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Autor: Dr. Daniel Pérez 1

TRABAJADORES AUTÓNOMOS TRABAJADORES AUTÓNOMOS

NUEVAS PAUTAS DE CATEGORIZACIONNUEVAS PAUTAS DE CATEGORIZACIONEMPRADRONAMIENTO Y RECATEGORIZACIONEMPRADRONAMIENTO Y RECATEGORIZACION

Decreto 1866 - BO: 15/12/2006

RG (AFIP) 2217 – BO: 23/02/2007


EVOLUCIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA. EVOLUCIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA. REVISIÓN DE PARÁMETROS.REVISIÓN DE PARÁMETROS.

SITUACIÓN AL 14/12/2006SITUACIÓN AL 14/12/2006• 10 CATEGORÍAS PURAS Y 5 PRIMAS CON SUS 10 CATEGORÍAS PURAS Y 5 PRIMAS CON SUS

RESPECTIVAS RENTAS DE REFERENCIARESPECTIVAS RENTAS DE REFERENCIA• 9 TABLAS CORRESPONDIENTES A CADA UNO DE LOS 9 TABLAS CORRESPONDIENTES A CADA UNO DE LOS

GÉNEROS DE ACTIVIDADGÉNEROS DE ACTIVIDAD• DESDE SANCIÓN L. 24.241 HUBO REFORMAS EN EL DESDE SANCIÓN L. 24.241 HUBO REFORMAS EN EL

IVAIVA– DESAPARICIÓN DE LA FIGURA DEL RNIDESAPARICIÓN DE LA FIGURA DEL RNI– REGIMEN SIMPLIFICADO (MONOTRIBUTO)REGIMEN SIMPLIFICADO (MONOTRIBUTO)

SITUACIÓN DE TRABAJADORES POR CUENTA PROPIASITUACIÓN DE TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA• RÉGIMEN GENERAL EN EL IVARÉGIMEN GENERAL EN EL IVA• ADHERENTES AL RÉGIMEN SIMPLIFICADOADHERENTES AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO


ART. 8° L. 24.241

TRABAJADORES AUTÓNOMOS. RENTA IMPONIBLE.TRABAJADORES AUTÓNOMOS. RENTA IMPONIBLE.

Efectuarán los aportes previsionales obligatorios Art. 10:

sobre los niveles de rentas de referencianiveles de rentas de referencia calculados en base a categorías que fijarán las normas reglamentarias de acuerdo con las siguientes pautas:

Capacidad contributiva

La calidad de sujeto o no en el IVA y en su caso, su condición de responsable inscripto, de responsable no inscripto o no responsable en dicho impuesto.


CATEGORIZACIÓN

Los trabajadores autónomos efectuarán los aportes Art. 10 y 11 L. 24241, sobre la base de las siguientes categorías:

Categorías

I II III IV V

Renta de referencia $ 400 $ 560 $ 800 $ 1.280 $ 1.760

Aporte mensual $ 128 $ 179 $ 256 $ 409 $ 563

Deberán ingresar un aporte adicional del TRES POR CIENTO (3%) sobre el monto de la categoría que les corresponda.

ACTIVIDADES PENOSAS O RIESGOSAS. ACTIVIDADES PENOSAS O RIESGOSAS. RÉGIMEN PREVISIONAL DIFERENCIADO.RÉGIMEN PREVISIONAL DIFERENCIADO.

Dto. 1866/07 – Art. 1°


ACTIVIDADES PENOSAS O RIESGOSAS.ACTIVIDADES PENOSAS O RIESGOSAS.

RÉGIMEN PREVISIONAL DIFERENCIALRÉGIMEN PREVISIONAL DIFERENCIAL

PROPIETARIOS DE AUTOS DE ALQUILER PROPIETARIOS DE AUTOS DE ALQUILER

TAXISTAS NO PROPIETARIOS QUE NO SE ENCUENTREN VINCULADOS A TAXISTAS NO PROPIETARIOS QUE NO SE ENCUENTREN VINCULADOS A TRAVÉS DE UNA RELACIÓN DE DEPENDENCIA NI SUBORDINACIÓN TRAVÉS DE UNA RELACIÓN DE DEPENDENCIA NI SUBORDINACIÓN ECONÓMICAECONÓMICA

TRANSPORTISTAS DE CARGA UNIPERSONALES O SOCIOS DE SOCIEDADES TRANSPORTISTAS DE CARGA UNIPERSONALES O SOCIOS DE SOCIEDADES DE HECHO QUE REALICEN TAL ACTIVIDADDE HECHO QUE REALICEN TAL ACTIVIDAD

RG (AFIP) 2217 – ANEXO I APART. B


JUBILADOS QUE INGRESAN, REINGRESAN, O CONTINÚAN EN LA ACTIVIDAD AUTÓNOMA.

QUIENES AL 15-07-94 HUBIERAN: QUIENES AL 15-07-94 HUBIERAN: •OBTENIDO JUBILACIÓN ORDINARIA O POR OBTENIDO JUBILACIÓN ORDINARIA O POR EDAD AVANZADAEDAD AVANZADA•REUNIERAN LOS REQUISITOS PARA REUNIERAN LOS REQUISITOS PARA OBTENER LOS BENEFICIOS ANTERIORESOBTENER LOS BENEFICIOS ANTERIORES

QUIENES SEAN BENEFICIARIOS QUIENES SEAN BENEFICIARIOS DE PRESTACIONES DE PRESTACIONES

PREVISIONALES OTORGADAS EN PREVISIONALES OTORGADAS EN EL MARCO L. 24241EL MARCO L. 24241

CATEGORÍA MÍNIMA DE CATEGORÍA MÍNIMA DE REVISTAREVISTA

NO DEBEN EFECTUAR NO DEBEN EFECTUAR APORTES POR PERÍODOS APORTES POR PERÍODOS DEVENGADOS A PARTIR DEVENGADOS A PARTIR

DE NOV. 1995DE NOV. 1995

RG (AFIP) 2217 – ART. 2° Y 3°


OPCIÓN POR CATEGORÍA SUPERIOR. OPCIÓN POR CATEGORÍA SUPERIOR. EXCEPCIONES.EXCEPCIONES.

LOS TRABAJADORES AUTÓNOMOS PODRÁN OPTAR POR ENCUADRARSE EN UNA LOS TRABAJADORES AUTÓNOMOS PODRÁN OPTAR POR ENCUADRARSE EN UNA CATEGORÍA SUPERIOR A LA QUE LE CORRESPONDE, EXCEPTO:CATEGORÍA SUPERIOR A LA QUE LE CORRESPONDE, EXCEPTO:

BENEFICIARIOS DE PRESTACIONES PREVISIONALES L. 24241 QUE INGRESEN, BENEFICIARIOS DE PRESTACIONES PREVISIONALES L. 24241 QUE INGRESEN, REINGRESEN O CONTINÚEN EN LA ACTIVIDAD AUTÓNOMAREINGRESEN O CONTINÚEN EN LA ACTIVIDAD AUTÓNOMAMENORES DE 21 AÑOS Y MAYORES DE 18 INCLUSIVEMENORES DE 21 AÑOS Y MAYORES DE 18 INCLUSIVE

CUANDO SE OPTE POR UNA CATEGORÍA SUPERIOR SE DEBERÁ INGRESAR MENSUALMENTE:

• EL IMPORTE CORRESPONDIENTE A LA CATEGORÍA ELEGIDAEL IMPORTE CORRESPONDIENTE A LA CATEGORÍA ELEGIDA•DE CORRESPONDER EL IMPORTE ADICIONAL.DE CORRESPONDER EL IMPORTE ADICIONAL.

RG (AFIP) 2217 – ART. 6°


ACTIVIDADES. CATEGORIZACIÓN.

Personas Físicas que realicen

CATEGORÍA MÍNIMA EN FUNCIÓN DEL INGRESO BRUTO ANUAL

I II III IV V

Dirección, administración o conducción de sociedades comerciales o civiles, regulares o irregulares y socios de sociedades (de acuerdo con los parámetros del Art. 2 inc. b ap. 1 e inc. d de la Ley 24.241)

TABLA I

$ 0,00 á

$15.000

$15.001á

$30.000

$30.001 en

adelante

Actividades indicadas en el Art. 2 inc. b, que constituyan locaciones o prestaciones de servicios.

TABLA II

$ 0,00 á

$20.000

$20.001 en

adelante

Actividades indicadas en el Art. 2 inc. b, no incluidas en las tablas I y II

TABLA III

$ 0,00 $25.000

$25.001 en adelante

Afiliaciones voluntarias al SIJP TABLAIV

Para todo IIBB

Dto. 1866/07 – Art. 1° - ANEXO II


INGRESO BRUTO OBTENIDO POR EL TRABAJADOR AUTÓNOMO EN EL AÑO CALENDARIO.

• EN DINERO O EN ESPECIE– ESPECIE: SE DEBERÁN VALUAR A VALOR DE PLAZA A LA FECHA DE

COBRO

• NETO DE DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS

NO COMPRENDENO COMPRENDE• IMPUESTOS NACIONALES INDIRECTOS

– PARA LOS SUJETOS PASIVOS DE LOS MISMOS

IMPUTACIÓN AL AÑO CALENDARIOIMPUTACIÓN AL AÑO CALENDARIO• SEGÚN LAS DISPOSICIONES DEL I. GCIAS.

IMPORTE TOTAL DE INGRESO BRUTOIMPORTE TOTAL DE INGRESO BRUTO• NO PUEDE SER MENOR AL TOTAL DE INGRESOS QUE SE DEBEN

CONSIDERAR PARA DETERMINAR LA GANANCIA BRUTA GRAVADA, EXENTA Y NO ALCANZADA POR EL I. GCIAS.RG (AFIP) 2217 – ART. 7°


BENEFICIO NETO.

INGRESO BRUTOMenos:

GASTOS NECESARIOS

GASTOS NECESARIOS: SE IMPUTARÁN AL AÑO CALENDARIO S/ DISPOSICIONES IGGASTOS NECESARIOS: SE IMPUTARÁN AL AÑO CALENDARIO S/ DISPOSICIONES IG

NO PODRÁ SER INFERIOR A LA GANANCIA NETA, CALCULADA SEGÚN NORMAS NO PODRÁ SER INFERIOR A LA GANANCIA NETA, CALCULADA SEGÚN NORMAS VIGENTES EN EL IGCIAS.VIGENTES EN EL IGCIAS.

BEN

EFIC

IO

BEN

EFIC

IO

NETO

NETO

RG (AFIP) 2217 – ART. 8°


INGRESOS BRUTOS. AÑO CALENDARIO INGRESOS BRUTOS. AÑO CALENDARIO INMEDIATO ANTERIOR.INMEDIATO ANTERIOR.

CASOS ESPECIALESCASOS ESPECIALES• ACTIVIDADES DESARROLLADAS POR LAPSO MENOR

A 12 MESES:– INGRESOS BRUTOS OBTENIDOS EN DICHO PERÍODO

• MODIFICACIÓN DE ACTIVIDADES DESARROLLADAS EN EL AÑO ANTERIOR POR OTRA/S NUEVA/S – IDEM INICIO DE ACTIVIDADES– REQUISITO: QUE EL ALTA Y BAJA ESTEN INFORMADAS A LA AFIP

(F.460/F) y F. 929

• INICIO DE ACTIVIDADES– CATEGORÍA INFERIOR DE LA TABLA QUE LE CORRESPONDA– DE DOS O MÁS ACTIVIDADES Y UNA DE ELLAS SE ENCUENTRE

COMPRENDIDA EN TABLA I • LA CATEGORÍA MÍNIMA DE REVISTA SERÁ LA CAT. III TABLA I

RG (AFIP) 2217 – ART. 11°


TITULARES DE EMPRESAS UNIPERSONALES.TITULARES DE EMPRESAS UNIPERSONALES.

CATEGORÍA MÍNIMA DE REVISTACATEGORÍA MÍNIMA DE REVISTA

TABLA II ó TABLA III SEGÚN SEA LA ACTIVIDAD Y LOS TABLA II ó TABLA III SEGÚN SEA LA ACTIVIDAD Y LOS INGRESOS BRUTOS ANUALESINGRESOS BRUTOS ANUALES

DIRECCIÓN, ADMINISTRACIÓN O CONDUCCIÓN DE DIRECCIÓN, ADMINISTRACIÓN O CONDUCCIÓN DE SOCIEDADES CIVILES, REGULARES O IRREGULARES SIN SOCIEDADES CIVILES, REGULARES O IRREGULARES SIN

OBTENER RETRIBUCIÓN NI INGRESO ALGUNOOBTENER RETRIBUCIÓN NI INGRESO ALGUNO


CATEGORÍA III DE LA TABLA ICATEGORÍA III DE LA TABLA I

MENORES DE 21 AÑOS Y MAYORES DE 18 AÑOSMENORES DE 21 AÑOS Y MAYORES DE 18 AÑOS

INDEPENDIENTE DE LA ACTIVIDAD Y DE LOS INGRESOS DEBEN INDEPENDIENTE DE LA ACTIVIDAD Y DE LOS INGRESOS DEBEN ENCUADRARSE EN CATEGORÍA IENCUADRARSE EN CATEGORÍA I

RG (AFIP) 2217 – ART. 13;14 y 15


Grupos de Actividades Ingresos brutos obtenidos en el año 2006

Categorías Importe Mensual

Mayores a $ 30.000 V $ 563,20

Mayores a $ 15.000 y menores o iguales a $ 30.000

IV $ 409,60

Dirección, administración o conducción de sociedades comerciales o civiles, regulares o irregulares, y socios de sociedades de cualquier tipo. Menores o iguales a $

15.000 III $ 256

Mayores a $ 20.000 II $ 179,20 Actividades no incluidas en el punto anterior, que constituyan locaciones o prestaciones de servicios

Menores o iguales a $ 20.000

I $ 128

Mayores a $ 25.000 II $ 179,20 Resto de las actividades no comprendidas en los puntos anteriores

Menores o iguales a $ 25.000

I $ 128

Afiliaciones voluntarias Sin limitación I $ 128

Menores de 18 hasta 21 años Sin limitación I $ 128

Jubilados por la Ley 24.241 Sin limitación I $ 108

Amas de casa y ex-agentes de la Administración Pública

Sin limitación I $ 44;



• SE ENCUADRARÁN EN AQUELLA ACTIVIDAD POR LA QUE OBTUVIERAN MAYORES INGRESOS BRUTOS ANUALES

EN LA CATEGORÍA QUE CORRESPONDA A LA SUMA DE LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS BRUTOS ANUALES OBTENIDOS POR LAS ACTIVIDADES DESARROLLADAS

SU

JETO

S Q

UE R

EA

LIZ

AN

MÁ

S

SU

JETO

S Q

UE R

EA

LIZ

AN

MÁ

S

DE U

NA

AC

TIV

IDA

DD

E U

NA

AC

TIV

IDA

D

Dto. 1866/07 – ANEXO II – APART. II



UNA DE ELLAS ES PENOSA O RIESGOSA, POR LO QUE CORRESPONDE INGRSAR EL ADICIONAL DEL 3%

“ COMPATIBILIZACIÓN ENTRE LAS TABLAS I, II y III ACTIVIDADES SIMULTÁNEAS”

SU

JETO

S Q

UE R

EA

LIZ

AN

MÁ

S

SU

JETO

S Q

UE R

EA

LIZ

AN

MÁ

S

DE U

NA

AC

TIV

IDA

DD

E U

NA

AC

TIV

IDA

D


CATEGORÍA RESULTANTECATEGORÍA RESULTANTE

ADICIONAR EL 3% CALCULADO SOBRE LA RENTA ADICIONAR EL 3% CALCULADO SOBRE LA RENTA IMPONIBLE MENSUAL PARA DICHA CATEGORÍAIMPONIBLE MENSUAL PARA DICHA CATEGORÍA

RG (AFIP) 2217 – ART. 17°


SITUACIONES ESPECIALES.

AUTÓNOMOS QUE HUBIERAN OBTENIDO EN UN EJERCICIO ANUAL

BENEFICIOS NETOS(INGRESO BRUTO MENOS GASTOS NECESARIO PARA OBTENERLO)

INFERIORES AL 30% DE SUS INGRESOS BRUTOS

PODRÁN ENCUADRARSE EN EL EJERCICIO ANUAL SIGUIENTE PODRÁN ENCUADRARSE EN EL EJERCICIO ANUAL SIGUIENTE EN LA CATEGORÍA INMEDIATA INFERIOREN LA CATEGORÍA INMEDIATA INFERIOR

Dto. 1866/07 – Art. 1°

PODRÁ EJERCERSE POR PRIMERA VEZ DURANTE EL MES DE JUNIO DE PODRÁ EJERCERSE POR PRIMERA VEZ DURANTE EL MES DE JUNIO DE 2008 EN FUNCIÓN DE LOS DATOS CORRESPONDIENTES AL AÑO 20072008 EN FUNCIÓN DE LOS DATOS CORRESPONDIENTES AL AÑO 2007


IMPUTACIÓN DE CRÉDITOS.

•QUE DESARROLLEN ACTIVIDADES ART. 2° INCISO B) L.24241

•QUE POR TALES ACTIVIDADES PERCIBAN INGRESOS BRUTOS ANUALES < AL EQUIVALENTE DE 36 MOPRE

SUJETOS

PODRÁN

•SOLICITAR MEDIANTE PRESENTACIÓN DE DDJJ, LA IMPUTACIÓN DEL CRÉDITO, APLICÁNDOLO AL EJERCICIO SIGUIENTE

•SIN PERJUICIO DEL DERECHO DE APORTAR VOLUNTARIAMENTE POR SU CATEGORÍA DE REVISTA

NO SERÁN CONSIDERADOS COMO TIEMPO DE SERVICIO LOS PERÍODOS SOBRE LOS CUALES NO CORRESPONDA INGRESAR APORTES Y RESPECTO

DE LOS CUALES SE SOLICITE SU IMPUTACIÓN A UN EJERCICIO FUTURO

Dto. 1866/07 – Art. 1°


IMPUTACIÓN DE CRÉDITOS.IMPUTACIÓN DE CRÉDITOS.

INGRESOS BRUTOSINGRESOS BRUTOS

•OBTENIDOS EN EL AÑO CALENDARIO INMEDIATO ANTERIOR A LA OBTENIDOS EN EL AÑO CALENDARIO INMEDIATO ANTERIOR A LA FECHA EN QUE SE SOLICITA LA IMPUTACIÓNFECHA EN QUE SE SOLICITA LA IMPUTACIÓN

•CUANDO LA ACTIVIDAD HAYA SIDO DESARROLLADA EN UN LAPSO CUANDO LA ACTIVIDAD HAYA SIDO DESARROLLADA EN UN LAPSO INFERIOR A DOCE MESES:INFERIOR A DOCE MESES:

•LOS INGRESOS BRUTOS DEBEN ANUALIZARSELOS INGRESOS BRUTOS DEBEN ANUALIZARSE•AL MONTO ASI OBTENIDO SE LO COMPARA CON LOS 36 MOPREAL MONTO ASI OBTENIDO SE LO COMPARA CON LOS 36 MOPRE

•SI SE REALIZAN EN FORMA SIMULTÁNEA DOS O MÁS ACTIVIDADES:SI SE REALIZAN EN FORMA SIMULTÁNEA DOS O MÁS ACTIVIDADES:•SE DEBERÁN TENER EN CUENTA LA TOTALIDAD DE LOS SE DEBERÁN TENER EN CUENTA LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS BRUTOS OBTENIDOS CONFORME APARTADO II) ANEXO INGRESOS BRUTOS OBTENIDOS CONFORME APARTADO II) ANEXO II) D. 1866/06 “COMPATIBILIZACIÓN ENTRE LAS TABLAS I, II Y III. II) D. 1866/06 “COMPATIBILIZACIÓN ENTRE LAS TABLAS I, II Y III. ACTIVIDADES SIMULTÁNEAS”ACTIVIDADES SIMULTÁNEAS”

RG (AFIP) 2217 – ART. 17°


IMPUTACIÓN DE CRÉDITOS.IMPUTACIÓN DE CRÉDITOS.

CANCELACIÓN DE PERÍODOS MENSUALESCANCELACIÓN DE PERÍODOS MENSUALES

• LA CANCELACIÓN DE PERÍODOS MENSUALES A DEVENGARSE EN EL EJERCICIO INMEDIATO SIGUIENTE COMPRENDE IDÉNTICA CANTIDAD DE PERÍODOS MENSUALES ABONADOS EN EL EJERCICIO ANTERIOR:

•CUANDO SE TRATE DE LA MISMA CATEGORÍA POR LA CUAL SE ORIGINÓ EL CRÉDITO

•CUANDO HUBIERA UN CAMBIO DE CATEGORÍA DEBERÁ UTILIZARSE EL MISMO PROCEDIMIENTO QUE EL DE SOLICITUD DE IMPUTACIÓN DEL CRÉDITO

RG (AFIP) 2217 – ART. 20° y 21°


EMPADRONAMIENTO. VIGENCIA.EMPADRONAMIENTO. VIGENCIA.

• LOS INSCRIPTOS AL 01/03/07 DEBERÁN EMPADRONARSE, SIEMPRE QUE CONTINÚEN EJERCIENDO LA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE, HASTA EL 15/08/07

• QUIENES NO SE EMPADRONEN SERÁN DADOS DE BAJA EN FORMA AUTOMÁTICA DEL PADRÓN DE TRABAJADORES AUTÓNOMOS ACTIVOS. LA MISMA SURTIRÁ EFECTOS A PARTIR DEL 01/03/07

• DICHA BAJA NO OBSTA A QUE EL SUJETO REGISTRE NUEVAMENTE SU ALTA EN EL MISMO CUANDO REINICIE ACTIVIDADES O ADHIERA VOLUNTARIAMENTE AL RÉGIMEN.

VIGENCIA DEL DECRETO 1866 A PARTIR DEL 15/12/06. VIGENCIA DEL DECRETO 1866 A PARTIR DEL 15/12/06. LAS NUEVAS CATEGORÍAS REGIRÁN A PARTIR DEL 01/03/07LAS NUEVAS CATEGORÍAS REGIRÁN A PARTIR DEL 01/03/07

Dto. 1866/07 – Art. 2°


INSCRIPCIÓN DE TRABAJADORES INSCRIPCIÓN DE TRABAJADORES AUTÓNOMOS.AUTÓNOMOS.

SOLICITUDES DE INSCRIPCIÓN A PARTIR DEL 1 DE MARZO DE 2007SOLICITUDES DE INSCRIPCIÓN A PARTIR DEL 1 DE MARZO DE 2007

CON CLAVE FISCALCON CLAVE FISCAL

PADRÓN ÚNICO DE PADRÓN ÚNICO DE CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES

EMPADRONAMIENTO EMPADRONAMIENTO AUTÓNOMOSAUTÓNOMOS

SIN CLAVE FISCALSIN CLAVE FISCAL

F. 460/FF. 460/F

DATOS DE SEGURIDAD SOCIALDATOS DE SEGURIDAD SOCIAL•AUTÓNOMOSAUTÓNOMOS

CATEGORÍA MÍNIMA AUTODECLARADA:CATEGORÍA MÍNIMA AUTODECLARADA:•ACTIVIDAD: CRAACTIVIDAD: CRA

CATEGORÍA SUPERIOR A LA MÍNIMACATEGORÍA SUPERIOR A LA MÍNIMA•CATEGORÍA OPCIONAL: CRACATEGORÍA OPCIONAL: CRA

EL SISTEMA EMITIRÁ:EL SISTEMA EMITIRÁ:CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN F. 940 Y CREDENCIAL PARA PAGO F. 1101 Ó 1104, CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN F. 940 Y CREDENCIAL PARA PAGO F. 1101 Ó 1104,

CONTENIENDO EL CRA DE LA CATEGORÍA AUTODECLARADACONTENIENDO EL CRA DE LA CATEGORÍA AUTODECLARADA

RG (AFIP) 2217 – ART. 9°


MODIFICACIÓN DE LA CATEGORÍA.MODIFICACIÓN DE LA CATEGORÍA.

A TRAVÉS DE LA PÁGINA “WEB” DE AFIPA TRAVÉS DE LA PÁGINA “WEB” DE AFIP

PADRÓN ÚNICO DE CONTRIBUYENTES PADRÓN ÚNICO DE CONTRIBUYENTES OPCIÓN OPCIÓN

““EMPADRONAMIENTO AUTÓNOMOS”EMPADRONAMIENTO AUTÓNOMOS”

LA MODIFICACIÓN TIENE EFECTOS A PARTIR DEL PERÍODO MENSUAL LA MODIFICACIÓN TIENE EFECTOS A PARTIR DEL PERÍODO MENSUAL DEVENGADO, INCLUSIVE, EN QUE FUE REALIZADADEVENGADO, INCLUSIVE, EN QUE FUE REALIZADA

RG (AFIP) 2217 – ART. 10°


RECTIFICACIÓN DE DATOS RECTIFICACIÓN DE DATOS AUTODECLARADOS.AUTODECLARADOS.

A TRAVÉS DE LA PÁGINA “WEB” DE AFIPA TRAVÉS DE LA PÁGINA “WEB” DE AFIP

PADRÓN ÚNICO DE CONTRIBUYENTES PADRÓN ÚNICO DE CONTRIBUYENTES OPCIÓN OPCIÓN

““EMPADRONAMIENTO AUTÓNOMOS”EMPADRONAMIENTO AUTÓNOMOS”

TENDRÁN EFECTOS RETROACTIVOS AL MOMENTO EN QUE DICHOS TENDRÁN EFECTOS RETROACTIVOS AL MOMENTO EN QUE DICHOS DATOS DEBIERON APLICARSE PARA LA DETERMINACIÓN DE LA DATOS DEBIERON APLICARSE PARA LA DETERMINACIÓN DE LA


RG (AFIP) 2217 – ART. 10°


RECATEGORIZACIÓN ANUAL.RECATEGORIZACIÓN ANUAL.

• SE EFECTUARÁ EN EL MES DE JUNIO DE CADA AÑO.– LA PRIMERA RECATEGORIZACIÓN DEBERÁ REALIZARSE EN

JUNIO DE 2008– CUANDO SE INICIEN ACTIVIDADES, LA PRIMERA RECATEG.

ANUAL SE EFECTUARÁ EN EL AÑO INMEDIATO SIGUIENTE A LA FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES

EXCEPCIONESEXCEPCIONES

• BENEFICIARIOS DE PRESTACIONES PREVISIONALES L.24241• AFILIADOS VOLUNTARIOS• JUGADORES DE FUTBOL, MIEMBROS DE LOS CUERPOS MÉDICOS,

TÉCNICOS Y AUXILIARES QUE ATIENDAN PLANTELES QUE PRACTIQUEN FUTBOL PROFESIONAL, QUE INTERVENGAN EN TORNEOS DE AFA DIVISIONES “A” “B” Y PRIMERA “B”

• AMAS DE CASA QUE OPTARON POR APORTE REDUCIDO L. 24828RG (AFIP) 2217 – ART. 24-27°


RECATEGORIZACIÓN ANUAL.RECATEGORIZACIÓN ANUAL.

IMPLICARÁIMPLICARÁ

RATIFICACIÓN DE LA RATIFICACIÓN DE LA CATEGORÍA DECLARADA CATEGORÍA DECLARADA

CON ANTERIORIDADCON ANTERIORIDAD

FALTA DE RECATEGORIZACIÓN ANUALFALTA DE RECATEGORIZACIÓN ANUAL

OLBIGACIONES DE PAGO RESULTANTES DE LA RECATEGORIZACIÓN

TENDRÁN EFECTOS PARA LOS PERÍODOS MENSUALES DEVENGADOS A PARTIR DE JUNIO DEL AÑO DE LA RECATEGORIZACIÓN Y HASTA MAYO DEL AÑO CALENDARIO

INMEDIATO SIGUIENTE

RG (AFIP) 2217 – ART. 24-27°


INGRESO DE APORTES. VENCIMIENTOS.INGRESO DE APORTES. VENCIMIENTOS.

• TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA DE FONDOS. RG 942

• DÉBITO DIRECTO EN CUENTA DE TARJETA DE CRÉDITO. RG 1644

• DÉBITO EN CUENTA A TRAVÉS DE CAJEROS AUTOMÁTICOS. RG 1206

• DÉBITO DIRECTO EN CUENTA BANCARIA• CAJA DE AHORRO FISCAL• DEPÓSITO EN CUENTA EN CUALQUIER ENTIDAD BANCARIA HABILITADA

COMPROBANTE DE PAGOCOMPROBANTE DE PAGO

• TIQUE ENTIDAD BANCARIA (VENTANILLA, CAJERO AUTOMÁTICO O HOME BANKING)TIQUE ENTIDAD BANCARIA (VENTANILLA, CAJERO AUTOMÁTICO O HOME BANKING)•RESUMEN MENSUAL DE CUENTA DONDE CONSTE EL CUIT DEL DEUDOR Y EL RESUMEN MENSUAL DE CUENTA DONDE CONSTE EL CUIT DEL DEUDOR Y EL IMPORTE DE LA OBLIGACIÓN MENSUALIMPORTE DE LA OBLIGACIÓN MENSUAL

VENCIMIENTOVENCIMIENTO• HASTA EL DÍA DEL MES INMEDIATO SIGUIENTE AL DEVENGAMIENTO DE LOS HASTA EL DÍA DEL MES INMEDIATO SIGUIENTE AL DEVENGAMIENTO DE LOS APORTES AL RÉGIMEN NACIONAL DE SEGURIDAD SOCIAL, FIJADOS EN EL APORTES AL RÉGIMEN NACIONAL DE SEGURIDAD SOCIAL, FIJADOS EN EL CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS.CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS.

RG (AFIP) 2217 – ART. 28-32°


AFILIACIONES VOLUNTARIASAFILIACIONES VOLUNTARIAS..

1. miembros de consejos de administración de cooperativas que no perciban retribución alguna por esas funciones

2. socios no gerentes de SRL

3. síndicos de cualquier sociedad y fiduciarios

4. socios minoritarios de cualquier sociedad, que realicen en la misma sociedad actividades especialmente remuneradas que configuren una relación de dependencia

5. titulares de condominios y de sucesiones indivisas que no ejerzan la dirección, administración o conducción de la explotación común

6. miembros del clero y de comunidades religiosas (culto católico o a otros cultos)


AFILIACIONES VOLUNTARIAS.AFILIACIONES VOLUNTARIAS.

7. Personas que ejerzan las actividades del Art. 2º, inc.b), Ap. 2 Ley 24.241 y que por ellas se encontraren obligatoriamente comprendidas en uno o más regímenes jubilatorios provinciales para profesionales, como asimismo aquéllos que ejerzan una profesión no académica autorizada con anterioridad a la promulgación de la citada ley.

8. Las amas de casa no comprendidas en la Ley Nº 24.828.

9. Toda persona física menor de CINCUENTA Y CINCO (55) años aunque no realizare actividad lucrativa alguna o se encontrare comprendida en otro régimen jubilatorio, sin perjuicio de la afiliación que corresponda a dicho régimen.

10.Socios de sociedades de cualquier tipo, menores de 55 años, que no se encuentren incluidos obligatoriamente en los incisos a) o b) del Art. 2º L. 24.241

RG (AFIP) 2217 – ANEXO I – APART. A


SOCIOS DE SOCIEDADES QUE TRABAJAN EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

Cuando de trate de socios de sociedades, a los fines de su inclusión obligatoria en los incisos a) o b), o en ambos, serán de aplicación las

siguientes normas:

1. No se incluirán obligatoriamente en a):1.1. Los Socios de Sociedades de cualquier tipo cuya participación

en el capital sea igual o superior al porcentual que resulte de dividir el número cien (100) por el número total de socios

1.2. El Socio Comanditado único de las Sociedades en comandita simple o por acciones. Si hubiera más de un socio comanditado se aplicará lo dispuesto en el punto anterior tomando en consideración solo el capital comanditado

1.3. Los Socios de Sociedades Civiles y de las Soc. Comerciales irregulares o de Hecho , aunque no se cumpla el requisito a que se refiere el punto 1.1.

1.4. Los Socios de Sociedades de cualquier tipo –aunque no estuvieran comprendidos en los puntos anteriores-, cuando la totalidad de los integrantes de la Sociedad estén ligados por un vínculo de parentesco de hasta el segundo grado de consanguinidad y/o afinidad.


Socio

Tiene relación de

dependencia

sino

Es mayoritario,comanditado,

civil, de hecho,irregular,

de familia?

Relación Dependenciaobligatorio

noEjerce laconducción

de la empresa?

no

Tienemenos

De 55 años?

Excluidodel S.I.J.P.

Autónomovoluntario

Autónomoobligatorio

Ejerce laconducción

de la empresa?

Relacióndependencia

voluntario

nono

si

si

si

si


Dictamen (D.C.O.) 34-96

Socio de sociedad civil, sociedad de hecho o irregular, sociedad colectiva, capitalista de las sociedades de capital e industria

Socio de sociedad de cualquier tipo con vínculo de parentesco

Socio comanditado único de sociedades en comandita simple o por acciones

Socios mayoritarios –incluyendo socios comanditados múltiples- de acuerdo al cálculo


Socios que podrían generar relaciones de dependencia con

obligatoriedad de aportesSocios:

Comanditarios múltiples minoritariosComanditarios minoritariosIndustriales minoritariosSocios no gerentes de S.R.L.

MinoritariosSocios (accionistas) de S.A. Minoritarios

–No directores-


DICTAMEN (D.C.O.) 34/96

SOCIOS QUE NO PUEDEN GENERAR RELACIONES DE DEPENDENCIA CON OBLIGATORIEDAD DE APORTES

Sociedades de Hecho Sociedades Irregulares Sociedades Civiles Sociedades Colectivas De cualquier Sociedad con vínculo de parentesco Sociedades En Comandita -Comanditado único- Sociedades En Comandita -Comanditados Mayoritarios- Sociedades En Comandita -Comanditarios que presten servicios en

relación de dependencia con participación mayor al promedio Sociedades de Capital e Industria -Capitalista- Sociedades de Capital e Industria –Industriales que presten

servicios con participación mayoritaria- Socios Gerentes de SRL Socios (accionistas) de S.A. -Directores-


RÉGIMEN DE SOCIOS EN EL SISTEMA RÉGIMEN DE SOCIOS EN EL SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES

LEY 24.241 DECRETO 433/94LEY 24.241 DECRETO 433/94

PAUTAS DE EVALUACIÓN PARAPAUTAS DE EVALUACIÓN PARA ENCUADRAMIENTOENCUADRAMIENTO

• Si el Socio desarrolla tareas en relación de dependencia con la Sociedad.

• Si el Socio forma parte del órgano de conducción de la Sociedad

• Si la participación del Socio en el capital alcanza o cumple determinados parámetros

• Si la Sociedad de la que forma parte corresponde a determinados tipos legales o reconoce determinadas situaciones especiales de conducción

• Si el Socio es mayor o menor de 55 años de edad


Sociedad Civil

Sociedad Colectiva

Sociedad deCapital e Industria

Sociedad enComandita simple

o por acciones

Socios que conducen o administran(arts. 1676 y 1677 del Código Civil).

Siempre fines de lucro (art. 1648 Código Civil)

Dictamen (D.C.O.) 34/96 –los que ejercen la Actividad-

Distinción de Asociaciones Civiles

Fallo: “Vargas Jorge Horacio c/ A.F.I.P.-D.G.I. s/ Impugnación de deuda”

(C.F.S.S., Sala II, 22/10/03)

Socios que conducen o administran(arts. 127 de la Ley Nº 19.550)

Dictamen (D.C.O.) 34/96-TODOS-

Fallo: “Velarde Altolaguirre c/ A.F.I.P.-D.G.I. s/ Impugnación de deuda”

(C.F.S.S., Sala I, 21/10/01) –LEADING CASE-

Socios que conducen o administran (art. 143 de la ley Nº 19.550).

Cualquiera de ellos en forma indistinta

Dictamen (D.C.O.) 34/96 –CAPITALISTAS-

(Resultaría de aplicación el fallo Velarde)

Socios que conducen o administran(art. 136 de la ley Nº 19.550)

Comanditados que ejerzan efectivamente la conduccióno administración

Dictamen (D.C.O.) 34/96 –COMANDITADOS- (Situación deComanditados múltiples)


Sociedad deResponsabilidad

Limitada

SociedadAnónima

SociedadCooperativa

Administración y Representación:Uno o más gerentes socios o no (art. 157 LSC)

Dictamen (D.C.O.) 34/96-IDEM LEGISLACIÓN COMERCIAL-

Fallo: “Bertero c/ A.F.I.P.- D.G.I.” (C.F.S.S., Sala I,30/4/2001). ACTIVIDAD -SUBORDINACIÓN

Integrantes del Órgano de Administración y Conducción(Directorio)

Dictamen (D.C.O.) 34/96 –DIRECTORES ACCIONISTAS O NO-

Administración y Representación:Consejo de Administración (Consejeros sin distinción)

Artículos 63 y ss de la Ley 20.337

Dictamen (D.C.O. 34/96 –MIEMBROS DEL CONSEJODE ADMINISTRACIÓN QUE OPERCIBEN RETRIBUCIÓN

POR SUS FUNCIOINES-


Sociedades de Familia

Consanguinidad Afinidad

Ascendientes

1º Grado: Padre/ Madre

2º Grado: Abuelo/ Abuela

Descendientes

1º Grado: Hijo/ Hija

2º Grado: Nieto/ Nieta

Colaterales 2º Grado: Hermano/ Hermana

Ascendientes

1º Grado: Suegro/ Suegra

Descendientes

1º Grado: Yerno/ Nuera

2º Grado: Nietos Políticos

Colaterales 2º Grado: Cuñado/ Cuñada

2º Grado: Abuelos Políticos


COMPARACIÓN RÉGIMEN GENERAL- RÉGIMEN SIMPLIFICADO

ACTIVIDADES INGRESOSBRUTOS

AUTÓNOMOS MONOTRIBUTO DIFERENCIAGENERAL

SIMPLIFICADOTABLA CATEGORÍA APORTE CATEGORÍA SUSTITUTIVO SS

Resto deActividades

(Excepto Tablas I y II)

Hasta 12000 III I 128 F 33 59,44 68,56

De 12001 a 24000

III I 128 G 39 59,44 68,56

De 24001 a 25000

III I 128 H 75 59,44 68,56

De 25001 a 36000

III II 179,2 H 75 59,44 119,76

De 36001 a 48000

III II 179,2 I 118 59,44 119,76

De 48001 a 72000

III II 179,2 J 194 59,44 119,76

De 72001 a 96000

III II 179,2 K 310 59,44 119,76

De 96001 a 120000

III II 179,2 L 405 59,44 119,76

De 120001 a 144000

III II 179,2 M 505 59,44 119,76

Más de 144000

III II 179,2 - - - 179,2

Hasta 12000 II I 128 A 33 59,44 68,56

De 12001 a 20000

II I 128 B 39 59,44 68,56

De 20001 a24000

II II 179,2 B 39 59,44 119,76

De 24001 a 36000

II II 179,2 C 75 59,44 119,76

De 36001 a 48000

II II 179,2 D 128 59,44 119,76

De 48001 a 72000

II II 179,2 E 210 59,44 119,76

Más de 72001 II II 179,2 - - - -

Locacionesy prestacionesde Servicios

(Excepto Tabla I)

autor: dr. daniel pérez1 trabajadores autÓnomos nuevas pautas de categorizacion empradronamiento y...

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