bài báo cáo thực tập kế toán nvl, ccdc tại cty xd 1 thanh hoá

LuËn v¨n tèt nghiÖp - Lª ThÞ Thuý

more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/

1

lêi më ®Çu

Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt muèn tån t¹i

vdµ ph¸t triÓn nhÊt ®Þnh ph¶i cã ph¬ng ph¸p s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp vµ

hiÖu qu¶. Mét quy luËt tÊt yÕu trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng lµ c¹nh tranh, do

vËy mµ doanh nghiÖp ph¶i t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn trªn

th¬ng trêng, ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña ngêi tiªu dïng víi chÊt lîng ngµy

cµng cao vµ gi¸ thµnh h¹. §ã lµ môc ®Ých chung cña çc doanh nghiÖp s¶n

xuÊt vµ ngµnh x©y dùng c¬ b¶n nãi riªng. N¾m b¾t ®îc thêi thÕ trong bèi

c¶nh ®Êt níc ®ang chuyÓn m×nh trªn con ®êng c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i

ho¸, víi nhu cÇu c¬ së h¹ tÇng, ®« thÞ ho¸ ngµy cµng cao. Ngµnh x©y dùng c¬

b¶n lu«n lu«n kh«ng ngõng phÊn ®Êu ®Ó t¹o nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh cho nÒn

kinh tÕ. Tuy nhiªn, trong thêi gian ho¹t ®éng, ngµnh x©y dùng c¬ b¶n cßn thùc

hiÖn trµn lµn, thiÕu tËp trung, c«ng tr×nh dang dë lµm thÊt tho¸t lín cÇn ®îc

kh¾c phôc. Trong t×nh h×nh ®ã, viÖc ®Çu t vèn ph¶i ®îc t¨ng cêng qu¶n lý

chÆt chÏ trong ngµnh x©y dùng c¬ b¶n lµ mét ®iÒu hÕt søc cÊp b¸ch hiÖn nay.

§Ó thùc heÞen ®îc ®iÒu ®ã, vÊn ®Ò tríc mÆt lµ cÇn ph¶i h¹ch to¸n ®Çy

®ñ, chÝnh x¸c vËt liÖu trong qu¸ t×nh s¶n xuÊt vËt chÊt, bëi v× ®©y lµ yÕu tè c¬

b¶n trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, nã chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ vµ gi¸

thµnh s¶n phÈm cña doanh nghiÖp. ChØ cÇn mét biÕn ®éng nhá vÒ chi phÝ

nguyªn vËt liÖu còng ¶nh hëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm, ¶nh hëng ®Õn lîi

nhuËn cña doanh nghiÖp. §iÒu ®ã buéc çc doanh nghiÖp ph¶i quan t©m ®Õn

viÖc tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu ®Ó lµm sao cho mét lîng chi phÝ nguyªn vËt

liÖu bá ra nh cò mµ s¶n xuÊt ®îc nhiÒu s¶n phÈm h¬n, mµ vÉn ®¶m b¶o chÊt

lîng, ®ã còng lµ biÖn ph¸p ®óng ®¾n nhÊt ®Ó t¨ng lîi nhuËn cho doanh

nghiÖp ®ång thêi tiÕt kiÖm ®îc hao phÝ lao ®éng x· héi. KÕ to¸n víi chøc

n¨ng lµ c«ng cô qu¶n lý ph¶i tÝnh to¸n vµ qu¶n lý nh thÕ nµo ®Ó ®¸p øng ®îc

yªu cÇu ®ã.



2

NhËn thøc ®îc mét çch râ rµng vai trß cña kÕ to¸n, ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n

vËt liÖu trong qu¶n lý chi phÝ cña doanh nghiÖp, trong thêi gian thùc tËp t¹i

C«ng ty x©y dùng I Thanh Ho¸ cïng víi sù gióp ®ì cña Phßng KÕ to¸n vµ

®îc sù híng dÉn tËn t×nh cña thÇy gi¸o - TS. Ph¹m TiÕn B×nh, em ®· ®i s©u

vµo t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty x©y dùng I Thanh

Ho¸.

VËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· tiÕp thu ®îc ë trêng kÕt hîp víi thùc tÕ

vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty x©y dùng I Thanh Ho¸ em

xin viÕt ®Ò tµi Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty x©y

dùng I Thanh Ho¸.

B¶n luËn v¨n nµy gåm cã 3 phÇn:

PhÇn I: Nh÷ng lý luËn chung vÒ kÕ to¸n vËt liÖu t¹i çc doanh nghiÖp

s¶n xuÊt.

PhÇn II: T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty

x©y dùng I Thanh Ho¸.

PhÇn III: Mét sè nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n

nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty x©y dùng I Thanh Ho¸.

Do kiÕn thøc vµ lý luËn thùc tÕ hiÓu biÕt cha nhiÒu nªn trong bµi viÕt

cña m×nh cßn nhiÒu h¹n chÕ vµ thiªu sãt. Em rÊt mong ®îc thÇy gi¸o vµ çc

çn bé trong C«ng ty chØ b¶o thªm ®Ó cã ®iÒu kiÖn n©ng cao kiÕn thøc cña

m×nh phôc vô cho c«ng t¸c sau nµy.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!



3

phÇn i.

nh÷ng lý luËn chung vÒ qu¶n lý h¹ch to¸n

nguyªn vËt liÖu t¹i çc doanh nghiÖp S¶n xuÊt

I. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp

s¶n xuÊt

1. VÞ trÝ cña nguyªn vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.

Trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt, vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n

cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lµ bé phËn c¬ b¶n cÊu thµnh thùc thÓ s¶n phÈm. Trong

qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, vËt liÖu chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt, bÞ tiªu hao

vµ chuyÓn dÞch toµn bé mét lÇn vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm.

Chi phÝ vÒ çc lo¹i nguyªn vËt liÖu thêng chiÕm tû träng lín trong toµn

bé chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt.

Do vËy, t¨ng cêng cong t¸c qu¶n lý kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®¶m b¶o cho viÖc

sö dông tiÕt kiÖm vµ hiÖu qña vËt liÖu nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸

htµnh s¶n phÈm cã ý nghÜa rÊt quan träng. V× vËy, cã thÓ kh¼ng ®Þnh r»ng

nguyªn vËt liÖu cã mét vÞ trÝ quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt.

XÐt vÒ mÆt hiÖn vËt, nguyªn vËt liÖu chØ tham gia mét lÇn toµn bé vµo

mét chu kú s¶n xuÊt vµ khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®ã, nguyªn vËt

liÖu ®îc tiªu hao toµn bé, kh«ng gi÷ h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu, gi¸ trÞ

nguyªn vËt liÖu ®îc dÞch chuyÓn toµn bé mét lÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi

t¹o ra.

XÐt vÒ mÆt gi¸ trÞ, nguyªn vËt liÖu lµ thµnh phÇn quan träng cña vèn lu

®éng cña doanh nghiÖp, ®Æc biÖt ®èi víi dù tr÷ nguyªn vËt liÖu. V× vËy, viÖc

t¨ng tèc ®é lu©n chuyÓn vèn lu ®éng kh«ng thÓ t¸ch rêi viÖc sö dông nguyªn

vËt liÖu mét çch hîp lý, tiÕt kiÖm vµ cã kÕ ho¹ch.

2. Yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu



4

Qu¶n lý vËt liÖu lµ yÕu tè kh¸ch quan cña mäi nÒn s¶n xuÊt x· héi. Tuy

nhiªn do tr×nh ®é s¶n xuÊt kh¸c nhau nªn ph¹m vi vµ møc ®é qu¶n lý còng

kh¸c nhau, C«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu lµ nhiÖm vô cña tÊt c¶ mäi ngêi nh»m

gi¶m bít sù hao phÝ nhng hiÖu qu¶ mang l¹i lµ cao nhÊt.

C«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu ¶nh hëng ®Õn viÖc tÝnh gi¸ thµnh nªn

muèn tÝnh ®îc chÝnh x¸c gi¸ thµnh th× viÖc tÝnh chi phÝ nguyªn vËt liÖu ph¶i

chÝnh x¸c. XuÊt ph¸t tõ vai trß, ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt

kinh doanh ®ßi hái ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ vËt liÖu tõ kh©u thu mua ®Õn kh©u dù

tr÷, b¶o qu¶n vµ sö dông.

Trong kh©u thu mua vËt liÖu ph¶i ®îc qu¶n lý vÒ khèi lîng, quy çch,

chñng lo¹i, gi¸ c¶, chi phÝ thu mua, thùc hiÖn thu mua theo ®óng tèc ®é víi

thêi gian s¶n xuÊt. Bé phËn kÕ to¸n tµi chÝnh cÇn ph¶i h¹ch to¸n ®óng, sö dông

çc chøng tõ, ho¸ ®¬n râ rµng ®ång thêi ph¶i dù to¸n ®îc sù biÕn ®éng trªn

thÞ trêng. ViÖc tæ chøc tèt kho tµng, bÕn b·i, thùc hiÖn ®óng chÕ ®é b¶o qu¶n

vËt liÖu, tr¸nh h háng, mÊt m¸t. Trong kh©u dù tr÷, ®ßi hái doanh nghiÖp x¸c

®Þnh ®îc møc dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc

ho¹t ®éng b×nh thêng, kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n.

Sö dông ph¶i hîp lý, tiÕt kiÖm trªn c¬ së çc ®Þnh møc tiªu hao vµ dù

to¸n chi phÝ cã ý nghÜa quan träng trong viÖc h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸

thµnh ®Ó t¨ng lîi nhuËn, t¨ng tÝch luü cho doanh nghiÖp. Do vËy, cÇn ph¶i tæ

chøc tèt viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt dïng vµ sö dông vËt liÖu còng

nh kho¸n chi phÝ vËt liÖu cho ®¬n vÞ sö dông.

Nh×n chung, qu¶n lý vËt liÖu tõ kh©u mua, b¶o qu¶n, dù tr÷, sö dông vËt

liÖu lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý doanh

nghiÖp, nã lu«n ®îc çc nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp quan t©m. §Ó ®¸p øng

®îc çc yªu cÇu qu¶n lý, xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm, yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu,

xuÊt ph¸t tõ chøc n¨ng cña kÕ to¸n vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt cÇn

thùc hiÖn tèt çc nhiÖm vô sau:



5

- Thùc hiÖn ®¸nh gi¸, ph©n lo¹i vËt liÖu phï hîp víi nguyªn t¾c, yªu cÇu

qu¶n lý thèng nhÊt cña nhµ níc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp.

- Tæ chøc chøng tõ, tµi kho¶n kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n phï hîp víi ph¬ng

ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho ¸p dông trong doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph©n

lo¹i, tæng hîp sè t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña vËt liÖu

trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó

tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.

- Tham gia vµo ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch mua,

thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi cung cÊp, t×nh h×nh sö dông vËt liÖu trong qu¸

tr×nh s¶n xuÊt.

3. Vai trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n ®èi víi viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.

KÕ to¸n lµ c«ng cô phôc vô cho viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, nã ®ãng

vai trß quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.

KÐ to¸n nguyªn vËt liÖu gióp cho l·nh ®¹o doanh nghiÖp n¾m ®îc t×nh

h×nh vËt t ®Ó chØ ®¹o tiÕn ®é s¶n xuÊt. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu cã ®¶m b¶o

chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ t×nh h×nh thu mua, nhËp, xuÊt, dù tr÷ vËt liÖu.

TÝnh chÝnh x¸c cña h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ¶nh hëng ®Õn tÝnh

chÝnh x¸c cña gi¸ thµnh s¶n phÈm.

XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu vµ tõ vai trß vµ vÞ trÝ cña kÕ to¸n

®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n tµi chÝnh trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt, vai trß

cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®îc thÓ hiÖn nh sau:

- Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh thu mua, vËn

chuyÓn, b¶o qu¶n, t×nh h×nh nhËp, xuÊt vµ tån nguyªn vËt liÖu, tÝnh gi¸ thùc tÕ

cña nguyªn vËt liÖu ®· thu mua vµ mang vÒ nhËp kho nguyªn vËt liÖu, ®¶m

b¶o cung cÊp kÞp thêi, ®óng chñng lo¹i cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.

- ¸p dông ®óng ®¾n çc ph¬ng ph¸p kü thuËt h¹ch to¸n nguyªn vËt

liÖu, híng dÉn kiÓm tra çc bé phËn, ®¬n vÞ trong doanh nghiÖp thùc hiÖn

®Çy ®ñ chÕ ®é h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ nguyªn vËt liÖu (lËp chøng tõ, lu©n

chuyÓn chøng tõ...) më çc sæ s¸ch, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, thùc hiÖn h¹ch to¸n



6

®óng ph¬ng ph¸p, quy ®Þnh nh»m ®¶m b¶o thèng nhÊt trong c«ng t¸c qu¶n lý

kÕ to¸n trong ph¹m vÞ ngµnh kinh tÕ vµ toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n.

- KiÓm tra viÖc chÊp hµnh chÕ ®é b¶o qu¶n, dù tr÷, sö dông vËt liÖu,

kiÓm tra t×nh h×nh nhËp, xuÊt, ph¸t hiÖn vµ ng¨n ngõa çc ¶nh hëng xÊu x¶y

ra vµ ®Ò xuÊt çc biÖn ph¸p xö lý vÒ nguyªn vËt liÖu nh: thiÕu, thõa, ø ®äng,

kÐm phÈm chÊt, mÊt m¸t, h hao, ..... tÝnh to¸n, x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè lîng

vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu ®· tiªu hao trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.

- Tham gia kiÓm kª, ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu theo chÕ ®é mµ nhµ níc

®· quy ®Þnh, lËp çc b¸o ço vÒ vËt t, tiÕn hµnh ph©n tÝch vª t×nh h×nh thu

mua, dù tr÷, qu¶n lý, sö dông vµ b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu nh»m phôc c«ng t¸c

qu¶n lý nguyªn vËt liÖu trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tiÕt kiÖm chi phÝ

nguyªn vËt liÖu, h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt toµn bé.

II. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liªu.

1. Ph©n lo¹i vËt liÖu.

Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt, vËt liÖu bao gåm nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø

kh¸c nhau cho nªn ®Ó qu¶n lý mét çch chÝnh x¸c, chÆt chÏ cÇn ph©n lo¹i vËt

liÖu ra thµnh nhiÒu nhãm phï hîp víi çc yªu cÇu qu¶n lý:

C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ, vËt liÖu ®îc

chia thµnh:

- Nguyªn vËt liÖu chÝnh (bao gåm c¶ nöa thµnh phÈm mua ngoµi). §èi

víi çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ ®èi tîng lao ®éng

chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm.

- VËt liÖu phô: lµ nh÷ng vËt liÖu chØ cã t¸c dông phô trong qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm, lµm t¨ng chÊt lîng nguyªn vËt liÖu chÝnh, lµm t¨ng

chÊt lîng s¶n phÈm trong x©y dùng c¬ b¶n.

- Nhiªn liÖu: lµ nh÷ng thø dïng ®Ó cung cÊp nhiÖt lîng trong qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt ®Ó ch¹y m¸y thi c«ng nh than, x¨ng, dÇu; dïng ®Ó thay thÕ, söa ch÷a

m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph¬ng tiÖn vËn t¶i...



7

- VËt liÖu kh¸c: lµ çc vËt liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o

s¶n phÈm nh gç, s¾t thÐp vôn hoÆc phÕ liÖu thu håi trong qu¸ tr×nh thanh lý

tµi s¶n cè ®Þnh.

Ngoµi ra, nÕu c¨n cø vµo môc ®Ých, c«ng dông kinh tÕ cña vËt liÖu còng

nh néi dung quy ®Þnh ph¶n ¸nh chi phÝ vËt liÖu trªn çc tµi khoanr kÕ to¸n th×

vËt liÖu cña doanh nghiÖp ®îc chi thµnh:

- Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho chÕ t¹o s¶n phÈm.

- Nguyªn vËt liÖu dïng cho çc nhu cÇu kh¸c nh phôc vô qu¶n lý ë çc

ph©n xëng, tæ, ®éi s¶n xuÊt...

2. §¸nh gi¸ vËt liÖu.

§¸nh gi¸ vËt liÖu lµ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng theo çc ph¬ng

ph¸p nhÊt ®Þnh. VÒ nguyªn t¾c, vËt liÖu lµ tµi s¶n lu ®éng thuéc nhãm hµng

tån kho vµ ph¶i ph¶n ¸nh theo gi¸ trÞ vèn thùc tÕ, nhng do vËt liÖu lu«n biÕn

®éng vµ ®Ó ®¬n gi¶n cho c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu th× cÇn sö dông gÝa h¹ch

to¸n.

2.1. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ.

2.1.1 Gi¸ thùc tÕ nhËp kho.

Nguyªn vËt liÖu ®îc nhËp tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau vµ gi¸ thùc tÕ cña

chóng ®îc x¸c ®Þnh nh sau:

* §èi víi vËt liÖu mua ngoµi (víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo

ph¬ng ph¸p khÊu trõ) th× trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu bao gåm:

+ Gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n (gi¸ kh«ng cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng).

+ Chi phÝ thu mua thùc tÕ (chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì...), chi phÝ thu

mua cña nguyªn vËt liÖu cã thÓ ®îc tÝnh trùc tiÕp vµo gi¸ thùc tÕ cña tõng thø

nguyªn vËt liÖu. Trêng hîp chi phÝ thu mua cã liªn quan ®Õn nhiÒu lo¹i

nguyªn vËt liÖu th× ph¶i tÝnh to¸n vµ ph©n bæ cho tõng thø liªn quan theo tiªu

thøc nhÊt ®Þnh. Trong trêng hîp mua nguyªn vËt liÖu vµo s¶n xuÊt kinh

doanh hµng ho¸ dÞch vô kh«ng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lo¹i dïng vµo ho¹t

®éng sù nghiÖp, dù ¸n, ho¹t ®éng v¨n ho¸, phôc lîi ®îc trang tr¶i b»ng nguån



8

kinh phÝ kh¸c th× gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu mua ngoµi bao gåm tæng sè tiÒn

ph¶i thanh to¸n cho ngêi b¸n (bao gåm c¶ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®µu vµo vµ chi

phÝ thu mua vËn chuyÓn).

* §èi víi vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng th× gi¸ vËt liÖu bao gåm:

+ Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt chÕ biÕn.

+ TiÒn c«ng thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn.

+ Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì vËt liÖu ®i chÕ biÕn vµ mang vÒ.

* §èi víi vËt liÖu tù gia c«ng chÕ biÕn lµ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho

chÕ biÕn vµ çc chi phÝ biÕn liªn quan.

* §èi víi vËt liÖu nhËn vèn gãp liªn doanh: lµ gi¸ trÞ ®îc héi ®ång liªn

doanh ®¸nh gi¸.

* §èi víi vËt liÖu lµ phÕ liÖu thu håi th× gi¸ trÞ ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ

sö dông nguyªn vËt liÖu ®ã hoÆc gi¸ íc tÝnh.

2.1.2. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho.

Khi xuÊt dïng vËt liÖu, kÕ to¸n ph¶i tÝnh to¸n chÝnh x¸c gi¸ vèn thùc tÕ

cña chÊt lîng cho çc nhu cÇu, ®èi tîng sö dông kh¸c nhau. ViÖc tÝnh gi¸

thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho cã thÓ ®îc thùc hiÖn theo mét trong çc ph¬ng

ph¸p sau:

* TÝnh theo ®¬n gi¸ cña vËt liÖu tån ®Çu kú: Theo ph¬ng ph¸p nµy th×

gi¸ thùc tÕ xuÊt kho ®îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së sè lîng vËt liÖu xuÊt dïng vµ

®¬n gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú.

Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = (sè lîng xuÊt kho) x (®¬n gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú) (1.1.)

§¬n gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú = Error! (1.2.)

* TÝnh theo ph¬ng ph¸p gi¸ thøc tÕ b×nh qu©n gi¸ quyÒn. VÒ c¬ b¶n th×

ph¬ng ph¸p nµy gièng pkp trªn nhng ®¬ng gi¸ vËt liÖu ®îc tÝnh b×nh qu©n

cho c¶ sè tån ®©ï kú vµ nhËp trong kú.

§¬n gi¸ thùc tÕ b×nh ; qu©n gia quyÒn = Error! (1.3)

Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = (§¬n gi¸ b×nh qu©n) x (Sè lîng xuÊt kho) (1.4)



9

* TÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông ®èi vãi çc

lo¹i vËt t ®Æc chñng. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho c¨n cø vµo ®¬n gi¸ thùc tÕ vËt liÖu

nhËp theo tõng l«, tõng lÇn nhËp vµ sè lîng xuÊt kho theo tõng lÇn nhËp ®ã.

* TÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc - xuÊt tríc (FIFO): Theo ph¬ng

ph¸p nµy th× ph¶i x¸c ®Þnh ®îc gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña tõng lÇn nhËp, sau

®ã c¨n cø vµo sè lîng xuÊt tÝnh ra gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho nguyªn t¾c: tÝnh

theo nguyªn gi¸ thùc tÕ nhËp tríc ®èi víi lîng xuÊt kho thuéc lÇn nhËp

tríc, sè cßn l¹i (tæng sè xuÊt kho trõ ®i sè xuÊt thuéc lÇn nhËp tríc) ®îc

tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ çc lÇn nhËp sau. Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu

tån cuèi kú chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho thuéc çc kho sau cïng.

* TÝnh theo gi¸ nhËp sau - xuÊt tríc (LIFO): theo ph¬ng ph¸p nµy th×

còng ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp nhng khi xuÊt sÏ

c¨n cø vµo sè lîng vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho lÇn cuèi hiÖn cã trong kho

vµo lóc xuÊt sau ®ã míi lÇn lît ®Õn çc lµn nhËp tríc ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ

xuÊt kho.

2.2. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n.

Gi¸ hach to¸n lµ lo¹i gi¸ æn ®Þnh ®îc sö dông thèng nhÊt trong ph¹m

vi doanh nghiÖp ®Ó theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh nhËp, xuÊt hµng ngµy, cuèi

th¸ng cÇn ph¶i ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng dùa

vµo çc hÖ sè gi¸ thùc tÕ víi gi¸ gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu.

HÖ sè;gi¸ = Error! (1.5)

Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh:

Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu; xuÊt kho = Gi¸ h¹ch to¸n; vËt liÖu xuÊt x

HÖ sè; gi¸ (1.6)

Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm vµ yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp mµ hÖ sè

gi¸ vËt liÖu cã thÓ tÝnh riªng theo tõng thø, tõng nhãm hoÆc tÊt c¶ çc lo¹i vËt

liÖu.

III. Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu.



10

1. Chøng tõ sö dông.

Theo quy ®Þnh vÒ chøng tõ kÕ to¸n ban hµnh theo Q§ sè 1141/TC/Q§-

C§KT ngµy 01/11/1995 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh th× çc chøng tõ vËt liÖu

bao gåm:

- PhiÕu nhËp kho (mÉu 01 - VT).

- PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - VT).

- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu 03 - VT).

- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸ (mÉu 08 - VT).

- Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - BH.

- Ho¸ ®¬n GTGT (mÉu 01 - GTKT).

- Ho¸ ®¬n cíc phÝ vËn chuyÓn (mÉu 03 - BH).

- PhiÕu xuÊt kho vËt t theo h¹n møc (mÉu 04 - VT).

- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm, vËt t (mÉu 05 - VT).

Ngoµi çc chøng tõ mang tÝnh b¾t buéc sö dông thèng nhÊt theo quy

®Þnh cña Nhµ níc, trong çc doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thªm çc chøng tõ

kÕ to¸n mang tÝnh híng dÉn tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm t×nh h×nh cô thÓ cña tõng

doanh nghiÖp thuéc çc thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c nhau.

2. Çc ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu.

ViÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh cña thñ kho vµ kÕ to¸n còng nh viÖc kiÓm tra,

®èi chiÕu sè liÖu gi÷a h¹ch to¸n nghiÖp vô ë kho vµ ë phßng kÕ to¸n cã thÓ

®îc tiÕn hµnh theo mét trong çc ph¬ng ph¸p sau:

+ Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song.

+ Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.

+ Ph¬ng ph¸p sæ sè d.

2.1. Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song.

- Néi dung cña ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song nh sau:

+ ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh

nhËp - xuÊt - tån kho cña tõng thø vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng cña tõng kho.



11

+ ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n sö dông sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®Ó

ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho theo çc chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. VÒ

c¬ b¶n, sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt cã kÕt cuÊu gièng nh thÎ kho nhng cã thªm

çc cét ®Ó ghi thªm çc chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt vµ

kiÓm tra, ®èi chiÕu víi thÎ kho. Ngoµi ra, ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu, kiÓm tra víi

kÕ to¸n tæng hîp cÇn ph¶i tæng hîp sè liÖu chi tiÕt vµo b¶ng tæng hîp nhËp -

xuÊt - tån kho cho tõng nhãm vËt liÖu. Cã thÓ kh¸i qu¸t n«Þi dung, tr×nh tù kÕ

to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song qua s¬ ®å sau (xem

s¬ ®å 1.1).

- Ph¬ng ph¸p nµy cã u nhîc ®iÓm sau:

+ ¦u ®iÓm: Ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu vµ qu¶n lý

chÆt chÏ t×nh h×nh biÕn ®éng víi sè hiÖn cã cña vËt liÖu trªn 2 chØ tiªu sè

lîng vµ gi¸ trÞ.

+ Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi chÐp gi÷a thñ kho víi phßng kÕ to¸n vÉn cßn

trïng l¾p vÒ chØ tiªu sè lîng. Ngoµi ra, viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu chñ yÕu ®îc

thùc hiÖn vµo cuèi th¸ng, do vËy lµm h¹n chÕ chøc n¨ng kiÓm tra kÞp thêi cña

kÕ to¸n.

S¬ ®å 1.1. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ

song song

Chó thÝch:

: Ghi hµng ngµy

: Ghi cuèi th¸ng.

ThÎ kho

Sæ kÕ to¸n chi tiÕt

Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt

B¶ng kª tæng hîp nhËp - xuÊt - tån



12

: KiÓm tra, ®èi chiÕu

- Ph¹m vi ¸p dông: ¸p dông trong çc doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i vËt

liÖu, khèi lîng çc nghiÖp vô nhËp, xÊt Ýt, kh«ng thêng xuyªn vµ tr×nh ®é

nghiÖp vô chuyªn m«n cña çn bé kÕ to¸n h¹n chÕ.

2.2. Ph¬ng ph¸p sæ ®æi chiÕu lu©n chuyÓn.

- Néi dung:

+ ë kho: viÖc ghi chÐp cña thu kho còng ®îc thùc hiÖn trªn thÎ kho

gièng nh ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song.

+ ë phßng kÒ to¸n, kÕ to¸n: më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ®èi chiÕu

lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho cña tõng thø vËt liÖu ë

tõng kho dïng cho c¶ n¨ng nhng mçi th¸ng chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng,

®Ó cã sè liÖu ghi vµo çc sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn còng ®îc theo dâi c¶ vÒ

chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng, tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu

gi÷a ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp.

- ¦u nhîc ®iÓm:

+ ¦u ®iÓm: Khèi lîng ghi chÐp cña kÕ to¸n ®îc gi¶m bít do chØ ghi

mét lÇn vµo cuèi th¸ng.

+ Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi vÉn bÞ trung l¾p gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n vÒ

chØ tiªu hiÖn vËt, viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n còng chØ

®îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng nªn h¹n chÕ t¸c dïng kiÓm tra.

S¬ ®å 1.2. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi

chiÕu lu©n chuyÓn.

ThÎ kho


B¶ng kª xuÊt B¶ng kª nhËp Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn



13

- Ph¹m vi ¸p dông: ¸p dông thÝch hîp trong c¸c doanh nghiÖp kh«ng cã

nhiÒu nghiÖp vô nhËp, xuÊt kho, kh«ng bè trÝ riªng nh©n viªn kÕ to¸n chi tiÕt

vËt liÖu, kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt hµng ngµy.

2.3. Ph¬ng ph¸p sæ sè d.

- Néi dung:

+ ë kho: Thñ kho còng dïng thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt,

tån kho vËt liÖu nhng cuèi th¸ng ph¶i ghi sè tån kho ®· tÝnh trªn thÎ sang sæ

sè d vµo cét sè lîng.

+ ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ sè d theo tõng kho chung cho c¶

n¨m ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt. Tõ b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt, kÕ to¸n

lËp b¶ng luü kÕ nhËp, luü kÕ xuÊt, råi tõ c¸c b¶ng nµy lËp b¶ng tæng hîp nhËp

- xuÊt - tån kho theo tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng,

khi nhËn sæ sè d do thñ kho göi lªn, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tån kho cuèi th¸ng

do thñ kho tÝnh ghi ë sæ sè d vµ ®¬n gi¸ ®Ó tÝnh ra gi¸ trÞ tån kho ®Ó ghi vµo

cét sè tiÒn trªn sæ sè d.

S¬ ®å 1.3. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ sè d.

ThÎ kho


B¶ng kª xuÊt B¶ng kª nhËp Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

B¶ng luü kÕ nhËp B¶ng luü kÕ xuÊt Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn



14

ViÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu ®îc c¨n cø vµo cét sè tiÒn tån kho trªn sæ sè

d vµ b¶ng kª tæng hîp nhËp - xuÊt - tån (cét sè tiÒn) vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng

hîp.

- ¦u ®iÓm: Tr¸nh ®îc sù ghi chÐp trïng l¾p gi÷a kho vµ phßng kÕ

to¸n, gi¶m ®îc khèi lîng ghi chÐp kÕ to¸n, c«ng viÖc ®îc tiÕn hµnh ®Òu

trong th¸ng.

+ Nhîc ®iÓm: Do kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ nªn muèn biÕt sè

hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨nhg, gi¶m cña tõng thø vËt t liÖu vÒ mÆt gi¸ trÞ nªn

muèn biÕt sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m cña tõng thø vËt liÖu vÒ mÆt hiÖn

vËt nhiÒu khi ph¶i xem sè liÖu trªn thÎ kho vµ viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu khã

kh¨n.

- Ph¹m vi ¸p dông: ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã khèi

lîng c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt nhiÒu, thêng xuyªn, nhiÒu chñng lo¹i vËt liÖu

vµ ®iÒu kiÖn doanh nghiÖp sö dông gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu nhËp, xu¸t; ®· x©y

dùng hÖ thèngd danh ®iÓm vËt liÖu vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña kÕ to¸n v÷ng

vµng.

3. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu

VËt liÖu lµ tµi s¶n lu ®éng thuéc nhãm hµng tån kho cña doanh nghiÖp,

viÖc më tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp, ghi chÐp sæ kÕ to¸n vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ

hµng tån kho, gi¸ trÞ hµng b¸n ra hoÆc xuÊt dïng tuú thuéc vµo viÖc doanh

nghiÖp ¸p dông kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p nµo. Cã hai ph¬ng

ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ kiÓm kª

®Þnh kú.

3.1. KÕ to¸n vËt liÖu tæng hîp theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn



15

Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n thùc hiÖn

ph¶n ¸nh mét çch ®Çy ®ñ, kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng cña çc lo¹i vËt t

hµng ho¸ trªn tµi kho¶n hµng tån kho vµ c¨n cø vµo çc chøng tõ kÕ to¸n.

3.1.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông

* Tµi kho¶n 152 - Nguyªn vËt liÖu

Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh

h×nh t¨ng gi¶m cña çc lo¹i vËt liÖu trong kú.

Tµi kho¶n 152 cã kÕt cÊu nh sau:

- Bªn Nî:

+ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu t¨ng trong kú.

+ TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª

- Bªn Cã:

+ TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu gi¶m trong kú do xuÊt dïng.

+ Sè tiÒn chiÕt khÊu, gi¶m gi¸, tr¶ l¹i nguyªn vËt liÖu khi mua.

+ TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu thiÕu hôt do kiÓm kª.

- Sè d Nî:

+ Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú.

+ Tµi kho¶n 152 cã thÓ më thµnh 2 tµi kho¶n cÊp 2, cÊp 3… ®Ó kÕ to¸n

theo dâi tõng thø, tõng lo¹i, tõng nhãm vËt liÖu tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý

cña doanh nghiÖp.

* Tµi kho¶n 151 - Hµng mua ®ang ®i ®êng.

Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vËt t, hµng ho¸ doanh nghiÖp ®·

mua, ®· thanh to¸n tiÒn mÆt hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n nhng cha nhËp kho.

Tµi kho¶n 151 cã kÕt cÊu nh sau:

- Bªn Nî: TrÞ gi¸ vËt t, hµng ho¸ ®ang ®i ®êng (hµng ®· thuéc quyÒn

së h÷u cña doanh nghiÖp).

- Bªn Cã: TrÞ gi¸ vËt t, hµng ho¸ ®ang ®i ®êng th¸ng tríc, th¸ng nµy

®· ®a vÒ nhËp kho hay ®a vµo sö dông ngay.



16

- Sè d Nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vËt t, hµng ho¸ ®· mua nhng cßn ®ang ®i

®êng.

Ngoµi ra cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh:

+ TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

+ TK 133 - ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ

+ TK 111- TiÒn mÆt

+ TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng

+ TK 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp

+ TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung

+ TK 155 - Thµnh phÈm

+ TK 002 - VËt t hµng ho¸ gi÷ hé, nhËn gia c«ng.

Vµ mét sè TK liªn quan kh¸c.

3.1.2. Tr×nh tù kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng

xuyªn.

Tr×nh tù kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn

®îc biÓu hiÖn qua s¬ ®å sau:

3.2. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.

Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph¬ng ph¸p mµ kÕ to¸n kh«ng theo dâi

thêng xuyªn sù biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vËt liÖu trªn tµi kho¶n hµng tån kho.

Gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt liÖu hµng ho¸ ®îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së sè lîng kiÓm kª

cuèi kú, kÕ to¸n sö dông c«ng thøc c©n ®èi ®Ó tÝnh trÞ gi¸ hµng tån kho.

TrÞ gi¸ thùc tÕ;vËt t hµng ho¸;xuÊt kho =

Gi¸ trÞ vËt liÖu; hµng ho¸ mua; trong kú +

Gi¸ trÞ vËt liÖu; hµng ho¸ tån;®Çu kú - Gi¸ trÞ vËt liÖu; tån kho; cuèi kú

3.2.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông

* TK151, 152 theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú, tµi kho¶n nµy kh«ng

dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu trong kú mµ chØ dïng ®Ó kÕt

chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu vµ hµng mua ®ang ®i ®êng ®Çu kú vµ cuèi



17

kú TK611- Mua hµng. KÕt cÊu TK151, 152 theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú

nh sau:

- Bªn Nî: TrÞ gi¸ vèn cña vËt liÖu tån kho cuèi kú.

- Bªn Cã: TrÞ gi¸ vèn cña vËt liÖu tån kho ®Çu kú.

- Sè d Nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån kho cuèi kú.

* TK 611 - Mua hµng

Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt t, hµng ho¸ mua vµo vµ

xuÊt ra trong kú.

KÕt cÊu cña TK611 nh sau:

- Bªn nî:

+ TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt t, hµng ho¸ mua vÒ trong kú.

+ KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ vËt t, hµng ho¸ tån kho ®Çu kú

- Bªn Cã:

+ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng tån kho cuèi kú

+ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt t vµ ®îc më thµnh 2 TK cÊp 2.

TK 611 kh«ng cã sè d cuèi kú vµ ®îc më thµnh 2 TK cÊp 2.

TK 6111 - Mua nguyªn vËt liÖu

TK 6112 - Mua hµng ho¸

Ngoµi ra kÕ to¸n vÉn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh trong

ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.

3.2.2. Tr×nh tù kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.

Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®îc thÓ hiÖn kh¸i qu¸t s¬ ®å sau: (S¬ ®å 2)

4. HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông trong kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu

Ngoµi çc sæ chi tiÕt dïng ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu nh thÎ

kho, Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu th× trong phÇn thùc hµnh kÕ to¸n nguyªn vËt

liÖu cßn liªn quan ®Õn mét sè sæ chi tiÕt kh¸c cho dï doanh nghiÖp ¸p dông

theo ph¬ng ph¸p kÕ to¸n nµo. Vµ ®©y lµ mét sè h×nh thøc kÕ to¸n mµ çc

doanh nghiÖp ph¶i lùa chän ¸p dông mét trong çc h×nh thøc sau ®©y:

- H×nh thøc kÕ to¸n: "NhËt ký chøng tõ"



18

- H×nh thøc kÕ to¸n: "NhËt ký chung"

- H×nh thøc kÕ to¸n: "NhËt ký sæ c¸i"

- H×nh thøc kÕ to¸n: "Chøng tõ ghi sæ"



19

phÇn ii

t×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu t¹i

c«ng ty x©y dùng i thanh ho¸.

I. Kh¸i qu¸t chung vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh qu¶n

lý cña C«ng ty x©y dùng I.

1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty.

C«ng ty x©y dùng 1 lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc ®éc lËp trùc thuéc

së x©y dùng Thanh Ho¸.

§Þa chØ: Sè 5, Phan Chu Trinh, Phêng §iÖn Biªn - TP Thanh Ho¸.

§iÖn tho¹i: 03.7852.343 Fax: 037.751.331

Tµi kho¶n: Ng©n hµng ®Çu t vµ ph¸t triÓn Thanh Ho¸.

Gi¸m ®èc - Kü s x©y dùng: Ng« V¨n TuÊn

C«ng ty ®îc thµnh lËp tõ ngµy 04/12/1961, theo quyÕt ®Þnh sè

2108/Q§- UB cña UBND tØnh Thanh Ho¸. NhiÖm vô cña C«ng ty lµ thi c«ng

x©ydùng c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp vµ d©n dông trong tØnh. Tõ ngµy thµnh

lËp ®Õn nay, C«ng ty ®· tr¶i qua h¬n 40 n¨m x©y dùng vµ trëng thµnh.

Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, cïng víi sù ®æi míi cña nÒn kinh tÕ ®Êt

níc, C«ng ty còng ®· tù v¬n lªn thÝch nghi víi c¬ chÕ míi. C«ng ty ®·

m¹nh d¹n ®æi míi ®Çu t, ®æi míi c«ng nghÖ, thiÕt bÞ, ®a d¹ng ho¸ nghµnh

nghÒ kinh doanh, më réng liªn doanh, liªn kÕt víi nhiÒu doanh nghiÖp trong

vµ ngoµi tØnh. C«ng ty ®· xo¸ vì ®îc thÕ s¶n xuÊt ®éc canh bã hÑp tríc ®©y

trong lÜnh vùc x©y dùng, tõng bíc v¬n lªn trë thµnh mét doanh nghiÖp s¶n

xuÊt kinh doanh ®a nghµnh, thÞ trêng kinh doanh ®îc më réng ra ph¹m vi

toµn quèc, quy m« tæ chøc s¶n xuÊt cña C«ng ty ®· cã sù ph¸t triÓn vît bËc.

Tõ ®ã ®· lµm cho søc s¶n xuÊt cña C«ng ty cã tèc ®é t¨ng trëng cao trong

nh÷ng n¨m gÇn ®©y, c¶ vÒ doanh thu thùc hiÖn, nép ng©n s¸ch nhµ níc vµ lîi

nhuËn doanh nghiÖp; thu nhËp cña ngêi lao ®éng ®îc c¶i thiÖn; nguån vèn

kinh doanh cña C«ng ty t¨ng nhiÒu lÇn so víi nh÷ng n¨m tríc. Víi sù n¨ng



20

®éng cña tËp thÓ çn bé c«ng nh©n viªn C«ng ty vµ sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña

çc lanh ®¹o C«ng ty, trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y C«ng ty kh«ng ngõng t¨ng

trëng vµ ph¸t triÓn víi nhÞp ®é n¨m sau t¨ng h¬n n¨m tríc. Sù ph¸t triÓn ®ã

lµ hîp víi xu híng ®ang ph¸t triÓn cña ngµnh x©y dùng ViÖt Nam hiÖn nay.

Nh÷ng tiÕn bé vît bËc trªn C«ng ty ®· ®îc nhµ níc tÆng thëng huy

ch¬ng lao ®éng h¹ng nh× vµo dÞp kû niÖm 40 n¨m thµnh lËp C«ng ty

(04/12/1961 - 04/12/2001).

Trong qu¸ tr×nh ®æi míi qu¶n lý, s¾p xÕp l¹i DNNN theo tinh thÇn

NQTW 3 (kho¸ IX) C«ng ty XDI ®· UBND TØnh chØ ®¹o x©y dùng C«ng ty

trë thµnh DN m¹nh cña TØnh trong thêi gian tíi.

Sau ®©y lµ kÕt qu¶ thùc hiÖn ®îc thÓ hiÖn qua çc chØ tiªu tµi chÝnh

sau:

B¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong 3 n¨m

STT ChØ tiªu §¬n vÞ 1999 2000 2001

1 Gi¸ trÞ s¶n lîng thùc hiÖn tr.®ång 22.534 25.586 29.750

2 Doanh thu - 18.500 20.306 25.350

3 Vèn kinh doanh - 4.793 6.566 8.085

- Vèn ng©n s¸ch - 4.793 6.500 8.000

- Vèn tù bæ sung - 191 230

4 Nép ng©n s¸ch - 695 927 15.330

5 Lîi nhuËn

-

280 385 430

6 Lao ®éng b×nh qu©n Ngêi 405 480 530

7 Thu nhËp b×nh qu©n §ång 670.000 780.000 850.000

Nh×n vµo b¶ng sè liÖu nµy cho ta thÊy gi¸ trÞ s¶n lîng, doanh thu, lîi

nhuËn vµ thu nhËp b×nh qu©n tÊt c¶ ®Òu t¨ng chøng tá r»ng C«ng ty lµm ¨n rÊt



21

cã hiÖu qu¶. Tõ ngµy 1-1-2000, C«ng ty b¾t ®Çu tuÇn lµm viÖc 40 giê vµ ®ang

tiÕp tôc hoµn thiÖn vµ nhËn thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh h¬n n÷a.

2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.

Trong qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, C«ng ty x©y dùng I ®· kh«ng

ngõng më réng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¨ng cêng vµ huy ®éng vèn,

®µo t¹o vµ tuyÓn dông nhiÒu çn bé trÎ cã tay nghÒ cao, t¨ng cêng ®Çu t

chiÒu s©u, trang bÞ m¸y mãc, thiÕt bÞ hiÖn ®¹i vµ phï hîp.

HiÖn nay, C«ng ty ®ang SXKD trªn çc lÜnh vùc chñ yÕu sau ®©y:

+ Thi c«ng x©y l¾p.

+ S¶n xuÊt VLXD.

+ T vÊn x©y dùng.

+ ChÕ biÕn n«ng s¶n xuÊt khÈu.

Ph¹m vi ho¹t ®éng cña C«ng ty trong tõng lÜnh vùc cô thÓ sau ®©y:

(1) LÜnh vùc x©y l¾p:

+ X©y dùng çc c«ng tr×nh c«ng nghiÖp vµ d©n dông.

+ X©y dùng cac c«ng tr×nh thuèc çc dù ¸n giao th«ng.

+ X©y dùng çc c«ng tr×nh thuéc çc dù ¸n thuû lîi.

+ X©y dùng çc c«ng tr×nh cÊp tho¸t níc, ®iÖn d©n dông.

+ X©y dùng çc c«ng tr×nh kü thuËt h¹ tÇng vµ KCN.

+ Kinh doanh ph¸t triÓn nhµ.

(2) LÜnh vùc XSVLXD:

+ S¶n xuÊt g¹ch x©y dùng çc lo¹i theo c«ng nghÖ lß Tuynel.

+ Khai th¸c vµ chÕ biÕn ®¸ x©y dùng çc lo¹i b»ng thiÕt bÞ ®ång bé.

+ S¶n xuÊt bª t«ng th¬ng phÈm.

+ S¶n xuÊt cÊu kiÖn kª t«ng ®óc s½n.

(3) LÜnh vùc t vÊn thiÕt kÕ x©y dùng:

ThiÕt kÕ çc c«ng tr×nh thuéc lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n, t vÊn gi¸m s¸t,

kiÓm nghiÖm chÊt lîng vËt liÖu vµ chÊt lîng çc s¶n phÈm x©y dùng.



22

C«ng ty cã quy m« vµ ®Þa bµn ho¹t ®éng réng, çc c«ng tr×nh thi c«ng ë

nhiÒu ®Þa ®iÓm kh¸c nhau cho nªn viÖc tæ chøc lùc lîng thi c«ng thµnh çc xÝ

nghiÖp, çc ®éi lµ rÊt hîp lý. Mçi xÝ ngiÖp, mçi ®éi phô tr¸ch thi c«ng mét

c«ng tr×nh vµ tæ chøc thµnh çc tæ cã ph©n c«ng nhiÖm vô cô thÓ. Gi¸m ®èc xÝ

nghiÖp hay ®éi trëng phô tr¸ch çc ®éi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc

C«ng ty vÒ viÖc qu¶n lý vµ tiÕn ®é chÊt lîng c«ng tr×nh. Mäi c«ng viÖc kÕ

to¸n lËp çc chøng tõ ban ®Çu vµ çc b¸o ço kÕ to¸n göi vÒ C«ng ty lËp b¸o

ço chung toµn C«ng ty. HiÖn nay chñ yÕu C«ng ty thùc hiÖn ph¬ng thøc

giao kho¸n s¶n phÈm x©y dùng cho çc xÝ nghiÖp, çc ®éi.

3. HÖ thèng tæ chøc qu¶n lý vµ t×nh h×nh SXKD hiÖn nay cña C«ng

ty XDI Thanh Ho¸:

a. VÒ tæ chøc l·nh ®¹o vµ qu¶n lý:

* VÒ c¬ cÊu l·nh ®¹o:

- Bao gåm:

+ Ban chÊp hµnh §¶ng uû C«ng ty (§¶ng bé c¬ së).

+ Ban gi¸m ®èc C«ng ty.

+ Ban chÊp hµnh C«ng ®oµn C«ng ty (C«ng ®oµn c¬ së).

+ Ban chÊp hµnh ®oµn thanh niªn C«ng ty (§oµn c¬ së).

Trong ®ã BCH §¶ng uû C«ng ty gi÷ vai trß l·nh ®¹o mäi ho¹t ®éng

SXKD cña C«ng ty vµ çc tæ chøc quÇn chóng.

* C¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý.

- V¨n phßng C«ng ty.

Bao gåm:

+ Ban gi¸m ®èc C«ng ty (1 gi¸m ®èc vµ 4 phã gi¸m ®èc).

+ Çc phßng ban chøc n¨ng (4 phßng chøc n¨ng, 1 ban vµ 1 bé phËn

kiÓm so¸t).

- Çc ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty:

HiÖn nay C«ng ty cã 15 xÝ nghiÖp vµ 25 ®éi trùc thuéc. Çc ®¬n vÞ nµy

hiÖn ®ang ho¹t ®éng trªn çc lÜnh vùc sau ®©y:



23

+ 11 xÝ nghiÖp x©y l¾p ho¹t ®éng trªn lÜnh vùc x©y dùng ®îc thµnh lËp

theo quyÕt ®Þnh sè 321/Q§-UB ngµy 07/02/2001 cña chñ tÞch UBND tØnh

Thanh Ho¸.

+ 25 ®éi x©y dùng trùc thuéc C«ng ty ®îc thµnh lËp theo quyÒn h¹n

cña gi¸m ®èc C«ng ty.

+ 01 Trung t©m t vÊn thiÕt kÕ; víi chøc n¨ng chuyªn kh¶o s¸t thiÕt kÕ,

t vÊn kü thuËt çc c«ng tr×nh x©y dùng, kiÓm nghiÖm VLXD.

+01 Nhµ m¸y s¶n xuÊt g¹ch Tuynel c«ng suÊt 50 triÖu viªn/n¨m ®Æt t¹i

KCN Nghi s¬n.

+ 01 xÝ nghiÖp khai th¸c s¶n xuÊt ®¸ quy chuÈn c«ng suÊt

100.000m3/n¨m & bª t«ng th¬ng phÈm c«ng suÊt 80.000m3/n¨m ®¹t t¹i má

®¸ §«ng vinh - §«ng s¬n.T.H.

Lµ mét ®¬n vÞ trùc thuéc ngµnh x©y dùng c¬ b¶n, C«ng ty x©y dùng sè

1 cã c¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt, c¬ cÊu qu¶n lý riªng phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña

ngµnh x©y d ùng. Tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty, ®øng ®Çu lµ gi¸m ®èc, díi lµ

çc phã gi¸m ®èc, kÕ to¸n trëng vµ çc phßng ban chøc n¨ng. Cã thÓ h×nh

dung bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty qua s¬ ®å sau:



24

S¬ ®å 03: S¬ ®å tæ chøc C«ng ty x©y dùng I Thanh Ho¸

Víi m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng gän nhÑ chuyªn s©u, trong ®ã:

- Gi¸m ®èc: Lµ ngêi l·nh ®¹o cao nhÊt chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng cña

C«ng ty vµ còng chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt tríc cÊp trªn, tríc ph¸p luËt vµ

mäi lÜnh vùc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty theo ngµnh nghÒ

®îc ®¨ng kú kinh doanh.

Gióp viÖc cho gi¸m ®èc lµ c¸c phã gi¸m ®èc:

Gi¸m ®èc

2 phã gi¸m ®èc 2 phã gi¸m ®èc

Phßng tæ chøc hµnh chÝnh

Phßng tæ KH- KT

Ban dù ¸n ®Çu t

Phßng tµi vô

XÝ nghiÖp trùc thuéc 1. XÝ nghiÖp XD sè 1 2. XÝ nghiÖp XD sè 2 3. XÝ nghiÖp XD sè 3 4. XÝ ngihÖp XD sè 5 5. XÝ nghiÖp c¬ giíi 6. XÝ nghiÖp g¹ch Trêng l©m...

§éi vµ chñ nhiÖm c«ng tr×nh trùc thuéc

1. §éi 1 2. §éi 2 3. §éi 3 4. §éi 4 5. §éi 5 6. TT TV thiÕt kÕ 7. Nhµ m¸y chÕ biÕn tinh bét ng«



25



26

* Çc phßng ban chøc n¨ng:

Cã chøc n¨ng thÈm ®Þnh dù ¸n ®Çu t, lËp dù to¸n c«ng t×nh ®Ó chuÈn bÞ

tham gia ®Êu thÇu.

- Phßng kinh tÕ kü thuËt: Cã chøc n¨ng gióp gi¸m ®èc trong viÖc thiÕt

lËp kiÓm tra, gi¸m s¸t kü thuËt, an toµn thùc hiÖn çc c«ng tr×nh c«ng nghÖ kü

thuËt trong s¶n xuÊt, kiÓm tra gi¸m s¸t chÊt lîng c«ng tr×nh.

- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Cã chøc n¨ng h¹ch to¸n, tËp hîp çc sè liÖu,

th«ng tin kinh tÕ, qu¶n lý toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n, qu¶n lý thu håi

vèn, huy ®éng vèn tap¹ hîp çc kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n

xuÊt kinh doanh, theo dâi t¨ng gi¶m tµi s¶n, thanh quyÕt to¸n çc hîp ®ång

kinh tÕ, thùc hiÖn nghÜa vô ®Çy ®ñ víi nhµ níc vÒ çc kho¶n ph¶i nép.

- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Cã chøc n¨ng tæ chøc n¨ng lao ®éng trong

biªn chÕ, ®iÒu ®éng çn bä c«ng nh©n viªn trong C«ng ty, gi¶i quyÕt çc chÕ

®é chÝnh s¸ch, tæ chøc c«ng viÖc hµnh chÝnh, chuyÓn giao c«ng v¨n giÊy tê.

Ban gi¸m ®èc cïng víi çc phßng chøc n¨ng ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n

xuÊt thi c«ng ë C«ng ty mét çch thèng nhÊt víi çc xÝ nghiÖp, çc ®éi x©y

dùng. Trªn c¬ së çc hîp ®ång cña C«ng ty víi bªn A, bé phËn kinh doanh

tiÕp thÞ vµ kinh tÕ kü thuËt. Hai phßng nµy chÞu tr¸ch nhiÖm híng dÉn, ®«n

®èc vµ th«ng qua hîp ®ång tríc khi tr×nh gi¸m ®èc ký. Çc ®éi vµ çc xÝ

nghiÖp x©y dùng chØ ®îc lÖnh khëi c«ng khi lËp tiÕn ®é vµ biÖn ph¸p thi

c«ng ®îc gi¸m ®ãc phª duyÖt.

- VÒ viÖc lËp dù to¸n vµ quyÕt to¸n: Çc ®éi, çc xÝ nghiÖp x©y dùng tù

lµm díi sù hç trî cña phßng kinh tÕ kü thuËt.

- VÒ vËt t: Mét phÇn vËt t do bé phËn s¶n xuÊt phô vµ bªn A cung cÊp

nhng sè nµy rÊt Ýt, chñ yÕu vËt tõ do çc ®éi, çc xÝ nghiÖp mua cña C«ng ty

vµ mua ngoµi theo ®Þnh møc.

- VÒ m¸y thi c«ng: Chñng lo¹i m¸y cña C«ng ty kh¸ phong phó vµ hiÖn

®¹i, ®¸p øng ®îc yªu cÇu thi cong.



27

- VÒ chÊt lîng c«ng tr×nh: Gi¸m ®èc çc xÝ nghiÖp hay ®éi trëng çc

®éi lµ ngêi thay mÆt cho çc xÝ nghiÖp, çc ®éi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m

®èc C«ng ty vÒ chÊt lîng c«ng tr×nh. NÕu cã sai ph¹m kû luËt dÉn ®Õn ph¶i

ph¸ ®i lµm l¹i hoÆc ph¶i söa ch÷a th× chi phÝ do çc ®éi, çc xÝ nghiÖp chÞu

hoµn toµn. Phßng kü thuËt phÝa gi¸m s¸t gi¶i quyÕt çc víng m¾c vÒ chuyªn

m«n cho çc ®éi, çc xÝ nghiÖp trong qu¸ thi c«ng.

- VÒ an toµn vµ b¶o hiÓm lao ®éng: Çc xÝ nghiÖp vµ çc ®éi cãd tr¸ch

nhiÖm thùc hiÖn çc quy ®Þnh vÒ an toµn vµ b¶o hiÓm lao ®éng theo chÕ ®é

Nhµ níc ban hµnh.

4. T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.

Tæ chøc c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n sao cho hîp lý, gän nhÑ vµ ho¹t ®éng cã

hiÖu qu¶ lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó cung cÊp th«ng tin mét çch ®Çy ®ñ, kÞp

thêi chÝnh x¸c cho çc ®èi tîng sö dông th«ng tin, ®ång thêi ph¸t huy vµ

n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cña çn bé kÕ to¸n. Muèn vËy viÖc tæ chøc c«ng

t¸c kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc vµ quy m« s¶n xuÊt kinh doanh

cña C«ng ty vµo khèi lîng vµ møc ®é phøc t¹p cña çc nghiÖp vô kÕ to¸n

còng nh tr×nh ®é nghiÖp vô cña çn bé kÕ to¸n. HiÖn t¹i viÖc tæ chøc c«ng t¸c

kÕ to¸n ë C«ng ty tiÕn hµnh theo h×nh thøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung.

T¹i C«ng ty cã phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. §èi víi çc ®¬n vÞ xÝ

nghiÖp, çc ®éi trùc thuéc kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi chÐp çc chøng tõ ®Çu, lËp sæ

s¸ch kÕ to¸n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo ®óng sù híng dÉn cña kÕ

to¸n trëng C«ng ty, råi ®Þnh kú göi sè liÖu, tµi liÖu lªn phßng kÕ to¸n C«ng

ty. Phßng kÕ to¸n C«ng ty thùc hiÖn viÖc tæng hîp çc sè liÖu do çc ®¬n vÞ

b¸o ço tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh çc s¶n phÈm cuèi cïng, x¸c ®Þnh l·i, lç toµn

C«ng ty.

Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng tybao gåm 8 ngêi vµ bé phËn kÕ to¸n çc

®¬n vÞ trùc thuéc ®îc tæ chøc nh sau:



28

S¬ ®å 04: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty x©y dùng sè 1

- KÕ to¸n trëng: Gióp gi¸m ®ãc C«ng ty tæ chøc chØ ®o¹ thùc hiÖn toµn

bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n theo c¬ chyÕ qu¶n lý míi vµ theo ®óng ph¸p lÖnh

kÕ to¸n trëng hiÖn hµnh.

- KÕ to¸n vËt t TSC§: Cã nhiÖm vô theo dâi TSC§, nguyªn vËt liÖu,

c«ng cô, dông cô. Khi cã biÕn ®éng vÒ t¨ng gi¶m TSC§, kÕ to¸n c¨n cø vµo ç

chøng tõ, ho¸ ®¬n ®Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi.

- KÕ to¸n thanh to¸n: Thùc hiÖn kÕ to¸n b»ng tiÒn tÊt cd¶ çc kho¶n

thanh to¸n víi kh¸ch hµng, thanh to¸n néi bé C«ng ty víi çc ®¬n vÞ thùc

thuéc.

- KÕ to¸n ng©n hµng: LËp kÕ ho¹ch ®i vay Ng©n hµng, thu nhËn chøng

tõ cña çc xÝ nghiÖp ®Ó tiÕn hµnh ®i vay, theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi

kho¶n tiÒn göi Ng©n hµng.

KÕ to¸n trëng

Bé phËn kÕ to¸n

çc ®¬n vÞ trùc thuéc

Thñ quü

KT vËt t TSC§

KT thanh to¸n

KT Ng©n hµng

KT tiÒn

l¬ng

KT thuÕ

GTGT

KT theo dâi

XN

KÕ to¸n C«ng ty



29

- KÕ to¸n tiÒn l¬ng, b¶o hiÓm x· héi: NhËn b¶ng l¬ng vµ thanh to¸n

tiÒn l¬ng do phßng tæ chøc chuyÓn ®Õn tæng hîp sè liÖu. Hµng th¸ng c¨n cø

vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi ®Ó trÝch BHXH theo chÕ ®é

hiÖn hµnh.

- KÕ to¸n thuÕ GTGT: TiÕn hµnh h¹ch to¸n thuÕ GTGT ®Çu vµo, ®Çu ra

cña C«ng ty ®ång thêi tæng hîp thuÕ cña çc ®¬n vÞ trùc thuéc ®Ó hµng th¸ng

thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi nhµ níc.

- KÕ to¸n theo dâi çc ®¬n vÞ trùc thuéc: Cã nhiÖm vô dâi t×nh h×nh thùc

hiÖn çc chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh còng nh t×nh h×nh h¹ch to¸n

díi çc xÝ nghiÖp trùc thuéc.

- KÕ to¸n çc ®¬n vÞ trùc thuéc: TËp hîp chi phÝ ph©n bæ vËt liÖu, tiÒn

l¬ng ®Þnh kú göi vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty. ë phßng kÕ to¸n khi nhËn ®îc

çc chøng tõ ban ®Çu do kÕ to¸n çc ®¬n vÞ trùc thuéc göi vÒ tiÕn hµnh kiÓm

tra, ph©n lo¹i ®a vµo m¸y vi tÝnh ®Ó vµo sæ nhËt ký chøng tõ chung vµ çc sæ

çi tµi kho¶n chi tiÕt vµ tæng hîp phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý vµ cung cÊp

th«ng tin.

§Ó phï hîp víi hÖ thèng kÕ to¸n cña çc níc ®ang ph¸t triÓn, thuËn lîi

cho viÖc sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n, C«ng ty ¸p dông h×nh

thøc sæ " Chøng tõ ghi sæ "



30

C«ng ty ®· ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n míi tõ ngµy 1/1/1995 vµ sö

dông gÇn hÕt 74 tµi kho¶n do Bé tµi chÝnh ban hµnh. Niªn ®é kÕ to¸n cña

C«ng ty tõ 1/1 ®Õn 31/12 hµng n¨m, kú kÕ to¸n lµ 1 n¨m 4 quý.

II. Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty x©y dùng sè 1.

1. §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty.

Mçi doanh nghiÖp cã mét ®Æc thï riªng vÒ nguyªn vËt liÖu. T¹i çc

doanh nghiÖp x©y l¾p, vËt liÖu thêng cã ®Æc ®iÓm lµ cång kÒnh, khèi lîng

lín, vËt liÖu cã nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, rÊt phong phó, ®a d¹ng. VÝ dô xi m¨ng

gåm xi m¨ng tr¾ng, xi m¨ng ®en; thÐp gåm 12, 10, 8...; g¹ch cã g¹ch l¸t,

g¹ch ®Æc, g¹ch lç...nhùa ®êng… chóng ®îc sö dông víi khèi lîng lín nhá

kh¸c nhau vµ ®îc mua víi nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau, cã lo¹i mua ë ®¹i lý,

cöa hµng nh xi m¨ng, s¾t, thÐp, g¹ch, cã lo¹i mua ë nh v«i, sái, çt... cho

nªn viÖc b¶o qu¶n gÆp khã kh¨n, dÔ hao hôt mÊt m¸t ¶nh hëng ®Õn viÖc tÝnh

gi¸.

Do ®Æc ®iÓm trªn, nguyªn vËt liÖu thuéc tµi s¶n lu ®éng, gi¸ trÞ cña nã

thuéc vèn lu ®éng dù tr÷ cña doanh nghiÖp, chiÕm mét tû träng rÊt lín trong

chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy, viÖc qu¶n lý quy tr×nh thu

mau, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, dù tr÷, sö dông còng nh viÖc h¹ch to¸n nguyªn

vËt liÖu trùc tiÕp t¸c ®éng ®Õn nh÷ng chØ tiªu cña C«ng ty nh chØ tiªu sè

lîng, chÊt lîng s¶n phÈm, chØ tiªu gi¸ thµnh, chØ tiªu lîi nhuËn...

2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty

VËt liÖu cña C«ng ty bao gåm rÊt nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø cã néi dung vµ

c«ng dông kh¸c nhau. §Ó cã thÓ qu¶n lý mét çch chÆt chÏ vµ tæ chøc h¹ch

to¸n tæng hîp còng nh h¹ch to¸n chi tiÕt tíi tõng lo¹i, tõng thø nguyªn vËt

liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt nªn kÕ to¸n cÇn ph¶i ph©n lo¹i. C«ng ty tiÕn hµnh

ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu dùa trªn néi dung kinh tÕ vai trß cña tõng lo¹i, tõng

thø nguyªn vËt liÖu cô thÓ lµ:



31

- Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cña C«ng ty vµ

lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh nªn s¶n phÈm nh: nhùa ®êng, ®¸ çc

lo¹i, xi m¨ng, çt vµng, çt ®en…

- Nguyªn vËt liÖu phô: Còng lµ ®èi tîng lao ®éng nã kh«ng cÊu thµnh

nªn thùc thÓ cña c«ng tr×nh nhng nã cã t¸c dông t¨ng chÊt lîng cña c«ng

tr×nh vµ t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc tiÕn hµnh b×nh thêng bao

gåm çc lo¹i: phô gia, bª t«ng, gç, s¬n, ®Êt ®Ìn…

- Nhiªn liÖu: Bao gåm x¨ng, DÇu Diezen, dÇu phô… dïng ®Ó cung cÊp

cho ®éi xe c¬ giíi vËn chuyÓn chuyªn chë nguyªn vËt liÖu hoÆc chë çn bé

l·nh ®¹o cña C«ng ty hay çc phßng ban ®i liªn hÖ c«ng t¸c.

- Phô tïng thay thÕ: Lµ çc chi tiÕt phô tïng cña çc lo¹i m¸y mãc thiÕt

bÞ nh çc lo¹i vßng bi, b¸nh r¨ng…

§Ó phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu C«ng ty

®· ph©n lo¹i mét çch khoa häc, tuy nhiªn C«ng ty cha lËp sæ danh ®iÓm vËt

liÖu nªn viÖc ph©n lo¹i chØ ®îc thÓ hiÖn trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu.

3. Tæ chøc chøng tõ

3.1. Khi thu mua vµ nhËp kho nguyªn vËt liÖu

Do ®Æc ®iÓm cña c«ng t¸c XDCB nªn vËt liÖu ph¶i ®îc cung cÊp ®Õn

ch©n c«ng tr×nh vµ ®îc cung cÊp tõ nguån mua ngoµi lµ chñ yÕu, sè lîng vµ

®¬n gi¸ nguyªn vËt liÖu ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh ®îc quy ®Þnh trong thiÕt kÕ dù

to¸n. Gi¸ nµy ®îc C«ng ty kh¶o s¸t tríc t¹i çc ®¬n vÞ cung cÊp gÇn víi

c«ng tr×nh vµ ®· ®îc tho¶ thuËn tríc, tuy nhiªn trªn thùc tÕ bao giê gi¸ ghi

trong thiÕt kÕ còng cao h¬n chót Ýt so víi gi¸ thùc tÕ ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng cã

biÕn ®éng vÒ gi¸ vËt liÖu C«ng ty cã thÓ bÞ thua lç. Khi nhËn thÇu c«ng tr×nh,

C«ng ty thu mua vËt liÖu trong giíi h¹n sao cho kh«ng qu¸ nhiÒu g©y ø ®äng

vèn nhng còng kh«ng qu¸ Ýt g©y ngõng s¶n xuÊt.

§èi víi hÇu hÕt çc lo¹i nguyªn vËt liÖu th× thêng do çc ®éi tù mua

trõ nhùa ®êng lµ do C«ng ty ký hîp ®ång vµ trùc tiÕp ®i mua cÊp cho tõng

c«ng tr×nh. Nh÷ng hîp ®ång mua b¸n vËt liÖu do ®éi ký trùc tiÕp víi ngêi



32

cung cÊp th× ph¶i cã giÊy x¸c nhËn cña Gi¸m ®èc C«ng ty th× míi cã hiÖu lùc

vÒ viÖc mua b¸n.

Gi¸ cña vËt liÖu nhËp kho ®îc tÝnh b»ng gi¸ thùc tÕ trªn ho¸ ®¬n hoÆc

trªn hîp ®ång (th«ng thêng bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn v× trong hîp

®ång mua b¸n thêng tho¶ thuËn lµ vËt liÖu ph¶i ®îc cung cÊp t¹i ch©n c«ng

tr×nh). Trong trêng hîp cã c¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thu mua

®îc C«ng ty cho phÐp h¹ch to¸n vµo chi phÝ cña chÝnh c«ng tr×nh ®ã chø

kh«ng céng vµo gi¸ cña vËt liÖu. Khi thu mua vËt liÖu nhËp kho thñ tôc ®îc

tiÕn hµnh nh sau:

- Khi vËt liÖu vÒ ®Õn ch©n c«ng tr×nh trªn c¬ së ho¸ ®¬n, giÊy b¸o nhËn

hµng kÕ to¸n thèng kª ®éi tiÕn hµnh kiÓm tra khèi lîng vµ chÊt lîng vËt liÖu

ghi sè lîng thùc nhËp vµ "B¶n kª nhËn hµng" (BiÓu 1) cã x¸c nhËn cña hai

bªn. §Þnh kú theo tho¶ thuËn cña bªn cung cÊp lµ mét th¸ng, thèng kª ®éi

cïng víi ngêi cung cÊp lËp "Biªn b¶n nghiÖm thu khèi lîng (BiÓu 2) cã x¸c

nhËn cña bªn giao vµ bªn nhËn nÕu ph¸t hiÖn thõa, thiÕu, kh«ng ®óng phÈm

chÊt ghi trªn chøng tõ thèng kª ®éi sÏ b¸o cho phßng KÕ ho¹ch ®ång thêi

cïng ngêi giao hµng lËp biªn b¶n kiÓm kª ®Ó lµm c¨n cø gi¶i quyÕt víi bªn

cung cÊp. Thñ kho kh«ng ®îc tù ý nhËp vËt liÖu nh trªn nÕu cha cã ý kiÕn

cña phßng kÕ ho¹ch.

Phßng KÕ ho¹ch c¨n cø vµo "B¶n kª nhËn hµng" "Biªn b¶n ®èi chiÕu

khèi lîng vËt t thùc hiÖn" ®· cã ch÷ ký cña hai bªn vµ c¨n cø vµo "Ho¸ ®¬n

GTGT" ®Ó lµm thñ tôc nhËp vËt t "PhiÕu nhËp kho" (BiÓu 3), phiÕu nhËp kho

®îc lËp thµnh 03 liªn.

- Liªn 1: Lu ë phßng KÕ ho¹ch

- Liªn 2: ChuyÓn cho phßng KÕ to¸n ®Ó ghi sæ.

- Liªn 3: C¸n bé cung tiªu gi÷ (ngêi ®i mua vËt t) kÌm theo ho¸ ®¬n

thanh to¸n.



33



34

3.2. Khi xuÊt kho vËt t

C«ng ty x©y dùng sè 1 lµ mét ®¬n vÞ XDCB nªn vËt liÖu cña C«ng ty

xuÊt kho chñ yÕu sö dông cho môc ®Ých x©y dùng çc c«ng tr×nh. Gi¸ cña vËt

liÖu xuÊt kho ®îc x¸c ®Þnh theo "Gi¸ thùc tÕ ®Ých danh" nhËn mÆt hµng thi

c«ng c«ng tr×nh nµo míi mua vËt liÖu dù tr÷ cho c«ng tr×nh ®ã ngay t¹i ch©n

c«ng tr×nh nªn viÖc x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p nµy t¬ng

®èi hîp lý vµ dÔ lµm. ViÖc xuÊt kho vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh nh (BiÓu 04).

C¨n cø vµo nhu cÇu vËt t cña tõng ®éi, tõng c«ng tr×nh phßng kÕ ho¹ch

cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp cho çc ®éi theo yªu cÇu tiÕn ®é thi c«ng. Phßng KÕ

ho¹ch sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho cho c«ng tr×nh theo yªu cÇu. VËt liÖu ®îc ®Þnh

s½n cho tõng c«ng tr×nh cho nªn C«ng ty kh«ng sö dông phiÕu xuÊt kho vËt

liÖu theo h¹n møc mµ vÉn sö dông phiÕu xuÊt vËt t th«ng thêng. Phßng KÕ

ho¹ch c¨n cø vµo tõng b¶n kho¸n cña tõng c«ng tr×nh ®Ó theo dâi viÖc cung

cÊp vµ sö dông vËt liÖu cña çc ®éi c«ng tr×nh. Çc trêng hîp xuÊt vËt liÖu

®iÒu ®éng néi bé còng ®îc sö dông phiÕu xuÊt vËt t, phiÕu xuÊt vËt t cã thÓ

lËp riªng cho tõng thø vËt liÖu hoÆc chung cho nhiÒu thø vËt liÖu cïng lo¹i,

cïng kho vµ sö dông cho mét c«ng tr×nh. NÕu vËt liÖu lÜnh ngoµi kÕ ho¹ch th×

ph¶i ®îc gi¸m ®èc ký duyÖt. PhiÕu xuÊt kho vËt liÖu ®îc lËp thµnh 3 liªn.

- Liªn 1: Lu ë phßng KÕ ho¹ch

- Liªn 2: ChuyÓn cho kÕ to¸n ®Ó ghi sæ

- Liªn 3: Ngêi nhËn gi÷ ®Ó ghi sæ theo dâi tõng bé phËn sö dông.



35

BiÓu 04:

PhiÕu xuÊt kho

Ngµy 14/09/2001

MÉu sè: 02- VT

Q§ sè 1141 TC/C§KT

Sè 431

Hä vµ tªn ngêi nhËn hµng: §éi XD 2

Lý do xuÊt kho:B¶n kho¸n 304-r¶i bª t«ng Asphal mÆt ®êng c«ng tr×nh SÇm

s¬n

XuÊt t¹i kho: §éi XD2

NhËp t¹i kho: §éi XD2

Nî TK621

Cã TK 152

STT Tªn, nh·n hiÖu, qui c¸ch

phÈm chÊt vËt liÖu

MS §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

Theo

CT

Thùc xuÊt

A B C D 1 2 3 4

1 §¸ 20x37,5 m3 1.971,0 70.909 139.761.639

2 §¸ 10x20 m3 292,0 70.909 20.705.428

3 §¸ 05x10 m3 598,0 70.909 42.403.582

4 §¸ 0-05 m3 7,5 54.545 409.087

5 §¸ th¶i tÊn 187,2 34.545 6.466.824

6 Bét ®¸ tÊn 32,0 209.090 6.590.880

Céng 216.437.440

ViÕt b»ng ch÷: (Hai tr¨m mêi s¸u triÖu, bèn tr¨m ba m¬i b¶y ngµn,

bèn tr¨m bèn m¬i ®ång)

Phô tr¸ch cung tiªu

Ngêi giao hµng

Thñ kho KÕ to¸n trëng

Thñ trëng ®¬n vÞ

3.3. KÕ to¸n chi phÝ qu¸ tr×nh nhËp - xuÊt vËt liÖu t¹i C«ng ty x©y dùng sè I

C«ng ty x©y dùng sè I viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt ®îc tiÕn hµnh theo

ph¬ng ph¸p "B¸o sæ" cã nghÜa lµ mäi c«ng viÖc kÕ to¸n ®Òu ®îc tiÕn hµnh



36

trªn phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. T¹i phßng KÕ to¸n khi nhËn ®îc "PhiÕu nhËp

kho", "PhiÕu xuÊt kho" do phßng kÕ ho¹ch chuyÓn lªn kÕ to¸n cho tõng lo¹i

vËt liÖu, sæ chi tiÕt nµy theo dâi c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. Cã thÓ kh¸i qu¸t

s¬ ®å chi tiÕt vËt liÖu n¨m 2001 cñaC«ng ty (BiÓu 5)

Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng viÖc mua b¸n hµng ho¸ ®îc diÔn ra nhanh

gän trªn c¬ së thuËn mua võa b¸n. VËt t cña C«ng ty th«ng thêng ®îc mua

chÞu víi thêi h¹n tr¶ mét hoÆc hai th¸ng. Khi giao hµng bªn cung cÊp ®ång

thêi lËp ho¸ ®¬n do vËy kh«ng cã trêng hîp hµng vÒ mµ ho¸ ®¬n cha vÒ

hoÆc ngîc l¹i. KÕ to¸n ghi sæ mét trêng hîp duy nhÊt lµ hµng vÒ vµ ho¸ ®¬n

cïng vÒ ®Ó theo dâi quan hÖ thanh to¸n víi ngêi b¸n c«ng ty sö dông sæ chi

tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n. Trong th¸ng dùa vµo çc phiÕu nhËp kho vµ çc

chøng tõ thanh to¸n nh: giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, phiÕu chi kÕ to¸n lËp sæ

chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n. Sæ nµy ®îc më c¶ n¨m cho ngêi b¸n hay

®¬n vÞ b¸n, ®îc më riªng cho tõng ®éi c«ng tr×nh vµ chi tiÕt ®èi víi tõng

ngêi b¸n. Mçi ngêi cung cÊp ®îc më mét hoÆc mét vµi trang sæ tuú theo

møc ®é ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt, viÖc theo dâi ghi chÐp chi tiÕt trªn sæ chi tiÕt

thanh to¸n (TK331) ®îc thùc hiÖn theo dâi chi tiÕt cho tõng ho¸ ®¬n tõ khi

ph¸t sinh ®Õn khi thanh to¸n xong. (BiÓu 6)

C¬ së sè liÖu vµ ph¬ng ph¸p ghi sæ:

- Sè d ®Çu n¨m: C¨n cø vµo sè d ®Çu n¨m trªn sæ nµy n¨m tríc ®Ó

ghi sè d nî hoÆc cã.

- Cét tµi kho¶n ®èi øng: §îc ghi çc tµi kho¶n cã liªn quan ®Õn TK 331.

- Cét sè ph¸t sinh:

+ Bªn nî: C¨n cø vµo çc chøng tõ thanh to¸n (phiÕu chi tiÒn mÆt, giÊy

UNC tiÒn vay, tiÒn göi ng©n hµng…) kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK 331 (sè hiÖu,

ngµy th¸ng cña chøng tõ) sè tiÒn thanh to¸n ®îc ghi vµo cét ph¸t sinh nî

theo tõng chøng tõ.

+ Bªn cã: C¨n cø vµo çc ho¸ ®¬n ghi sæ chi tiÕt çc néi dung: Sè ho¸

®¬n, ngµy th¸ng trªn ho¸ ®¬n vµ ghi gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp vµ phÇn thuÕ GTGT

®Çu vµo ®îc khÊu trõ vµ cét ph¸t sinh cã theo chøng tõ.



37

Cuèi mçi quý kÕ to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n

tæng hîp sè liÖu ®Ó lªn b¶ng tæng hîp TK 331. B¶ng nµy dïng ®Ó theo dâi tÊt

c¶ çc nghiÖp vô liªn quan ®Õn çc kho¶n ph¶i tr¶ cña C«ng ty v× va¹y kh«ng

chØ theo dâi c«ng nî cña çc nhµ cung cÊp mµ cßn theo dâi c¶ çc kho¶n ph¶i

thanh to¸n víi bªn B phô cña C«ng ty. Sè liÖu trªn dßng tæng céng cña b¶ng

nµy ®îc dïng ®èi chiÕu víi sæ çi TK 331 (biÓu 07).

4. KÕ to¸n tæng hîp nhËp - xuÊt vËt liÖu.

4.1. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh nhËp vËt liÖu.

VËt liÖu nhËp kho cña çc ®éi chñ yÕu tõ nguån mua ngoµi trõ nhùa

®êng. §èi víi çc lo¹i vËt t mau ngoµi th× çc ®éi tù t×m nguån vµ ký hîp

®ång mua cã ý kiÕn cña gi¸m ®èc, çc ®éi sau khi mua nhËp kho vËt liÖu cã

®Çy ®ñ ho¸ ®¬n chøng tõ hîp lÖ lµm giÊy vay göi lªn phßng kÕ to¸n, c¨n cø

vµo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký vÒ thêi h¹n nî vµ ph¬ng thøc thanh to¸n kÕ to¸n

sÏ chuyÓn tr¶ theo giÊy vay.

§èi víi vËt liÖu nhËp kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ ho¸ ®¬n GTGT,

ho¸ ®¬n b¸n hµng mµ phßng kÕ ho¹ch vµ ®¬n vÞ chuyÓn ®Õn, kÕ to¸n lËp phiÕu

®Þnh kho¶n kÕ to¸n. PhiÕu ®Þnh kho¶n kÕ to¸n nhËn vËt t ®Ó ghi cã TK 331 vµ

ghi nî TK cã liªn quan (TK 152 phÇn vËt t nhËp, TK 133 thuÕ ®Çu vµo ®îc

khÊu trõ) v× vËt t cña C«ng ty thêng mua chÞu. Khi mua vËt t bªn b¸n

thêng viÕt ho¸ ®¬n ngay v× vËy ë C«ng ty kh«ng cã trêng hîp ho¸ ®¬n vÒ

tríc hµng vÒ sü hoÆc ngîc l¹i, v× vËy kÕ to¸n chØ ph¶i theo dâi mét trêng

hîp duy nhÊt lµ ho¸ ®¬n vµ hµng cïng vÒ (xem biÓu 8,9,10,11).

Khi mua chÞu nguyªn vËt liÖu nhËp kho kÕ to¸n ghi:

Nî TK 152 216.437.440

Nî TK 133 21.643.744

Cã TK 331 238.081.184

Khi thanh to¸n tiÒn mua hµng víi ngêi cung cÊp kÕ to¸n ghi.

Nî TK 331 328.081.184

Cã TK 331 328.081.184



38

Tõ phiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n kÕ to¸n, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi

sæ. Chøng tõ ghi sæ ®îc lËp ®Þnh kú mçi th¸ng mét lÇn, c¸c sè liÖu trªn b¶ng

tæng hîp ®îc tæng hîp theo tõng tµi kho¶n, mçi tµi kho¶n ®îc ghi trªn mét

dßng trong chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n lªn chøng tõ ghi sæ nh sau

(xem biÓu 12), (biÓu 13).



39

4.2. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh xuÊt vËt liÖu

VËt liÖu cña c«ng ty ®îc xuÊt dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh

vµ khi xuÊt vËt liÖu kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt TK621 "chi phÝ nguyªn vËt liÖu

trùc tiÕp" cho tõng c«ng tr×nh, nÕu xuÊt vËt liÖu cho bé phËn qu¶n lý ®¬n vÞ th×

h¹ch to¸n vµo TK627 "chi phÝ s¶n xuÊt chung", nÕu xuÊt cho bé phËn QLDN

th× ®îc h¹ch to¸n vµo TK642 "Chi phÝ QLDN", khi xuÊt dïng vËt liÖu kÕ

to¸n ghi:

Nî TK 621 chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh

Nî TK 627 chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh

Nî TK 642 chi phÝ vËt liÖu phôc vô cho v¨n phßng c«ng ty

Cã TK 152 nguyªn vËt liÖu

NÕu vËt t do C«ng ty cÊp cho çc xÝ nghiÖp h¹ch to¸n phô thuéc th× khi

xuÊt dïng ghi.

Nî TK 136 chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ

Cã TK 152 Nguyªn vËt liÖu.

C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho do phßng KÕ ho¹ch chuyÓn tíi song song víi

viÖc ghi sæ chi tiÕt vËt liªô vµ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n, çc chøng

tõ nµy ®îc lËp "PhiÕu ®Þnh kho¶n xuÊt vËt liÖu" vµo cuèi th¸ng (Xem çc

BiÓu sè 14,15,16,17). PhiÕu nµy chÝnh lµ b¶ng kª chøng tõ gèc ®îc lËp cho

tÊt c¶ çc lo¹i vËt t ®· xuÊt trong th¸ng dïng ®Ó theo dâi chi tiÕt bªn Cã

TK152. Tõ phiÕu ®Þnh kho¶n xuÊt vËt liÖu cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt t lËp "B¶ng

kª tæng hîp xuÊt vËt liÖu" (BiÓu 18). §©y lµ b¶ng tæng hîp xuÊt vËt liÖu dïng

®Ó theo dâi chi tiÕt tÊt c¶ çc lo¹i vËt t ®· xuÊt trong th¸ng cho tõng ®èi

tîng sö dông, ®îc theo dâi chi tiÕt cho çc môc ®Ých sö dông vµo riªng cho

tõng c«ng tr×nh.

(Xem BiÓu 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20)

Tõ "B¶ng kª tæng hîp vËt liÖu" kÕ to¸n vËt liÖu lÊy sè liÖu tæng céng cña

çc tµi kho¶n ®Ó lËp "B¶ng ph©n bæ NVL" (BiÓu sè 19) ghi Cã TK 152 vµ ghi

Nî TK liªn quan.

Vµ tõ B¶ng ph©n bæ NVL kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp Chøng tõ ghi sæ, t¬ng tù

nh phÇn nhËp. Chøng tõ ghi sæ ®îc lËp ®Þnh kú mçi th¸ng mét lÇn, çc sè

liÖu trªn B¶ng tæng hîp ®îc tæng hîp theo tõng tµi kho¶n, mçi tµi kho¶n

®îc ghi trªn mét dßng trong chøng tõ ghi sæ (BiÓu sè 20).



40

5. Tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp Cuèi mçi th¸ng sau khi lªn Chøng tõ ghi sæ ë çc phÇn hµnh, chøng tõ

ghi sæ ®îc chuyÓn ®Õn cho kÕ to¸n tæng hîp ®Ó ®¸nh sè Chøng tõ ghi sæ vµ

vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (BiÓu 21). Sè liÖu cña Chøng tõ ghi sæ ®îc

theo dâi liªn tôc vµ ®¸nh sè thø tù tõ nhá ®Õn lín. Sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ

®îc më cho c¶ n¨m vµ mçi th¸ng ®îc bè trÝ trªn mét trang sæ. Cuèi mçi

th¸ng kÕ to¸n tæng hîp céng dån tæng ®Ó lÊy sè liÖu ®èi chiÕu víi "Sæ çi" vµ

"B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh" cña th¸ng ®ã. Çc sè liÖu trªn Sæ §¨ng ký chøng

tõ ghi sæ ®îc lÊy tõ çc Chøng tõ ghi sæ.

(Xem biÓu 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30)

6. KiÓm kª vËt liÖu tån kho

ë C«ng ty X©y dùng I c«ng t¸c kiÓm kª tiÕn hµnh 6 th¸ng mét lÇn. Çc

nh©n viªn kÕ to¸n cña C«ng ty cïng víi çc nh©n viªn ë phßng KÕ ho¹ch,

phßng TiÒn l¬ng xuèng híng dÉn çc ®éi, çc kho kiÓm kª vËt t vµ ghi kÕt

qu¶ vµo biªn b¶n kiÓm kª. Do ®Æc ®iÓm lµ kh«ng cã kho dù tr÷ vËt t mµ chØ

cã çc b·i c«ng tr×nh nªn khi kiÓm kª chØ cã thÓ ¸p dông ®èi víi çc c«ng

tr×nh ®ang thi c«ng dë dang. C«ng tr×nh ®ang thi c«ng dë dang ®Õn kú kiÓm kª

0h00 ngµy 01/01 hµng n¨m hoÆc ban kiÓm tra cña c«ng ty kiÓm tra ®ét xuÊt

viÖc sö dông vËt t vµo c«ng tr×nh. NÕu trong thêi ®iÓm kiÓm kª, vËt liÖu ®·

viÕt phiÕu xuÊt kho trªn phßng KÕ ho¹ch nhng cha dïng hÕt mµ c«ng tr×nh

cßn ®ang thi c«ng tiÕp ban kiÓm kª chØ x¸c ®Þnh sè vËt t cha dïng hÕt cho

c«ng r×nh ®ã cã ®óng h¹n møc kh«ng. NÕu kh«ng qu¸ h¹n møc th× th«ng b¸o

cho ®éi tiÕp tôc sö dông sè vËt t ®· xuÊt vµo c«ng tr×nh mµ kh«ng lµm thñ tôc

nhËp l¹i kho theo d¹ng vËt t ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª. Biªn b¶n kiÓm kª

cña C«ng ty ®îc lËp theo biÓu sau (BiÓu 31).



41



42

PhÇn III

Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c

h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty x©y dùng sè 1

I. NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ chung

1. NhËn xÐt chung vÒ bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty

§iÒu dÔ dµng nhËn thÊy ë c«ng ty lµ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý çc

phßng ban chøc n¨ng gän nhÑ phï hîp víi ®Æc ®iÓm quy m« ho¹t ®éng cña

c«ng ty, phôc vô tèt qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Çc phßng ban chøc n¨ng

®îc quy ®Þnh nh÷ng nhiÖm vô râ rµng, phôc vô kÞp thêi vµ ®¸p øng ®îc

nh÷ng yªu cÇu cña qu¶n lý nh»m kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt

kinh doanh cña C«ng ty.

M« h×nh kinh doanh cña C«ng ty rÊt phï hîp víi sù ph¸t triÓn cña nÒn

kinh tÕ thÞ trêng. C«ng ty ¸p dông c¬ chÕ kho¸n xuèng tõng tæ, ®éi thi c«ng

nh»m môc ®Ých víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng. C«ng ty ¸p dông

c¬ chÕ kho¸n xuèng tõng tæ, ®éi thi c«ng cã tr¸ch nhiÖm vµ quan t©m ®Õn kÕt

qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh, c¬ chÕ kho¶n g¾n ®îc víi lao ®éng bá ra

nh÷ng hëng thô nhËn ®îc t¹o cho ngêi c«ng nh©n trong C«ng ty cã tr¸ch

nhiÖm t×m tßi suy nghÜ ®Ó lµm sao ®¹t ®îc hiÖu qu¶ s¶n xuÊt cao nhÊt.

2. NhËn xÐt chung vÒ bé m¸y kÕ to¸n

Cïng víi sù lín m¹nh cña c«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ

chøc phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng viÖc, kh¶ n¨ng tr×nh ®é chuyªn m«n cña

tõng kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm, tÝnh chÊt, quy m« s¶n xuÊt kinh doanh, sö

dông vèn, kinh phÝ vµ sù ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh ë c«ng ty nh»m ®¸p øng

nhu cÇu vÒ th«ng tin cho l·nh ®¹o C«ng ty.

Víi h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung nh hiÖn nay ®· ®¶m

b¶o thèng nhÊt tËp trung ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n trong C«ng ty, ®¶m b¶o cho

kÕ to¸n ph¸t huy ®îc vai trß vµ chøc n¨ng cña m×nh, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi

cho viÖc ph©n c«ng lao ®éng, chuyªn m«n ho¸ cña çc çn bé kÕ to¸n.

C«ng ty cã ®éi ngò kÕ to¸n giµu kinh nghiÖm vµ tr×nh ®é kÕ to¸n cña

tõng ngêi v÷ng vµng ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n theo ®óng

chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ níc. ViÖc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n



43

còng nh thay ®æi sæ s¸ch chøng tõ theo chÕ ®é kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh kÞp

thêi vµ thÝch øng rÊt nhanh.

3. NhËn xÐt cô thÓ vÒ tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty

3.1. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu

§¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu theo nh÷ng

nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh trªn c¬ së ®¶m b¶o çc yªu cÇu ch©n thùc, thèng nhÊt

víi çc nguyªn t¾c c¬ b¶n lµ vËt liÖu ph¶i ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ. Do

t×nh h×nh thùc tÕ vËt liÖu cña C«ng ty thêng ®îc sö dông víi khèi lîng lín

vµ ®îc dù tr÷ cho tõng c«ng tr×nh ngay t¹i b·i c«ng tr×nh. Do vËy viÖc tÝnh

gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo "Gi¸ thùc tÕ ®Ých danh" trë nªn ®¬n gi¶n vµ hîp lý.

3.2. Qu¶n lý vËt liÖu

- VÒ kh©u thu mua: VÒ ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã nhiÒu thuËn

lîi trong viÖc cung øng vËt t nªn C«ng ty ®· ®Ó cho çc ®éi tù ®i t×m nguån

hµng, tù ký kÕt hîp ®ång mua b¸n, ®iÒu nµy ®· t¹o ra sù chñ ®äng cña çc

nh©n viªn t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc thu mua vËt liÖu ®îc nhanh chãng, ®Çy ®ñ

vÒ sè lîng, chñng lo¹i vµ chÊt lîng. Bªn c¹nh ®ã cßn t×m ra nh÷ng nguån

vËt t cã gi¸ mua thÊp h¬n, ®Þa ®iÓm thu mua thuËn tiÖn tõ ®ã gi¶m ®îc chi

phÝ vËt liÖu gãp phÇn gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.

- VÒ kh©u dù tr÷, b¶o qu¶n: C«ng ty lu«n gi÷ vËt liÖu ë møc hîp lý ®ñ

®¶m b¶o cho s¶n xuÊt vµ kh«ng g©y ra ø ®äng vèn. HÖ thèng kho b·i "di

®éng" theo çc c«ng tr×nh ®· t¹o thuËn lîi cho viÖc sö dông vËt liÖu.

- VÒ kh©u sö dông: Mäi nhu cÇu sö dông vËt liÖu ®Òu ®a qua phßng KÕ

ho¹ch xem xÐt tÝnh hîp lÖ cña çc nhu cÇu ®ã nh»m sö dông tiÕt kiÖm vµ qu¶n

lý tèt vËt liÖu.

- ViÖc lu©n chuyÓn chøng tõ: C«ng ty ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ thñ tôc nhËp -

xuÊt kho vËt liÖu.

- Ph©n lo¹i vËt liÖu: C«ng ty ®· ®a vµo vai trß c«ng dông cña vËt liÖu

®Ó ®a ra nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, phô tïng thay

thÕ… ViÖc ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty dùa trªn c¬ së nh vËy lµ

hîp lý vµ t¬ng ®èi chÝnh x¸c.



44

Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty nãi chung

còng nh c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng cßn cã nh÷ng h¹n chÕ

nhÊt ®Þnh cÇn ®îc cñng cè vµ hoµn thiÖn.

II. KiÕn nghÞ ®Ò xuÊt

Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng

t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng, víi nh÷ng kiÕn thøc ®· tiÕp thu ®îc ë

trêng vÒ kÕ to¸n doanh nghiÖp s¶n xuÊt, em xin m¹nh d¹n ®a ra mét vµi

kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liªô t¹i C«ng

ty x©y dùng sè 1 nh sau:

KiÕn nghÞ thø nhÊt: VÒ viÖc ph©n lo¹i vµ lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu

Sæ danh ®iÓm vËt liÖu lµ b¶ng kª ký hiÖu, m· sè vËt liÖu cña C«ng ty dùa

trªn tiªu thøc nhÊt ®Þnh vµ theo mét trËt tù thèng nhÊt ®Ó ph©n biÖt gi÷a vËt

liÖu nµy vµ vËt liÖu kh¸c thèng nhÊt trong toµn c«ng ty.

Sö dông sæ danh ®iÓm vËt liÖu sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ h¹ch

to¸n vËt liÖu ë C«ng ty ®îc thèng nhÊt, dÔ dµng, thuËn tiÖn khi cÇn t×m th«ng

tin vÒ mét thø hay mét nhãm nµo ®ã. §ã còng lµ c¬ së ®Ó t¹o lËp bé m· vËt

liÖu thèng nhÊt cho viÖc qu¶n lý vµ kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh.

§Ó lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu ph¶i x©y dùng ®îc bé m· ho¸ vËt liÖu

chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ vµ kh«ng trïng lÆp, cã dù tr÷ ®Ó bæ sung m· vËt liÖu míi

mét c¸ch thuËn tiÖn vµ hîp lý. ë C«ng ty x©y dùng sè 1 cã thÓ x©y dùng bé

m· ho¸ vËt liÖu nh sau:

152.1 : Nguyªn vËt liÖu chÝnh

152.2: VËt liÖu phô

152.3: Nhiªn liÖu

152.4: Phô tïng thay thÕ.

…….

ViÖc m· ho¸ sÏ c¨n cø vµo sè liÖu tµi kho¶n nµy vµ ®¸nh lÇn lît theo

tõng thø vËt liÖu trong nhãm ®ã.

Sè danh ®iÓm vËt liÖu ®îc sö dông thèng nhÊt trªn ph¹m vi doanh

nghiÖp nh»m ®¶m b¶o cho c¸c bé phËn trong doanh nghiÖp phèi hîp chÆt chÏ

trong c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu t¹o ®iÒu kiÖn thuËn tiÖn cho c«ng t¸c



45

kÕ to¸n. C¨n cø vµo c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty cã thÓ lËp sæ danh

®iÓm vËt liÖu nh sau:



46

BiÓu 32:

Sæ danh ®iÓm vËt liÖu

Ký hiÖu Tªn, nh·n hiÖu, quy çch,

phÈm chÊt NVL

§¬n vÞ

tÝnh

§¬n gÝa Ghi

chó Nhãm vËt

liÖu

Sæ danh

®iÓm

1521 Nguyªn vËt liÖu chÝnh

1521-01 §¸ çc lo¹i

1521-01-01 §¸ 20 x 37,5 m3

1521-01-02 §¸ 10 x 20 m3

1521-01-03 §¸ 5 x 10 m3

1521-02 Nhùa ®êng

1521-02-01 Nhùa ®êng ESSO 60/70 kg

1521-02-02 Nhùa ®êng láng kg

1521-03 Çt

1521-03-01 Çt vµng m3

1521-03-02 Çt ®en m3

… … …

1522 Nguyªn vËt liÖu phô

1522-01 Phô gia bª t«ng kg

1522-02 §Êt ®Ìn kg

… … …

1523 Nhiªn liÖu

1523-01 X¨ng

1523-03-01 X¨ng Mogas 83 lÝt

1523-03-02 X¨ng Mogas 92 lÝt

1523-02 DÇu

1523-02-01 DÇu Diezel lÝt

1523-03-02 DÇu Mazut lÝt



47

… … …..

KiÕn nghÞ thø hai: VÒ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu

HiÖn nay t¹i C«ng ty viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu chØ dõng l¹i ë sæ chi

tiÕt vËt liÖu mµ kh«ng lËp B¶ng tæng hîp TK152 cuèi th¸ng (quý) do vËy míi

chØ theo dâi ®îc lîng vËt liÖu xuÊt ra trong th¸ng th«ng qua B¶ng kª tæng

hîp xuÊt vËt liÖu ®èi víi vËt liÖu nhËp kho th× kh«ng theo dâi ®îc mét çch

tæng hîp do cha lËp B¶ng tæng hîp nhËp vËt liÖu, v× sau mçi quý kÕ to¸n míi

lËp B¶ng tæng hîp TK331 ®Ó theo dâi nh÷ng kho¶n ph¶i thanh to¸n víi ngêi

b¸n, chñ yÕu lµ nhµ cung cÊp vËt liÖu. Ngoµi ra TK 331 cßn theo dâi çc

kho¶n c«ng nî kh¸c víi bªn cã liªn quan nh bªn B phô v× vËy kh«ng thÓ theo

dâi vËt liÖu nhËp trong th¸ng vµ sè vËt liÖu tån cuèi th¸ng mét çch khoa häc.

§Ó theo dâi mét çch khoa häc h¬n thiÕt nghÜ C«ng ty nªn lËp B¶ng tæng

hîp nhËp vËt liÖu cho tÊt c¶ çc lo¹i vËt liÖu nhËp kho trong th¸ng vµ lªn mçi

th¸ng mét lÇn theo mÉu sau:

BiÓu 33:

B¶ng tæng hîp nhËp vËt liÖu

Th¸ng .. n¨m .

Sè

TT

Tªn lo¹i quy

çch vËt liÖu

Tªn ®¬n vÞ

(ngêi cung cÊp)

§¬n vÞ

tÝnh

Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh

phÈm

1

2

3

…..

Tæng céng

Sau mçi kú kÕ to¸n, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nªn lËp B¶ng tæng hîp nhËp-

xuÊt- tån vËt liÖu ®Ó n¾m ®îc th«ng tin vÒ lîng tån kho cña tõng lo¹i vËt

liÖu ®Ó cã thÎ cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho ban l·nh ®¹o. Trªn c¬ së Sæ chi

tiÕt vËt liÖu vµ çc B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt vËt liÖu trong th¸ng kÕ to¸n lËp

B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån vËt liÖu. B¶ng nµy dïng ®Ó theo dâi çc lo¹i



48

vËt liÖu nhËp - xuÊt - tån trong th¸ng vµ ®îc më ®Ó theo dâi c¶ vÒ mÆt sè

lîng vµ gi¸ trÞ. C¸c gi¸ trÞ trªn B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån nµy cã thÓ sö

dông ®Ó ®èi chiÕu víi TK152. B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu

nh sau:

BiÓu 34:

B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu

Th¸ng .. n¨m ..

Sæ

danh

®iÓm

Tªn vËt

liÖu

Tån ®Çu th¸ng NhËp trong

th¸ng

XuÊt trong

th¸ng

Tån cuèi th¸ng

Lîng TiÒn Lîng TiÒn Lîng TiÒn Lîng TiÒn

Céng

KiÕn nghÞ thø ba: VÒ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho

HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng

ph¸p kª khai thêng xuyªn nhng em thiÕt nghÜ C«ng ty nªn ¸p dông ph¬ng

ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú cã thÓ sÏ ®¬n

gi¶n vµ nhanh gän h¬n.

Bëi v× nguyªn vËt liÖu ë ®©y mua vÒ kh«ng ph¶i qua kho mµ mua ®Õn ®©u

xuÊt dïng ngay ®Õn ®ã. Lîng mua còng võa ®ñ cho c«ng tr×nh nªn mäi

chøng tõ nhËp - xuÊt nh hiÖn nay ë trªn phßng KÕ to¸n chØ lµ thñ tôc chø

kh«ng cã ý nghÜa g× tíi viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu ë kho. V× vËy ë phßng KÕ

to¸n ph¶i ph¶n ¸nh mét tµi kho¶n riªng, TK 611 "mua hµng". H¬n n÷a gi¸ trÞ

hµng tån kho kh«ng c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª. TiÕp ®ã lµ trÞ gi¸ hµng xuÊt

kho còng kh«ng c¨n cø trùc tiÕp vµo chøng tõ xuÊt kho ®Ó tæng hîp ph©n lo¹i

c¸c ®èi tîng sö dông råi ghi sæ mµ l¹i c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª vµ gi¸ trÞ

vËt t mua vµo trong kú.



49

Çch ghi sæ kÕ to¸n trªn C«ng ty sÏ tiÕn hµnh nh sau:

- KÕ to¸n tæng hîp më TK611 "mua hµng" (chi tiÕt cho tõng ®éi, xÝ

nghiÖp hoÆc tõng c«ng tr×nh)

- C¨n cø ghi Nî: Çc ho¸ ®¬n mua ë díi ®éi göi lªn:

- C¨n cø ghi Cã: Biªn b¶n kiÓm kª vËt liÖu cuèi kú.

Tr×nh tù kÕ to¸n nh sau:

TK 331 TK 611 TK 152

TK 111,112,141 TK621,627,642,335

VD: - Ngµy 14/9/2001cã phiÕu nhËp kho sè 41 (biÓu 3) kÕ to¸n c«ng ty ghi:

Nî TK 152: 216.437.440

Cã TK 331: 216.437.440

- Ngµy 14/9/2001 cã PhiÕu xuÊt kho sè 431 (biÓu 4) kÕ to¸n c«ng ty ghi:

Nî TK 621 : 216.437.441

Cã TK 152: 216.437.441

Theo kiÕn nghÞ th× kÕ to¸n c«ng ty ghi nh sau:

- C¨n cø ho¸ ®¬n sè 034.009 ngµy 3/9/2001

Nî TK661: 216.437.441 (chi tiÕt ®éi x©y dùng sè 2)

Cã TK331: 216.437.441 (chi tiÕt tæ hîp s¶n xuÊt ®¸ Thi S¬n)

- Cuèi kú theo kiÓm kª ë c«ng trêng lµm ®êng SÇm S¬n nÕu thõa vËt

liÖu th× gi¸ trÞ vËt liÖu thõa lµ vËt liÖu tån kho cuèi kú. NÕu kh«ng thõa chøng

tá ®· dïng hÕt cho c«ng tr×nh.

Mua NVL cha tr¶ ngêi b¸n

(Ho¸ ®¬n çc ®éi göi lªn)

Mua NVL tr¶ tiÒn ngay hay

mua b»ng tiÒn t¹m øng

Gi¸ trÞ cña vËt liÖu ®· dïng cho SXKD

ë çc ®éi theo çc c«ng tr×nh

KiÓm kª NVL cuèi kú

ë çc ®éi

KÕt chuyÓn gi¸ trÞ vËt liÖu

®Çu kú ë çc ®éi



50

- C¨n cø biªn b¶n kiÓm kª vËt liÖu ë çc ®éi kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ

nh sau:

Nî TK 621 216.437.440 (chi tiÕt c«ng tr×nh ®êng SÇm S¬n)

Cã TK611 216.437.440 (chi tiÕt ®éi XD sè 2)

TK331 TK611 TK621

§iÒu kiÖn ®Ó thùc hiÖn kiÕn nghÞ nµy lµ: KÕ to¸n chi tiÕt vÉn më sæ chi

tiÕt nh hiÖn nay, vµ cuèi kú nÕu sè liÖu vËt liÖu ®· dïng vµo s¶n xuÊt kinh

doanh cã chªnh lÖch víi sè liÖu sæ chi tiÕt th× ph¶i quy tr¸ch nhiÖm cho ngêi

qu¶n lý vËt liÖu ë çc c«ng tr×nh.

KiÕn nghÞ nµy cã u ®iÓm:

- Gi¶m nhÑ khèi lîng kÕ to¸n vËt liÖu ë trªn C«ng ty.

- G¾n kÕ to¸n víi thùc tÕ qu¶n lý nguyªn vËt liÖu nh ë C«ng ty hiÖn nay.

- T¨ng cêng ®îc tr¸ch nhiÖm cña ngêi qu¶n lý nguyªn vËt liÖu ë çc

®éi c«ng tr×nh.

216.437.440

(1) Ho¸ ®¬n

216.437.440

Cuèi kú



51

KÕt luËn

Mét lÇn n÷a cÇn kh¼ng ®Þnh r»ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ c«ng t¸c kÕ

to¸n kh«ng thÓ thiÕu trong s¶n xuÊt kinh doanh ë çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt

nãi chung vµ ë C«ng ty x©y dùng sè 1 nãi riªng. Th«ng qua c«ng t¸c kÕ to¸n

nguyªn vËt liÖu sÏ gióp cho çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt qu¶n lý vµ sö dông

nguyªn vËt liÖu mét çch hiÖu qu¶, ng¨n chÆn ®¬c hiÖn tîng tiªu cùc lµm

thiÖt h¹i chung ®Õn tµi s¶n cña doanh nghiÖp, ®ång thêi gãp phÇn vµo viÖc

phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ, gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng tÝch luü, t¨ng tèc ®é chu

chuyÓn cña vèn kinh doanh.

Qua thêi gian thùc tËp t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty x©y dùng sè 1 em thÊy

c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cã vai trß rÊt quan träng trong s¶n xuÊt kinh

doanh, nã lµ mét c«ng cô qu¶n lý ®¾c lùc gióp l·nh ®¹o C«ng ty n¾m b¾t ®îc

t×nh h×nh vµ cã ®îc nh÷ng biÖn ph¸p chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh kÞp thêi. V×

vËy viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng vµ tæ chøc c«ng

t¸c kÕ to¸n nãi chung ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a.

Nh÷ng bµi häc thùc tÕ tÝch luü ®îc trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty ®·

gióp em cñng cè vµ v÷ng thªm nh÷ng kiÕn thøc mµ em häc ®îc ë nhµ trêng.

V× thêi gian thùc tËp cã ng¾n, tr×nh ®é hiÓu biÕt cßn h¹n chÕ nªn b¶n luËn

v¨n nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, kÝnh mong ®îc sù gãp ý cña

çc thÇy c« gi¸o vµ çc b¹n ®Ó b¶n luËn v¨n nµy ®îc hoµn thiÖn h¬n.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o TS. Ph¹m TiÕn B×nh cïng Ban l·nh

®¹o c«ng ty x©y dùng sè 1 vµ çc çn bé nh©n viªn phßng kÕ to¸n c«ng ty ®·

tËn t×nh gióp ®ì em hoµn thiÖn b¶n luËn v¨n nµy.

Hµ Néi, th¸ng 03 n¨m 2003

Sinh viªn

Lª ThÞ Thuý



52

Tµi liÖu tham kh¶o

1. Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh - Trêng ®¹i häc Qu¶n lý vµ Kinh

doanh Hµ Néi.

2. Bµi gi¶ng m«n Tæ chøc h¹ch to¸n - Trêng §¹i häc Qu¶n lý vµ

Kinh doanh Hµ Néi.

3. HÖ thèng kÕ doanh nghiÖp - NXB Tµi chÝnh

- Híng dÉn vÒ chøng tõ kÕ to¸n

- Híng dÉn vÒ sæ kÕ to¸n

4. C¸c chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n liªn quan ®Õn vËt liÖu ë C«ng ty

x©y dùng sè 1.



53



54



55

môc lôc

Lêi nãi ®Çu

PhÇn I. Nh÷ng lý luËn chung vÒ qu¶n l ý h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu

t¹i c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ..................................................................... 1

I. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp

s¶n xuÊt ......................................................................................................... 1

1. VÞ trÝ cña nguyªn vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ......................... 1

2. Yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu .................................. 1

3. Vai trß c«ng t¸c kÕ to¸n ®èi víi viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu ........... 3

II. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu .............................................. 4

1. Ph©n lo¹i vËt liÖu .............................................................................. 4

2. §¸nh gi¸ vËt liÖu .............................................................................. 5

2.1. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ ............................................. 5

2.2. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n ........................................ 7

III. Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu................................................... 7

1. Chøng tõ sö dông .............................................................................. 7

2. C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ......................................... 8

2.1. Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song ................................................ 8

2.2. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ................................... 9

2.3. Ph¬ng ph¸p sæ sè d ............................................................ 10

3. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ................................................................ 12

3.1. KÕ to¸n vËt liÖu tæng hîp theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng

xuyªn ........................................................................................................... 12

3.2. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú . 13

4. HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông trong kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu............. 15

PhÇn II. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty

x©y dùng I Thanh Ho¸ .............................................................................. 16



56

I. Kh¸i qu¸t chung vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh qu¶n

lý cña C«ng ty x©y dùng I ............................................................................. 16

1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty .............................. 16

2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ........................ 18

3. HÖ thèng tæ chøc qu¶n lý vµ t×nh h×nh SXKD hiÖn nay cña

C«ng ty .............................................................................................. 19

4. T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ........................... 23

II. Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty x©y dùng sè 1 ........... 26

1. §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty ............................................ 26

2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty .............................................. 26

3. Tæ chøc chøng tõ ............................................................................ 27

3.1. Khi thu mua vµ nhËp kho nguyªn vËt liÖu .............................. 27

3.2. Khi xuÊt kho vËt t ................................................................. 29

3.3. KÕ to¸n chi phÝ qu¸ tr×nh nhËp - xuÊt vËt liÖu t¹i C«ng ty

x©y dùng 1 .......................................................................................... 30

4. KÕ to¸n tæng hîp nhËp - xuÊt vËt liÖu ............................................. 32

4.1. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh nhËp vËt liÖu .................................. 32

4.2. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh xuÊt vËt liÖu .................................. 33

5. Tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp ..................................................... 34

6. KiÓm kª vËt liÖu tån kho ................................................................. 34

PhÇn III. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n

nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty x©y dùng I

I. NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ chung ............................................................ 35

1. NhËn xÐt chung vÒ bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ............................. 35

2. NhËn xÐt chung vÒ bé m¸y kÕ to¸n ................................................. 35

3. NhËn xÐt cô thÓ vÒ tæ chøc h¹ch to¸n NVL ë C«ng ty .................... 36

3.1. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu ............................................................. 36

3.2. Qu¶n lý vËt liÖu ........................................................................... 36

II. KiÕn nghÞ ®Ò xuÊt ........................................................................... 37

1. KiÕn nghÞ thø nhÊt: VÒ viÖc ph©n lo¹i vµ lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu . 37

2. KiÕn nghÞ thø hai: VÒ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt NVL ........... 39



57

3. KiÕn nghÞ thø ba: VÒ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho ............ 40

KÕt luËn.



58

S¬ ®å 1: Tr×nh tù kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai

thêng xuyªn

TK 111, 112, 141, 331, 311 TK 152 TK 621

TK 133

TK 151 TK 627, 641,642,241

TK 133

TK 154

TK 154 TK 632

TK 412

TK 411

TK 128,222 TK 128,222

TK 336 TK 136

TK 338(3381) TK 138 (1381)

(1a) NhËp kho vËt liÖu mua ngoµi (9)XuÊt vËt liÖu dïng trùc

tiÕp cho s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm

(10) XuÊt vËt liÖu phôc vô

QLSX, QLDN hoÆc dïng vµo

XDCB

(12) XuÊt vËt liÖu (3) NhËp kho vËt liÖu do tù chÕ biÕn

hoÆc thuª ngoµi gia c«ng

(2) NhËp kho VL ®ang ®i ®êng

kú tríc (hµng ®i ®êng kú tríc

nhËp vÒ)

(1b) ThuÕ NK tÝnh vµo

gi¸ trÞ VLNK

ThuÕ GTGT

®îc khÊu trõ

(11) XuÊt vËt liÖu thuª ngoµi

gia c«ng tù chÕ biÕn

(8b) KiÓm kª ®¸nh

gi¸ chªnh lÖch gi¶m

(8a) KiÓm kª ®¸nh gi¸ t¨ng

(4) NhËn gãp vèn liªn doanh, cæ

phÇn b»ng vËt liÖu

(5) NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh

b»ng vËt liÖu

(13) XuÊt vËt liÖu gãp

vèn liªn doanh

(6) VËt liÖu di chuyÓn néi bé

ë ®¬n vÞ nhËn

(14) VËt liÖu di chuyÓn néi bé

ë ®¬n vÞ giao

(7) VËt liÖu thõa trong kiÓm kª (15) VËt liÖu thiÕu

trong kiÓm kª



59

S¬ ®å 2: Tr×nh tù kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª

®Þnh kú

TK 151, 152 TK 611 TK 151,152

TK 111,112,141 TK 151,152

TK 133

TK621,627,642

TK 331,311

TK 632

TK 333

TK 154

TK 411

TK 154 TK 138,111

TK 412 TK 412

KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån

(®ang ®i ®êng) ®Çu kú) KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ vËt

liÖu tån (®ang ®i ®êng)

cuèi kú

ChiÕt khÊu hµng mua ®îc

hëng gi¶m gi¸

VËt liÖu xuÊt kho thuª ngoµi

gia c«ng chÕ biÕn

ThuÕ NK tÝnh vµo gi¸ trÞ

vËt liÖu nhËp khÈu

Mua VL cha tr¶

tiÒn hoÆc mua b»ng

tiÒn vay

XuÊt vËt liÖu dïng cho s¶n

xuÊt kinh doanh, VLXD

XuÊt vËt liÖu b¸n

NhËn gãp vèn liªn doanh, cæ phÇn

cÊp ph¸t b»ng vËt liÖu

VËt liÖu tù s¶n xuÊt, thuª ngoµi gia

c«ng chÕ biÕn nhËp kho

VËt liÖu thiÕu hôt mÊt m¸t

Chªnh lÖch t¨ng vÒ ®¸nh gi¸ l¹i

nguyªn vËt liÖu

Chªnh lÖch gi¶m gi¸ vÒ ®¸nh

gi¸ l¹i nguyªn vËt liÖu

§Çu kú Cuèi kú

Mua vËt liÖu tr¶ tiÒn ngay

Sè tiÒn ®·

thanh to¸n



60

S¬ ®å 5:

H×nh thøc ghi sæ cña C«ng ty

"Chøng tõ ghi sæ"

Chøng tõ gèc

B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc

Chøng tõ ghi sæ

§Þnh kú

§Þnh kú

§Þnh kú

Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

Sæ C¸i

Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh tµi kho¶n kÕ to¸n

B¸o c¸o tµi chÝnh

§Þnh kú

§èi chiÕu kiÓm tra

Cuèi th¸ng

Cuèi th¸ng

Cuèi th¸ng

§C

, ki

Óm t

ra

§Þnh kú Hµng ngµy



61

BiÓu 01

B¶n kª nhËn hµng §¬n vÞ b¸n: Tæ hîp s¶n xuÊt ®¸ Thi S¬n Tõ ngµy 20/07/2001®Õn ngµy 31/08/2001

STT Ngµy nhËn Lo¹i hµng nhËn §¸ 20x37,5 §¸ 10x20 §¸ 5x10 Bét ®¸ §¸ th¶i §¸ 0-5

1 20/07/2001 200,0 124,7 230,5 6 98,2 4,5 2 31/07/2001 260,4 130,0 225,0 5 89,0 3,0 3 08/2001 261,4 37,0 - - - - 4 20/08/2001 502,1 - 142,5 10 - - 5 31/08/2001 747,1 - - 11 - - Tæng 1.971,0 292,0 598,0 32,0 187,2 7,5

Bªn giao hµng (Ký, ghi râ hä tªn)

Bªn nhËn hµng (Ký, ghi râ hä tªn)

BiÓu 02:

Biªn b¶n ®èi chiÕu khèi lîng vËt t Thùc hiÖn tõ ngµy 20/07/2001®Õn 31/08/2001

I. Bªn b¸n hµng: Tæ hîp s¶n xuÊt ®¸ Thi S¬n §¹i diÖn lµ: - ¤ng Do·n H÷u Sö - Tæ trëng - ¤ng Hoµng H¶i Thanh - kÕ to¸n II. Bªn mua hµng: C«ng ty x©y dùng sè I §¹i diÖn lµ: - ¤ng NguyÔn §øc Thµnh - §éi trëng ®éi XD 2 - Bµ NguyÔn ThÞ HiÒn - Thñ kho Cïng nhau kiÓm tra chøng tõ ®èi chiÕu khèi lîng vËt liÖu thùc tÕ nhËp

trong kú cô thÓ nh sau: 1. §¸ 20 - 37,5 mm 1.971,0m3 2. §¸ 10 - 20 mm 292,0m3 3. §¸ 5 -10 mm 598,0m3 4. §¸ 0 - 5 mm 7,5m3 5. §¸ th¶i 187,2 tÊn 1. Bét ®¸ 7,5 tÊn Biªn b¶n ®îc lËp thµnh 02 b¶n, mçi bªn gi÷ 01 b¶n.

§¹i diÖn bªn giao (Hai ®¹i diÖn)

Bªn nhËn (Hai ®¹i diÖn)



62

BiÓu 3:

PhiÕu nhËp kho

Ngµy 14/09/2001

MÉu sè: 01- VT

Q§ sè 1141 TC/C§KT

Sè 41

Hä vµ tªn ngêi giao hµng: §éi x©y dùng2

Theo ho¸ ®¬n sè 034009 ngµy 3/9/2001

NhËp t¹i kho ®«Þ 2

Nî TK152

Cã TK331

STT Tªn, nh·n hiÖu, qui

c¸ch phÈm chÊt vËt liÖu

MS §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

Theo CT Thùc nhËp

A B C D 1 2 3 4

1 §¸ 20x37,5 m3 1.971,0 70.909 139.761.639

2 §¸ 10x20 m3 292,0 70.909 20.705.428

3 §¸ 05x10 m3 598,0 70.909 42.403.582

4 §¸ 0-05 m3 7,5 54.545 409.087

5 §¸ th¶i tÊn 187,2 34.545 6.466.824

6 Bét ®¸ tÊn 32,0 209.090 6.590.880

Céng 216.437.440

ViÕt b»ng ch÷: (Hai tr¨m mêi s¸u triÖu, bèn tr¨m ba m¬i b¶y ngµn,

bèn tr¨m bèn m¬i ®ång)

Phô tr¸ch cung tiªu

Ngêi giao hµng

Thñ kho KÕ to¸n trëng

Thñ trëng ®¬n vÞ



63

BiÓu 12:

Chøng tõ ghi sæ

Ngµy 30/09/2001 Sè 164

Chøng tõ

TrÝch yÕu

Sè hiÖu TK

Sè tiÒn

Sè Ngµy Nî Cã

PhiÕu

ph©n

tÝch

09/2001 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n trong c¸c

kho¶n sau:

331 2.174.306.529

- ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc

khÊu trõ

133 175.467.065

- VËt liÖu nhËp trong th¸ng 152 1.969.814.064

Söa ch÷a lín m¸y lu lèp

OANTANABE

335 29.025.400

Céng 2.174.306.529

KÌm theo 52 chøng tõ gèc.

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng



64

BiÓu 13: MÉu sè 03/GTGT

B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ mua vµo

(Dïng cho c¬ së kª khai khÊu trõ thuÕ hµng th¸ng)

Th¸ng 09 n¨m 2001 (TK 331)

Tªn c¬ së: C«ng ty x©y dùng 1 Thanh Ho¸

§Þa chØ: sè 5 Phan Chu Trinh

M· sè thuÕ: 2800221474 - 1

§¬n vÞ tÝnh: VN§

Chøng tõ mua

hµng ho¸ dÞch vô

Tªn ®¬n vÞ ThuÕ

GTGT ®Çu

vµo

Ghi

chó

Sè Ngµy

037203 31/08/01 XÝ nghiÖp c¬ khÝ söa ch÷a 2.902.600 10%

006978 29/08/01 C«ng ty h÷u h¹n Shell bitumen VN 2.407.312 10%

008130 30/08/01 Cty x¨ng dÇu khu vùc I 1.013.430 10%


014994 01/09/01 Cty cung øng nhùa ®êng 3.370.082 10%

013463 28/08/01 XÝ nghiÖp x¨ng dÇu K133 1.082.400 10%


008315 06/09/01 §inh ThÞ Thþ- 55 LT, T- Mãng C¸i 6.736.176 10%

034009 03/09/01 Tæ hîp s¶n xuÊt ®¸ Thi S¬n 21.643.744 10%

000060 31/08/01 Cty TNHH nhùa ®êng Calltex 14.247.379 10%

Céng 175.467.065

Thanh ho¸, ngµy 05 th¸ng 10 n¨m 2001




65

BiÓu 19:

B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu

Th¸ng 09/2001

STT Ghi Cã TK §èi tîng sö dông (Nî TK)

TK 152

I TK 335 - Chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ 13.396.000

II TK 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 1.741.819.572

1 Thi c«ng nót giao th«ng Nam Hµm Rång - Thanh Ho¸ 130.475.150

2 §êng trung t©m thö nghiÖm xe an toµn HONDA 113.848.524

3 Quèc lé 217 - 220 Nga s¬n 103.826.380

4 Quèc lé 217 - 220 Nga s¬n 14.711.330

5 Kh«i phôc quèc lé 1A 230.143.354

6 Quèc lé 21 km 76 - km 78 Hoµ B×nh 70.845.300

7 R¶i bª t«ng Asphalt mÆt ®êng SÇm s¬n 1.055.265.534

8 L¸t hÌ quèc lé 5 ®o¹n 1 Gia Thuþ 22.704.000

III TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung 7.714.212

1 R¶i bª t«ng Asphalt mÆt ®êng SÇm s¬n 3.914.262

2 Quèc lé 217 - 220 Nga s¬n 3.799.950

Tæng céng 1.762.929.784

BiÓu 20:

Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2001 Sè 165

Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã

B¶ng ph©n bæ vËt liÖu

30/9 XuÊt vËt liÖu trong th¸ng cho ®èi tîng sö dông

152 1.762.929.784

- Chi phÝ söa ch÷a lín tr¹m trén D508-2A

335 13.396.000

- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 621 1.741.819.572 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 7.714.212

Céng 1.762.929.784 KÌm theo: 01 b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu vµ 42 chøng tõ gèc.




66

BiÓu 21 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

Th¸ng 09 n¨m 2001

Chøng tõ Sè tiÒn Chøng tõ Sè tiÒn Sè

hiÖu Ngµy th¸ng

Sè hiÖu Ngµy th¸ng

161 30/09/01 5.7.428.314

162 30/09/01 2.938.402.122

163 03/09/01 2.492.787.868

164 03/09/01 2.174.306.529

165 03/09/01 1.762.929.784

166 03/09/01 18.355.590

167 03/09/01 1.741.819.572

… … … … … …

Céng 38.993.365.100

BiÓu 22: Chøng tõ ghi sæ

Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2001 Sè 161

Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn

Sè Ngµy Nî Cã

30/9/01 XuÊt göi tiÒn mÆt chi cho c¸c ®èi tîng sö dông

111 507.428.314

- ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo

133 1.205.076

- Thanh to¸n víi ngêi b¸n 331 126.239.500

- Thanh to¸n l¬ng cho CBCNV toµn C«ng ty

334 295.742.068

- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 642 84.241.670

Céng 507.428.314

KÌm theo: 01 phiÕu ph©n tÝch vµ 254 chøng tõ gèc.


BiÓu 23:



67

Chøng tõ ghi sæ

Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2001 Sè 162


Sè Ngµy Nî Cã

30/9/01 ChuyÓn TGNH chi cho c¸c ®èi tîng sö dông nh sau:

112 2.938.402.122


133 3.470.938

- Tr¶ nî vay ng¾n h¹n ng©n hµng 331 2.730.524.868

- Thanh to¸n víi ngêi b¸n 334 25.241.500


Céng 2.938.402.122

KÌm theo: 01 phiÕu ph©n tÝch vµ 102 chøng tõ gèc


BiÓu 24:



Sè Ngµy Nî Cã

30/9/01 Vay NHNH thanh to¸n cho c¸c ®èi tîng sö dông

311 2.492.787.868

- Vay tiÒn mÆt vÒ nép quü 111 1.140.000.000


133 2.299.911

- Thanh to¸n víi ngêi b¸n 331 1.344.046.532

- Chi phÝ s¶n xuÊt chung 672 2.700.375


Céng 2.492.787.868

KÌm theo: 01 phiÕu ph©n tÝch vµ 215 chøng tõ gèc




68

BiÓu 25:



30/9/01 KÕt chuyÓn thuÕ GTGT ®Çu vµo cña c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao

333 133 18.355.910

Céng 18.355.910 KÌm theo: 01 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng BiÓu 26:



30/9/01 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp sang chi phÝ SXKD dë dang

154 621 1.741.819.572

Céng 1.741.819.572 KÌm theo: 01 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Chóng tõ ghi sæ sau khi ®· ®¨ng ký sè hiÖu ë Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

®îc sö dông ®Ó ghi vµo Sæ C¸i TK152, 331, 133, 621… BiÓu 27

Sæ C¸i N¨m 2001 Tªn TK: NVL Sè hiÖu: 152

Ngµy ghi sæ

Chøng tõ DiÔn gi¶i

TK §¦

Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã

Sè d ®Çu th¸ng 9/2000 542.365.281 9/2001 164 30/09/01 NhËp vËt liÖu trong th¸ng 331 1.969.814.064 165 30/09/01 XuÊt vËt liÖu trong th¸ng - Chi phÝ SCL tr¹m trén 08-2A 335 13.396.000 - Dïng cho s¶n xuÊt trùc tiÕp 621 1.741.819.572 - Dïng cho s¶n xuÊt chung 627 7.714.212 Céng ph¸t sinh cuèi th¸ng 1.969.814.064 1.762.929.784 Sè d cuèi th¸ng 9/2000 749.249.561



69

BiÓu 28

Sæ Çi N¨m 2001

Tªn TK: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n Sè hiÖu: 152

Ngµy ghi sæ


TK §¦


Sè d ®Çu th¸ng 9/2001 11.062.694.822 9/2001 161 30/09/01 Thanh to¸n tiÒn víi ngêi b¸n 111 126.239.500 162 30/09/01 Thanh to¸n tiÒn víi ngêi b¸n 112 612.185.362 163 30/09/01 Thanh to¸n tiÒn víi ngêi b¸n 331 1.767.439.080 164 30/09/01 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n çc kho¶n

sau:

- ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ

133 175.467.065

- VËt liÖu trong th¸ng 152 1.969.814.064 - SCL m¸y lu lèp

OANTANABE 335 29.025.400

Céng ph¸t sinh th¸ng 09/2001 2.505.863.942 2.174.306.529 Sè d cuèi th¸ng 9/2001 10.731.137.409

BiÓu 29

Sæ Çi N¨m 2001 Tªn TK: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Sè hiÖu: 133

Ngµy ghi sæ


TK §¦


Sè d ®Çu th¸ng 9/2001 1.353.254.760 9/2001 161 30/09/01 ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc

khÊu trõ cña HH, DV mua vµo

111 1.205.076

162 30/09/01 ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ cña HH, DV mua vµo

112 3.702.006


331 840.650


331 175.467.065

166 K/c thuÕ GTGT ®Çu vµo cña CT hoµn thµnh bµn giao

333 18.355.910

Céng ph¸t sinh cuèi th¸ng 181.750.024 18.355.910 Sè d cuèi th¸ng 9/2001 15.166.488.744

BiÓu 30:



70

Sæ Çi N¨m 2001

Tªn TK: Chi phÝ NVL trùc tiÕp Sè hiÖu: 621

Ngµy ghi sæ


TK §¦


9/2001 165 30/09/01 XuÊt vËt liÖu cho çc c«ng tr×nh ®ang thi c«ng

152 1.741.819.572

167 30/09/01 K/c chi phÝ NVLTT sang chi phÝ NVLDD

154 1.741.819.572

Céng ph¸t sinh 09/2001 1.741.819.572 1.741.819.572

BiÓu 31:

Biªn b¶n kiÓm kª s¶n phÈm, hµng ho¸ thêi ®iÓm

kiÓm kª 0h ngµy 01/01/2001

Thµnh phÇn kiÓm kª gåm cã:

1. ¤ng: NguyÔn Xu©n Cêng - Phßng KÕ ho¹ch - Trëng ban

2. Bµ: L¬ng ThÞ BÝch H¬ng - Phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n - Uû viªn

3. ¤ng: NguyÔn §øc Thµnh - §éi trëng - Uû viªn

4. Bµ: NguyÔn ThÞ HiÒn - Thñ kho - Uû viªn

§· tiÕn hµnh kiÓm kª lîng vËt t tån kho t¹i §éi X©y dùng 2 c«ng tr×nh

quèc lé 18 lý tr×nh km 35-km40. Cô thÓ ®îc ghi ë biÓu sau d©y:

Tªn vËt t

§¬n vÞ

tÝnh

SL tån kho

theo sæ s¸ch

Sè lîng tån kho thùc tÕ

§¬n gi¸

Thµnh tiÒn ChÊt lîng

tèt

KÐm phÈm

chÊt

§¸ Sibbase m3 180 180 79.000 14.220.000

Nhùa ®êng kg 2.000 2.000 2.630 5.260.000

Çt vµng m3 36 36 45.000 1.620.000

Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001.

Thµnh phÇn kiÓm kª

Thñ kho §éi trëng Phßng kÕ to¸n Phßng kÕ ho¹ch



71

bài báo cáo thực tập kế toán nvl, ccdc tại cty xd 1 thanh hoá

Education

cng c qun

ton vt liu trong qun

v tr ca nguyn vt liu

ton nguyn vt liu ti

mua vt liu phi c qun

nguyn vt liu c tiu hao

d tr nguyn vt liu

tit kim v c