bài báo cáo thực tập kế toán hạch toán tscđ tại xí nghiệp công trình đường...

more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/

1

Lêi nãi ®Çu.

Trong thêi kú hiÖn nay, c«ng t¸c kÕ to¸n lu«n ®îc chó träng ë tÊt

c¶ çc doanh nghiÖp v× tÇm quan träng cña nã. Chøc n¨ng cña kÕ to¸n lµ

ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú kinh doanh

cña mét doanh nghiÖp. Ngoµi ra, kÕ to¸n cßn cung cÊp th«ng tin cho

nhiÒu ®èi tîng kh¸c ngoµi doanh nghiÖp. §èi víi çc nhµ qu¶n lý, çc

th«ng tin nµy gióp cho hä cã nh÷ng c¬ së ®Ó ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh phï

hîp ®Ó ®Þnh híng ph¸t triÓn C«ng ty cßn ®èi víi çc nhµ ®Çu t, çc

th«ng tin nµy lµ c¬ së ®Ó ®a ra çc quyÕt ®Þnh ®Çu t.

H¹ch to¸n TSC§ cã ý nghÜa quan träng (®Æc biÖt ®èi víi çc ®¬n vÞ

x©y l¾p) vµ lµ mét bé phËn kh«ng thÓ thiÕu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh

doanh cña C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû. Trong ®iÒu kiÖn ngµy cµng

cã nhiÒu ®èi thñ c¹nh tranh trªn thÞ trêng nh hiÖn nay, kÕ to¸n lµ c«ng

cô h÷u hiÖu ®Ó C«ng ty cã thÓ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña m×nh, tõ

®ã cã ®Þnh híng ph¸t triÓn, ®Çu t vµ cã ph¬ng ph¸p qu¶n lý tèt t¹o

nªn søc m¹nh néi lùc cña C«ng ty.

NhËn thøc ®îc vai trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n

TSC§ nãi riªng, cïng víi sù híng dÉn cña c« Lª Kim Ngäc, c« chó

phßng kÕ to¸n C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû. Em ®· lùa chän ®Ò tµi

"Hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû"

cho b¸o ço chuyªn ®Ò cña m×nh. B¸o ço nµy gåm 3 phÇn:

PhÇn 1 : Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû

PhÇn 2: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh

§êng Thuû.

PhÇn 3: Mét sè nhËn xÐt ®¸nh gi¸ vµ gi¶i ph¸p hoµn thiÖn h¹ch

to¸n TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû

MÆc dï ®· cè g¾ng trong qu¸ tr×nh viÕt b¸o ço nµy, tuy nhiªn

kh«ng thÓ tr¸ch ®îc nhøng thiÕu sãt. Bëi vËy, em rÊt mong nhËn ®îc ý


2

kiÕn vµ híng dÉn cña c¸c thÇy c«, cña c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n

t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû ®Ó bµi viÕt ®îc hoµn thiÖn h¬n.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!

Ngµy 07 th¸ng 05 n¨m 2005

Sinh viªn

§ç V¨n Toµn


3

PhÇn 1 : Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty C«ng Tr×nh §êng

Thuû.

1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty C«ng Tr×nh §êng

Thuû.

1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty C«ng Tr×nh

§êng Thuû.

C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû tiÒn th©n lµ C«ng ty C«ng Tr×nh

§êng S«ng I ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 288 Q§TC ngµy 01-07-

1972 thuéc Tæng C«ng ty X©y dùng §êng Thuû (Bé Giao Th«ng VËn

T¶i). Tõ ngµy thµnh lËp ®Õn nay C«ng ty ®· qua 3 lÇn thay ®æi tªn.

N¨m 1983, C«ng ty C«ng Tr×nh §êng S«ng I ®æi tªn thµnh XÝ

nghiÖp cÇu c¶ng 204 trùc thuéc liªn hiÖp c¸c XÝ nghiÖp Qu¶n lý Giao

Th«ng §êng Thuû II.

N¨m 1986, XÝ nghiÖp cÇu c¶ng 204 l¹i ®æi tªn thµnh XÝ nghiÖp C«ng

Tr×nh §êng Thuû trùc thuéc liªn hiÖp c¸c XÝ nghiÖp Qu¶n lý Giao th«ng

§êng Thuû I.

LÇn thø 3, n¨m 1989 XÝ nghiÖp C«ng Tr×nh §êng Thuû ®îc ®æi tªn thµnh

C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû trùc thuéc Tæng C«ng ty X©y dùng §êng

Thuû. Tªn gäi C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû ®îc gi÷ cho ®Õn b©y giê.

Tªn giao dÞch viÖt nam: C«ng Ty C«ng Tr×nh §êng Thuû

Tªn giao dich quèc tÕ : WACO (Waterway Construcsion Conpany)

Trô së chÝnh : 159 Th¸i Hµ - QuËn §èng §a-Hµ Néi

Chi nh¸nh : 14B8 - Ng« TÊt Tè - QuËn B×nh Th¹nh - Thµnh Phè Hå ChÝ

Minh

§T : 04.8561482

Fax: 84. 8562198

E- mail : [email protected]


4

Tõ khi thµnh lËp cho tíi nay, ®Æc biÖt sau khi Nhµ níc ta chuyÓn ®æi

sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû lu«n ph¸t

triÓn mét çch v÷ng ch¾c, lu«n hoµn thµnh çc kÕ ho¹ch cña cÊp trªn

giao. V× vËy ®· t¹o ®îc nhiÒu uy tÝn trªn thÞ trêng, víi kh¸ch hµng, çc

nhµ cung cÊp.

Cã thÓ thÊy ®îc quy m« cña C«ng ty qua mét sè tµi liÖu tæng quan sau: Khi

míi thµnh lËp vèn kinh doanh cña C«ng ty lµ 2.174 triÖu ®ång.

Trong ®ã: + Vèn lu ®éng lµ 897 triÖu ®ång;

+ Vèn cè ®Þnh lµ 1.277 triÖu ®ång.

Bao gåm çc nguån vèn : + Vèn ng©n s¸ch nhµ níc cÊp 480 triÖu ®ång;

+ Vèn doanh nghiÖp tù bæ sung 994 triÖu ®ång;

+ Vèn vay 700 triÖu ®ång.

B©y giê tæng sè vèn kinh doanh cña C«ng ty ®· lµ: 17.135,5 triÖu

®ång.

C«ng ty gåm 10 ®¬n vÞ, 1124 çn bé c«ng nh©n viªn ho¹t ®éng trªn

®Þa bµn c¶ níc ( 8 ®¬n vÞ MiÒn B¾c, 2 ®¬n vÞ MiÒn Nam). C«ng ty cã

213 kü s, 129 çn bé trung cÊp, 762 c«ng nh©n çc ngµnh, thiÕt bÞ: 500

chñng lo¹i gåm thiÕt bÞ thi c«ng c¬ giíi, ph¬ng tiÖn vËn t¶i thuû bé.

1.2. QuyÒn h¹n vµ nhiÖm vô cña C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû

C«ng ty C«ng tr×nh §êng Thuû lµ mét Doanh nghiÖp Nhµ níc ®îc

thµnh lËp theo quy ®Þnh cña Bé Giao Th«ng VËn T¶i. V× vËy, C«ng ty cã

®Çy ®ñ mäi t çch ph¸p nh©n nh cã con dÊu riªng, cã tµi kho¶n t¹i

Ng©n hµng, cã vèn ph¸p ®Þnh vµ vèn ®iÒu lÖ. C«ng ty cã quyÒn quyÕt

®Þnh çc vÊn ®Ò cña C«ng ty trong khu«n khæ ph¸p luËt vµ quy ®Þnh cña

Tæng C«ng ty nh ®îc quyÒn ký kÕt çc hîp ®ång kinh tÕ víi çc tæ

chøc vµ çc ç nh©n trong hoÆc ngoµi ngµnh, quyÒn khai th¸c çc nguån

vËt t, kü thuËt, ®îc quyÒn mua, sö dông thanh lý çc tµi s¶n cè ®Þnh...

C«ng ty lµ doanh nghiÖp Nhµ níc cã quyÒn tù chñ kinh doanh, tù chñ tµi

chÝnh theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu lÖ cña Tæng C«ng ty, cã quyÒn ký kÕt çc hîp ®ång

theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.


5

C«ng ty cã nghÜa vô sö dông hiÖu qu¶, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn kinh

doanh vµ çc nguån lùc kh¸c mµ C«ng ty ®· ký nhËn víi Tæng C«ng ty vµ chÞu

sù rµng buéc vÒ quyÒn lîi vµ nghÜa vô ®èi víi Tæng C«ng ty.

§¨ng ký kinh doanh vµ kinh doanh ®óng ngµnh nghÒ, chÞu tr¸ch nhiÖm

tríc kh¸ch hµng vµ ph¸p luËt vÒ nh÷ng s¶n phÈm cña C«ng ty.

C«ng ty thùc hiÖn ®óng nghÜa vô ®èi víi ngêi lao ®éng.

C«ng ty thùc hiÖn nép thuÕ vµ çc kho¶n nép ng©n s¸ch cho Nhµ níc theo

®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

C«ng ty thùc hiÖn ®óng chÕ ®é vµ çc quy ®Þnh vÒ qu¶n lý vèn, tµi s¶n, çc

quü vÒ kÕ to¸n, h¹ch to¸n, kiÓm to¸n.

2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty C«ng Tr×nh §êng

Tthuû.

2.1. Ngµnh nghÒ kinh doanh cña C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû.

C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc

chuyªn ngµnh x©y dùng víi ngµnh nghÒ kinh doanh ®a d¹ng bao gåm:

- Thi c«ng çc c«ng tr×nh : CÇu tµu bÕn c¶ng s«ng vµ c¶ng biÓn, çc

c«ng tr×nh bÕ träng lùc, kÌ bê c«ng tr×nh cÇu ®êng s¾t, ®êng bé, çc

nhµ m¸y c¬ khÝ vµ ®¹i tu tµu s«ng lín; l¾p dùng çc lo¹i kho c¶ng lín; thi

c«ng ®ãng mãng cäc çc c«ng tr×nh thuû s«ng; kiÕn tróc c«ng tr×nh d©n

dông vµ nÒn mãng bÕn b·i, ®êng x¸, s¶n xuÊt çc lo¹i vËt liÖu x©y dùng.

- NhËn gia c«ng c¬ khÝ çc lo¹i phao neo s«ng, biÓn, söa ch÷a çc

lo¹i «t«, m¸y mãc thiÕt bÞ, tham gia ®Êu thÇu vµ nhËn ®Êu çc c«ng tr×nh

trong vµ ngoµi níc.

- Lµm ®¹i lý vµ cho thuª çc ph¬ng tiÖn thiÕt bÞ: cÇn cÈu, xµ lan.

®Çu kÐo «t« m¸y thi c«ng vµ mua b¸n çc lo¹i vËt liÖu x©y dùng.

- Thùc hiÖn liªn doanh, liªn kÕt víi çc c¬ quan, XÝ nghiÖp, C«ng ty,

çc ç nh©n trong vµ ngoµi níc.


6

S¬ ®å 1.1: Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt

2.2. Quy tr×nh c«ng nghÖ vµ s¶n phÈm cña C«ng ty C«ng Tr×nh

§êng Thuû.

Do ngµnh nghÒ kinh doanh cña C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû lµ

chuyªn ngµnh x©y dùng. V× vËy, quy tr×nh c«ng nghÖ (quy tr×nh ho¹t

®éng) cña mét c«ng tr×nh x©y dùng thêng gåm c¸c giai ®o¹n: cã thÓ

kh¸i qu¸t theo m« h×nh sau:

§Êu thÇu - GiÊy mêi ®Êu thÇu - Biªn b¶n ®Êu thÇu -….

Ký hîp ®ång - B¶o l·nh thùc hiÖn hîp ®ång

- øng tiÒn hîp ®ång. ...

Thùc hiÖn hîp ®ång - Kh¶o s¸t mÆt b»ng - Rµ so¸t . …

NghiÖm thu giai ®o¹n vµ

thanh to¸n

Tæng nghiªm thu

bµn giao c«ng tr×nh

Thanh lý hîp ®ång


7

2.3. KÕt qu¶ kinh doanh.

B¶ng 1.1: B¶ng ph©n tÝch mét sè chØ tiªu cña C«ng ty trong 2 n¨m võa

qua.

ChØ tiªu N¨m

2003

N¨m

2004

Chªnh lÖch

%

Doanh thu thuÇn (1000®) 79.865.597 85.221.789 5.356.192 6,71

Lîi nhuËn thuÇn (1000® 590.990 607.194 16.204 2,74

ThuÕ ph¶i nép nhµ níc (1000®) 145.478 151.799 6.321 4,34

Lîi nhuËn sau thuÕ (1000®) 445.512 455.395 9.883 2,22

Sè lîng c«ng nh©n viªn (ngêi) 1.078 1.124 46 4,27

Thu nhËp b×nh qu©n th¸ng(VN§/

ngêi)

822.480 891.870 69.390 8,44

Qua b¶ng trªn ta thÊy, doanh thu thuÇn n¨m 2004 t¨ng so víi n¨m 2003 lµ

5.356.192.000® t¬ng øng 6.71%. §iÒu ®ã chøng tá c«ng ty ®· cã nh÷ng nç lùc

trong viÖc giµnh ®îc nhiÒu çc hîp ®ång x©y dùng çc c«ng tr×nh. Së dÜ ®¹t

®îc ®iÒu ®ã lµ nhê ë uy tÝn cña C«ng ty vÒ chÊt lîng çc c«ng tr×nh ®· hoµn

thµnh. Lîi nhuËn thuÇn n¨m 2004 t¨ng so víi n¨m 2003 lµ 16.204.000® t¬ng

øng 2,74%, møc t¨ng thÊp. Ta thÊy tèc ®é t¨ng cña doanh thu cao h¬n tèc ®é

t¨ng cña lîi nhuËn tríc thuÕ. §iÒu nµy cã thÓ gi¶i thÝch ®îc bëi v× n¨m 2004 lµ

mét n¨m cã nhiÒu biÕn ®éng vÒ thÞ trêng cung cÊp vËt t g©y khã kh¨n cho toµn

ngµnh x©y dùng. H¬n n÷a, do ho¹t ®éng kinh doanh chñ yÕu b»ng vèn vay, nhÊt

lµ vay vèn ®Ó ®Çu t thiÕt bÞ phôc vô cho lÜnh vùc x©y l¾p, l·i vay ph¶i tr¶ lín nªn


8

mÆc dï kinh doanh cã l·i nhng cßn rÊt thÊp. Lîi nhuËn sau thuÕ t¨ng

9.883.000® t¬ng øng 2,22%. Sè lîng c«ng nh©n viªn t¨ng 46 ngêi ®ã còng lµ

mét tÊt yÕu kh¸ch quan khi C«ng ty më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh. Lîi

nhuËn t¨ng nªn thu nhËp b×nh qu©n cña çn bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty

còng ®îc c¶i thiÖn t¨ng tõ 822.480® lªn 891.870® t¬ng øng víi 8,44%. Qua sù

ph¸t triÓn trªn cho thÊy híng ®i hoµn toµn ®óng ®¾n vµ cã lîi. §Ó ®¹t ®îc môc

tiªu dÒ ra n¨m 2005 c«ng ty sÏ tiÕp tôc ®Çu t chiÒu s©u mua s¾m míi tµi s¶n cè

®Þnh nh»m ®æi míi c«ng nghÖ, t¨ng ng©n s¸ch lao ®éng ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ

trêng trong n¨m 2005 C«ng ty sÏ nç lùc s¶n xuÊt kinh doanh nh t×m hiÓu thÞ

trêng, tiÕp cËn c«ng nghÖ míi, t¨ng vßng quay cña vèn tiÕt kiÖm chi phÝ, n©ng

cao chÊt lîng vµ tr×nh ®é çn bé c«ng nh©n viªn, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm

truyÒn thèng më réng thÞ trêng tiªu thô ®Ó phÊn ®Êu ®¹t kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh

doanh ®Ò ra n¨m 2005.

3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty C«ng Tr×nh

§êng Thuû.

C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc h¹ch

to¸n ®éc lËp, lµ thµnh viªn cña Tæng c«ng ty X©y Dùng §êng Thuû ho¹t

®éng theo ph©n cÊp cña ®iÒu lÖ Tæng C«ng ty vµ ®iÒu lÖ cña C«ng ty.

Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn

chøc n¨ng. Mçi phßng ban thùc hiÖn mét chøc n¨ng kh¸c nhau vµ ®îc

qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh bëi Gi¸m ®èc C«ng ty, chÞu sù qu¶n lý trùc tiÕp cña

Tæng C«ng ty X©y Dùng §êng Thuû. Ngoµi ra cßn cã çc phã gi¸m ®èc

phô tr¸ch gióp viÖc cho gi¸m ®èc. Çc c«ng trêng trùc thuéc ho¹t ®éng

kinh tÕ theo chÕ ®é h¹ch to¸n phô thuéc, tÊt c¶ çc ho¹t ®éng kinh tÕ ®Òu

ph¶i th«ng qua C«ng ty. Mçi c«ng trêng ®Òu cã mét chØ huy trëng vµ 2

chØ huy phã do C«ng ty bæ nhiÖm qu¶n lý chung vµ chÞu tr¸ch nhiÖm

tríc C«ng ty.

Tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty gåm cã:


9

+ Bé ph©n qu¶n lý gåm cã:

- Gi¸m ®èc C«ng ty.

- Phã Gi¸m ®èc KÕ ho¹ch - ThÞ trêng.

- Phã Gi¸m ®èc Kü thuËt - Thi c«ng.

- Phã Gi¸m ®èc kiªm Gi¸m ®èc Chi nh¸nh.

+ Bé phËn nghiÖp cô cã:

- Phßng KÕ ho¹ch - ThÞ trêng.

- Phßng ThiÕt bÞ - VËt t.

- Phßng tæ chøc Lao ®éng - TiÒn l¬ng.

- Phßng Kü thuËt - Thi c«ng.

- Phßng Qu¶n lý - Dù ¸n.

- Phßng Hµnh chÝnh - Y tÕ.

+ C¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh trùc thuéc cã:

- XÝ nghiÖp C«ng Tr×nh 4.





- XÝ nghiÖp C«ng Ttr×nh 20.


- C«ng trêng cã thêi gian ho¹t ®éng x¸c ®Þnh.

+ Chi nh¸nh c«ng ty t¹i MiÒn Nam.


10

S¬ ®å 1.2: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû

Cã thÓ kh¸i qu¸t m« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty theo

s¬ ®å sau:.

Gi¸m ®èc c«ng ty

Phã gi¸m ®èc Kü thuËt thi

c«ng

Phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch thÞ

trêng

Phßng gi¸m ®èc thiÕt bÞ

Phã gi¸m ®èc kiªm gi¸m ®èc chi nh¸nh MiÒn Nam

Phßng kÕ to¸n - tµi chÝnh

Phßng kü

thuËt thi c«ng

Phßng tæ chøc lao ®éng tiÒn

l¬ng

Phßng qu¶n lý thiÕt bÞ vËt t

Phßng kÕ ho¹ch

- thÞ trêng

Phßng hµnh

chÝnh- y tÕ

XNCT 4

XNCT 6

XNCT 8

XNCT 10

XNCT 12

XNCT 18

CT cã thêi gian ho¹t ®éng x¸c

®Þnh

XNCT 20

Phßng qu¶n

lý - dù ¸n

XN CT 75


11

4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ t×nh h×nh vËn ®ông chÕ ®é

kÕ to¸n cña C«ng ty C«ng tr×nh §êng Thuû.

4.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh

§êng Thuû

Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn,

h¹ch to¸n ph©n t¸n.

Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû gåm 6 ngêi,

mçi ngêi ®¶m nhiÖm mét c«ng viÖc cô thÓ g¾n víi tr¸ch nhiÖm c«ng

viÖc vµ tr¸ch nhiÖm ç nh©n mçi ngêi. Cô thÓ:

- KÕ to¸n trëng(trëng phßng kÕ to¸n): ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc

cÊp trªn vµ Gi¸m ®èc vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng kinh tÕ cña C«ng ty, cã

nhiÖm vô tæ chøc vµ kiÓm tra c«ng t¸c h¹ch to¸n ë ®¬n vÞ. §ång thêi,

còng cã nhiÖm vô quan träng trong viÖc thiÕt kÕ ph¬ng ¸n tù chñ tµi

chÝnh, ®¶m b¶o khai th¸c vµ sö dông hiÖu qu¶ mäi nguån vèn cña C«ng

ty nh viÖc tÝnh to¸n chÝnh x¸c møc vèn cÇn thiÕt, t×m mäi biÖn ph¸p

gi¶m chi phÝ, t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty.

- KÕ to¸n tæng hîp (kiªm phã phßng kÕ to¸n): Lµ ngêi ghi chÐp,

tæng hîp çc nghiÖp vô kinh tÕ vµ tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh, x¸c

®Þnh kÕt qu¶ l·i lç cña qu¸ tr×nh kinh doanh ®ång thêi vµo Sæ Çi lªn

b¶ng thèng kª tµi s¶n. Ngoµi ra kÕ to¸n tæng hîp cßn theo dâi t×nh h×nh

c«ng nî ph¶i thanh to¸n víi çc b¹n hµng (kÕt hîp víi kÕ to¸n thanh

to¸n)

- KÕ to¸n thanh to¸n, tiÒn l¬ng: ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi vµ

h¹ch to¸n çc kho¶n thanh to¸n c«ng nî víi Ng©n s¸ch Nhµ níc, víi çc

thµnh phÇn kinh tÕ, çc ç nh©n còng nh trong néi bé C«ng ty. §ång

thêi thanh to¸n tiÒn l¬ng cho çn bé c«ng nh©n viªn chøc theo chÕ ®é

hiÖn hµnh cña Nhµ níc


12

S¬ ®å 1.3: M« h×nh bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû

- KÕ to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh : Thùc hiÖn c«ng viÖc tËp hîp chi phÝ

vµ tÝnh gi¸ thµnh çc c«ng tr×nh hoµn thµnh.

- KÕ to¸n ng©n hµng, thñ quü: ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ çc c«ng viÖc

cã liªn quan ®Õn ng©n hµng, quü tiÕt kiÖm, tÝn dông, thu håi vèn tõ çc

kho¶n nî… vµ còng lµ ngêi qu¶n lý vµ gi¸m s¸t lîng tiÒn cña C«ng ty.

- KÕ to¸n vËt t kiªm tµi s¶n cè ®Þnh: Theo dâi sù biÕn ®éng, t×nh h×nh

nhËp, xuÊt, tån cña çc lo¹i vËt t. §Ò ra çc biÖn ph¸p tiÕt kiÖm vËt t

dïng vµo thi c«ng, kh¾c phôc h¹n chÕ çc trêng hîp hao hôt, mÊt m¸t.

§ång thêi, theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh vµ ph©n

bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho çc ®èi tîng sö dông theo tû lÖ quy

®Þnh. Cã thÓ kh¸i qu¸t m« h×nh bé m¸y kÕ to¸n theo s¬ ®å sau:

KÕ to¸n trëng

KÕ to¸n tæng hîp

KÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh

Çc nh©n viªn kÕ to¸n xÝ nghiÖp

Thñ quü KÕ to¸n vËt t kiªm TSC§

KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ thanh to¸n


13

4.2 Nh÷ng th«ng tin chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty

C«ng Tr×nh §êng Thuû.

ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû lµ :

QuyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§/BTC ngµy 16/12/1998

Niªn ®é kÕ to¸n mµ C«ng ty ¸p dông lµ theo n¨m tµi chÝnh tõ 01/01

®Õn 31/12 hµng n¨m.

Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT lµ : Ph¬ng ph¸p khÊu trõ.

ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ = thuÕ GTGT ®Çu ra - thuÕ GTGT ®Çu vµo

Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho lµ: Ph¬ng ph¸p kª khai

thêng xuyªn.

Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu haoTSC§ : Ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng.

Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt t: Ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých

danh.

a. Chøng tõ kÕ to¸n

Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n C«ng ty sö dông c¸c chøng tõ

(quyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§/BTC ngµy 26/12/1998) sau:

Danh môc vµ biÓu mÉu chøng tõ kÕ to¸n

STT Tªn chøng tõ

Sè hiÖu chøng

tõ D¹ng

1 2 3 4

I- Lao ®éng tiÒn l¬ng

1 B¶ng chÊm c«ng 01 - l®tl BB

2 B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng 02 - l®tl BB

Møc khÊu hao trung b×nh qu©n =

Nguyªn gi¸ TSC§ Thêi gian sö dông


14

3 PhiÕu nghØ hëng b¸o hiÓm x· héi 03 - l®tl BB

4 B¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x·héi 04 - l®tl BB

5 B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng 05 - l®tl BB

6

PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng

tr×nh hoµn thµnh 06 - l®tl HD

7 PhiÕu b¸o lµm thªm giê 07 - l®tl HD

8 Hîp ®ång giao kho¸n 08 - l®tl HD

9 Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng 09 - l®tl HD

II- Hµng tån kho

10 PhiÕu nhËp kho 01 - VT BB

11 PhiÕu xuÊt kho 02 - VT BB

12

PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi

bé 03 - VT BB

13 PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc 04 - VT HD

14 Biªn b¶n kiÓm nhiÖm 05 - VT HD

15 ThÎ kho 06 - VT BB

16 PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú 07 - VT HD

17

Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm,

hµng hãa 08 - VT BB

III - B¸n hµng

18 Ho¸ ®¬n (GTGT) 01GTGT - 3LL BB

19 Ho¸ ®¬n (GTGT) 02GTGT - 2LL BB

20 PhiÕu kª mua hµng 13 - BH BB

21 B¶ng thanh to¸n ®¹i lý ký göi 14 - BH HD

22 ThÎ quÇy hµng 15 - BH HD

IV - TiÒn tÖ

23 PhiÕu thu 01 - TT BB

24 PhiÕu chi 02 - TT BB

25 GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng 03 - TT HD


15

26 Thanh to¸n tiÒn t¹m øng 04 - TT BB

27 Biªn lai thu tiÒn 05 - TT HD

28

B¶ng kiÓm kª ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸

quý 06 - TT HD

29 B¶ng kiÓm kª quü 07a - TT BB

30 B¶ng kiÓm kª quü 07b - TT BB

V - Tµi s¶n cè ®Þnh

31 Biªn b¶n giao nhËn TSC§ 01 - TSC§ BB

32 ThÎ TSC§ 02 - TSC§ BB

33 Biªn b¶n thanh lý TSC§ 03 - TSC§ BB

34

Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a

tµi s¶n cè ®Þnh 04 - TSC§ HD

35 Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ 05 - TSC§ HD

VI - s¶n xuÊt

36 PhiÕu theo dâi ca m¸y thi c«ng 01 - SX HD

b. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n.

Theo quyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§/BTC ngµy 26/12/1998 cña Bé

Tµi chÝnh, hÖ thèng tµi kho¶n trong C«ng ty C«ng Tr×nh §êng thuû

gåm: 72 tµi kho¶n tæng hîp trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ 8 tµi kho¶n

ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. VÒ c¬ b¶n tªn gäi, kÝ hiÖu vµ néi dung c¸c

tµi kho¶n nµy nhÊt qu¸n víi hÖ thèng tµi kho¶n ¸p dông trong c¸c doanh

nghiªp kh¸c ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh 1141 TC/C§KT ngµy 1/11/1995

cña Bé Tµi chÝnh (®· söa ®æi, bæ sung). Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, ®Ó h¹ch

to¸n hµng tån kho trong x©y l¾p, kÕ to¸n chØ ¸p dông ph¬ng ph¸p kª

khai thêng xuyªn mµ kh«ng dïng ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. V× vËy,

®Ó phï hîp víi nh÷ng ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y l¾p, hÖ thèng tµ kho¶n kÕ

to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng thuû cã mét sè kh¸c biÖt so

víi hÖ thèng tµi kho¶n chung.


16

Cô thÓ:

Lo¹i 1: Tµi s¶n lu ®éng.

- Bæ sung tµi kho¶n 136 “Ph¶i thu néi bé”: 1362 “Ph¶i thu khèi

lîng x©y l¾p giao kho¸n néi bé”.

- Bæ sung c¸c tiÓu kho¶n cña tµi kho¶n 141, bao gåm:

+ 1411 “T¹m øng l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng”.

+ 1412 “T¹m øng mua vËt t, hµng ho¸”.

+ 1413 “T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé”.

+ 1418 “T¹m øng kh¸c”.


+ 1521 “Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh”.

+ 1522 “VËt liÖu phô”.

+ 1523 “Nhiªn liÖu”.

+ 1524 “Phô tïng thay thÕ”.

+ 1526 “ThiÕt bÞ XDCB”.

+ 1528 “VËt liÖu kh¸c”


+ 1541 “X©y l¾p”.

+ 1542 “S¶n phÈm kh¸c”.

+ 1543 “DÞch vô”.

+ 1544 “Chi phÝ b¶o hµnh x©y l¾p”.

Lo¹i 2: Tµi s¶n cè ®Þnh

- Bæ sung thªm tiÓu kho¶n 2117 “Giµn gi¸o, cèp pha”.

Lo¹i 3: Nî ph¶i tr¶


17

Bæ sung thªm mét sè tµi kho¶n sau:

- Tµi kho¶n 315 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶”, chi tiÕt:

+ TK 3151 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ Ng©n hµng”.

+ TK 3152 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ ®èi tîng kh¸c”.

- Tµi kho¶n 331 “Ph¶ tr¶ cho ngêi b¸n”, chi tiÕt:

+ 3311 “Ph¶i tr¶ cho ®èi tîng kh¸c”.

+ 3312 “Ph¶i tr¶ cho bªn nhËn thÇu, nhËn thÇu phô”.

- Tµi kho¶n 334 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”, chi tiÕt:

+ 3341 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”.

+ 3342 “Ph¶i tr¶ lao ®éng thuª ngoµi”.

- Tµi kho¶n 335 “Chi phÝ ph¶i tr¶”, chi tiÕt:

+ 3351 “TrÝch tríc chi phÝ b¶o hµnh”.

+ 3352 “Chi phÝ ph¶i tr¶”.

- Tµi kho¶n 336 “Ph¶i tr¶ néi bé”, chi tiÕt:

+ 3362 “Ph¶i tr¶ vÒ khèi lîng x©y l¾p nhËn kho¸n néi bé”.

+ 3368 “Ph¶i tr¶ néi bé kh¸c”.

Lo¹i 5: Doanh thu.

- Bæ sungvµo tµi kho¶n “Doanh thu b¸n hµng” : TK 5112 “Doanh

thu b¸n c¸c thµnh phÈm, s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh, chi tiÕt TK 51121

“Doanh thu s¶n phÈm x©y l¾p”, TK 51122 “Doanh thu b¸n thµnh phÈm

kh¸c”.

- Bæ sung vµo tµi kho¶n “Doanh thu b¸n hµng néi bé” : TK 5122

“Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm, s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh, chi tiÕt

Tk 51221 “Doanh thu s¶n phÈm x©y l¾p”, TK 51222 “Doanh thu b¸n

thµnh phÈm kh¸c”.


18

Lo¹i 6: Chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh.

Bá vµ bæ sung çc tµi kho¶n sau:

- Bá tµi kho¶n 611 “Mua hµng”.

- Bæ sung tµi kho¶n 623 “Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng”, Chi tiÕt:

+ 6231 “Chi phÝ nh©n c«ng”.

+ 6232 “Chi phÝ vËt liÖu”.

+ 6231 “Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt”.

+ 6231 “Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng”.

+ 6231 “Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi”.

+ 6231 “Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c”.

- Bá tµi kho¶n 631 “Gi¸ thµnh s¶n xuÊt”.

Lo¹i 0: Tµi kho¶n ngoµi b¶ng.

- Bæ sung tµi kho¶n 005 “Nguån vèn vay b»ng ngo¹i tÖ”.

c. HÖ thèng sæ kÕ to¸n.

T¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n:

Chøng tõ Ghi sæ. §Æc ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ mäi nghiÖp vô kinh tÕ

tµi chÝnh ph¸t sinh ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®îc ph©n lo¹i theo çc

chøng tõ cïng néi dung, tÝnh chÊt nghiÖp vô ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ tríc

khi ghi vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp.

* HÖ thèng sæ kÕ to¸n:

- Sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm: Sæ ®¨ng ký Chøng tõ Ghi sæ vµ Sæ

çi tµi kho¶n.

+ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Lµ lo¹i sæ kÕ to¸n tæng hîp ghi theo

thø tù thêi gian dïng ®Ó ®¨ng ký çc chøng tõ ghi sæ, ®¶m b¶o an toµn

cho Chøng tõ Ghi sæ, cã t¸c dông ®èi chiÕu víi çc sè liÖu ghi ë Sæ Çi.


19

+ Sæ c¸i tµi kho¶n: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp ghi theo hÖ thèng tõng tµi

kho¶n kÕ to¸n.

- Sæ chi tiÕt bao gåm :

+ Sæ tµi s¶n cè ®Þnh;

+ Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, s¶n phÈm, hµng ho¸;

+ ThÎ kho (ë kho vËt liÖu, s¶n phÈm, hµng ho¸);

+ Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh;

+ ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô;

+ Sæ chi tiÕt chi phÝ tr¶ tríc, chi phÝ ph¶i tr¶;

+ Sæ chi tiÕt chi phÝ sö dông xe, m¸y thi c«ng;

+ Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt chung;

+ Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng;

+ Sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp;

+ Sæ gi¸ thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh;

+ Sæ chi tiÕt tiÒn göi, tiÒn vay;

+ Sæ chi tiÕt thanh to¸n: víi ngêi mua, víi ngêi b¸n, víi Ng©n

s¸ch Nhµ níc, thanh to¸n néi bé;

C«ng ty sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y FAST ACCOUNTING ®Ó h¹ch

to¸n.


20

CËp nhËt chøng tõ

Tæng hîp d÷ liÖu

Lªn b¸o ço

S¬ då 1.4: Quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n m¸y:

LËp chøng tõ

Çc sù kiÖn kiÖn kinh tÕ

ph¸t sinh

Çc chøng tõ

Çc tÖp CSDL nghiÖp vô

TÖp tæng hîp CSDL

B¸o ço tµi chÝnh


21

Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ

Ghi theo ngµy( ph¸t sinh nghiÖp vô)

Ghi cuèi quý

®èi chiÕu, kiÓm tra

Chøng tõ gèc

Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt

Sæ quü

Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

Sæ c¸i

B¶ng tæng hîp chi

tiÕt

Chøng tõ ghi sæ

B¶ng tæng hîp chøng

tõ gèc

B¸o c¸o tµi chÝnh

B¶ng c©n ®èi sè

ph¸t sinh


22

Theo s¬ ®å qui tr×nh ghi sæ trªn(¸p dông cho tÊt c¶ çc phÇn hµnh).

khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, çc chøng tõ gèc ph¶n ¸nh nghiÖp vô

®ã ®îc tËp hîp l¹i trªn phßng KÕ to¸n tµi chÝnh. Néi dung nghiÖp vô

trªn chøng tõ ®îc kÕ to¸n çc phÇn hµnh nhËp vµo m¸y tÝnh díi h×nh

thøc Chøng tõ ghi sæ. Nh÷ng d÷ liÖu kÕ to¸n nµy sÏ th«ng qua phÇn mÒm

kÕ to¸n m¸y, ®îc tæng hîp thµnh çc sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ ®¨ng ký

chøng tõ ghi sæ. Vµo cuèi quý, ch¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y sÏ tæng hîp d÷

liÖu thµnh b¶ng tæng hîp chi tiÕt, sæ çi, b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh, çc

b¸o ço tµi chÝnh vµ çc b¸o ço kh¸c theo qui ®Þnh cña Nhµ níc vÒ chÕ

®é kÕ to¸n vµ theo yªu cÇu qu¶n trÞ cña ban l·nh ®¹o C«ng ty. ViÖc ®èi

chiÕu, kiÓm tra gi÷a sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ B¶ng c©n ®èi sè ph¸t

sinh còng ®îc phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y tù thùc hiÖn.

d. HÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n.

d.1. Môc dÝch lËp hÖ thèng b¸o ço tµi chÝnh cña C«ng ty C«ng

Tr×nh §êng Thuû.

- Tæng hîp vµ tr×nh bµy mét çch tæng qu¸t, toµn diÖn t×nh h×nh tµi s¶n, nguån

vèn, c«ng nî, t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh cña C«ng ty

trong mét kú kÕ to¸n.

- Cung cÊp çc th«ng tin kinh tÕ, tµi chÝnh chñ yÕu cho viÖc ®¸nh gi¸ t×nh

h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng, thùc tr¹ng tµi chÝnh, dù ®o¸n cña C«ng ty trong t¬ng

lai. Th«ng tin cña b¸o ço tµi chÝnh lµ c¨n cø quan träng cho viÖc ®Ò ra çc quyÕt

®Þnh vÒ qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, hoÆc ®Çu t vµo C«ng

ty cña çc chñ doanh nghiÖp, chñ së h÷u, çc nhµ ®Çu t, çc chñ nî hiÖn t¹i vµ

t¬ng lai.

§Ó phôc vô yªu cÇu qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh, yªu cÇu chØ ®¹o, ®iÒu hµnh,

c«ng ty x©y dùng cÊp tho¸t níc vµ h¹ tÇng kü thuËt lËp çc b¸o ço sau:

- Çc b¸o ço b¾t buéc ph¶i lËp:

+ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.

+ KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh.

+ B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ.


23

+ ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh.

Ngoµi ra, ®Ó phôc vô yªu cÇu qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh, yªu cÇu chØ

®¹o ®iÒu hµnh cña ban l·nh ®¹o C«ng ty, C«ng ty cã thªm çc b¸o ço tµi

chÝnh chi tiÕt kh¸c nh: B¸o ço gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p, s¶n phÈm

s¶n xuÊt, dÞch vô, B¸o ço chi tÕt chi phÝ s¶n xuÊt, chi phÝ qu¶n lý doanh

nghiÖp, B¸o ço chi tiÕt c«ng nî, B¸o ço chi tiÕt nh©n sù, B¸o ço t¨ng,

gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, B¸o ço kiÓm kª chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh B¸o ço tæng hîp

t×nh h×nh thùc hiÖn dù ¸n cña C«ng ty …

d.2. Néi dung vµ môc ®Ých cña mét sè çc b¸o ço tµi chÝnh nh sau:

- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¸o ço tµi chÝnh tæng hîp,

ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n ®ã

cña c«ng ty t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cho biÕt toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña

c«ng ty theo c¬ cÊu tµi s¶n, nguån vèn vµ c¬ cÊu nguån vèn h×nh thµnh çc tµi

s¶n ®ã. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh

h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty.

- KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh: B¸o ço KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ

b¸o ço tµi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ kinh doanh

trong tõng kú kÕ to¸n cña C«ng ty, chi tiÕt theo ho¹t ®éng kinh doanh chÝnh vµ

çc ho¹t ®éng kh¸c; t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ níc vÒ thuÕ vµ çc

kho¶n ph¶i nép kh¸c; gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p, doanh thu c«ng tr×nh, h¹ng

môc c«ng tr×nh x©y l¾p vµ çc s¶n phÈm kh¸c.

- B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ: Lu chuyÓn tiÒn tÖ lµ b¸o ço tæng hîp, ph¶n

¸nh viÖc hoµn thµnh vµ sö dông lîng tiÒn ph¸t sinh trong kú b¸o ço cña C«ng ty.

- ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh: §îc lËp ®Ó gi¶i thÝch vµ bæ sung th«ng tin

vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh, t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp trong kú

b¸o ço mµ çc b¸o ço tµi chÝnh kh¸c kh«ng thÓ tr×nh bµy râ rµng hoÆc chi tiÕt

®îc.


24

PhÇn 2: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty C«ng

Tr×nh §êng Thuû.

1. §Æc ®iÓm, yªu cÇu qu¶n lý vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh

t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû

1.1. §Æc ®iÓm TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû.

TSC§ t¹i C«ng ty C«ng tr×nh §êng Thuû chñ yÕu lµ m¸y mãc thiÕt

bÞ phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh vµ ph¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn. M¸y

mãc thiÕt bÞ thêng xuyªn chiÕm kho¶ng 35% ®Õn 45%, ph¬ng tiÖn vËn

t¶i truyÒn dÉn chiÕm kho¶ng 30% trong c¬ cÊu TSC§ t¹i C«ng ty. Ngoµi

ra cßn cã nhµ cöa vËt kiÕn tróc vµ çc thiÕt bÞ dông cô qu¶n lý. Trong

C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû còng cã nh÷ng TSC§ v« h×nh nh

quyÒn sö dông ®Êt, chi phÝ thµnh lËp doanh nghiÖp, lîi thÕ th¬ng m¹i,

th¬ng hiÖu nhng C«ng ty kh«ng ®¸nh gi¸ TSC§ v« h×nh. Nh÷ng TSC§

v« h×nh nµy ®Òu ®îc Tæng C«ng ty cÊp, kh«ng cã tµi s¶n thuª tµi chÝnh.

TSC§ cña C«ng ty bao gåm:

+ ThiÕt bÞ thi c«ng nÒn nh m¸y ñi, m¸y xóc, m¸y lu, m¸y dÇm,…

+ ThiÕt bÞ thi c«ng cÇu tÇu bÕn c¶ng, ô, triÒn ®µ, kÌ,…nh giµn bóa

®ãng cäc, bóa nhåi, nhåi,…

+ M¸y x©y dùng gåm cÇn cÈu, tr¹m trén bª t«ng, xe chuyªn dïng,…

+ Ph¬ng tiÖn vËn t¶i gåm: çc lo¹i tµu kÐo, sµ lan c«ng tr×nh, xe

trén vµ vËn chuyÓn bª t«ng.

TSC§ cña C«ng ty t¨ng chñ yÕu lµ do ®Çu t mua míi, ®îc cÊp trªn cÊp;

gi¶m chñ yÕu lµ do thanh lý, nhîng b¸n. Sau ®©y lµ çc chøng tõ vµ quy tr×nh

lu©n chuyÓn cña çc qu¸ tr×nh t¨ng, gi¶m TSC§ t¹i C«ng ty:


25

1.2. Yªu cÇu qu¶n lý vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i

c«ng ty c«ng tr×nh dêng thuû.

1.2.1. Yªu cÇu qu¶n lý

Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y l¾p. TSC§ l¹i

chiÕm tû träng lín ( 35% ®Õn 45%) trong tæng sè vèn cña c«ng ty, ®ãng

vai trß rÊt quan träng phôc vô ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty,

n©ng cao n¨ng suÊt lao. V× vËy, viÖc tæ chøc qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu

qu¶ TSC§ sÏ ®ãng vai trß quan träng trong viÖc b¶o toµn nguån vèn còng

nh n©ng cao hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh, tr¸nh ®îc sù l·ng phÝ,

thÊt tho¸t, gi¶m n¨ng lùc s¶n xuÊt,…c«ng ty cã nh÷ng quy ®Þnh sau:

Mçi TSC§ ph¶i ®îc tæ chøc theo dâi ®Õn tõng xÝ nghiÖp, ®îc lËp

mét bé hå s¬ gèc bao gåm hå s¬ kü thuËt do phßng vËt t thiÕt bÞ qu¶n lý

vµ hå s¬ do phßng kÕ to¸n qu¶n lý. §ã lµ toµn bé çc chøng tõ cã liªn

quan ®Õn TSC§ b¾t ®Çu tõ khi mua s¾m ®a vµo sö dông cho ®Õn khi

thanh lý, nhîng b¸n... khi mó¨m , thanh lý , nhîng b¸n ph¶I lËp tê

tr×nh lªn Tæng gi¸m ®èc c«ng ty phª duyÖt.

§Þnh kú c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª TSC§. Tuú vµo tõng lo¹i tµi s¶n

mµ c«ng ty cã quy ®Þnh viÖc kiÓm kª (TSC§ ding cho khèi v¨n phßng th×

kiÓm kª mét lÇn vµo cuèi n¨m, TSC§ dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh ®îc

kiÓm kª ®Þnh kú 6 th¸ng). khi tiÕn hµnh kiÓm kª c«ng ty thµnh lËp ban

kiÓm kª cã ®¹i diÖn çc phßng ban cã liªn quan. KiÓm kª trùc tiÕp çc

®èi tîng ®Ó x¸c ®Þnh sè lîng, gi¸ trÞ thõa hay thiÕu, t×nh tr¹ng kü thuËt

tõ ®ã ®a ra kiÕn nghÞ vµ xö lý.

C«ng ty chØ thùc hiÖn viÖc ®ang gi¸ l¹i tµI s¶n trong trêng hîp:

theo quy dÞnh c¶ nhµ níc hoÆc tæng gi¸m ®èc c«ng ty, gãp vèn liªn

doanh b¸n hoÆc cho thuª (nÕu cã). Còng gièng nh kiÓm kª th× viÖc ®¸nh

gi¸ l¹i TSC§ c«ng ty còng thµnh lËp héi ®ång ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n. sau

khi ®¸nh gi¸ l¹i ph¶i lËp biªn b¶n vµ ghi sæ ®Çy ®ñ.


26

1.2.2. NhiÖm vô h¹ch to¸n.

xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm, yªu cÇu qu¶n lý cña TSC§. ViÖc h¹ch to¸n

TSC§ t¹i C«ng ty ph¶i thùc hiÖn çc nhiÖm vô sau:

+ KÕ to¸n TSC§ ph¶i ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c kÞp thêi

vÒ sè lîng gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m. phèi hîp chÆt chÏ

víi phßng thiÕt bÞ vËt t xem xÐt t×nh tr¹ng cña TSC§ tõ c«ng ty ®Õn çc

xÝ nghiÖp nh»m cung cÊp th«ng tin kÞp thêi ®Ó kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc b¶o

qu¶n söa ch÷a vµ ®Çu t mua míi TSC§ (khi cã nhu cÇu).

+ Tham gia lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a vµ lËp dù to¸n chi phÝ söa ch÷a

TSC§, gi¸m s¸t viÖc söa ch÷a TSC§ vµ kÕt qu¶ söa ch÷a.

+ TÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c møc khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ

s¶n xuÊt kinh doanh theo møc ®é hao mßn vµ theo chÕ ®é quy ®Þnh.

+ Híng dÉn vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp çc sæ thÎ kÕ to¸n cÇn thiÕt

vµ h¹ch to¸n TSC§ theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh.

+ TÝnh to¸n kÞp thêi, chÝnh x¸c t×nh h×nh x©y dùng cña tõng xÝ

nghiÖp mµ tõ ®ã cã thÓ trang bÞ thªm, ®æi míi hoÆc th¸o dë bít, thanh lý,

nhîng b¸n nh÷ng TSC§ kh«ng cÇn thiÕt

+ Tham gia ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quy ®Þnh cña nhµ níc vµ theo

®iÒu lÖ cña c«ng ty, yªu cÇu b¶o qu¶n tèt, tiÕn hµnh ph©n tÝch viÖc sö

dông TSC§ t¹i c«ng ty còng nh t¹i çc xÝ nghiÖp.

2. H¹ch to¸n biÕn ®éng TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng

Thuû.

2.1.H¹ch to¸n biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh.

TSC§ cña c«ng ty t¨ng chñ yÕu do ®Çu t mua s¾m míi, ®îc cÊp

trªn cÊp; gi¶m lµ do nhîng b¸n, thanh lý. Cã thÓ kh¸I qu¸t qu¸ tr×nh

t¨ng, gi¶m theo s¬ ®å sau:


27

NghiÖp vô

TSC§

Tæng gi¸m ®èc Gi¸m ®èc c«ng ty

QuyÕt ®Þnh t¨ng, gi¶m

Héi ®ång giao nhËn

Giao nhËn TSC§ vµ lËp biªn

KÕ to¸n TSC§

Ghi sæ TSC§

Lu tr÷ b¶o qu¶n

2.1.1. H¹ch to¸n biÕn ®éng t¨ng TSC§ h÷u h×nh.

a. Chøng tõ sö dông:

- Biªn b¶n giao nhËn TSC§. Chøng tõ nµy ®îc c«ng ty sö

dông khi mua ngoµi, nhËn vèn gãp, x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh, nhËn l¹i

vèn gãp liªn doanh, ®îc biÕu tÆng viÖn trî.

- ThÎ TSC§ nh»m theo dâi chi tiÕt tõng TSC§ cña ®¬n vÞ vµ

c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c(biªn b¶n thanh lý hîp ®ång, giÊy uye nhiÖm

chi,…).

b. Tµi kho¶n sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n

+ Tµi kho¶n sö dông.

§Ó h¹ch to¸n biÕn ®éng t¨ng TSC§ h÷u h×nh c«ng ty sö dông c¸c

tµi kho¶n sau:

- TK 211 “Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh”, chi tiÕt:

+ 2112 “Nhµ cöa vËt kiÕn tróc”.

+ 2113 “M¸y mãc, thiÕt bÞ”.

+ 2114 “Ph¬ng tiÖn vËt t¶i truyÒn dÉn”.

+ 2115 “ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý”.


28

+ 2117 “Giµn gi¸o, cèp pha”.

+ 2118 “TSC§HH kh¸c”.

* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n.

Nh ®· tr×nh bµy ë trªn, TSC§ cña c«ng ty chñ yÕu lµ mua s¾m.

viÖc trang bÞ TSC§ ph¶i cã kÕ ho¹ch cô thÓ, nhu cÇu thùc tÕ vµ ®îc phª

duyÖt cña Tæng Gi¸m ®èc C«ng ty X©y Dùng §êng Thuû hoÆc cña Gi¸m

®èc C«ng ty.

Khi cã nhu cÇu mua s¾m TSC§ ®Ó thi c«ng, n©ng cao n¨ng suÊt

lao ®éng th× C«ng ty ph¶i viÕt tê tr×nh lªn Héi ®ång qu¶n trÞ cña Tæng

c«ng ty xin ®îc phÐp ®Çu t TSC§. Khi ®îc Tæng c«ng ty phª duyÖt

C«ng ty tiÕn hµnh lËp dù ¸n ®Çu t TSC§. Trong dù ¸n ph¶i nªu lý do ®Çu

t, kh¶ n¨ng khai th¸c cña TSC§, nguåc vèn ®Çu t, kh¶ n¨ng sinh lêi vµ

hiÖu qu¶ cña dù ¸n.

Khi ®îc Tæng c«ng ty phª duyÖt C«ng ty tiÕn hµnh göi th mêi

chµo ®Õn çc nhµ cung cÊp cã ®ñ kh¶ n¨ng cung cÊp TSC§. Sau khi ®·

t×m ®îc nhµ cung cÊp C«ng ty lËp tê tr×nh lªn Tæng c«ng ty ra quyÕt

®Þnh lùa chän nhµ cung cÊp phï hîp.

Sau ®ã c«ng ty tiÕn hµnh ký hîp ®ång víi nhµ cung cÊp. Nhµ cung

cÊp sÏ giao TSC§ mµ c«ng ty cÇn mua trong kho¶ng mét thêi gian nhÊt

®Þnh, chuyÓn giao c«ng nghÖ, l¾p ®Æt ch¹y thö. Sau khi ®· kiÓm tra hai

bªn tiÕn hµnh nghiÖm thu, lËp çc chøng tõ vµ viÕt ho¸ ®¬n. Khi ®· hoµn

thµnh viÖc lËp chøng tõ vµ ho¸ ®¬n xong hai bªn sÏ tiÕn hµnh thanh lý

hîp ®ång vµ thanh to¸n tiÒn mua TSC§, ®ång thêi lµm thñ tôc theo dâi

TSC§ tríc khi ®a vµo sö dông.

Çc tµi s¶n cña C«ng ty ®îc theo tõng bé hå s¬. Hå s¬ tµi s¶n cè

®Þnh bao gåm: hå s¬ kü thuËt ( gåm çc tµi liÖu kü thuËt liªn quan ®Õn tµi

s¶n cè ®Þnh ®îc lËp, lu tr÷ vµ qu¶n lý t¹i phßng thiÕtt bÞ vËt t cña

C«ng ty), hå s¬ kÕ to¸n( gåm çc chøng tõ nh: quyÕt ®Þnh ®Çu t, quyÕt


29

Tæng c«ng ty x©y dùng ®êng thuû

C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû

------------------------------------------------- Sè: 390 Q§/CT - QLTB - VT

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc LËp - Tù Do - H¹nh Phóc

--------------------------------------- Hµ Néi, ngµy 11 th¸ng 10 n¨m 2004

®Þnh cña Héi ®ång qu¶n trÞ Tæng c«ng ty, Ho¸ ®¬n GTGT, Uû nhiÖm chi,

biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n tahnh lý hîp ®ång,..)

vÝ dô

Ngµy 11/10/2004 c¨n cø vµo nhu cÇu sö dông m¸y thi c«ng phôc vô

cho viÖc thi c«ng cña xÝ nghiÖp 4, ®îc sù cho phÐp cña Tæng Gi¸m ®èc

c«ng ty. Gi¸m ®èc c«ng ty ®· quyÕt ®Þnh thµnh lËp ban mua qu¶ bóa

(dïng quü ®Çu t ph¸t triÓn ®Ó ®Çu t). Sau ®ay lµ quyÕt ®Þnh:

QuyÕt ®Þnh cña gi¸n ®èc c«ng ty

V/v thµnh lËp Ban mua qu¶ bóa

gi¸m ®èc

c«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû

- C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 601/Q§/TCCB - L§ ngµy 05/04/1993 cña Bé

trëng Bé giao th«ng vËn t¶i v/v thµnh lËp l¹i vµ quy ®Þnh nhiÖm vô, quyÒn h¹n

vµ c¬ cÊu tæ chøc “ C«ng ty C«ng tr×nh §êng thuû ".

- C¨n cø vµo nhu cÇu phôc vô s¶n xuÊt.

- Theo ®Ò nghÞ cña «ng Trëng phßng QL TB - VT.

QuyÕt ®Þnh

§iÒu 1: Nay thµnh lËp Ban mua Qu¶ bóa cña C«ng ty gåm c¸c «ng cã tªn

sau:

1. ¤ng Vò Nguyªn Toµn T.P. thiÕt bÞ vËt t Trëng ban

2. ¤ng TrÇn Duy TÜnh P.P. thiÕt bÞ vËt t Uû viªn

3. ¤ng Th¸i Minh H¶i T.P. tµi chÝnh kÕ to¸n Uû viªn

4. ¤ng TrÇn V¨n C«ng Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp 4 Uû viªn

§iÒu 2: Ban mua qu¶ bóa cã nhiªm vô:


30

N¬i nhËn: - Nh nãi ®iÒu 3 - Lu QLTB - VT

Gi¸m ®èc

Mai V¨n Ho¹t

- Kh¶o s¸t thÞ trêng, mua qu¶ bóa ®¶m b¶o chÊt lîng vµ çc th«ng sè kü

thuËt phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh.

- Hoµn chØnh hå s¬, çc thñ tôc ®a qu¶ bóa vµo phôc vô thi c«ng çc dù

¸n ®¶n b¶o ®óng tiÕn ®é.

- Thêng xuyªn b¸o ço vµ thùc hiÖn chØ ®¹o cña Gi¸m ®èc C«ng ty.

§iÒu 3: Çc «ng (bµ) trëng phßng nghiÖp vô, Gi¸m ®èc çc xÝ nghiÖp cã

liªn quan vµ çc «ng cã tªn trªn c¨n cø ph¹m vi chÞu tr¸ch nhiÖm thi hµnh quyÕt

®Þnh nµy.

Khi nhËn ®îc quyÕt ®Þnh trªn, ban mua qu¶ bóa kh¶o s¸t thÞ trêng t×m

nhµ cung cÊp ®¶m b¶o çc yªu cÇu kü thuËt vµ cã gi¸ c¶ phï hîp. Sau khi ®· t×m

®îc nhµ cung cÊp hai bªn sÏ tho¶ thuËn thèng nhÊt ®Ó ký hîp ®ång kinh tÕ cung

cÊp thiÕt bÞ. §Õn ngµy 18/10/2004, C«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex tiÕn hµnh

bµn giao qu¶ bóa cho c«ng ty kÌm ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ biªn b¶n bµn giao qu¶

bóa cho C«ng ty C«ng tr×nh §êng thuû.


31

Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ

Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01/GTGT - 3LL

Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng sè: 010156


§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty Cæ phÇn XNK Vinaconex

§Þa chØ : Toµ nhµ sè 2 - L¸ng H¹ - Ba §×nh - Hµ Néi. Sè tµi kho¶n :711A

001181. Ng©n hµng C«ng th¬ng Ba §×nh

M· sè thuÕ: 0100857409 - 1

Hä tªn ngêi mua hµng: C«ng ty C«ng tr×nh §êng Thuû

§Þa chØ: 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi. Sè tµi kho¶n 710A 00183- Ng©n hµng

C«ng th¬ng §èng §a. m· sè thuÕ 0100109593 - 1

H×nh thøc thanh to¸n: Uû nhiÖm chi

Stt

Tªn hµng ho¸, dÞch

vô

§¬n

vÞ

tÝnh

Sè

lîng

§¬n gi¸

Thµnh

tiÒn

1 Qu¶ bóa 4.5tÊn Qu¶ 01 391.250.000 391.250.000

Céng tiÒn hµng 391.250.000

TiÒn thuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 39.125.000

Tæng céng tiÒn thanh to¸n 430.375.000

Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn tr¨n ba m¬i triÖu, ba tr¨m b¶y m¬i l¨m ngh×n ®ång

ch½n


32

Sau ®ã c«ng ty tiÕn hµnh thanh to¸n cho bªn b¸n

Uû nhiÖm chi Sè: 780

ChuyÓn kho¶n, chuyÓn tiÒn th, ®iÖn LËp ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004

Tªn ®¬n vÞ tr¶ tiÒn : C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû PhÇn do NH ghi

Sè tµi kho¶n : 710A 00183. Tµi Kho¶n nî

T¹i Ng©n Hµng : Ng©n hµng c«ng th¬ng §èng §a 1122

Tªn ®¬n vÞ nhËn tiÒn: C«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex Tµi kho¶n cã

Sè tµi kho¶n : 711A 001181 1122

T¹i Ng©n Hµng : Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba §×nh

Sè tiÒn b»ng ch÷ : Bèn tr¨m ba m¬i triÖu, ba tr¨m b¶y m¬i l¨m ngh×n

®ång ch½n

Sè tiÒn b»ng sè

Néi dung thanh to¸n: thanh to¸n tiÒn mua qu¶ bóa Q 4.5tÊn 430.375.000

§¬n vÞ tr¶ tiÒn Ng©n hµng c«ng th¬ng §èng §a Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba §×nh

KÕ to¸n trëng Chñ tµi kho¶n Ghi sæ ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004 Ghi sæ ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004

KÕ to¸n Trëng phßng kÕ to¸n KÕ to¸n Trëng phßng kÕ to¸n

Th¸i Minh H¶i WACO


33

Sau khi c«ng viÖc thanh to¸n ®· hoµn thµnh c«ng ty cæ phÇn XNK

Vinaconex tiÕn bµn gi¸o qu¶ bóa cho c«ng ty vµ tiÕn hµnh thanh lý hîp ®ång

mua b¸n gi÷a hai bªn

Biªn b¶n bµn giao TSC§


H«m nay, t¹i C«ng ty Cæ phÇn XNK Vinaconex, chóng t«i gåm:

Bªn giao

¤ng : Vò Minh T©m Chøc vô Gi¸m ®èc

§¹i diÖn cho : C«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex

§Þa chØ: toµ nhµ sè 2 - L¸ng H¹ - Ba §×nh - Hµ Néi

Bªn nh©n:

¤ng: Vò Nguyªn Toµn Chøc vô Trëng phßng thiÕt bÞ vËt t

¤ng : TrÇn V¨n C«ng Chøc vô Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp 4

§¹i diÖn cho: C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû

§Þa chØ: 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi

Cïng nhau tiÕn hµnh bµn giao qu¶ bóa vµ ký vµo biªn b¶n bµn giao TSC®

Stt Tªn TSC§ Sè hiÖu Nguyªn gi¸ Tµi liÖu

kÌm theo

1 2 3 4 5

01

Qu¶ bóa 4.5tÊn

Q 4.5t

391.250.000

Tæng céng 391.250.000

C¸c giÊy tê kÌm theo:

1. Biªn b¶n nghiÖm thu.

2. Ho¸ ®¬n GTGT xuÊt cho kh¸ch hµng.

3. Sæ b¶o hµnh.


34

§¹i diÖn bªn nhËn

Vò Nguyªn Toµn

§¹i diÖn bªn giao

Vò Minh T©m

Bªn ngêi nhËn sö dông

TrÇn V¨n C«ng



------------------------------------------------- Sè: 915/TLH§



Sau khi kiÓm tra, hai bªn cïng thèng nhÊt bµn giao qu¶ bóa trªn víi ®Çy ®ñ

tÝnh n¨ng kü thuËt, chÊt lîng vµ c¸c giÊy tê nh trong biªn b¶n.

Biªn b¶n nµy ®îc ký vµo ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004 vµ ®îc lËp thµnh

02 b¶n, mçi bªn gi÷ 01 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh nhau.

Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång

- C¨n cø hîp ®ång kinh tÕ sè 00867/H§KT ký ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2004 gi÷a

C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû vµ C«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex vÒ viÖc mua

qña bóa Q 4.5tÊn

- C¨n cø vµo c¸c biªn b¶n giao nhËn thiÕt bÞ gi÷a hai bªn( chi tiÕt kÌm theo).

H«m nay, ngµy 26 th¸ng 10 n¨m 2004

Bªn mua: C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû

§¹i diÖn : ¤ng Mai V¨n Ho¹t Chøc vô Gi¸m ®èc

§Þa chØ: 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi.

Sè tµi kho¶n 710A 00183. Ng©n hµng c«ng th¬ng §èng §a.

M· sè thuÕ 0100109593 - 1

Bªn b¸n: C«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex

§¹i diÖn: ¤ng Vò Minh T©m Chøc vô Gi¸m ®èc

§Þa chØ : Toµ nhµ sè 2 - L¸ng H¹ - Ba §×nh - Hµ Néi.


35

§¹i diÖn bªn mua

Vò Minh T©m

§¹i diÖn bªn b¸n

Mai V¨n Ho¹t

Sè tµi kho¶n : 711A 001181. Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba §×nh

M· sè thuÕ: 0100857409 - 1

Cïng nhau thanh lý hîp ®ång kinh tÕ sè 00867/H§KT ký ngµy 12 th¸ng 10 n¨m

2004 víi néi dung nh sau:

1. Bªn b¸n ®· giao, bªn mua ®· nhËn nguyªn tr¹ng 01 qu¶ bóa Q 4.5tÊn víi c¸c

tiªu chuÈn kü thuËt vµ phô tïng kÌm theo ®· ®îc bµn giao ®Çy ®ñ nh trong

biªn b¶n bµn giao ngµy 18 th¸ng 10 n¨mn 2004.

2. Bªn mua ®· thanh to¸n mét lÇn cho bªn b¸n sè tiÒn mua qu¶ bóa theo gi¸ trÞ

hîp ®ång tho¶ thuËn gi÷a hai bªn lµ: 391.250.000 (ba tr¨m chÝn m¬i mèt triÖu,

hai tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång ch½n). Bªn b¸n ®· xuÊt ho¸ ®¬n sè: 010156 cho

bªn mua ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004

3. Hai bªn thèng nhÊt thanh lý hîp ®ång kinh tÕ sè 00867/H§KT ký ngµy 12

th¸ng 10 n¨m 2004, kÓ tõ ngµy h«m nay, ®Õn thêi ®iÓn nµy hai bªn kh«ng cßn

tr¸ch nhiÖm víi nhau tríc ph¸t luËt vÒ viÖc thùc hiÖn c¸c ®iÒn kho¶n nh ®· quy

®Þnh t¹i hîp ®ång kinh tÕ sè 00867/H§KT ký ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2004

Biªn b¶n thanh lý hîp ®ßng ®îc lËp thµnh 06 b¶n cã gi¸ trÞ nh nhau, mçi bªn

gi÷ 03 b¶n


36

Tõ biªn b¶n bµn giao TSC§ ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004, kÕ to¸n

lËp thÎ, sau ®ã vµo sæ chi tiÕt TSC§( do C«ng ty tù lËp)

thÎ tµI s¶n cè ®Þnh

Sè: 435


KÕ to¸n trëng: Th¸i Minh H¶i

C¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao TSC§ ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004

Tªn, ký hiÖu TSC§: qu¶ bóa Q 4.5tÊn. sè ký hiÖu TSC§: Q 4.5tÊn

Bé phËn sö dông: XÝ nghiÖp 4. N¨m sö dông 2004

C«ng suÊt thiÕt kÕ:

§×nh chØ TSC§ ngµy .. th¸ng… n¨m

Lý do ®×nh chØ….

Sè

hiÖu

chøng

tõ

Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn

Ngµy

th¸ng DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m

Gi¸ trÞ

hao mßn

Céng

dån

A B C 1 2 3 4

18/10 Mua qu¶ bóa

Q 4.5tÊn

391.250.000


37

Sè

tt

Tªn, quy c¸ch dông cô,

phô tïng §¬n vÞ tÝnh Sè lîng Gi¸ trÞ

A B C 1 2

Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè….ngµy …th¸ng… n¨m..

Lý do gi¶m…………………………………………………

Sau khi ®· tËp hîp chøng tõ ®Çy ®ñ, kÕ to¸n TSC§ cËp nhËt vµo m¸y b»ng

bót to¸n :

Nî TK 2113: 391.250.000

Nî TK 1332: 39.125.000

Cã 1122: 430.375.000

Khi tµi s¶n nµy ®a vµo sö dông kÕ to¸n ghi bót to¸n chuyÓn nguån

Nî TK 414: 391.250.000

Cã TK 411: 391.250.000


38

+ Ghi sæ.

KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ



Chøng tõ ghi sæ Sè: 0123

Ngµy 31th¸ng 12 n¨m 2004

DiÔn gi¶i Sè hiÖu

Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã

Mua qu¶ bóa Q4.5tÊn 2113 1122 391.250.000 Mua s¾m M¸y in laze Canon LBP

1120 2113 1111 19.500.000 Mua s¾m

KÌm theo 09 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng


39



Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ


Sæ c¸i

Tµi kho¶n 211- TSC§ c«ng ty

Quý 4/2004

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

TK

®èi

øng

Sè ph¸t sinh

Ngµy Sè

hiÖu Nî Cã

Sè d ®Çu kú 55.235.670.000

14/10 021 Mua m¸y in Canon LBP

1120 1111 19.500.000

18/10 023 Mua qu¶ bóa Q 4.5tÊn 1122 391.250.000

25/10

024

Thanh lý:

+ m¸y nÐn khÝ M3 - LX

+ M¸y ñi T150LX

214

811

214

811

22.641.667 5.958.333

123.335.000

21.765.000

Tæng ph¸t sinh trong quý

Sè d cuèi quý

Céng luü kÕ tõ ®Çu quý

410.750.000

55.472.720.000

55.472.720.000

173.700.000

B¸o c¸o chuyªn ®Ò thùc tËp

Sinh viªn: ®ç v¨n toµn Líp KÕ to¸n 43B

40



2.1.1. H¹ch to¸n biÕn ®éng gi¶m TSC§ h÷u h×nh.

Hµng n¨m, c«ng ty sÏ tiÕn hµnh kiÓm kª tµi s¶n ®¸nh gi¸ l¹i hiÖn

tr¹ng cña TSC§. Khi thÊy TSC§ ®· khÊu hao hÕt, tµi s¶n kh«ng cßn gi¸

trÞ, hoÆc bÞ h háng kh«ng thÓ söa ch÷a ®îc n÷a th× C«ng ty sÏ tiÕn hµnh

thanh lý ®Ó thu håi vèn. ViÖc thanh lý nµy ph¶i ®îc sù ®ång ý cña Tæng

Gi¸m ®èc c«ng ty vµ Gi¸m ®èc C«ng ty phª duyÖt. KÕ to¸n ph¶i lËp hå s¬

nh: quyÕt ®Þnh thanh lý, biªn b¶n thanh lý.



Sè 875/CT - QLTB - VT

QuyÕt ®Þnh

Cña gi¸n ®èc c«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû

V/v thanh lý TSC§

Gi¸m ®èc C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû

- C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè sè 288 Q§TC ngµy 01-07-1972 thuéc Tæng

C«ng ty X©y Dùng §êng Thuû cña bé giao th«ng vËn t¶i vÒ thµnh lËp

C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû (tiÒn th©nlµ C«ng ty C«ng Tr×nh §êng

S«ng I)

- C¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty

- Theo ®Ò nghÞ cña «ng trëng phßng QLTB - VT

quyÕt ®Þnh

§iÒu 1: Nhîng b¸n TSC§ (cã biªn b¶n kÌm theo)

Cho c«ng ty TNHH Phóc Anh



41

Gi¸m ®èc c«ng ty

Mai V¨n Ho¹t

§Þa chØ : TX Hµ §«ng, Hµ t©y

Tµi kho¶n sè 710A - 40879 t¹i Ng©n hµng c«ng th¬ng Hµ t©y

§iÒu 2: C¸c phßng kÕ to¸n tµi chÝnh, qu¶n lý thiÕt bÞ cã tr¸ch nhiÖm thùc

hiÖn quyÕt ®Þnh nµy

N¬i göi:

- Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh

- Phßng qu¶n lý thiÕt bÞ

- Lu t¹i v¨n phßng



Biªn b¶n thanh lý TSC§


C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 875/CT - QLTB - VT ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2004

cña gi¸m ®èc C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû vÒ viÖc thanh lý thiÕt bÞ.

I. ban thanh lý tµI s¶n gåm:

¤ng Vò Nguyªn Toµn T.P thiÕt bÞ vËt t trëng ban

¤ng TrÇn Duy TÜnh P.P thiÕt bÞ vËt t uû viªn

¤ng Th¸i Minh H¶i T.P tµi chÝnh kÕ to¸n uû viªn

¤ng TrÇn V¨n C«ng Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp 4 uû viªn

Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh 1864/1998/Q§/BTC

ngµy 16/12/1998 cña Bé Tµi chÝnh



42

Thñ trëng ®¬n vÞ Gi¸m ®èc

Mai V¨n Ho¹t

Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004 KÕ to¸n trëng

Th¸i Minh H¶i


Trëng ban thanh lý

Vò Nguyªn Toµn

II. tiÕn hµnh thanh lý

Tªn m·, ký hiÖu, quy

çch

N¨m sö

dông Nguyªn gi¸

Hao mßn

luü kÕ

Gi¸ trÞ cßn

l¹i

M¸y nÐn khÝ M3 - LX 6/1998

28.600.000 22.641.667

5.958.333

M¸y ñi T150LX 6/1996 145.100.000 123.335.000

21.765.000

Tæng céng 173.700.000 145.976.667

27.723.333

III. kÕt luËn cña Ban thanh lý

Çc thiÕ bÞ trªn hiÖn nay kh«ng cßn sö dông ®îc, kh«ng phï hîp víi ho¹t

®éng s¶n xu¸t kinh doanh hiÖn nay.

Biªn b¶n nµy gåm 06 b¶n, mét b¶n giao cho phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi trªn

sæ s¸ch, çc biªn b¶n cßn l¹i giao cho bé phËn sö dông vµ qu¶n lý TSC§ ®Ó lu

gi÷.

IV kÕt qu¶ thanh lý

- Chi phÝ thanh lý: 3.000.000 (ba triÖu ®ång).

- Gi¸ trÞ thu håi: 28.600.000 (hai m¬i t¸m triÖu, s¸u tr¨m ngh×n ®ång ch½n)

- §· ghi gi¶m sæ TSC§ ngµy 25/10/2004



43

Ngêi mua hµng

C«ng ty TNHH Phóc Anh

KÕ to¸n trëng

Th¸i Minh H¶i

Thñ trëng ®¬n vÞ

Mai V¨n Ho¹t

Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01/GTKT - 3LL

Liªn 3: Dïng ®Ó h¹ch to¸n Sè: 01203


§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty C«ng tr×nh §êng thuû

§Þa chØ : §Þa chØ: 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi. Sè tµi kho¶n 710A 00183-

Ng©n hµng C«ng th¬ng §èng §a. M· sè thuÕ 0100109593 - 1

M· sè thuÕ: 0100857409 - 1

Hä tªn ngêi mua hµng: C«ng ty TNHH Phóc Anh



H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt (VN§)

Stt

Tªn hµng ho¸, dÞch

vô

§¬n

vÞ

tÝnh

Sè

lîng

§¬n gi¸

Thµnh

tiÒn

1

2

M¸y nÐn khÝ M3 - LX

M¸y ñi T150LX

C¸i

C¸i

01

01

5.500.000

20.500.000

5.500.000

20.500.000

Céng tiÒn hµng 26.000000

TiÒn thuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 2.600.000

Tæng céng tiÒn thanh to¸n 28.600.000

Sè tiÒn b»ng ch÷: Hai m¬i t¸m triÖu, s¸u tr¨m ngh×n ®ång ch½n



44



------------------------------------------------- Sè: 01221/TLH§



Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång

- C¨n cø hîp ®ång kinh tÕ sè 00877/H§KT ký ngµy 22 th¸ng 10 n¨m 2004 gi÷a

c«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû vµ c«ng ty TNHH Phóc Anh vÒ viÖc b¸n thiÕt bÞ

- C¨n cø vµo c¸c biªn b¶n giao nhËn thiÕt bÞ gi÷a hai bªn (chi tiÕt kÌm theo).

H«m nay, ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004

Bªn mua: C«ng ty TNHH Phóc Anh



Bªn b¸n: C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû

§¹i diÖn : ¤ng Mai V¨n Ho¹t chøc vô Gi¸m ®èc

§Þa chØ: 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi.

Sè tµi kho¶n 710A 00183. Ng©n hµng c«ng th¬ng §èng §a.

M· sè thuÕ 0100109593 - 1

Cïng nhau thanh lý hîp ®ång kinh tÕ sè 00877/H§KT ký ngµy 22 th¸ng 10 n¨m

2004 víi néi dung nh sau:

1. Bªn b¸n ®· giao, bªn mua ®· nhËn 02 thiÕt bÞ ®· ®îc thanh lý theo danh môc

díi ®©y (cã biªn b¶n kÌm theo) gåm:

+ M¸y nÐn khÝ M3 - LX

+ M¸y ñi T150LX

2. Bªn mua ®· thanh to¸n mét lÇn cho bªn b¸n sè tiÒn mua thÕt bÞ theo gi¸ trÞ hîp

®ång tho¶ thuËn gi÷a hai bªn lµ: 28.600.000 (hai m¬i t¸m triÖu, s¸u tr¨m ngh×n



45

§¹i diÖn bªn mua

C«ng ty TNHH Phóc Anh

§¹i diÖn bªn b¸n

Mai V¨n Ho¹t

®ång ch½n). Bªn b¸n ®· xuÊt ho¸ ®¬n sè: 01203 cho bªn mua ngµy25 th¸ng 10

n¨m 2004

3. Hai bªn thèng nhÊt thanh lý hîp ®ång kinh tÕ sè 00877/H§KT ký ngµy 22

th¸ng 10 n¨m 2004, kÓ tõ ngµy h«m nay, ®Õn thêi ®iÓn nµy hai bªn kh«ng cßn

tr¸ch nhiÖm víi nhau tríc ph¸t luËt vÒ viÖc thùc hiÖn c¸c ®iÒn kho¶n nh ®· quy

®Þnh t¹i hîp ®ång kinh tÕ sè 00867/H§KT ký ngµy 22 th¸ng 10 n¨m 2004

Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång ®îc lËp thµnh 06 b¶n cã gi¸ trÞ nh nhau, mçi

bªn gi÷ 03 b¶n



46

KÕ to¸n tiÕn hµnh lËp thÎ tµi s¶n cè ®Þnh:

ThÎ TSC§


KÕ to¸n trëng: Th¸i Minh H¶i

C¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao TSC§ ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004

Tªn, ký hiÖu TSC§: M¸y nÐn khÝ M3 - LX (sö dông 1998), M¸y ñi T150LX(sö

dông n¨m 1996)

Bé phËn sö dông: XÝ nghiÖp 4.

C«ng suÊt thiÕt kÕ:

§×nh chØ TSC§ ngµy 15 th¸ng 09 n¨m 2004

Lý do ®×nh chØ: bÞ h háng

Sè

hiÖu

chøng

tõ

Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn

Ngµy

th¸ng DiÔn gi¶i

Nguyªn

gi¸ N¨m

Gi¸ trÞ

hao mßn Céng dån

A B C 1 2 3 4

M¸y nÐn khÝ

M3 - LX

28.600.000 1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

1.787.500

3.575.000

3.575.000

3.575.000

3.575.000

3.575.000

3.575.000

1.787.500

5.362.500

8.937.500

12.512.500

16.087.500

19.662.500

23.237.500



47

A B C 1 2 3 4

M¸y ñi

T150LX 145.100.000 1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

7.255.000

14.510.000

14.510.000

14.510.000

14.510.000

14.510.000

14.510.000

14.510.000

14.510.000

7.255.000

21.765.000

36.275.000

50.785.000

65.295.000

79.805.000

94.315.000

108.825.000

123.335.000

Ghi gi¶m TSC§: biªn b¶n thanh lý TSC§ ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004.

Lý do gi¶m: B¸n thanh lý.

Qu¸ tr×nh thanh lý xong c¸c chøng tõ ®îc tËp hîp l¹i lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n

ghi sæ.

PhiÕu chi 25/10/2004.

Nî TK 811: 3.000.000

Nî TK 1333: 300.000

Cã TK 1111: 3.300.000

Tõ biªn b¶n thanh lý TSC§ ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004, ghi gi¶m TSC§

Nî TK 2141: 145.976.667

Nî TK 811: 27.723.333

Cã TK 2113 : 173.700.000



48

PhiÕu thu sè 234 vÒ b¸n thanh lý TSC§ ngµy 25/10/2004, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n

nh sau:

Nî TK 1111: 28.600.000

Cã TK 711: 26.000.000

Cã TK 3331: 2.600.000



Chøng tõ ghi sæ Sè: 0125

Ngµy 31th¸ng 12 n¨m 2004

DiÔn gi¶i Sè hiÖu


Thanh lý M¸y nÐn khÝ

M3 - LX

2141 811

2113 2113

23.237.500 5.958.333

Thanh lý

Thanh lý M¸y ñi T150LX

2141 811

2113 2113

123.335.000 27.723.333

Thanh lý

Céng 173.700.000 KÌm theo15 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng



49

Sæ tæng hîp TSC§ t¨ng, gi¶m trong quý IV n¨m 2004

Tªn, nh·n

hiÖu TSC§

Sè

lîng

N¨m

sö

dông

Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ hao

mßn

Gi¸ trÞ cßn

l¹i Lý do

Qu¶ bóa Q

4.5tÊn 01 2004 391.250.000 3.260.417 387.989.583

Mua

s¾m

M¸y in

Canon LBP

1120

01 2004 19.500.000 2.437.500 17.062.500 Mua

s¾m

M¸y nÐn khÝ

M3 - LX 01 1998 28.600.000 23.237.500

5.958.333

Thanh

lý

M¸y ñi

T150LX 01 1996 145.100.000 123.335.000 27.723.333

Thanh

lý

Tæng 584.450.000 152.270.417 432.179.583



50

3. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§

Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y l¾p, TSC§

chiÕm tØ träng vµ cã gi¸ trÞ lín (chñ yÕu lµ çc thiÕt bÞ thi c«ng). Ho¹t

®éng thi c«ng l¹i diÔn ra ngoµi trêi. V× vËy, çc thiÕt bÞ nµy h háng chñ

yÕu do çc nguyªn nh©n kh¸ch quan nh: ma, b·o, m«i trêng t¸c ®éng.

C«ng ty lu«n cã kÕ ho¹ch ®Ó söa ch÷a çc lo¹i thiÕ bÞ h háng.

ViÖc söa ch÷a nµy cã thÓ do c«ng ty tù lµm hoÆc thuª ngoµi. §èi

víi nghiÖp vô söa ch÷a nhá, diÔn ra trong thêi gian ng¾n th× chi phÝ söa

ch÷a ®îc h¹ch to¸n mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.

Cßn ®èi víi nghiÖp vô söa ch÷a lín, diÔn ra trong thêi gian dµi th× toµn

bé chi phÝ söa ch÷a sÏ ®îc ph©n bæ trong kú.

NghiÖp vô söa ch÷a TSC§ ®îc thùc hiÖn qua çc chøng tõ sau:

- §¬n ®Ò nghÞ söa ch÷a TSC§.

- Dù to¸n chi phÝ söa ch÷a TSC§ (chi phÝ söa ch÷a lín).

- Hîp ®ång söa ch÷a TSC§( trêng hîp thuª ngoµi).

- Biªn b¶n nghiÖm thu TSC§ söa ch÷a bµn giao.

- Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång.

- B¶ng tæng hîp chi phÝ.

VÝ dô:

Trong quý IV/2004 xÝ ngiÖp 4 tiÕn hµnh söa ch÷a m¸y ®µo

KOBELO SK 200 - 5, viÖc söa ch÷a nµy diÔn ran gay t¹i xÝ nghiÖp 4. qu¸

tr×nh söa ch÷a:

Trong qu¸ tr×nh thi c«ng XN 4 ®· ph¸t hiÖn M¸y ®µo KOBELO SK

200 - 5 bÞ háng, l¸i xe viÕt ®¬n ®Ò nghÞ tr×nh lªn Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp, khi

®· ®îc Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp phª duyÖt. §¬n ®Ò nghÞ nµy cïng víi biªn

b¶n x¸c nhËn t×nh tr¹ng kü thuËt cña thiÕt bÞ göi lªn Gi¸m ®èc C«ng ty vµ

phßng thiÕt bÞ vËt t xin cÊp kinh phÝ ®Ó söa ch÷a.



51



xÝ nghiÖp 4


®¬n ®Ò nghÞ b¶o dìng, söa ch÷a

KÝnh göi : - Gi¸m ®èc C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû

- Phßng thiÕt bÞ vËt t

Tªn ph¬ng tiÖn : M¸y ®µo KOBELO

KiÓu lo¹i : SK 200 - 5

Ngêi ®Ò nghÞ: NguyÔn Trung Kiªn

Néi dung söa ch÷a:

1. Hµn cÇn ®µo

2. R¨ng cÇu

3. Söa ch÷a ®Ò.

L¸i xe Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp

NguyÔn Trung Kiªn TrÇn V¨n C«ng



52



xÝ nhgiÖp 4


L¸i xe

NguyÔn Trung Kiªn

Thî söa ch÷a

TrÇn Hïng

Gi¸m ®èc

TrÇn V¨n C«ng

Biªn b¶n x¸c nhËn t×nh tr¹ng h háng cña thiÕt bÞ H«m nay, ngµy 12 th¸ng 11 n¨m 2004

Chóng t«i gåm cã:

1. ¤ng TrÇn V¨n C«ng gi¸m ®èc XN 4

2. ¤ng TrÇn Hïng thî söa ch÷a

3. ¤ng NguyÔn Trung Kiªn l¸i xe

Cïng nhau tiÕn hµnh kiÓm tra, x¸c nhËn t×nh tr¹ng cña thiÕt bÞ:

M¸y ®µo KOBELO SK 200 -5

I. T×nh tr¹ng h háng.

- CÇn r¹n nøt.

- §Ò h.

- R¨ng gÇu mßn

II. KÕt luËn

BÞ háng trong qu¸ tr×nh thi c«ng



53

L¸i xe

NguyÔn Trung Kiªn

Thî söa ch÷a

TrÇn Hïng

C«ng ty P.P. thiÕt bÞ vËt t

TrÇn Duy TÜnh



xÝ nhgiÖp 4


C«ng ty sÏ cö ngêi xuèng ®Ó g¸m s¸t, sau khi söa ch÷a xong tiÕn hµnh

nghiÖm thu vµ kÕ to¸n XN 4 tiÕn tæng hîp chi phÝ söa ch÷a

Biªn b¶n nhiÖm thu kü thuËt

T¹i XÝ nghiÖp 4

H«m nay , ngµy 16 th¸ng 11 n¨m 2004

Chóng t«i gåm cã:

1. ¤ng TrÇn Duy TÜnh T. P thiÕt bÞ vËt t

2. ¤ng TrÇn Hïng thî söa ch÷a

3. ¤ng NguyÔn Trung Kiªn l¸i xe

Sau khi tiÕn hµnh söa ch÷a, b¶o dìng chóng t«i cïng tiÕn hµnh nghiÖm thu t×nh

tr¹ng kü thuËt cña: M¸y ®µo KOBELO SK 200 - 5

víi néi dung nh sau:

I. Néi dung söa ch÷a:

- Hµn cÇn ®µo

- Thay míi r¨ng gÇu

- Thay ®Ò, trôc «n bi ®Ò

II. KÕt luËn.

Sau khi söa ch÷a m¸y ho¹t ®éng tèt



54

Phô tr¸ch bé phËn Ngêi lËp



Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

B¶ng tæng hîp chi phÝ b¶o dìng, söa ch÷a T¹i: XN 4

Stt Tªn thiÕt bÞ Tªn vËt t Sl ®¬n gi¸ Thµnh

tiÒn

1 M¸y ®µo KOBELO

SK 200 - 5

- R¨ng gÇu - §Ò - CÇn ®µo

5 1 1

152.000 250.000 320.000

760.000 250.000 320.000

Tæng 1.330.000

Sau ®ã c¸c chøng tõ nµy ®îc tËp l¹i t¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n TSC§ sÏ

ghi vµo m¸y b»ng bót to¸n.

Nî TK 627 : 1.330.000

Cã TK 152 : 1.330.000

CHøNG Tõ GHI Sæ Sè : 0127


DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK


Söa ch÷a m¸y ®µo KOBELO SK 200 - 5

627 152 1.300.000 Söa ch÷a



55

Møc khÊu hao trung b×nh hµng

n¨m

= Nguyªn gi¸ TSC§

Thêi gian sö dông

Sè khÊu hao ph¶i trÝch trong quý

Sè khÊu hao ®· trÝch quý tríc

Sè khÊu hao trÝch trong quý nµy

Sè khÊu hao gi¶m trong

th¸ng

= + -

4. KÕ to¸n khÊu hao TSC§.

C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû thùc hiÖn khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo quy

®Þnh sè 166/1999/Q§ - BTC ban hµnh ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 1999 cña Bé Tµi

chÝnh. Trªn c¬ së cña quyÕt ®Þnh nµy C«ng ty sÏ chñ ®éng x¸c ®Þnh khung thêi

gian sö dông TSC§. C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao theo ®êng th¼ng ®Ó

tÝnh khÊu hao TSC§.

C¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§ vµ thêi gian sö dông cña TSC§ ®Ó x¸c ®Þnh

møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cña TSC§.

Theo quyÕt ®Þnh nµy th× møc tÝnh khÊu hao th¸ng ®îc c¸c ®inh trßn

th¸ng: tµi s¶n th¸ng t¨ng th¸ng nµy th× th¸ng sau míi trÝch khÊu hao, tµI s¶n cè

®Þnh gi¶m trong th¸ng nµy th× th¸ng sau míi th«I tÝnh khÊu hao.

Møc khÊu hao th¸ng = Møc khÊu hao th¸ng x 3

C«ng ty thùc hiÖn tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao theo tõng quý. KÕ to¸n

c¨n cø vµo t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§ trong quý vµ khung thêi

gian sö dông ®Ó x¸c ®Þnh møc khÊu hao quý vµ lËp b¶ng tæng hîp khÊu

hao tµi s¶n cè ®Þnh riªng cho tõng xÝ nghiÖp. C¨n cø vµo c¸c b¶ng nµy kÕ

to¸n TSC§ tiÕn hµnh lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu cho toµn c«ng ty.



56

B¶mg tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao quý IV n¨m 2004

STT

ChØ chiªu

Thêi gian SD

n¬i sö dông Toµn DN

Ph¶i thu néi bé (TK136) TK 642

Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao XN 4 XN 18

1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 I. Sè khÊu hao trÝch

quý 3

2.356.782.235 70.991.475 ...

344.924.252 29.291.638

2

II. Sè khÊu hao t¨ng trong quý 4

56.214.737

15.317.025

17.949.406

23.129.305

1. Nhµ lµm viÖc 25 1.747.518.007 17.475.180

17.475.180

2. M¸y photo 9 135.000.000

3.750.000

3.750.000

3. M¸y in 8 18.560.000

580.000

580.000

4. M¸y vi tÝnh 42.500.000 1.328.125

1.328.125

5. CÇn cÈu 10 475.142.850 11.428.572 11.428.572 6. M¸y ñi 8 209.523.809 6.547.619.

6.547.619

7. M¸y b¬m bª t«ng

8 280.621.000 8.769.406

8.769.406



57

8. Qu¶ bóa 391.250.000 6.520.834 6.520.834 …. …..

3 III. Sè khÊu hao gi¶m trong quý 4

1.507.084

1. M¸y nÐn khÝ M3- LX

8

28.600.000 297.917 297.917

2. M¸y ñi T150 - LX

145.100.000 1.209.167 1.209.167

… 4. IV. Sè khÊu hao

ph¶i trÝch quý 4

2.411.489.886 84.801.416 362.873.658 52.420.943



58



xÝ nhgiÖp 4

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

C¨n cø vµo b¶ng nµy kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ

Khi tÝnh khÊu hao t¹i c«ng ty ghi bót to¸n:

Nî TK 642 : 52.420.943 Cã TK 214: 52.420.943 T¹i c¸c xÝ nghiÖp: Nî TK 1361 - XN 4 : 84.801.416 Nî TK 1361 - XN 18: 362.873.658 … Cã TK 214: : 2.359.068.943 §ång thêi ghi bót to¸n Nî TK 009 : 2.411.489.886

CHøNG Tõ GHI Sæ Sè : 0321


DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK


TrÝch khÊu hao t¹i VPCT TrÝch khÊu hao t¹i c¸c ®¬n vÞ

642 1361

214 214

52.420.943 2.359.068.943



59





Sæ c¸i

Tµi kho¶n 214- TSC§ c«ng ty

Quý 4/2004

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

TK

®èi

øng

Sè ph¸t sinh

Ngµy Sè

hiÖu Nî Cã

Sè d ®Çu kú 52.356.782.235

25/10 0125 Thanh lý m¸y nÐn khÝ

M3 - LX 2113 23.237.500

25/10 0125 Thanh lý m¸y ñi

T150 - LX 2113 123.335.000

.. .. ..

31/12 0321 TrÝch khÊu hao TSC§

quý IV/ 2004

VPCT

C¸c xÝ nghiÖp

642

1361

52.420.943 2.359.068.943

Tæng ph¸t sinh nî

Tæng ph¸t sinh cã

Sè d cuèi kú

146.572.500

54.621.699.621

2.411.489.886



60

PhÇn 3: Mét sè nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vµ gi¶I ph¸p hoµn thiÖn h¹ch to¸n

TSC§ t¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû.

1.Mét sè nhËn xÐt vÒ h¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®êng

thuû.

1.1.VÒ bé m¸y qu¶n lý

Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty: C«ng ty cã mét bé m¸y qu¶n lý

chÆt chÏ tõ cÊp cao ®Õn çc ®¬n vÞ nhá nhÊt, ®¶m b¶o ®îc chøc n¨ng, nhiÖm vô

cña mçi bé phËn, mçi ®¬n vÞ. Bé m¸y qu¶n lý chÆt chÏ nhng vÉn gän nhÑ, ph©n

cÊp râ rµng. §iÓm næi bËt trong bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty lµ gi÷a çc phßng

ban, gi÷a çc ®¬n vÞ, çc cÊp cã sù phèi hîp nhÞp nhµng, t¹o hiÖu qu¶ cao trong

c«ng viÖc. Çc phßng ban, ®¬n vÞ cña C«ng ty ®îc trang bÞ ®Çy ®ñ çc thiÕt bÞ,

m¸y mãc vµ çc ph¬ng tiÖn vËt chÊt hç trî kh¸c nªn n¨ng suÊt lao ®éng cña

nh©n viªn trong C«ng ty lu«n rÊt cao. ViÖc ph©n c«ng, ph©n nhiÖm, ®iÒu lÖ chÆt

chÏ ®· khiÕn cho c«ng nh©n viªn trong C«ng ty lµm viÖc nghiªm tóc víi ý thøc

chÊp hµnh tèt çc qui ®Þnh cña Nhµ níc còng nh cña C«ng ty. §ång thêi, bé

m¸y kiÓm so¸t ho¹t ®éng cña C«ng ty còng lµm viÖc cã hiÖu qu¶, ph¸t hiÖn ®îc

nh÷ng sai sãt cña C«ng ty ®Ó b¸o ço lªn cÊp trªn, vµ cã nh÷ng ®iÒu chØnh kÞp

thêi, phï hîp.

1.2. Bé m¸y kÕ to¸n

1.2.1.VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n

Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc mét çch chÆt chÏ vµ hîp lý.

®îc thÓ hiÖn:

Thø nhÊt, ®iÒu ®ã thÓ hiÖn ë sù ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n mét çch khoa

häc cña l·nh ®¹o C«ng ty. Nh©n viªn kÕ to¸n trong C«ng ty ®Òu ®îc s¾p xÕp

c«ng viÖc phï hîp víi kh¶ n¨ng, tr×nh ®é, cã ®Çy ®ñ çc ph¬ng tiÖn lµm viÖc.

§ång thêi, C«ng ty còng ®· x©y dùng ®îc mét qui tr×nh lao ®éng, trong ®ã çc

c«ng viÖc nèi tiÕp nhau mét çch hîp lý. Do ®ã, thêi gian chê ®îi, nh÷ng thao t¸c

thõa ®îc gi¶m thiÓu tèi ®a, tèi u cêng ®é lao ®éng, tèi u hiÖu suÊt trang thiÕt



61

bÞ, tÝnh to¸n. H¬n n÷a, nh©n viªn lµm viÖc trong kh«ng khÝ nghiªm tóc nhng vÉn

h¨ng say víi tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao, cã sù phèi hîp nhÞp nhµng nªn ®¹t ®îc

hiÖu qu¶ cao trong c«ng viÖc.

Thø hai, bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc theo kiÓu trùc tuyÕn vµ x©y dùng m«

h×nh kÕ to¸n ph©n t¸n. Bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc theo m« h×nh nµy ®· ®¸p øng

®îc yªu cÇu h¹ch to¸n cña C«ng ty. Nã còng phï hîp víi h×nh thøc ho¹t ®éng

cña C«ng ty lµ cã rÊt nhiÒu çc xÝ nghiÖp c«ng trêng trùc thuéc, t¹o sù chuyªn

m«n ho¸ cao trong c«ng viÖc vµ kiÓm so¸t ®îc chÆt chÏ.

Thø ba, C«ng ty ®· trang bÞ cho phßng kÕ to¸n mét hÖ thèng m¸y tÝnh hiÖn

®¹i ®i kÌm çc ch¬ng tr×nh xö lý th«ng tin trªn m¸y tÝnh. Çc phÇn hµnh kÕ to¸n

nhê cã sù hç trî cña hÖ thèng kÕ to¸n m¸y ®îc thùc hiÖn mét çch khoa häc,

chÝnh x¸c, theo ®óng qui ®Þnh cña ph¸p luËt, chÕ ®é tµi chÝnh, kÕ to¸n hiÖn hµnh.

HÖ thèng kÕ to¸n m¸y ®· gióp cho çc phÇn hµnh kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn nhanh

chãng, kÞp thêi, h÷u Ých cho c«ng t¸c qu¶n trÞ néi bé. Nhê cã sù hç trî cña hÖ

thèng kÕ to¸n m¸y nªn viÖc kÕt hîp gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt theo h×nh

thøc chøng tõ ghi sæ ®îc ph¸t huy cao ®é. Sù chÝnh x¸c cña hÖ thèng kÕ to¸n

m¸y lµm cho nh©n viªn kh«ng mÊt th× giê ®èi chiÕu gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp vµ

h¹ch to¸n chi tiÕt mµ hÖ thèng sæ s¸ch vÉn ®îc kiÓm so¸t chÆt chÏ. H¬n n÷a khi

kÕ to¸n lÊy h¹ch to¸n chi tiÕt ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp ®· gi¶m nhiÒu c«ng søc h¹ch

to¸n nhê sù hç trî hÖ thèng kÕ to¸n m¸y, gióp Ých rÊt nhiÒu trong viÖc cung cÊp

çc b¶ng biÓu phôc vô qu¶n trÞ néi bé.

Thø t, c«ng t¸c tæ chøc kiÓm tra kÕ to¸n, kiÓm tra qu¸ tr×nh h¹ch to¸n,

kiÓm tra çc nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ... ®îc tiÕn hµnh ngay t¹i

phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. Çc nh©n viªn kÕ to¸n thêng cã mèi quan hÖ chÆt

chÏ víi nhau trong viÖc ghi chÐp, ghi sæ, chuyÓn sæ ... Trong qu¸ tr×nh ®ã, çc

nh©n viªn ®· tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu, so s¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c h¬n, ph¸t

hiÖn kÞp thêi çc sai sãt vÒ sè liÖu, vÒ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n. Ngoµi ra,

C«ng ty cßn cã bé phËn kiÓm to¸n néi bé, ®¶m b¶o qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n

®îc kiÓm so¸t chÆt chÏ.



62

1.2.2. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n

a. Thµnh tùu ®¹t ®îc nãi chung

Qua sè liÖu, tµi liÖu kÕ to¸n vµ ®Æc biÖt lµ çc b¸o ço kÕ to¸n tµi chÝnh

(nh b¶ng tæng kÕt tµi s¶n, kÕt qña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh). C«ng t¸c tæ

chøc kÕ to¸n lµ tèt. ®· gióp cho ban qu¶n lý n¾m ®îc sè vèn hiÖn cã c¶ vÒ mÆt

gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt, nguån h×nh thµnh vµ çc biÕn ®éng t¨ng, gi¶m vèn trong kú,

møc ®é b¶o ®¶m vèn lu ®éng, t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n,... Nhê ®ã c«ng

ty ®Ò ra çc gi¶i ph¸p ®óng ®¾n xö lý kÞp thêi çc vÊn ®Ò tµi chÝnh nh»m ®¶m b¶o

cho qóa tr×nh s¶n xuÊt ®îc tiÕn hµnh thuËn lîi theo çc ch¬ng tr×nh kÕ ho¹ch

®Ò ra nh: huy ®éng vèn bæ xung, xö lý vèn thõa, thu håi çc kho¶n nî, thanh

to¸n çc kho¶n nî ®Õn h¹n ph¶i tr¶,... §iÒu ®ã ®îc thÓ hiÖn cô thÓ ë nh÷ng mÆt

sau :

VÒ hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n : Chøng tõ võa lµ c¬ së h¹ch to¸n võa lµ c¬

së ph¸p lý cho çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Chøng tõ cña C«ng ty ®îc x©y

dùng trªn c¬ së biÓu mÉu ban hµnh. §èi víi çc chøng tõ ®Æc thï cña C«ng ty cã

sù ®ång ý b»ng v¨n b¶n cña c¬ quan cã thÈm quyÒn. Mçi chøng tõ cña C«ng ty

®Òu ®îc lËp, kiÓm tra chÆt chÏ b»ng çc ph¬ng tiÖn kü thuËt hiÖn ®¹i, ®¶m b¶o

gi¸ trÞ l÷u tr÷, ®¶m b¶o tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p, hîp lý cña chøng tõ.

Sau khi lu©n chuyÓn, chøng tõ ®îc lu tr÷ ë hå s¬ tõng ®¬n vÞ riªng biÖt

t¹o thuËn lîi cho c«ng viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu khi cÇn thiÕt. ViÖc lËp, lu©n

chuyÓn vµ lu tr÷ chøng tõ ®îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n

hiÖn hµnh.

VÒ hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n : Tæ chøc tµi kho¶n kÕ to¸n lµ viÖc thiÕt lËp

chÕ ®é kÕ to¸n cho çc ®èi tîng h¹ch to¸n nh»m cung cÊp çc th«ng tin tæng

qu¸t vÒ tõng lo¹i tµi s¶n, nguån vèn, qu¸ tr×nh kinh doanh. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ

to¸n cña C«ng ty lµ mét hÖ thèng ®Çy ®ñ vµ chÆt chÏ, phï hîp víi qu¶n lý, ®¶m

b¶o ghi chÐp ®îc toµn bé çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Nh÷ng tµi kho¶n kÕ

to¸n cña C«ng ty ®· tu©n theo nh÷ng qui ®Þnh thèng nhÊt chÕ ®é chung vµ chÕ ®é

riªng cña ngµnh. §Æc biÖt, C«ng ty ®· vËn dông mét çch s¸ng t¹o hÖ thèng tµi



63

kho¶n, h¹n chÕ çc tµi kho¶n hçn hîp, tµi kho¶n chi tiÕt. §iÒu nµy rÊt quan träng

v× ®· lµm cho hÖ thèng kÕ to¸n cña C«ng ty ®¬n gi¶n, dÔ lµm, dÔ ®èi chiÕu, kiÓm

tra, tiÕt kiÖm chi phÝ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ mµ vÉn ®¶m b¶o ®îc

kh¶ n¨ng xö lý th«ng tin.

VÒ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n : C«ng ty ®· sö dông hÖ thèng sæ s¸ch ®Çy ®ñ

theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®óng víi yªu cÇu, qui ®Þnh chung cña Bé Tµi

chÝnh. §©y lµ mét h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp víi qui m« kinh doanh, khèi lîng

c«ng viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty. Mét trong nh÷ng u ®iÓm cña lo¹i sæ

nµy lµ ®¬n gi¶n, dÔ vËn dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. HÖ thèng sæ ®¸p

øng ®îc yªu cÇu vÒ tÝnh thèng nhÊt gi÷a hÖ thèng tµi kho¶n víi viÖc x©y dùng

hÖ thèng sæ kÕ to¸n. C«ng ty ®· tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n khoa häc, ®¶m b¶o

thùc hiÖn dÔ dµng chøc n¨ng ghi chÐp, hÖ thèng ho¸ sè liÖu, gióp kÕ to¸n vµ qu¶n

lý trong viÖc gi¸m s¸t çc ®èi tîng kÕ to¸n th«ng qua qu¸ tr×nh ghi sæ. §ång

thêi, viÖc vËn dông m¸y tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n kh«ng chØ gióp doanh nghiÖp

tiÕt kiÖm chi phÝ lao ®éng trong c«ng t¸c më sæ, ghi sæ, mµ cßn khoa häc vµ tiÖn

lîi cho viÖc kiÓm tra.

VÒ hÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n : Nh×n chung, C«ng ty ®· tu©n thñ mét çch

chÆt chÏ çc qui ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n vÒ çch thøc lËp B¸o ço tµi chÝnh, ®Æc

biÖt ®èi víi çc b¸o ço b¾t buéc nh : B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, B¸o ço kÕt qu¶

ho¹t ®éng kinh doanh, ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh. Çc b¸o ço nµy ®îc

C«ng ty lËp vµ göi ®óng thêi h¹n cho çc c¬ quan qu¶n lý Nhµ níc vµ cho Tæng

c«ng ty theo ®óng qui ®Þnh. Ngoµi ra, C«ng ty còng cã nh÷ng b¸o ço ®Ó phôc vô

cho c«ng t¸c qu¶n lý rÊt h÷u hiÖu nh B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ ... B¸o ço gi¸

thµnh s¶n phÈm, dÞch vô, B¸o ço chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, B¸o ço

chi tiÕt c«ng nî, B¸o ço chi tiÕt nh©n sù … Çc b¸o ço nµy cã kÕt cÊu ®¬n gi¶n,

dÔ kiÓm tra, dÔ ®èi chiÕu, gióp kÕ to¸n cã thÓ ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi trong viÖc

cung cÊp th«ng tin cho qu¶n lý còng nh cho çc ®èi tîng sö dông th«ng tin

kh¸c. Çc kho¶n môc trªn çc b¸o ço nµy còng ®¬n gi¶n, dÔ ®äc, dÔ hiÓu, dÔ

ph©n tÝch lµm cho çc b¸o ço nµy cã thÓ cung cÊp th«ng tin cho çc ®èi tîng c¶

trong vµ ngoµi C«ng ty. C«ng ty còng ®· lu«n t×m çch hoµn thiÖn h¬n hÖ thèng



64

b¸o ço kÕ to¸n cña m×nh, n©ng cao chÊt lîng b¸o ço phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý.

VÒ qui tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n : Çn bé trong phßng kÕ to¸n ®· tæ chøc

vËn dông ®óng ®¾n, nghiªm chØnh çc chÝnh s¸ch, thÓ lÖ, chÕ ®é vÒ kÕ to¸n trong

c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. Do vËy, c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®¹t hiÖu qu¶

cao. Çc th«ng tin vÒ chi phÝ, doanh thu, t×nh h×nh l·i lç trong trong ho¹t ®éng

cña c«ng ty nhê ®ã ®îc cung cÊp kÞp thêi, nhanh chãng, t¹o ®iÒu kiÖn cho ban

l·nh ®¹o C«ng ty ®Ò ra çc ph¬ng ¸n ho¹t ®éng kinh doanh kÞp thêi, gióp cho

ho¹t ®éng qu¶n lý kinh tÕ ®¹t hiÖu qu¶ cao.

b. Nh÷ng thµnh tùu ®¹t ®îc vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§t¹i

C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû.

+ H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§

ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§ t¹i C«ng

ty ®îc thùc hiÖn trªn hÖ thèng sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt t¬ng ®èi ®Çy

®ñ vµ ®óng tr×nh tù. TÊt c¶ ç nghiÖp vô ph¸t sinh ®îc ph¶n ¸nh kÞp thêi

trªn c¬ së çc chøng tõ gèc hîp lÖ hîp lý vµ hîp ph¸p. C«ng ty thùc hiÖn

lËp hÖ thèng sæ chi tiÕt TSC§ theo h×nh thøc tê rêi tõ viÖc hÕt xuÊt th«ng

trin tõ trªn m¸y(phÇn mÒm kÕ to¸n). C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû cã

nghiÒu loai chøng tõ phï hîp, t¹o ®iÒu kiÖn thu©n lîi cho c«ng t¸c qu¶n

lý.

+ Ph©n lo¹i vµ kiÓm kª

KÕ to¸n ®· ph©n lo¹i TSC§ hiÖn cã t¹i c«ng ty theo ®óng quy ®Þnh

cña Nhµ níc, theo nguån h×nh thµnh, theo ®Æc trng kü thuËt, ®îc ®¸nh

gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. Bªn c¹nh ®ã TSC§ ®îc c«ng ty

kiÓm kª, ®¸nh gi¸ l¹i theo ®óng thêi gian quy ®Þnh (tuú theo tõng lo¹i tµi

s¶n). ViÖc nµy ®· gióp cho c«ng ty trong viÖc qu¶n lý, kiÓm so¸t ®îc

t×nh h×nh gi¸ trÞ vµ hiÖn tr¹ng cña TSC§ tõ ®ã ®a ra biÖn ph¸p qu¶n lý

tèt h¬n.



65

c. Nh÷ng tån t¹i

+ H¹ch to¸n chi tiÕt

sæ chi tiÕt TSC§ lËp cha ®óng mÉu quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh mÉu

sæ c«ng ty tù lËp chØ theo dâi TSC§ theo danh môc, kh«ng bao qu¸t hÕt

®îc c¸c th«ng tin cÇn thiÕt vÒ TSC§ g©y khã kh¨n cho viÖc qu¶n lý.

C«ng ty chØ sæ theo dâi TSC§ cho tõng xÝ nghiÖp chøkh«ng theo dâi chi

tiÕt t×nh h×nh sö dông vÒ sè lîng vµ nguyªn gi¸ ®èi víi tõng xÝ nghiÖp,

cha rµng buéc tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cña ngêi sö dông TSC§ trong

têng hîp g©y ra mÊt m¸t h háng TSC§

+ H¹ch to¸n tæng hîp

TSC§ ®îc h¹ch to¸n c¨n cø vµo chøng tõ ph¸t sinh phï hîp, tuy

nhiªn viÖc tæ chøc h¹ch to¸n tren m¸y cßn nhiÒu hËn chÕ, vÉn cßn mang

tÝnh thñ c«ng. Trong qu¸ tr×nh ghi sæ, kh«ng lËp sæ ®¨ng ký ghi sæ

HiÖn nay, C«ng ty ¸p dông mét ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§

cho tÊt c¶ c¸c TSC§, theo ph¬ng ph¸p nµy thi sè khÊu hao hµng n¨m

kh«ng thay ®æi thuy nhiªn nã l¹i cã nhîc ®iÓm lµ viÖc thu håi vèn chËm,

g©y khã kh¨n cho viÖc ®æi míi, ®Çu t kh«ng kÞp thêi lµm cho TSC§ l¹c

hËu, kh«ng ®¸p øng yªu cÇu trong s¶n xuÊt kinh doanh.

C«ng ty cha trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ khi ph¸t sinh

söa ch÷a bÊt thêng. §©y lµ mét viÖc cÇn lµm v× TSC§ trong c«ng ty lµ

rÊt lín

2.Ph¬ng ph¸p hoµn thiÖn

VÒ tæ chøc bé m¸y h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty : Thø nhÊt, viÖc tæ

chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty theo m« h×nh ph©n t¸n, m« h×nh nµy lµ phï hîp

víi C«ng ty. Tuy nhiªn, nh»m gi¶m khèi lîng c«ng viÖc cho phßng kÕ to¸n

trung t©m, ®ång thêi h¹ch to¸n ®îc ®Çy ®ñ, nhanh chãng h¬n nh÷ng nghiÖp vô

kinh tÕ ph¸t sinh ë ®¬n vÞ trùc thuéc th× c«ng ty nªn lËp ra bé phËn kÕ to¸n riªng

t¹i xÝ nghiÖp c«ng trêng phô tr¸ch lu«n phÇn hµnh cã liªn quan ph¸t sinh ngay

tai ®ã.



66

Thø hai, mÆc dï hÖ thèng kÕ to¸n ®· ®îc trang bÞ b»ng hÖ thèng m¸y tÝnh

kh¸ ®Çy ®ñ (mçi nh©n viªn mét m¸y), phÇn mÒm kÕ to¸n vÉn cha ®¸p øng ®îc

çc yªu cÇu cËp nhËt, xö lý sè liÖu vµ cung cÊp th«ng tin mét çch ®Çy ®ñ, ®Æc

biÖt lµ viÖc tæng hîp sè liÖu ®Ó cung cÊp th«ng tin qu¶n lý theo yªu cÇu cô thÓ

cña l·nh ®¹o C«ng ty. V× vËy, viÖc ph¸t triÓn h¬n n÷a hÖ thèng kÕ to¸n m¸y lµ

mét ph¬ng híng cÇn thiÕt ®Ó t¹o sù linh ho¹t h¬n trong c«ng t¸c kÕ to¸n.

Thø ba, ®éi ngò lao ®éng lu«n lµ vÊn ®Ò mµ C«ng ty muèn ph¸t triÓn. Gi¶i

ph¸p cho vÊn ®Ò nµy vÉn lµ tiÕp tôc ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n,

nghiÖp vô cho çn bé, c«ng nh©n viªn cña C«ng ty; tuyÓn dông çc çn bé th«ng

qua hÖ thèng thi tuyÓn, cã kÕ ho¹ch båi dìng ®éi ngò çn bé kÕ cËn ®¶m ®¬ng

çc nhiÖm vô theo yªu cÇu míi cña C«ng ty; s¾p xÕp, bè trÞ çn bé giái vµo

nh÷ng vÞ trÝ chñ chèt, n©ng cao ®êi sèng tinh thÇn vµ vËt chÊt cho çn bé, c«ng

nh©n, ph¸t huy kh¶ n¨ng s¸ng t¹o cña çc çn bé, c«ng nh©n trong toµn C«ng

ty...

VÒ hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n : C«ng ty lu«n lu«n ®æi míi, t×m biÖn ph¸p

x©y dùng qui tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ mét çch khoa häc vµ trang bÞ ph¬ng

tiÖn kü thuËt hiÖn ®¹i h¬n cho viÖc lËp chøng tõ. Ph¬ng híng cña C«ng ty

trong thêi gian tíi sÏ lµ ®¬n gi¶n ho¸ néi dung chøng tõ; gi¶m bít sè lîng

chøng tõ theo híng sö dông chøng tõ liªn hîp, chøng tõ nhiÒu lÇn; t¨ng cêng

kiÓm tra viÖc tu©n thñ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu; lµm râ tr¸ch nhiÖm cña tõng ç

nh©n trong tõng kh©u lu©n chuyÓn.

VÒ hÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n : HÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n cña C«ng ty

kh«ng chØ cho thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty cho thÊy mµ cßn ph¬ng

híng ®Ó C«ng ty ph¸t triÓn trong t¬ng lai. §Ó hÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n cã hiÖu

qu¶ h¬n n÷a, C«ng ty cã thÓ t¨ng cêng sù kÕt hîp gi÷a kÕ to¸n tµi chÝnh vµ kÕ

to¸n qu¶n trÞ trong cïng mét bé m¸y kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. Theo h×nh thøc

nµy, bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc thèng nhÊt, dÔ ph©n c«ng chuyªn

m«n ho¸ c«ng viÖc, t¹o ®iÒu kiÖn tiÕt kiÖm thêi gian vµ chi phÝ mµ kh«ng ¶nh

hëng ®Õn chÊt lîng th«ng tin. Theo quan ®iÓm nµy, ®Ó thu thËp, xö lý vµ cung

cÊp th«ng tin kÕ to¸n qu¸ trÞ, doanh nghiÖp chØ cÇn tiÕn hµnh më çc sæ chi tiÕt,



67

b¸o ço ph©n tÝch trªn c¬ së b¸o ço kÕ to¸n. ViÖc kÕt hîp nµy cã rÊt nhiÒu u

®iÓm. Tríc hÕt, hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt Nam hiÖn nay ®îc tæ chøc theo m« h×nh

kÕ to¸n ®éng nªn viÖc tæ chøc thu thËp, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin cã tÝnh

thêng xuyªn do ®ã tæ chøc kÕ to¸n qu¶n trÞ kÕt hîp víi kÕ to¸n tµi chÝnh sÏ

thuËn tiÖn h¬n cho viÖc thu thËp, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin, tiÕt kiÖm thêi gian

vµ chi phÝ cho viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. Thø hai lµ tr×nh ®é cña çn bé kÕ

to¸n trong çc doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay còng cha ®îc ®¹o t¹o theo

chuyªn ngµnh kÕ to¸n qu¶n trÞ nªn khi lµm thªm c«ng viÖc cña kÕ to¸n qu¶n trÞ

còng tèt h¬n. Thø ba, viÖc thu thËp, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n tµi chÝnh

vµ kÕ to¸n qu¶n trÞ cïng dùa trªn mét th«ng tin ®Çu vµo sÏ thuËn tiÖn h¬n cho

viÖc c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. Thø t, viÖc kÕt hîp ®ã sÏ rÊt thuËn lîi cho viÖc

qu¶n lý, kiÓm so¸t, ®èi chiÕu cña ban l·nh ®¹o C«ng ty, cña Tæng c«ng ty khi

cÇn.

VÒ H¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû:

+ §èi víi ph©n lo¹i TSC§

§Ó gióp çc nhµ qu¶n lý qu¶n lý tèt TSC§ cña c«ng ty th× kÕ to¸n c«ng ty

nªn ph©n lo¹i theo t×nh tr¹ng sö dông. ViÖc ph©n lo¹i TSC§ theo tiªu thøc nµy s÷

gióp cho c«ng ty n¾m b¾t ®îc th«ng tin vÒ TSC§ vµ ra çc quyÕt ®Þnh ®Çu t tù

hoÆc thanh lý ®Ó thu håi vèn. Bao gåm:

- TSC§ dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh.

- TSC§ dïng hcho qu¶n lý.

- TSC§ dïng cho hoËt ®éng kh¸c.

- TSC§ chê xö lý.

+ §èi víi ph¬ng ph¸p tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao

lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vc x©y l¾p, TSC§ chiÕm tû

träng lín. ViÖc chØ ¸p dông mét ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao (ph¬ng ph¸p khÊu

hao b×nh qu©n) theo em lµ cha phï hîp. Theo em th× ph¬ng ph¸p nµy chØ nªn

¸p dông cho nh÷ng TSC§ nµo tham gia gi¸m tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh



68

Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng

Ngµy … th¸ng…. n¨m

nh nhµ cöa, vËt kiÕn tróc,…. Cßn dèi víi c¸c lo¹i TSC§ trùc tiÕp tham gia vµo

qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh th× c«ng ty nªn ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao

theo s¶n phÈm.

+ §èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§.

Sæ chi tiÕt TSC§

§Ó phôc vô nhu cÇu qu¶n lý theo em c«ng ty nªn më sæ chi tiÕt TSC§ theo

dâi c¶ vÒ nguyªn gi¸ vµ sè lîng cho tõng xÝ nghiÖp thµnh viªn.

sæ theo dâi TSC§ theo ®¬n vÞ sö dông

Quý../ n¨m…

Tªn ®¬n vÞ……..

Ghi t¨ng TSC§ Ghi gi¶m TSC§ Ghi

chó Chøng tõ Tªn

TSC§

®¬n

vÞ

tÝnh

Sè

lîng

®¬n

gi¸

Sè

tiÒn

Chøng tõ Lý

do

Sè

lîng

Sè

tiÒn SH N,T SH N,T

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13



69


Ngµy… th¸ng n¨m…

Bé ( së)….. §¬n vÞ…..

Tr×nh tù ghi sæ

C«ng ty cÇn lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo tõng quý, nh»m

®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c cña c¸c th«ng tin do kÕ to¸n cung cÊp.

Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

N¨m...

Chøng tõ ghi sæ

Sè tiÒn

Chøng tõ ghi sæ

Sè tiÒn

Sè hiÖu Ngµy

th¸ng Sè hiÖu

Ngµy

th¸ng

1 2 3 1 2 3

.....

Céng Céng quý

Luü kÕ tõ ®Çu quý



70

VÒ h¹ch to¸n chi phÝ söa ch÷a lín TSC§

C«ng ty nªn trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a TSC§ ®Ó khi ph¸t sinh c¸c

nghiÖp vô s¼ ch÷a TSC§ c«ng ty ®· cã s½n nguån bï ®¾p. ViÖc h¹ch to¸n

trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ ®îc thùc hiÖn nh sau:

C¨n cø vµo kÕ ho¹ch söa ch÷a TSC§, kÕ to¸n trÝch tríc chi phÝ söa

ch÷a TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh daonh trong kú.

Nî TK 627, 642

Cã TK 335 “ chi phÝ ph¶i tr¶”

Mäi chi phÝ lien quan ®Õn viªc söa ch÷a TSC§ sÏ ®îc h¹ch to¸n

trªn TK 2413. Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh c¨n cø vµo quyÕt to¸n, kÕ to¸n

ph¶n ¸nh:

Nî TK 335

Cã TK 2143

Cuèi niªn ®é kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh ®iÒu chØnh chi phÝ trÝch tríc vµ chi

phÝ thùc tÕ ph¸t sinh

+ nÕu phi phÝ thùc tÕ lín h¬n chi phÝ trÝch tríc, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 627, 642

Cã TK 335

+ nÕu chi phÝ thùc tÕ nhr h¬n chi phÝ trÝch tríc, kÕ to¸n ghi :

Nî TK 335

Cã TK 627, 642



71

KÕt luËn

Trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty c«ng tr×nh thuû lîi ®· quan t©m ®Õn

viÖc ®Çu t, ®æi míi còng nh hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n

TSC§. Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tùu ®¹t ®îc, c«ng ty v·n cßn nh÷ng tån t¹i

cÇm k¸hc phôc.

Trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty, em ®· cã diÒu kiÖn tßm hiÓu thùc tÕ

qua tr×nh h¹ch to¸n TSC§ ®Ó cã thÓ so s¸nh víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc

trang bÞ ë nhµ trêng. Häc ®îc nhiÒu tõ viÖc vËn dông linh ho¹t chÕ ®é

tµi chÝnh kÕ to¸n vµo thùc tÕ.

Víi sù næ lùc cña ban th©n cïng sù híng dÉn tËn t×nh cña c« Lª

Kim Ngäc cïng sù gióp ®ì cña çc c« chó trong phßng kÕ to¸n c«ng ty,

em ®· hoµn thµnh b¸o ço chuyªn ®Ò nµy. Do tr×nh ®ä cã h¹n vµ thêi gian

thùc tËp cha l©u nªn b¸o ço kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt. Em rÊt mong sù

chØ b¸o cña çc thÇy c« ®Ó b¸o ço nµy hoµn thiÖn h¬n.



72

Danh môc tµi liÖu tham kh¶o.

1. Híng dÉn kÕ to¸n doanh nghiÖp x©y l¾p theo chuÈn mùc kÕ to¸n

ViÖt Nam.- TiÕn sü NguyÔn V¨n B¶o. Nxb Tµi ChÝnh - Hµ Néi 2004.

2. S¬ ®å híng dÉn kÕ to¸n DNNN theo chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt

Nam.TiÕn sü Lª ThÞ Hoµ. Nxb Tµi ChÝnh - Hµ Néi 2004.

3. KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp. Khoa kÕ to¸n trêng

§H KTQD- Nxb Gi¸o Dôc- 2001.

4. HÖ thèng chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp.

5. ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam.

6. QuyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§/BTC cña Bé Tµi chÝnh.

7. Dù th¶o ®iÒu lÖ cña C«ng ty n¨m 2004.

8. QuyÕt ®Þnh sè 166/1999/Q§ - BTC Ban hµnh ngµy 30/12/1999.

9. quyÕt ®Þnh sè 206/2003/ Q§ - BTC.

10.QuyÕt ®Þnh 149/2001/Q§ - BTC vÒ viÖc ban hµnh vµ c«ng bè 4

chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam.

11. th«ng t 89/2002/TT - BTC ngµy 9/1/2002 vÒ viÖc híng dÉn kÕ

to¸n thùc hiÖn 4 chuÈn mùc ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh 149/2001/ Q§-

BTC c¶u Bé tµi chÝnh.

12. LuËt kÕ to¸n ViÖt Nam.



73

NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp.

bài báo cáo thực tập kế toán hạch toán tscđ tại xí nghiệp công trình đường...

Education