boletÍn de ingresos tributarios 2013 nº4 · 2015-07-27 · ministerio de economÍa y finanzas...
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BOLETÍN DE INGRESOS TRIBUTARIOS 2013Nº4
Depósito Legal
Nro. 4-3-26-12 P.O.
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Boletín de Ingresos Tributarios N°4
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Luis Alberto Arce CatacoraMinistro de Economía y Finanzas Públicas
Julia Susana Rios LagunaViceministra de Política Tributaria
Heriberto Erik Ariñez BazánPresidente Ejecutivo a.i.
Servicio de Impuestos Nacionales
Marlene Ardaya VásquezPresidenta Ejecutiva a.i.
Aduana Nacional
Dirección y elaboración
José Fernando Siñani CardenasDirector General de Estudios Tributarios
David Franco Plata ChicasacaAnalista Tributario
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Boletín de Ingresos Tributarios N°4
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PRESENTACIÓN BOLETÍN DE INGRESOS TRIBUTARIOS Nº4, 2013
La recaudación tributaria, aduanera y arancelaria es una fuente de ingresos fundamental para el Gobierno Nacional. Desde 2006, producto del mayor dinamismo de la actividad económica y de las medidas de política tributaria emprendidas por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas éstos recursos registraron incrementos signifi cativos y sostenidos, dando el margen para que el Estado fi nancie proyectos productivos y programas sociales de redistribución de ingresos que a su vez impulsaron a la demanda interna, motor que en los últimos años impulsó el crecimiento económico.
El Boletín de Ingresos Tributarios, en su cuarta versión, refl eja de manera analítica y estadística este continuo crecimiento en la recaudación impositiva del mercado interno y por concepto de importaciones, que en 2013 alcanzó a Bs59.882,5 millones, 21,0% por encima del observado en 2012, y que representa el 28,3% del Producto Interno Bruto.
Organismos internacionales como la CEPAL, OCDE y el CIAT ubicaron a Bolivia como el cuarto país de América Latina en registrar la mayor presión tributaria en 2012, refl ejando de esta forma el esfuerzo del Gobierno Nacional por fortalecer estos ingresos no sólo a partir de un crecimiento económico sostenido y medidas tributarias, sino también con la confi anza generada en la población por la buena administración de los recursos públicos, que junto a la fuerte campaña de cultura tributaria y los mecanismos de facilitación para el cumplimiento de obligaciones impositivas como el Padrón Biométrico Digital o los Estados Financieros automatizados; han permitido que en 2013 el universo de aportantes alcance 393.811, 182.292 nuevos contribuyentes con relación a 2005.
El crecimiento de los tributos de carácter nacional Impuesto al Valor Agregado (IVA) en 16,7%, Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) 23,1%, y el impuesto a las Transacciones (IT) en 13,6%, que refl ejan el crecimiento de la actividad económica interna y el panorama favorable para emprendimientos, explicaron el 50% del incremento registrado en las recaudaciones tributarias en 2013.
A estos impuestos, se debe añadir el aporte de los recursos provenientes de la recaudación por las medidas tributarias implementadas. En 2013, por la Alícuota Adicional al Sistema Financiero se recaudaron Bs186,4 millones; por el Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME), instrumento adicional para el fortalecimiento de la bolivianización, Bs306 millones; por el Impuesto al Juego y a la Participación en Juegos Bs19,6 millones; y por la alícuota porcentual al Impuesto al Consumo Específi co de bebidas alcohólicas Bs57,5 millones.
Por otro lado, las recaudaciones por el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) tuvieron una incidencia importante en el crecimiento de las recaudaciones, gracias a los esfuerzos del Gobierno Nacional para incrementar el volumen de producción de gas natural, frente a un panorama de reducción de los precios internacionales.
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En materia aduanera, a fi n de facilitar las operaciones de comercio exterior y de esta forma aumentar el fl ujo legal de importaciones así como la recaudación aduanera, se establecieron medidas como el despacho aduanero anticipado, el despacho sobre camión, la disposición de mercancía en abandono, la unifi cación de normas para mercancías sujetas a autorizaciones previas y certifi caciones; y recientemente, la aplicación y reglamentación del despacho directo prescindiendo, si el importador lo requiere, de los despachantes de aduana.
Por cuarto año consecutivo y en el marco de política de transparencia iniciada en 2006, el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas pone a disposición de estudiantes, docentes, investigadores y público en general el Boletín de Ingresos Tributarios N°4, que presenta información histórica y detallada de las recaudaciones tributarias.
Luis Alberto Arce CatacoraMinistro de Economía y Finanzas Públicas
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Abreviaturas y Siglas
AA-IUE Alícuota Adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas ACE Acuerdo de Complementación Económica ARPAR4 Acuerdo Regional Nº 4, Preferencia Arancelaria Regional AAPAG-2 Acuerdo de Alcance Parcial TM 80, Acuerdo Agropecuario Nº 2 AN Aduana Nacional CEDEIM Certifi cado de Devolución Impositiva CENOCREF-1886 Certifi cado de Notas de Crédito Fiscal Ley N°1886 de Benefi cios al Adulto Mayor CENOCREF-I Certifi cado de Notas de Crédito Fiscal - Pago Indebido, emisión para evitar la doble contabilizaciónCENOCREF-GTB Certifi cado de Notas de Crédito Fiscal emitidos a la empresa GasTransBoliviano D.S. Decreto Supremo CIIU Clasifi cación Internacional Industrial Uniforme GA Gravamen Arancelario GRACO Grandes Contribuyentes ICE (Importaciones) Impuesto a los Consumos Específi cos por Importaciones ICE (Mercado Interno) Impuesto a los Consumos Específi cos del Mercado Interno IDH Impuesto Directo a los Hidrocarburos IEHD Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados ISAE Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior IT Impuesto a las Transacciones ITF Impuesto a las Transacciones Financieras IUE Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas IUE – RE Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Remesas al ExteriorIUM Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas del sector minero IVA (Importaciones) Impuesto al Valor Agregado por Importaciones IVA (Mercado Interno) Impuesto al Valor Agregado de Mercado Interno NA No aplica NANDINA Nomenclatura Arancelaria Común de la Comunidad Andina NIT Número de Identifi cación Tributaria NCF Notas de Crédito Fiscal PRICO Principales Contribuyentes RAU Régimen Agropecuario Unifi cado RC-IVA Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado R. N. D. Resolución Normativa de Directorio RTS Régimen Tributario Simplifi cado RUC Registro Único de Contribuyentes SIN Servicio de Impuestos Nacionales STI Sistema Tributario Integrado TGB Impuesto a las Sucesiones y las Transmisiones Gratuitas de Bienes
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Notas Aclaratorias del Boletín de Ingresos Tributarios N°4
Fecha de Pago Fecha en la que el contribuyente realiza la cancelación del impuesto correspondiente, en cualquier institución bancaria o fi nanciera que preste el servicio. En el caso de las importaciones se toma en cuenta la fecha consignada en la Declaración Única de Importación. Fecha de Acreditación Fecha en que los recursos captados por el banco o institución fi nanciera son acreditados o abonados en el Banco Central de Bolivia a las cuentas recaudadoras del Tesoro General de la Nación. Recaudación Ordinaria Recaudación tributaria por el cobro regular de impuestos. Recaudación Extraordinaria Recaudación que se origina por concepto de programas especiales y transitorios de regularización impositiva. Recaudación en Efectivo Recaudación pagada en moneda nacional afectada por la fecha de pago o acreditación. Recaudación en Valores Es la recaudación pagada con valores fi scales: NCF, CEDEIM, CENOCREF-1886 y CENOCREF-GTB.
Recaudación de Mercado Interno Recaudación administrada por el Servicio de Impuestos Nacionales. Recaudación por Importaciones Recaudación cobrada por el proceso de importación y administrada por la Aduana Nacional. Recaudación Liberada Recaudación aduanera que se deja de percibir por concepto de acuerdos regionales, tratos preferenciales y normativa específi ca a ciertos productos.
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Índice de Cuadros
Cuadro 1. Recaudación Tributaria y Aduanera Total, por tipo de impuesto, 1990 – 2013(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 21Cuadro 2. Recaudación Tributaria y Aduanera en Efectivo y Valores, por tipo de impuesto, 1990 – 2013(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 22Cuadro 3. Recaudación Tributaria y Aduanera Total, por administración, 1990 – 2013(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 23Cuadro 4. Recaudación Tributaria en Valores, por tipo de valor, 2005 – 2013(p) (En millones de Bs) 24Cuadro 5. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2000 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 25Cuadro 6. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2001 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 26Cuadro 7. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2002 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 27Cuadro 8. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2003 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 28Cuadro 9. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2004 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 29Cuadro 10. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2005 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 30Cuadro 11. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2006 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 31Cuadro 12. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2007 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 32Cuadro 13. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2008 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 33Cuadro 14. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2009 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 34Cuadro 15. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2010 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 35Cuadro 16. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2011 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 36Cuadro 17. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2012 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 37Cuadro 18. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2013(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 38Cuadro 19. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2000 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 39Cuadro 20. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2001 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 40Cuadro 21. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2002 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 41Cuadro 22. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2003 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 42Cuadro 23. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2004 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 43Cuadro 24. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2005 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 44Cuadro 25. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2006 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 45Cuadro 26. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2007 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 46Cuadro 27. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2008 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 47Cuadro 28. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2009 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 48Cuadro 29. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2010 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 49Cuadro 30. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2011 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 50Cuadro 31. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2012 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 51Cuadro 32. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2013(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 52Cuadro 33. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2000 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 53Cuadro 34. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2001 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 54Cuadro 35. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2002 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 55Cuadro 36. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2003 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 56Cuadro 37. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2004 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 57Cuadro 38. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2005 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 58Cuadro 39. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2006 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 59Cuadro 40. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2007 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 60Cuadro 41. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2008 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 61Cuadro 42. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2009 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 62Cuadro 43. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2010 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 63Cuadro 44. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2011 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 64Cuadro 45. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2012 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 65Cuadro 46. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2013(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 66
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Cuadro 47. Recaudación por Régimen Tributario, 2001 – 2013(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 67PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTESCuadro 48. Padrón Nacional de Contribuyentes por Departamento, 1990 – 2013(p) (En Número de Contribuyentes) 71Cuadro 49. Padrón Nacional de Contribuyentes por Régimen Tributario y Departamento, 1990 – 2013(p) (En Número de Contribuyentes) 72Cuadro 50. Padrón Nacional de Contribuyentes por Régimen Tributario, 1990 – 2013(p) (En Número de Contribuyentes) 74RECAUDACIÓN ADUANERA A FECHA DE PAGOCuadro 51. Recaudación Aduanera Ordinaria y Extraordinaria, por tipo de impuesto, 2000 – 2013(p) - A fecha de Pago (En millones de Bs) 77Cuadro 52. Recaudación Aduanera Ordinaria y Extraordinaria, por departamento, 2000 – 2013(p) - A fecha de Pago (En millones de Bs) 77Cuadro 53. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2000 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 78Cuadro 54. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2001 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 78Cuadro 55. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2002 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 78Cuadro 56. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2003 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 79Cuadro 57. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2004 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 79Cuadro 58. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2005 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 79Cuadro 59. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2006 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 80Cuadro 60. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2007 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 80Cuadro 61. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2008 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 80Cuadro 62. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2009 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 81Cuadro 63. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2010 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 81Cuadro 64. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2011 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 81Cuadro 65. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2012 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 82Cuadro 66. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2013(p) - A fecha de Pago (En millones de Bs) 82Cuadro 67. Recaudación Aduanera Total, por Capítulo NANDINA, 2004 – 2013(p) - A fecha de Pago (En millones de Bs) 83Cuadro 68. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2011 (En millones de Bs y Número de Vehículos) 85Cuadro 69. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2012 (En millones de Bs y Número de Vehículos) 85Cuadro 70. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y semiremolques, 2012 (En millones de Bs y Número de Vehículos) 86Cuadro 71. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y semiremolques, 2012 (En millones de Bs y Número de Vehículos) 86Cuadro 72. Recaudación Aduanera Liberada, por tipo de impuesto, 2000 – 2013(p) (En millones de Bs) 87Cuadro 73. Recaudación Aduanera Liberada, por acuerdo preferencial, 2005 – 2013(p) (En millones de Bs) 87
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Boletín de Ingresos Tributarios N°4, 2013
Durante la gestión 2013 se alcanzó una recaudación tributaria, aduanera y arancelaria de Bs59.882,5 millones, 20,6% y Bs10.208,3 millones por encima de lo registrado en 2012. Marcando un nuevo hito en cuanto a la evolución de esta variable, que se encuentra muy cerca de alcanzar los Bs60 mil millones.
Estos datos permiten refl ejar que el recaudo impositivo se ha multiplicado por un factor de 3,7 en los últimos ocho años; es decir, casi cuadruplicando lo observado en 2005; a una tasa interanual de crecimiento de 15,9%.
Analizando la magnitud de esta cifra se puede resaltar que la totalidad de ingresos tributarios de 1990, Bs1.276,7 millones, equivalen a un 2,0% de lo observado en 2013; y únicamente el IVA recaudado en la pasada gestión, Bs19.032,8 millones, es superior a la totalidad de ingresos tributarios recaudados en 2005 de Bs15.999,7 millones. Es más, solamente la recaudación acumulada desde 1990 a 2001; es decir, doce años, es comparable con la cifra de 2013.
Este resultado positivo, se ha dado como consecuencia del fortalecimiento de la economía nacional y el crecimiento sostenido y estable del Producto Interno Bruto (PIB), impulsado ahora por la demanda interna.
Gráfi co 1Bolivia: Recaudación tributaria, aduanera y arancelaria por tipo de impuesto, 1990-2013
(En millones de Bolivianos)
(p) preliminarNota 1: Otros incluye los siguientes impuestos: ICE (Mercado Interno e Importaciones), RC-IVA, TGB, ISAE, ITF, IJ/IPJ, RTS, STI, RAU, Conceptos Varios, Programa Transitorio, Otros Ingresos en Efectivo.Nota 2: Incluye recaudación con valores CENOCREF emitidos a la empresa Gas TransBoliviano S.A. a partir de la gestión 2000.Nota 3: La recaudación por concepto de IUE incluye los pagos por remesas al exterior y la alícuota adicional minera.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana NacionalElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Asimismo, ha repercutido de manera favorable al crecimiento de la recaudación la implementación del Nuevo Modelo Económico, así como la Política Tributaria relacionada a éste, que busca la captura de excedentes económicos extraordinarios, la ampliación de la base tributaria, la eliminación de la evasión, fraude fi scal y el contrabando; en el marco de precepto de los preceptos constitucionales.
Recaudación tributaria y aduanera por tipo de impuesto
La mayor incidencia positiva para el crecimiento de la recaudación tributaria en la gestión 2013, corresponde a los tres principales impuestos de alcance nacional: el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a las Transacciones (IT) y el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), que engloban un 10,2% de incidencia; refl ejando la mejora en la actividad económica interna.
Resaltar al IUE, que desde la gestión 2006 ha cuadruplicado su recaudación y se posiciona en un 18,8% de participación en la estructura impositiva en 2013. Asimismo, la base empresarial se ha incrementado sustancialmente alcanzando a 122.995 empresas registradas en 2013, casi cien mil nuevas empresas más que en 2006. Por su parte, siendo el IUE un tributo al ingreso de las empresas, refl eja la mayor progresividad dotada al sistema tributario; a través principalmente a medidas como la alícuota adicional al IUE para los sectores mineros y fi nanciero; que en 2013 alcanzaron una recaudación de Bs282,0 millones y Bs186,4 millones respectivamente.
Repercute de manera positiva al IUE el mayor volumen de producción de hidrocarburos y los pagos efectuados por empresas de este rubro; así como empresas de telecomunicación, mineras y fi nancieras.
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Cuadro 1.Bolivia: Recaudación Tributaria Aduanera Total, por tipo de impuesto, 2006 – 2013
A fecha de Acreditación(En millones de Bs)
Impuesto 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013(p)%Var. 2013
Var. abs 2013(p)
% Inc. 2013(p)
%Part. 2013(p)
IVA (Mercado Interno e Importaciones) 6.291,0 7.487,1 9.309,5 8.862,1 10.259,4 14.091,9 16.306,0 19.032,8 16,7% 2.726,8 5,5% 31,8%IT 1.811,8 2.081,2 2.572,3 2.192,7 2.281,7 2.866,6 3.258,4 3.703,0 13,6% 444,5 0,9% 6,2%IUE 2.907,2 3.215,3 4.681,3 6.242,7 6.031,2 7.649,1 9.400,1 11.279,9 20,0% 1.879,8 3,8% 18,8%ICE (Mercado Interno e Importaciones) 931,0 1.202,0 1.440,8 1.305,3 1.466,5 1.960,3 2.026,7 2.233,2 10,2% 206,5 0,4% 3,7%RC-IVA 216,8 217,5 258,7 288,7 262,8 277,2 278,9 363,9 30,4% 84,9 0,2% 0,6%IEHD (Mercado Interno e Importaciones) 1.988,3 2.344,4 2.521,3 2.227,4 2.191,4 2.432,2 2.448,0 2.778,5 13,5% 330,6 0,7% 4,6%TGB 8,8 10,9 13,8 18,4 20,2 21,8 22,8 28,0 22,5% 5,1 0,0% 0,0%ISAE 40,4 32,5 31,4 37,7 47,2 52,1 50,7 71,3 40,6% 20,6 0,0% 0,1%ITF 446,1 323,6 340,3 338,6 347,1 379,5 378,1 384,1 1,6% 6,0 0,0% 0,6%IVME 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 305,8 na 305,8 0,6% 0,5%IJ/IPJ 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 13,1 9,4 19,6 107,4% 10,1 0,0% 0,0%Conceptos Varios 183,3 257,9 477,4 971,4 422,6 559,0 859,6 1.249,3 45,3% 389,7 0,8% 2,1%Programa Transitorio 26,9 28,9 25,2 5,9 0,6 0,1 1,1 0,0 -98,9% -1,1 0,0% 0,0%Otros Ingresos en Efectivo 33,5 23,2 14,1 10,0 1,6 1,7 1,6 1,5 -7,0% -0,1 0,0% 0,0%Régimen Tributario Simplifi cado 6,8 7,9 10,9 11,5 12,1 12,5 14,1 16,9 19,8% 2,8 0,0% 0,0%Sistema Tributario Integrado 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 42,1% 0,0 0,0% 0,0%
Subtotales Impuestos Nacionales 14.903,2 17.239,8 21.706,1 22.524,9 23.358,5 30.334,4 35.078,0 41.490,5 18,3% 6.412,5 12,9% 69,3%
IDH 5.497,2 5.954,4 6.643,5 6.465,2 6.744,3 8.996,1 12.111,2 15.542,6 28,3% 3.431,4 6,9% 26,0%GA 920,8 1.113,7 1.408,2 1.170,3 1.544,7 2.218,0 2.485,1 2.849,4 14,7% 364,3 0,7% 4,8%
Recaudaciòn Total 21.321,2 24.307,9 29.757,8 30.160,4 31.647,5 41.548,5 49.674,2 59.882,5 20,6% 11.569,7 20,6% 100,0%
El IVA, en sus componentes de mercado interno y de importaciones, presentaron una incidencia de 5,5%; producto principalmente del crecimiento del Ingreso Nacional Disponible Bruto que permite fi nanciar mayor consumo, tanto de bienes y servicios nacionales como bienes internacionales. A su vez la política de lucha contra la evasión y el fraude fi scal a través de medidas coercitivas más duras, mayores operativos de control a la emisión de facturas y las constantes campañas de cultura tributaria emprendidas por la Administración Tributaria han logrado mejorar la recaudación por este concepto.
En cuanto al IT si bien presenta una incidencia de 0,9%, también refl eja el incremento en los ingresos de la actividad económica; no obstante, su aporte al crecimiento de la recaudación impositiva se ve disminuido por la acreditación del IUE que ha presentado niveles históricos como los mostrados anteriormente.
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos, presenta la mayor incidencia individual de 6,9%, producto principalmente de mayores volúmenes de producción que son exportados hacia Argentina y Brasil. En el primer caso, se registró una variación positiva de 20,3% pasando de 4.543 millones de metros cúbicos (MMm3) en 2012 a 5.464 MMm3 en 2013. En cuanto a Brasil, la exportación se incrementó de 10.082 MMm3 en 2012 a 11.469 MMm3 en la pasada gestión; es decir un 13,8%. En este sentido, la mayor incidencia del IDH se explica en términos de volúmenes más que en precios que registraron un moderado incremento de 4,1%1.
En 2013, se registró una incidencia extraordinaria de 0,6% producto de la aplicación del Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME) que grava la venta de divisas por entidades fi nancieras y casas de cambio en territorio nacional y que inició su recaudación en enero de la pasada gestión alcanzando a diciembre Bs305,8 millones. Resaltar que en agosto de 2013 a través de la Ley N°396 y Decreto Supremo N°1756 se determinó que las Casas de Cambio cancelen este tributo con el 100% de la base imponible, al igual que el resto de las entidades alcanzadas por el IVME.
Recaudación tributaria de mercado interno por actividad económica
En cuanto a la recaudación tributaria de mercado interno, la principal actividad fue el comercio con un crecimiento de 29,4% producto de la recaudación por concepto de IVA, IT e IUE, seguido de la actividad de elaboración de bebidas, principalmente por los pagos efectuados por concepto de Impuesto a los Consumos Específi cos (ICE) que incluye los pagos por concepto de Alícuota Porcentual destinada a proyectos deportivos, que asciende a Bs57,5 millones.
(p) preliminarNota 1: Incluye recaudación con valores CENOCREF emitidos a la empresa Gas TransBoliviano S.A. en la gestión 2000Nota 2: Se presenta un rectifi cación por la acción de repetición por concepto de pago realizado por YPFB por concepto de IUE de Bs1.041,3 millones en octubre de 2009 y los sucesivos pagos por concepto de IEHD pagados con valores CENOCREF de pago Indebido por Bs436.6 millones de octubre a diciembre de 2009 y Bs605.0 millones de enero a mayo de 2010.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana NacionalElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
1 Medido como la variación porcentual del West Texas Intermediate (WTI) spot promedio anual, 2013 contra 2012.
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Por su parte, resalta el crecimiento de los pagos provenientes de la actividad de servicios fi nancieros que en 2012 registró Bs1.444,3 millones y en 2013 a Bs2.152,8 millones, es decir un 49,1% de incremento y Bs708,7 millones en términos absolutos. Como se mencionó anteriormente la aplicación de la AA-IUE fi nanciera y el IVME contribuyeron a este importante resultado.
El buen desempeño en el sector de comunicaciones también se refl ejó en la recaudación tributaria pues éste alcanzó un 25,6% de incremento en 2013.
Gráfi co 2Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno por actividad económica, 2011-2013
(En millones de bolivianos)(p) preliminar
Nota 1: No incluye IEHD, IDH, valores fi scales ni tributos aduaneros.Fuente: Servicio de Impuestos NacionalesElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Recaudación tributaria de mercado interno por departamento
Durante la gestión 2013, se efectuó una modifi cación importante en cuanto a la recaudación departamental; se eliminó a la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos (GSH) que englobaba los pagos de empresas relacionadas al sector y los contribuyentes que estaban dentro de la GSH fueron distribuidos a sus respectivos departamentos, según el domicilio fi scal correspondiente.
En este sentido, a partir de la gestión 2013 cobró importancia la recaudación procedente del departamento de Santa Cruz, que representa el 42,5% del total recaudado en el mercado interno, dejando a La Paz en un segundo lugar con 40,0% de participación. Gráfi co 3
Bolivia: Recaudación tributaria en efectivo de mercado interno por departamento, 2011-2013(En millones de bolivianos y porcentaje)
(p) preliminar
Nota 1: No incluye valores fi scales, tributos aduaneros, IDH, IEHD y recaudación de la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos.Nota 2: La recaudación tributaria de mercado interno por departamento se construye en función al domicilio fi scal del contribuyente.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
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Padrón Nacional de Contribuyentes
El registro de contribuyentes tiene un comportamiento directamente relacionado a procesos de depuración que, en el período 1990 a 2013, fue iniciado por el reordenamiento mediante Decreto Supremo N° 23680 de 19 de noviembre de 1993 y posteriormente por el re-empadronamiento según Decreto Supremo N° 27149 de 2 de septiembre de 2003 que autorizó al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), la sustitución del Registro Único de Contribuyentes (RUC) por el Número de Identifi cación Tributaria (NIT) que entró en vigencia a partir del 1° de marzo de 2004, y desde el 1º de enero de 2005 en aplicación plena.
El hecho sobresaliente en cuanto al padrón en los últimos ocho años corresponde a la implementación del Padrón Biométrico Digital en 2011 a través de Resolución Normativa de Directorio RND Nº10-0009-11 del SIN. Con este nuevo mecanismo de empadronamiento, se asegura la confi abilidad de los registros en el PNC, así como la actualización y depuración permanente de contribuyentes activos y no activos.
Para la gestión 2013, el PNC alcanzó a los 393.811 registros un crecimiento de 14,5% respecto a la gestión 2012 cuando alcanzó a 343.941 inscritos, refl ejando un incremento en la base tributaria que infl uye directamente en el crecimiento de las recaudaciones tributarias.
Por otro lado, continúan las acciones a objeto de reducir la informalidad a través de campañas de concientización de cultura tributaria y paralelamente se reforzó el control mediante fi scalizaciones y medidas coactivas que desplegó la Administración Tributaria en los últimos años.
Resaltar que desde la gestión 2005, fecha de implementación efectiva del NIT, hasta diciembre de 2013; se ha registrado un incremento de 182.292 nuevos contribuyentes; denotando los esfuerzos por ampliar la base impositiva así como los nuevos aportantes al Estado.
Al igual que la recaudación, el PNC se concentra principalmente en el eje central del país que engloban el 71,4%.
En cuanto a los regímenes tributarios, para el 2013, el Régimen General de Tributación que incluye a los Grandes Contribuyentes (GRACO) representa el 87,2% del PNC y tuvo un comportamiento ascendente que alcanzó 343.213 registros de contribuyentes una variación absoluta de 44.815 nuevos contribuyentes registrados refl ejando un crecimiento de 15,0% frente a la gestión 2012. Por otra parte, el Régimen Tributario Simplifi cado registró a 42.806 contribuyentes una variación absoluta de 4.692 nuevos contribuyentes alcanzando un crecimiento de 12,3%. Entre ambos regímenes, se tiene la participación mayoritaria de 98,0% sobre el PCN.
Gráfi co 4Bolivia: Padrón Nacional de Contribuyentes
Evolución del Padrón Nacional de Contribuyentes, 1990-2013 El Padrón Nacional de Contribuyentes por régimen, 2011-2013 (En número de contribuyentes) (En número y porcentajes)
(p) preliminarFuente: Servicio de Impuestos Nacionales Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
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Recaudación Aduanera
La recaudación aduanera también tuvo un comportamiento positivo; alcanzando a Bs13.431,5 millones cifra que esta un 12,9% por encima de lo registrado en 2012; producto principalmente de las medidas de facilitación de las operaciones de comercio exterior implementadas así como los esfuerzos de la Administración Aduanera en el marco de la política de lucha contra el contrabando.
En términos de incidencia, el capítulo en la Nomenclatura Común de la Comunidad Andina (NANDINA) más relevante fue el 87, que representa la importación de vehículos automotores, que recaudó Bs2.618,2 millones2 , una incidencia de 4,0% y una variación absoluta de Bs477,3 millones. La recaudación por importación de maquinaria pesada, equipos de computación y accesorios, el capítulo 84, registró un monto de Bs1.956,7 millones con una incidencia positiva de 2,8% en la recaudación aduanera.
Por su parte, el mayor fl ujo de importaciones se produjo en el departamento de Santa Cruz que también representa la mayor participación en cuanto a las recaudaciones tributarias 44,2%, seguido del departamento de La Paz 29,0%. No obstante, en términos de variaciones porcentuales se registró un mayor dinamismo en la región occidental del país (La Paz, Oruro y Potosí) que conjuntamente, registraron un 16,5% de incremento; frente al 11,7% observado en Santa Cruz.
Gráfi co 5Bolivia: Recaudación de tributos aduaneros por departamento, volumen y valor de importación 2000-2013
(En millones de Bolivianos, $us y porcentajes)
(p) preliminar a fecha de pagoNota 1: La recaudación extraordinaria corresponde a programas transitorios de saneamiento de importaciones.Nota 2: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refi ere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fi scal del importador.Fuente: Aduana Nacional, Instituto Nacional de Estadísticas Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Liberaciones
En el marco de los Acuerdos de Complementación Económica3 exoneraciones4 y desgravaciones que otorgó Bolivia, se liberaron de tributos por importación un monto de Bs3.196,7 millones en 2013, 14,6% por encima de la gestión anterior. Resaltar, que en la gestión 2009 el Gobierno Nacional implementó un tratamiento tributario y arancelario temporal para la importación de insumos y aditivos para la obtención de Gasolina Especial5 y Jet Fuel6 y para la comercialización hidrocarburos a objeto de abastecer el mercado interno de combustible debido a los precios elevados del petróleo y sus derivados, efecto de la crisis internacional; repercutiendo en un elevado nivel de liberaciones para esa gestión únicamente.
2 Se considera únicamente la recaudación ordinaria.3 Acuerdo de Complementación Económica Nº 22 entre Bolivia y Chile (ACE 22); Acuerdo de Complementación Económica Nº 31 entre Bolivia y México (ACE 31) y reemplazada por el Acuerdo de Complementación Económica Nº 66 entre Bolivia y México (ACE 66) a partir del 7 de junio de 2010; Acuerdo de Complementación Económica Nº 36 entre Bolivia y MERCOSUR (ACE 36); Acuerdo de Complementación Económica Nº 47 entre Bolivia y Cuba (ACE 47); Desgravación arancelaria a las importaciones de bienes originarios de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) ; Acuerdo N° 2 de Alcance Parcial para la liberación y expansión del comercio intraregional de semillas entre Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Paraguay, Perú y Uruguay-, con el 100% de preferencia arancelaria (AAPAG-2); y el Acuerdo Regional N°4 Preferencia Arancelaria Regional - PAR4 - entre Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Cuba, Ecuador, México, Paraguay, Perú, Uruguay y Venezuela. Actualmente éste Acuerdo se aplica a las importaciones de Bolivia con Chile y Cuba con el 12% de preferencia arancelaria otorgada por el país (AR PAR4); Acuerdo de Complementación Económica con Venezuela (ACEBOLVE).Las exoneraciones contemplan principalmente a YPFB, Sector Diplomático, Ministerio de Economía y Finanzas, Organismos Internacionales y otras Exoneraciones.4 El D.S. Nº29868 fecha 20 de diciembre 2008. 5El D.S. Nº0209 fecha 15 de julio 2009
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Gráfi co 6Bolivia: Recaudación Liberada por Impuesto y acuerdos preferenciales, 2005 – 2013
(En millones de bolivianos)
(p) preliminarFuente: Aduana Nacional, Instituto Nacional de Estadísticas Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Corolario
La recaudación tributaria y aduanera total para el 2013 alcanzó a Bs59.882,5 millones, un crecimiento de 20,6% respecto a similar período de la gestión pasada, refl ejando una vez más el mayor monto de recaudación desde la gestión 1990. Dicho nivel de recaudación responde al desempeño favorable de la economía, a los mayores volúmenes de exportación de gas natural, mayor control a los diferentes sectores económicos y la generación de cultura tributaria, dando como resultado un mayor cumplimiento de las obligaciones tributarias contribuyendo así al incremento de la recaudación tributaria y aduanera total.
El impuesto con mayor incidencia individual en la recaudación tributaria a diciembre de 2013 fue el IDH, con una incidencia de 6,9% y una participación de 26,0% sobre el total de ingresos tributarios.
Asimismo, el mayor dinamismo económico interno se refl eja en la recaudación del IVA alcanzando Bs19.032,8 millones con una incidencia de 5,5% y una participación de 31,8% sobre la recaudación total.
Respecto a la recaudación por concepto de IUE, esta alcanzó a Bs11.279,9 millones, con una incidencia de 3,8% y una participación de 18,8%, efecto de la aplicación de la Alícuota Adicional Financiera, infl uyeron de manera positiva los pagos de empresas comerciales, mineras, petroleras en la gestión 2013; así como el crecimiento de la base empresarial que alcanzó a 122.995 empresas vigentes en 2013, un crecimiento de 80,3% respecto a lo observado en 2012.
Resaltar también, que el IVME creado mediante Ley N° 291 en fecha 22 de octubre de 2012, logró recaudar Bs305,8 millones en la gestión 2013, monto que en su integridad se dirige al Tesoro General de la Nación y que signifi có una incidencia extraordinaria en el crecimiento de la recaudación tributaria de 0,6%.
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Incorporación de los valores CENOCREF de Gas TransBoliviano, en la Recaudación Tributaria
La empresa Gas TransBoliviano (GTB) fue creada para llevar adelante el Proyecto de Exportación de Gas al Brasil, la actividad responde a Contratos de Transporte, que derivan de Acuerdos Binacionales, suscritos entre el Estado Plurinacional de Bolivia y la República Federativa del Brasil, para fomentar el comercio y la implementación del proyecto del Gasoducto Bolivia-Brasil. Las entidades encargadas de coordinar son Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB), en representación del Estado Boliviano; Petróleo Brasileiro S.A. (PETROBRAS) y GTB, como ejecutor del proyecto y transportador, suscribieron los Contratos de Transporte Bolivia-Brasil.
A partir de la promulgación de D. S. Nº25594 de noviembre de 1999 se estableció la fi gura de emisión de valores Certifi cado de Notas de Crédito Fiscal (CENOCREF) a favor de la empresa Gas TransBoliviano por concepto de devolución de IVA incorporado en la tarifa por el servicio de transporte de gas natural a Brasil que opera bajo el siguiente esquema:
Bolivia: Esquema de emisión de valores CENOCREF – GT
Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
El Boletín de Ingresos Tributarios en su cuarta edición incluye estas cifras en los valores de recaudación impositiva desde de la gestión 2000 ya sea por tipo de impuesto, actividad económica, departamento y dependencia, bajo el siguiente detalle:
Bolivia: Redención con valores CENOCREF-GTB, por tipo de impuesto, 2000-2013 (En millones de Bolivianos)
Gas TransBoliviano
YPFB
Petrobras Bolivia
Emite factura a nombre de YPFB por la totalidad del Servicio incluido el IVA
Emite nota de débito por el importe total
menos el IVA
Tramita el IVA con valores CENOCREF 13%
Pago del monto sin IVA87%
SINEmite
CENOCREF13%
AÑO IVA IT IUE RC-IVA ICE CV TOTAL
2000 21,3 2,1 0,1 0,3 0,0 0,0 23,72001 32,8 10,1 0,1 0,6 0,0 0,0 43,72002 40,2 15,9 0,3 0,5 0,0 0,0 56,92003 78,2 20,0 1,7 0,7 0,0 0,0 100,52004 101,6 4,6 1,9 0,8 0,0 0,0 108,92005 122,5 0,0 2,0 0,9 0,0 0,0 125,42006 36,8 0,0 0,7 0,9 0,0 0,0 38,52008 40,0 11,9 66,5 0,3 0,0 0,0 118,82009 137,0 26,6 39,4 0,5 0,0 0,0 203,52010 108,9 28,6 25,8 0,6 0,0 0,0 163,92011 98,6 28,4 1,6 0,3 32,0 0,0 160,92012 90,8 11,4 52,5 0,2 0,0 0,0 154,92013 51,3 0,1 1,5 0,2 0,0 0,0 53,1
Si bien GTB emite una factura por el servicio de transporte de gas por ductos, que genera débitos fi scales, no existe una contraparte en cuanto a crédito fi scal por parte de Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos ni PETROBRAS. En este senti-do, GTB puede cumplir sus obligaciones tributarias por actividades económicas realizadas en el mer-cado interno con estos valores fi scales, y en caso de presentar un excedente (ventas mayores a com-pras) puede negociar estos valores para que otros contribuyentes realicen el pago de sus obligaciones impositivas dado que los valores CENOCREF-GTB son negociables.
Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales
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1.274
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1.496
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1.427
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35,1
1.829
,42.1
22,8
2.298
,72.5
20,6
3.117
,73.6
54,3
4.230
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4.681
,35.6
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IVA
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,31.4
29,3
1.721
,51.5
62,9
1.521
,61.6
14,9
1.752
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71,1
2.213
,92.7
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3.173
,33.8
32,8
5.078
,94.4
60,2
5.578
,18.4
63,6
9.127
,610
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2,725
7,132
1,239
2,249
8,172
6,778
0,372
4,687
7,385
4,61.0
06,9
960,7
1.078
,61.2
32,0
1.571
,31.7
04,1
1.811
,82.0
81,2
2.572
,32.1
92,7
2.281
,72.8
66,6
3.258
,43.7
03,0
IUE
0,00,0
0,00,0
0,058
,551
3,451
3,968
1,979
5,973
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4,574
9,177
1,71.1
24,1
1.767
,52.3
12,1
2.539
,93.9
98,0
5.547
,24.6
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,07.9
29,1
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IUE
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0,00,0
0,00,0
0,00,0
207,5
256,1
256,2
258,0
245,6
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345,6
315,1
560,8
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570,6
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793,9
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Inter
no)
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432,7
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8,726
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7,227
8,936
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no)
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0,00,0
0,00,0
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MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Boletín de Ingresos Tributarios N°4
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MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Boletín de Ingresos Tributarios N°4
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MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Boletín de Ingresos Tributarios N°4
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MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Boletín de Ingresos Tributarios N°4
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PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES
Mediante Decreto Supremo N° 27149 de 2 septiembre de 2003, en su Artículo N°25, se crea el Número de Identifi cación Tributaria (NIT) sobre la base del otorgamiento de una clave única de identifi cación tributaria para sustituir al Registro Único de Contribuyentes (RUC).
Asimismo, la Resolución Normativa de Directorio N°10-0013-03 del Servicio Impuestos Nacionales, en su Artículo N°3 indica que el NIT entrará en aplicación a partir del 1° de marzo de 2004. Desde el 1° de enero de 2005, el NIT entra en plena vigencia remplazando al RUC.
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RECAUDACIÓN ADUANERA A FECHA DE PAGO
La recaudación aduanera corresponde a los impuestos IVA, ICE, IEHD y al Gravamen Arancelario pro-ducto de las operaciones de importación.
La información fue elaborada y agregada en base a Declaraciones Únicas de Importación (DUI), fuente primaria para la generación de estadísticas de comercio exterior.
Las liberaciones, exenciones y diferimientos de alícuotas de tributos aduaneros están sujetas a modifi ca-ciones debido a enmiendas, rectifi caciones y regularizaciones efectuadas a los despachos de importación.
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MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Boletín de Ingresos Tributarios N°4
84
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MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Boletín de Ingresos Tributarios N°4
85
Cuadro 68. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2011A fecha de Pago(En millones de Bs. y número de vehículos)
AduanaNro. Vehículos
NacionalizadosGA ICE IVA
Recaudación Tributos Aduaneros
Multas Otros Pagos Ingresos Totales
Interior Sucre 2.672 7,2 7,6 13,1 27,9 21,5 3,7 46,7Interior La Paz 12.772 35,9 39,4 61,2 136,5 82,6 16,1 206,5Zona Franca Cial. El Alto 20 0,1 0,1 0,3 0,5 0,1 0,0 1,3Zona Franca Ind. El Alto 528 1,7 1,9 2,9 6,4 2,0 0,2 9,5Zona Franca Ind. Patacamaya 258 0,6 0,8 1,2 2,6 1,0 0,1 4,5Interior Cochabamba 20.381 59,1 61,2 110,9 231,3 152,3 28,5 349,2Zona Franca Cial. Cochabamba 68 0,3 0,3 0,6 1,2 0,6 0,0 5,0Zona Franca Ind. Cochabamba 306 1,0 1,2 1,8 4,0 1,3 0,1 7,0Interior Oruro 6.593 19,2 22,1 34,9 76,2 52,4 9,7 129,6Pisiga 11 0,1 0,0 0,4 0,5 0,5 0,0 22,6Tambo Quemado 4 0,0 0,0 0,1 0,1 0,1 0,0 4,0Zona Franca Cial. Oruro 14 0,0 0,1 0,1 0,2 0,1 0,0 5,9Zona Franca Ind. Oruro 143 0,4 0,5 0,8 1,7 0,8 0,0 3,7Interior Potosí 4.323 13,5 16,0 24,9 54,4 38,3 6,6 72,3Villazón 790 2,3 2,6 3,9 8,7 5,8 1,1 14,4Interior Tarija 1.475 4,2 5,0 8,0 17,2 12,5 2,1 65,4Yacuiba 361 1,3 1,3 2,1 4,7 3,1 0,6 6,6Zona Franca Cial. Yacuiba 1 0,1 0,0 0,3 0,3 0,3 0,0 0,6Bermejo 103 0,2 0,2 0,3 0,8 0,5 0,1 2,0Interior Santa Cruz 11.226 31,2 27,4 53,5 112,1 69,9 14,3 175,0Puerto Suárez 2.008 4,7 5,2 7,8 17,7 11,1 2,2 26,0Zona Franca Cial. Santa Cruz 133 0,7 0,7 1,2 2,6 0,7 0,0 2,8Zona Franca Cial. Winner 135 0,7 0,9 1,6 3,3 1,5 0,0 28,2Zona Franca Ind. Winner 237 0,9 0,9 1,5 3,3 1,0 0,1 3,7Zona Franca Ind. Santa Cruz 44 0,3 0,3 0,4 1,0 0,3 0,0 6,0San Matías 321 0,7 0,8 1,2 2,7 1,9 0,5 4,2Guayaramerín 1.915 4,5 5,1 7,8 17,3 12,6 2,5 96,7Interior Cobija 355 0,9 1,0 1,5 3,3 3,0 0,5 5,6
Ingresos Programa de Saneamiento 67.197,0 191,7 202,5 344,2 738,4 477,7 89,0 1.305,1
Cuadro 69. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2012A fecha de Pago(En millones de Bs. y número de vehículos)
AduanaNro. Vehículos
NacionalizadosGA ICE IVA
Recaudación Tributos Aduaneros
Multas Otros Pagos Ingresos Totales
Interior Sucre 48 1,0 2,0 1,2 4,1 1,0 0,1 5,3Interior La Paz 195 1,7 3,1 2,0 6,9 3,5 0,3 10,6Zona Franca Cial. El Alto 1 0,0 0,1 0,0 0,2 0,0 0,0 0,2Zona Franca Ind. El Alto 3 0,1 0,2 0,1 0,4 0,2 0,0 0,5Zona Franca Ind. Patacamaya 3 0,0 0,0 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Interior Cochabamba 190 2,5 5,2 3,1 10,9 6,4 0,3 17,6Zona Franca Cial. Cochabamba 2 0,0 0,0 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Zona Franca Ind. Cochabamba 0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Oruro 35 2,5 4,8 3,1 10,4 5,7 0,1 16,1Interior Potosí 31 1,0 2,0 1,2 4,1 2,5 0,1 6,7Villazón 3 0,2 0,3 0,2 0,7 0,4 0,0 1,2Interior Tarija 9 0,2 0,5 0,3 1,0 0,6 0,0 1,6Yacuiba 14 0,2 0,4 0,2 0,9 0,6 0,1 1,6Bermejo 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Santa Cruz 128 1,6 3,0 2,0 6,6 4,3 0,2 11,2Puerto Suárez 56 0,5 0,8 0,5 1,8 1,1 0,1 3,0Zona Franca Cial. Santa Cruz 2 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,2Zona Franca Cial. Winner 4 0,1 0,2 0,1 0,3 0,1 0,0 0,5Zona Franca Ind. Winner 0 0,1 0,1 0,0 0,2 0,1 0,0 0,3San Matías 13 0,3 0,6 0,4 1,3 0,8 0,0 2,0Guayaramerín 25 1,1 1,9 1,3 4,3 1,3 0,0 5,6Interior Cobija 13 0,3 0,6 0,4 1,3 0,4 0,0 1,8
Ingresos Programa de Saneamiento 776,0 13,5 26,1 16,0 55,6 29,4 1,2 86,2
((p) preliminar Nota: Según lo establece la Ley Nº133, el programa de Saneamiento Vehicular tuvo una vigencia de cinco meses de julio a noviembre; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes. Fuente: Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
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Cuadro 70. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y Semiremolques, 2012(p)A fecha de Pago(En millones de Bs. y número de vehículos)
AduanaNro. Vehículos
NacionalizadosGA ICE IVA
Recaudación Tributos Aduaneros
Multas Otros Pagos Ingresos Totales
Interior Sucre 627 0,4 1,2 0,0 1,6 0,8 0,2 2,6Interior La Paz 3.081 2,2 6,7 0,0 8,9 5,7 0,8 15,4Interior Cochabamba 3.282 2,2 7,0 0,0 9,3 4,7 0,9 14,8Interior Oruro 1.122 0,8 2,4 0,0 3,1 1,7 0,3 5,1Tambo Quemado 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Potosí 579 0,4 1,2 0,0 1,6 0,9 0,2 2,6Interior Tarija 412 0,3 0,9 0,0 1,1 0,6 0,1 1,8Yacuiba 201 0,1 0,4 0,0 0,6 0,3 0,1 0,9Interior Santa Cruz 4.933 3,7 11,7 0,0 15,5 7,9 1,3 24,6Guayaramerín 103 0,1 0,2 0,0 0,3 0,2 0,0 0,5Interior Cobija 37 0,0 0,1 0,0 0,1 0,1 0,0 0,3
Ingresos Programa de Saneamiento 14.378,0 10,2 31,9 0,0 42,1 22,7 3,7 68,5
(p) preliminar Nota: Según lo establece la Ley Nº133, el programa de Saneaminto Vehicular tuvo una vigencia desde diciembre de 2011 a mayo de 2012; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes. Fuente: Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Cuadro 71. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y Semiremolques, 2013(p)A fecha de Pago(En millones de Bs. y número de vehículos)
AduanaNro. Vehículos
NacionalizadosGA ICE IVA
Recaudación Tributos Aduaneros
Multas Otros Pagos Ingresos Totales
Interior Sucre 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior La Paz 57 0,4 1,2 0,0 1,5 0,1 0,0 1,7Interior Cochabamba 31 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,2Interior Oruro 2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Potosí 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Tarija 10 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1Interior Santa Cruz 13 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1
Ingresos Programa de Saneamiento 115,0 0,5 1,4 0,0 1,9 0,2 0,0 2,1
(p) preliminar Nota: Según lo establece la Ley Nº133, el programa de Saneaminto Vehicular tuvo una vigencia desde diciembre de 2011 a mayo de 2012; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes. Fuente: Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Cuadro 72. Recaudación Aduanera Liberada, por tipo de impuesto, 2000 – 2013 (p)A fecha de Pago(En millones de Bs.)
Impuesto 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013(p)
GA (Gravamen Arancelario) 411,0 403,8 389,9 399,1 629,2 822,6 949,6 1.054,5 1.589,2 1.484,3 1.630,5 1.932,9 2.270,2 2.445,5IVA (Importaciones) 103,2 67,4 58,8 73,6 92,4 137,0 250,4 146,3 179,6 176,1 157,8 209,4 228,2 495,0ICE (Importaciones) 24,1 12,7 5,6 7,9 13,5 18,6 15,2 14,9 13,7 9,0 9,9 7,3 9,2 6,4IEHD (Importaciones) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,3 4.804,0 513,1 343,3 281,6 249,8
Liberaciones totales 538,3 483,9 454,4 480,6 735,1 978,2 1.215,2 1.215,6 1.782,8 6.473,4 2.311,3 2.492,9 2.789,1 3.196,7
(p) Preliminar Nota: Las liberaciones, exenciones y diferimientos de alícuotas de tributos aduaneros están sujetas a modifi caciones debido a enmiendas, rectifi caciones y regularizaciones efectuadas a los despachos de importación. Fuente: Aduana Nacional (AN) Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Cuadro 73. Recaudación Aduanera Liberada, por acuerdo preferencial, 2004 – 2013(p)A fecha de Pago(En millones de Bs.)
Acuerdo Preferencial 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013(p)
Acuerdo Agropecuario N° 2 (AAPAG-2)1 3,3 4,5 5,1 5,6 1,7 3,6 5,0 6,7 12,0 8,6Chile (ACE 22) 43,4 44,5 40,9 42,8 48,0 47,0 54,2 64,5 75,3 80,9Cuba/Chile (ARPAR4) 0,0 0,0 0,1 0,0 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1Cuba (ACE 47) 0,0 0,0 0,1 0,0 0,0 0,3 0,3 0,1 1,3 0,6México (ACE 31) 19,8 28,5 27,5 36,7 49,6 49,0 32,9 0,0 0,0 0,0México (ACE 66) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 25,4 75,3 85,1 103,1Mercosur (ACE 36) 333,5 477,5 530,1 586,3 731,7 724,5 959,2 1.263,2 1.451,2 1.505,2Venezuela (ACEBOLVE) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 0,8 1,2Comunidad Andina 147,7 189,2 232,1 233,4 348,0 316,6 392,7 474,1 556,5 600,1
Subtotal Acuerdos Preferenciales 547,7 744,3 835,8 904,9 1.179,1 1.141,0 1.469,8 1.884,0 2.182,3 2.299,7
Sector Diplomático 24,8 27,9 33,5 49,0 38,3 19,3 19,5 17,9 17,7 16,1Ministerio de Economía y Finanzas2 29,0 58,7 200,4 79,1 90,9 134,8 107,3 82,4 198,2 525,1Organismos Internacionales 26,9 32,0 39,2 29,8 40,5 11,2 11,0 4,1 2,7 2,7YPFB 0,0 0,0 0,0 63,2 333,3 5.070,1 610,3 343,3 281,6 249,8Otras Exoneraciones 53,3 51,7 27,5 36,9 59,6 77,6 68,3 108,9 76,5 82,5Donaciones 53,3 63,5 78,7 52,7 41,1 19,4 25,1 52,3 30,2 20,6
Subtotal exoneraciones 187,4 233,9 379,4 310,7 603,6 5.332,4 841,5 608,9 606,8 896,9
Liberaciones totales 735,1 978,2 1.215,2 1.215,6 1.782,8 6.473,4 2.311,3 2.492,9 2.789,1 3.196,7
(p) Preliminar(1) El Acuerdo de Alcance Parcial Agropecuario Nº 2, tiene como objetivo la expansión del comercio intra-regional de semillas, en el marco de la Comunidad Andina de Naciones liberando un 100% de las subpartidas relacionadas(2) Liberaciones autorizadas por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios.
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