540,000.00 1,615,000.00 1,577,500.00 11.5428 18,208,767
MAYO 1,615,000.00 1,800,000.00 1,707,500.00 11.6256 19,850,712
JUNIO 1,800,000.00 1,642,000.00 1,721,000.00 11.8389 20,374,747
JULIO 1,642,000.00 1,750,000.00 1,696,000.00 11.6821 19,812,842
AGOSTO 1,750,000.00 1,900,000.00 1,825,000.00 12.4148 22,657,010
SEPTIEMBRE 1,900,000.00 1,650,000.00 1,775,000.00 13.4217 23,823,518
OCTUBRE 1,650,000.00 2,000,000.00 1,825,000.00 13.1973 24,085,073
NOVIEMBRE 2,000,000.00 1,800,000.00 1,900,000.00 14.0344 26,665,360
DICIEMBRE 1,800,000.00 1,580,000.00 1,690,000.00 13.9787 23,624,003
SUMA 19,947,000.00 20,877,000.00 255,726,129 t
Entre 12
PROMEDIO 21,310,511
Operacion aritmetica verificada.
t Sumatoria verficiada.
I Cotejado VS tipo de cambio oficial.
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 21
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.Determinacion del 6.9% sobre ActivosEjercicio 2011
Maquila Extranjero Total
Activos financieros 307,417 307,417
Activos fijos 58,488,487 61,524,667 120,013,154
Terrenos -
Inventarios 21,310,511 21,310,511
Total 58,795,904 82,835,178 141,631,081 t t
% Safe Harbor 6.9%
Utilidad fiscal minima 9,772,545
t SUMA VERIFICADA
Cálculos aritméticos verificados
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 22
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.Determinacion 6.5% sobre Costos y GastosEjercicio 2011
(=) Total costos y gastos 87,850,897.00
(-) PTU Provisionada (-) Dep contable 2,965,743.00 (+) PTU 900,000.00 (+) Depreciacion Fiscal 6,409,154.16 (+) Nomina americana 4,500,000.00
Base 96,694,308.16
(X) % Safe Harbor 6.5%
(=) Utilidad Fiscal Minima 6,285,130
Cálculos aritméticos verificados
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 23
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.Estimulo fiscal del articulo decimo primeroDecreto de 30 octubre de 2003
Safe harbor Estimulo fiscal
Total activos 2011 $ 141,631,081 $ 141,631,081
% aplicado 6.90% 3%
Utilidad fiscal $ 9,772,545 $ 4,248,932
Total costos y gastos 2011 $ 96,694,308 $ 96,694,308 % aplicado 6.50% 3%Utilidad fiscal $ 6,285,130 $ 2,900,829
Cálculos aritméticos verificados
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 24
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.Estimulo fiscal del articulo decimo primeroDecreto de 30 octubre de 2003Ejercicio del 2011
6.5 sobre el total de costos y gastos $ 6,285,130
6.9 sobre el total de activos $ 9,772,545
Mayor de los dos $ 9,772,545
Utilidad fiscal de Safe Harbor $ 9,772,545
Tasa de impuesto 30%
ISR de Safe Harbor $ 2,931,763
3% sobre el total de costos y gastos $ 2,900,829 3% sobre el total de activos $ 4,248,932
Mayor de los dos $ 4,248,932
Utilidad fiscal de 3% $ 4,248,932 Tasa de Impuesto 30%
ISR de aplicar el 3% $ 1,274,680
ISR de Safe Harbor $ 2,931,763 ISR de aplicar el 3% $ 1,274,680
Diferencia/ Estimulo fiscal $ 1,657,084
OPERACIÓN VERIFICADA
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 25
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011CONCILIACION CONTABLE FISCAL
INGRESOS INGRESOS INGRESOS
CONCEPTO ISR PTU IETU
INGRESOS
SERVICOS DE EXPORTACION OPERACIÓN DE MAQ 95,882,080 95,882,080 95,882,080
VENTAS DE SCRAP 75,275 75,275 75,275
INTERESES BANCARIOS 1,294 1,294
UTILIDAD CAMBIARIA 1,500,000 1,500,000
ACTUALIZACION DE IMPUESTOS 0 0
GANACIA POR VENTA DE ACTIVO FIJO 3,765 153,333 700,000
AJUSTE ANUAL POR INFLACION 721,919
EFECTO NETO 406,503 406,503
TOTAL INGRESOS $98,590,837 $98,018,486 $96,657,355
DEDUCCIONES DEDUCCIONES DEDUCCIONES
CONCEPTO ISR PTU IETU
DEDUCCIONES
GASTOS GENERALES 87,850,897 87,850,897 3,052,012
PERDIDA CAMBIARIA 2,500,000 2,500,000
INTERESES A CARGO 98,143 98,143
NO DEDUCIBLES -380,044 -380,044
FONDO DE AHORRO ND -304,820 -304,820
PREVISION SOCIAL ND -244,340 -244,340
PROVISIONES -34,889 -34,889
DEPRECIACION CONTABLE -2,965,743 -2,965,743
SEGUROS 45,236 45,236
DEPRECIACION FISCAL 6,409,154
DEPRECIACION FISCAL ANTES ACTUALIZACION 4,477,807
INVERSIONES 150,000
TOTAL DEDUCCIONES $92,973,595 $91,042,248 $3,202,012
INGRESOS -DEDDUCCIONES 5,617,242 6,976,238 93,455,343
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 900,000
(=) UTILIAD o (PERDIDA) FISCAL $4,717,242 $6,976,238 $93,455,343
(X) TASA 30% 10% 17.50%
(=) IMPUESTO $1,415,173 $697,624 $16,354,685
(-) ESTIMULO FISCAL 1,657,084
(=) IMPUESTO A CARGO $0 $697,624 $16,354,685
(-) CREDITO FISCAL (EXCESO EN DEDUC) 0
(-) CREDITO REM GRAV/ IMSS 11,039,461
(-) CREDITO FISCAL INVER 1998-2007 729,723
(-) ISR EMPRESARIAL 0
(-) DECRETO IETU 3,722,841
(=) IMPUESTO CAUSADO NETO $0 $697,624 $862,660
(-) PAGOS PROVISIONALES 901,510 0
(=) SALDO A CARGO O (A FAVOR) ($901,510) $697,624 $862,660
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 26
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011
COEFICIENTE DE UTILIDAD APLICABLE EN 2012.
Ingresos acumulables 98,590,837
( - ) A.A.I. Acumulable 721,919
( = ) Ingresos nominales 97,868,918
Ley RMF I.3.19.8.
Util. Fiscal = 4,717,242 2,050,585.15Ing. Nominales 97,868,918 97,868,918
C. utilidad 0.0481 0.0209
2012
Reducción del Coeficiente con el estimulo
Utilidad fiscal calculada al 3% 4,248,932.43 (/) Utilidad fiscal calculada safe harbor 6.9 % 9,772,544.60
(=) Porcentaje que debe representar la nueva utilidad 0.4347
Utilidad fiscal real 4,717,242
Porcentaje que debe representar la nueva utilidad 0.4347
Utilidad Fiscal con estimulo 2,050,585.15
OPERACIÓN VERIFICADA
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 27
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011CREDITO REMUNERACIONES GRAVADAS Y SEGURIDAD SOCIAL
CONCEPTO IMPORTE
REMUNERACIONES GRAVADAS $ 55,082,636IMSS / SAR / INFONAVIT 8,000,000SUMA $ 63,082,636
(x) Factor 0.175(=) Importe a acreditar $ 11,039,461
CREDITO REMUNERACION GRAVADAS 9,639,461CREDITO APORTACIONES DE S.S. 1,400,000
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 28
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011CREDITO POR INVERSIONES ADQUIRIDAS DEL 1998 A 2007
12/31/2007FECHA DESCRIPCION MOI TASA DEP. NO DEP. ACUM. SALDO POR INPC INPC. FACTOR SALDO POR POR CREDITO
INICIO/USO DE MESES A 31 DE DIC DEDUCIR ADQ. DIC 07 ACTUAL. DEDUCIR FACTOR RESULTADO 5%
2007 2007 AL 01/ ENERO/ 08 ACTUALIZADO
Oct-02 Edificio 70,534,476.83 5.00% 63 18,515,300.17 52,019,176.66 101.6360 125.5640 1.2354 64,264,490.85 0.175 11,246,285.90 562,314.29
Mar-02 Maquinaria y Equipo 8,798,334.74 10.00% 69 5,059,042.48 3,739,292.26 68.0574 125.5640 1.8449 6,898,620.30 0.175 1,207,258.55 60,362.93
Aug-07 Equipo de computo 766,397.57 30.00% 4 76,639.76 689,757.81 84.6379 125.5640 1.4835 1,023,255.72 0.175 179,069.75 8,953.49
Oct-05 Maquinaria y Equipo 1,000,000.00 8.00% 26 173,333.33 826,666.67 114.7650 125.5640 1.0940 904,373.33
Dec-97 Equipo de oficina 1,997,914.05 10.00% 121 2,014,563.33 0.00
72,186,367 Credito 631,631
Actualización del Crédito: INPC Junio 2011 100.041 1.1553INPC Diciembre 2007 86.588099
Crédito Actualizado 729,722.96
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 29
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011ESTIMULO FISCAL
EJERCICIO 2011
CONCEPTO ISR IETU
UTILIDAD FISCAL / BASE 4,717,242 93,455,343TASA 30% 17.5%PP ISR / IETU 1,415,173 16,354,685
(-) ESTIMULO ISR 1,657,084(=) IMPUESTO 0 16,354,685(-) CREDITO FISCAL (EXCESO EN DEDUC) 0(-) CREDITO REM GRAV/ IMSS 11,039,461(-) CREDITO FISCAL INVER 1998-2007 729,723(-) ISR EMPRESARIAL 0 4,585,501
DECRETO IETU 3,722,841
ISR / IETU A PAGAR 0 862,660 862,6600.00% 18.29% 18.29%
DETERMINACION DEL DECRETO
SUMA DE LOS DOS IMPUESTOS 4,548,358
UTILIDAD FISCAL POR EL FACTOR 0.175 825,517
Estimulo IETU 3,722,841
ISR IETUTOTAL DE INGRESOS 98,590,837 96,657,355INGRESOS MAQUILA 98,511,796 95,882,080
PROPORCION ISR ING MAQUILA 0.9991 0.9919
IMPUESTO 0 4,585,501
IMPUESTO PROPORCIONAL A MAQUILA 0 4,548,358
IMPUESTO NO MAQUILA 0 37,143
INGRESOS NO MAQUILA 79,040 775,275
BAKER TILLY MEXICO CASO PRACTICO 30
EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2011UTILIDAD POR ACTIVIDAD DE MAQUILA
ACT. DE MAQUILAINGRESOS
CONCEPTO ISR
INGRESOS
SERVICOS DE EXPORTACION OPERACIÓN DE MAQ $95,882,080
VENTAS DE SCRAP
GANACIA POR VENTA DE AF
INTERESES BANCARIOS 1,294
UTILIDAD CAMBIARIA 1,500,000
AJUSTE ANUAL POR INFLACION 721,919
EFECTO NETO 406,503
TOTAL INGRESOS $98,511,796
DEDUCCIONES
CONCEPTO ISR
DEDUCCIONES
GASTOS GENERALES $87,850,897
PERDIDA CAMBIARIA 2,500,000
INTERESES A CARGO 98,143
NO DEDUCIBLES -380,044
FONDO DE AHORRO ND -304,820
PREVISION SOCIAL ND -244,340
PROVISIONES -34,889
DEPRECIACION CONTABLE -2,965,743
SEGUROS 45,236
DEPRECIACION FISCAL 6,409,154
TOTAL DEDUCCIONES $92,973,595
INGRESOS -DEDDUCCIONES 5,538,202
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 900,000
(=) UTILIDAD o (PERDIDA) FISCAL $4,638,202