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Ayudas para examen final de costos y presupuestosTRANSCRIPT
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Profesor: Luis A. Encinas Garca
COSTOS Y PRESUPUESTOS
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PRESUPUESTO
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ORIENTACIONES
Destinar un espacio de tiempo al da o semana
para el estudio de este material.
Efectuar una rpida lectura de la Unidad
Procure fomentar el circulo de estudios
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CONTENIDOS TEMTICO
Resea histrica de los presupuestosDefinicin de los presupuestos
PRESPUESTO: conceptoClasificacin de los presupuestos
Control Presupuestario
PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y GASTOS
Presupuesto de Ingresos y Egresos( Estado de Resultados)
Presupuesto y planificacin
Presupuesto: (Definicin)Objetivos de la presupuestacin
Presupuesto maestro
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Resea histrica de los
presupuestos
Los fundamentos tericos y prcticos del
presupuesto, como herramienta de planificacin y
control, tuvo su origen en el sector gubernamental
a finales del siglo XVIII cuando se presentaba al
Parlamento Britnico los planes de gastos del
reino y se daban pautas sobre su posible ejecucin
y control.
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Definicin de los presupuestos
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador quese expresa en trminos financieros con respecto a las
operaciones y recursos que forman parte de una empresa
para un perodo determinado, con el fin de lograr los
objetivos fijados por la alta gerencia.
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista,expresada en trminos financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas.
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PRESPUESTO: concepto
Plan integrado y coordinado,
expresado en trminos financieros
respecto de las operaciones de una organizacin,
para un perodo de tiempo,
con el fin de lograr los objetivos y metas de la organizacin
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Clasificacin de los presupuestos
SEGN LA FLEXIBILIDAD
Rgidos, estticos, fijos o asignados/Flexibles o Variables
SEGN EL PERIODO DE TIEMPO A corto plazo A largo plazo
SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA EMPRESA De operacin o econmicos
Presupuestos de Ventas: Presupuestos de Produccin:.
Presupuesto de Compras Presupuesto de Costo-Produccin:
Presupuesto de flujo de efectivo: Presupuesto Maestro
Financieros Presupuesto de caja
Presupuesto de erogaciones capitalizables
SEGN EL SECTOR DE LA ECONOMA Presupuestos del Sector Pblico Presupuestos del Sector Privado
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Control Presupuestario
La presupuestacin y el control son procesos complementarios dado que la
presupuestacin define objetivos previstos, los cuales tienen valor cuando
exista un plan que facilite su consecucin (recursos), mientras que la
caracterstica del control presupuestario es la comparacin entre la
programacin y la ejecucin, debindose realizar de forma metdica y regular.
El eje fundamental del control presupuestario se centra en la informacin
necesaria acerca del nivel deseado de rendimiento, el nivel real y la desviacin.
Adems es necesaria la accin para poner en marcha los planes y modificar las
actividades futuras. En consecuencia el control presupuestario va mucho ms
all de la mera localizacin de una variacin.
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PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y
GASTOS
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Presupuesto de Ingresos y Egresos
( Estado de Resultados).
Ingresos Criterios para fijar el Precio de Venta.
Otros ingresos.
Egresos (Costos de operacin / produccin) Definicin.
Diferentes clasificaciones Costos Fijos.
Costos Variables. Gasto vs. Inversin.
Estado de Resultados.
Proyeccin del Estado de Resultados.
-
No conocer los costos de produccin es como manejar en una
autopista, en la noche, por el canal contrario, con las luces apagadas y
con lentes oscuros
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Presupuesto y planificacin
Presupuesto: (Definicin)
Corresponde a la cuantificacin de los ingresos y gastos futuros,
que son medidos con el objeto de establecer metas respecto de
ellos (ingresos, costos, activos, deuda).
Tomando como base las operaciones futuras y desempeo que se
espera lograr, a fin de lograr los objetivos fijados por la empresa.
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Presupuesto y planificacin .
Objetivos de la presupuestacin
Posibilita la coordinacin de las actividades
Cuantifica los objetivos para cada divisin operativa
Motiva a los responsables de cada centro de responsabilidad con elpresupuesto.
Permite controlar el grado de consecucin de los objetivos y planes preestablecidos
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Presupuesto maestro
1) Presupuesto operativo
2) Presupuesto financiero
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Presupuesto de Ingresos
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct
Pasteles de cumpleaos 175.00 50 50 67 67 67 34 34 42 42 50
Pasteles de bodas 1,500.00 3 5 7 5 7 7 3 3 7 5
pasteles de quince aos 1,200.00 5 7 7 5 7 7 5 5 7 5
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct
Pasteles de cumpleaos 175.00 8,801 8,801 11,735 11,735 11,735 5,868 5,868 7,334 7,334 8,801
Pasteles de bodas 1,500.00 5,029 7,544 10,059 7,544 10,059 10,059 5,029 5,029 10,059 7,544
pasteles de quince aos 1,200.00 6,035 8,047 8,047 6,035 8,047 8,047 6,035 6,035 8,047 6,035
Ingresos totales 19,866 24,392 29,840 25,314 29,840 23,973 16,932 18,399 25,440 22,380
2002Productos Precio
Ingresos
Productos Precio 2002
Unidades
2 de Diciembre de 2001 Ingresos
Cuadro 9 Pasteleria Ramona Luna Mendoza
-
Gastos de Administracin
.Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago
Renta de oficinas
Asesor contable 350 350 350 350 350 350 350 350
Papelera y artculos de oficina
Gas o gasolina y lubricantes Autos
Gastos de publicidad
Pasajes y viticos
Comisiones
Gastos de distribucin
Gastos de eq. Transporte admn.
Seguros admn..
Materiales de empaque
Registros diversos
Suscripciones
Otros
Otros
Imprevistos
Total de gastos de administracin 350 350 350 350 350 350 350 350
Depreciacin 150 150 150 150 150 150 150 150
Amortizacin
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago
1,000.00 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0
1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000
350 350 350 350 350 350 350 350
1,350 1,350 1,350 1,350 1,350 1,350 1,350 1,350
1,850 1,850 1,850 1,850 1,850 1,850 1,850 1,850
Primer ao de operaciones
Sueldos del personal administrativo
Total gastos administrativos
Gerente
Sueldo neto del personal administrativo
Gastos indirectos de personal
Total sueldos y salarios de administracin
Ramona Luna Mendoza Pasteleria
2 de Diciembre de 2001 Gastos de Administracin
Conceptos
Proforma Mensual
Cuadro 10
Empleados administrativos Sueldo
2002
-
Cuadro. Estimacin de costo
anual de mantenimiento
Complejidad de la
tecnologa
Condiciones de
OperacinCosto anual
(% de la inversin fija)
Poca Ligeras 2 - 4
Media Poco severas 4 - 8
Alta Severas 8 - 12
Costo Anual de Mantenimiento y Reparacin
-
Materias primas
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep
Pasteles de cumpleaos 105.00 50 50 67 67 67 34 34 42 42
Pasteles de bodas 900.00 3 5 7 5 7 7 3 3 7
pasteles de quince aos 720.00 5 7 7 5 7 7 5 5 7
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep
Pasteles de cumpleaos 105.00 5,281 5,281 7,041 7,041 7,041 3,521 3,521 4,401 4,401
Pasteles de bodas 900.00 3,018 4,526 6,035 4,526 6,035 6,035 3,018 3,018 6,035
pasteles de quince aos 720.00 3,621 4,828 4,828 3,621 4,828 4,828 3,621 3,621 4,828
Costo total de la materia prima 11,919 14,635 17,904 15,188 17,904 14,384 10,159 11,039 15,264
Requerimiento de materias primas
2002
Costos de materias primas
2002
2 de Diciembre de 2001
Ramona Luna Mendoza Pasteleria
Materias Primas
Cuadro 12
Precio o % de
costo sobre
ventas
Materias primas
Preciomaterias primas
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Gastos de operacin
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep
Energa elctrica 500 600 600 500 700 500 500 800 800
Agua 15 15 15 15 15 15 15 15 15
Gas y combustibles instalaciones 300 300 300 300 300 300 300 300 300
Gas o gasolina y lubricantes Autos 300 300 300 300 300 300 300 300 300
Renta de edificio
Reparaciones autos 150 150 150 150 150 150 150 150 150
Reparaciones instalaciones 200 200 200 200 200 200 200 200 200
Artculos de limpieza 100 100 100 100 100 100 100 100 100
Seguros de automviles
Seguros de instalaciones
Materiales de empaque 300 300 300 300 300 300 300 300 300
Registros diversos
Suscripciones
Transporte de carga
Otros
Imprevistos
Depreciacion 353 353 353 353 353 353 353 353 353
Amortizacin 8 8 8 8 8 8 8 8 8
Total de gastos de operacin 2,227 2,327 2,327 2,227 2,427 2,227 2,227 2,527 2,527
Gastos de Operacin
Conceptos
Gastos de Produccin indirectos
2002
Ramona Luna Mendoza Cuadro 11
2 de Diciembre de 2001
Pasteleria
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Profesor: Luis A. Encinas Garca
PRESUPUESTO MAESTRO YFLEXIBLE
-
ORIENTACIONES
El curso les ayudar a entender los conceptos
generales de la contabilidad de costos y los
presupuestos.
La contabilidad de costos esta enfocado
generalmente al sector industrial.
El libro de Costos y presupuestos del CPC JaimeFlores Soria ser la gua para el desarrollo del curso.
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AGENDA
Presupuestos
Presupuesto maestro
Presupuesto flexible
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Presupuesto
Es un plan integrador y coordinador que se expresa en
trminos financieros respecto a las operaciones y
recursos que forman parte de una empresa, con el fin
de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
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Presupuesto Maestro
Es un plan de negocios peridico que incluye un conjunto
de programas de operacin y estados financieros.
Cuantifica los objetivos de ventas, las actividades de los
factores de costos, las compras, la produccin , la utilidad
neta, la posicin financiera y cualquier otro objetivo que
especifique la administracin.
Se clasifican en: Presupuestos operativos y
presupuestos financieros.
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Clasificacin del Presupuesto Maestro
PRESUPUESTO DE
OPERACIN
Presupuesto de ventas
Presupuesto de Compras
Presupuesto de produccin
Presupuesto de gastos de
operacin
Estado de Ganancias y
perdidas presupuestado
PRESUPUESTO FINANCIERO
Presupuesto de capital
Presupuesto de efectivo
Balance General
presupuestado
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Presupuesto de Operacin
Resume todos los presupuestos que tienen que ver con el
rea funcional de la empresa, conlleva desde la produccin
ingresos, existencias, hasta los gastos de operacin.
Presupuesto de ventas
Presupuesto de Compras
Presupuesto de produccin
Presupuesto de gastos deoperacin
Estado de Ganancias yperdidas presupuestado
-
Presupuesto de Operacin
contiene las ventas anuales
detalladas por meses y por
productos en unidades fsicas y
unidades monetarias.
La elaboracin de este
presupuesto precisa determinar las
unidades a vender de cada
producto y los precios de venta.
Para conocer estos datos se deben
analizar las ventas de ejercicios
anteriores.
Presupuesto deventas
-
Presupuesto de Operacin
Es la proyeccin de los niveles de
compra, que no considera carencia
de materia prima, tambin incluye
las polticas de manejo de
inventario de materiales.
Se basa en el nivel de produccin
requerida y los productos a
elaborar para determinar el
consumo previsto de materiales.
Se debe analizar los datos de los
ejercicios anteriores y conocer el
costo de materiales por unidad de
Producto.
Presupuesto decompras
-
Presupuesto de Operacin
Esta relacionado con el
presupuesto de ventas, y las
polticas de inventario que maneja
la empresa.
Se requiere determinar la
capacidad productiva, para evitar
sobre costos en mano de obra,
involucra la proyeccin de los
costos y gastos indirectos de la
produccin.
Contiene el nmero de unidades
que se producirn en el perodo de
un ao.
Presupuesto deproduccin
-
Presupuesto de Operacin
Incluyen todo lo relacionado con venta,
distribucin, empaque, embarque,
administracin, financieros, regalas,
servicios tcnicos, etc. y otras
deducciones a ingresos.
tiene por objeto planear los gastos en
que incurrirn las funciones de
distribucin y administracin de la
empresa para llevar a cabo las
actividades propias de su naturaleza.
Este presupuesto puede formularse
tomando como base las cifras del
pasado y proyectndolas al futuro.
Presupuesto de gastosde operacin
-
Presupuesto de Operacin
La proyeccin de los EEFF nos
da la posibilidad de poder tomar
decisiones para verificar aspectos
de crecimiento, revisin de
polticas, ajuste de gastos,
adquisiciones de activo fijo e
inventario, pagos de pasivos,
incremento de capital social,
determinacin de la poltica de
dividendos, alternativas de
fuentes de financiamiento,
evaluacin del costo de capital,
evaluacin de proyectos de
inversin, etc
Estado de ganancias yperdidas proyectado
-
Presupuesto financiero
fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios
para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado
econmico y real de la empresa. Este incluye el clculo de
partidas que inciden en el balance.
Presupuesto de capital
Presupuesto de caja
Balance general proyectado
-
Presupuesto financiero
un plan de accin dirigido a
cumplir una meta prevista
expresada en valores y trminos
financieros que integra los activos
fijos de la empresa y debe
cumplirse en determinado tiempo
y bajo ciertas condiciones
previstas.
Es la precisin de la adquisicin y
forma de financiamiento de: Inmuebles
Maquinarias
Equipos
Presupuesto de capital
-
Presupuesto financiero
tambin conocido como flujo de
caja proyectado, muestra el
pronstico de las futuras entradas
y salidas de dinero, para un
periodo de tiempo determinado.
Permite prever la futura
disponibilidad del efectivo: saber
si vamos a tener un dficit o una
falta de efectivo, o si vamos a
tener un excedente; y, de acuerdo
a ello, tomar decisiones.
Presupuesto de caja
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Presupuesto financiero
Reflejan cual es el movimiento de
las cuentas, por ejemplo, a travs
de los aos la maquinaria y
equipo va disminuyendo su valor
ya que se deprecian, los activos
diferidos a travs de los aos
disminuyen de valor ya que se
amortizan.
Tambin reflejan cual es el
comportamiento de los
prestamos, ya que a travs del
tiempo van disminuyendo de valor
hasta llegar a su cancelacin.
Balance Generalproyectado
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Presupuesto flexible
Los presupuestos sern flexibles o variables si se elaboran para
diferentes niveles de actividad y son capaces de adaptarse a las
circunstancias que surjan en cualquier momento.
Para cada nivel de actividad de la empresa, muestran cmo
debe variar su importe de acuerdo a los cambios de volumen ya
sea de ventas o de produccin.
Tienen amplia aplicacin actualmente en el campo de la
presupuestacin de gastos ya sean administrativos o de ventas
y en la presupuestacin de los costos indirectos de fabricacin
en empresas fabriles.
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Incidencia de la inflacin de deflacin en el
presupuesto
La inflacin es el incremento de los precios, por lo tanto en la
elaborando un presupuesto se debe considerar la tasa
estimada de inflacin para el periodo de tiempo que se esta
presupuestando.
De la misma forma con la deflacin, dado que estos aspectos
influyen directamente en el presupuesto maestro de una
empresa.
Por ejemplo, si se tiene presente que el presupuesto es un plan de operacionespara un periodo futuro, al elaborar el presupuesto de ventas se determinar el
precio de acuerdo con los aumentos esperados de los diferentes artculos;
asimismo, el presupuesto de materias primas se har con base en los precios
que se esperan para el prximo periodo, o el de mano de obra de acuerdo con
los aumentos de sueldo.
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Profesor: Luis A. Encinas Garca
COSTO Y PRESUPUESTO
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ORIENTACIONES
El curso les ayudar a entender los conceptos
generales de la contabilidad de costos y los
presupuestos.
La contabilidad de costos esta enfocado
generalmente al sector industrial.
El libro de Costos y presupuestos del CPC JaimeFlores Soria ser la gua para el desarrollo del curso.
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AGENDAPROCESO PRESUPUESTAL
Presupuestos
Bases para elaborar los presupuestos
Etapas de preparacin del presupuesto
Presupuesto maestro
Contenido del presupuesto maestro
Ventajas y limitaciones
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Presupuesto
Es un plan integrador y coordinador que se expresa en
trminos financieros respecto a las operaciones y
recursos que forman parte de una empresa, con el fin
de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
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Elementos de un presupuesto
Expresa lo que la administracin tratarde realizar.
Toma en cuenta todas las reas yactividades de la empresa.
Los planes para varios de losdepartamentos deben ser preparadosconjuntamente y en armona
Es un plan
Integrador
Coordinador
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Elementos de un presupuesto
Sea representado en la unidad monetariapara que sirva como medio decomunicacin
Determina los ingresos que se obtendr,as como los gastos en forma detallada
Las empresa deben planear los recursosnecesarios para realizar sus planes deoperacin
Siempre debe estar en funcin de unperiodo determinado
Trminosfinancieros
Operaciones
Recursos
Dentro de unperiodo futuro
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Conclusin de presupuesto
Es un plan expresado en:
Trminos monetarios y
Usualmente de duracin anual
Realmenterealizado
Planeadoen forma
anticipada
Permite comparar:
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Presupuesto
stas son dos de las preguntas clave que deberas
ser capaz de contestar sobre la elaboracin
de un presupuesto:
Por qu es necesario un presupuesto?
Quin debera participar en la elaboracin
del presupuesto?
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recoleccin de informacin y los medios tcnicos utilizados para el
clculo matemtico. Mtodo de oficina empleados en su elaboracin.
Las tcnicas:
Son el conjunto de procedimientos utilizados para desarrollar su
actividad que pueden prevenir la experiencia o de las investigaciones
realizadas en el desarrollo de du trabajo. Por ejemplo:
Por experiencia o por investigaciones realizadas el encargado de elaborarel presupuesto de ventas puede identificar los factores que incidieron
sobre las ventas de perodo pasados. Los mtodos usados para la fijacin
del precio del producto.
Los principios revisten especial importancia en el campo de la
presupuestacin y sirven de guas especficas o de moderadores del
criterio de la persona encargada de confeccionar, los presupuestos.
Bases para elaborar el presupuesto
Los medios mecnicos:
Se relacionan con el diseo de formas y/o clulas presupuestarias para la
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Responsable de elaborar el presupuesto
Cuando las operaciones empresariales no soncomplejas y son de tamao reducido, el trabajopresupuestal es responsabilidad deldepartamento de Contabilidad.
Si la empresa tiene una estructuraorganizacional compleja y maneja operacionescomerciales de grandes proporciones a nivelnacional e internacional, se sugiere laconstitucin de un comit de presupuestosdirigido por el gerente general.
En Empresas pequeas:
En las Empresas grandes:
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Etapas de la preparacin del presupuesto
Diagnostico
Elaboracin
EjecucinControl
Evaluacin
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Etapas de la preparacin del presupuesto
Diagnostico
diagnostico interno y externo, objetivos, estrategias y polticas.Evaluar los resultados obtenidos tratando de aprovechar las
experiencias, se hace un anlisis de factores sociales, polticos yeconmicos que hallan marcado pautas en la economa nacional.
Se analiza el comportamiento de la empresa con el propsito deevaluar o fijar los objetivos que se propone alcanzar la
administracin ya sea a corto o a largo plazo
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Etapas de la preparacin del presupuesto
Elaboracin
comienza con el informe aprobado por la gerencia conbase en el cual cada jefe de departamento prepara los
programas y lo remite al director de presupuesto.
La cuantificacin de los programas a su vez seplasma en estados financieros, correspondiendo al
personal de cada departamento delinear sus planes.
-
Etapas de la preparacin del presupuesto
Ejecucin
Consiste en poner en marcha los planes.
la ejecucin ser la forma de materializar losplanes y objetivos propuestos. Aqu acta como
principal impulsor el comit de presupuesto.
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Etapas de la preparacin del presupuesto
Control
Medio de comparacin entre las actividades sujeto de presupuesto, las cualesexpresan las metas que se propuso la direccin de la empresa y eldesenvolvimiento impulsado del diario transcurrir de sus diferentes
operaciones
1- preparacin de informes de ejecucin parcial y acumulativa, comparando loreal con lo presupuestado.
2- anlisis y explicacin de variaciones.
3- implementacin de medidas correctivas o modificacin del presupuestocuando juzgue necesario.
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Etapas de la preparacin del presupuesto
Evaluacin
Se debe hacer un informe global critico de los resultadosobtenidos. Dicho informe no se limitara solo a mostrar variacionessino como se comportaron todas y cada una de las actividades yfunciones de la empresa, frente a la nueva situacin que planteo.
Con el sistema presupuestarios analizan las fallas que secometieron tanto en la etapa inicial como en su ejecucin,
reconociendo tambin los xitos obtenidos.
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Presupuesto Maestro
Es un plan de negocios peridico que incluye un conjunto
de programas de operacin y estados financieros.
Cuantifica los objetivos de ventas, las actividades de los
factores de costos, las compras, la produccin , la utilidad
neta, la posicin financiera y cualquier otro objetivo que
especifique la administracin.
Se clasifican en: Presupuestos operativos y
presupuestos financieros.
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Clasificacin del Presupuesto Maestro
PRESUPUESTO DE
OPERACIN
Presupuesto de ventas
Presupuesto de Compras
Presupuesto de Costo
de ventas.
Presupuesto de gastos de
operacin
Estado de Ganancias y
perdidas presupuestado
PRESUPUESTO FINANCIERO
Presupuesto de capital
Presupuesto de efectivo
Balance General
presupuestado
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Profesor: Luis A. Encinas Garca
COSTOS Y PRESUPUESTOS
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GERENCIA BASADA EN ACTIVIDADES
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ORIENTACIONES El curso les ayudar a entender los conceptos
generales de la contabilidad de costos y los
presupuestos.
La contabilidad de costos esta enfocado
generalmente al sector industrial.
El libro de Costos y presupuestos del CPC JaimeFlores Soria ser la gua para el desarrollo del curso.
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AGENDA
Gerencia o administracin basada enactividades ABM
Presupuesto basado en actividades ABB
Tendencias de la contabilidad de costos
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Qu es una actividad?
Es un acontecimiento
tarea o unidad de
trabajo con un propsito
especfico, por ejemplo,
innovar, desarrollar,
disear productos o
servicios, alistar u
operar una maquina o
herramienta, etc.
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GERENCIA BASADA EN ACTIVIDADES (ABM)
El Activity Based Management (ABM) establece unaadministracin, basada en actividades y procesos que
est enfocada a la generacin de valor para
accionistas, personal, clientes y proveedores.
Para que se desarrolle el ABM debe apoyarse en lainformacin que se obtiene del ABC, as este sistema
(ABM) pueda comprender y hacer cambios
beneficiosos dentro de la organizacin.
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Gerencia basada en actividades (ABM)
El objetivo es alinear las actividades y procesos demanera tal de generar el mayor valor agregado para
los clientes y consumidores, haciendo el uso ms
eficiente de los recursos, para lo cual se pone en
prctica un proceso continuo de mejoramiento.
Con el ABM la organizacin logra obtener resultados
con menos recursos; o sea, la organizacin pude
alcanzar los mismos resultados con un menor coste
total. El ABM logra tales resultados mediante la
puesta en prctica de un enfoque operativo y otro
estratgico.
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Gerencia basada en actividades (ABM)
Est destinado amejorar la performancede las actividadesmediante un uso mseficiente de los recursos,
Se centra en concentrarlos recursos en aquellasactividades generadorasde valor agregado.
El enfoqueoperativo
El enfoqueestratgico
no basta con hacer ms
eficiente y eficaces las
actividades y procesos,
sino que primero
debemos definir muy
bien cules han de ser
las actividades y
procesos a optimizar
-
Gerencia basada en actividades (ABM)
SER
COSTO
ACTUAL
DEBER SER
COSTO
IDEAL
MEJORAMIENTO
CONTINUO
VALOR AGREGADO
EFICIENCIA
RACIONALIDAD
DESPILFARRO CERO
Esto puede salvar una institucin o garantizar el logro de los objetivos
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Gerencia basada en actividades (ABM)
El ABM facilita:
La Definicin de estrategias de precio para cada producto.
La Definicin de estrategia de venta para cada producto.
La Definicin de sistemas de compensacin salarial ycomisiones.
El Desarrollo de modelos promocionales selectivos porproducto.
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Gerencia basada en actividades (ABM)
Productos
Servicios
Sucursales
Clientes
Canales de Distribucin
Puntos de Venta
ObjetivoFundamental del
ABM es cuantificarel costo real y larentabilidad de:
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Toma de decisiones en la ABM
Se centra en la conformacin real de costos en el cual
pueden tomarse decisiones estratgicas sobre el
negocio.
Segmentacin de mercado
Redefinicin del portafolio de servicios.
Definicin del perfil del cliente rentables.
Optimizacin de canales de distribucin.
Diseos de campaas publicitarias y estrategias de marketing,
orientadas a soportar estrategias rentables.
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Diferencias entre el ABC y la ABM
ABC
Tcnica que permiteconocer el costo de loproductos y quemejorada identificanlos gastos deexplotacin poractividad desarrollada.Estas actividades seidentifican con losproductos y clientes
ABM
Ampla el anlisis paraidentificar lasactividades no valoragregado quecontiene el procesooperativo del negocio ydesarrollar programasde reduccin decostos, evaluacin derendimiento, reajuste,etc.
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Diferencias entre el ABC y la ABMLas actividades no valor agregado (VNA), consiste en la identificacin de
actividades que no contribuyen a lo requerido por el cliente y que por lo tanto
pueden ser eliminados sin que se deteriore la calidad de los productos o las
funciones del negocio.
Las actividades NVA son aquellas que un cliente informado no desea pagar.
-
Grupo de trabajo
Observacin
especfica
tcnicas
Tcnicas del anlisis de las actividades
Las siguientes tcnicas, son las ms comunes para definir y analizar las
actividades:
Entrevistas
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Tcnicas del anlisis de las actividadesEntrevistas: son hechas por expertos los cuales formulan preguntas
sobre procesos o actividades de cada rea, su objetivo es determinar:
Las salidas del proceso
El cliente en la salida
Las medidas de calidad de la salida
Las actividades requeridas para la salida
Los recursos requeridos por las actividades
Cmo las actividades agregan valor
Como se manejan los costos de las actividades
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Tcnicas del anlisis de las actividadesGrupo de trabajo: Se realiza con la gente que realmente las actividades.
Esta tcnica ayuda a la comprensin del proceso, y permite generar
consenso para mejorar los procesos o las actividades. Algunas tcnicas:
Tcnica nominal del grupo
Flujo de procesos
Diagrama finitos
Descripcin narrativa de los procesos
Tormenta de ideas
Anlisis de causa y efecto
-
Tcnicas del anlisis de las actividades
Observacin especfica: Consiste en observar con fines de estudio y
determinacin del tiempo y recursos consumidos en los procesos.
Esta tcnica es usada para:
Mejorar la comprensin de los procesos descritos en las
etapas anteriores
Contrastar la realidad con lo descrito por los
trabajadores
Sacar conclusiones sobre la manera habitual del
comportamiento en las actividades o procesos del
negocio.
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PRESUPUESTO BASADO EN ACTIVIDADES ABBLa elaboracin de presupuestos basados en actividades
(Activity-Based Budgeting, ABB) permite a las empresas
prever los cambios en las demandas de recursos a partir de
las eficiencias de procesos previstas y a partir de los cambios
en el volumen y la combinacin de transacciones.
objeto evaluar la actuacin y el rendimiento o resultado
alcanzado por la empresa, para lo cual se efectan las
oportunas comparaciones entre las previsiones y las
realizaciones, de lo que surgen las oportunas desviaciones.
Ponindose de manifiesto la doble finalidad del presupuesto,
por un lado, controlar y por otro, evaluar, enjuiciando la
eficacia y la eficiencia de su gestin.
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Presupuesto basado en actividades ABB Es una forma ms de presupuestar o planificar un
perodo en una entidad. La confeccin de un
presupuesto en base a las actividades es la adaptacin
de la filosofa del Costo Basado en las Actividades (ABC)
al proceso de formulacin de presupuestos.
Con la utilizacin del mismo se pretende que ste se
centre en las actividades, pues son estas las
generadoras de costos y se estiman los recursos a
utilizar teniendo en cuenta los output a obtener y los
factores que causan los costos de las actividades a
desarrollar.
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Relacin entre ABM ABC - ABBEntre los sistemas ABM, los sistemas de costos (ABC) y de
presupuestacin (ABB), deben existir relaciones dinmicas, para lograr
la mejora continua de las actividades
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TENDENCIAS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
CosteoObjetivo
Es el costo aceptable
de un producto que
rinde la proporcin
requerida de retorno.
Es un sistema que
planifica ganancias y
costos, llevada por el
precio, el enfoque del
cliente y el diseo del
producto.
Costeokaizen
asegura un mejoramiento
continuo al dar apoyo al
proceso de reduccin de
costos en la fase de
manufactura o prestacin de
servicios. Incluye actividades
especficas encaminadas al
mejoramiento
de los costos de cada
departamento y de cada
perodo contable.
Cadenade valor
extendido
La cadena de valor
extendida involucra a
proveedores para asegurar
la calidad de los insumos y
trabajar con ellos para
maximizar las
oportunidades, y a los
clientes para ofrecerles
mayor valor y evaluar
constantemente lo que se
le ofrece y lo que tiene que
sacrificar para obtener el
producto o servicio.
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TENDENCIAS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
Costos decalidad
proporciona los criterios
para obtener informacin
que pueda ser utilizada
por la Direccin de la
Empresa para analizar el
impacto econmico que
tiene la Calidad o la
ausencia de sta en los
resultados de la
organizacin y verificar el
progreso obtenido como
consecuencia de las
acciones dirigidas a la
mejora continua
Justo atiempo
Se trata de entregar materias
primas o componentes a la
lnea de fabricacin de forma
que lleguen justo a tiempo a
medida que son necesarios.
El JIT no es un medio para
conseguir que los
proveedores hagan muchas
entregas y con absoluta
puntualidad para no tener que
manejar grandes volmenes
de existencia o componentes
comprados, sino que es una
filosofa de produccin que se
orienta a la demanda.
Balancedscoread
garantiza el cumplimiento de la
visin, siendo la actividad ms
importante a ejecutar para
lograr los objetivos.
Complementa los indicadores
tradicionalmente usados para
evaluar el desempeo de las
empresas, combinando
indicadores financieros con no
financieros, logrando as un
balance entre el desempeo
de la organizacin da a da y
la construccin de un futuro
promisorio, cumpliendo as la
misin organizacional.