Branislava Šljivančanin, dipl.ek

FINANSIJSKO UPRAVLJANJE I KONTROLA • člana 81. Zakona o budžetskom sistemu • člana 10. Pravilnika o zajedničkim kriterijumima i standardima za

uspostavljanje i funkcionisanje sistema finansijskog upravljanja i kontrole u javnom sektoru

• Kontrola – Kontinuirano praćenje poslovnih aktivnosti i procesa u cilju potpunosti, valjanosti i

blagovremenosti njihovog izvršenja

Poslovanje u skladu sa propisima, internim aktima i ugovorima Realni finansijski izveštaji Ekonomično, Efikasno i Efektivno korišćenje sredstava Zaštita sredstava i podataka

Ključno: Eliminisanje (smanjenje) i suzbijanje dejstva faktora rizika 2

• Odgovornost – direktora ustanove

• vršenje interne kontrole proizilazi iz zakona, pravilnika, procedura, uputstava i drugih propisa

• organ upravljanja donosi posebne pravilnike i uputstva koja preciziraju ovu problematiku

• sprovode svi zaposleni u redovnom obavljanju svojih radnih zadataka – definisano opisom poslova i nivoom odgovornosti – edukovanje zaposlenih o usvojenim procedurama – da razumeju procedure i da znaju šta treba da rade

• procedure i pravila interne kontrole su neophodan uslov za efikasno

upravljanje i smanjenje rizika u poslovanju

3

• određivanje ciljeva korisnika javnih sredstava kojim rukovodi, razradu i sprovođenje strateških planova, akcionih planova i programa za ostvarenje ciljeva;

• identifikaciju, procenu i upravljanje rizicima koji prete ostvarenju ciljeva korisnika javnih sredstava, uvođenjem odgovarajućih kontrola u skladu sa međunarodnim standardima interne kontrole;

• planiranje, upravljanje i računovodstvo javnih sredstava; • pridržavanje principa zakonitosti i zdravog finansijskog upravljanja javnim sredstvima; • efektivno upravljanje osobljem i održavanje neophodnog nivoa njihove stručnosti; • čuvanje i zaštitu sredstava i informacija od gubitaka, krađe, neovlašćenog korišćenja i

pogrešne upotrebe; • uspostavljanje odgovarajuće organizacione jedinice za efektivno ostvarivanje ciljeva i

upravljanje rizicima; • uspostavljanje uslova za zakonito i etičko ponašanje zaposlenih kod korisnika javnih

sredstava; • razdvajanje odgovornosti za donošenje, izvršavanje i kontrolu odluka; • uvođenje internih pravila za finansijsko upravljanje i kontrolu, putem internih akata; • potpuno, ispravno, tačno i blagovremeno evidentiranje svih transakcija; • praćenje, ažuriranje i preduzimanje mera za poboljšanje sistema za finansijsko upravljanje i

kontrolu, u skladu sa preporukama interne revizije i ostalim procenama; • dokumentovanje svih transakcija i poslova i obezbeđenje tragova procedura unutar korisnika

javnih sredstava; • izveštavanje o stanju sistema za finansijsko upravljanje i kontrolu. do 31. marta tekuće

godine za prethodnu godinu 4

Odgovornost direktora –čl 11 Pravilnika

Pravilnik bliže uređuje: 1. Organizaciju računovodstvenih poslova; 2. Postupke interne kontrole; 3. Odgovornost za finansijske izveštaje; 4. Utvrđivanje odgovornih lica za kontrolu dokumenata; 5. Poslovne knjige i odgovorna lica za knjiženje dokumentacije; 6. Računovodstvene isprave; 7. Kretanje računovodstvenih isprava; 8. Popis imovine i obaveza; 9. Zaključivanje poslovnih knjiga; 11. Čuvanje poslovnih knjiga i računovodstvenih isprava

– Redovno ažuriranje – Kaznene odredbe od 500 do 50.000 dinara kazniće se za prekršaj odgovorno lice u finansijskoj službi

Interni akt o organizaciji računovodstva

• Lice koje će svojim potpisom potvrditi verodostojnost dokumenta – Lice odgovorno za nastalu poslovnu promenu – Lice koje je ispravu sastavilo,

– lice koje je kontrolisalo formalno i računski , suštinski i zakonski – lice koje je odobrilo isplatu

• definisana u skladu sa aktom o organizaciji i sistematizaciji radnih mesta

• Računovodstvena isprava- javna isprava koja se sastavlja za svaku poslovnu transakciju

- naziv i adresa pravnog lica koji je sastavio, odnosno izdao ispravu; - naziv i broj isprave; - datum i mesto izdavanja isprave; - sadržina poslovne promene; - vrednost na koju glasi isprava; - poslovi koji su povezani sa ispravom; • potpis ovlašćenog lica

• Ni jedna isprava na knjiženje ako nema potpis odgovornog lica za ispostavljanje te isprave i lica odgovornog za zakonitost poslovnog događaja

• Rok predaje dokumenta u knjigovodstvu • Posle roka potpis i datum lica koje je predalo

• Evidentiranje tačnog datuma prijema fakture (rok knjiženje)

• Dokumenta (računi) koja ne stižu poštom, pitanje evidentiranja datuma, delovodnog broja i potpisa odgovornih lica

• Potrebno definisati proceduru

• nedostatak bilo kog podatka na računu u skladu članom 42 Zakona o porezu na dodatu vrednost

• e-poslovanje (elektronsko poslovanje) podrazumeva primenu i integraciju informaciono-komunikacionih tehnologija u vođenju poslovanja

– ljudski resursi, finansijski i administrativni sistemi i upravljanje spoljnim procesima – prodajom i marketingom, nabavkom i upravljanjem odnosima s kupcima

• Ekonomski opravdano za sve tipove pravnih subjekata • prilagođavanje novom svetskom trendu poslovne

organizovanosti i integrisanje zakonskih okvira Evropske unije

Digitalna transformacija kao neophodnost savremenog poslovanja NOVO !!

• E-poslovanje se ne odnosi samo na tehnologiju - ono je

– kombinacija tehnologije, – procesa, – organizacije i

– novog načina razmišljanja

• Elektronsko poslovanje ima sledeće prednosti:

– smanjenje troškova poslovanja i to prevashodno vezane za

izradu papirnih , dokumenata – smanjenje grešaka, pogotovu gde je tačnost informacija

od značaja, – ušteda vremena, posebno u prenosu informacija, – smanjenje obima ljudskog rada, – pristupačnost i razmenljivost informacija.

– DIGITALNE TEHNOLOGIJE – sve sfere našeg života

• Da li koristimo e-mail u poslovne svrhe? • Da li pretražujemo proizvode i usluge za svoj posao putem

interneta? • Da li koristimo internet bankarske usluge? • Da li moje preduzeće ima internet stranicu? • Da li koristimo socijalne mreže poput Facebook-a za

promovisanje svoga preduzeća? • Da li koristimo internet aplikacije, poput Skype-a,Vibera, kako bih

uštedeo/la na telefonskim računima? • Da li koristim svoj mobilni telefon za nešto više od telefonskih

poziva

Zakonska regulativa

• Neophodnost uspešne i adekvatne primene e- poslovanja je i regulisanje pravnog okvira

• Zakon o elektronskom dokumentu, elektronskoj identifikaciji i us­lu­gama od poverenja u elektronskom poslovanju („Sl. gl. RS” br. 94/17

• Zakon o elektronskoj upravi ("Sl. glasnik RS", br. 27/2018),

• Zakon o informacionoj bezbednosti ( "Sl. glasnik RS", br. 6/2016 i 94/2017)

Zakon o elektronskom dokumentu, elektronskoj

identifikaciji i uslugama od poverenja u elektronskom poslovanju

uređuje:

• Elektronski dokument (punovažnost, dokazna snaga, overa)

• Elektronska identifikacija (šeme identifikacije, dejstvo),

• Usluge od poverenja u elektronskom poslovanju (elektronski potpis, elektronski pečat, elektronska dostava, vremenski žig, elektronsko čuvanje)

Zakon je u potpunosti usklađen eIDAS regulativom

Elektronski dokument

• Skup podataka sastavljen od slova, brojeva, simbola, grafičkih, zvučnih i video materijala, u elektronskom obliku

• Član 7. Zakona - elektronskom dokumentu ne može osporiti punovažnost, dokazna snaga, kao ni pisana forma samo zato što je u elektronskom obliku

• U upotrebi postoji veliki broj formata – Microsoft Word, Excel i drugi dokumenti softvera Office, Google

dokumenti, Adobe pdf, različiti formati za fotografije i video zapise

E-faktura

• nematerijalna, bezpapirna verzija procesa fakturisanja/slanja računa

• predstavlja elektronski transfer informacija za fakturisanje (fakturisanje i plaćanje) između poslovnih partnera (dobavljača i kupca)

• „e-fakturisanje“ treba posmatrati kao suštinski deo e –poslovanja

• faktura služi kao osnovni dokument za bilo kakvo vođenje evidencije u računovodstvenim knjigama

• važne su – informacije koje faktura sadrži, – pouzdanost i – integritet tih informacija.

Strukturirana e-faktura

• unapred definisan format koji je unapred poznat partnerima

• omogućava njihovim sistemima da obrade podatke koje sadrži na gotovo trenutan automatizovan način

• Svaka obuhvaćena informacija ima prethodno definisani identifikator

• Najčešći format XML – (eXtensible Markup Language)

<fakture> <zaglavlje_fakture> <naziv_prodavca>SRBSKI VINOGRADI</naziv_prodavca> <broj_fakture>AB00012345</broj_fakture> <Datum_izdavanja>20171009</Datum_izdavanja> <PDV_br_prodavca>12345678</PDV_br_prodavca> <ukupna_suma>1,040.50</ukupna_suma> <valuta>srpski dinar</valuta> <šifra_valute>RSD</šifra_valute> </zaglavlje_fakture> <stavke_fakture> <stavka_fakture> <ID_stavke>123456</ID_stavke> <naziv_stavke>Vranac</naziv_stavke> <opis_stavke>crveno vino</opis_stavke> <jed_cena_stavke>520,25</jed_cena_stavke > <količina_stavke>2.00</ količina_stavke > <stavka_fakture> ….. <stavke_fakture> …. </fakture>

Pripreme za e-poslovanje

• Od 27.10.2017 obaveza prijema elektronskih dokumenata

• Obavestiti sve poslovne partnere o svojoj e-mail adresi – Za privredne subjekte to je obaveza – prijava kod APRa – Za budžetke korisnike nema obavezu prijave, ali obaveza prijema

el.dokumenata; dovoljno na memorandumu upisati mail adresu

• Procedura prijema e-fakture

• Procedura slanja e-fakture

• Procedura formiranja e-delovodnika /evidentiranja ulazno/izlaznih e –faktura

Pripreme za e-poslovanje

• Mora da bude i jasno naznačeno na samoj fakturi da je reč o el.dokumentu • Identifikaciona oznaka • Verodostojnost ulaznih dokumenata - pošiljalac je odgovoran da podaci na

ulazu u telekomunikacioni sistem budu tačni i u skladu sa odgovornostima pojedinih lica

• Na koji način će se primati e –faktura –mail ili neki drugi način (direktno u IS, korištenjem zajedničkih aplikacija i baza podataka)naprim bankarski sistem

• slučaju korištenja elektronske pošte, potrebno je aktivirati opciju automatskog izveštavanja o isporuci e-maila;

• Obaveza potvrde elektronskog dokumenta • Na koji način će se potvrditi prijem e –fakture i ko će je potpisivati • Rokovi prijema e-fakture – precizirati ako nije primljena u radno vreme

Kako Vi čuvate podatke?

• Gde vaši zaposleni čuvaju i arhiviraju dokumenta i kako se snalaze prilikom traženja tih dokumenata?

– Ogromna količina podataka, teško pretraživa i ne potpuno bezbedna

• Windows struktura foldera – dobra, logična struktura, ali različiti ljudi je koriste na različite načine, zavisno od ličnih sklonosti.

• Sanduče za elektronsku poštu – ponovo sa personalizovanom strukturom foldera, koja je često različita od strukture Windows foldera.

• Ormani za arhiviranje dokumenata – oni mogu da budu za jednu osobu, ili posebno ustrojeni za odeljenje ili čitavu firmu, čak i tada, njihova struktura često se razlikuje u zavisnosti od zaposlenih ili odeljenja koja ih koriste.

• USB memorije – koje možemo da koristimo za arhiviranje rezervnih kopija ličnih dokumenata, ili da premestimo dokumenta na druga mesta za skladištenje.

• Zaposleni dupliraju zapise u svoje lične arhive, pitanje ažurnosti dokumenata i bezbednosti

Neophodnost elektronskog čuvanja

• U pripremi je Uredba o kategorijama registraturskog materijala s rokovima

čuvanja po kojoj će rokovi obaveznog čuvanja dokumenata biti znatno skraćeni

• Oko 80 odsto informacija državne institucije i privreda širom sveta i dalje čuvaju na papiru, a u Srbiji taj procenat iznosi čak 93 odsto!

• Samo u Agenciji za privredne registre na upravljanje i čuvanje papirologije se potroši milion evra godišnje dok je dužina polica te institucije već premašila 30 kilometara!

• Banka srednje veličine godišnje proizvede 11 miliona papira, a manji trgovinski lanac potroši i do 150.000 evra na tonere, papir, štampu i zakup magacina

• Internim aktima definisati proceduru rukovanja imovinom

– Postupak prijema, zaduživanja i razduživanja korisnika osnovnih sredstava, odn. odgovornih lica za rukovanje imovinom,

– utvrđivanja obaveze zaposlenih pri korišćenju pokretne imovine i odgovornih lica za rukovanje imovinom,

– Procedure prijave , odobravanja servisiranja i otklanjanju kvara opreme – utvrđivanja obaveze ažurnog vođenja podataka o izvršenom servisiranju

medicinske opreme u servisnim knjižicama i čuvanju istih – Potpisivanje radnog naloga i fakture od strane tehničke službe

• Procedura za sistem nabavke, prijema, skladištenja i izdavanja materijala – ko je i kada inicirao nabavku, – ko je odobrio nabavku, – koja vrsta dobara (usluga/radova) se nabavlja uz detaljnu specifikaciju jedinice mere, količine,

jedinične cene i ukupne vrednosti nabavke, – ko je odgovoran za kvantitativni i kvalitativni prijem

• Evidentiranje zaliha materijala u priručnim magacinima

– Informacioni sistem mora da omogući praćenje stanja zaliha po priručnim magacinima (posebno medicinskog materijala i lekova)

Nije dovoljno samo uraditi popis

• Upravljanje zalihama

• Procedura o obračunu primanja zaposlenih – Kako se vodi evidencija – Do kog datuma se predaje službi – Ko je potpisuje – Ko i kada može da je menja – Za svaku vrstu obračuna uraditi način obračuna - Zakonski osnov – Rekapitulacija obračuna plata (odn. svih primanja) na knjiženje sa tri potpisa ko je

sastavio, kontrolisao i odgovorno lice

• Procedura za prekovremeni rad – Direktor donosi odluku o prekovremenom radu – Jasno obrazloženi predlog rukovodioca službe za potrebu prekovremenog – Obaveza evidentiranja po danima – Rad duži od punog radnog vremena za skraćeno radno vreme ?

– Akt o proceni rizika i mišljenje Medicine rada za skraćeno radno vreme

Obračun primanja

• Isplata stimulacije - Interni akt sa kriterijumima koji su konkretni: – Ispunjenje plana rada – Povećan obim posla – Učešće u komercijalnim prihodima – Ušteda nekih materijalnih sredstava

• Naknada troškova prevoza – srazmerno ostvarenoj prisutnosti na poslu, što se potvrđuje uvidom u

evidenciju prisutnosti na radu – Korekcija za prethodni mesec – Zaposleni izjavu o mestu stanovanja upisanu u ličnoj karti

• Procedura oko korišćenja reprezentacije

• Procedura korišćenja mobilnih telefona

27

Pravilnik o upotrebi službenog vozila – za svako vozilo knjiga putnih naloga – utvrditi normativ potrošnje goriva – Svaki nalog sadrži podatke o početnoj i krajnjoj kilometraži, ime

vozača koji duži vozilo, relacije na koje je vozilo saobraćalo sa vremenom, podatke o sipanom gorivu, ukupno pređenu kilometražu po nalogu

– na fiskalnom računu vozači upisuju kilometražu koja je u tom trenutku na kilometar satu,

– kontrola ispravnosti putnih naloga i obračun potrošnje goriva

– Na kraju godine napuniti rezervoare gorivom

– Pravilan popis

• potpisane Izjave o poverljivosti od strane zaposlenih u firmama koji rade na razvoju i održavanju softvera

• pisana procedura kojom bi se uredio pristup nad podacima od strane firmi koje rade na održavanju i razvoju softvera

• analiza pretnji i procena rizika na IT infrastrukturu

• plan kontinuiteta poslovanja i plan oporavka od katastrofe, da ne bi došlo do dužeg zastoja u poslovanju

• Zakon o informacionoj bezbednosti • Akt o proceni rizika IKT sistema

Informacioni sistem

• Šta je predmet popisa? • najkraće - sve pozicije bilansa stanja, osim pozicija kapitala

• sa stanjem na dan 31.decembra – pre 31. decembra – posle 31. decembra

• Usaglašavanje

POPIS I SVOĐENJE KNJIGOVODSTVENOG

STANJA IMOVINE I OBAVEZA

• Pravilnik o načinu i rokovima vršenja popisa imovine i obaveza korisnika budžetskih sredstava Republike Srbije i usklađivanja knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjem ("Sl. glasnik RS", br. 33/2015)

Rokovi koji su predviđeni Pravilnikom

• do 1. decembra Akt o obrazovanju popisne komisije • do 10. decembra plan rada popisnih komisija • do 25. januara - Izveštaj o izvršenom popisu nefinansijske imovine (centralnoj popisnoj

komisiji, odn. ovlašćenom licu vršioca popisa i internoj reviziji ) • do 15. februara - Izveštaj o izvršenom popisu finansijske imovine i obaveza (centralnoj

popisnoj komisiji,odn. ovlašćenom licu vršioca popisa i internoj rev.) • do 25. februara - Centralna popisna komisija sačinjava konačan Izveštaj ovlašćenom licu

Ukoliko izveštaj o izvršenom popisu sadrži propuste i nepravilnosti, na doradu i određuje primereni rok za dostavljanje novog izveštaja nisu uređeni krajnji rokovi do kojih je potrebno da se usvoji izveštaj o popisu

Pripreme za popis

• ažuriranje analitičke evidencije imovine i obaveza i usagla­ša­vanje ana­litike i glavne knjige,

• grupisanje, obeležavanje i razvrstavanje (slaganje i sortiranje) po kvalitetu imovine od stra­ne lica koja koriste ili neposredno rukovode delovima imovine

– Rashodovana imovina

– Oštećena imovina ili zastarela imovina

– Sa isteklim rokom upotrebe ili pred isteklim rokom

• priprema imovine za rashodovanje

• da li su predati reversi za premeštenu imovinu

• Obavezne pripreme za popis po službama i odeljenjima

32

• Predsednik i članovi popisne komisije i njihovi zamenici ne mogu biti lica koja su odgovorna za rukovanje imovinom koja se popisuje i njihovi neposredni rukovodioci, kao ni lica koja vode analitičku evidenciju te imovine

• U popisne liste koje se daju komisijama ne unose se podaci o količini i vrednosti

• Popisne liste o imovini koja se ne nalazi u ustanovi

• Popisne liste o tuđoj imovini

• Popis menica koje se evidentiraju vanbilansno

• Popis OS pomoću bar koda – brzo jednostavno i tačno

• 3 preduslova:

1. Osnovna sredstva označena sa posebnim nalepnicama, koje su napravljene da traju, izdržljive, vodootporne, za spoljnu i unutrašnju upotrebu

2. Sa ručnim terminalom očitava se lokacija/osnovno sredstvo. Jednostavan, kvalitetan, velika autonomija rada

3. Prikupljeni podaci izvoze se u aplikativni program na dalju obradu

• Preduslov uspešnog popisa su dobro obeležena osnovna sredstva

34

Kada je vreme za prelazak na popis

sa bar kod čitačem?

Upravo sada

Potrebno odštampati bar kod nalepnice i uz poslednji ručni popis

zalepiti nalepnice na svako osnovno sredstvo i na sve lokacije

• Glavne prednosti : • Brzina popisa • Tačnost popisa • terminal čuva podatke o lokacijama i šifri osnovnog sredstva • terminal lako prikuplja i prebacuje podatke po izvršenom popisu • Ranije rashodovana sredstva ne unosi kao višak • dodavanje novih OS (naknadno kupljeni) na samom terminalu • promena lokacije OS softverski rešena • sinhronizacija Terminal - PC

35

• Zakon o porezu na dodatu vrednost ("Službeni glasnik RS", br. 84/2004, 86/2004, 61/2005, 61/2007, 93/2012, 108/2013, 68/2014 (dr. zakon), 142/2014, 83/2015, 108/2016, 113/2017 i 30/2018)

• Zakonom o akcizama („Sl. gl. RS” br. 22/01… 30/18)

• Uredba o količini rashoda (kalo, rastur, kvar i lom) na koji se ne plaća porez na dodatu vrednost ("Službeni glasnik RS", broj 124/2004)

• Pravilnik o utvrđivanju šta se smatra uzimanjem i upotrebom dobara, drugim prometom dobara i pružanjem usluga, bez naknade, o utvrđivanju uobičajenih količina poslovnih uzoraka, reklamnim materijalom i drugim poklonima manje vrednosti („Sl. gl. RS” br. 118/12 – dalje: Pravilnik o sopstvenoj potrošnji)

• Pravilnik o obliku, sadržini i načinu vođenja evidencije o PDV i o obliku i sadržini pregleda obračuna PDV („Sl. gl. RS” br. 90/17..i 48/18 )

36

Poreski tretmana rashoda i manjkova – Zakonski osnov

Rashod dobara

• Gubici koji nastaju pri manipulaciji dobrima ili kao posledica

– prirodnih uticaja,

– tehnološkog procesa, ili

– preduzimanja neophodnih radnji pri proizvodnji i prometu dobara

- Kalo - znači smanjenje težine pojedinih dobara koje nastaje zbog samih osobina tih dobara posledica sušenja (npr. voća, povrća i sl.), isparavanja (derivati nafte, gasovi i sl.) ili drugih procesa koji dovode do kaliranja na dobrima;

- Rastur - znači rasipanje određenih proizvoda, najčešće u postupku razmeravanja ili

prepakivanja.

- Kvar - nastaje kao posledica prirodnih uticaja na određene proizvode, pri čemu se menjaju njihove osnovne hemijske ili fizičke, tehničke i tehnološke osobine

- Lom - lomljenje dobara koja su u proizvodnji, manipulaciji, prometu, a to su uglavnom dobra koja su zbog svojih svojstava podložna lomu (staklo, porculan, keramika, ali može biti i nameštaj i bela tehnika i sl.).

37

Kada nema PDV na rashod

• kod lica koja nisu PDV obveznici

• kod lica koja se bave prometom dobara iz člana 25. Zakona i koja nemaju pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu nabavki

• kada PDV obračunat u prethodnoj fazi obveznik PDV nije mogao da odbije u celini ili srazmerno

• na dozvoljeni rashod

38

Dozvoljeni rashod

• Po Normativu iz Uredbe ili Aktu obveznika o dozvoljenom rashodu • Procenat količine robe • u određenom poreskom periodu • nabavljene, prerađene, proizvedene ili prodate

• Rashod nastao zbog proteka roka trajanja Neophodno je da:

– rok trajanja bude utisnut na proizvodu ili da na drugi način bude određen od strane proizvođača i – da pri utvrđivanju tog rashoda bude prisutan predstavnik Poreske uprave

• Rashod nastao dejstvom više sile - elementarne nepogode (poplave, bujice, zemljotresi, atmosferske nepogode, suše, snežne lavine), kao i

tehničko-tehnološke nesreće - udesi i katastrofe, požari, posledica terorizma, ratnih i drugih većih nesreća, provalne krađe, odnosno oni slučajevi na koje obveznik nije mogao da utiče niti da ih spreči

- neophodno je da - obveznik za uništene količine ima akt organizacije nadležne za osiguranje ili nadležnog državnog organa za procenu štete ili krađu (MUP, opštinska komisija, osiguravajuće društvo)

39

PDV na nedozvoljeni rashod

• Poreska osnovica – član 18. Zakona o PDV – Nabavna cena- cena po kojoj se takva ili slična rashodovana dobra

mogu nabaviti u momentu utvrđivanja rashoda, odnosno otuđenja, uništenja, koja ne sadrži PDV;

– Cena koštanja - troškovi u visini troškova proizvodnje

• Poreska osnovica nedozvoljenog rashoda akciznih proizvoda kod

obveznika akcize

• Primenjuje se stopa PDV po kojoj se ta dobra oporezuju u redovnom prometu

40

Rashod osnovnih sredstava i opreme

• Amortizacija osnovnih sredstava i opreme nije promet u smislu Zakona o PDV

• Kada se PDV obračunava? – Kada obveznik opremu na koju je imao pravo na odbitak PDV

• prodaje Poreska osnovica je ostvarena naknada od prodaje tih sredstava • poklanja

Poreska osnovica je nabavna cena tih sred­stva u momentu davanja bez naknade • otuđuje kao opasni otpad bez naknade ne postoji ni poreska obaveza

41

Rashodovana dobra i osnovna sredstva kao sekundarne sirovine

• Pravilnik o utvrđivanju sekundarnih sirovina i usluga koje su neposredno povezane sa sekundarnim sirovinama

– kupac - primalac dobara i usluga, poreski dužnik

– na iskazanu naknadu po računu prodavca primenjuje stopu PDV od 20%

– kupac ostvaruje pravo na odbitak tako obračunatog PDV

42

• smatraju se i dobra koja su neupotrebljiva zbog loma, rezanja, cepanja ili drugog načina oštećenja, odnosno dobra neupotrebljiva zbog istrošenosti

– Kod prodaje drugom obvezniku ne obračunava PDV – račun izdaje u skladu sa članom 6. stav 2. Pravilnika o

određivanju slučajeva u kojima nema obaveze izdavanja računa i o računima kod kojih se mogu izostaviti pojedini podaci

– Na računu prodavac navodi: "PDV nije obračunat u skladu sa članom 10. stav 2. tačka 1) Zakona o PDV„

– POPDV vršilac prometa unosi podatak u polje 3.4 samo naknadu

– PPPDV u polju 003 43

Manjak dobara i obaveza obračunavanja PDV • Manjak bez obračunavanja PDV nastao

– usled više sile (elementarne nepogode, ratovi, zemljotresi i sl. ) – na drugi dopušten način (provalna krađa, saobraćajni udes i sl)

• Na manjak dobara po godišnjem popisu obveznik PDV obračunava i plaća PDV

– Manjak dobara nabavljenih pre 01.01.2005

– ukoliko je u pitanju manjak dobara za koja je pri nabavci ostvario pravo na odbitak PDV u potpunosti ili srazmerno

– Poreska obaveza u poreskom periodu kad je utvrđen manjak (odluka nadležnog organa o usvajanju izveštaja o popisu)

– Poreska osnovica – nabavna cena ili cena koštanja – Poreska stopa – ona koja se primenjuje u redovnom prometu

• Osim ako se ne zna u maloprodaji na šta se odnosi manjak

• POPDV se popunjava u polju 3.7 • PPPDV – 003 i 004 osnovica, 103 i 104 PDV

44

• Odredbama člana 18. Uredbe o budžetskom računovodstvu • usaglašavanje finansijskih plas­mana, potra­­ži­vanja i obaveza na dan sastav­ljanja

finansijskih izveštaja

• svom dužniku popis nenaplaćenih potraživanja najkasnije 25 dana do dana sastavljanja finansijskog izveštaja,

najkasnije do 5.12.2017.

– izvod otvorenih stavki – IOS, – zapisnik o usaglašavanju potraživanja i obaveza – druge isprave koje su potpisali i dužnik i poverilac

• potpisuje lice dužnika koje ima ovlašćenje – Samo u tom slučaju prekid zastarelosti

• Može da se pošalje i poveriocu

• na dobijenom IOS obrascu od poverioca iskazan saldo nula, a kod dužnika postoji iznos dugovanja

– Obrazac IOS - osnov za usklađivanje stanja, a ne ispravu kojom se vrši oprost duga – izvršiti sravnjivanje dugovanja – izjava o otpisu duga

USAGLAŠAVANJE OBAVEZA I POTRAŽIVANJA

• Popis finansijskih plasmana, potraživanja i obaveza vrši se pre­ma sta­nju u poslovnim knjigama uslov da je usa­gla­šava­nje sa dužnicima i poveriocima izvrše­no najma­ nje jednom godišnje i da o tome postoji validna isprava

Preporučena pošiljka najsigurnije

• Na posebnim popisnim listama

– zastarela potraživanja ili

– pred zastarevanjem

– utužena

– nenaplativa (ako ima saznanje o tome)

• Ova komisija treba da bude sastavljena od stručnih lica

• Direktan otpis • nenaplativa

• Indirektan otpis • nije još zastarelo

• Sporna potraživanja • Utužena potraživanja

Otpis potraživanja

Red. br.

Konto Naziv konta

duguje potražuje

1.

291311 Obračunati nenaplaćeni prihodi

321311 Neraspoređeni višak prihoda i primanja iz ranijih godina

122111 Potraživanja od kupaca u zemlji

– Po Odluci

Red. br.

Konto Naziv konta

duguje potražuje

1.

291311 Obračunati nenaplaćeni prihodi

321311 Neraspoređeni višak prihoda i primanja iz ranijih godina

122119 Ispravka vrednosti potraživanja od kupaca

– Po Odluci

Red. br.

Konto Naziv konta

duguje potražuje

1. 122113 Sporna potraživanja od kupaca 122111 Potraživanja od kupaca u zemlji

– Po Odluci

Ostale pripremne radnje

• provera da li su svi pristigli dokumenti u ustanovu i proknjiženi – Poslati obaveštenje svim org.jedinicama da dostave dokumentaciju – Nabavke osn.sredstava i dr.opreme, dokumentacija o donacijama,

reversi za premeštanje osnovnih sredstava...

• Kod održavanja zgrada i opreme proveriti da li je dobro razgraničeno tekuće i kapitalno održavanje

• Da li su aktivirana neka od sredstva koja su evidentirana u pripremi (015100 i 311151)

• Potraživanja za otkupljene stanove, za zakup – da li proknjižena revalorizacija

• Da li su stanovi evidentirani kao imovina

48

• PS 2018 = Bilans stanja 2017

• Provera ravnoteže u bruto bilansu zbir svih stavki D = zbir svih stavki P

• proveriti da li sva aktivna konta imaju dugovni saldo, a pasivna konta potražni saldo

• Proveriti ravnotežu paralelnih (korespodentnih) konta

Provera bilansne ravnoteže

zaduženje odobrenje

Klasa 0 Paralelni konto

011100 311111

011200 311112

011300 311113

012000 311121

013000 311131

014000 311141

015000 311151, 291212

016000 (osim 016181 i 016191)

311161

016181, 016191 311151

021100 311211

021211 311221

021221 311231

021231 311241

021300 311251

022100 311271

022200* 311261

022240, 022294 311281

• 015100 -Nefinansijska imovina u pripremi • 311151 - Nefinansijksa imovina u pripremi

• 015200 - Avansi za nefinansijsku imovinu • 291212 - Avansi za nematerijalna ulaganja i osnovna sredstva

• 131119 - Ostali unapred plaćeni rashodi • 311151 - Nefinansijksa imovina u pripremi

• Uporediti klasu 0 i 5 • Oprema na lizing 0 i 5 • Nabavka opreme – dugovni tekući promet klase 0 i 311151P i klasa 5 • Proveriti da li je još uvek oprema u pripremi • 010000 P osim 015 = 311000D osim 311151

?

Klasa 1 Paralelni konto

111000 311411

112000 311412

121000

*Kontrola posle utvrđenog rezultata

311511, 311519

311711, 311712, 311713

311911(?)

321121, 321311

121315 291919

122000 (osim 122141, 122142, 122192) 291300

122141, 122142 291221

122192 291911

123211 291211

123221 291211

123231 291213

131000 220000, 230000, 240000, 250000

• 122192 -Potraživanja od fondova po osnovu isplaćenih naknada zaposlenima

• 291911 - Obaveze fondova za isplaćene obaveze po osnovu naknada zaposlenima

• Veza sa 414000 i 771000 – vreme isplate i vreme refundacije

• Dati i primljeni avansi i VR – 123200 / 291200 – 131312 /251000

• Proveriti sva paralelana konta

– U početnom stanju – U prometu

• detaljno utvrditi na kojim kontima ravnoteža nije uspostavljena

• Ravnoteža između konta novčanih sredstava, plemenitih metala i hartija od vrednosti u aktivi i izvora novčanih sredstava u pasivi – detaljno utvrditi na kojim kontima ravnoteža nije uspostavljena – Kada je direktno knjiženo na 321311? – PDV

• Kada su izvori veći od sredstava?

– Nerealo prikazan rezultat

• Kada su sredstva veća od izvora – Skriveni suficit

Odnos novčanih sredstava u aktivi i izvora novčanih sredstava

• Kada su izvori veći od sredstava? – Kada 311519 nije realan izvor / -311519 P – Veći iskazan suficit / 321121 P

• Sredstva veća od izvora

– Skriveni suficit

• 121000 i 311500, 311700, 311900, 321121, 321311

• Deficit nije izvor !

55

• 122100 -245240 > 291310

stara potraživanja duplo dat prihod – povećan suficit 321311 / 291310

• 122100 -245240 < 291310 nije dat prihod – smanjen suficit 291310 / 321311

• 131210 > 252000 - 123960

smanjena 4 ili 5 – povećan suficit 321311 / 131210

• 131210 < 252000 -123960 povećali rashode – smanjili suficit 131210 / 321311

56

57

Branislava Šljivančanin branka@merc.rs

Udruženje računovođa u javnom sektoru Formirano 9.marta 2018godine i registrovano kod APRa Članovi udruženja mogu postati računovođe i ostala lica koja rade na poslovima računovodstva i na razvoju i promociji računovodstvene struke u javnom sektoru

Prijava za učlanjenje u Udruženje preko sajta www.ipc.rs Ili u papirnom obliku Godišnja članarina je 120,00 dinara

58

Izvod iz Statuta - CILJEVI I ZADACI UDRUŽENJA

• pruži pomoć u radu članovima Udruženja radi obezbeđenja što stručnijeg i efikasnijeg rada pri obavljanju računovodstvenih poslova; • vodi organizovanu brigu o profesionalnom i stručnom usavršavanju svojih članova u skladu sa važećom zakonskom regulativom i pruža stručnu pomoć prilikom sticanja profesionalnih zvanja;

• štiti status i profesionalni interes članova i utiče na adekvatno vrednovanje njihovog rada i doprinosa razvoju korisnika u javnom sektoru, a na taj način i razvoju društva u celini; • obaveštava i informiše članstvo o primeni zakonske regulative putem seminara, kurseva i sl.; • sarađuje sa sličnim strukovnim organizacijama u zemlji i inostranstvu, naučnim institucijama, nadležnim ministarstvima i ostalim asocijacijama od značaja za rad Udruženja; • unapređuje rad računovodstvenih službi i profesionalnih znanja zaposlenih u njima; • iskustvima iz prakse utiče na donošenje i unapređenje pozitivne zakonske regulative.