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CAMBIO DEL REGIMEN ORDINARIO A REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION EN LA EMPRESA PRÁCTICA PROFESIONAL Autor Dollys Humanez Silgado Universidad Cooperativa de Colombia Programa de Contaduría Pública Montería, Colombia 2020 AUTOSERVICIO KODIMOTOR

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Page 1: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

CAMBIO DEL REGIMEN ORDINARIO A REGIMEN

SIMPLE DE TRIBUTACION EN LA EMPRESA

PRÁCTICA PROFESIONAL

Autor

Dollys Humanez Silgado

Universidad Cooperativa de Colombia

Programa de Contaduría Pública

Montería, Colombia

2020

AUTOSERVICIO KODIMOTOR

Page 2: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

CAMBIO DEL REGIMEN ORDINARIO A REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION EN LA

EMPRESA AUTOSERVICO KODIMOTOR

Estudiante

1er. Avance de trabajo de grado “práctica profesional” presentado como requisito parcial para

optar al título de: Contador Público

Asesor metodológico:

Luis Alberto Carmona

Asesor temático:

Luis Alberto Carmona

Línea de Investigación:

Control y Aseguramiento

Universidad Cooperativa de Colombia

Programa de Contaduría Pública

Montería, Colombia

2020

Page 3: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

CONTENIDO

1 DESCRIPCIÓN Y NATURALEZA DE LA EMPRESA ............................................ 1

1.1 Información básica de la empresa ......................................................................... 1

1.1.1 Logo ................................................................................................................... 1

1.1.2 Razón social ....................................................................................................... 1

1.1.3 Actividad económica ......................................................................................... 1

1.1.4 Clase de riesgo ................................................................................................... 2

1.1.5 Ubicación ........................................................................................................... 2

1.1.6 Representante legal ............................................................................................ 2

1.1.7 Descripción ........................................................................................................ 2

1.1.8 Servicios ............................................................................................................ 2

1.2 Reseña histórica y estrategia organizacional ......................................................... 3

1.2.1 Misión ................................................................................................................ 4

1.2.2 Visión................................................................................................................. 4

1.2.3 Valores corporativos .......................................................................................... 4

1.2.4 Política de responsabilidad social ...................................................................... 5

1.3 Requerimiento de la organización ......................................................................... 6

1.4 Impacto potencial .................................................................................................. 6

1.5 Delimitación .......................................................................................................... 9

2 PLAN DE TRABAJO ................................................................................................ 10

2.1 Objetivos ............................................................................................................. 10

2.1.1 Objetivo general .............................................................................................. 10

2.1.2 Objetivos específicos ....................................................................................... 10

2.2 Instrumentación ................................................................................................... 10

Page 4: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

2.3 Procedimiento...................................................................................................... 10

3 ACTIVIDADES REALIZADAS ............................................................................... 12

3.1 Actividad 1. Conocimiento y comprensión ......................................................... 12

3.2 Actividad 2. Aplicación de instrumentos ............................................................ 22

3.3 Actividad 3. Análisis de resultados ..................................................................... 32

3.4 Actividad 4. Evaluación ...................................................................................... 32

3.5 Aporte innovador realizado ................................................................................. 32

4 LOGROS Y LECCIONES APRENDIDAS ............................................................... 33

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................................................. 34

5 REFERENCIAS ......................................................................................................... 35

ANEXOS ............................................................................................................................. 36

Anexo A. Acta de requerimiento de práctica .................................................................. 36

Anexo B. Acta de conformidad de la organización ........................................................ 37

Anexo C. Entrevista al presentante legal ........................................................................ 38

Anexo D. Simulador para contrastar los efectos de pertenecer al régimen ordinario del

impuesto a la renta o al régimen simple de tributación durante el año gravable 2020. ............ 39

Page 5: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

1 DESCRIPCIÓN Y NATURALEZA DE LA EMPRESA

1.1 Información básica de la empresa

1.1.1 Logo

Ilustración. Logo de la empresa Autoservicio Kodimotor.

Fuente: (Autoservicio Kodimotor)

1.1.2 Razón social

Autoservicio Kodimotor

Nit. 78.700.552 – 1

1.1.3 Actividad económica

Actividad económica principal 452001

Empresa dedicada a actividades de servicios relacionadas con mantenimiento y reparación

de vehículos automotores, incluye centros de diagnóstico, mantenimiento y reparación de

vehículos automotores como automóviles, camiones, lanchas y similares como reparaciones,

mecánicas, eléctricas, sistema de inyección electrónica, carrocería y tapicería.

Actividad económica secundaria 453001

Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos automotores,

incluye el comercio al por mayor y al por menor de todo tipo de partes, piezas (autopartes), llantas

Page 6: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

y neumáticos, componentes, suministros, herramientas y accesorios (lujos), nuevos o usados, para

vehículos automotores (Ministerio de trabajo , 2019).

1.1.4 Clase de riesgo

La compañía actualmente se encuentra clasificada dentro del siguiente riesgo:

- Administración Clase III. (Ministerio de trabajo , 2019).

1.1.5 Ubicación

La empresa Autoservicio Kodimotor se encuentra ubicada en la ciudad de Montería,

córdoba. Dirección: Transv 29 No. 42 155 Urb. Villa Nova. Tel: 7815754.

1.1.6 Representante legal

Rodrigo Alberto Tamayo Figueroa

1.1.7 Descripción

Autoservicio Kodimotor, es una empresa colombiana que ofrece servicios de mantenimiento

y reparación de vehículos automotores, como automóviles, camiones, lanchas y similares,

reparaciones mecánicas, eléctricas, sistemas de inyección electrónica, carrocería y tapicería,

incluyendo centros de diagnóstico de los mismos.

Con sólida presencia en el país por más de 20 años, ofrece una amplia gama de servicios y

productos para mantenimiento y reparación de vehículos automotores.

1.1.8 Servicios

Mantenimiento y reparación de vehículos automotores:

Page 7: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

- Revisiones de mantenimiento.

- Reparación de motores y cajas.

- Cambio de embrague.

- Reparaciones eléctricas.

- Reparaciones de sistemas de refrigeración y aire acondicionado.

- Reparaciones de suspensión, frenos y dirección.

- Sistemas de inyección.

- Servicios de embellecimiento latonería y pintura.

- Revisión tecno mecánica.

Venta de repuestos originales y nacionales:

- Chevrolet

- Renault

- Suzuki

- Nissan

- Toyota

- Mitsubishi

- NPR

1.2 Reseña histórica y estrategia organizacional

El taller Autoservicio Kodimotor se inició en el año 2000, en un local pequeño ubicado entre

Cl 37 y 38 Cra 3, en el año 2002, nos trasladamos a un lugar más amplio en la Cl 41 No. 2 34,

donde conseguimos tener nuestro propio almacén, en el cual contábamos con herramientas como

elevador, gato hidráulico, y demás.

Page 8: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Hasta el año 2018 que ya conseguimos un espacio propio donde estamos ubicados

actualmente en la Transv 29 No. 42 155 Urb. Villa Nova.

La empresa Autoservicio Kodimotor tiene como estrategia organizacional implementar

indicadores de medición que permiten realizar seguimiento al cumplimiento de los objetivos y

metas tratados. Este seguimiento se realiza de manera semestral con el propósito de identificar

planes de acción de mejora en caso que sea necesario.

1.2.1 Misión

Prestar servicios de mantenimiento, reparación, latonería y pintura a vehículos con calidad

y tecnología, contando con un personal capacitado y especializado; para la total satisfacción y

agrado de los clientes; desarrollando nuevas estrategias en la prestación del servicio para lograr el

posicionamiento en el mercado de montería y el departamento de córdoba.

1.2.2 Visión

Autoservicio Kodimotor se ve en el año 2025 como una de las mejores empresas en

reparación y mantenimiento general de vehículos siendo reconocida en la ciudad de montería como

una empresa con calidad; teniendo como clave el desarrollo tecnológico y el talento humano,

logrando la productividad para la empresa, reflejada está en el cliente; tanto interno como externo

al igual que a sus socios.

1.2.3 Valores corporativos

Como empresa de servicios nuestros valores corresponden con la satisfacción de nuestros

clientes y son ellos, con nuestros colaboradores, los que constituyen el fundamento de los valores

Page 9: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

que nos reafirman y nos diferencian de nuestros competidores. Actualmente Autoservicio

Kodimotor se inspira y actúa de acuerdo a los siguientes valores corporativos:

- Excelencia en el servicio al cliente.

- Respeto al medio ambiente.

- Profesionalidad del personal.

- Calidad y competitividad.

- Cooperación (entre equipos, servicios y personas).

- Honestidad.

- Responsabilidad.

1.2.4 Política de responsabilidad social

Es política de Auto servicio Kodimotor , en la prestación de los servicios de mantenimiento

y reparación de vehículos automotores y comercio de partes, piezas y accesorios para vehículos

automotores, la protección del ambiente, la propiedad, la salud, seguridad de sus trabajadores y

terceras personas que participan en el desarrollo de sus actividades, a través de:

- El mantenimiento de un sistema de gestión para la administración de los riesgos en

seguridad, salud en el trabajo, dentro de un proceso de mejoramiento continuo.

- La promoción de la salud y prevención de enfermedades laborales que surgen o

empeoran con causa y ocasión de la actividad laboral o de lesiones a las personas

derivados del trabajo.

- La continua identificación de peligros, evaluación, valoración de riesgo y el

establecimiento de los respectivos controles para la prevención de AT y EL.

Page 10: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

- La asignación de los recursos humanos, físicos y económicos necesarios, acordes al

tamaño de la infraestructura operativa de la empresa.

- El cumplimiento de las disposiciones legales en materia de seguridad y salud en el

trabajo vigentes aplicables a las actividades de la empresa.

- El mantenimiento de una cultura de seguridad y estilos de vida saludable con la

participación de todo el personal.

- La implementación de una filosofía de responsabilidad orientada y encaminada hacia

el desarrollo social con nuestros grupos de interés.

1.3 Requerimiento de la organización

La política de responsabilidad social de la empresa Autoservicio Kodimotor, ha sido creada

con el fin de ser aplicada y puesta en práctica en cada una de las acciones que se realizan desde el

mismo momento que es pensada y diseñada la propuesta de negocio.

Es una visión estratégica de negocios que integra el respeto por las personas, los valores

éticos, la comunidad y el medioambiente con la gestión misma de la empresa, se realiza de

manera voluntaria apuntando al crecimiento y la competitividad de los servicios ofertados en el

mercado de manera sostenible y sustentable.

1.4 Impacto potencial

El impacto potencial del medio ambiente dentro de las actividades que se desarrollan en la

empresa ocasionan sobre todo consumo de recursos, tanto de agua, energía, combustibles, también

generan contaminación de aguas por medio de vertidos de aceites, aguas petroleadas, etc… y de

la atmosfera con la emisión de gases y generan residuos.

Page 11: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Por el cual la empresa implemento el Registro de Generadores de Residuos o Desechos

Peligrosos (RESPEL), debido a la ausencia de información sobre la cantidad y clasificación de los

residuos generados. Se han diseñado como instrumento para el registro de la información el

RESPEL. Se conservan los registros de capacitaciones y las compras de los equipamientos

requeridos para su implementación.

Teniendo en cuenta la característica de peligrosidad de los residuos peligrosos, son

gestionados como desechos peligrosos a través de la empresa ASCRUDOS S.A.S. ubicada en la

ciudad de Medellín. De acuerdo a los procesos desarrollados por la empresa, la tabla que se muestra

a continuación detalla los elementos de entrada (insumo, materia prima y recursos) y salida

(residuos).

PROCESO ENTRADAS

SALIDAS

Mantenimiento

Aceites, filtros, empaques,

correas, autopartes nuevas

Aceites usados, filtros

usados, empaques, dañados,

correas dañadas, autopartes

deterioradas, baterías, llantas,

recipientes de pinturas.

Administración

Papel

Tóner

Tintas

Computadores Impresoras y/o fotocopiadoras

Papel Tóner dañados Residuos de aparatos

eléctricos y electrónicos.

Tabla 1. Elaboración propia. Tomada de “Plan de gestión” AUTOSERVICIO KODIMOTOR.

Considerando las actividades desarrolladas por la empresa, se listan los residuos

identificados, su clasificación (ordinaria, aprovechable, peligrosa) y la cuantificación de

generación anual.

Residuo Descripción Clasificación Peso

(Kg/día) Total

(Kg/año)

Papel y

cartón

Papel fotocopias, cartulina,

cartón, periódicos, sobres, libros,

papel aluminio, Papel reusado.

Reciclables

0,2

49,20

Page 12: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Tabla 2. Elaboración propia. Tomada de “Plan de gestión” AUTOSERVICIO KODIMOTOR.

Una vez identificada la generación de RESPEL junto con la cuantificación, se clasifican

según sus características de peligrosidad. La clasificación se hizo a través de las listas de residuos

o desechos peligrosos contenidas en el Anexo I y II del Decreto 4741 de 2005. En la Tabla se

muestra la clasificación de peligrosidad para cada uno de los RESPEL.

Residuo Descripción Codificación Decreto

4741 de 2005

Desechos de aceites Desechos de aceites minerales no aptos

para el uso a que estaban destinados

Y8

A302

0

Mezclas de aceites

Mezclas y emulsiones de desechos de aceite y agua o de hidrocarburos y agua

Y9

A406

0 Baterías usadas Baterías usadas plomo-Ácido Y31

Lámparas

fluorescentes

Lámparas fluorescentes de vapor de sodio, vapor de mercurio y/o metal-halide

A2010

Plásticos Envases plásticos, envolturas plásticas, sellos de seguridad Reciclables 0,1 24,60

Residuos mezclados

Servilletas, desechables, icopor, tetrapack y aseo.

Ordinarios e inertes 0,5 123,00

Aceites

usados

Aceites usados proveniente de mantenimiento de vehículos y maquinaria pesada

Peligroso

2

800

Baterías usadas

Baterías usadas provenientes de los cambios realizados en los vehículos.

Peligroso 0,5 186

Llantas usadas

Residuos de llantas

usadas

Peligroso 2 800

Grasas,

estopas,

filtros , cartones

y repuestos malos

Residuos resultantes de

mantenimiento de vehículos

Peligroso

5

1500

Page 13: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Electrónicos

Residuos de equipos que se consideran

NO operativos como impresoras,

computadores (portátiles o de escritorio),

cables en desuso, etc.

A1180

Tabla 3. Elaboración propia. Tomada de “Plan de gestión” AUTOSERVICIO KODIMOTOR.

1.5 Delimitación

Esto se desarrolla en la parte Oriente de la ciudad de Montería, específicamente en la

empresa Autoservicio Kodimotor.

El mismo que se encuentra en las instalaciones e infraestructura de la Transv 29 No. 42 155

Urb. Villa Nova.

Ilustración 1. Ubicación geográfica

Fuente: (Google Maps, 2020)

Residuos Descripción Codificación Decreto 4741

de 2005 Llantas usadas N.E.

Cartuchos y tóner

Residuos resultantes de mantenimiento de impresoras y fotocopiadoras

A4070

Page 14: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

2 PLAN DE TRABAJO

2.1 Objetivos

2.1.1 Objetivo general

Determinar cómo sería el cambio de régimen ordinario al régimen simple de tributación en

la empresa Autoservicio Kodimotor.

2.1.2 Objetivos específicos

- Conocer la normatividad del régimen simple de tributación.

- Conocer cómo funciona el régimen ordinario en la empresa Autoservicio Kodimotor.

- Describir los cambios de régimen ordinario a régimen simple de tributación en la

empresa Autoservicio Kodimotor.

2.2 Instrumentación

Para determinar la mejor opción sobre el cambio del régimen ordinario a régimen simple de

tributación en la empresa Autoservicio Kodimotor, se desarrollan los siguientes instrumentos:

entrevista al representante legal, Simulador para contrastar los efectos de pertenecer al régimen

ordinario del impuesto a la renta o al régimen simple de tributación, encuesta al contador de la

entidad.

2.3 Procedimiento

La instrumentación se llevará a cabo de la siguiente manera:

Page 15: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

I. La entrevista se le hará al representante legal de manera virtual por motivo de la situación

que vive el mundo actualmente de la pandemia, se le realizaran las siguientes preguntas:

i. ¿En qué régimen se encuentra la empresa Autoservicio Kodimotor actualmente?

ii. ¿Conoce sobre el régimen simple de tributación?

iii. ¿Ha pensado en cambiar de régimen?

iv. ¿Cree usted que el régimen en el que se encuentra es el adecuado para su empresa?

v. ¿Conoce los beneficios que le traería a la empresa el régimen simple de tributación?

vi. ¿Cuáles son los motivos que lo llevarían a cambiarse al régimen simple de

tributación?

II. Se diligenciará el formato de Simulador para contrastar los efectos de pertenecer al

régimen ordinario del impuesto a la renta o al régimen simple de tributación, en el cual

podremos comparar como quedaría el impuesto que liquidaría el contribuyente sobre sus

ingresos brutos ordinarios en el régimen simple de tributación y en el régimen ordinario.

También se diligenciaría el formato para calcular y determinar de forma automática el valor

del anticipo al impuesto del régimen simple, ya que el contribuyente debe presentar

bimestralmente los recibos electrónicos para pago del anticipo al impuesto del régimen simple

(formulario 2593), los cuales se deben presentar incluso en los bimestres en que no se hayan

obtenido ingresos brutos.

III. Por último se realizara una encuesta dirigida al contador de la empresa, la cual incluirá

las siguientes preguntas:

Page 16: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

i. ¿Conoce sobre el régimen simple de tributación?

ii. ¿Cree usted que el régimen ordinario en el que se encuentra la entidad es el

adecuado? Justifique su respuesta.

iii. ¿Conoce los beneficios que le traería a la empresa el régimen simple de tributación?

iv. ¿Qué régimen cree es conveniente para la empresa y por qué?

v. ¿Le recomendaría usted al contribuyente cambiar de régimen ordinario a régimen

simple de tributación? Justifique su respuesta.

3 ACTIVIDADES REALIZADAS

3.1 Actividad 1. Conocimiento y comprensión

Normatividad del régimen simple de tributación

El impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación, creado mediante el artículo 66

de la ley de financiamiento 1943 de 2018, reemplaza el monotributo implementado a través del

artículo 165 de la ley 1819 de 2016 y vigente hasta el periodo gravable 2018. (Actualicese, 2019)

En el libro Octavo, artículo 903 (Creación del impuesto unificado bajo el régimen simple de

tributación, el cual fue modificado por el artículo 74 de la ley 2010 de 2019), menciona: Créese a

partir del 1 de enero de 2020 el impuesto unificado que se pagará bajo el Régimen Simple de

Tributación - Simple, con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la

formalidad y, en general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los

contribuyentes que voluntariamente se acojan al régimen previsto en el presente Libro.

(SECRETARIA SENADO , 2020)

Page 17: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Este régimen consiste en un modelo de tributación opcional, de causación anual y pago

anticipado bimestral sobre la renta e integra el impuesto nacional al consumo (cuando se

desarrollen servicios de expendio de comidas y bebidas), impuesto sobre las ventas (cuando se

ejecuten las actividades ordinarias contenidas en el numeral 1 del artículo 908 del Estatuto

tributario, modificado por el artículo 66 de la ley 1943 de 2018) y el impuesto de industria y

comercio consolidado, el cual comprende el impuesto complementario de avisos y tableros, y las

sobretasas bomberiles autorizadas por los municipios.

En el caso del impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas de acuerdo con las normas

que lo regulan (artículos 512-15 y 512-16 del ET), solo quienes vendan bienes y servicios gravados

con IVA, y pertenezcan al universo de responsables del IVA son quienes deberán responder por el

respectivo INC de cada bolsa que suministren a sus clientes para el transporte de mercancías. En

consecuencia, quienes no vendan bienes o servicios gravados con IVA, o quienes los vendan pero

cumplan los requisitos del parágrafo 3 del artículo 437 del ET (modificado por el artículo 4 de la

Ley 1943 de 2018) para operar como no responsables del IVA, no deben responder por el INC de

bolsas plásticas.

Sin embargo, toda persona natural o jurídica inscrita en el régimen simple de tributación, y

que venda bienes o servicios gravados con IVA, en ningún caso podrá operar como no responsable

de dicho impuesto (numeral 7 del parágrafo 3 del artículo 437 del ET, modificado con el artículo

4 de la Ley 1943). En vista de lo anterior, si alguien inscrito en el régimen simple figura, a su vez,

en la categoría de responsable del IVA, deberá responder por el INC generado en el suministro de

bolsas plásticas a sus clientes. Dicho INC deberá incluirlo en sus facturas electrónicas, y además

declarará y pagará en el formulario bimestral 310. En consecuencia, dicho valor no se incluirá en

los recibos de pagos de anticipos bimestrales, pues solo se debe incluir el impuesto especial sobre

Page 18: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

sus ingresos brutos (el cual reemplaza a su antiguo impuesto de renta), el INC de bares y

restaurantes, y los saldos por pagar del IVA.

Podrán inscribirse personas naturales y jurídicas, siempre y cuando cumplan la totalidad de

los requisitos establecidos en el artículo 905 de la Ley de Financiamiento 1943 de 2018, el cual

contiene lo siguiente:

En el año gravable anterior debieron obtener ingresos brutos ordinarios inferiores a

80.000 UVT ($2.652.480.000 para 2018 y $2.741.600.000 para 2019). Las empresas

constituidas a partir del 1 de enero de 2019 estarán condicionadas a que los ingresos

brutos percibidos durante el año no superen este límite.

Si uno de los socios (persona natural) posee uno o varias empresas, o tiene

participación en más de una sociedad inscrita en este régimen, los límites máximos

de los ingresos brutos serán revisados de forma consolidada, en proporción a su

participación.

Si un socio (persona natural) posee una participación superior al 10 % en una o varias

sociedades no inscritas en el régimen simple, los límites máximos de ingresos brutos

se revisarán de forma consolidada, de acuerdo con su participación.

Si un socio (persona natural) es gerente o administrador de otras empresas, los límites

de ingresos brutos máximos serán revisados de forma consolidada con los de la

sociedad que administra.

Deberán estar al día con sus obligaciones tributarias, así como también con el pago

de sus contribuciones al sistema de seguridad social integral. Adicionalmente,

deberán estar inscritos en el RUT y contar con todos los demás mecanismos

electrónicos de cumplimiento, firma y facturación electrónica.

Page 19: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Al referirse a las tarifas el Gobierno ha establecido en la nueva versión del artículo 908 del

Estatuto Tributario las tarifas aplicadas al impuesto unificado bajo este régimen, dependiendo del

tipo de ingresos brutos anuales y la actividad económica que desarrolle el contribuyente, para lo

cual se deberán tener en cuenta los siguientes rangos:

Tiendas pequeñas, mini mercados, micro mercados y peluquerías.

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE

consolidada Igual o superior (UVT)

Inferior

(UVT)

0

6.000 2%

6.000

15.000 2,8%

15.000

30.000 8,1%

30.000

80.000 11,6%

Tabla 4. Fuente: (Actualicese, 2019)

Actividades comerciales al por mayor y al detal, servicios técnicos y mecánicos en

los cuales predomine el factor material sobre el intelectual, electricistas, albañiles,

servicios de construcción, talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos,

actividades industriales (incluidas las de agroindustria, minindustria y

microindustria), actividades de telecomunicaciones y demás actividades no incluidas

en las actividades de servicios profesionales de consultoría y científicos y actividades

de comida de expendio y bebidas, y actividades de transporte.

Page 20: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE

consolidada Igual o superior (UVT)

Inferior

(UVT)

0

6.000 1,8%

6.000

15.000 2,2%

15.000

30.000 3,9%

30.000

80.000 5,4%

Tabla 5. Fuente: (Actualicese, 2019)

Servicios profesionales de consultoría y científicos, en los que prevalezca el factor

intelectual sobre el material (incluye los servicios de profesiones liberales).

Tabla 6. Fuente: (Actualicese, 2019)

Actividades de expendio de comidas y bebidas, así como actividades de transporte.

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE

consolidada Igual o superior (UVT)

Inferior

(UVT)

0

6.000 3,4%

6.000

15.000 3,8%

15.000

30.000 5,5%

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE

consolidada Igual o superior (UVT)

Inferior

(UVT)

0

6.000 4,9%

6.000

15.000 5,3%

15.000

30.000 7,0%

30.000

80.000 8,5%

Page 21: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

30.000

80.000 7,0%

Tabla 7. Fuente: (Actualicese, 2019)

En el caso de que el contribuyente desarrolle actividades de bares o restaurantes, y decide

acogerse voluntariamente al régimen simple de tributación, será responsable del INC y deberá

facturarlo electrónicamente con una tarifa del 8 %. Esta tarifa se adicionará a la tarifa SIMPLE

consolidada.

Cabe mencionar que aquellos contribuyentes inscritos en el régimen simple que obtengan

ganancias ocasionales o ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional durante el período

gravable no deben incluir dichos valores en la base para establecer el límite de los ingresos. El

impuesto a la ganancia ocasional obtenido se determinará de forma independiente, con base en los

lineamientos contenidos en los artículos 299 a 318 del ET.

En el caso de la retención en la fuente los contribuyentes inscritos en el régimen simple no

estarán sujetos a retenciones en la fuente; tampoco deberán actuar como agentes retenedores ni

autorretenedores (con excepción de las retenciones correspondientes a pagos laborales).

En el régimen simple de tributación cuando hablamos del recaudo del Sena, ICBF y EPS,

el artículo 243 del ET, no modificado por la Ley 1943 de 2018, establece que el Sena, el ICBF, las

EPS y otras entidades (entre ellas las universidades públicas) recibirán, con base en la destinación

específica que indica la norma, lo correspondiente al 9 % del impuesto de renta de las personas

jurídicas. Por esta razón, a las sociedades se les concede exoneración de aportes a dichas entidades

cuando vinculan trabajadores que, individualmente considerados, devengan menos de 10 salarios

mínimos mensuales. Sin embargo, luego de los cambios introducidos por la Ley 1943 de 2018,

Page 22: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

cuando una sociedad nacional decida trasladarse al régimen simple podrá obtener la exoneración

de aportes parafiscales del artículo 114-1 del ET, pero el Sena, el ICBF, las EPS y las demás

entidades mencionadas en el artículo 243 del ET no recibirán ninguna parte del impuesto anual

que liquide tal sociedad. (Actualicese, 2019).

¿Cómo funciona el régimen ordinario en la empresa Autoservicio Kodimotor?

En la empresa Autoservicio Kodimotor el régimen ordinario está conformado en este caso

por una empresa por persona natural, este régimen no goza de ningún beneficio especial y por

tanto están sujetos a las reglas generales del impuesto a la renta, tienen la obligación de tributar ya

que es una regla general debido a que por disposición constitucional, todos los ciudadanos

debemos contribuir con los gastos del estado.

En consecuencia, el régimen ordinario dentro de la empresa Autoservicio Kodimotor

funciona llevando a cabo las siguientes obligaciones:

Recaudar el IVA, el cual se da en el momento en que este factura, es decir, cuando

presta el servicio. El IVA deducible en compras y el que le retienen los

contribuyentes agentes retenedores de Iva disminuye en el valor a pagar en la

declaración al momento de reportarlo. La empresa lo reporta al momento de

presentar la declaración de Iva (Formulario 300) de manera cuatrimestral, y por

ultimo este entrega el dinero a la Dian mediante el pago del impuesto.

La inscripción en el Registro Mercantil, la cual da constancia de un hecho, como

puede ser la constitución de una sociedad, o en este caso de una empresa,

Autoservicio Kodimotor realizo esta inscripción el 01 de Julio de 1998 del cual

Page 23: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

adquirió el número de matrícula 48745, y anualmente hace la respectiva renovación

en la cámara de comercio.

Llevar contabilidad, por la cual cuenta con su respectivo contador para que maneje

toda su información financiera, como lo son: compras, gastos, ingresos, entre otros.

Presentar declaración de renta a la DIAN de manera anual.

Expedir factura electrónica de acuerdo al calendario establecido en la Resolución

000064 de 2019 (SIIGO, 2018). Razón por la cual Autoservicio Kodimotor comenzó

a facturar electrónicamente el 01 de enero de 2020, para el cual usan el software

contable World Office.

Presentar retención en la fuente de manera mensual, la cual tiene por objeto conseguir

en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio

gravable en que se cause. Es decir, Autoservicio Kodimotor recauda de manera

mensual el impuesto de retención en la fuente, el cual se da al momento de hacer

compras generales con una base superior a $ 961.000, la retención se aplica de

acuerdo a las bases establecidas y según sea la actividad y/o servicio prestado.

No obstante, cabe resaltar que el impuesto sobre la renta sobre la renta y complementarios

es un solo tributo y comprende el impuesto de renta, ganancias ocasionales. Al momento de

realizar esta se tiene en cuenta la siguiente estructura:

Page 24: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Ilustración 2

Fuente: (BANCOLDEX, 2014)

Describir los cambios de régimen ordinario a régimen simple de tributación en la empresa

Autoservicio Kodimotor

Al momento de la empresa Autoservicio Kodimotor cambiarse de régimen, este ocasionaría

cambios notorios, debido a que el régimen simple de tributación presenta sus impuestos en un solo

monotributo. Los cambios que surgirían al momento de que la empresa decida cambiarse de

régimen serían:

Las tarifas del RST están entre el 1.8 % y el 14.5 % y su aplicación dependerá de los

ingresos brutos y de la actividad empresarial desarrollada. Es decir, son muy

inferiores a las del impuesto sobre la renta.

Page 25: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Dejaría de presentar la declaración de retención en la fuente (Formulario 350).

Dejaría de presentar la declaración de Iva (Formulario 300) de manera cuatrimestral,

a presentarla de manera anual. Además, el pago del impuesto que se venía realizando

de manera cuatrimestral, pasaría a ser bimestral, debido a que en el régimen simple

de tributación se deben hacer abonos cada bimestre, tenga saldo a pagar en la

declaración presentada o no, en caso de no tenerlo este se tomaría como abonos o

saldo a favor.

Dejaría de presentar las obligaciones tributarias por separado y pasaría a cumplir con

el deber formal en una declaración anual simplificando todos estos impuestos. La

declaración anual comprende: Iva, Impuesto nacional al consumo, industria y

comercio, avisos y tableros, y sobretasa bomberil.

Actualmente Autoservicio Kodimotor paga sus obligaciones tributarias en el banco

de manera presencial. Sin embargo, al cambiar de régimen comenzaría a pagar por

medios electrónicos, debido a que esta es una de las reglas pertenecientes al mismo.

Los pagos recibidos por el contribuyente relacionados con su actividad económica,

A través de tarjetas débito o crédito u otros mecanismos de pagos electrónicos, se

descontaran del impuesto a pagar del régimen simple de tributación, este descuento

será del 0,5% de los pagos recibidos, de tal manera que esto contribuye con la

simplificación de trámites para el empresario y disminuye costos transaccionales.

Page 26: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Cabe resaltar que este descuento no afecta los recursos municipales o distritales.

(DIAN, 2020).

3.2 Actividad 2. Aplicación de instrumentos

En la entrevista llevada a cabo al representante legal de la empresa Autoservicio Kodimotor,

obtuvimos las siguientes respuestas:

Ilustración 3

Page 27: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Fuente: (Elaboración propia)

Page 28: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Con respecto a lo evaluado en la entrevista se pudo observar que el representante legal de la

empresa no tiene un amplio conocimiento sobre el régimen simple de tributación, y mucha de esta

falta de información hace referencia a que el contador maneja toda la parte financiera, y no le ha

comunicado sobre este nuevo régimen, ni le ha dado opciones para pertenecer a otro régimen que

quizás le convengan más a la empresa.

Simulador para contrastar los efectos de pertenecer al régimen ordinario del impuesto a la

renta o al régimen simple de tributación

En la aplicación del simulador en la cual se utilizó la información financiera de la empresa

a 31 de diciembre de 2019, mediante el cual se establece una comparación entre el régimen

ordinario y el régimen simple de tributación, y de esta manera establecer el régimen más favorable

en cuanto a obligaciones tributarias para la entidad.

Según los datos reemplazados en el simulador, se puede observar que los ingresos brutos

operacionales y no operacionales al 31 de diciembre de 2019 corresponden a un monto de

178.514.960, sus costos y gastos contables representan un monto de 95.460.352, lo cual nos da

una utilidad de 83.054.608 tanto en el régimen ordinario como en el régimen simple de tributación.

Tabla 8 Efectos del impuesto de renta en el régimen ordinario y régimen simple de tributación

Conceptos Situación bajo el régimen ordinario

Situación bajo el régimen simple

Parciales Totales Parciales Totales

1. Información contable del estado de resultados

Ingresos brutos contables (operacionales y no operacionales)

178.514.960 178.514.960

Menos: devoluciones en ventas

0 0

Menos: costos y gastos contables

(95.460.352) (95.460.352)

Page 29: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Utilidad (o pérdida) contable antes de impuesto de renta y de ganancia ocasional

83.054.608 83.054.608

Fuente: (Elaboración propia). Tomado de “Simulador para contrastar los efectos de pertenecer al

régimen ordinario del impuesto a la renta o al régimen simple de tributación durante el año

gravable 2020” ACTUALICESE.

En la liquidación del impuesto de renta y ganancia ocasional, correspondería a la cedula

general, en la cual sus ingresos brutos corresponden únicamente a rentas de trabajo debido a que

hace referencia a los ingresos que obtienen las personas naturales originados en la prestación de

servicios personales como lo son los salarios, la cual representa un valor de 178.514.960, el cual

aplica para ambos regímenes.

Tabla 9 Liquidación del impuesto de renta y ganancia ocasional (cedula general).

2. Liquidación del impuesto de renta y de ganancia ocasional

a) Cédula general

Ingresos brutos fiscales ordinarios del año por rentas de trabajo (laborales y no laborales)

178.514.960 178.514.960

Ingresos brutos fiscales ordinarios del año por rentas de capital

0 0

Ingresos brutos fiscales ordinarios del año por rentas no laborales (sin incluir las rentas ESE que estarán más abajo) 0 0

Total ingresos brutos de la cédula general 178.514.960

Fuente: (Elaboración propia). Tomado de “Simulador para contrastar los efectos de pertenecer al

régimen ordinario del impuesto a la renta o al régimen simple de tributación durante el año

gravable 2020” ACTUALICESE.

Page 30: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

En los costos y gastos fiscales que presenta la empresa corresponden a rentas de trabajo y

representan un valor de 95.460.352, por el cual nos da una renta líquida de 83.054.608 en el

régimen ordinario. A diferencia, en el régimen simple de tributación no aplican estos costos y

gastos fiscales.

Tabla 10 Costos y gastos fiscales

Menos: costos y gastos fiscales (es decir, los que sí son deducibles y aceptables fiscalmente) imputables a las "rentas de trabajo no laborales" 0 No aplica

Menos: costos y gastos fiscales (es decir, los que sí son deducibles y aceptables fiscalmente) imputables a las "rentas de capital y no laborales"

(95.460.352) No aplica

Renta líquida 83.054.608 No aplica

(o pérdida líquida) 0 No aplica

Fuente: (Elaboración propia). Tomado de “Simulador para contrastar los efectos de pertenecer al

régimen ordinario del impuesto a la renta o al régimen simple de tributación durante el año

gravable 2020” ACTUALICESE.

En el caso del régimen ordinario de tributación la renta presuntiva corresponde a un monto

de 50.000.000, y en el cual para el régimen simple de tributación no aplica.

Tabla 11 Renta presuntiva

Renta presuntiva (ver artículo 333 del ET y Decreto 2264 de diciembre 13 de 2019) 50.000.000

No aplica

Renta líquida gravable final de la cédula (se toma el mayor entre "renta liquida ordinaria " y "renta presuntiva" 83.054.608

Page 31: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Fuente: (Elaboración propia). Tomado de “Simulador para contrastar los efectos de pertenecer al

régimen ordinario del impuesto a la renta o al régimen simple de tributación durante el año

gravable 2020” ACTUALICESE.

Sobre la liquidación de impuestos básicos de renta en el régimen ordinario en la cedula

general sumada con la cedula de pensiones corresponde a 10.437.000, y en el régimen simple de

tributación 0.

Tabla 12 Liquidación de impuestos básicos de renta

Fuente: (Elaboración propia). Tomado de “Simulador para contrastar los efectos de pertenecer al

régimen ordinario del impuesto a la renta o al régimen simple de tributación durante el año

gravable 2020” ACTUALICESE.

Por lo cual debido a todos los datos reemplazados anteriormente obtenemos un impuesto de

renta de 10.437.000.

Impuesto neto de renta 10.437.000 0

En el caso de los descuentos en el régimen ordinario no aplica a descuentos por aportes

obligatorios como empleador al fondo de pensiones ni de las ventas recaudadas a través del sistema

de tarjetas débito y crédito mencionado en el art. 4 de la ley 2005 de 2019. En cambio, en el

régimen simple de tributación si aplican estos descuentos, y en esta empresa los descuentos

realizados por estos conceptos representan 1.500.000.

Liquidación impuestos básicos de renta en el régimen ordinario

Sobre la cédula general sumada con la cédula de pensiones (se aplica la tarifa del artículo 241 del ET) 10.437.000

Sobre la cédula de dividendos (se aplica el artículo 242 del ET) 0

Page 32: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Tabla 13 Descuento por aportes obligatorios, ventas recaudadas a través del sistema débito y

crédito.

Descuento por aportes obligatorios como empleador al fondo de pensiones; descuento por concepto del 0,5 % de las ventas recaudadas a través del sistema de tarjetas débito y crédito; descuento a que se refiere el art. 4 de la Ley 2005 de diciembre 2 de 2019 (el 100 % de la utilidad que se produzca al comprar y revender productos hechos a partir de la panela).

No aplica

1.500.000

Impuesto neto de renta 10.437.000 1.500.000

Fuente: (Elaboración propia). Tomado de “Simulador para contrastar los efectos de pertenecer al

régimen ordinario del impuesto a la renta o al régimen simple de tributación durante el año

gravable 2020” ACTUALICESE.

El resultado final del impuesto de renta y de ganancia ocasional el cual afecta la utilidad

contable antes de impuestos en el régimen ordinario representa un monto de (10.437.00), y en el

RST representa (1.500.000), por lo cual nos da una utilidad antes de impuestos de 72.617.608 en

el régimen ordinario y 81.554.608 en el RST.

Tabla 14 Utilidad (o perdida) contable después de impuesto.

Valor final del impuesto de renta y de ganancia ocasional que afectará a la utilidad contable antes de impuestos (10.437.000) (1.500.000)

Utilidad (o pérdida) contable después de impuesto 72.617.608 81.554.608

Fuente: (Elaboración propia). Tomado de “Simulador para contrastar los efectos de pertenecer al

régimen ordinario del impuesto a la renta o al régimen simple de tributación durante el año

gravable 2020” ACTUALICESE.

Como resultado final de los datos reemplazados en el formato obtuvimos que el

contribuyente pagaría un total de 11.669.000 presentando la declaración de renta en el régimen

ordinario y en el régimen simple de tributación 1.500.000.

Page 33: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

5.Gran total de impuesto de renta y ganancia ocasional sumando con el impuesto de industria y comercio que la persona natural pagaría a la Dian y los municipios 11.669.000 1.500.000

En resumen, se puede observar que en el régimen ordinario al cual pertenece el contribuyente

según sus ingresos, deducciones y costos, el contribuyente pagaría en la declaración de renta la

suma de $11.669.000, en cambio, si este hiciera parte del régimen simple de tributación el saldo a

pagar en la declaración de renta sería de $1.500.000; ya que en el régimen simple de tributación

solo se tienen en cuanto los ingresos brutos, por lo cual este le favorece a las empresas, teniendo

en cuenta que se tendrán que presentar bimestralmente los “recibos electrónicos” para pago del

anticipo al impuesto del régimen simple, los cuales se deben presentar incluso en los bimestres en

que no se hayan obtenido ingresos brutos.

En el caso de la empresa Autoservicio Kodimotor, el saldo para el pago del anticipo

bimestral sería de $ 536.000, como se observa en la siguiente tabla:

Tabla 15 Recibo para pago de anticipos bimestrales obligatorios en el régimen simplificado

de tributación

Conceptos Valores

1. Sección para liquidar el anticipo del impuesto del régimen simple

Ingresos brutos fiscales ordinarios del bimestre por todo concepto, sin incluir aquellos que sean considerados como ingresos no gravados con el impuesto de renta y sin incluir los que formarían ganancias ocasionales

29.752.493

Menos: devoluciones en ventas No aplica

Valor neto de los ingresos brutos del bimestre sobre los cuales se calculará el anticipo con las tarifas establecidas en el parágrafo 4 del artículo 908 del ET

29.752.493

Tarifa aplicable 1,80%

Subtotal 536.000

Page 34: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Informativo: Monto del impuesto de industria y comercio que se encuentra tácitamente incluido dentro del valor del anticipo (ver anexo hoja 2)

248.000

Menos: Descuento por aportes obligatorios como empleador a los fondos de pensiones obligatorias cancelados durante el bimestre (Nota: este valor no puede afectar al monto del impuesto de industria y comercio que se encuentra ya incluido de forma tácita dentro del cálculo del anticipo; ver parágrafo 4 del art. 903 del ET; la parte que no se pueda restar en un bimestre se podrá intentar restar en los siguientes)

0

Monto neto del anticipo bimestral para el impuesto del régimen simple 536.000

Fuente: (Elaboración propia). Tomado de “Simulador para contrastar los efectos de pertenecer al

régimen ordinario del impuesto a la renta o al régimen simple de tributación durante el año

gravable 2020” ACTUALICESE.

Encuesta al contador publico

En la encuesta realizada al contador público de la empresa, se observó que tiene el

conocimiento suficiente referente al régimen simple de tributación, sin embargo, aun conociendo

los beneficios que este le podría traer a la empresa no ha considerado el cambio de régimen.

Ilustración 4

Page 35: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Fuente: (Elaboración propia)

Page 36: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

3.3 Actividad 3. Análisis de resultados

Teniendo en cuenta los instrumentos aplicados se puede analizar que la diferencia de las

declaraciones de renta de ambos regímenes es significativa, debido a que en los impuestos a pagar

en el régimen ordinario el saldo a pagar es mayor a diferencia del régimen simple de tributación.

Además, el régimen simple de tributación tiene como beneficio, que el pago de sus impuestos se

realiza de manera bimestral, lo cual es aún más cómodo para la empresa.

También se pudo observar que a pesar de que el contador de la entidad tiene un amplio

conocimiento acerca del régimen simple de tributación, este no ha pensado ni comunicado al

representante legal y dueño la posibilidad de cambiarse de régimen.

3.4 Actividad 4. Evaluación

El cambio de régimen ordinario a régimen simple de tributación sería una opción favorable

para la empresa Autoservicio Kodimotor debido a que esta se estaría ahorrando una cantidad de

dinero significativa en el pago de sus tributos. Y en cuanto a los pagos de anticipo bimestrales, los

cuales se están obligados a realizar, este pagaría bimestralmente un valor razonable por el cual la

empresa podría responder de manera puntual.

No obstante, en el régimen ordinario en el que se encuentra la empresa actualmente debe

presentar más impuestos, como lo es de retención en la fuente, lo cual en el RST no lo presentaría

y se ahorraría aún más dinero y tiempo.

3.5 Aporte innovador realizado

Al analizar el cambio de régimen ordinario al régimen simple de tributación, sería una opción

favorable para la empresa, ya que le aportara a su crecimiento y formalización de la misma,

aportando mayor facilidad en el pago y presentación de sus impuestos ya que con una sola

declaración anual se cumple con el deber formal de declarar varios impuestos lo cual le beneficia

al contribuyente ya que simplifica los trámites y disminuye costos transaccionales.

Page 37: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Además, le ahorraría al contador más trabajo, ya que le evitaría a si misma presentar el

formulario de retención en la fuente (formulario 350), mejorando el flujo de caja.; evitaría

presentar la declaración de industria y comercio, iva, impuesto nacional al Consumo, ganancia

ocasional, avisos y tableros, sobretasa bomberil de manera separada, ahorrando tiempo al contador

y dándole más espacio para presentar una información clara y exacta.

4 LOGROS Y LECCIONES APRENDIDAS

La práctica social, empresarial y solidaria realizada en la empresa Autoservicio Kodimotor

se realizó de manera conveniente, gracias al apoyo del personal administrativo de la empresa

encabezado por el representante legal. Además, por mi tutor y asesor de grado, por el cual obtuve

mucha información beneficiosa para mi conocimiento y desarrollo del presente trabajo.

Mediante la indagación para la realización del trabajo logre establecer la diferencia entre el

régimen simple de tributación y régimen ordinario aplicándolos a una empresa de servicios,

identificando las ventajas y desventajas que este le traería a la entidad, ampliando mis

conocimientos en el área tributaria.

En todo el proceso logre adquirir conocimientos sobre este régimen que realmente brinda

muchos beneficios, como presentar el impuesto unificado y ahorrarse la declaración de retención

en la fuente que se presenta de manera mensual. Analizando que este régimen es creado con el fin

de formalizar a las entidades estableciendo requisitos asequibles para los mismos, pero que de

igual manera no es beneficiosa para todas.

Al momento de empezar a realizar el presente trabajo, se puso en práctica todas mis

habilidades y conocimientos adquiridos en la universidad y el área laboral, el cual ayudo a que

fuese más fácil de interpretar y desarrollar los objetivos propuestos con el fin de obtener un trabajo

satisfactorio con un buen resultado.

Page 38: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

El régimen ordinario en el que se encuentra la empresa Autoservicio Kodimotor no es el más

favorable para la empresa. Al ejecutar los instrumentos aplicados observamos todo lo que

beneficiaría a la empresa en la parte de impuestos y los trámites a realizar.

La empresa Autoservicio Kodimotor debería considerar el cambio de régimen, ya que este

le ayudaría a la formalización de la misma. Además, le ahorraría dinero en cuanto a sus tributos,

no tendría que presentar declaración de retención en la fuente, le ahorraría tiempo en trámites al

contador en el momento de presentar las declaraciones, ya que todos los impuestos se presentan

en una declaración anual simplificando los tributos.

No obstante, cabe resaltar que en el pago de sus tributos, le resulta más cómodo y de gran

ventaja para la empresa ya que se pagaría un valor razonable y con el cual la empresa puede

cumplir.

En el régimen simple de tributación la empresa recibirá descuentos del impuesto a pagar por

motivos de pagos a través de tarjetas débito o crédito u otros mecanismos de pagos electrónicos

de tal manera que esto contribuye con la simplificación de trámites para el empresario y disminuye

costos transaccionales. Cabe resaltar que muchos de estos beneficios ayuda a que la empresa

mejore su flujo de efectivo.

Page 39: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

5 REFERENCIAS

Actualicese. (08 de Febrero de 2019). Actualicese. Obtenido de Actualicese.

Actualicese. (08 de Febrero de 2019). Actualicese. Obtenido de Actualicese:

file:///C:/Users/l/Downloads/EA-02-2019-regimen-simple-de-tributacion.pdf

BANCOLDEX. (Junio de 2014). Obtenido de BANCOLDEX:

https://www.bancoldex.com/sites/default/files/documentos/6359_11._Jun_12_-

_Normatividad_Tributaria.pdf

DIAN. (2020). DIAN POR UNA COLOMBIA HONESTA . Obtenido de DIAN POR UNA

COLOMBIA HONESTA:

https://www.dian.gov.co/impuestos/RST/Beneficios/Paginas/default.aspx

Google Maps. (18 de Octubre de 2020). Google Maps. Obtenido de Google Maps:

https://www.google.com.co/maps/place/Tv.+29,+Monter%C3%ADa,+C%C3%B3rdoba/

@8.7428212,-

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75.8690671!3m4!1s0x8e5a2fd

Ministerio de trabajo . (2019). Ministerio de trabajo. Obtenido de

https://www.mintrabajo.gov.co/documents/20147/59926232/Proyecto+Decreto-

+Actualizacion+Tabla+de+Clasificacion+de+Actividades+Economicas-

+Sistema+General+de+Riesgos+Laborales.pdf

SECRETARIA SENADO . (2020). SECRETARIA SENADO . Obtenido de SECRETARIA

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http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr035.html#LIB

RO%20OCTAVO

SIIGO. (2018). SIIGO . Obtenido de SIIGO: https://www.siigo.com/blog/empresario/diferencias-

entre-el-regimen-comun-y-el-regimen-simplificado/

Page 40: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

ANEXOS

Anexo A. Acta de requerimiento de práctica

Page 41: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Anexo B. Acta de conformidad de la organización

Page 42: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Anexo C. Entrevista al presentante legal

Ilustración

Fuente: (Elaboración propia)

Page 43: AUTOSERVICIO KODIMOTOR - UCC

Anexo D. Simulador para contrastar los efectos de pertenecer al régimen ordinario del

impuesto a la renta o al régimen simple de tributación durante el año gravable 2020.

VA20-comparativo-regimen-ordinario-vs-regimen-simple.xlsx