bruni capítulo tributos, custos e preços 6. bruni recordar é viver … para tomar decisões …...
TRANSCRIPT
BRUNIBRUNICapítuloCapítulo
Tributos, custos eTributos, custos epreçospreços
6
BRUNIBRUNIRecordar é viver …Recordar é viver …
Para tomar decisões …Para tomar decisões …
Gastos Gastos diretos e diretos e variáveisvariáveis
BRUNIBRUNIComponentes do pComponentes do preçoreço
Custos
Despesas
Impostos
Lucro
BRUNIBRUNIUma frase famosa …Uma frase famosa …
O mais difícil de entender é o …
IMPOSTO IMPOSTO DE RENDADE RENDA
BRUNIBRUNIImpostos …Impostos …
No Brasil, algumas No Brasil, algumas caraterísticas:caraterísticas: RelevânciaRelevância ComplexidadeComplexidade
BRUNIBRUNIUma sopa de letrinhas …Uma sopa de letrinhas …
IRPJIRPJCSSLCSSLPISPISCOFINSCOFINSIPIIPIFe
dera
isFe
dera
is
ICMSICMSEstaduaisEstaduais
ISSISSMunicipaisMunicipais
BRUNIBRUNIPara pensar …Para pensar …
Em relação aos custos e Em relação aos custos e preços, é preciso entender preços, é preciso entender e classificar os impostos e classificar os impostos
de uma forma diferenciadade uma forma diferenciada
BRUNIBRUNIFormas de classificaçãoFormas de classificação
EmpresasEmpresas
ImpostosImpostos
Lucro RealLucro RealLucro PresumidoLucro Presumido
CumulativosCumulativosNão CumulativosNão Cumulativos
BRUNIBRUNITributação das empresasTributação das empresas
Lucro realLucro realReceitasReceitas(-) Gastos(-) Gastos(=) Lucro real(=) Lucro real(-) IR e CS(-) IR e CS
(=) Lucro líquido(=) Lucro líquido
Lucro presumidoLucro presumidoReceitasReceitas(*) Base de cálculo(*) Base de cálculo(=) Lucro presumido(=) Lucro presumido(-) IR e CS(-) IR e CS
Necessidade deNecessidade decomprovação!comprovação!
Pode ser maisPode ser maisvantajoso emvantajoso em
função dafunção daestrutura de gastosestrutura de gastosou documentaçãoou documentação
BRUNIBRUNIA melhor tributaçãoA melhor tributação
Antes de escolher pela forma de
tributação, a empresa deve analisar sua
estrutura de gastos formais.
BRUNIBRUNIDe um modo geralDe um modo geral
Lucro presumidoLucro presumido Alíquotas menoresAlíquotas menores Impostos cumulativosImpostos cumulativos
ExemplosExemplos PISPIS CofinsCofins IPIIPI ICMSICMS
BRUNIBRUNIUm exemplo presumidoUm exemplo presumido
Empresas de pequeno porteEmpresas de pequeno porte Ramos específicosRamos específicos
SimplesSimplesFederalFederalEstadualEstadual
BRUNIBRUNIClassificação dos impostosClassificação dos impostos
Cumulativos
Nãocumulativos
BRUNIBRUNIPara entender os …Para entender os …
IMPOSTOSIMPOSTOSCUMULATIVOSCUMULATIVOSNão geram créditoNão geram crédito
fiscalfiscalO imposto pago em umaO imposto pago em uma
etapa não pode seretapa não pode seraproveitado na outra!aproveitado na outra!
BRUNIBRUNIImpostos cumulativosImpostos cumulativos
ServiçosA
ServiçosB
ServiçosC
$400,00$200,00$100,00
ISSISS$20,00$20,00
ISSISS$10,00$10,00
ISSISS$5,00$5,00
Exemplo de imposto cumulativo: Imposto Sobre Serviços (ISS)Exemplo de imposto cumulativo: Imposto Sobre Serviços (ISS)
Alíquota em grandes cidades: 5%Alíquota em grandes cidades: 5%
Tributação agregada ao longo da cadeia produtiva: Tributação agregada ao longo da cadeia produtiva:
Imposto pago: 5 + 10 + 20 = $35,00Imposto pago: 5 + 10 + 20 = $35,00
Percentual sobre o preço = $35,00 / $400,00 = 8,75%Percentual sobre o preço = $35,00 / $400,00 = 8,75%
Imposto CumulativoOcorre a majoração do
percentual, de 5% para 8,75%
Confecção de Vestuário (Serviços de Costura Industrial)Confecção de Vestuário (Serviços de Costura Industrial)
BRUNIBRUNICalculado por dentro …Calculado por dentro …
Alíquota do ISS incide sobre Alíquota do ISS incide sobre o valor com o próprio o valor com o próprio impostoimposto
Cálculo por dentroCálculo por dentroValor sem impostosValor sem impostos+ ISS (X% do Preço)+ ISS (X% do Preço)
= Preço de venda= Preço de vendaPreço = Valor sem + X% do PreçoPreço = Valor sem + X% do Preço
Preço - X% do Preço = Valor semPreço - X% do Preço = Valor sem
Preço = Valor sem / (1 - X%) Preço = Valor sem / (1 - X%) Por dentroPor dentroPreço (1- X%) = Valor semPreço (1- X%) = Valor sem
BRUNIBRUNICalculado por dentro …Calculado por dentro …
Assim …Assim …
Valor sem imposto: $190,00Valor sem imposto: $190,00ISS (5%):ISS (5%): ??? . ??? .Valor com imposto: ???Valor com imposto: ???
190/0,95 = $200,00190/0,95 = $200,00
5% de $200,00= 5% de $200,00= $10,00$10,00
BRUNIBRUNIOutros impostosOutros impostos
Empresas com Empresas com lucro presumido lucro presumido devem considerar devem considerar outros impostos outros impostos somados ao ISS na somados ao ISS na formação dos formação dos preçospreços
BRUNIBRUNIISS e outros presumidosISS e outros presumidos
Impostos Base de cálculo Alíquota Subtotal
Contribuição Social Sobre o Lucro (CSSL) 32% 9% 2,88%Imposto de Renda (IR) 32% 15% 4,80%
Programa de Integração Social (PIS) 0,65%Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) 3,00%
Imposto sobre Serviços (ISS) 5,00%Contribuição Provisória sobre Movimentações Financeiras (CPMF) 0,38%
Soma 16,71%16,71%
BRUNIBRUNIImpostos cumulativosImpostos cumulativos
MunicipaisMunicipais ISSISS
FederaisFederais IRIR CSSLCSSL
Porém, para empresas Porém, para empresas optantes pelo lucro optantes pelo lucro
presumido …presumido …
BRUNIBRUNILucro presumidoLucro presumido
Muitos impostos são Muitos impostos são cumulativos:cumulativos: PIS, COFINSPIS, COFINS
Em alguns casos:Em alguns casos: IPIIPI ICMSICMS
BRUNIBRUNIPara entender os …Para entender os …
IMPOSTOSIMPOSTOSNÃO CUMULATIVOSNÃO CUMULATIVOS
Geram créditoGeram créditofiscalfiscal
O imposto pago em umaO imposto pago em umaetapa pode seretapa pode ser
aproveitado na outra!aproveitado na outra!
BRUNIBRUNIImpostos não cumulativosImpostos não cumulativos
Fábrica Atacadista Varejista
$400,00$200,00$100,00
ICMSICMSDébito: $68,00Débito: $68,00
ICMSICMSDébito: $34,00Débito: $34,00
ICMSICMSDébito: $17,00Débito: $17,00
Tributação agregada ao longo da cadeia produtiva: Tributação agregada ao longo da cadeia produtiva: Imposto pago: 17 + 17 + 34 = $68,00Imposto pago: 17 + 17 + 34 = $68,00Percentual sobre o preço = $68,00 / $400,00 = 17%Percentual sobre o preço = $68,00 / $400,00 = 17%
Imposto Não CumulativoOcorre a manutenção dopercentual, igual a 17%
Exemplo de imposto não cumulativo: Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)Exemplo de imposto não cumulativo: Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)
Alíquota na maioria dos estados: 17%Alíquota na maioria dos estados: 17% (em exemplo didático, na prática é maior) (em exemplo didático, na prática é maior)
Comercialização de cervejaComercialização de cerveja
(-) Crédito: $0,00(-) Crédito: $0,00A pagar: $17,00A pagar: $17,00
(-) Crédito: $17,00(-) Crédito: $17,00A pagar: $17,00A pagar: $17,00
(-) Crédito: $34,00(-) Crédito: $34,00A pagar: $34,00A pagar: $34,00
CustoCusto$83,00$83,00
CustoCusto$166,00$166,00
BRUNIBRUNICálculo por dentroCálculo por dentro
Um comerciante precisa Um comerciante precisa definir o preço que definir o preço que cobrará por uma camisa.cobrará por uma camisa.
Valor da mercadoria sem Valor da mercadoria sem ICMS igual a $16,60ICMS igual a $16,60
Alíquota de ICMS igual a Alíquota de ICMS igual a 17%17%
BRUNIBRUNIUm cálculo diferente …Um cálculo diferente …
A questão da A questão da substituição substituição
tributáriatributária
BRUNIBRUNISubstituição tributáriaSubstituição tributária
Tendência crescente em Tendência crescente em relação a impostos relação a impostos estaduais e federaisestaduais e federais
Elo principal da cadeia Elo principal da cadeia (geralmente a fábrica) (geralmente a fábrica) substitui o recolhimento substitui o recolhimento dos demais elosdos demais elos
BRUNIBRUNIUma fábrica, muitos clientesUma fábrica, muitos clientes
Fábrica Atacadista
Atacadista
Atacadista
Varejista
Varejista
Varejista
Varejista
Varejista
Varejista
Varejista
VarejistaVarejista
Varejista
Muitos varejistasMuitos varejistasAlguns atacadistasAlguns atacadistasUma fábricaUma fábrica
BRUNIBRUNISolução …Solução …
O elo primário da cadeia O elo primário da cadeia assume o pagamento assume o pagamento pelos demais contribuintespelos demais contribuintes
ICMSICMSNormal: $17,00Normal: $17,00
(-) Crédito: $0,00(-) Crédito: $0,00A pagar: $68,00A pagar: $68,00
Fábrica Atacadista Varejista
$400,00$200,00$100,00
Substit: $51,00Substit: $51,00Sem mais débitos e créditosSem mais débitos e créditos
$151,00$151,00 $234,00$234,00Define-se o preço finalDefine-se o preço final
Custo Custo
BRUNIBRUNICasos especiais de ICMSCasos especiais de ICMS
Operações Operações interestaduaisinterestaduais
BRUNIBRUNIAlíquotas interestaduaisAlíquotas interestaduais
OrigemOrigem DestinoDestino Alíquota Alíquota %%
Estado AEstado A Estado AEstado A 18% 18% (SP, MG (SP, MG ou ou RJRJ) ) ou 17% ou 17% (outros)(outros)
S, SES, SE S, SES, SE 12%12%S, SES, SE N, NE, CO, N, NE, CO,
ESES7%7%
N, NE, CO, N, NE, CO, ESES
S, SES, SE 12%12%
N, NE, CO, N, NE, CO, ESES
N, NE, CO, N, NE, CO, ESES
12%12%
ExportExport 0%0%
BRUNIBRUNIOperações interestaduaisOperações interestaduais
SPSP CECE7%7%17%17%
Preço = $50,00Preço = $50,00ICMS = $3,50ICMS = $3,50 SEFAZ/SPSEFAZ/SP
Preço = $100,00Preço = $100,00D ICMS = $17,00D ICMS = $17,00
SEFAZ/CESEFAZ/CE
Antecipação tributáriaAntecipação tributáriaPaga-se o complementoPaga-se o complementode alíquota na entradade alíquota na entrada
Antecipação = 10% de $50,00Antecipação = 10% de $50,00= $5,00= $5,00
Preço = $100,00Preço = $100,00D ICMS = $17,00D ICMS = $17,00
C ICMS = $3,50C ICMS = $3,50C Antec = $5,00C Antec = $5,00
A pg = $8,50A pg = $8,50
C ICMS = $3,50C ICMS = $3,50A pg = $13,50A pg = $13,50
BRUNIBRUNIUm caso especial …Um caso especial …
Imposto sobre Imposto sobre Produtos Produtos
IndustrializadosIndustrializados
BRUNIBRUNIIPIIPI
Operações industriaisOperações industriais Não cumulativos em Não cumulativos em
indústrias (lucro real)indústrias (lucro real)
Incide sobre o Incide sobre o valor com ICMSvalor com ICMS
BRUNIBRUNIIPIIPI
Incide sobre o valor Incide sobre o valor comcom ICMS ICMS
Valor sem impostos 5.395,00 ICMS (17%) 1.105,00
Valor com ICMS (17%) 6.500,00
IPI (10%) 650,00
Valor total 7.150,00
Valor com ICMS = $5.395,00/0,83Valor com ICMS = $5.395,00/0,83
Valor do ICMS = $6.500,00 x 0,17Valor do ICMS = $6.500,00 x 0,17Valor do IPI = $6.500,00 x 0,10Valor do IPI = $6.500,00 x 0,10
BRUNIBRUNIComponha a NFComponha a NF
Valor sem impostos 1.148,00 ICMS (18%) 252,00
Valor com ICMS (18%) 1.400,00
IPI (5%) 70,00
Valor total 1.470,00
RespostasRespostas
BRUNIBRUNIUm caso especial do IPIUm caso especial do IPI
ICMS sempre faz ICMS sempre faz parte da base do parte da base do IPIIPI
Venda para Venda para consumidor finalconsumidor final
IPI faz parte da IPI faz parte da base de cálculo do base de cálculo do ICMSICMS
BRUNIBRUNIPreço com ICMS e IPI na basePreço com ICMS e IPI na base
IPIxICMSICMSsemPVICMScomPV
%1%1
BRUNIBRUNIPara sempre lembrar …Para sempre lembrar …
Resolva os exercícios
sugeridos na página 224 do livro!!!
BRUNIBRUNICapítuloCapítulo
Os custos, os preçosOs custos, os preçose os lucrose os lucros
7
BRUNIBRUNIObjetivos do capítuloObjetivos do capítulo
Entender o processo Entender o processo associado a formação dos associado a formação dos preçospreços
Compreender a Compreender a importância da análise da importância da análise da rentabilidade, margem e rentabilidade, margem e girogiro
Discutir os aspectos Discutir os aspectos relativos à formação de relativos à formação de mark-upsmark-ups
BRUNIBRUNI
PreçosPara entender os …Para entender os …
BRUNIBRUNIDefinição do pDefinição do preçoreço
Custos
Despesas
Impostos
Lucro
Preço
CustoPleno
BRUNIBRUNIFormação quantitativa dos Formação quantitativa dos preçospreços
Base
Preço
Nunca seesqueça !!!
Aplicando o mark-up
BRUNIBRUNIFormação do preçoFormação do preço
Para simplificar a formação do preçoPara simplificar a formação do preço
PREÇOBASE TAXA DE
MARCAÇÃOXO que não estiver incluído na base, O que não estiver incluído na base,
deve estar na taxa de marcação!deve estar na taxa de marcação!
BRUNIBRUNIDefinição do pDefinição do preçoreço
Custos
Despesas
Impostos
Lucro
BaseTaxa de
MarcaçãoX
Preço
Observação: podem existir outras bases … como os custos diretosObservação: podem existir outras bases … como os custos diretos
BRUNIBRUNIDefinição do pDefinição do preçoreço
Despesas
Impostos
Lucro
FaturamentoLucro %
Impostos %
Despesas %
Soma %
BRUNIBRUNIMatematicamente …Matematicamente …
Base + Soma %. Preço = Preço
Base = Preço - Soma %. Preço
Base = Preço.(1- Soma %)
Preço = Base ÷ (1- Soma %)ou
Preço = Base x 1 ÷ (1- Soma %)
Taxa de marcaçãoTaxa de marcação
BRUNIBRUNICalculando a marcaçãoCalculando a marcação
TAXA DEMARCAÇÃO
11- Soma %
BRUNIBRUNIPara sempre lembrar …Para sempre lembrar …
Resolva os exercícios
sugeridos na página 246 do livro!!!
BRUNIBRUNIAnalisando os lucrosAnalisando os lucros
Lucro?
BRUNIBRUNIQuanto maior o lucro, melhor?Quanto maior o lucro, melhor?
Depende …
BRUNIBRUNIPense bem …Pense bem …
Nem tudo é o Nem tudo é o que parece que parece
ser …ser …
BRUNIBRUNIQuem ganhará a corrida?Quem ganhará a corrida?
Duas variáveis a analisar:Duas variáveis a analisar:A proximidade à chegadaA proximidade à chegada Margem de lucroMargem de lucroA velocidadeA velocidade Giro das vendasGiro das vendas
BRUNIBRUNIRentabilidadeRentabilidade versus versus LucratividadeLucratividade
A rentabilidade pode ser decomposta em duas partes principais:A rentabilidade pode ser decomposta em duas partes principais:
RENTABILIDADE
MARGEM GIROXLL
INV
LLVENDAS
VENDASINV
BRUNIBRUNIO que importa?O que importa?
Margem Margem de de
lucro!lucro!
BRUNIBRUNIO que eu sou?O que eu sou?
Eu quero é Eu quero é RENTABILIDADRENTABILIDAD
EE
Antes de serCOMERCIANTE
eu fui
INVESTIDORINVESTIDOR
BRUNIBRUNIRentabilidade ou retornoRentabilidade ou retorno
RENTABILIDADEPrêmio por
TempoPrêmio por
Risco++
BRUNIBRUNIDilema do investidor ...Dilema do investidor ...
Fundo DIFundo DI1,5% a.m.1,5% a.m.
NegócioNegócio___% a.m.___% a.m.
??????É preciso considerarÉ preciso considerar
o custo de oportunidadeo custo de oportunidademais um prêmio pelomais um prêmio pelo
risco!!!risco!!!
BRUNIBRUNIResultados do capítuloResultados do capítulo
Entendemos o processo Entendemos o processo associado a formação associado a formação dos preçosdos preços
Compreendemos a Compreendemos a importância da análise importância da análise da rentabilidade, da rentabilidade, margem e giromargem e giro
Discutimos os aspectos Discutimos os aspectos relativos à formação de relativos à formação de mark-upsmark-ups
BRUNIBRUNIPara sempre lembrar das …Para sempre lembrar das …
Respostas!Respostas!
BRUNIBRUNIPara fixar ainda mais ...Para fixar ainda mais ...
Resolva os exercícios
sugeridos na página 246 do livro!!!
BRUNIBRUNIRespostas da …Respostas da …
ElegânciaElegânciaExtremaExtrema
RESPOSTASRESPOSTAS
BRUNIBRUNIResposta EleganteResposta Elegante
Descrição Valor
Investimento na compra de um imóvel (vida útil igual a dez anos)
$200.000,00
Investimento em móveis e equipamentos (vida útil igual a cinco anos)
$200.000,00
Taxa de retorno livre de risco 18% a.a.
Salários anuais fixos de funcionários
$36.000,00
Prêmio pelo risco do negócio 7% a.a.
Comissão sobre vendas 3%
Outros gastos fixos anuais $6.000,00
Faturamento anual $2.000.000,00
Impostos líquidos sobre vendas 12%
Condomínio anual fixo $48.000,00
Rentabilidade = 25% Rentabilidade = 25% Lucro anual = $100.000,00 Lucro anual = $100.000,00 Lucro % = 5% Lucro % = 5% Giro = 5x Giro = 5x Lucro % = 5% Lucro % = 5%
1,8% 1,8%
0,3% 0,3%
2,4% 2,4%
Soma % = 27,5% Soma % = 27,5%
Mark-up = Mark-up = 1/(1-27,5%) =1/(1-27,5%) =
1,38 1,38 a)
Preço =Preço =1,38 x 340,00 =1,38 x 340,00 =
$469,20 $469,20
b)
Deprec = 20.0000,00 ou 1% Deprec = 20.0000,00 ou 1%
Deprec = 40.0000,00 ou 2% Deprec = 40.0000,00 ou 2%
RESPOSTASRESPOSTAS
I
I
BRUNIBRUNIPartes c e dPartes c e d
c) aluguel de $30 mil para c) aluguel de $30 mil para imóvel de $200 milimóvel de $200 mil Rentabilidade exigida de Rentabilidade exigida de
15% a.a.15% a.a. Como o investidor requer Como o investidor requer
25% (18% + 7%), é muito 25% (18% + 7%), é muito mais barato alugar o imóvelmais barato alugar o imóvel
d) Soma % = 25,5%d) Soma % = 25,5% Preço = 456,27Preço = 456,27
RESPOSTASRESPOSTAS
BRUNIBRUNITópicos importantes e …Tópicos importantes e …
Extras!Extras!
BRUNIBRUNIFonte das figuras utilizadasFonte das figuras utilizadas
Quase todas as figuras utilizadas neste Quase todas as figuras utilizadas neste conjunto de slides foram obtidas das conjunto de slides foram obtidas das seguintes fontes:seguintes fontes:
100.000 MultImídia Pack. 100.000 MultImídia Pack. Revista Expert Revista Expert PremiumPremium, São Paulo: CD Expert Editora e , São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.Distribuidora Ltda, 2000.
30.000 Multimídia Pack. Revista Expert 30.000 Multimídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.Distribuidora Ltda, 2000.