bài tập thuế và quản lý thuế nâng cao dành cho lớp Ôn thi cpa 2013
DESCRIPTION
Bài tập về thuế nâng caoTRANSCRIPT
DBI TP THU V QUN L THU NNG CAO DNH CHO LP N THI DNG BI CH TNH THU GTGT
BI 1
Mt cng ty TNHH kinh doanh thng mi np thu GTGT theo phng php khu tr trong thng tnh thu c ti liu sau:
Mua mt l hng nha Trung Quc vi gi mua cha thu gi tr gia tng 10.000 USD, sau bn li cho mt doanh nghip Vit Nam c tr s Trung Quc vi gi bn cha thu gi tr gia tng 12.000 USD.
Tng gi tr bn l hng ha cho ngi tiu dng trn bng k bn hng theo gi cha thu gi tr gia tng l 3 t ng.
Lm i l bn v cho mt hng vn ti ng bin quc t, doanh thu i l l 1.000 triu ng. Hoa hng i l nhn 5% trn doanh thu i l.
Mua t mt doanh nghip sn xut 30.000 gram giy Double A vi gi mua cha thu GTGT 56.000 ng/gram. Trong thng tiu th 20.000 gram vi gi cha c thu GTGT 70.000 ng/gram.
Xut 100 gram giy Double A s dng cho cc b phn qun l ca doanh nghip.
S dng phiu xut kho hng gi bn i l giao 50.000 chic o cho mt i l bn ng gi. Cui thng, i l lp bng k bo co tiu th 40.000 chic (theogi quy nh 200.000 /chic). Hoa hng i l tr 4%/gi bn cha thu gi tr gia tng ca s lng o tiu th trong thng.
Tng thu GTGT ca cc hng ha, dch v mua ngoi khc tp hp trn ha n GTGT phc v hot ng kinh doanh l 50 triu ng. Trong , thu GTGT u vo ca mt s vt t b tn tht do ha hon c cng ty bo him bi thng l 10 triu ng.
Yu cu: Xc nh thu GTGT doanh nghip ny phi np trong thng, bit rng:
Thu sut thu GTGT ca cc hng ho, dch v trn: 10%.
Cc hng ho, dch v mua vo u thanh ton qua ngn hng v c ha n hp php.
Thu GTGT cha c khu tr ht k trc chuyn sang l 15 tr.
T gi tnh thu: 1 USD = 20.000 ng.
BI 2
Mt DN sn xut np thu GTGT theo phng php khu tr trong thng 5/2012 c ti liu sau:
Doanh thu tiu th trong nc 3 mt hng ng, ko, mui theo gi cha thu GTGT ln lt nh sau: 2.000 tr, 1.800 tr v 4.200 tr.
Doanh thu xut khu ng theo gi FOB: 1.600 tr.
Bn mui cho mt doanh nghip ch xut, gi bn ti ca khu khu ch xut: 400 tr.
Thu GTGT u vo tp hp trn cc ho n GTGT mua hng ha, dch v trong thng nh sau:
Phc v sn xut ng v ko: 100 tr
Phc v sn xut c 3 mt hng trn: 200 tr. Trong , thu GTGT ca cc TSC l 80 tr, cn li l thu GTGT ca cc hng ha, dch v khc.
Doanh nghip pht hin mt chng t np thu GTGT ca l hng nhp khu sn xut ng np thng 7 nm 2011 nhng b st cha k khai: 40 tr.
Doanh nghip np thu GTGT cho mt l hng vt t nhp khu SX ko nhp khu thng trc: 60 tr.
Yu cu: 1. Xc nh thu GTGT doanh nghip phi np. Bit rng:
Thu sut thu GTGT i vi ng 5%, ko: 10%. Mui khng thuc din chu thu GTGT.
Hng ho, dch v mua vo u thanh ton qua ngn hng v c ha n hp php.
ng xut khu v mui bn cho doanh nghip ch xut c iu kin c khu tr thu GTGT u vo.
2. Gi s s mui thay v bn cho DN ch xut chuyn sang bn cho ngi lao ng trong khu ch xut. Hy xc nh li thu GTGT DN ny phi np.
BI 3
Mt doanh nghip ngn hng thng mi trong thng tnh thu c tnh hnh sau:
Doanh thu ca hot ng kinh doanh ngoi t: 12.000 triu ng.
Doanh thu t li cho vay vn: 26.600 triu ng.
Doanh thu dch v chuyn tin cha thu GTGT: 2.800 triu ng.
Doanh thu ca dch v bo lnh thanh ton: 1.000 triu ng.
Mua mt ngi nh lm tr s giao dch, gi mua cha thu gi tr gia tng: 4 t ng.
Cho thu mt s phng ri ti tr s, tin thu cha thu gi tr gia tng c bn thu tr trc 1 nm: 1.600 triu ng.
Mua mt xe t ch ngi 5 ch phc v vic i cng tc ca Ban Gim c ngn hng, gi mua cha thu gi tr gia tng: 2 t ng.
BI 3
Yu cu: Xc nh thu GTGT doanh nghip trn phi np trong k tnh thu. Bit rng:
Thu sut thu GTGT ca cc dch v chu thu l 10%.
Tng s thu gi tr gia tng ca cc ti sn, hng ha, dch v khc mua vo trong thng: 200 triu ng.
Cc ti sn, hng ha v dch v mua vo c ha n hp php v thanh ton qua ngn hng.
BI 4
Mt doanh nghip sn xut g c tr s chnh H Ni trong thng tnh thu c s liu sau:
Mua 300.000 SP vi gi cha c thu GTGT 280.000 ng/sp.
C s chnh trc tip tiu th 100.000 sn phm vi gi bn cha c thu GTGT 300.000 /sp.
Nhn 60.000 sn phm c s sn xut trc thuc sn xut bn gh khng t chc hch ton k ton Vnh Phc. Trong thng tiu th ton b s sn phm ny vi gi bn cha thu GTGT 400.000/sp.
S dng Phiu xut kho kim vn chuyn ni b km theo Lnh iu ng ni b xut cho ca hng trc thuc ng trn a bn H Ni 5.000 SP, cui k ca hng bo v tiu th c 4.000 SP vi gi cha c thu GTGT 310.000 /sp. BI 4 (TIP)
iu chuyn mt xe vn ti s dng 2 nm xung phc v hot ng kinh doanh ca Chi nhnh Vnh Phc. Gi tr cn li ca chic xe trn s sch k ton l 800 triu ng.
iu chuyn mt chic xe ch ngi 5 ch qua s dng cho x nghip hch ton c lp sn xut chn tay gi qun H ng, gi tr cn li ca chic xe trn s sch k ton l 400 triu ng.
C mt nhm thuc phng kinh doanh tham d hi ch trin lm Tuyn Quang vi phng chm va gii thiu sn phm va bn hng. Doanh nghip xut kho 200.000 sn phm i d hi ch v bn c ti hi ch 180.000 sn phm vi gi bn cha thu gi tr gia tng 300.000 ng/sn phm.
BI 4 (TIP)
Thu GTGT u vo ca cc hng ha, dch v khc phc v cho hot ng sn xut, kinh doanh c khu tr trong thng ca doanh nghip l 220 triu ng.
Yu cu: 1. Xc nh thu GTGT doanh nghip phi np ti H Ni, Vnh Phc v Tuyn Quang. Bit rng:
Doanh nghip ng k np thu GTGT theo phng php khu tr, thc hin tt ch k ton, ho n, chng t.
Thu sut thu GTGT ca cc hng ho, dch v ni trn 10%.
Hng ha mua vo c ho n, chng t hp php v u thanh ton qua ngn hng.
2. Gi s thu GTGT u vo ca hng ha, dch v khc c khu tr l 2.220 tr. Hy xc nh li thu GTGT phi np H Ni, Vnh Phc v Tuyn Quang.
2. DNG BI TNH THU XUT KHU, THU NHP KHU, THU TTB V THU GTGT
BI 5
Mt DN sn xut vi trong k tnh thu c ti liu sau:
Nhp khu si t i tc thu gia cng nc ngoi gia cng vi xut khu. Gi CIF ca si nhp: 800 tr. n gi gia cng: 50.000/m.
T s si trn doanh nghip sn xut c 10.000 m vi. n thi hn tr hng theo hp ng, doanh nghip xut khu c 5.000 m vi. Sau thi hn tr hng, doanh nghip xut khu tip 2.000 m, s vi cn li DN bn trong nc vi gi cha thu GTGT: 150.000/m.
Mua 4 tn t tm t mt doanh nghip thng mi vi gi mua cha thu GTGT 500.000 /kg. T s t ny doanh nghip dt c 40.000 m vi la t tm.
Tnh hnh tiu th vi la t tm trong k nh sau:
Bn cho mt s doanh nghip thng mi 10.000 m vi gi bn cha thu GTGT: 70.000 /m.
y thc cho mt doanh nghip khc xut khu 20.000 m vi gi FOB 80.000/m. Hoa hng y thc cha thu GTGT: 5.000/m.
Yu cu:
Xc nh thu xut khu, thu nhp khu, thu GTGT phi np i vi hng ha xut khu, nhp khu ni trn.
Xc nh thu nhp khu doanh nghip c hon khi xut khu vi sau thi hn giao hng theo hp ng.
BI 5 (TIP)
Xc nh cc khon thu ni a phi np k khai vi c quan thu. Bit rng:
Thu GTGT ca cc hng ho, dch v khc c khu tr l 60 tr. DN np thu GTGT ca si nhp trc khi khai thu ni a. Vi la t tm y thc xut khu c iu kin khu tr thu GTGT u vo. Hng ha mua vo c ha n hp php v thanh ton qua ngn hng.
Thu sut thu NK si: 20%. Thu sut thu xut khu vi: 1%.
Thu sut thu GTGT cc sn phm ni trn: 10%.
Gi tnh thu nhp khu c xc nh theo phng php th nht.
BI 6
Mt doanh nghip sn xut v kinh doanh nha trong thng tnh thu GTGT c tnh hnh sau:
Xut khu mt l hng nha theo gi FOB: 1.000 tr.
Doanh thu bn nha ni a cha thu GTGT: 2.000 tr.
Nhp khu 5 tn ti ni lng thn thin vi mi trng, gi CIF 30 triu ng/tn. Trong thng, doanh nghip bn li ton b s ti ni lng ny cho mt s doanh nghip thng mi vi gi bn cha thu GTGT: 100.000 ng/kg.
Mua mt xe t 5 ch ngi phc v sn xut, kinh doanh gi cha thu GTGT: 2 t ng.
Cho mt doanh nghip khu ch xut thu hi trng vi gi thu cha thu GTGT: 30 tr.
Bn cho mt DN ch xut mt s vt t sn xut (khng nm trong doanh thu bn hng ni a), gi cha thu GTGT: 90 tr.
Thu GTGT u vo tp hp trn cc ho n mua hng ho, dch v khc c khu tr l 20 tr.
Yu cu:
1. Xc nh thu xut khu, thu nhp khu v thu GTGT phi np trong thng. Bit rng:
Thu sut thu GTGT ca cc hng ho, dch v trn: 10%. Thu sut thu NK ti ni lng: 20%. Thu sut thu XK: 0%.
Hng ho mua vo, bn ra u thanh ton qua ngn hng v c ho n hp php. Doanh nghip khng n bt k khon thu no ti thi im lp t khai thu GTGT thng. Gi CIF c coi l gi tnh thu nhp khu.
BI 6 (TIP)
L hng xut khu c iu kin c khu tr v hon thu.
Hng ho, dch v cung cp cho doanh nghip khu ch xut c h s theo quy nh ca php lut.
2. Gi s l hng xut khu khng thanh ton qua ngn hng, cn cc iu kin khc u p ng , hy t gi nh cc s liu cn thit v xc nh li s thu GTGT m doanh nghip ny phi np trong thng.
3. Gi s l hng xut khu khng c t khai xut khu c xc nhn ca hi quan v cc iu kin khc khng i. Hy xc nh li s thu GTGT doanh nghip phi np trong thng.
BI 7
Mt doanh nghip nh nc kinh doanh xut nhp khu c tnh hnh kinh doanh trong k tnh thu nh sau:
Nhp khu 100 tn thuc tr mi, gi CIF 20 triu ng/tn. Trong thng, doanh nghip bn ton b s thuc tr mi ny cho mt doanh nghip sn xut vi gi bn cha thu GTGT 35 triu ng/tn. Chi ph vn chuyn s hng ny giao ti kho ca doanh nghip mua hng tr cho mt cng ty vn ti theo gi cha thu GTGT l 1 triu ng/tn.
Nhp khu 3.000 chic iu ho nhit cng sut 90.000 BTU, gi FOB ti cng N l 300 USD/chic, mua bo him hng nhp khu t cng nc ngoi v Vit Nam ti cng ty bo him Bo Minh vi ph bo him cha thu GTGT l 10.000 USD cho ton b l hng; tin cc vn ti quc t tr cho mt cng ty vn ti nc ngoi l 20.000 USD. Trong thng, doanh nghip bn c 2.000 chic vi gi cha thu GTGT 20 triu ng/chic.
Nhn u thc nhp khu cho cng ty A 2 xe vn ti theo hnh thc i thu v 2.000 chai ru Vodka. Gi CIF trn hp ng ngoi thng ca ru l 20 USD/chai, ca xe l 40.000 USD/chic. Chi ph thu xe cng ty A phi tr cho bn nc ngoi l 8.000 USD. Ton b hoa hng u thc cha thu GTGT doanh nghip nhn c l 40 tr. Yu cu: Tnh thu nhp khu, thu TTB v GTGT n v phi np trong k tnh thu. Bit rng: Thu sut thu nhp khu i vi ru l 100%, iu ho nhit l 40%, xe vn ti l 10%, thuc tr mi l 30%. Thu sut thu GTGT i vi cc HHDV ni trn l 10%.
Thu sut thu TTB i vi ru l 50%, i vi iu ho nhit l 10%.
Tng s thu GTGT u vo khc c khu tr lin quan n cc hot ng trn l 50.000.000 ng. Hng ho, dch v mua vo c ho n hp php v u thanh ton qua ngn hng.
Doanh nghip khng n bt k khon thu no ti thi im lp t khai thu GTGT thng.
Gi tnh thu hng ho nhp khu c xc nh theo phng php tr gi giao dch ca hng ho NK.
T gi tnh thu: 1USD = 20.000 ng Vit Nam. BI 8
Mt doanh nghip kinh doanh xut khu, nhp khu trong thng tnh thu c tnh hnh sau:
Nhp khu 2.000 cc nng iu ha loi 12.000 BTU, gi tnh thu nhp khu l 200 USD/chic. Trong thng bn ton b s cc nng iu ha ny cho mt n v thnh vin hch ton c lp vi gi bn cha thu GTGT 6 tr/chic.
Mua 100.000 cy thuc l iu t mt nh my sn xut thuc l xut khu theo hp ng kinh t, gi mua cha thu GTGT l 70.000 /cy. DN ch xut khu 60.000 cy vi gi bn ti ca khu xut 100.000 /cy. S cn li tiu th trong nc vi gi bn cha thu GTGT l 132.000 /cy.
Nhn u thc nhp khu 10 chic xe t loi 5 ch ngi. Gi tnh thu nhp khu c xc nh l 400.000.000 ng/chic. Hoa hng u thc cha thu GTGT 4% trn gi tnh thu nhp khu.
Yu cu: 1. Xc nh thu XNK, GTGT, TTB m doanh nghip phi np trong thng. Bit rng:
Thu sut thu GTGT ca cc hng ho, dch v trn: 10%.
Thu sut thu TTB ca thuc l: 65%, t: 50%, iu ha: 10%.
Thu sut thu nhp khu iu ha: 20%, t: 82%.
Thu sut thu xut khu thuc l 1%.
Doanh nghip np cc loi thu ca hai l hng nhp khu ni trn.
Hng ho xut khu iu kin c khu tr thu GTGT.
Hng ho mua vo u thanh ton qua ngn hng v c ha n hp php.
Thu GTGT u vo ca cc hng ho, dch v khc c khu tr: 50 triu ng.
T gi tnh thu: 1 USD = 20.000 VND.
2. Gi s l hng cc nng iu ha nhp khu trong phm vi gim st ca Hi quan b tn tht do nguyn nhn khch quan. T l tn tht theo gim nh ca c quan c chc nng l 20%. Mi iu kin khc khng i.Hy xc nh li s thu khu nhp khu v thu gi tr gia tng phi np trong nc. BI 9
Cng ty xng du Saigon Petrol trong thng tnh thu c ti liu sau:
Nhp khu 500.000 tn xng, gi CIF 700 USD/tn. Chi ph vn chuyn t ca khu v kho v ni tiu th theo gi cha thu gi tr gia tng tr cho mt doanh nghip vn ti l 500.000 /tn.
Tnh hnh tiu th trong thng nh sau:
Xut bn cho cc doanh nghip u mi trc thuc Saigon Petrol cc tnh khc 300.000 tn vi gi giao cha thu GTGT: 19 tr/tn. Khi giao s dng phiu xut kho kim VCNB. Trong thng cc doanh nghip ny bn ht 300.000 tn.
Xut bn cho cc doanh nghip xng du u mi khc ngoi h thng Saigon Petrol 120.000 tn vi gi bn cha thu gi tr gia tng: 19,2 tr/tn.
Trc tip xut bn cho cc t chc, c nhn khc khng l i tng kinh doanh xng du u mi 50.000 tn vi gi bn cha thu gi tr gia tng: 19,5 tr/tn.
Tng s thu GTGT ca cc hng ha, dch v khc phc v cho hot ng kinh doanh ca doanh nghip l 120 tr.
Yu cu: Xc nh thu nhp khu, thu gi tr gia tng, thu tiu th c bit phi np ca cng ty Saigon Petrol. Bit rng:
Thu sut cc loi thu i vi xng nh sau: thu nhp khu 2%; thu TTB 10%; thu GTGT 10%. T gi tnh thu: 1 USD = 20.000 VND.
Hng ha mua vo ca doanh nghip c ha n hp php v thanh ton qua ngn hng. Doanh nghip khng n bt k khon thu no ti thi im lp t khai thu GTGT thng.
BI 10 (CU 3 - L 2012) Cng ty c phn xut nhp khu BAC trong thng 6/201X c tnh hnh sau:
Nhp khu l hng xe t du lch 5 ch ngi. Cng ty chuyn tin thanh ton 900.000 USD theo hp ng v m t khai hi quan k khai np thu ti khu nhp khu theo ng s tin chuyn thanh ton.
Nhp khu l hng xe ch khch 45 ch ngi tr gi 1 triu USD c ngn hng bo lnh thanh ton. Cng ty cng khai ng s tin ny np thu theo quy nh. Yu cu: Xc nh ng s thu phi np khu nhp khu thng 6/201X, bit rng:
T gi ngoi t c quy i l 20.000 VND/USD;
Tr gi cc l hng nhp khu bao gm c ph vn ti, bo him t cng nc ngoi v n cng nhp khu;
Xe t ch ngi 5 ch p dng thu nhp khu 80%, thu tiu th c bit 50%;
Xe ch khch p dng thu nhp khu 70%;
Thu GTGT p dng chung cho c hai loi xe trn l 10%;
BI 10 (CU 3 - L 2012) Hp ng nhp khu quy nh Bn nc ngoi tr li s tin 100.000 USD m cng ty tr tha cho cc l hng trc v tr vo tr gi thanh ton l hng xe t 5 ch ngi;
Hp ng nhp khu xe ch khch 45 ch ngi quy nh ngn hng bo lnh thanh ton.
3. DNG BI XC NH THU GTGT V THU TTB
BI 11
Ti mt doanh nghip sn xut t trong thng tnh thu c tnh hnh sau:
Tiu th trong nc 50 xe t 5 ch ngi, gi bn cha thu GTGT: 450 tr/chic.
Xut khu 20 xe t 7 ch ngi, gi FOB 680 tr/chic.
Bn cho mt doanh nghip ch xut 2 xe t 7 ch ngi, gi bn cha thu GTGT: 600 tr/chic.
Mua mt s ph tng t t mt doanh nghip sn xut vi gi mua cha thu GTGT ghi trn ha n: 1.200 tr.
Nhp khu ph tng t, gi CIF: 2.000 tr. Thu GTGT np khu nhp khu: 260 tr.
Tng s thu GTGT ca cc hng ha, dch v khc tp hp trn cc ha n GTGT l: 110 tr.
Yu cu: Xc nh thu TTB v thu GTGT doanh nghip ny phi np trong thng, bit rng:
Thu sut thu TTB ca loi xe t 5 v 7 ch m doanh nghip sn xut u l 50%. Thu sut thu GTGT: 10%.
Hng ho, dch v doanh nghip mua vo u thanh ton qua ngn hng. t xut khu c h s theo quy nh.
BI 12 (CU 3 - CHN 2012) Nh my ru H Ni trong thng 9/2012 c tnh hnh sau:
Nhp khu 7.500 lt ru vang loi 11,5 v ng chai bn. Gi nhp khu quy i l 120.000 ng/lt. Chi ph vn chuyn t cng nhp v kho ca nh my tr cho n v vn ti np thu theo phng php trc tip vi gi thanh ton ghi trn ha n bn hng l 100 tr. Nh my dng ton b s ru nhp khu trn ng c 10.000 chai ru. Trong thng, nh my xut bn c 4.500 chai vi gi bn cha thu GTGT 205.000/chai.
Sn xut v bn cho doanh nghip trong khu ch xut 1.200 chai ru vodka vi gi bn cha thu GTGT l 150.000 /chai.
Xut giao 6.000 chai ru vodka do nh my sn xut ra cho cc i l bn ng gi trn a bn H Ni vi gi bn cha c thu GTGT l 261.000/chai. Trong thng i l tiu th c 3.000 chai vi gi bn cha c thu GTGT l 261.000/chai.
Yu cu: Hy ch r cch xc nh v tnh s thu TTB, thu GTGT m nh my ru H Ni phi k khai v np trong thng c lin quan n tnh hnh trn. Bit rng:
Thu sut thu nhp khu ru vang l 80%;
Thu sut thu TTB ru vang: 25%; ru vodka 45%;
Thu sut thu GTGT ca cc sn phm trn: 10%;
Tng s thu GTGT u vo khc tp hp trn ha n mua vo trong thng l 55 tr, trong c 10 tr l thu GTGT u vo trn ha n mua vo thng 3/2012. Hng ha mua vo, bn ra u c ha n GTGT hp php v c chng t thanh ton qua ngn hng. Nh my np thu khu nhp khu. Hng xut khu iu kin khu tr thu GTGT u vo. Nh my s dng ha n GTGT khi xut hng cho cc i l.
Nh my khng thuc din min, gim, gia hn thu GTGT.
BI 13
Mt DN sn xut thuc l trong thng c tnh hnh sau:
Gia cng cho doanh nghip B trong nc 4.000 cy thuc l, n gi gia cng cha c thu GTGT l 72.000 ng/cy (k c thu TTB). Doanh nghip B nhn hng.
Sn xut v bn ra 20.000 cy thuc l, trong : 10.000 cy xut khu vi gi FOB l 100.000 ng/ cy; 4.000 cy bn cho cng ty thng mi xut khu theo hp ng k vi nc ngoi vi gi bn cha thu gi tr gia tng 95.000 ng/cy; 6.000 cy bn trong nc vi gi bn cha c thu GTGT l 132.000 ng/cy.
Bn cho doanh nghip C 10 tn thuc l si, gi bn cha thu GTGT 300 tr/tn.
Yu cu:a. Xc nh thu GTGT, thu TTB doanh nghip phi np trong thng, bit rng: Thu sut thu TTB ca thuc l l 65%; Thu sut thu GTGT ca cc hot ng trn u l 10%.
Thuc l sn xut, gia cng v bn ra l cng loi. C s a gia cng khng thng bo gi bn cho c s nhn gia cng.
Hng xut khu v bn cho cng ty thng mi h s, th tc theo quy nh ca php lut.
Tng s thu GTGT u vo c khu tr l 60 triu ng.
b) Gi s s thuc l xut khu khng thanh ton qua ngn hng. Hy a ra cc gi nh cn thit xc nh li s thu GTGT, thu TTB trong trng hp ny v so snh kt qu vi trng hp (a).
BI 14
Mt doanh nghip kinh doanh dch v tng hp trong thng tnh thu c ti liu sau:
Doanh thu cha thu GTGT ca hot ng kinh doanh sn golf nh sau:
Ph hi vin: 2.000 tr, trong : tin thu xe (buggy): 100 tr, thu ngi gip vic (caddy): 200 tr.
Ph chi golf hng ngy: 400 tr, trong , tin thu ngi gip vic (caddy): 40 tr.
Doanh thu dch v n ung trong sn golf: 360 tr.
Doanh thu cho thu phng ngh ti sn golf: 240 tr.
Doanh thu cho thu phng ht karaoke cha thu GTGT: 260 tr. Doanh thu bn bnh ko, hoa qu trong phng ht karaoke cha thu GTGT: 130 tr.
Doanh thu bn bia trong phng ht karaoke cha thu GTGT: 260 tr.
Doanh thu bn v xem ua nga cha thu GTGT: 400 tr.
Doanh thu bn v t cc ua nga cha thu GTGT: 900 tr.
Tin tr thng cho khch thng cc ua nga: 250 tr.
Yu cu: Xc nh thu TTB v thu GTGT phi np trong thng lin quan n tnh hnh trn. Bit rng:
Thu sut thu TTB ca kinh doanh golf l 20%; ca cc dch v cn li u l 30%.
Thu sut thu GTGT l 10%.
Tng s thu GTGT u vo c khu tr trong k tnh thu l: 40 tr.
BI 15
Mt DN sn xut ru trong thng tnh thu c tnh hnh sau: Tn kho u k: khng c
Mua vo trong k 30.000 lt ru trng t mt c s sn xut trc tip bn ra, gi mua cha thu GTGT: 45.000 /lt.
Dng 14.000 lt ru trng mua vo sn xut ru thuc v sn xut ra 28.000 chai. tiu th 26.000 chai vi gi bn cha thu GTGT l 100.000/chai. Thu sut thu TTB ca ru trng l 50% v ru thuc l 25%.
Yu cu: 1. Xc nh s thu GTGT v thu TTB c s sn xut ny phi np trong thng tnh thu. Bit rng, hng ho, dch v mua vo iu kin khu tr thu tiu th c bit. VAT u vo ca hng ho, dch v khc c khu tr: 10 triu ng.
2. Gi s s ru trng trn c mua t mt cng ty thng mi. Hy xc nh li thu TTB v thu GTGT phi np.
BI 16
Mt doanh nghip sn xut trong thng tnh thu c tnh hnh sau:
Tiu th trong nc 100.000 cy thuc l, gi bn cha thu GTGT: 138.600/cy.
Thu mt doanh nghip khc gia cng 50.000 cy thuc l. nhn s thuc l giao gia cng v tr tin cng gia cng (bao gm c thu TTB) cho bn nhn gia cng theo n gi cha thu GTGT 55.500/cy. Bn nhn gia cng k khai np thu tiu th c bit theo gi cha thu GTGT 115.500/cy. Trong thng, doanh nghip tiu th ton b s hng ny vi gi bn cha thu GTGT: 145.200/cy.
Xut khu 40.000 cy thuc l, gi FOB: 100.000/cy.
Bn cho mt doanh nghip kinh doanh xut khu xut khu theo hp ng k vi nc ngoi 30.000 cy thuc l vi gi bn cha thu GTGT: 95.000/cy.
Mua mt chic t 5 ch ngi lm phng tin i li cho Ban Gim c, gi mua cha thu GTGT: 3 t ng.
Mua mt s nguyn liu phc v sn xut t mt h kinh doanh np thu GTGT theo phng php trc tip, gi thanh ton trn ha n: 40 triu ng.
Yu cu: Xc nh s thu TTB v GTGT c s sn xut ny phi np trong thng tnh thu. Bit rng:
Thu sut thu TTB: 65%; Thu sut thu GTGT: 10%.
Hng ho mua vo u thanh ton qua ngn hng v c ho n hp php.
Thu GTGT cha c khu tr ht thng trc chuyn sang: 50 tr. Thu GTGT u vo khc c khu tr: 30 tr. 4. DNG BI TNH THU GTGT V THU TTB VI GI NH C BIT V GI TNH THU
BI 17
Mt doanh nghip sn xut ru trong thng tnh thu c tnh hnh sau:
Tiu th trong nc 10.000 chai ru, gi bn cha thu TTB v cha thu GTGT: 60.000 ng/chai.
Xut khu 5.000 chai ru, gi FOB 70.000 ng/chai.
Mua men ru t mt c s sn xut trong nc vi gi mua cha thu GTGT: 150 tr.
Thu GTGT ca cc hng ho, dch v khc phc v sn xut, kinh doanh trong thng l 12 tr.
Yu cu: Xc nh thu GTGT v thu TTB phi np, bit rng, hng ho, dch v mua vo u thanh ton qua ngn hng v c ho n hp php. Thu sut thu TTB ca ru l 25%.Thu sut thu GTGT 10%.
5. DNG BI TNH THU TTB VI YU CU C TH
BI 18
Mt doanh nghip sn xut t trong thng tnh thu c tnh hnh sau:
Tiu th trong nc 10 chic xe t 5 ch ngi loi c dung tch 1.800cc, gi bn cha thu GTGT: 580 tr/chic.
Tiu th trong nc 20 chic xe t 15 ch ngi, gi bn cha thu GTGT: 780 tr/chic.
Bn cho mt bnh vin 2 chic xe thit k chuyn dng lm xe cu thng loi ch c 12 ngi, gi bn cha thu GTGT: 650 tr/chic.
Yu cu: Xc nh thu TTB m doanh nghip ny phi np c lin quan n tnh hnh trn (Phi xc nh ring tng bc gi tnh thu v thu TTB, khng c tnh tt). Bit rng: Thu sut thu TTB i vi xe 5 ch ngi l 45%, i vi xe t 10 n di 16 ch ngi l 30%.
6. DNG BI TNH THU TNDN VI KIU XC NH CHI PH XUI
BI 19
Mt cng ty TNHH mt thnh vin do mt c nhn lm ch kinh doanh xut khu, nhp khu trong nm tnh thu 2012 c ti liu sau:
Doanh thu tnh thu: 400 t ng.
Chi ph kinh doanh phn b cho doanh thu tiu th trong nm:
Khu hao TSC: 30 t ng trong : khu hao ca kho hng khu hao ht nhng vn ang s dng: 200 triu ng, khu hao ca xe t a n cng nhn trch theo ch quy nh: 300 triu ng.
Gi vn ca hng bn: 260 t ng, trong , chi ph vt t b h hng do ht hn s dng: 5 t ng.
Tin lng phi tr ngi lao ng: 24 t ng; tr ngi lao ng tnh n ht thi hn np h s quyt ton thu nm: 20 t ng.
Chi ng h tin trc tip cho mt bnh vin cng: 50 triu ng.
Chi mua bo him nhn th cho ngi lao ng theo quy nh ti hp ng lao ng: 600 triu ng.
Chi np cc khon pht: 1 t ng, trong : pht vi phm hp ng kinh t: 800 tr; pht khai thiu thu: 200 tr.
Chi ph qung co, tip th, hi hp...: 10 t ng.
Cc chi ph c tr khc: 2 t ng.
TNCT khc: Thu pht vi phm hp ng kinh t: 900 tr.
Yu cu: 1. Xc nh thu thu nhp doanh nghip phi np trong nm. Bit rng:
y l nm th 4 k t nm DN bt u hot ng kinh doanh.
Doanh nghip c trch lp qu lng d phng mc ti a theo quy nh ca php lut.
Cc khon chi ph ca doanh nghip u c ha n, chng t hp php. Cc h s phi np cho c quan thu u c np ng thi hn quy nh.
2. Gi s s tin lng tr ngi lao ng khi n ht thi hn np h s quyt ton thu nm l 22 t ng. S tin n lng cn li l do DN trch lp d phng qu lng mc ti a theo quy nh ca php lut. Cc iu kin khc khng i. Hy xc nh li thu thu nhp doanh nghip phi np.
7. DNG BI TNH THU TNDN KIU CHI PH NGC
BI 20
Ti mt doanh nghip hot ng sn xut trong nm tnh thu th 7 k t nm bt u hot ng c ti liu sau (n v tin: triu ng):
Doanh thu tnh thu nhp chu thu: 120.000
Tng chi ph doanh nghip k khai cha bao gm chi ph qung co, hi hp, l tn, tip khch (u c ha n, chng t hp php): 90.000. Trong :
Chi ph khu hao nh xe do doanh nghip u t xy dng trch ng ch quy nh: 500
Chi ph khu hao xe t ch ngi 5 ch phn tng ng vi nguyn gi vt trn 1,6 t ng: 200 Trch trc chi ph to ngun h tr xy nh tnh ngha cho ngi ngho thuc danh mc huyn ngho theo Ngh quyt 30a ca Chnh ph: 200
Chi ng h nn nhn ng t ng gp qua U ban Mt trn t quc tnh Ninh Bnh: 300
Chi ph cp cng tc ph cho nhn vin: 500.
Chi u t xy dng mt khu nh kho cha sn phm: 300
Chi thng hon thnh k hoch cho nhn vin: 400
Cc khon chi ph cn li u c tr theo quy nh ca PL.
Chi ph qung co, hi hp, l tn, tip khch c ha n, chng t hp php: 9.500; trong , chi hoa hng cho i l bn ng gi: 400, chi qung co trn bo: 200.
Thu nhp chu thu khc:
Chnh lch mua bn ngoi t: 100.
Thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh ti quc gia M: 2.400.
Yu cu:Tnh thu TNDN doanh nghip ny phi np ti Vit Nam trong nm tnh thu v gii thch cch tnh. Bit rng:
Quc gia M cha k Hip nh trnh nh thu hai ln vi Vit Nam. Thu nhp ni trn l thu nhp sau khi np thu thu nhp cng ty ti quc gia ny vi thu sut 20%.
Khon chi ph cp cng tc ph ni trn c tnh gp 2,5 ln ph cp cng tc ph i vi cn b, cng chc.
Khon tin thng hon thnh k hoch c quy nh trong hp ng nhng khng ghi r mc v iu kin hng. Cc vn bn khc ca doanh nghip cng khng th hin iu ny.
Thu sut thu TNDN p dng cho doanh nghip ny l 25%. Doanh nghip khng thuc din c u i thu TNDN./.
BI 21
Ti mt DN sn xut np VAT theo phng php khu tr trong nm tnh thu 2012 (l nm th hai k t khi thnh lp) c tnh hnh sau (n v tin: triu ng):
Doanh thu tnh thu nhp chu thu: 50.000
Tng chi ph doanh nghip k khai: 40.000; trong :
Chi ph vt t 10.000; trong , phn b tn tht do thin tai xc nh c trch nhim bi thng: 400, khng xc nh c trch nhim bi thng: 100.
Thu TNDN np thay cho mt nh thu nc ngoi: 60.
Chi ph khu hao mt b cha nc sch do doanh nghip u t xy dng trch theo ch quy nh: 150.
Chi ph thu ca hng tr trc 3 nm theo gi cha thu GTGT: 600.
L chnh lch t gi hi oi do nh gi li cc khon n phi tr di hn sau khi b tr vi li chnh lch nh gi li n phi tr di hn: 120
Thu GTGT phi np ca hng ha sn xut, kinh doanh trong nm: 200
Chi ph qung co, hi hp, tip khch: 5.600, trong : chi nghin cu th trng: 200, chi hi ngh khch hng: 140.
Cc khon chi cn li u c tr theo quy nh ca php lut.
Thu nhp nhn c t nc X (cha k hip nh trnh nh thu hai ln vi Vit Nam) sau khi np thu thu nhp cho nc X l: 270. Thu nhp trc thu nc X l 300. Thu sut thu TNDN ca nc X l 20%. Doanh nghip ny c nc X cho gim 50% thu TNDN. Yu cu: Xc nh thu TNDN m doanh nghip ny phi np trong nm tnh thu. Bit rng:
Tt c cc khon thu chi ca doanh nghip u c ho n GTGT v chng t hp php.
Hp ng k vi nh thu nc ngoi k theo gi rng, thu nh thu do doanh nghip Vit Nam chu.
Trong nm doanh nghip c hon mt khon thu nhp khu np ca nm tnh thu trc: 200.
Thu sut thu TNDN p dng i vi doanh nghip ny l 25%. Doanh nghip khng c u i thu TNDN./.
BI 22 ABB l cng ty c phn thnh lp theo php lut Vit Nam c 5 nm hot ng sn xut bnh ko. S liu bo co ca nm tnh thu 2012 nh sau:
Doanh thu bn hng cha thu GTGT l 30.000 tr.
Tng chi ph phn b cho s sn phm tiu th trong k doanh nghip xc nh l 25.000 tr, trong :
Chi u t xy dng nh xe cho cng nhn: 140 tr.
Chi tr li vay vn phc v sn xut kinh doanh vay ca nhn vin trong doanh nghip vi li sut 15%/nm: 1.500 tr.
Chi np pht vi phm hp ng kinh t: 40 tr.
Chi khon phng tin i li theo n gi quy nh trong Quy ch ti chnh cng ty: 400 tr.
Chi trang phc lao ng cho nhn vin bng tin: 700 tr.
Thu TNCN (hp ng lao ng quy nh lng khng bao gm thu thu nhp c nhn): 360 tr.
Chi thu kho hng tr trc 4 nm: 800 tr.
3. Cc khon thu nhp khc
Tin h tr nghin cu ci tin cng ngh thc phm sch t S Khoa hc v Cng ngh: 420 tr.
Li tin gi thanh ton ti ngn hng: 60 tr.
Thu pht vi phm hp ng kinh t: 80 tr.
Thu nhp t gp vn lin kt trong nc np thu ti ni gp vn: 400 tr.
Yu cu: Xc nh thu thu nhp doanh nghip m cng ty ny phi np trong nm tnh thu 2012. Bit rng:
Cng ty ny p dng thu sut ph thng;
Cc khon chi u c ha n, chng t hp php;
Cc khon chi cn li khng k trn u c tr;
Cc c ng gp vn iu l;
Cng ty c 100 nhn vin;
Li sut c bn do NHNN Vit Nam cng b: 9%/nm;
Cng ty khng thuc din c u i, min, gim thu thu nhp doanh nghip.
BI 22B (CU 4 CHN 2012) HPC l doanh nghip t nhn thnh lp theo php lut Vit Nam c 5 nm. Hot ng ca doanh nghip ghi trong giy php kinh doanh l sn xut nha gia dng. Nm tnh thu theo nm dng lch. S liu bo co ca nm tnh thu nh sau:
Doanh thu bn hng cha thu GTGT l 32.000 tr, trong doanh thu xut khu l 15.000 tr.
Tng chi ph phn b cho s sn phm tiu th trong k doanh nghip xc nh l 21.085 tr, trong :
Chi ph khu hao xe 24 ch ngi dng a n cng nhn trch theo ch quy nh: 10 tr.
Chi ph xy dng nh xe ca doanh nghip: 100 tr.
Chi ti tr hc bng cho sinh vin trng i hc kinh t X theo bin bn ghi nh gia doanh nghip v nh trng: 200 tr.
Chi ph tin lng thc t chi tr theo bng lng ca doanh nghip l 5.000 tr, trong , tin lng tr cho ch doanh nghip l 1.000 tr.
Chi h tr cho cng nhn ca doanh nghip b tai nn: 50 tr.
Chi tr li vay vn dng cho sn xut kinh doanh ca doanh nghip l 5.940 tr, trong : tr cho ngn hng ABB: 5.400 tr vi mc li sut 14%/nm; tr cho cc c nhn trong doanh nghip: 540 tr vi li sut 18%/nm. Li sut c bn do NHNN cng b ti thi im vay l 9%/nm.
Chi tin pht do vi phm hp ng giao dch cho pha i tc: 200 tr.
Chi ph qung co, tip khch, giao dch: 6.000 tr, trong : chi ph nghin cu th trng: 1.000 tr, qung co trn truyn hnh: 1.500 tr, chi ph giao dch: 500 tr, chi hoa hng cho cc i l bn ng gi ca DN: 500 tr.
Cc khon thu nhp khc:
Thu nhp nhn c t hot ng kinh doanh nc ngoi l 4.200 tr. Khon thu nhp ny nhn c sau khi np thu thu nhp cng ty nc ngoi vi mc thu sut 30%. Quc gia ny cha k hip nh trnh nh thu hai ln vi Vit Nam.
Thu nhp t tin bi thng do bn i tc vi phm hp ng cung cp nguyn liu: 1.500 tr.
Yu cu: Cn c vo quy nh php lut v thu TNDN hin hnh, hy xc nh v ch r cch xc nh TNCT v s thu TNDN m doanh nghip HPC phi np trong nm tnh thu nu trn. Bit rng:
Doanh nghip np thu TNDN theo mc thu sut 25% v khng thuc din c min, gim thu.
L t hot ng sn xut, kinh doanh nm trc l 190 tr.
Doanh nghip gp vn iu l.
Cc khon chi c ha n, chng t hp php.
Tt c cc khon chi khc ngoi cc khon chi ph nu trn u c xc nh l chi ph c tr theo quy nh ca php lut hin hnh.
BI 23 (CU 4 L 2012) Thng tin: Cng ty c phn Lim Chnh l doanh nghip sn xut hot ng ti H Ni v c li lin tc t nm 2006 n nay. Trong h s quyt ton thu nm 2011, cng ty t khai:
Doanh thu: 181.000 tr.
Tng chi ph c tr khi xc nh thu nhp chu thu l 176.000 tr. Trong c mt s khon chi sau y:
Trch khu hao TSC, s tin tnh vo chi ph: 33.000 tr.
Ton b gi tr vt t, hng ha ang trn ng, b tn tht do thin tai, bt kh khng ( hch ton chi ph trong k) s tin 6.550 tr.
BI 23 (CU 4 L 2012) Tng s chi v trang phc cho nhn vin bng tin mt: 2.800 tr.
Chi ng h cc trng ph thng v chuyn nghip thuc h thng gio dc trn a bn, tng s tin: 1.250 tr (c h s, bin bn xc nhn).
Chi ti tr cho cc c quan on th ti a phng do c mi quan h cng tc, s tin: 850 tr (c phiu thu ca n v nhn tin).
Ti tr lm nh tnh ngha cho ngi ngho, s tin 1.020 tr (C h s, bin bn).
S tin b pht do vi phm hp ng kinh t, tr cho khch hng: 330 tr.
BI 23 (CU 4 L 2012) Tng s chi v qung co, giao dch, tip khch (Cc khon chi thuc danh mc b khng ch ti a theo t l 10% hoc 15% trn tng chi ph khng bao gm khon ny), s tin 16.600 tr.
Yu cu:
R sot tt c cc khon chi ch r trong tng khon chi c c tnh vo chi ph c tr khi xc nh TNCT, khon no cn tnh li v s liu c th c loi tr.
Xc nh mc khng ch ti a c tr i vi chi ph qung co v tng chi ph c tr theo quy nh hin hnh (TT 130/2008/TT-BTC v 18/2011/TT-BTC).
BI 23 (CU 4 L 2012) Tnh thu TNDN nm 2011 m cng ty Lim Chnh phi np theo quy nh ca php lut (thu sut 25%).
Bit rng:
Nguyn gi TSC bnh qun trong nm l 150.000 tr; t l khu hao bnh qun (phng php ng thng) theo quy nh hin hnh l 10%.
Tng s lao ng ca cng ty trong nm l 340 ngi.
Tn tht do thin tai c doanh nghip bo him v cc i tng c lin quan chp nhn bi thng: 4.550 tr.
Cc khon chi khc thc t c pht sinh nhng khng c cp trong u bi c coi l hp php.
BI 23 (CU 4 L 2012) Cng ty khng trch lp Qu pht trin khoa hc v cng ngh; khng c u i thu.
S liu v doanh thu, thu nhp khc v cc ni dung lin quan gi nh l chnh xc.
8. DNG BI TNH B SUNG THU TNDN SO VI S THU PHI NP K KHAI
BI 24
Ti mt doanh nghip sn xut, trong nm tnh thu th 4 k t ngy thnh lp c cc s liu sau: (n v tin: triu ng)
1. Thu TNDN phi np theo ti liu k khai quyt ton thu TNDN ca doanh nghip: 1.800
2. Ti liu kim tra ca c quan thu c doanh nghip chp nhn:
Trong tng doanh thu doanh nghip k khai c 400 l s tin cho thu ti sn bn i thu tr trc trong 2 nm nhng doanh nghip hch ton ht vo doanh thu trong nm, phn chi ph c tr hch ton tng ng vi khon doanh thu ny trong 2 nm l 200. BI 24 (TIP)
Trong tng chi ph c tr k khai c mt s khon chi ph sau:
Chi np thu TNCN cho ngi lao ng (theo hp ng lao ng l lng bao gm thu): 150.
Trch lp d phng n phi thu kh i: 100.
Chi np pht vi phm hp ng kinh t: 200
Chi ph cho phn vt t b hng do qu trnh sinh ha t nhin nm trong nh mc do doanh nghip xy dng: 40
Trong thu nhp chu thu khc m doanh nghip k khai cha c khon thu t pht vi phm hp ng kinh t m doanh nghip nhn c trong nm: 100
BI 24 (TIP)
Yu cu:Xc nh thu TNDN doanh nghip thc t phi np trong nm N, bit rng:
Khng c khon n phi thu qu hn no ti thi im kha s k ton. S d trn ti khon 139 ti trc thi im tin hnh kha s k ton nm: 80.
Cc khon chi ca doanh nghip u c ha n chng t hp php. Cc khon chi cn li khng k trn u c tr theo quy nh ca php lut.
Thu sut thu TNDN 25%. 9. DNG BI TNH THU NH THU
BI 25
Cng ty VVF k hp ng thu mt cng ty nc ngoi khng c c s thng tr Vit Nam o to nhn vin cho cng ty. a im o to Vit Nam. Theo hp ng, cng ty VVF phi tr cho bn nc ngoi s tin bao gm thu TNDN nh thu theo lut ca Vit Nam l 950.000 USD.
Yu cu:
1. Xc nh thu TNDN m cng ty VVF phi khu tr v np thay cho cng ty nc ngoi. Bit rng, t l thu TNDN i vi dch v o to: 5%; t gi tnh thu: 1 USD = 20.000 ng.
2. Gi s theo hp ng s tin phi tr cho cng ty nc ngoi ni trn l s tin phi tr sau thu, ton b thu TNDN do bn Vit Nam chu. Hy xc nh li s thu TNDN m cng ty VVF phi khu tr v np thay cho cng ty nc ngoi.
BI 26
Cng ty FTT k hp ng thu mt doanh nghip nc ngoi khng c c s thng tr Vit Nam thc hin qung co ti Vit Nam vi s tin l 931.000 USD. Theo hp ng ton b thu GTGT v thu TNDN nh thu do bn Vit Nam chu.
Yu cu: 1. Xc nh thu GTGT v thu TNDN m cng ty FTT phi khu tr v np thay cho cty nc ngoi. Bit rng:
T l GTGT i vi hot ng trn: 50%.
Thu sut thu GTGT: 10%.
T l thu TNDN: 2%.
T gi tnh thu: 1 USD = 20.000 ng.
BI 26 (tip)
2. Gi s qung co c thc hin nc ngoi th c phi np thu nh thu khng?
3. Gi s qung co c thc hin trn internet th c phi np thu nh thu khng?
BI 27
Mt cng ty nc ngoi khng c c s thng tr Vit Nam k hp ng cung cp my mc thit b km theo dch v hng dn lp t v hng dn s dng. Gi CIF ca my mc thit b l 1 triu USD. Gi tr phn dch v hng dn lp t v hng dn s dng l 200.000 USD. Theo hp ng, ton b thu nh thu bn nc ngoi chu; bn Vit Nam c trch nhim khu tr v np thay.
Yu cu:
1. Xc nh thu GTGT v thu TNDN m bn Vit Nam phi khu tr v np thay cho cng ty nc ngoi. Bit rng:
T l GTGT i vi dch v: 50%.
Thu sut thu GTGT i vi cc hng ho, dch v ni trn: 10%.
BI 27 (TIP)
T l thu TNDN i vi cung cp hng ho: 1%; i vi dch v ni trn: 2%.
T gi tnh thu: 1 USD = 20.000 ng.
2. Gi s hp ng khng tch ring c gi tr hng ho v dch v, hy xc nh li thu GTGT v thu TNDN nh thu nc ngoi. Bit rng, t l GTGT p dng cho cc hng ho, dch v khc l 30%.
BI 28
Mt cng ty nc ngoi khng c c s thng tr Vit Nam k hp ng xy dng mt nh my giy Vit Nam (C bao thu nguyn vt liu). Gi tr hp ng trc thu l 100 triu USD. Theo hp ng, cng ty nc ngoi s giao bt mt phn gi tr xy lp cho mt nh thu Vit Nam vi gi tr 20 triu USD.
Yu cu: Xc nh thu GTGT v thu TNDN m bn Vit Nam phi khu tr v np thay cho cng ty nc ngoi. Bit rng:
T l GTGT i vi xy dng c bao thu NVL: 30%.
Thu sut thu GTGT i vi dch v ni trn: 10%.
T l thu TNDN i vi hot ng xy dng: 2%.
T gi tnh thu: 1 USD = 20.000
10. DNG BI THU TNCN I VI NGI VIT NAM
BI 29
Trong nm tnh thu 2011, ng A - ngi Vit Nam c h khu thng tr H Ni ti liu sau:
Thu nhp t tin lng trc khi tr ph bo him bt buc: 140,4 tr. Trong , tin lng c tr tng thm do lm thm gi: 10 tr.
Ph cp c hi: 20 tr
Tin n gia ca: 13,16 tr
Tin thng tng nng sut lao ng: 25 tr.
Lng thng th 13: 24 tr
Trong nm, ng A gp qu ng h ng bo bo lt qua i truyn hnh Vit Nam: 3 tr.
Thng 12/2011 ng bn mt cn nh thu c 1 t ng. Gi vn ca cn nh theo k khai l 900 tr.
BI 29 (TIP)
c mt ngi thn nc ngoi gi tng 10.000 USD v mt chic xe t tr gi k khai 46.000 USD.
ng A dnh tng 1 v tng 2 trong cn nh mnh cho mt doanh nghip thu 6 thng vi tng s tin thu thu c theo k khai bao gm thu GTGT l 180 tr.
Yu cu: 1. Xc nh thu TNCN ng A phi np trong nm. Bit rng:
ng A bn cn nh duy nht ca mnh mua cn nh mi.
Ph bo him bt buc tr vo lng l: 10 tr
Gi tnh l ph trc b ca xe t ni trn l: 50.000 USD.
ng A c hai ngi ph thuc iu kin c gim tr.
T gi ngoi t: 1 USD = 20.000 VND.
BI 29 (TIP)
ng A c y ha n, chng t xc nh ng doanh thu theo k khai nhng khng hch ton c chi ph. T l TNCT trn doanh thu p dng i vi hot ng cho thu nh: 30%.
2. Gi s cn nh ng A khng phi l cn nh duy nht m ng c th ngha v thu ca ng c g thay i khng?
BI 30
Mt ngi Vit Nam lm vic ti mt DN lin doanh c h khu ng Nai trong nm tnh thu 2012 c ti liu sau:
Tin lng: 240 triu ng, trong ph bo him bt buc phi np 8,4 tr.
Tin thng do vt doanh thu bn hng: 6 tr.
Tin thng nhn k nim ngy thnh lp doanh nghip: 4 tr.
Ph cp ngh nghip theo quy nh ca php lut: 20 tr.
Thc hin 2 hp ng chuyn giao cng ngh, tng thu nhp nhn c l 40 tr, trong thu nhp nhn c t mi hp ng tng ng l 8 tr v 32 tr.
Ph cp trch nhim: 24 tr.
BI 30 (TIP)
Trng thng s x kin thit mt ln vi gi tr gii thng (cha tr thu thu nhp): 15 triu ng.
Li tin gi ngn hng: 25 triu ng.
C tc c chia t vic gp c phn vo mt ngn hng thng mi sau khi khu tr thu: 28,5 tr.
Trong nm c nhn ny i cng tc ngn hn nc ngoi, tin cng tc ph theo ch quy nh l 60 tr.
C nhn ny c mt con di 18 tui v mt con 20 tui ang hc i hc khng c thu nhp. h s theo quy nh. Yu cu: Tnh thu TNCN m c nhn ny phi np trong nm tnh thu. Bit rng, 2 hp ng chuyn giao cng ngh l hon ton c lp nhau./. BI 31
ng B l i tng c tr Vit Nam lm vic trong mt cng ty c phn trong nm tnh thu 2012 c ti liu sau:
Thu nhp trong thi gian 7 thng lm vic Vit Nam:
Tin lng trc khi tr bo him bt buc: 100 triu ng. Ph bo him bt buc ng B phi np c doanh nghip tr vo lng: 6 triu ng.
Tin lng tng thm do lm vic ngoi gi HC so vi tin lng chnh: 12 tr.
Ph cp trch nhim: 15 triu ng.
Tin bi thng bo him thn th nhn c t mt cng ty bo him: 30 triu ng.
Tin th lao dch sch sau khi khu tr thu 10% ti NXB: 18 tr.
Gii thng mt cuc thi trn truyn hnh sau khi khu tr thu: 55 tr.
BI 31 (TIP)
Nhn tha k t cha m mt cn nh tr gi 2 t ng. Sau khi nhn tha k, ng B bn cn nh mnh ang c 1,5 t ng. ng khng c h s xc nh c gi vn ca cn nh ny.
Thu nhp trong thi gian 5 thng lao ng nc ngoi l 180 triu ng (sau khi np thu nc ngoi 20 tr). Nc ny cha k hip nh trnh nh thu hai ln vi Vit Nam.
ng B c nui 2 con ang hc i hc, khng c thu nhp v mt ng bc rut ht tui lao ng khng ni nng ta, khng c thu nhp. ng bc ny sng cng vi ng B (C xc nhn ca UBND phng).
Yu cu: Xc nh thu TNCN ng B phi np v cn phi np sau khi quyt ton thu nm. Bit rng, s thu thu nhp t tin lng m cng ty ny khu tr v np i vi thu nhp ca ng B l 6 tr. BI 32 (CU 4 L 2012)
Thng tin: ng Phm nh Cng cng tc ti Tng cng ty xy dng cng nghip. ng Cng cng c b nhim lm thnh vin HQT ca Cng ty c phn TKV. Nm 2011 ng Cng c tnh hnh v thu nhp v thu TNCN nh sau:
Thu nhp ti c quan Tng cng ty c tng hp t Bng tng hp thanh ton lng, ph cp thc tr vo ti khon c nhn l 216,6 tr.
Tin th lao thnh vin HQT cng ty TKV ng Cng thc nhn c trong nm l 108 tr, sau khi b khu tr thu TNCN ti ngun 10%.
BI 32 (CU 4 L 2012) Tin bn c phn ca cng ty nim yt trn th trng chng khon tr gi 4 t ng (khng hch ton c l/li, ang c khu tr 0,1% doanh thu).
Tin cho thu nh ng Cng thc nhn 150 tr/nm theo Hp ng. ng khai tm np 6 tr ti KBNN theo hng dn ca Chi cc thu Qun ng a ni ng c cn nh cho thu.
Cui nm ng Cng c c quan cp chng t khu tr thu TNCN, s tin thu thc khu tr l 9 tr. Chng t khu tr i vi th lao thnh vin HQT cng ty TKV ng nhn c v tng hp khai thu.
BI 32 (CU 4 L 2012)
Yu cu: Tnh thu TNCN phi np cn th hin trn T khai quyt ton thu TNCN nm 2011 ca ng Cng theo cc bc:
Xc nh thu nhp chu thu
Xc nh gim tr gia cnh
Xc nh s thu phi np
Xc nh s thu np
Tnh s cn phi np/hoc c hon li
Bit rng:
BI 32 (CU 4 L 2012) ng Cng ng k gim tr gia cnh v thc t ang nui 2 cha/m gi yu trn 70 tui khng c thu nhp v 1 con gi nh ang i hc v h u khng c thu nhp, th tc giy t y theo quy nh.
T l TNCN trn doanh thu i vi hot ng cho thu nh l 40% trn doanh thu.
Mc gim tr gia cnh
Biu thu ly tin tng phn
BI 33 (CU 4 CHN 2012) Thng tin: ng ng Thanh Sn l mt chuyn gia cng tc ti Vin Khoa hc kinh t ng bng Sng Hng. Nm 2011 ng c tnh hnh v thu nhp v thu TNCN nh sau:
Thu nhp ti c quan c tng hp t Bng tng hp thanh ton lng, ph cp v ti nghin cu nhn c do Vin thc tr vo ti khon c nhn l 255 tr.
Tin vit sch nhn c trong nm 108 tr sau khi b khu tr thu TNCN ti ngun 10%.
Tin bn c phn ca cc cng ty nim yt trn th trng chng khon tr gi 4 t ng ((khng hch ton c l/li, ang c khu tr 0,1% doanh thu).
BI 33 (CU 4 CHN 2012) Tin cho thu nh nhn c 150 tr/nm theo Hp ng. ng Sn khai tm np 6 tr ti KBNN theo hng dn ca Chi cc thu qun Ba nh, ni ng c nh cho thu.
Cui nm ng Sn c c quan Vin nghin cu cp chng t khu tr l 9 tr. Chng t khu tr thu i vi tin vit sch ng cng c cp v tng hp y .
Yu cu: Tnh thu TNCN m chuyn gia Thanh Sn phi np cn th hin trn t khai quyt ton thu TNCN theo cc bc:
Xc nh TNCT
Xc nh gim tr gia cnh
BI 32 (CU 4 L 2012) Xc nh s thu phi np
Xc nh s thu np
Tnh s cn phi np/hoc c hon li
Bit rng:
Chuyn gia Thanh Sn ng k v thc t ang nui dng 2 cha/m gi yu trn 70 tui khng c thu nhp v 3 con nh ang i hc v khng c thu nhp, th tc giy t khai gim tr gia cnh y theo quy nh.
T l TNCN trn doanh thu i vi hot ng cho thu nh l 40% trn doanh thu.
Mc gim tr gia cnh
Biu thu ly tin tng phn
11. DNG BI THU TNCN I VI NGI NC NGOI N LM VIC VIT NAM
BI 34
ng Pura, l ngi B Bin Ng, n cng tc v c thu nhp Vit Nam ln u tin vo ngy 1/3/nm N. Tnh n ngy 29/2/nm N+1 ng c mt Vit Nam 160 ngy, trong c 40 ngy trong qung thi gian t 1/1/nm N+1 n ngy 29/2/nm N+1. Cc t ng sang lm vic Vit Nam khng c t no di qu 2 thng.
Trong qung thi gian t 1/3/N n 31/12/N, s thu nhp t tin lng ng nhn c Vit Nam l 180 triu ng. Trong qung thi gian t 1/1/N+1 n 29/2/N+1, thu nhp t tin lng ng nhn c ti Vit Nam l 80 triu ng.
Trong qung thi gian t ngy 1/3/nm N+1 n ht nm N+1 ng cng tc Vit Nam 145 ngy. Thu nhp t tin lng trong qung thi gian ny Vit Nam l 200 triu ng.
BI 34 (TIP)
Theo cc chng t ng Pura xut trnh, thu nhp ca ng trong qung thi gian t 1/3/N n 31/12/N B Bin Ng quy ra tin Vit Nam l 180 tr sau khi np thu cho B Bin Ng 20 tr; thu nhp trong qung thi gian t 1/1/N+1 n 29/2/N+1 B Bin Ng l 60 tr sau khi np thu cho B Bin Ng 3 tr; thu nhp cho thi gian cn li ca nm N+1 l 200 tr sau khi np thu cho B Bin Ng 25 tr.
Yu cu: Xc nh s thu TNCN ng Pura phi np trong 2 nm tnh thu ni trn. Bit rng:
ng Pura c xut trnh c giy t chng minh ang nui mt con 15 tui. V ng cha gim tr.
Vit Nam v B Bin Ng cha k hip nh trnh nh thu hai ln.
12. DNG BI TNH THU TI NGUYN V THU GTGT
BI 35
Mt doanh nghip kinh doanh vt liu xy dng trong thng tnh thu ti nguyn c ti liu sau:
Khi lng t khai thc san lp mt bng cho mt cng trnh xy dng nh chung c ca doanh nghip khc: 100.000 m3. Gi bn cha thu GTGT ti ni khai thc l 100.000/m3.
Khi lng t khai thc san lp mt cng trnh phc v quc phng cho ch u t l B Quc phng l 50.000 m3. Gi bn cha thu GTGT ti ni khai thc l 98.000/m3.
Doanh nghip o h trong khu vc t c giao v ly s t san lp lm mt bng xy dng tr s. Khi lng t o v san lp l 30.000 m3.
Mua mt xe ti phc v sn xut, kinh doanh vi gi mua cha thu GTGT: 800 tr.
Yu cu: Xc nh thu ti nguyn v thu GTGT doanh nghip ny phi np trong k tnh thu. Bit rng:
Gi tnh thu ti nguyn i vi t san lp do UBND tnh quy nh l 100.000/m3.
Thu sut thu ti nguyn i vi t san lp l 4%. Thu sut thu GTGT: 10%. Hng ha mua vo u thanh ton qua ngn hng v c ha n hp php.
Tng s thu GTGT u vo ca cc HHDV khc l 250 tr.
BI 36
Mt doanh nghip sn xut v kinh doanh tng hp trong thng tnh thu c ti liu sau:
Khai thc 200.000 m3 .
Bn ra 120.000m3 gi bn cha thu GTGT ti ni khai thc l 200.000/m3.
S dng 20.000 m3 a vo sn xut cng b tng c sn. Trong thng bn ra 100.000 chic, gi bn cha thu GTGT 300.000/chic.
Vn chuyn i ni khc bn 30.000 m3, gi bn ti ni chuyn n l 230.000 /m3.
S cn li vn tn kho cha bn.
BI 36 (TIP)
Yu cu: Xc nh thu ti nguyn v thu GTGT doanh nghip ny phi np trong k tnh thu. Bit rng:
Gi tnh thu ti nguyn i vi do UBND tnh quy nh l 220.000/m3.
Thu sut thu ti nguyn i vi l 6%.
Thu sut thu GTGT: 10%.
Tng thu GTGT u vo c khu tr: 2.000 tr.
BI 37
Mt doanh nghip khai thc than khng thuc Vinacomin trong thng tnh thu c ti liu sau:
Tng sn lng than khai thc v sng tuyn c 2 triu tn.
Tnh hnh tiu th trong thng:
Xut khu 600.000 tn, gi FOB 60 USD/tn.
Xut bn ti bi than ca doanh nghip 800.000 tn, gi bn cha thu GTGT 900.000 ng/tn.
Ch n ni tiu th bn cho khch hng 400.000 tn, gi bn cha thu GTGT 980.000 ng/tn.
Yu cu: Xc nh thu ti nguyn, thu xut khu v thu gi tr gia tng m doanh nghip ny phi np trong thng tnh thu. Bit rng:
Than xut khu h s theo quy nh.
Tng thu GTGT u vo c khu tr l 60.000 tr.
Thu sut thu GTGT: 10%.
Thu sut thu xut khu than: 2%.
Thu sut thu ti nguyn i vi than: 7%.
T gi tnh thu: 1 USD = 20.000 VND