bank delen
DESCRIPTION
Bank Delen. Familiaal vermogensbeheer Strategisch belang : wees bij Uw zaak ! 2006. Inhoudstafel. Inleiding : Bank Delen Evolutie vermogensfiscaliteit Successierechten + cijfervoorbeeld Afschaffing van effecten aan toonder Regularisatie-aangifte - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Bank Delen
Familiaal vermogensbeheer Strategisch belang : wees bij Uw
zaak !
2006
2
Inhoudstafel1. Inleiding : Bank Delen
2. Evolutie vermogensfiscaliteit
3. Successierechten + cijfervoorbeeld
4. Afschaffing van effecten aan toonder
5. Regularisatie-aangifte6. Impact op vermogens- en
successieplanning
3
DEEL 1INLEIDING BANK DELEN
4
Evolutie van de toevertrouwde kapitalen
118 198 280 367714
1.520
2.743
3.776
4.188 4.354
3.876
4.4734.853
6.477
546 633965
1.258
1.995
2.669
4.296
5.169
5.830 5.884
5.108
5.910
6.753
9.230
0
500
1.000
1.500
2.000
2.500
3.000
3.500
4.000
4.500
5.000
5.500
6.000
6.500
7.000
7.500
8.000
8.500
9.000
9.500
10.000
Discretionair beheer 118 198 280 367 714 1.520 2.743 3.776 4.188 4.354 3.876 4.473 4.853 6.477
Totaal van dep. 546 633 965 1.258 1.995 2.669 4.296 5.169 5.830 5.884 5.108 5.910 6.753 9.230
1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
5
DEEL 2EVOLUTIE
VERMOGENSFISCALITEIT
6
Evolutie van de Vermogensfiscaliteit
• Roerende voorheffing (midden jaren ’80) Bevrijdend EN anoniem
• Successierechten splitsing roerend en onroerend (1997) vrijstelling familiale onderneming (1999)
• Schenkingsrechten: basisregel : schenking roerend vermogen 0 % (3 jaar) schenking van roerend vermogen aan 3 % (2004) schenking van bedrijfsactiva / bedrijfsaandelen aan 2 % (2003) schenking bouwgronden verlaagd tarief – wegvallen
progressievoorbehoud (2003)
• Afwezigheid van meerwaardebelasting en vermogensbelasting (toekomst ?)
7
DEEL 3 : SUCCESSIERECHTEN
8
Totaal Vermogen
Roerend Vermogen Onroerend Vermogen
Familiale Onderneming Roerend Vermogen Onroerend Vermogen
Voorwaardelijke Vrijstelling
½ nalatenschap
Verervingspatroon
K1 K2 K3
Lle
Vruchtgebruik
Blote Eigendom
Belasting per erfdeel 0 – 50.000 € 3% 50.000 – 250.000 € 9% + 250.000 € 27%
K1 K2 K3
Lle
Vruchtgebruik
Blote Eigendom
½ nalatenschap
Belasting per erfdeel 0 – 50.000 € 3% 50.000 – 250.000 € 9% + 250.000 € 27%
1997 Splitsing
1999
Verervingspatroon
9
Cijfervoorbeeld• Echtpaar • Beiden 76 jaar• Woonachtig in Vlaanderen• Gehuwd onder een « huwelijkscontract oude stijl »• 3 kinderen• 6 kleinkinderen
• : 1.500.000 €
• : 1.000.000 €
2.500.000 €
10
1.Huidige successiedruk
BEREKENING SUCCESSIERECHTEN Vlaams Gewest
VERDELING VAN HET VERMOGEN in EUR : GEGEVENS :EV Echtgenoot 1 Gemeenschap EV Echtgenoot 2 Huwelijksvermogensstelsel 2
Onroerend 1.000.000 Aantal kinderen 3Roerend 1.500.000 Leeftijd LLE 76Totaal 0 2.500.000 0 Vermenigvuldigingsfactor VG 4
Totaal Vermogen 2.500.000 Wederzijdse schenking N
Wettelijk stelsel MET verblijvingsbeding
Onroerend Roerend Totaal
GEVAL 1 : Echtgenoot 1 overlijdt
Netto-aandeel nalatenschap 0 0Netto-aandeel LLE in VE 500.000 750.000
te betalen te betalen SuccessierechtenNetto-aandeel echtgenote in VOLLE EIGENDOM 500.000 87.000 750.000 154.500 241.500 EUR
Netto-aandeel echtgenote in VRUCHTGEBRUIK 0 0 0 0 0 EUR
Netto-aandeel per kind 0 0 0 0 0 EUR
Totaal betaalde SR bij overlijden echtgenoot 1 241.500 EUR 19,32%
GEVAL 2 : Echtgenoot 2 overlijdt
Netto-aandeel nalatenschap 1.000.000 1.500.000
te betalen te betalen Successierechten
Netto-aandeel per kind 333.333 42.000 500.000 87.000 129.000 EUR
Totaal betaalde SR bij overlijden echtgenoot 2 387.000 EUR 15,48%
TOTAAL BETAALDE SUCCESSIERECHTEN : 628.500 EUR = 25,14% van het totale vermogen
BA N K D ELEN V E R M O G E N S B E H E E R
11
2. Na wijziging huwelijkscontract
BEREKENING SUCCESSIERECHTEN Vlaams Gewest
VERDELING VAN HET VERMOGEN in EUR : GEGEVENS :EV Echtgenoot 1 Gemeenschap EV Echtgenoot 2 Huwelijksvermogensstelsel 1
Onroerend 1.000.000 Aantal kinderen 3Roerend 1.500.000 Leeftijd LLE 76Totaal 0 2.500.000 0 Vermenigvuldigingsfactor VG 4
Totaal Vermogen 2.500.000 Wederzijdse schenking N
Wettelijk stelsel zonder verblijvingsbeding
Onroerend Roerend Totaal
GEVAL 1 : Echtgenoot 1 overlijdt
Netto-aandeel nalatenschap 500.000 750.000Netto-aandeel LLE in VE 0 0
te betalen te betalen SuccessierechtenNetto-aandeel echtgenote in VOLLE EIGENDOM 0 0 0 0 0 EUR
Netto-aandeel echtgenote in VRUCHTGEBRUIK 80.000 4.200 120.000 7.800 12.000 EUR
Netto-aandeel per kind 140.000 9.600 210.000 15.900 25.500 EUR
Totaal betaalde SR bij overlijden echtgenoot 1 88.500 EUR 7,08%
GEVAL 2 : Echtgenoot 2 overlijdt
Netto-aandeel nalatenschap 500.000 750.000
te betalen te betalen Successierechten
Netto-aandeel per kind 166.667 12.000 250.000 19.500 31.500 EUR
Totaal betaalde SR bij overlijden echtgenoot 2 94.500 EUR 7,56%
TOTAAL BETAALDE SUCCESSIERECHTEN : 183.000 EUR = 7,32% van het totale vermogen
BA N K DELEN V E R M O G E N S B E H E E R
12
3.Na verkoop onroerend goed
BEREKENING SUCCESSIERECHTEN Vlaams Gewest
VERDELING VAN HET VERMOGEN in EUR : GEGEVENS :EV Echtgenoot 1 Gemeenschap EV Echtgenoot 2 Huwelijksvermogensstelsel 1
Onroerend 0 Aantal kinderen 3Roerend 2.500.000 Leeftijd LLE 76Totaal 0 2.500.000 0 Vermenigvuldigingsfactor VG 4
Totaal Vermogen 2.500.000 Wederzijdse schenking N
Wettelijk stelsel zonder verblijvingsbeding
Onroerend Roerend Totaal
GEVAL 1 : Echtgenoot 1 overlijdt
Netto-aandeel nalatenschap 0 1.250.000Netto-aandeel LLE in VE 0 0
te betalen te betalen SuccessierechtenNetto-aandeel echtgenote in VOLLE EIGENDOM 0 0 0 0 0 EUR
Netto-aandeel echtgenote in VRUCHTGEBRUIK 0 0 200.000 15.000 15.000 EUR
Netto-aandeel per kind 0 0 350.000 46.500 46.500 EUR
Totaal betaalde SR bij overlijden echtgenoot 1 154.500 EUR 12,36%
GEVAL 2 : Echtgenoot 2 overlijdt
Netto-aandeel nalatenschap 0 1.250.000
te betalen te betalen Successierechten
Netto-aandeel per kind 0 0 416.667 64.500 64.500 EUR
Totaal betaalde SR bij overlijden echtgenoot 2 193.500 EUR 15,48%
TOTAAL BETAALDE SUCCESSIERECHTEN : 348.000 EUR = 13,92% van het totale vermogen
BA N K DELEN V E R M O G E N S B E H E E R
13
4.Na schenking van portefeuille ter waarde van 1.500.000 €
+ 45.000 € (3% schenkingsrechten)
114.000 €…….4,56% van het initiële vermogen!
BEREKENING SUCCESSIERECHTEN Vlaams Gewest
VERDELING VAN HET VERMOGEN in EUR : GEGEVENS :EV Echtgenoot 1 Gemeenschap EV Echtgenoot 2 Huwelijksvermogensstelsel 1
Onroerend 0 Aantal kinderen 3Roerend 1.000.000 Leeftijd LLE 76Totaal 0 1.000.000 0 Vermenigvuldigingsfactor VG 4
Totaal Vermogen 1.000.000 Wederzijdse schenking N
Wettelijk stelsel zonder verblijvingsbeding
Onroerend Roerend Totaal
GEVAL 1 : Echtgenoot 1 overlijdt
Netto-aandeel nalatenschap 0 500.000Netto-aandeel LLE in VE 0 0
te betalen te betalen SuccessierechtenNetto-aandeel echtgenote in VOLLE EIGENDOM 0 0 0 0 0 EUR
Netto-aandeel echtgenote in VRUCHTGEBRUIK 0 0 80.000 4.200 4.200 EUR
Netto-aandeel per kind 0 0 140.000 9.600 9.600 EUR
Totaal betaalde SR bij overlijden echtgenoot 1 33.000 EUR 6,60%
GEVAL 2 : Echtgenoot 2 overlijdt
Netto-aandeel nalatenschap 0 500.000
te betalen te betalen Successierechten
Netto-aandeel per kind 0 0 166.667 12.000 12.000 EUR
Totaal betaalde SR bij overlijden echtgenoot 2 36.000 EUR 7,20%
TOTAAL BETAALDE SUCCESSIERECHTEN : 69.000 EUR = 6,90% van het totale vermogen
BA N K D ELEN V E R M O G E N S B E H E E R
14
5.Testamenten naar kleinkinderen (25.000 € per kleinkind vanwege elke
grootouder)
+ 45.000 € (schenkingsrechten)
+ 6.000 € (testament kleinkinderen)
93.000 €…….3,7% van het initiële vermogen!
BEREKENING SUCCESSIERECHTEN Vlaams Gewest
VERDELING VAN HET VERMOGEN in EUR : GEGEVENS :EV Echtgenoot 1 Gemeenschap EV Echtgenoot 2 Huwelijksvermogensstelsel 1
Onroerend 0 Aantal kinderen 3Roerend 700.000 Leeftijd LLE 76Totaal 0 0 Vermenigvuldigingsfactor VG 4
Totaal Vermogen 0 Wederzijdse schenking N
Wettelijk stelsel zonder verblijvingsbeding
Onroerend Roerend Totaal
GEVAL 1 : Echtgenoot 1 overlijdt
Netto-aandeel nalatenschap 0 350.000Netto-aandeel LLE in VE 0 0
te betalen te betalen SuccessierechtenNetto-aandeel echtgenote in VOLLE EIGENDOM 0 0 0 0 0 EUR
Netto-aandeel echtgenote in VRUCHTGEBRUIK 0 0 56.000 2.040 2.040 EUR
Netto-aandeel per kind 0 0 98.000 5.820 5.820 EUR
Totaal betaalde SR bij overlijden echtgenoot 1 19.500 EUR 5,57%
GEVAL 2 : Echtgenoot 2 overlijdt
Netto-aandeel nalatenschap 0 350.000
te betalen te betalen Successierechten
Netto-aandeel per kind 0 0 116.667 7.500 7.500 EUR
Totaal betaalde SR bij overlijden echtgenoot 2 22.500 EUR 6,43%
TOTAAL BETAALDE SUCCESSIERECHTEN : 42.000 EUR = #DIV/0! van het totale vermogen
BA N K DELEN V E R M O G E N S B E H E E R
15
Het resultaat….
• Huidige situatie: 628.500 € (of 25,14% van het vermogen!!)
• Na wijziging van het huwelijkscontract: 183.000 €(of 7,32% van het oorspronkelijk vermogen)
• Na verkoop van het onroerend goed: 348.000 €(of 13,92% van het oorspronkelijk vermogen)
• Na schenking van een portefeuille t.w.v. 1.500.000 €: 114.000 €(of 4,56% van het oorspronkelijk vermogen)
• Na opmaak van testamenten naar de kleinkinderen toe: 93.000 €(of 3,72% van het oorspronkelijk vermogen!!!)
16
Schenking met voorbehoud vruchtgebruik
VADER + MOEDER
Rekening 1
VADER – 1/2 VruchtgebruikMOEDER – 1/2 Vruchtgebruik
KIND 1 – 1/3 Blote EigendomKIND 2 – 1/3 Blote EigendomKIND 3 – 1/3 Blote Eigendom
Rekening 2
Modaliteiten• Voorbehoud vruchtgebruik
inkomsten (intresten/dividenden)controle
- mede-rekeninghouder- beheer (art 582 BW)- onomzetbaarheid- principe zaaksvervanging
• Aanwas vruchtgebruik in hoofde Lle• Terugkeer ingeval van vooroverlijden• Vervreemdingsverbod
17
DEEL 4AFSCHAFFING EFFECTEN AAN
TOONDER
18
VAN RECHTSWEGEOfwel : omzetting in effecten op
naam van de emittent Ofwel : dematerialisering = op
rekening op naam van de emittent
+ Schorsing van de rechten (dividend,stemrecht,…)
Afschaffing effecten aan toonder : Wet
2006 1/1/200831/12/2012-
2013
Publicatie Wet
Geen nieuwe emissies Geen fysieke levering meer van
(inmiddels gedematerialiseerde) effecten aan toonder
1/1/2015 202530/11/2015
Emittent kan effecten verkopen :1) Publicatieprocedure B.S.2) Storting van de verkoopprijs bij Deposito- en Consignatiekas in afwachting van aanmelding eigenaar
Emittent stort niet verkochte effecten bij Deposito- en Consignatiekas in afwachting van aanmelding eigenaar
Teruggave verkoopprijs /niet verkochte effecten mits boete 10 % per jaar en mits bekendmaking eigenaar aan de overheid
19
Typevoorbeeld : niet-aangifte nalatenschap
2006 2008
BronheffingInformatie-uitwisseling
Verjaringstermijn = 10 jaar + 5 mnd
overgangsperiode
Informatie-uitwisseling/ einde bankgeheim ?
Verjaringstermijn = 10 jaar + 5 mnd
1ste Overlijden
2de Overlijden
15% 20% 35%R.V.
2011 ? 2012/2013/2015 2017
Effecten aan toonder komen op naam
of worden gedematerialiseerd
20
DEEL 4REGULARISATIE-AANGIFTE
21
Regularisatie – aangifte 2006• Combinatie spontane regularisatie (Comm 444/8) en
EBA : Fiscale + strafrechtelijke immuniteit
• Vrijbrief (R.A.-attest) in ruil voor betaling normaal verschuldigde belasting (geen korting !!)
• Rechtstreeks bij Contactpunt Regularisaties : “anonimiteit” !
• Eénmalige procedure (geen dubbel gebruik) + Niet beperkt in tijd (kostprijs neemt toe) !
• Opportuniteiten worden duidelijk : Gebrek aan uitwegen en oplossingen (cfr werking strafrecht, onbruikbaarheid en verlies van vermogen…)
22
Vergelijking verschillende systemen (1)
Spontane Regularisatie
EBA Regularisatie-aangifte 2006
Toepassings-gebied
- Buitenlands vermogen (roerend en onroerend)
- In hoofde van een natuurlijk persoon
- Met probleem van niet aangegeven roerende of onroerende inkomsten
= Oud vermogen met “witte” origine
- Kapitalen op buitenl. rekeningen - Fysieke effecten
- In hoofde van een natuurlijk persoon
- En dit ongeacht het belastingsprobleem
Ook vermogen van “zwarte” origine
- Buitenlands of binnenlands vermogen- Op rekening of niet
- In hoofde van een natuurlijk persoon én vennootschap
3 categorieën regularisaties :•BTW-handelingen•Beroepsinkomsten•Overige inkomsten (R.V., onroerende inkomsten, successie ?)
Immuniteit Fiscaal Fiscaal + strafrechtelijke + sociale zekerheid
Fiscaal + strafrechtelijke
23
Vergelijking verschillende systemen (2)
Spontane Regularisatie
EBA Regularisatie-aangifte 2006
Duur Onbeperkt Beperkt : 2004 Onbeperkt Voor “overige inkomsten” : verhogingsysteem
Verplichtingen (repatriëring -investering)
Neen Ja Neen
Kostprijs 2 à 3 % 9 % (6 %) De verschuldigde belasting Geen verhoging met uitz. “overige inkomsten” na 6 m.Geen verwijlintresten
Anonimiteit ? Neen (de facto gekend binnen de administratie)
Ja (voor zover men zelf niet naar buiten treedt)Melding CFI door Financiële instellingen
Neen
Melding CFI door “Contactpunt Regularisaties” ! Verbod op communicatie door CR aan andere diensten Financiën indien “overige inkomsten” betreft
24
DEEL 5 : IMPACT OP VERMOGENS- EN
SUCCESSIEPLANNING
25
Impact op vermogens- en successieplanning
• Vermogens- en successieplanning wordt “herontdekt”.
• Professionalisering binnen de sector = diverse beroepsgroepen
• Vermogensbeheer = 1 °) financieel + 2°)
patrimoniaal advies Praktijkgerichte aanpak Eenvoudige duurzame oplossingen Continuïteit van een dossier doorheen de jaren