BÀI TẬP VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1. Kiểm toán viên Hà được giao lập kế hoạch kiểm toán cho một cửa hàng tập phẩm. Vì cửa hàng có quy mô nhỏ và toàn bộ nhân viên làm việc theo chế độ bán thời gian nên Hà cho rằng hệ thống kiểm soát nội bộ là yếu kém. Do vậy, Hà quyết định đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức tối đa cho toàn bộ các cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính và không giới hạn phạm vi kiểm toán cho bất kỳ khoản mục nào. Yêu cầu: bạn hãy nhận xét về phương pháp làm việc của kiểm toán viên. 2. Trong thư quản lý gửi cho Ban giám đốc, kiểm toán viên có một số góp ý sau: a) Các hoá đơn của người bán khi nhận được cần phải được một người có thẩm quyền kí duyệt cho thanh toán, trên cơ sở đối chiếu với số hàng thực nhập trên PNK và đươn giá trên đơn đặt hàng của đơn vị, cũng như kiểm tra lại việc tính toán trên hoá đơn b) Công ty nên ban hành một quy định về cách thức ứng xử cảu nhân viên mua hàng khi giao tiếp với nhà cung cấp, thí dụ, khi được tặng quà ( hiện vật, tiền…) hoặc mời ăn uống c) Bộ phận kiểm toán nội bộ nên trực thuộc giám đốc, không nên trực thuộc phó giám đốc tài chính như hiện nay. d) Tất cả các phiếu nhập kho đều phải đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng e) Định kỳ tiến hàng kiểm kê hàng tồn kho và điều chỉnh lại số liệu trên sổ sách theo thực tế kiểm kê. f) Hàng tháng nhà quản lý xem xét lại các báo cáo biến động tình hình doanh thu và chi phí so với kế hoạch và xác định nguyên nhân biến động g) Tất cả chứng từ thanh toán phải được đóng dấu đã thánh toán khi chi trả. Yêu cầu: Cho biết các đề xuất trên liên quan đến bộ phận nào trong hệ thống kiểm soát nội bộ ( môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt đông kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát) 3. Công ty ABC là khách hàng của công ty kiểm toán DTL, nhờ DTL tư vấn về việc phân công phân nhiệm để kiểm soát nội bộ hữu hiệu. Phòng kế toán công ty ABC gồm có 3 nhân viên kế toán có năng lực và họ không thực hiện nhiệm vụ nào khác ngoài những nhiệm vụ dưới đây: - Theo dõi và ghi chép vào sổ cái - Theo dõi và ghi chép sổ chi tiết nợ phải trả - Theo dõi và ghi chép sổ nợ phải thu - Theo dõi và ghi chép vào sổ nhật ký chi tiết và lập séc trình ký - Lập bảng theo dõi cho các nghiệp vụ về hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán - Lập bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng - Giữ và gửi số tiền thu được vào ngân hàng Yêu cầu: Hãy liệt kê 4 trường hợp nếu bố trí nhân viên kiêm nhiệm có thể dẫn tới sai phạm Gỉả sử lượng công việc lập bảng chỉnh hợp gửi tiền ngân hàng và t heo dõi nghiệp vụ hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán là không đáng kể, hãy đề nghị cách thức phân công công việc sao cho khối lượng công việc của họ tương đối ngang nhau.