báo cáo thực tập kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đoàn Văn Đính

Đề Tài

Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh công ty điện lực Củ Chi

HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 1 1


M c L cụ ụCHƯƠNG 1:..................................................................................................................1GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY..................................................................1ĐIỆN LỰC CỦ CHI.......................................................................................................11.1 Tổng quan về công ty Điện Lực Củ Chi:.................................................................11.1.1 Giới thiệu về công ty Điện Lực Củ Chi:...............................................................11.1.2 Lịch sử hình thành.................................................................................................11.1.3 Quá trình phát triển của công ty Điện Lực Củ Chi:.........................................21.1.4 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty Điện Lực Củ Chi:........................21.1.5 Sơ đồ tổ chức quản lý:.....................................................................................31.1.6 Chức năng của các Phòng, Ban, Đội:...................................................................31.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty ĐLCC:...........................................................81.2.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán:......................................................................81.2.3 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán:....................................................81.3 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty....................131.3.1 Thuận lợi.............................................................................................................131.3.2 Khó khăn.............................................................................................................141.3.3 Phương hướng phát triển.....................................................................................14CHƯƠNG 2:................................................................................................................15CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH...................................................................................................152.1 Cơ sở lý luận chung về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh..........152.1.1 Các khái niệm......................................................................................................152.1.2 Đặc điểm về doanh thu........................................................................................152.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu.............................................................................162.2 Các khoản giảm trừ doanh thu...............................................................................182.2.1 Khái niệm............................................................................................................182.2.2 Thuế không hoàn lại............................................................................................182.3 Hình thức kế toán...................................................................................................182.3.1 Sổ sách chứng từ.................................................................................................192.3.2 Tài khoản sử dụng...............................................................................................192.3.3 Kết cấu tài khoản.................................................................................................202.3.4 Một số phương pháp hạch toán chủ yếu..............................................................232.4 Xác định kết quả kinh doanh..................................................................................302.4.1 Khái niệm............................................................................................................302.4.2 Cách xác định kết quả kinh doanh......................................................................302.4.3 Cách tính thuế TNDN.........................................................................................312.4.4 Phương pháp kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh..................................31CHƯƠNG 3:................................................................................................................33THỰC TIỄN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ.........................................33XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI..............................................................33CÔNG TY ĐIỆN LỰC CỦ CHI..................................................................................333.1 Thực trạng về kế toán doanh thu tại công ty ĐLCC..............................................333.1.1 Tài khoản sử dụng...............................................................................................333.1.2 Một số phương pháp hạch toán tại công ty.........................................................343.2 Phương pháp kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh tại công ty...................393.2.1 Phương pháp kết chuyển.....................................................................................39



3.2.2 Xác định kết quả kinh doanh tại công ty.............................................................41CHƯƠNG 4:................................................................................................................43NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ.....................................................................................434.1 Nhận xét.................................................................................................................434.1.1 Ưu điểm...............................................................................................................444.2 Kiến nghị................................................................................................................46

CH NG 1:ƯƠ

GI I THI U KHÁI QUÁT V CÔNG TYỚ Ệ Ề

ĐI N L C C CHIỆ Ự Ủ

1.1 T ng quan v công ty Đi n L c C Chi:ổ ề ệ ự ủ

1.1.1 Gi i thi u v công ty Đi n L c C Chi:ớ ệ ề ệ ự ủ- Địa chỉ trụ sở chính : QL22 ấp Tân lập xã Tân thông hội huyện Củ

Chi, trụ sở này nằm về phía Tây bắc Thành phố và cách trung tâm Thành phố

khoảng 30km

- Các phân chi trực thuộc :

+ Phân chi Tân Quy : Đặt tại Tỉnh lộ 8, ấp 12, xã Tân thạnh đông,

huyện Củ Chi.

+ Phân chi Trung Lập Thượng : Đặt tại đường Trung bình ấp Trung

bình, xã Trung Lập Thượng, huyện Củ Chi.

Điện thoại liên lạc : (08) 2184221 - (08) 2184382 - (08) 2184686

Fax : (08) 22255221

Mã số thuế : 0300 951119 009-1

Mã tài khoản : 4311.1.000005 (tài khoản chuyên thu tại

Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát Triển Nông Thôn Củ Chi)

1.1.2 L ch s hình thànhị ử- Trước năm 1990 công ty Điện Lực Củ Chi là một phân chi của Chi

nhánh điện Hóc môn thuộc Sở Điện Lực TPHCM. Đến tháng 01/1990 được



tách ra thành Chi nhánh điện Củ Chi trực thuộc Sở Điện Lực Thành phố HCM

theo quyết định số : 152/NL/ĐL2.3 ngày 31/01/1990;

- Đến tháng 05/1995 Chi nhánh điện Củ Chi được tổ chức lại thành Điện

Lực Củ Chi trực thuộc Công Ty Điện Lực TP.HCM theo quyết định số

330/ĐVN/HĐQT-TCCB-LĐ ngày 13/05/1995 của Tập đoàn Điện lực VN

- Từ tháng 01/1999 được tổ chức lại thành Điện Lực Củ Chi trực thuộc

Công Ty Điện Lực TP.HCM theo quyết định số 26/ĐVN/HĐQT-TCCB-LĐ

ngày 13/01/1999 của Hội đồng quản trị Tập đoàn Điện lực Việt Nam nay là

Tập đoàn Điện Lực Việt Nam (gọi tắt là EVN).

- Từ tháng 04/2010 đổi tên Điện Lực Củ Chi thành Công ty Điện Lực

Củ Chi theo quyết định số 229/QĐ-EVN ngày 04/04/2010 của Tập đoàn Điện

Lực Việt Nam về việc đổi tên các điện lực trực thuộc tổng Công ty Điện Lực

TP.HCM.

1.1.3Quá trình phát tri n c a công ty Đi n L c C Chi:ể ủ ệ ự ủ- Năm 1990 thì tổng cán bộ công nhân viên là 50 người. Đến năm 1995

thì nhân sự cũng tăng lên 77 người. Hiện nay thì tổng số cán bộ công nhân viên

là 416 người.

- Số khách hàng quản lý ở thời điểm năm 1990 là rất ít (1.978 khách

hàng) tương đương sản lượng 32.357 kwh, đến nay số khách hàng công ty đang

quản lý là 103.841 tương đương sản lượng sử dụng là 572.753.6369 kwh. Để

đạt được kết quả như hôm nay công ty Điện Lực Củ Chi đã thực hiện hoàn

thành tốt các công tác sau :

+ Hoàn tất chương trình Điện Khí hóa nông thôn

+ Thực hiện đạt và vượt mức kế hoạch hàng năm về công tác SCL –

Đầu tư xây dựng mới lưới điện, nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển phụ tải hàng

năm trên địa bàn luôn ở mức tăng trưởng bình quân từ 15 – 18%;

+ Đáp ứng nhu cầu cung cấp điện cho 97% khách hàng trên địa bàn

huyện Củ Chi và một phần huyện Hóc môn theo đúng luật Điện Lực (lắp điện

kế miễn phí)



1.1.4 Ch c năng, nhi m v , quy n h n c a công ty Đi nứ ệ ụ ề ạ ủ ệ L c C Chi:ự ủ1.1.4.1 Chức năng:

- Kinh doanh điện năng từ cấp điện áp 22 kV trở xuống

- Kinh doanh dịch vụ và thiết bị viễn thông công cộng

- Đại lý dịch vụ viễn thông công cộng

- Tư vấn giám sát chất lượng xây dựng công trình điện

- Xây lắp các công trình lưới điện phân phối từ cấp 22kV trở xuống

- Xây lắp các công trình viễn thông

1.1.4.2 Nhiệm vụ:

- Quản lý vận hành lưới điện phân phối từ cấp 22kV trở xuống, để đảm

bảo cung cấp điện liên tục, an toàn, ổn định cho KH trên địa bàn quản lý

- Quản lý vận hành mạng viễn thông để đảm bảo cung cấp dịch vụ liên

tục, an toàn, ổn định cho khách hàng trên địa bàn quản lý

- Tổ chức sửa chữa, nâng cấp lưới điện từ cấp điện áp 22kV trở xuống

được giao quản lý để đảm bảo cung cấp điện liên tục, an toàn, ổn định cho KH.

1.1.4.3 Quyền hạn:

- Được quyền tạm ngưng cung cấp điện trong thời gian qui định để thực

hiện việc cải tạo, sửa chữa lưới điện và đấu nối xây dựng mới lưới điện

- Được quyền cắt điện trong các tình huống sự cố khẩn cấp có thể gây

hư hỏng thiết bị và gây hiểm đến tính mạng con người

- Được quyền tạm ngưng cung cấp điện đối với các trường hợp khách

hàng không thực hiện đúng hợp đồng trong việc sử dụng điện như : Không

thanh toán tiền điện đúng thời hạn, sử dụng điện không an toàn, cố tình gian

lận trong sử dụng điện ...

1.1.5S đ t ch c qu n lý:ơ ồ ổ ứ ả(Đính kèm cuối chương 1)



1.1.6 Ch c năng c a các Phòng, Ban, Đ i:ứ ủ ộ1.1.6.1 Ban Giám đốc:

Giám Đốc:

- Là người chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc Công Ty Điện Lực

TP.HCM và pháp luật về toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh của công

ty Điện lực Củ Chi.

- Chỉ đạo thực hiện công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, sắp

xếp bố trí và đề bạt nhân sự, chỉ đạo thực hiện công tác qui hoạch và phát triển

lưới điện nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển phụ tải trên địa bàn huyện Củ Chi.

- Chỉ đạo thực hiện công tác mua sắm vật tư thiết bị, các trang thiết bị

phục vụ các mặt công tác SXKD, công tác đổi mới phát huy sáng kiến cải tiến

kỹ thuật nâng cao khả năng phục vụ khách hàng tại Điện lực.

- Chỉ đạo thực hiện công tác tài chính - kế toán, các hoạt động kinh tế và

sản xuất khác, quyết định các chỉ tiêu thu và chi tài chính, các biện pháp tiết

kiệm chi phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh điện

- Trực tiếp chỉ đạo : Phòng Hành chánh tổng hợp, Phòng Tài chính kế

toán, Phòng Kế hoạch vật tư .

Phó Giám Đốc Kinh doanh:

- Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về tình hình triển khai thực hiện,

theo dõi và kiểm tra đánh giá kết quả thực hiện công tác kinh doanh điện năng,

kinh doanh dịch vụ viễn thông tại Đơn vị.

- Trực tiếp chỉ đạo : Phòng Kinh doanh, Phòng VT-CNTT, Đội QLKH,

Đội Thu ngân, Đội QLĐK.

Phó Giám Đốc Kỹ Thuật:

- Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về tình hình triển khai thực hiện,

theo dõi và kiểm tra đánh giá kết quả thực hiện công tác quản lý kỹ thuật – vận

hành lưới điện, tình hình triển khai thực hiện công tác SCL – ĐTXD lưới điện,

tình hình thực hiện các biện pháp ngăn ngừa sự cố và giảm tổn thất trên lưới

điện quản lý tại Đơn vị



- Trực tiếp chỉ đạo : Phòng Kỹ thuật, Ban QLDA, Đội VHLĐ, Đội

QLLĐ1, Đội QLLĐ2

1.1.6.2 Phòng hành chánh tổng hợp:

- Tổng hợp hành chính, quản trị; tham mưu giúp Giám đốc chỉ đạo và

ban hành mệnh lệnh sản xuất; quản lý công tác thi đua, quản lý nhân sự, thực

hiện các chế độ tiền lương, tiền thưởng, các chế độ chính sách của Nhà nước

cho người lao động, lưu trữ hồ sơ, văn bản, bảo vệ an toàn cơ quan

- Phụ trách công tác hành chính, văn thư lưu trữ, ấn loát, thông tin liên

lạc, quản trị, lễ tân, phục vụ hội nghị, phương tiện công tác cho các đơn vị. Tổ

chức phổ biến, truyền đạt những chủ trương, chính sách, nghị quyết, các văn

bản pháp luật, pháp quy của đơn vị, Công ty và Nhà nước

- Phụ trách công tác thi đua khen thưởng trong toàn Đơn vị

- Phụ trách công tác bảo vệ, và giữ vệ sinh công nghiệp nơi làm việc tại

Đơn vị, tổng hợp, lập lịch sinh hoạt tuần và thông báo nội dung sản xuất tuần

cho các đơn vị trực thuộc.

- Quản lý con dấu và cấp giấy tờ cho CB-CNV đi công tác theo quy định

của Đơn vị và Công ty.

1.1.6.3 Phòng kinh doanh:

- Tham mưu cho Lãnh đạo Điện Lực trong việc điều hành công tác kinh

doanh điện năng của đơn vị.

- Xây dựng kế hoạch và theo dõi thực hiện các chỉ tiêu kinh doanh của

đơn vị.

- Kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện các mặt trong công tác kinh doanh

của các Đội Thu ngân, Đội Quản lý khách hàng và Đội Quản lý điện kế.

1.1.6.4 Phòng tài chính kế toán:

- Tham mưu cho Giám đốc trong công tác quản lý tài chính kế toán phục

vụ quá trình SXKD và các công trình đầu tư XDCB theo đúng các quy định của

Nhà nước và các quy định của Công ty



- Quản lý sử dụng tiền vốn, tài sản của đơn vị theo chế độ quản lý tài

chính của nhà nước và các quy trình qui định của Công ty. Định kỳ báo cáo

Công ty kết quả hoạt động SXKD và hoạt động sản xuất khác của Đơn vị

- Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Điện lực, đồng thời chịu sự chỉ

đạo và kiểm tra về mặt nghiệp vụ của Phòng TC-KT Công ty.

1.1.6.5 Phòng kế hoạch vật tư:

- Tham mưu cho Ban Giám Đốc trong việc lập các kế hoạch như: kế

hoạch SXKD điện, kế hoạch sử dụng chi phí SXKD, kế hoạch đầu tư xây dựng,

sửa chữa lớn nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển KT-XH của địa phương;

theo dõi và báo cáo tình hình thực hiện các kế hoạch nêu trên.Tham gia với các

đơn vị tư vấn thực hiện lập các quy hoạch ngắn hạn, dài hạn.

- Tổ chức khai thác, bảo quản, dự trữ, cấp phát và quyết toán vật tư đúng

quy định; kịp thời đáp ứng yêu cầu phục vụ kế hoạch SXKD của Đơn vị.

1.1.6.6 Phòng Kỹ thuật:

- Tham mưu cho Lãnh đạo Điện Lực trong việc quản lý và điều hành về

kỹ thuật trong công tác vận hành, sửa chữa, xây dựng lưới điện, phát huy sáng

kiến cải tiến kỹ thuật sản xuất trong Đơn vị.

- Tham mưu cho Ban Giám đốc trong công tác kỹ thuật an toàn - bảo hộ

lao động, phòng chống cháy nổ, phòng chống lụt bão, công tác môi trường

trong Đơn vị và theo dõi, thực hiện các nội dung trong TT14.

- Kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện các mặt trong công tác kỹ thuật của

Ban QLDA, Đội QLVH, Đội QLLĐ1, Đội QLLĐ2, Đội Thu ngân, Đội Quản

lý khách hàng và Đội Quản lý điện kế.

1.1.6.7 Phòng viễn thông – công nghệ thông tin:

- Tham mưu cho lãnh đạo Điện lực trong công tác vận hành hệ thống

viễn thông, công tác kinh doanh các dịch vụ viễn thông công cộng và công tác

công nghệ thông tin.

- Xây dựng kế hoạch và theo dõi thực hiện các chỉ tiêu kinh doanh viễn

thông của đơn vị.



1.1.6.8 Ban quản lý dự án:

- Tham mưu cho Ban Giám Đốc Điện lực trong việc quản lý, theo dỏi

thực hiện các dự án công trình đầu tư xây dựng (ĐTXD) triển khai thực hiện

trên địa bàn quản lý theo đúng các qui định hiện hành.

1.1.6.9 Đội vận hành lưới điện:

- Quản lý vận hành lưới điện từ cấp điện áp 22kV trở xuống, đảm bảo

cung cấp điện liên tục, an toàn, ổn định cho khách hàng. Kịp thời phát hiện

những sự cố bất thường, nhanh chóng loại trừ sự cố.

- Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo Đơn vị về sự hoạt động bình thường

của thiết bị và cung cấp điện, đề xuất thực hiện các biện pháp nhằm giảm sự cố

có hiệu quả.

1.1.6.10 Đội quản lý lưới điện 1 & 2 :

- Trực tiếp tổ chức thực hiện các công tác quản lý, thi công các công

trình lưới điện phân phối từ 22 kV trở xuống nhằm bảo đảm cung cấp điện an

toàn liên tục các tuyến dây thuộc trạm Củ Chi

- Trực tiếp tổ chức và thực hiện các biện pháp ngăn ngừa giảm sự cố gây

mất điện ở lưới điện trung hạ thế và trạm biến áp, trực tiếp tổ chức thi công các

công trình đại tu, cải tạo, xây dựng mới theo phân công của Đơn vị đúng tiến

độ và đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật theo qui định.

1.1.6.11 Đội quản lý điện kế:

- Thực hiện công tác lắp đặt, quản lý, thu hồi, kiểm tra, kiểm chứng,

thay hư, cháy hệ thống đo đếm trên địa bàn quản lý của đơn vị.

1.1.6.12 Đội quản lý khách hàng:

- Trực tiếp nhận và giải quyết hồ sơ yêu cầu của khách hàng về dịch vụ

cung cấp điện, đăng ký thay đổi chủ thể mua điện, thay đổi mục đích sử dụng

điện, chấm dứt mua bán điện, các thắc mắc khiếu nại về quan hệ mua bán

điện... Thực hiện các nghiệp vụ chuyên môn liên quan đến các nội dung trên

được quy định trong quy trình kinh doanh.

1.1.6.13 Đội Thu ngân:



- Tham mưu cho Ban Giám đốc trong việc giải quyết các vấn đề có liên

quan đến công tác thu ngân đúng theo qui trình kinh doanh điện năng - viễn

thông của Ngành và qui định của Nhà nước.

- Tổ chức thu tiền, nhắc nợ, tận thu và thanh lý nợ thuộc dạng khó đòi

… theo qui trình kinh doanh của Công ty Điện lực TP HCM, các quy định của

Ngành Điện và của Nhà nước có liên quan đến Ngành Điện - Viễn thông.

1.2 T ch c công tác k toán t i công ty ĐLCC:ổ ứ ế ạ

1.2.1 Hình th c t ch c công tác k toán:ứ ổ ứ ế- Công ty ĐLCC tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.

- Đây là mô hình có đặc điểm toàn bộ công việc xử lý thông tin trong

doanh nghiệp được thực hiện tập trung ở phòng tài chính kế toán, còn ở các

phòng, đội chỉ thực hiện việc thu thập, phân loại và chuyển chứng từ cùng báo

cáo nghiệp vụ về phòng kế toán xử lý và tổng hợp thông tin.

1.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Hình 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán


TRƯỞNG PHÒNG

PHÓ PHÒNGKiêm kế toán tổng hợp

Kế ToánVật Tư

&Sửa

ChữaThườngXuyên

Kế Toán TSCĐ

LĐTL & Các

Khoản Trích Theo

Lương

Kế Toán CCDC & Sản Xuất Khác

Kế Toán Đầu Tư Xây Dựng Cơ Bản

Kế Toán Lập Hoá Đơn Tài Chính &

Thuế VAT Đầu Vào

Thủ Quỹ

Kế Toán Thanh Toán Công Nợ & VAT

Đầu Ra

Kế Toán Thu Ngân


1.2.3 Ch c năng, nhi m v c a các b ph n k toán:ứ ệ ụ ủ ộ ậ ế1.2.3.1 Trưởng phòng:

- Là người đại diện và chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty ĐLCC,

phòng Tài Chính - Kế Toán Công ty, pháp luật của Nhà nước về toàn bộ hoạt

động Tài chính - Kế toán của đơn vị.

- Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế toán trong đơn vị theo đúng

qui định của Luật kế toán; tổ chức bộ máy kế toán, bố trí phân công theo dõi

công tác cho từng thành viên trong phòng.

- Lập kế hoạch tài chính tháng, quý, năm; thống kê phân tích tình hình

thực hiện chi phí sản xuất kinh doanh, đầu tư XDCB và một số công việc khác.

1.2.3.2 Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp:

- Tham gia trực tiếp và kiểm tra công tác kế toán đầu tư XDCB.

- Hạch toán theo chương trình FMIS, chịu trách nhiệm tổng hợp toàn bộ

số liệu kế toán của đơn vị.

- Kiểm tra dữ liệu kế toán trên sổ cái hàng tháng, kiểm dò toàn bộ hệ

thống tài khoản kế toán trên sổ cái và bảng cân đối số phát sinh.

- Hàng quý kiểm tra, lập bảng kê chi tiết công nợ với khách hàng trên tài

khoản 331 báo cáo công ty, lập báo cáo thu chi quỹ khen thưởng, phúc lợi 6

tháng đầu năm, 6 tháng cuối năm.

- Thường xuyên và định kỳ báo cáo công tác với trưởng phòng, điều

hành công việc chung của phòng khi trưởng phòng đi vắng.

1.2.3.3 Kế toán vật tư và sửa chữa thường xuyên:

- Kiểm tra định khoản, cập nhật vào máy tính các phiếu nhập xuất vật tư.

- Theo dõi thống kê, phân tích tình hình tồn kho vật tư.

- Theo dõi, kiểm tra quyết toán chi phí vật tư các hạng mục công trình

SCL, XDCB đối với các công trình có khai thác vật tư do đơn vị quản lý.

1.2.3.4 Kế toán TSCĐ, kế toán lao động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ:

- Theo dõi tăng, giảm TSCĐ thuộc các phòng ban đội quản lý, điều

chỉnh nguyên giá.



- Theo dõi việc điều động, bàn giao các TSCĐ, các khoản trích khấu

hao, nguồn vốn hình thành nên TSCĐ.

- Kiểm kê báo cáo TSCĐ thừa, thiếu, không cần dùng.

- Hạch toán phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, các khoản trích

theo lương và cấn trừ thuế thu nhập cá nhân gởi về công ty.

1.2.3.5 Kế toán công cụ dụng cụ và sản xuất khác:

- Kiểm tra, thống kê, phẩn bổ vào chi phí các công cụ dụng cụ xuất kho.

- Theo dõi việc tăng, giảm giao nhận công cụ dụng cụ cho các phòng.

- Lập tờ trình xin Công ty cấp chi phí nhân công sản xuất khác để thanh

toán tiền lương sản xuất khác cho CB-CNV trong đơn vị.

1.2.3.6 Kế toán đầu tư XDCB:

- Kiểm tra hồ sơ, chứng từ gốc từ đó lập uỷ nhiệm chi lên phiếu giá và

các chứng từ liên quan gửi Quỹ hỗ trợ phát triển TP.HCM để thanh toán cho

các đơn vị tư vấn và thi công.

- Đối chiếu công nợ nội bộ, công nợ với các đơn vị ngoài liên quan đến

các công trình XDCB.

- Lập báo cáo nguồn vốn đầu tư, chi tiết cấp phát vốn cho các công

trình, tình hình thực hiện đầu tư XDCB, các công trình, hạng mục công trình

hoàn thành bàn giao.

- Báo cáo kiểm kê nguồn vốn đầu tư XDCB, kiểm kê khối lượng xây lắp

dở dang, kiểm kê nợ phải thu, phải trả của đơn vị vào thời điểm cuối năm.

- Lập hồ sơ quyết toán công trình XDCB.

1.2.3.7 Kế toán thanh toán công nợ và thuế VAT đầu ra:

- Kiểm tra chứng từ ban đầu đảm bảo tính chính xác, đầy đủ, hợp pháp,

định khoản trước khi lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, tiền gởi ngân hàng.

- Lập phiếu thu tiền mặt và các khoản thu như thẩm định, giám sát thi

công, bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, hoàn nhập tạm ứng. Lập

các phiếu nhật ký các khoản chi phí sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn, đầu

tư XDCB TSCĐ, phân bổ chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ, các khoản thuế đầu



vào, thuế thu nhập cá nhân, giải trừ tạm ứng, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế

khác khi có phát sinh.

- Ghi chép sổ chi tiết theo dõi các nguồn vốn, các nguồn quỹ, các khoản

chi phí về tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ.

1.2.3.8 Kế toán lập hoá đơn tài chính và thuế VAT đầu vào

- Lập hoá đơn (lập bằng tay) thu tiền việc dời điện kế, sửa chữa khác

như dời nhánh dây điện, dời trụ… bồi hoàn điện kế cháy, thu phí đóng cắt điện.

- Lập hoá đơn tài chính (lập bằng tay) và hoá đơn đặt thù (in bằng máy)

thu tiền về thẩm định, giám sát thi công xây lắp điện nguồn vốn khách hàng,

truy thu vi phạm sử dụng điện, thu phạt, truy thu sai giá, thu bán điện vô công.

- Lập báo cáo hàng tháng công tác thu tiền gắn mới điện kế, dời điện kế,

sửa chữa khác dùng vốn mắc điện như dời nhánh dây, dời trụ…

- Hàng tháng lập báo cáo quyết toán hoá đơn đã sử dụng, chưa sử dụng

chuyển sang tháng sau.

1.2.3.9 Kế toán thu ngân (kế toán chuyên thu):

- Kiểm tra, đối chiếu số thu của thu ngân viên và sổ nộp tiền xem thừa

thiếu, lập bảng tổng kết thu hàng ngày gởi cho bộ phận xoá nợ.

- Theo dõi, vào sổ các loại giấy nộp tiền của bộ phận thu tại quầy vá thu

ngân viên lưu động, kiểm tra đối chiếu với sổ phụ ngân hàng.

- Lập phiếu thu chi tiền mặt, phiếu thu chi tiền gởi ngân hàng 10 ngày

một đợt. Lập báo cáo doanh thu hoàn tất giám sát thi công, báo cáo doanh thu

bán điện, kiểm dò sổ cái của từng tài khoản chuyên thu, lập bảng đối chiếu với

Công ty tiền đã chuyển về Công ty hàng tháng.

1.2.3.10 Thủ Quỹ:

- Quản lý tiền mặt tại quỹ cơ quan và chi phát lương định kỳ.

- Thu tiền hợp đồng, tiền bù trừ các khoản chi phí.

1.2.4 Chế độ kế toán tại công ty ĐLCC:

Công ty Điện Lực Củ Chi áp dụng chế độ kế toán Doanh Nghiệp ban hành theo

Quyết định số 7444 BTC/CĐKT ngày 19/6/2006.



- Đơn vị tiền tệ ghi sổ là Đồng Việt Nam.

- Niên độ kế toán bắt đầu ngày 01/01, kết thúc ngày 31/12 cùng năm.

- Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho là phương pháp kê khai

thường xuyên.

- Phương pháp đánh giá tổng hợp hàng tồn kho là phương pháp bình

quân gia quyền theo thời điểm.

- Phương pháp khấu hao TSCĐ là khấu hao theo đường thẳng.

1.2.4.1 Hình thức ghi sổ kế toán:

- Công ty ĐLCC áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là hình thức trên máy

vi tính.

- Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ, việc ghi

sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.

+ Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ kế toán hoặc bảng

tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại có cùng nội dung kinh tế.


Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợpchứng từ kế toán

Cùng loại

Chứng từ ghi sổ

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ kế toán chi

tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH


Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Hình 1.3 Sơ đồ trình tự ghi chép của hình thức chứng từ ghi sổ

1.2.4.2 Phương tiện phục vụ kế toán:

Công ty Điện Lực Củ Chi sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng

(FMIS) để ghi chép kế toán.

Giới thiệu về phần mềm kế toán FMIS:

- Là chương trình được xây dựng theo hệ thống thông tin tài chính kế

toán của Tập đoàn Điện Lực Việt Nam. Mục tiêu là xây dựng hệ thống các

chương trình kế toán, quản lý vật tư và quản lý TSCĐ thống nhất và sử dụng

chung toàn Tập đoàn Điện Lực Việt Nam. Do vậy, chương trình có khả năng

áp dụng cho tất cả các đơn vị thành viên trong Tập đoàn.

- Chương trình được xây dựng bởi nhóm lập trình của trung tâm máy

tính thuộc các Công ty Điện Lực, dưới sự chỉ đạo về mặt nghiệp vụ từ Ban tài

chính - kế toán của Tập đoàn Điện Lực Việt Nam.

1.3 Nh ng thu n l i, khó khăn và ph ng h ng phát ữ ậ ợ ươ ướtri n c a công tyể ủ

1.3.1 Thu n l iậ ợ- Hệ thống lưới điện truyền tải và phân phối được cải tạo và phát triển,

góp phần nâng cao năng lực cung cấp điện trên địa bàn quản lý.

- Công ty tiếp tục đẩy mạnh kinh doanh viễn thông và tham gia các

ngành nghề khác đem lại cơ hội tăng thu nhập cho cán bộ công nhân viên.

- Sự quan tâm của công ty Điện Lực TPHCM và sự hỗ trợ tích cực của

địa phương, các ban ngành trong huyện.



- Lực lượng cán bộ công nhân viên của đơn vị nhiệt tình công tác, cố

gắng phấn đấu để hoàn thành chỉ tiêu sản xuất kinh doanh.

- Được phân cấp rộng rãi về công tác tài chính, đầu tư xây dựng cũng

như mua sắm vật tư hàng hóa…

1.3.2 Khó khăn- Khối lượng quản lý trên địa bàn rộng lớn ảnh hưởng đến công tác kiểm

tra, sửa chữa.

- Giá nguyên vật liệu biến động tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ đến

đấu thầu khai thác vật tư thiết bị và làm tăng chi phí SXKD của đơn vị.

- Việc thực hiện các dự án còn chậm, chưa kịp tiến độ do quá nhiều

công trình được đầu tư, đặc biệt là công trình cung cấp điện cho khách hàng.

- Một số nhân sự vừa mới được bổ sung về các phòng, ban tham mưu

của đơn vị có trình độ chuyên môn còn non trẻ cần phải có thời gian rèn luyện

phấn đấu.

1.3.3 Ph ng h ng phát tri nươ ướ ể- Về công tác kinh doanh điện : chuẩn bị nguồn dồi dào, đủ công suất

cung cấp cho tất cả các khách hàng về đầu tư sản xuất trong các KCN. Để đảm

bảo nguồn cung cấp, công ty Điện Lực Củ Chi đã xây dựng và đang từng bước

hoàn thành kế hoạch chuẩn bị nguồn cho giai đoạn từ năm 2008 – 2010 với

việc chuẩn bị xây dựng mới 10 tuyến dây mới/giá trị thực hiện là 33,4 tỷ đồng

- Về công tác kinh doanh viễn thông : Đẩy nhanh tiến độ thi công xây

dựng các công trình xây dựng mới hệ thống mạng viễn thông, chú trọng đến

việc phát triển dịch vụ cho thuê kênh riêng (E.line) và mạng truyền hình cáp.

- Trong công tác chăm sóc khách hàng : thực hiện cơ chế “một cửa”,

giải quyết nhu cầu cấp điện cho khách hàng thông qua điện thoại. Duy trì hình

thức thu tiền điện qua Ngân hàng, các điểm thu ngoài Điện Lực.

- Trong công tác chăm lo cho đời sống CB - CNV : Tổ chức thực hiện

hoàn thành vượt mức kế hoạch được giao hàng năm, chú trọng đến việc tổ chức

các hình thức tự thực hiện các loại hình dịch vụ như : Tự tổ chức thi công xây



lắp, nhận bảo trì hệ thống điện hách hàng ... để góp phần nâng cao thu nhập, ổn

định đời sống cho CB - CNV trong Đơn vị.

CH NG 2:ƯƠ

C S LÝ LU N CHUNG V K TOÁN DOANH THU VÀ Ơ Ở Ậ Ề ẾXÁC Đ NH K T QU KINH DOANHỊ Ế Ả

2.1 C s lý lu n chung v k toán doanh thu và xác ơ ở ậ ề ếđ nh k t qu kinh doanhị ế ả

2.1.1 Các khái ni mệ- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được,

hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán

sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản

phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).

- Doanh thu nội bộ dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng

hóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng

một công ty, tổng công ty,…hạch toán toàn ngành.

- Doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu bao gồm tiền lãi; cổ tức, lợi

nhuận được chia; thu nhập từ cho thuê tài sản; thu nhập về đầu tư mua, bán

chứng khoán; thu nhập về hoạt động đầu tư khác; chênh lệch lãi do bán ngoại

tệ; chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;….



2.1.2 Đ c đi m v doanh thuặ ể ề- Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận

đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính.

- Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thỏa mãn đồng thời các điều

kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền

lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia quy định tại điểm 10, 16,

24 của Chuẩn mực doanh thu và thu nhập khác (Quyết định số 149/2001/QĐ-

BTC ngày 31-12-2001 của Bộ Tài Chính) và các quy định của chế độ kế toán

hiện hành. Khi không thỏa mãn các điều kiện ghi nhậm doanh thu không hạch

toán vào tài khoản doanh thu.

- Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ

tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao

dịch tạo ra doanh thu và không được ghi nhận là doanh thu.

- Doanh thu (kể cả doanh thu nội bộ) phải được theo dõi riêng biệt theo

từng loại doanh thu: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh

thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia. Trong từng loại

doanh thu lại được chi tiết theo từng thứ doanh thu, như doanh thu bán hàng có

thể được chi tiết thành doanh thu bán sản phẩn, hàng hóa…nhằm phục vụ cho

việc xác định đầy đủ, chính xác KQKD theo yêu cầu quản lý hoạt động SXKD

và lập báo cáo KQKD của doanh nghiệp.

- Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ, như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị

trả lại thì phải được hạch toán riêng biệt. Các khoản giảm trừ doanh thu được

tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn

cứ xác định KQKD của kỳ kế toán.

- Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, DN phải xác định kết quả hoạt động

SXKD. Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển

vào TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”. Các TK thuộc loại TK doanh thu

không có số dư cuối kỳ.



2.1.3 Đi u ki n ghi nh n doanh thuề ệ ậ- Chỉ phản ánh DT của khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán; dịch vụ đã

cung cấp được xác định là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt DT đã thu tiền hay

sẽ thu được tiền.

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

theo phương pháp khấu trừ, DT bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa

có thuế GTGT.

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT,

hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì DT bán hàng và cung cấp

dịch vụ là tổng giá thanh toán.

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB,

hoặc thuế XK thì DT bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán (bao

gồm cả thuế TTĐB, hoặc thuế XK).

- Đối với DN nhận gia công DT được ghi nhận là số tiền gia công thực tế

được hưởng.

- Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng giá

hưởng hoa hồng thì DT là phần hoa hồng mà DN được hưởng.

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì DN ghi nhận

DT bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào DT hoạt động tài chính về

phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi

nhận DT được xác định.

- Trường hợp trong kỳ DN đã viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiền nhưng

đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng thì trị giá số hàng này không được coi là tiêu

thụ và không được ghi vào TK 511 mà chỉ hạch toán vào bên Có TK 131.

- Những sản phẩm, hàng hóa được xác định là tiêu thụ nhưng vì lý do về

chất lượng, về qui cách kỹ thuật…người mua từ chối thanh toán, gửi trả lại

hoặc yêu cầu giảm giá và được DN chấp thuận thì các khoản giảm trừ DT này

được theo dõi riêng biệt trên TK 531, 532, 521.

- Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê của nhiều

năm thì DT cung cấp dịch vụ ghi nhận của năm tài chính là số tiền cho thuê



được xác định trên cơ sở lấy toàn bộ tổng số tiền thu được chia cho số năm cho

thuê tài sản.

- Đối với DN thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ

theo yêu cầu của Nhà nước, được Nhà nước trợ cấp, trợ giá theo qui định thì

DT trợ cấp, trợ giá là số tiền được Nhà nước chính thức thông báo, hoặc thực tế

trợ cấp, trợ giá. DT được phản ánh trên TK 5114.

2.2 Các kho n gi m tr doanh thuả ả ừ

2.2.1 Khái ni mệ- Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà DN đã giảm trừ, hoặc đã thanh

toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm,

hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương

mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng.

- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp

thuận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn, vì lý do hàng bán

bị kém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn đã ghi

trong hợp đồng.

- Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định

tiêu thụ, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong

hợp đồng kinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại.

2.2.2 Thu không hoàn l iế ạ- Thuế TTĐB được đánh vào DT của các DN sản xuất một số mặt hàng đặc

biệt mà Nhà nước không khuyến khích sản xuất, cần hạn chế mức tiêu thụ vì

không phục vụ thiết thực cho nhu cầu đời sống nhân dân trong xã hội như:

rượu, bia, thuốc lá, vàng mã, bài lá…

- Thuế xuất nhập khẩu còn gọi là thuế quan hay nó là một loại thuế gián thu

được đánh vào các mặt hàng hóa thông qua tại các cửa khẩu của một quốc gia.

- Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được tính trên giá trị tăng thêm của

hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ SX, lưu thông đến tiêu dùng.



2.3 Hình th c k toánứ ếSử dụng một trong năm hình thức kế toán:

- Nhật ký chung

- Nhật ký – Sổ cái

- Chứng từ ghi sổ

- Nhật ký – Chứng từ

- Trên máy vi tính

2.3.1 S sách ch ng tổ ứ ừChứng từ: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng,

giấy báo ngân hàng,…

Sổ sách:

- Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

+ Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

+ Sổ Cái;

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái gồm các loại sổ chủ yếu sau:

+ Nhật ký – Sổ cái

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ chủ yếu sau:

+ Chứng từ ghi sổ;

+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

+ Sổ cái;

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

- Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm các loại sổ chủ yếu sau:

+ Nhật ký chứng từ;

+ Bảng kê;

+ Sổ cái;

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.



- Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: phần mềm kế toán

được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán

đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.

2.3.2 Tài kho n s d ngả ử ụ- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ TK này không có số dư cuối kỳ

+ TK này có 5 TK cấp 2

TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

- TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

+ TK này không có số dư cuối kỳ

+ TK này có 3 TK cấp 2

TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa

TK 5122: Doanh thu bán các thành phẩm

TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính, không có số dư cuối kỳ

- TK 521: Chiết khấu thương mại, không có số dư cuối kỳ

- TK 531: Hàng bán bị trả lại, không có số dư cuối kỳ

- TK 532: Giảm giá hàng bán, không có số dư cuối kỳ

- TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

- TK 711: Thu nhập khác, không có số dư cuối kỳ

- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh, không có số dư cuối kỳ

- Và một số TK liên quan khác

2.3.3 K t c u tài kho nế ấ ả* Kết cấu TK 511, 512

TK 511, 512

- Thuế TTĐB hoặc thuế XK và - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa



thuế GTGT tính theo phương

pháp trực tiếp phải nộp tính trên

DT bán hàng thực tế của DN

trong kỳ.

- Khoản giảm giá hàng bán

- Trị giá hàng bị trả lại

- Khoản chiết khấu thương mại

- Kết chuyển DTBH thuần sang

TK 911 để xác định KQKD

và cung cấp lao vụ, dịch vụ của DN

thực hiện trong kỳ hạch toán.

* Kết cấu TK 515

TK 515

- Số thuế GTGT phải nộp tính

theo phương pháp trực tiếp (nếu

có)

- Kết chuyển DT hoạt động tài

chính thuần sang TK 911

- Doanh thu hoạt động tài chính phát

sinh trong kỳ


TK 521

Số chiết khấu thương mại đã chấp

nhận thanh toán cho khách hàng

Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu

thương mại sang TK 511 để xác định

doanh thu thuần của kỳ hạch toán


TK 531

Giá trị hàng bị trả lại phát sinh trong kỳ Kết chuyển toàn bộ số hàng bị trả lại

sang TK 511


TK 532



Các khoản giảm giá đã chấp thuận cho

người mua hàng

Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng

bán sang TK 511


TK 3331

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu

trừ

- Số thuế GTGT được giảm trừ

vào số thuế GTGT phải nộp

- Số thuế GTGT của hàng bán bị

trả lại

- Số thuế GTGT đã nộp vào

NSNN

- Số thuế GTGT đầu ra phải

nộp của hàng hóa, dịch vụ đã

tiêu thụ

- Số thuế GTGT đầu ra phải

nộp của hàng hóa, dịch vụ

dung để trao đổi, biếu tặng, sử

dụng nội bộ

- Số thuế GTGT phải nộp của

DT HĐTC, hoạt động khác

- Số thuế GTGT phải nộp của

hàng hóa NK (TK 33312)

- SDCK : Số thuế GTGT còn

phải nộp


TK 711

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu

có) tính theo phương pháp trực

tiếp đối với các khoản TNK

(nếu có) ở DN nộp thuế GTGT

tính theo phương pháp trực tiếp

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản

TNK trong kỳ sang TK 911

- Các khoản thu nhập khác phát sinh

trong kỳ




TK911

- Trị giá vốn của SPHH, lao vụ,

dịch vụ đã tiêu thụ và toàn bộ

CP kinh doanh BĐS đầu tư

phát sinh trong kỳ

- CPBH và CPQLDN

- Chi phí tài chính

- Chi phí khác

- CP thuế TNDN

- Lãi sau thuế các hoạt động

trong kỳ

- DT thuần về SPHH, DV tiêu

thụ trong kỳ và DT thuần kinh

doanh BĐS đầu tư phát sinh

trong kỳ

- DT hoạt động tài chính

- Thu nhập khác

- Lỗ về các hoạt động trong kỳ

* Một số TK chi phí liên quan khác như: TK 632, TK 641, TK 642, TK 635,

TK 811….

* Và một số TK có liên quan sử dụng như: TK 111, TK 112, TK 131,….

2.3.4 M t s ph ng pháp h ch toán ch y uộ ố ươ ạ ủ ế2.3.4.1 Hạch toán về doanh thu

Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng

- Căn cứ vào hóa đơn GTGT phản ánh DTBH phát sinh

Nợ TK 111, 112, 113, 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: DTBH

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

- Trường hợp đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc

không thuộc diện nộp thuế GTGT:

Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán ghi sổ:

Nợ TK 111, 112, 113, 131 Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế

Có TK 511

Phương thức tiêu thụ qua các đại lý



- Hàng ký gửi đã xác định tiêu thụ

Nợ TK 641: Hoa hồng đại lý

Nợ TK 111, 112, 131: Số tiền được nhận sau khi trừ khoản hoa hồng

Có TK 511: DTBH qua đại lý

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

- Xuất hóa đơn cho bên giao đại lý (chủ hàng) làm cơ sở để thanh toán tiền

hoa hồng

Nợ TK 3388: tổng số tiền phải thanh toán cho chủ hàng

Có TK 511: hoa hồng được hưởng

Có TK 111, 112: số tiền thực trả cho chủ hàng sau khi đã trừ lại khoản

hoa hồng được hưởng

Phương thức bán hàng trả góp

- Đối với hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán

Có TK 5113: giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp

Có TK 3387: DT chưa thực hiện (chênh lệch giữa tổng số tiền theo giá

bán trả chậm, trả góp với giá bán trả ngay chưa có thuế GTGT)

- Ghi nhận DT tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp từng kỳ:

Nợ TK 3387

Có TK 515: DTHĐTC (lãi trả chậm, trả góp)

- Đối với hàng hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế

GTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511 (giá bán trả ngay có thuế)

Có TK 3387

- Ghi nhận DT tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp từng kỳ:

Nợ TK 3387

Có TK 515: DTHĐTC (lãi trả chậm, trả góp)



- Cuối kỳ xác định thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt

động SXKD, ghi:

Nợ TK 511

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp

Các trường hợp được coi là tiêu thụ khác

- Trao đổi hàng

DT sản phẩm đem trao đổi = số lượng SP đem trao đổi x giá bán trên thị

trường tại thời điểm thực hiện việc trao đổi

Nợ TK 131: tổng số tiền phải thu

Có TK 511: DT trao đổi SP

Có TK 33311: thuế GTGT đầu ra

- Phản ánh trị giá vốn thành phẩm đã xác định tiêu thụ

Nợ TK 632

Có TK 155

- Căn cứ vào phiếu nhập kho và hóa đơn GTGT do bên cung cấp vật liệu kế

toán phản ánh trị giá thực tế vật tư hàng hóa nhập kho:

Nợ TK 152, 153: trị giá vật tư, hàng hóa nhập kho

Nợ TK 133: thuế GTGT đầu vào

Có TK 131

- Trường hợp bán SP thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp

khấu trừ đổi lấy vật tư để sử dụng cho hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ

không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thì

thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 152, 153

Có TK 131: tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế

- Trường hợp trả lương cho công nhân viên bằng SP hàng hóa: thì số SP

hàng hóa này cũng được xem là tiêu thụ và tính vào DTBH, ghi:

Nợ TK 334

Có TK 512

Có TK 33311



- Nếu DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc SXKD sản

phẩm, không thuộc diện chịu thuế GTGT, thì giá trị SP dùng thanh toán tiền

lương bao gồm cả thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 334: tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế

Có TK 512

- Trường hợp sử dụng SP do DN sản xuất ra để phục vụ lại cho hoạt động

SXKD của DN hoặc dùng để biếu tặng.

+ Phản ánh DTBH phát sinh

Nợ TK 627, 641, 642 DTBH tính theo giá thành sản xuất (hoặc giá vốn)

Có TK 512

+ Phản ánh thuế GTGT phải nộp (được khấu trừ)

Nợ TK 133

Có TK 33311

- Nếu SP hàng hóa, dịch vụ (thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ thuế) sử dụng nội bộ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh

hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương

pháp trực tiếp và dung cho các mục đích khác (hoạt động sự nghiệp, phúc lợi)

thì số thuế GTGT phải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ

tính vào chi phí SXKD hoặc được chi bằng nguồn khác.

Nợ TK 627, 641, 642

Nợ TK 353: (chi bằng quỹ khen thưởng phúc lợi)

Nợ TK 161: chi bằng nguồn kinh phí

Có TK 512: DT nội bộ (tính theo Zsx hoặc giá vốn)

Có TK 33311: thuế GTGT đầu ra

+ Phản ánh trị giá vốn của SP hàng hóa đã được xác định tiêu thụ (dùng để

sử dụng nội bộ, biếu tặng)

Nợ TK 632

Có TK 155, (156)…..

Có TK 154: theo Zsxsp, dịch vụ

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản ghi giảm doanh thu:

Nợ TK 511



Có TK 521, 531, 532

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 để xác định KQKD:

Nợ TK 511, 512

Có TK 911

Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu về TK 515

- Các khoản lãi từ hoạt động đầu tư tài chính:

Nợ các TK 111, 112, 138…

Nợ TK 121, 128, 228…

Có TK 515

Có TK 3331 (nếu có) (theo phương pháp khấu trừ)

- Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (cho hoạt động đầu tư

tài chính)

Nợ TK 515

Có TK 3331

- Chiết khấu thanh toán DN được hưởng:

Nợ TK 111, 112, 331

Có TK 515

- Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các tài khoản tiền tệ có gốc

ngoại tệ vào cuối năm tài chính đối với DN đang hoạt động SXKD

Nợ TK 413

Có TK 515

- Phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB sau khi kết thúc

giai đoạn đầu tư, ghi nhận lãi bán hàng trả góp trả chậm:

Nợ TK 3387

Có TK 515

- Cuối kỳ, Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính thuần phát sinh trong

kỳ sang tài khoản 911”Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 515

Có TK 911

Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về TK 711

- Nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ



+ Ghi giảm TSCĐ thanh lý, nhượng bán, ghi:

Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (phần trị giá hao mòn)

Nợ TK 811 - Chi phí khác (phần trị giá còn lại)

Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)

Có TK 213 - TCSĐ vô hình (Nguyên giá).

+ Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu

có),ghi:

Nợ TK 811 - Chi phí khác

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có các TK 111, 112, 141, 331,…(Tổng giá thanh toán).

- Phản ánh số thu nhập về thanh lý, nhượng bán, TSCĐ:

+ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131(Tổng giá thanh toán)

Có TK 711- Thu nhập khác (Số thu nhập chưa có thuế GTGT)

Có TK 3331-Thuế GTGT phải nộp.

+ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131(Tổng giá thanh toán)

Có TK 711- Thu nhập khác (Tổng giá thanh toán).

+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp, ghi:

Nợ TK 711- Thu nhập khác (Số thu nhập chưa có thuế GTGT)

Có TK 3331- thuế GTGT phải nộp.

- Phản ánh các khoản thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng:

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 711

- Phản ánh tiền bảo hiểm được các tổ chức bảo hiểm bồi thường, ghi:

Nợ TK 111, 112,…

Có TK 711

+ Các khoản chi phí liên quan đến xử lý các thiệt hại đối với những trường

hợp đã mua bảo hiểm, ghi:

Nợ TK 811 - Chi phí khác

Nợ TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)



Có TK 111, 112, 152,…

- Các khoản phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ, nay lại thu được tiền:

Nợ TK 111, 112,…

Có TK 711

Đồng thời ghi Có TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý”

- Các khoản nợ phải trả mà chủ nợ không đòi tính vào thu nhập khác, ghi:

Nợ TK 331

Nợ TK 338

Có TK 711

- Trường hợp được giảm thuế GTGT trừ vào số thuế GTGT phải nộp, ghi:

Nợ TK 3331

Có TK 711

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên

ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra, ghi:

Nợ TK 111, 131,…

Có TK 711

- Kết chuyển các khoản thu nhập khác vào TK 911

Nợ TK 711

Có TK 911

2.3.4.2 Hạch toán về các khoản giảm trừ

- CKTM và GGHB chấp thuận hoặc đã trả cho khách hàng phát sinh:

Nợ TK 521, 532

Nợ TK 3331

Có TK 111, 112

Có TK 131

- Cuối kỳ kết chuyển số tiền CKTM, GGHB đã chấp thuận cho người mua

sang TK doanh thu, ghi:

Nợ TK 511, 512

Có TK 521, 532

- Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại

Nợ TK 531



Nợ TK 33311

Có TK 111, 112, 131

- Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến HBBTL (nếu có)

Nợ TK 641

Có TK 111

Có TK 112

Có TK 141

- Phản ánh trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

Nợ TK 155, 156: theo giá thực tế đã xuất kho

Có TK 632

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ số doanh thu của hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 511,512

Có TK 531

2.4 Xác đ nh k t qu kinh doanhị ế ả

2.4.1 Khái ni mệKết quả hoạt động kinh doanh là kết quả quá trình hoạt động SXKD của

DN được xác định theo từng thời kỳ (tháng, quý, năm) nhưng kết quả cuối

cùng sẽ được xác định trong một niên độ kế toán, thường là ngày 31 tháng 12

hàng năm.

2.4.2 Cách xác đ nh k t qu kinh doanhị ế ả- Kết quả kinh doanh được biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận thuần của hoạt

động kinh doanh và được xác định theo công thức:

Lợi = Doanh - + - - -

nhuận thu Doanh Chi

thuần thuần Giá thu Chi Chi phí



của về bán vốn hoạt phí phí quản

hoạt hàng hàng động tài bán lý

động và cung bán tài chính hàng doanh

kinh cấp chính nghiệp

doanh dịch vụ

- Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần của hoạt động

kinh doanh + Lợi nhuận khác

- Lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi

phí thuế TNDN hiện hành – Chi phí thuế TNDN hoãn lại

2.4.3 Cách tính thu TNDNế- Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất TNDN 25%

Thu nhập=

Thu nhập-

Thu nhập được+

Các khoản lỗ được

tính thuế chịu thuế miễn thuế kết chuyển theo qui định

Thu nhập=

Doanh-

Chi phí+

Các khoản

chịu thuế thu được trừ thu nhập khác

2.4.4 Ph ng pháp k t chuy n và xác đ nh k t qu kinhươ ế ể ị ế ả doanh

- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu HĐTC sang TK 911

Nợ TK 511, 512

Nợ TK 515

Có TK 911

- Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911

Nợ TK 711

Có TK 911



- Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh

nghiệp, chi phí hoạt động tài chính sang TK 911

Nợ TK 911

Có TK 632

Có TK 641

Có TK 642

Có TK 635

- Kết chuyển chi phí khác sang TK 911

Nợ TK 911

Có TK 811

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN

+ Nếu bên Nợ 821 > bên Có 821

Nợ TK 911

Có TK 821

+ Nếu bên Nợ 821 < bên Có 821

Nợ TK 821

Có TK 911

- Sau đó khi xác định được lợi nhuận sau thuế kế toán tiến hành kết chuyển:

+ Kết chuyển lãi

Nợ TK 911

Có TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”

+ Kết chuyển lỗ

Nợ TK 421

Có TK 911

TK632 TK911 TK521, 531, 532 TK511



Kết chuyển GVHB K/c các khoản giảm DT

Kết chuyển DT thuần

TK 635 TK515

K/c CPHĐ tài chínhK/c DTHĐ tài chính

TK 641, 642 TK 512

K/c CPBH, CPQLDN

Kết chuyển DT nội bộ

TK 811 TK 711

Kết chuyển CPK K/c thu nhập khác

TK 821 TK821

K/c CP thuế TNDN Kết chuyển giảm CP thuế TNDN

TK 421 TK 421

Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ

Hình 1.4: Sơ đồ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh



CH NG 3:ƯƠ

TH C TI N CÔNG TÁC K TOÁN DOANH THU VÀỰ Ễ Ế

XÁC Đ NH K T QU KINH DOANH T IỊ Ế Ả Ạ

CÔNG TY ĐI N L C C CHIỆ Ự Ủ

3.1 Th c tr ng v k toán doanh thu t i công ty ĐLCCự ạ ề ế ạ- Doanh thu tại công ty ĐLCC chủ yếu là doanh thu bán điện và doanh thu

về viễn thông và công nghệ thông tin.

- Ngoài ra còn có doanh thu về xây lắp điện, cho thuê cột điện, thiết bị điện,

thiết bị viễn thông và doanh thu bán vật tư hàng hóa, thu nhập khác.

- Tại công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.

3.1.1 Tài kho n s d ngả ử ụ- TK 511

- TK 515

- TK 711

Và một số TK khác có liên quan khi hạch toán về doanh thu

3.1.2 M t s ph ng pháp h ch toán t i công tyộ ố ươ ạ ạ3.1.2.1 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ

Điện là loại hàng hóa đặc biệt không lưu giữ được ở kho nên khi điện ở

tổng công ty đưa xuống sẽ được chuyển ngay cho khách hàng, đơn vị sẽ ghi

nhận ngay vào doanh thu và ghi vào sổ chi tiết Phải thu khách hàng điện- Điện

kinh doanh- Tiền Việt Nam, kể cả thuế. Và ghi vào phần công nợ TK 33631:

Phải trả nội bộ- Phải trả nội bộ giữa công ty và các đơn vị- Tiền mua điện

1) Căn cứ vào chứng từ số 295T ngày 31/12/2009 (sổ cái 511 tháng 12 năm

2009) về doanh thu bán điện tháng 12/2009 ta hạch toán:

- Tiền điện:

+ Trưng thu TĐ T12/2009

Nợ TK 1311111 54.671.245.932



Có TK 51111 49.701.132.665

Có TK 33311 4.970.113.267

Và:

Nợ TK 1311111 54.671.245.932

Có TK 336311 54.671.245.932

+ Truy thu TĐ T12/2009

Nợ TK 1311111 64.654.321

Có TK 51111 58.776.655

Có TK 33311 5.877.666

Và:

Nợ TK 1311111 64.654.321

Có TK 3363111 64.654.321

+ Thoái hoàn TĐ T12/2009

Nợ TK 1311111 (1.768.580)

Có TK 51111 (1.607.800)

Có TK 33311 (160.780)

Và:

Nợ TK 1311111 (1.768.580)

Có TK 3363111 (1.768.580)

- Tiền vận chuyển:

+ Trưng thu VC T12/2009

Nợ TK 13112 366.691.522

Có TK 51113 333.355.929

Có TK 33311 33.335.593

Và:

Nợ TK 13112 366.691.522

Có TK 3363112 366.691.522

+ Truy thu VC T12/2009

Nợ TK 13112 408.696

Có TK 51113 371.542

Có TK 33311 37.154



Và:

Nợ TK 13112 408.696

Có TK 3363112 408.696

2) Ngày 03/12/2009 hạch toán lại bút toán PK204B ngày 19/10/09 số tiền

2.039.165.103 đồng chưa VAT 10% theo chứng từ số 237B

Nợ TK 13121 2.243.081.613

Có TK 511228 2.039.165.103

Có TK 33311 203.916.510

3) Ngày 03/12/2009 theo chứng từ số 238B về tiền thuê trụ mắc dây thông tin

(SaiGontourist) ngày 03/12/2009 số tiền là 71.058.000 đồng chưa VAT 10%

Nợ TK 13121 78.163.800

Có TK 511228 71.058.000

Có TK 33311 7.105.800

4) Ngày 31/12/2009 theo chứng từ số 34K doanh thu bảo trì trạm (XLĐ)

T12/2009 là 16.715.078 đồng chưa VAT 10%

Nợ TK 13131 18.386.586

Có TK 51131 16.715.078

Có TK 33311 1.671.508

5) Ngày 24/12/2009 theo chứng từ số 253B công ty bán đèn compact số tiền

2.335.429 đồng chưa VAT 10%

Nợ TK 13138 18.386.586

Có TK 51138 16.715.078

Có TK 33311 1.671.508

6) Ngày 03/12/2009 hủy bút toán PK204B ngày 19/10/09 số tiền 2.039.165.103

đồng chưa VAT 10% theo chứng từ số 237B

Nợ TK 13142 (2.243.081.613)

Có TK 511421 (2.039.165.103)

Có TK 33311 (203.916.510)

7) Ngày 01/12/2009 theo chứng từ số 235B bán lẻ thẻ cào, giá bán chưa thuế

556.362, thuế GTGT 10% (HĐ GTGT 387862 ký hiệu AA/2007-T) và bán bộ



kít cho khách hàng Vũ Quang Đông, giá bán chưa thuế 90.909, thuế GTGT

10% (HĐ GTGT 387861 ký hiệu AA/2007-T)

Nợ TK 1315 611.998

Có TK 5116 556.362

Có TK 333112 55.636

Nợ TK 1315 100.000

Có TK 5116 90.909

Có TK 333112 9.0913.1.2.2 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về doanh thu hoạt động tài

chính

1) Ngày 10/12/2009 nhập lãi TGNH Đông Á số tiền là 2.874.435 đồng theo

chứng từ số 479T ngày 10/12/2009 (theo sổ cái 51511).

Nợ TK 1121 2.874.435

Có TK 51511 2.874.435

2) Ngày 19/12/2009 nhập ngân chi phí lãi TGNH CC (Đ.A) tháng 12/2009 số

tiền là 5.203.524 đồng theo chứng từ số 165C phiếu thu Ngân hàng (kèm phụ

lục)

Nợ TK 1121 5.203.524

Có TK 51511 5.203.524

3) Ngày 28/12/2009 theo chứng từ số 94VT thu lại tiền gửi tháng 12/2009 là

2.447.350 đồng (theo sổ cái 51511).

Nợ TK 1121 2.447.350

Có TK 51511 2.447.350

4) Ngày 31/12/2009 theo chứng từ số 494T lãi NH Nông Nghiệp T12/2009 là

3.255.300 đồng và lãi kho bạc T12/2009 là 545.956 đồng (theo sổ cái 51511).

Nợ TK 1121 3.255.300

Có TK 51511 3.255.300

Nợ TK 1121 545.956

Có TK 51511 545.956



5) Ngày 31/12/2009 theo chứng từ số 178C hạch toán lãi TGNH vốn KHCB

T12/2009 là 642.886 đồng và hạch toán lãi TGNH (tự có) vốn KHCB

T12/2009 là 28.074 đồng (theo sổ cái 51511).

Nợ TK 13681 642.886

Có TK 51511 642.886

Nợ TK 13681 28.074

Có TK 51511 28.074

3.1.2.3 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về thu nhập khác

1) Ngày 31/12/2009 thu tiền CCDC và tài sản thanh lý năm 2009 số tiền là

41.000.000 đồng chưa VAT 10% theo chứng từ số 258B ngày 31/12/2009

Nợ TK 1318 45.100.000

Có TK 7111 41.000.000

Có TK 33311 4.100.000

2) Ngày 03/12/2009 thu lợi chậm trả tiền điện số tiền là 239.445 đồng theo

chứng từ số 100TL ngày 03/12/2009 phiếu thu tiền mặt

Nợ TK 1111 239.445

Có TK 71121 239.445

3) Ngày 14/12/2009 theo chứng từ số 245B thu tiền hồ sơ đấu thầu số tiền

8.200.000 đồng chưa VAT 10%

Nợ TK 1318 9.020.000

Có TK 7119 8.200.000

Có TK 33311 820.000

3.1.2.4 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về chi phí

1) Ngày 31/12/2009 theo chứng từ số 172C số tiền 909.091 đồng về HT chi phí

định giá tài sản thanh lý 2009 (theo sổ cái 811).

Nợ TK 8111 909.091

Có TK 3318 909.091

2) Ngày 31/12/2009 theo chứng từ số 34K số tiền phải trả về CP nhân công phí

đóng cắt là 22.967.923 đồng (theo sổ cái 811).

Nợ TK 81121 22.967.923

Có TK 33481 22.967.923



3) Ngày 03/12/2009 theo phiếu chi tiền mặt số 1084C số tiền 1.298.000 đồng

về tiền thuê sửa chữa xe 54N 9177 và 52N 5564 (kèm phụ lục)

Nợ TK 642921 400.000

Nợ TK 642923 500.000

Nợ TK 13311 90.000

Có TK 1111 990.000

Nợ TK 642921 180.000

Nợ TK 642923 100.000

Nợ TK 13311 28.000

Có TK 1111 308.000

4) Ngày 04/12/2009 theo phiếu chi ngân hàng số 505C số tiền 1.200.000 đồng

về việc trích phí chuyển tiền qua ngân hàng và thuế trích phí chuyển tiền qua

ngân hàng (kèm phụ lục).

Nợ TK 64278 1.090.909

Nợ TK 13311 109.091

Có TK 1121 1.200.000

5) Ngày 23/12/2009 chi tiền mặt cho cửa hàng thiết bị văn phòng Tân Phong số

tiền 4.491.500 đồng về việc thuê chi phí máy photo công tác phục vụ bộ phận

quản lý và kinh doanh bán hàng theo phiếu chi tiền mặt số 1164C (kèm phụ

lục).

Nợ TK 642921 3.187.400

Nợ TK 642921 1.304.100

Có TK 1111 4.491.500

3.2 Ph ng pháp k t chuy n và xác đ nh k t qu kinh ươ ế ể ị ế ảdoanh t i công tyạ

3.2.1 Ph ng pháp k t chuy nươ ế ể- Cuối kỳ, kết chuyển DT bán điện- Điện kinh doanh sang TK 3363111

Nợ TK 51111 49.758.301.520

Có TK 3363111 49.758.301.520



- Cuối kỳ, kết chuyển Doanh thu bán điện- Tiền thu công suất phản kháng

sang TK 3363112

Nợ TK 51113 333.727.471

Có TK 3363112 333.727.520

- Cuối kỳ, kết chuyển Doanh thu về viễn thông và CNTT sang TK 336312

Nợ TK 511228 21.429.530.629

Có TK 336312 21.429.530.629

- Cuối kỳ, kết chuyển DT sản phẩm khác- Xây lắp điện sang TK 91131

Nợ TK 51131 413.228.933

Có TK 91131 413.228.933

- Cuối kỳ, kết chuyển Doanh thu SP khác- Các SP khác sang TK 91138

Nợ TK 51138 2.335.429

Có TK 91138 2.335.429

- Cuối kỳ, kết chuyển DT cung cấp dịch vụ- Dịch vụ cho thuê tài sản- Cho

thuê cột điện, thiết bị điện sang TK 911421

Nợ TK 511421 (8.696.233.534)

Có TK 911421 (8.696.233.534)

- Cuối kỳ, kết chuyển DT cung cấp dịch vụ- Dịch vụ cho thuê tài sản- Cho

thuê tài sản, thiết bị viễn thông sang TK 911422

Nợ TK 511422 97.272.730

Có TK 911422 97.272.730

- Cuối kỳ, kết chuyển DT bán vật tư hàng hóa sang TK 9116

Nợ TK 5116 47.971.729

Có TK 9116 47.971.729

- Cuối kỳ, kết chuyển DT hoạt động tài chính sang TK 911511

Nợ TK 51511 17.465.924

Có TK 911511 17.465.924

- Cuối kỳ, kết chuyển TNK- Nhượng bán thanh lý tài sản sang TK 91181

Nợ TK 7111 41.000.000

Có TK 91181 41.000.000



- Cuối kỳ, kết chuyển Thu nhập khác- Thu tiền được phạt do khách hàng vi

phạm hợp đồng- Hợp đồng điện sang TK 911821

Nợ TK 71121 33.796.180

Có TK 911821 33.796.180

- Cuối kỳ, kết chuyển Thu nhập khác- Thu nhập khác sang TK 91189

Nợ TK 7119 123.320.316

Có TK 91189 123.320.316

- Cuối kỳ, kết chuyển Chi phí khác- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản

và giá trị còn lại của tài sản thanh lý, nhượng bán (nếu có) sang TK 91181

Nợ TK 91181 909.091

Có TK 8111 909.091

- Cuối kỳ, kết chuyển Chi phí khác- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng- Hợp

đồng điện sang TK 911821

Nợ TK 911821 22.967.923

Có TK 81121 22.967.923

- Cuối kỳ, kết chuyển Chi phí khác- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng- Tiền

phạt vi phạm sử dụng điện sang TK 911823

Nợ TK 911823 4.400.000

Có TK 81123 4.400.000

- Cuối kỳ, kết chuyển Chi phí khác- Các khoản CP khác sang TK 91189

Nợ TK 91189 35.937.845

Có TK 8119 35.937.745

3.2.2 Xác đ nh k t qu kinh doanh t i công ty ị ế ả ạ- Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – các khoản giảm trừ

= (413.228.933 + 2.335.429 + (-8.696.233.534) +

97.272.730 + 47.971.729 + 9.003.528.598) – 0

= 868.103.885

- Lợi nhuận gộp về bán hàng = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

= 868.103.885 – (2.288.213 + (-13.421.421) +

364.288.214 + 302.381.490 + 97.272.730)



= 868.103.885 – 752.809.226

= 115.294.659

- Lợi nhuận thuần từ HĐ SXKD = LN gộp về bán hàng - CPBH - CPQLDN

= 115.294.659 - 0 - 0

= 115.294.659

- Lợi nhuận thuần từ HĐ TC = Thu nhập TC – Chi phí HĐ TC

= 17.465.924 – 0

= 17.465.924

- Lợi nhuận thuần từ HĐ bất thường = Thu nhập HĐ BT – Chi phí HĐ BT

= 198.116.496 – 64.214.859

= 133.901.637

- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐ SXKD + Lợi

nhuận thuần từ HĐ TC + Lợi nhuận thuần từ HĐ bất thường

= 115.294.659 + 17.465.924 + 133.901.637

= 266.662.220

- Lợi nhuận sau thuế = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - (Chi phí thuế

TNDN hiện hành – Chi phí thuế TNDN hoãn lại)

= 266.662.220 – 0

= 266.662.220



TK63238 TK911 TK51131, 51138

2.288.213413.228.933

2.335.429

TK 632421 TK511421, 511422

-13.421.421-8.696.233.534

97.272.730

TK 6325 TK 5116

364.288.214

47.971.729

TK 1543, 1544 TK 515

302.381.490 17.465.924

97.272.730

TK 811 TK711

64.214.859 198.116.496



TK 4212 TK 4212

266.662.220 9.003.528.598

Hình 1.5: Sơ đồ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh tại công ty

CH NG 4:ƯƠ

NH N XÉT VÀ KI N NGHẬ Ế Ị

4.1 Nh n xétậQua hai tháng thực tập tại công ty Điện Lực Củ Chi, em đã bước đầu làm

quen với công việc của một người kế toán, nhận ra được giữa thực tế và lý

thuyết luôn có một khoảng cách nhất định. Em đã học hỏi được rất nhiều điều

bổ ích, vận dụng những kiến thức đã học vào thực tế và sau khi tìm hiểu, so

sánh giữa thực tế và lý thuyết đã học em xin có một vài nhận xét

4.1.1 u đi mƯ ể4.1.1.1 Về ghi chép kế toán

Để phục vụ công tác quản lý sản xuất kinh doanh được kịp thời, công ty

trang bị hệ thống máy vi tính hiện đại, công tác kế toán được thực hiện trên

máy tính với phần mềm Fmis được sử dụng thống nhất toàn công ty và có tính

hệ thống hóa cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách kế toán được đơn giản,

nhanh chóng, gọn nhẹ. Hàng ngày khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán cập

nhật vào máy khi cần sẽ in ra để đối chiếu so sánh. Với việc áp dụng kế toán

trên máy tính đã giúp cho công tác quản lý dữ liệu được bảo đảm an toàn nhằm

giảm bớt khối lượng công việc phải ghi chép bằng tay. Đồng thời với việc đưa

vào sử dụng mạng cục bộ trong toàn công ty, kết nối các phòng ban chức năng,

các bộ phận với nhau giúp cho kế toán nắm bắt thông tin cần xử lý một cách

kịp thời.



4.1.1.2 Việc áp dụng chế độ kế toán

- Với việc áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ công ty đã thực

hiện đúng với chế độ tài chính kế toán quy định hiện hành theo các văn bản của

Bộ Tài Chính.

- Đối với TK 911: “xác định kết quả kinh doanh”, công ty cũng sử dụng

TK cấp 2 như TK 9113: “Xác định kết quả kinh doanh- Sản phẩm khác”, TK

9114: “Xác định kết quả kinh doanh- Dịch vụ”, TK 9115: “Xác định kết quả

kinh doanh- Kết quả hoạt động tài chính”, TK 9116: “Xác định kết quả kinh

doanh- Bán vật tư hàng hóa”, TK 9118: “Xác định kết quả kinh doanh- Kết quả

hoạt động khác”. Việc sử dụng các TK cấp 2 này là không giống với hệ thống

TK hiện hành nhưng lại tạo điều kiện thuận lợi cho công ty trong việc theo dõi

từng hoạt động riêng lẻ.

4.1.1.3 Về công tác tổ chức bộ máy kế toán

- Có đội ngũ nhân viên kế toán năng động, nhiệt tình giàu kinh nghiệm

trong công tác, có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc, luôn cập nhật

thông tin kịp thời và theo sát sự thay đổi của các chuẩn mực kế toán.

- Phân công công việc cho từng kế toán viên một cách rõ ràng, trong làm

việc luôn có sự hỗ trợ lẫn nhau.

- Có đầy đủ máy tính cho từng nhân viên và những máy móc thiết bị khác

phục vụ cho công việc kế toán.

4.1.2 Nhược điểm

- Mặc dù tổ chức bộ máy kế toán của công ty là theo mô hình tập trung

nhưng khối lượng công việc của nhân viên phòng kế toán là rất lớn lại chủ yếu

dồn vào cuối tháng, các nghiệp vụ hạch toán phức tạp điều này làm ảnh hưởng

đến thời gian hoàn thành báo cáo với tổng công ty.

- Hàng tháng tại công ty phát sinh nhiều nghiệp vụ thu tiền điện do số

khách hàng là quá lớn. Việc thu tiền điện được thu theo 3 cách: thu trực tiếp tại

quầy, do điện lực khác thu hộ và do ngân hàng thu hộ nên có những trường hợp

thu trùng do thu qua NH(VSB) công ty phải hạch toán âm để xóa bỏ bút toán

thu trùng.



- Việc kết chuyển từ TK 154: “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” trực

tiếp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh không giống với lý thuyết em

đã học, bỏ qua những bước kết chuyển để tính giá vốn.

- Việc ghi chép kế toán bằng phần mềm trên máy tính rất có nguy cơ bị

mất dữ liệu do virus mà sổ sách lại không in vào cuối tháng lưu trữ mà in vào

cuối quý.

- Tổ chức phòng tài chính kế toán quá chật hẹp mà hồ sơ lưu trữ lại quá

nhiều chiếm hết diện tích phòng gây khó khăn cản trở trong lưu thông, làm cho

không khí trong phòng trở nên ngột ngạt căng thẳng với quá nhiều hồ sơ xung

quanh.

- Công ty không có hệ thống lưu trữ điện, điện ở tổng công ty truyền tải

xuống là phải phân phối ngay nên thường có những tổn thất xảy ra. Điện tổn

thất hàng tháng là quá nhiều mà cụ thể là số điện tổn thất tháng 12 đến

5.144.757 kWh.

- Thường thì khi bán sản phẩm hàng hóa là phản ánh doanh thu và ghi

nhận giá vốn nhưng ở công ty không có ghi nhận giá vốn hàng bán mà chỉ phản

ánh doanh thu và ghi nhận thêm vào TK 336: “Phải trả nội bộ” đối với sản

phẩm đặc biệt là sản phẩm điện, viễn thông và công nghệ thông tin. Đến cuối

tháng khi xác định kết quả kinh doanh công ty chỉ kết chuyển từ TK 511 sang

TK 336 về tổng công ty Điện Lực Thành Phố Hồ Chí Minh nên không biết

được doanh thu thuần cũng như giá vốn để xác định kết quả kinh doanh cho

hoạt động này. Cuối tháng công ty chỉ biết được tổng doanh thu và tính ra đơn

giá bình quân.

- Tại công ty không có trích lập các quỹ.

4.2 Ki n nghế ị- Kế toán cần phân phối công việc đều đặn vào mỗi ngày, công ty nên tạo

điều kiện cho các nhân viên kế toán tham gia các khóa học nghiệp vụ dài hạn

và ngắn hạn để nâng cao thêm trình độ nghiệp vụ giúp công ty xử lý nhanh

chóng các nghiệp vụ kinh tế để hoàn thành báo cáo kịp thời.



- Việc thu qua NH(VSB) cần phải được theo dõi kỹ càng để tránh thu

trùng và nếu được có thể bỏ qua cách thu này. Tăng cường khuyến khích việc

thu tiền trực tiếp tại quầy, điều này rất thuận lợi trong việc giúp công ty nắm

bắt được thông tin của khách hàng và theo dõi được khả năng thanh toán nợ

của khách hàng một cách cụ thể.

- Công ty nên tính chi phí sản xuất kinh doanh dở dang rồi kết chuyển vào

giá vốn để xác định kết quả kinh doanh để tiện theo dõi vì ở công ty có sử dụng

rất nhiều TK chi tiết về TK 154.

- Công ty cần thiết lập chương trình phòng chống virus kỹ càng và kế toán

nên in sổ sách vào cuối mỗi tháng phòng khi dữ liệu có bị mất không phải nhập

lại từ đầu.

- Công ty cần nên xây dựng thêm phòng lưu trữ hồ sơ riêng và lưu trữ

theo từng báo cáo, điều này thuận tiện cho việc tìm kiếm hồ sơ khi cần thiết,

phòng tài chính kế toán trở nên thông thoáng và đảm bảo được tính an toàn.

- Cần xây dựng hệ thống để lưu trữ sản phẩm, phát triển hệ thống lưới

điện để kịp thời cung cấp cho khách hàng nhất là với số lượng khách hàng ngày

một tăng, hạn chế tối đa việc tổn thất điện để làm tăng thêm lợi nhuận cho công

ty.

- Nên ghi nhận giá vốn để tiện cho việc xác định kết quả kinh doanh.

- Nên trích lập quỹ để phòng khi có sự cố cũng như khi có việc cần dùng

khác.



KẾT LUẬN

Kế toán thực hiện chức năng cung cấp thông tin về tình hình tài sản,

nguồn vốn cũng như tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp để phục

vụ cho các yêu cầu quản lý khác nhau của các đối tượng có quyền lợi trực tiếp

hoặc gián tiếp đến hoạt động của doanh nghiệp, trong đó có các cơ quan chức

năng của nhà nước.

Thông tin kế toán là thông tin hết sức cần thiết và quan trọng đối với các

nhà quản lý. Bất kỳ nhà quản lý nào trong bất kỳ doanh nghiệp nào từ một tổ

hợp công nghiệp đến một cửa hàng thực phẩm đều phải dựa vào thông tin của

kế toán để quản lý, điều hành, kiểm soát và ra các quyết định kinh tế.

Nói tóm lại, sự phát triển kinh doanh của doanh nghiệp đều cần thiết được

cập nhật những thông tin đáng tin cậy về tình hình kinh doanh, kết quả kinh

doanh của doanh nghiệp và những thông tin về kinh tế, kỹ thuật, thị trường, xã

hội có liên quan. Những thông tin này giúp các nhà quản trị doanh nghiệp nắm

bắt được tình hình thực tế kinh doanh của doanh nghiệp, những biến động của

kinh tế, kỹ thuật, thị trường, xã hội tác động đến hoạt động kinh doanh của

doanh nghiệp. Trên cơ sở đó mà lựa chọn quyết định đúng đắn cho hướng phát

triển của doanh nghiệp mình trong tương lai.



Nhìn chung công ty Điện Lực Củ Chi có một tổ chức bộ máy kế toán khá

hoàn hảo, có nhiều kế toán chi tiết. Mỗi kế toán nắm một phần hành riêng nên

kịp thời nắm bắt và xử lý thông tin nhanh chóng.

Qua một thời gian thực tập tại công ty, tìm hiểu được các hình thức tổ

chức cũng như phương pháp hạch toán của công ty, đặc biệt đi sâu nghiên cứu,

tìm hiểu về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh. Em

nhận thấy việc hạch toán và xác định kết quả kinh doanh tại một đơn vị phụ

thuộc là rất phức tạp nhưng công ty đã làm rất tốt công việc này. Cách thức thu

thập, xử lý chứng từ kế toán cũng như cách thức ghi chép chi tiết và tổng hợp

đã đảm bảo được yêu cầu chính xác, kịp thời, rõ ràng của kế toán.

Vì thời gian thực tập có hạn, vốn kiến thức khoa học còn ít ỏi nên bài viết

của em không tránh khỏi những sai sót…Kính mong được sự góp ý của các

thầy cô giáo bộ môn kế toán trường Trung Cấp Tây Bắc và các cán bộ trong

công ty.

Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của thầy

Đoàn Văn Đính và với sự giúp đỡ chỉ bảo nhiệt tình của phòng tài chính kế

toán tại công ty Điện lực Củ Chi em đã hoàn thành được bài báo cáo này. Một

lần nữa em xin chân thành cảm ơn!

Tài liệu kế toán, Báo cáo thực tập kế toán doanh thu và xác định

kết quả kinh doanh của công ty điện lực Củ Chi, tham khảo thêm tại

http://lophocketoan.com/


http://lophocketoan.com/

http://tintucketoan.com/category/tai-lieu-ke-toan/bao-cao-thuc-tap-ke-toan/

báo cáo thực tập kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Education