cadre de référence des pratiques professionnelles de l'audit interne(1)

5/17/2018 Cadre de r f rence des pratiques professionnelles de l'audit interne(1) - slide...

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l nst itut del'Auditlnterne



oNORMES DE QUALIFICATION

I

1000 - Mission, pouvoirset responsebilites

1 00 0- 1 - CflOrle d ' a u d i t in te rne1 O O O .A1 - N o tu re de s m i ss io n sd ' o s s o r onc elo o o .C l - N atu re d es . m is sio ns d e .c o n s e l l

lO O O .C I - J - P r in c ip e s d ir ec te v rsd e l a r ea li s a t i o n d e s m i s s i o ns d econse i l p ar d es a ud if e ur s i n te r n es10 0 0 . C 1 2 - P r e o c c u p a t i o ns u pp le m e n l a ir e p ou r l e s m i s s i o nsde c o n se ii F o rm e ll e slo oo .C I3 - P o i n t ss u pp ie m e n t a ir e s p ou r l e s m i s s i o nsd e conse i l d a n s le s o r g a n i s m e sp u b l i c s

L E G E N D ENor r n e s de qua l if i ca t ion :

1000 - Mission, pouvoirset respenscbilitesN o rm e s d e fo nctio nn em e nt .2000 - Gestion deI'audit interneN orm es d e m ise en ceu vren 1OOO .A1 - N a tu re d es m i ss io nsI J d'assurance

lO00.C I- a tu re d es m i ss io n sd e c on se iiModo l i le s p r at iq u e > d 'o pp lico fo n :1 0 0 0 - 1- C h a r te d 'a vd it i n te rn e

11 00 - independence etobjectivite

11001 - I n d e p e n d a n c e e ta b i e c t i v i f e

1110 - In dep endan ce dan sl 'or9anisa~on

1 J 1 0' - I n d ep e n d an ce d on sI'o r g a n i s a t i o n1 11 0-2 - R a f f a ch em e nt d u

r e sp on sa b l e d e I 'a ud it i n Ie rne',j 1 11 O . A1 - lr id e pe n do n ce d o n s 1 0~ d el jm i la ti an d e s t ro v o ux e t 1 0~ comrnuni c ct io n d e s r e su l lc ls

1 1 10.A J-l - J U 5 t i fi co t i on d e sd e m o n d e s d ' informat ion

1 12 0 - O bje ctiv ite individue l le1120' - O b i ec li vi te i nd iv id u e ll e

11 30- A tte in fes Q I'in d ep en d an ce e t. -6 l 'Objectivite

1 13 0-1 - A t t e i n l e s QI ' i n d e p e n d o n c e et ii J ' o b i e c l i v i t e

1130Al - A l te r ot ip n d e l 'o b j eC t iv i le. d e I'o u di te ur i nte rn e

1 130 .A J-' - A ud it d es ope r a t i on sd on t l e s a u d i l e u r s i n t e r n e s a n i e r ea u pa ra v a n t r es po n sa b le sJ 130.A 1 2 - R e s p o n s a b i ! d e se x e r c e e s p a r / ' a u d il e u r i n te r n e a ul i t r e d ' a u t r e s F o n c t i o n s

) 1 ' ~ 1 30 A2 .- M is sio n$ d 'c ss uro nce s ur. ,o e s :J c in c ti o n s d on t le r e sp on s a bl e_ d . ; b u ~ i t ' i ~ t e ~ ~ e1 0 ch9rgell30;Cl- Mi s si on s d e c on s ell s s u .rd e s o p ir at io it S d o n I le s c u di te u rsi n te rn e s o nh ! Jt e o upo ro v a n lresponsob les .H 30 .C 2 - I nf or m a ti on s u r le s r is q ue sd'ol teinte ii I ' independonce ~tI 'o b j ec ti v it e d e s cud i te u rs i n te rn e s

1 200 - Competence etconscience professionnelle

1 20 0 - ' - C o m p e t e n c e eIc o n > e ; en c e p r o fe s s io n n e ll e

1210 - Compe t enceJ 210 - ' - C o m p e t e n c e

121 0.A l - Avis e t a ss is ta nc e d ep e rs o nn es q u c li ~ e es

1 2JO ,A .H - Recour~ Q de sp re sl a lo ir e s d e s e rv ic e s e xJ e m es

121 0.A 2 - N i ve au d e c on n o is sa n ce sp o u r I 'i de n li ~c ot io n d e s i nd ic es d 'unef roude

,21O .A 2-1 - R e s po n s ab il i t e s d eI 'a ud it e u r i n l e r n e e n m a t i e r e d ep r e v e n l i o n , d e d e l e c t i o n e fd 'e va lu a t i o n d e s r i 5 q I J B 5 d e { r ou d e1 21 0.A 22 - Responsobi l i r es d eI' u e l i / c u r i n te rn e e n motie red ' e n q u e t e s , d e p r e s e n t a t i o n d ef a ppo r t s , d e reso/vl i en d ep r o b l e m e s et d e c o m m u n i c a t i o nr e l a t i v e s o 1 0 F r o u d e

l2 10 .A 3 - N iv ea u d e co nr 'IQ is so nc:ede s p r i nc: ipou? , r isque s e l cont roles l iesc o x t ec h no lo g ie s d e " in fo rm a ti on1 2 1 O . C1 - C 6m p ele n ce s n e ce ss ai re sd an s Ie ca dre d 'u ne m is sio n d e co nse i]1220 - Consc i ence p r o f e ss i onne lt e

12201- Consc iencep r o F e s s i o n n e l l e1220-2 - 0 1 . 1 1 ; 1 5 d 'audi l as s i s l esp o r ordinateur

1 2 2 0. A 1 - C o n sc ie n ce p ro fe ss io n n elled on s Ie ca dre d 'u ne m is sio n d 'o ud it1 2 2 0.A 2 - U t ili sa ti on d 'o u ti ls d 'a u di tinformot iques1 2 20 .A 3 - V ig ila nc e p o rtic uli ere "i 'e g ar d d e s r is q ue s s i9 n i~ e at if s5 u s ce p ti b le s d 'o f fe c le r l as o b j ec ti B , l es

_ o p e ra ti on s o u le s r es so u rc es1220 .C l - Consc i e nce p r o f e ss i onne ll ed an s Ie c od re d 'u ne m is sio n d e co ns eil

1 23 0 - F or ma tio n p ro fe ss io nn elleconf inue1 230 -1 - F o r m a t i o np ro fe ss io n ne lJ e c o n ti n u e

1300 - Programmed'assurance etd'amelioration qua lite1 30 0-' - P r og r a m m e d 'a s s ur on c es l d'ame/ iorot ion q u a / i t e

1310 - Ev a lu a ri on s d u p ro g ra m m equa l i te

1310' - E v o / u a ti or rs d up ro gr a m m e q uo li l e

1 3 1 1 - Eva lu a ti o n s i n te r ne s73 1 1 ' - E v a lu a ti on s i n t er n es1 3 1 '2 - M i s e e n p la ced' indicoleur s (eva iuol io l l sq u a n / i l o l i v e s e/ q u o l i l a t i v e s ) 6I ' a p p u i d es cont ra l es d e lap e r f o r m a n c e d e I ' a ct i v il e d ' oud i li n t e r n e

1312 - Evalua t ionsexte rnes13 J 2-' - E v a l u a t i o n s exlernes1 31 22 - E v a lu a ti on s e xt em e s:o u i v - e l l u i u o J i c J I l O~"'- 1Io~; Jut i "ni n d e p e n d a n t e d e s r e s u l / o l s'3 1 2 -3 - C e r t i ~ c a l ; o n d e sd i r e c t i o n s d ' a u d i l i n t e rne

1320 - R ap po m re la tifs a up ro gra m me q ua lite

1320' - R a pp o rt s r e l a ti f s aup ro gr a m m e q ua li l e

133 0 - U ~li5 atio n d e 1 0 ment i onc cC o n du it c o nf o rm e m e n t a u xNo rme s II

7330' - A u d i l s e f f e c l u e sconFormemenl o vx N o r m e s '3 30 -2 - A u d i t s e f f e c l u e 5conformement O UX No rme 5 II( e J ab o re e p a r I ' I F A C I d a n s I e c c r d r ed e 1 0 d e m a r d 1 e d e certification)

1 34 0 - In dicatio n d e non-conformite



2000 - Gestion deI'audit interne2000- 1 - G es tio n d e I'a ud iti n t e rne

2010- Planificat ion2010 - J - P/anif ication20102 - La pr is e en c or np re d e srisques pou r I'e/ ah ora /io n d u p la nd'audit

20 10 .A 1 - P l c: in i ~c a ti o n d e s m i s s io n sd ' a u di t i nt er ne b csee su r I 'eva lua t i ond e s r is q ue s2010 .C1 -In teg ra tio n d es m iss io n s d ec o n s e i l don s Ie p la n d 'o u di t

2020 - Commun i c o t i o n e tapproba t i on

2020- J - C om m un ica tio n e tapprobation

2030 - G e stio n d es r es so ur ce s2030-' - G es tio n d es resscorces2 030 -3 - L e s e xi ge nc es f ra nr ;: ai se se n m a tie re d'ind ep end an ce desc om m jss aire s a ux c om pte s

2040 - R e g le se t, p ro ce d ur es204 0 - 1 - Regles at procedures

2050 - Coordina t ion2 05 0-1 - Coordination2050-2 - A cq uis it io n d e s er vic esd 'a ud it e xt em e2 050 -3 - A cq uis it io n d e s er vic esp rop oses p or les c ab in ets d ' a ud itexterne

2060 - R ap po rts au G pn se il eta 1 0D i r e c t i o n G en4 ra le ' ,_ -2 060 -1 - Rapports au Conseil e t 01 0 D i re ct io n G imer al e2060-2 - R elations avec Ie Comiled 'audil

21 00 - Nature du travail

2 1 0 0 - 1 - N ature du t ravai l2 10 0-2 - 5 e cu ri te d e I 'i nfo rma ti on2 10 0-3 - L e ro le d e I 'a ud it i n t e rnedons / e p r o ce s su s de mana gemen td e s risques2 1 0 0 - 4 - L e ro le d e / ' au dit in tern een I 'absence d e p ro ce ss us d em anag em ent d es risq ues210 05 - E v alu atio n d esprogram mes de compliance( co nfo rm ile a ux reg /em en ta tio ns ) -a s pec t s j u ri di q ue s2 1 0 e M S - L e c ommer ceelectroniq ue : u n im pac t sur lescontroles et s u r I 'a u d it2 1 0 0 - 7 - Le role d e roud i t interned an s l 'i den tiF ica ti on el Ie reportingd es r is q ue . e fl vi ro n nemen ta u x2100 -8 - L'evaluation d u dispositilm is en p la ce p ar " org an isa tio np o ur p ro /e g er 1 0 vi e p riv ee .- roJede I'auditeur2 1 0 0 - 9 - R ev ue d es s ys tem esd ' appl ica t ion2 1 0 ( } - JO - Verification p a rsondage2 1 0 0 - J 7 - I m p a c t de s con t ro /e s depilotage de s sys t emesd'informofion2 10 0-1 2 - Ex te rn a lis at io n d esa ct ;v it es r ela tiv es a ux s ys le m esd'information2 1 0 0 - 1 3 - I nc id en ce d esp re st at air es s ur le s co n trolesi nf ormal iq u es d 'u n e o rg a nis at io n2 J oo -1 4 - Preuve: d'audi f arassembler

2110 - M an ag em en t d es risq ues2 11 0-1 - Evaluer f e p ro ces su s d emanagemen t d e! risques

2110 .A l - E ffico ciM d u s ys te me d em an ag em en t d es risq ues21 10 ;A 2 - E v a lu a ti o n d e s ri sq u e si a ff er en ts a u g ou v er ne m en ti d ' en t repr i se{ o u x o p e r o t i o n s e t cu x

I sy - s teme s d ' in f o rmo t io n2 11 0.C1 - P rise en co mp te d es- ris qu eS s ig niA c atlf s a u c ou rs d esm is sio ns d e c on se il

2120 ,A 1-3 - L e r ole de I' aud it ~ 2 21 O .A 2 - P rise en com pte d e lain te rn e e n mat i e re de repo rtin g , p ro bop ilite d 'o ccu ren ce d es risq u esR na nc ier, d e p ub lic a lio n d es. impor ton t sinformalions ef de cerlification par -les d irigean ls 22 10 .C I - O bjectif , d 'u ne m iss io n d e

conse i l

21 10 .(2 - RisqLle~ r ~ 6 1 e s lo rs d em is sio ns d e c on se il

2110 -2 - Ie role d e I 'audit i n /e rnedons I e p roc essu s de con linu ite d eso p e r o n o n s

2120 - Cont ro le~2120 .A 1 - E v olu otio n d u d is po si ti~ d eIc on tr ol e p o rt on l S L l~I e g o uv e rn e m en t' I d ' en t r ep r i s e , le s o pe ra tio ns e l le s

s ys le m es d 'in fo rm a tio n d e. l ' o rqon i sct i on

2 ' 2 0.A 1 1 - E vo lv er le s processusde con / ro le interne e l en rendrecompte2120 .A 1 2 - Utiliser I 'auloe va lu atio n d es c on tr o/ es p ou reva /ue r - /a p er lin en ce d es p ro ce ss usd e c o nt ro le

2120 .A 1 - 4 - A ud it d u p ro ces su sde r epo rt in g f in a n ci er

2 1 20 .A 2 '- BL l tse l o b je c ti fs c o n fo rm e sa ceux d e 'l'o rg on iso tio n ' '. 21 20 .A 3 - Su i v i d e s b u ts e t o b je ct if sle lobli ,: 2 12 0.A 4 - ( ri te re s a d eq u ot s: d ' ev o lu a ti on d L ld is p os il if d ~ c on lr 6l e

2 1 20 .A 4 , - ( rit er e! d e c on tro le2 1 ~ O .C 1 - E xam en du p ro cessu s d econ tro le in te rn e _2 12 0.C 2 - P r o ce s su s d ' i d en t i~ c o ti o n std 'e y ol uo ti on d e s r is q ue s s ig n if ic at if s'd eI 'o rg a ni sa ti on ,2130 - Gouve r n eme n t d 'e n t re p r is e

2130-1- L e ro le d e I 'a udit in /em eet de /'au diteur in/erne en term e decu l /u r e efnique

21 30 .A 1 - E v alu atio n d es, p ro gram m es e i d~ a~t iv ' i~~i es ' 0.1 'e t h iq u e _ ' --2130 .(1 - C oh eren ce d es o bjectifs d e1 0 m iss io n d e ~ rise il ~ I~ vo leu rse t o b je ct if s g e ne ro l; lx d e 1 '~ r 9c ni sa ti on

2200 - Planification dela mission2 20 () .J - Conside ra t i ons relativesa ' 0 plonification

2201 - C on $id (!ra ~o ns r ela tiv es 0 1 0plon i6ca t i on

- ; 22 0 1 .A 1 - P 1o n ni~ ca tio n d e m is sio ns, p o ur d es tie rs e xte rie urs a ,

_ I ' organ i sa t i on2201 .C1- A cco rd su r le s o bjeclifs e tIe chom p de la m iss io n d e cons e i l2210 - Obiectifsde 1 0 miss i on

2 21 0-1 - Objectif , d e I a miss ion2 21 0.A 1 - E v alu atio n p re lim in air e d es

: r is qu es lie s a I 'a c ti v it e s o um i se a! l ' o u d i t

2210 .A J - , - Evaluation de sr is qu es d an s 1 0 p lo ni fic a li on d e 1 0mi s s iO f i

2220 - C ho mp d e 1 0 miss ion'j 2220 .A 1 - N iveou d e couv e rtu re du'chomp-de 1 0 miss ion22 20 .A 2 - O p po rtu nir es d 'u ne

_ ;m is sio n d e c on se il2 22 0.C 1 - C h a m p d 'i n te r ve n ti o np erm eH an t d e re po nd re n ux o bje clifsc onv e nu s

2230 - Re5sou r c e s a f f e c t e e s c i I amission

2230 -' - Ressources a f ( ec l e e s a /ami . ss i on

2240 - Prog r amme de t r avo i l de 1 0miss ion

2240 1 - Programme de travail de1 0 miss ion1 :~ 2 40 ;A l - Def in i t i on de s procedure sle t app rqb a tio n ' d u p rog ram me de! t ravai l

2240 .A I'-Approbation despro gram mes de trav ail

2 2 4a .C ,1 - P ro gra mm e d e tra va ild 'u ne m iss io n d e ccn se i l



PRATIQUES D'APPLICATIONNORM ES DE FONCT IONNEM ENT

2300 - Ac(omplissementde la mission2300-I-' IJliiisationcI ' i nformal ions 0 caroderep er so n ne l p ur / 'a u dit eu r in te rn ec la ns Ie cadre d es a u dils

2 31 0 - Id en tif ica tio n d esin f o rma t ion s

2310-1 - Id en tif ic a tio n d e si nFo rma t i on s

2 32 0 - A na ly se e t e va lu atio n2320-' - Analyse e / eva/uatioll

23 3 0 - Documen t a t i on desi n f o rma t ion s

2330-' - Documen l a t i on de si n f o rmo t i on s

23 30 .A 1 - C o ntro le d e l 'occes au xd os sie rs d e 1 0 mi s s i on

2330.A I - I - C on tr ol e d es d o ss ie rso"oudi l2330.A '- 2 - A cc e s o u x dos s i e r sd 'o ud il . aspec t s iuridiques

2 33 0 .A 2 - C on se rv atio n d es d oss ie rsd e 1 0 mi s s i on

2 330 .A 2-' - C on se rv atio n d esdos s i e r s

2 33 0 .C l - P r o te c ti o n e t c o n se r vo ti ond es d ossie rs d e 1 0 m iss io n d e ,o nse il

23 40 - S upe rv is io n d e Ie miss ion2340- I - Supe rv i s i on de 1 0ml : l 5 ion

2400 - Communicationdes resultats2400-1 - COn1r l l l Jn ica t ion d esr es u lt ot s . a s ped s iuridiques

2410 - Con l enu de lo commun i c a t i on2410 ' - Co n te n I) de /0commun i ca l ion

2 41 O .A 1 - C o m m un ica tio n fin ale d es, r e su lt ot s d e 1 0 mi s s i on. 24 10 .A 2 - C om m un ica tio n su r le sf o r e e s r el ev e es

I 2 41 0.A 3 - C o m m un ica tio n d esr es u lt at s d e 1 0 mi s s i on a I'exter ieur d eI'orqonisof ion2 41 0 .(1 - C om m u nic at io n s url ' ovoncement e t le s r es u lt at s d 'u n em iss io n d e c on se il

2 4 2 0 - Q uo li .e d e 1 0 commun i c a t i on2420-' - Quo/ i te d e /0commun i ca t i on

2 42 1 - C orrec tion s d e s e rr eu n o uomi s s i on s

2 43 0 - In d ic a~ o n d e non -can fo rm i r eDUX No rme s

2440 - Diffus ion d e s r es u lt at s24401 - Des t ina lo i res d esnsu / to t s de /0 mi s s i on2440 -2 - D iF fu sio n d es rew/tals aI 'e xf er ie u r d e I ' o rgani sot ion2440-3 - L a c ommun i c a t i o nd'informoliol15 sens ib les p a r / 0vo i e h ie ro rc h iq u e a u en marge decel le 'ci

2 44 0.A 1 - C om m u nica tio n d es. r esu lto ts def in i t i f s ou x des t ina to i resopp r op r i e s

r 2 44 0.A 2 - D i ff u si on d e s r es u lt at s 6I d es d es tin ata ire s n e fa iso nt p as p ar tie\ d e I 'o r ga n is at io n2 44 0.C 1 - C om m u nic at io n d esr t! su lto ts d e ~n it if s d es m i ss io n s d econseil2 44 0.C 2 - C om m u n ic atio n d esn i su l to t s s ig n i ~ co t if s a 1 0 Direc t ionGenerole e t a u C oru eil

2500 - Surveillance desactions de progres

2600 Acceptation desrisques par la DirectionGimerale

2 50 0-1 - S u rv e il /o n c e d e s actionsd e p r o g r e s .

2 S0 0.A 1 - P r oc e ss u s' d e s u iv id e ss uite s d on ne es a !- 'x n ~~ ul~ tsd e ['a ud itin t e rne

2 60 0-1 - A cc ep ta tio n d es r is qu esp o r 1 0 Direction G i m e r a l e

2500 .A 1 - J - P roc e s s u s de su iv ide 1 0 mi s s i on

25oo .C l - Sui tedonnee 'cux res .ul tctsd es m is sio ns d e conseil

A C C O M P A G N E M E N T A UD E V E L O P P E M E N T P R O F E S S IO N N E L

~ acco m pag ne me nt a u developpernent p ro fe ss io n ne l e st consfi toe d e : p ub lica tio ns [ouvrcqes, a rtic le s, resu lta h d e g ro up e; d e re ch erch e) e l, s e rv ice s (reu nion s p r o je s si o n o el le s , c o ll o q ue s , s e m i n oi re s . .. I .I I d o nn e d e s lig n e s d ire ctrices su r u n e la rge g om me d e q u e s tion s lie es a 1 0p ra tiq ue d e I 'a ud it in te rn e.

C es e l emen t s p e u v e n t e tre u ti lis es e n la nl q ue d e be so i n . s a n s n ece s s o i r e r n en tf a i r e outorile.L e v ole t acco m pa gn em en t a u developpernent p r o l e s s i o n n e l se ra su p p rim e d e1 0 p ro cha in e v e rsio n d u co d re d e re fe re n ce . E n ef fe t , to u s le s e lem en ts d ufu tu r co dre d e re fe re nce , o t t en du p o u r 2 00 9, d ev ro nt fa ir e a ulo ri te (e tr eo blig ato ir es o u Ir es f orte m en t r e c o r n r ncnde s p o r I 'I IA J .

E n re v anch e , d es p rise s de p o s it io n e t d e s gu id es p ra t iq u e s [le is q u e le sG lo ba l T ech no lo gy A ud it G uid e G T AG J sero nt o jou tes

D e p lu s, ch aq ue au dite ur in te rn e es t in vite a s' intorrner d e 1 0 mi s e 6 jo ur d esn o r m e s e t s ' e n r i c h i r d es b on ne s p ra tiq ue s n e ce ss o ir es o u d ev elo pp em en t d es es c o m p e te n ce s.



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D E F IN IT IO N D El'A U D IT IN T E R N E

C O D E ' D E D E O N T O l O G ' l EP ri ne i e s F on d om e n to u lII e st o tt en d v cb ouddeur i lnlerne5 qu ,I s re l~ jen t .: ' o pp hqu en t le s p"n(lpe) f o n d omen lOu xW lv u n t l'oudi! in lerne e st une octivite

i ndependonte e t ob jecnve qu idonne a une organisat ion uneassurance lur Ie d e g r e de maif ri se d e s e s o p e ro n c ns , lui appo r l es e s c o n se i ls pour lo s o m e h or er , e tcont r i bue (I creer d e 1 0 va leuro jou t e e .II a i d e cene orgonisotion aot te ind re se s abjecl i f s en evo luon t,por un e app r o ch e sys t ema t i quee t m eth od iq ue , ses processus d em anagem en t d e! . risq ucs, d econtrole, 01 de gouvo rnemen td ' emr ep r i s e , e l e n b is on l d es pro-p os itio ns p ou r renforcer leur cHicocire.

In te gr ite :L ' ,nteg"le d e l ( lu d , tc u r l, n i: T n c\ esl 0 10 bO lc d e 10 co nh un ce et de 10crcdibilitc occo rdeos (rleur lugcment O bjcd iv ite :Ies audlteurs mterncs r nOl r en t le plus hout Jll)'c d cb,pd,vl tc p , o f es ; , ann e l le en coilcctoruevoluonr el commulllqucniel II\lorlTlotlon~ rolotives 61'uchvrle Oll ou processus examine. lesoudlteurs internes e v( )l~ e r d e men.ere eqUitable Ious lcs elements pertlnents el ne se lel,scntp e s in ilu e n ce r Jo n ; Icu r I lem en t pm leurs p rop rc , ,n te re t, au pm o v lru : C on fid en tio lite :le s oudlteurs mlernes rClf lClcnlla voleur et 10propnete d e s mfo,mahom qu ' ,b recoivcnt r rbn c d ,v ul gu cn t ccs inform!Iom qu'UVL'



A c ti vi hi s d ta ss ur an ce - II s ta gi t d 'u n e x am e n o b je ct if d 'e le m e nt s p ro b on ts , .e ffe ctu e e n v ue d e fo um ir a j 'o r ga n is o ti on u n e e v a lu o ti on i nd e p en d o nt ed es p ro ce ss us d e m a n ag em e n t d e s r is q ue s, d e c O rli ra lea u d e g o uv e rn em e n td 'e ntre prise . P ar e xe m ple , d es a ud its firla rlc ie rs , operof ionnels, d ec on fo rm i te , d e s ec ur it e d e s s ys te m e s e t d e d u e d ili ge n ce .

A ctiv ite s d e co ns eil - Conse i l s e l se rv ice s y o ffe re nls re nd us a u clie ntd on ne ur d 'o rd re , d on i 1 0 n atu re e t le c ha m p s on ! c on ve nu s a u p re olo blea ve c lu i. C es a ctiv ih ~s on t p ou r o bje ctifs d e cre er d e la v ale ur a jo ute e e l .d 'c rn e li or er le s p ro ce ss us d e g a uv e rn e m en t d 'e nt re pr is e, d e m a n ag em e n td es ris qu es e t d e c en tra le d 'u n~ o rg an is atio n s on s q ue I 'a ud ile ur in te rn en 'a ss um e o ucu ne re sp oo so bilite d e m an ag em e nt. Q ue lq ue s e xe m ple 's :a v i s, c o n s a il , c s s is f n n ce a t f o rma t ion .

A l fe in t es - P a rm i l es a lt ei nt es a I 'o b j ec t iv i t e i nd iv idue ll e e l a I ' in d ependonced o ns I 'o rg a ni sa ti an p e uv e nt ~ g ur er le s c an A it s d ' in h ~r et s p e rs on n els , le sli m it at io n s d u c ho m p d 'u n a u di t, le s r es tr ic tio n s d ' oc ce s a u x d o ss ie rs , a uxb ie n s e ta u p e rs on n el, a in si q u e la s lim i ta ti on s d e r e s sou r ce s .

C ha rte - L a c ha rt e d e I 'a u di t i nt er ne e st u n d o cu m e nt o ff ic ie l qu i d e fi ni ! 1 0m i ss io n , le s p o uv o ir s e t le s r es po n sa bi li hb d e c elt e a cf iv iie . L a c h a rle d o H1 0 1 d en n ir , 1 0 p o s it io n d e ! 'a u di t i nt er ne d o ns I 'o rg an is at io n ; ( b l au tor iserl'c cc ss a u x d o cu m e nt s, a ux b ie ns e t a ux p e rs on n es n e ce ss o ir es a 1 0 b o n n er ea li sa ti o l) d e s m i s si on s ; [ c] d e fi ni r I e c h am p d e s a c fi vi le s d 'a u d it i n te rn e .

C on tra le '- T ou le m e su re p ris e p ar I e m a na ge m en t, Ie C en se il e t d 'o utr esp artie s a ~n d e g ere r le s ris qu es e t d 'a cc ro itr e la p ro bo bilite q ue le s b u ls e to b je c ti fs f ix e s s e r o nl a tt ei n ts . l es m a n a g er s p lo n i~ e n t, o r ga n is e nl e l d ir ig e n tla m ise en o euv re d e m esu re s sum san te s p ou r do nne r u ne a ssu ran cer a is o n n o b l e ! :i u e la s b u t s e f ob jec f if s se r on l a t t a in t s .

F r a u d e - T o u t ae te i ll eg a l c a r o ct er is e p o r 1 0 I ro m p e ri e, l a d is s im u l at io n o u1 0 v io la ti on d e la c on li cn ce , L e s f ra u de s s on t p er pe !r ee s p ar d e s p er so n ne se t d es o rg an is atio ns a ~n d 'o bte nir d e I 'a rg en t, d es b ie ns o u d es s er vic es ,a u d e s 'a ss ure r u n o va nta ge p ers on ne l a u c om m e rc ia l.

G o u v e m e m e n t d 'e nt re pr is e - L e g o uv em e m e n t d 'e nt re p ri se c 'e st 1 0 I o cond o nl le s d e ci si on s m a je ur es d e I 'e nlr ep ri se s on l p ri se s e t c on ir 51 ee s e t d o nt1 0 ~ tn .! ct ur ed e t et e d e I 'e nt re pr is e e st o rg an is es p o ur p re n dr e s es d ec is io n sa n f o is a nt e n s o rt e q u 'e ll es r ! p an d en t a u x a H e n te s d e s a c ti o nn o ir es e t o u lr e sp a r ti e s p r e n an t e s.

Ind epen dan ce - L e 1 0 it d e n 'e tre e xp os e a ou cu ne s itu atio n s us ce ptib led 'a lt er er I 'a b je ct iv it e, e n r oo li te a u e n -a p pa re nc e. (e H e s it u~ ti O nd ai t e ir eg a rf le a u n iv ea u d e I 'a ud it eu r i nd iv id u el e l d e la m i ss io n , a in si q u 'o u n iv ea ud e 1 0 l on c li on e t d e I 'o r ga n is a ti o n.M a na ge m en t d es ris qu es - P ro ce ss us v is an t a i de n ti A e r, e vo lu e r, g e re r e tp il ot er l es e v e ne m e n t: . e v e n tu e ls e r le s s it u at io n s p o u r f eu r ni r u n e a s su r an c er ai so n n ab le q u a nt 6 1 0 r e a li s at io n d e s o b j e ct iF s d e l 'o r q o n is o t io n ,

Ob j e c ti v it e - A t t it u d e i n te l le c tu e ll a imp a rt ia l e q u i p e rme t u n e i n de p e n d a n ced 'e sp r it e t d e jug em en l e t im pliq ue qu e le s aud iteu rs in te rn e s nes ub ord on ne nl p as le ur p ro pre ju ge m en t 0 c e lu i d 'o u tr e s p e rs o nn e s. l eu r sa pp re ci at io n s d o iv en te lr e f on d ee s s ur la s f ai ls a u p re u ve s i nd is cu ta b le s e ls 'o p pu y er s ur d es tr ov a ux i nc on te st ab le s e x em p ts d e t ou t p re ju g e.

P roce ssu s de c o nt ra le - L e s po li ii qu e s, p r oc e du re s e t o c ti v it es f ai so n t p a rt ied 'u n c ad re d e c an tro le , e on cu es p ou r a ss ur er q ue le s ris qu es s on t c on te nu sd an s le s lim ite s d e Ia Je ra nce ~ xe es p ar Ie p ro ce ss us d e m an ag em e nt d esr i sque s .

P rog ram m e de trav a il d e 1 0 m i~ sion - U n dx um en t en um era l'll le~p rocedu r e s a su iv re en w e d e 1 0 r ea li sa ti on d e la m i ss io n.R is qu e -: P os sib ilite q u e s e p ra du is e u n e ve ne m en t q ui a ur a u n im p ac t s urla r ea li sa ti on d es o b je d if s. L e r is qu e s e m e s ur e e n t er m es d e c on se q ue nc ese l d e p r b6 a b il il e.

R is qu e s r es id u als - L e s ri sq u es q u i s ub si ste n t o p re s le s m e s ur es p ri se s p o rI e m a n og em e n t p o ur r ed u ir e l'i m po ct e t 1 0 p ro 6 ob ili te d 'o cc or re nc e d 'u ne v en e m ~ n t d e lo v o ra b le e t, n o to m m e n t , o p re s l es d i sp o s it if s d e c o nt ro le m i se n p la ce e n re po ns e c u n r is qu e.Va l e u r o j o u te e +lss m i ss io n s d 'o ss ur cn ce c am m e d e c on se il a pp o rt en t d ela v ale ur a ic ule e e n a ug m en la nl le s c ha nc es d e re alis er le s o bie ctifs d eI 'o rg on is atio n, e n id en ti6 an l le s a me lio ra tio ns p oss ib le s su r Ie p la no p e ra ti o nn e l, e t/ ou e n r e du is a nt I 'e x p os it io n a u x r is q u es .



1.2 bts, place, Henri Bergson - 75008 IPar;s - france.,Tel. : 01 4008.4800' - Fox :'01 4008,4820 - Mel' .;-instilul@'ifacr.com1",,'lilYt fro,..~i$ de j'Audit et du COn...ah. Inlernes - A:s isocioriOdl"l Loi 19011... {'IFACt esl oJtilie a The Ins.titute of inienrnol Auditors

L e' c:adr':, de reference profess,iolilnel de Haudit intelm8de II'IIA e,st j,e denomillloteur commun "des'olliditet:lrsiinterlTles,et ce, qlue~sqlue so,ient leur sedeUir d'acliivile0\11 L e Iype d'lol"goniso'tion dtms 'Iesquels ils sont'inseres,.

OOimite par ' 0 dehnition de "'oudit interne at centre sur Issnormes, ,ce c:odre es,t Ie sescle qui per,met d'asseoir Iepofessi'onnolilsme, et 1 0 legitimlite des ouditeurs, internes.,IIest diane indispensa'~le d"en ,eonnoiltre lie contenu et ,depouvoi'r s"y reporter pour o'ssurer, au quofi'dien, II'orgo-nisotion des services d'ouc!it interne at Ie developpeliDell'ltde l.eurs missions.

Cons~ieil\t de loe 11161eOllIdameOiltoJl.I,'IIFAOI,",OlliSpropose lunaper.;:u glbbal de 1 0 richesse de' ce 'cadre de' reference.

Un pro(:essus dE;'''ll1.ise jour a eta entame par I'IIA. Debut2009, Ie cadre actual serO' noto:mment complete por desnotes .Iinte,rpretatives 'et des gvide,s d'opplication.N'eanmo,ins, 10 defintion eit Ie, code de dean'alogie l1,eseront pas concames, por CBS evolU'li'ons.

EnoHendan ces complen.e,nts. Ie document que !:lOUS vouspr,oposons devra:it ,e:,ontrihuer 0mieu,x fa.i,re connallre lesnormes, et inciter les profes,si:onnel$, de I'audit interne':' ser,eport,er 'aux texres, Il\otamm,ent en ,oonsultant II,esite internetde I"IFACI 1WW'W.iFaci.comJ.

Institut del'Audit'lntern'e

cadre de référence des pratiques professionnelles de l'audit interne(1)

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