auszüge aus den präsentationsunterlagen zur mandanteninformationsveranstaltung neue regierung...

Auszüge aus den Präsentationsunterlagen zur Mandanteninformationsveranstaltung „Neue Regierung –neue Gesetze“ des Deubner Verlags, Köln.

Weitere Informationen und Bestellmöglichkeit unter www.deubner-miv.de

Hinweis zur Demo-Version

Um einen Eindruck über Aufbau und Inhalt des Präsen-tationspakets zur Durchführung einer Mandanteninfor-mationsveranstaltung zum Thema „Neue Regierung – neue Gesetze“ zu vermitteln, ist auf den folgenden Seiten eine kleine Auswahl an Folien aus der gesamten Präsentation in loser Folge zusammengestellt. Das Vortragsskript mit Hintergrundinfos ist in der Demo-Version im Notizenteil jeder einzelnen Folie eingefügt.Weitere Informationen und Bestellmöglichkeit der kompletten Präsentationsfolien inkl. Vortragsskript und Arbeitshilfen unter www.deubner-miv.de oder telefonisch unter 0221 937018-75.



Steuerliche Neuregelungen

Herzlich willkommen zu der heutigen

Informationsveranstaltung

2006 - 2008

Folie1/60



Finanzierungssaldo des Bundes bis zum 3. Quartal 2005 beläuft sich auf 43,8 Mrd €.

Neuverschuldung für 2005 beträgt ca. 54 Mrd. €.

EU-Defizitgrenze von 3 % ist in 2005 zum vierten Mal in Folge nicht eingehalten worden.

Ziel: Konsolidierung des Haushalts und Ankurbelung der Wirtschaft

2006 - 2008


Handlungsbedarf des Gesetzgebers:

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Aktuelle Änderungen zum 01.01.2006

(bereits in 2005 verabschiedet)

Weitere erst in 2006 und 2007 zu beschließende Neuregelungen

Ausstehende umfassende Steuerreformen


Übersicht

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Gesetz zum Einstieg in ein steuerliches Sofortprogramm

Gesetz zur Abschaffung der Eigenheimzulage

Gesetz zur Beschränkung der Verlust-verrechnung im Zusammenhang mit Steuer-stundungsmodellen


(bereits verabschiedet)

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Abschaffung der Freibeträge für Abfindungen gem. § 3 Nr. 9 EStG, die nach dem 31.12.2005 vereinbart werden

Abschaffung der Steuerfreiheit für Übergangsgelder und Übergangsbeihilfen gem. § 3 Nr. 10 EStG

Abschaffung der Steuerfreiheit für Heirats- und Geburtsbeihilfen, § 3 Nr. 15 EStG

Streichung der degressiven Abschreibung für Mietwohngebäude, § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 EStG

Streichung des Sonderabgabenabzugs für private Steuerberatungskosten, § 10 Abs. 1 Nr. 6 EStG


Steuerliches Sofortprogramm

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Streichung des SA-Abzugs betrifft nur Mantelbogen und Anlage KIND

Nicht betroffen sind Steuerberatungskosten, die WK oder BA darstellen

Abzugsverbot gilt nach überwiegender Auffassung ab 2006

Steuerberatungskosten


Steuerliches Sofortprogramm

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Kein Verlustausgleich von Verlusten aus Steuerstundungsmodellen mit Einkünften aus Gewerbebetrieb oder mit Einkünften aus anderen Einkunftsquellen

Verluste können nur mit Gewinnen aus derselben Einkunftsquelle ausgeglichen werden


Steuerstundungsmodelle

§ 15b EStG

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Modellhafte Gestaltung/vorgefertigtes Konzept

Generierung steuerlicher Vorteile über negative Einkünfte

Verhältnis Summe prognostizierter Verluste zur Höhe des gezeichneten Kapitals oder bei Einzelinvestitionen des eingesetzten Kapitals ist größer als 10 %


Steuerstundungsmodelle

§ 15b EStG

Wann liegt ein Steuerstundungsmodell vor?

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• noch in 2006

• zu einem späteren Zeitpunkt

in Kraft treten.

Noch ausstehende steuerliche

• bereits durch Gesetz- entwürfe konkretisiert sind

• bisher nur auf den Aussagen des Koalitionsvertrags basieren.

Änderungen, die

Änderungen

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Gesetzentwurf zur Eindämmung missbräuchlicher Steuergestaltungen

Gesetzentwurf zur steuerlichen Förderung von Wachstum und Beschäftigung

Geplante Änderungen, die auf dem Koalitionsvertrag basieren

Noch ausstehende steuerliche

Änderungen

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Eindämmung missbräuchlicher Steuergestaltungen

Ausstehende steuerliche Änderungen

Anpassung der Einnahmen-Überschussrechnung Bildung von Bewertungseinheiten in der Steuerbilanz Änderung bei der Firmenwagenbesteuerung Umsatzsteuerpflicht öffentlicher Spielbanken Erweiterung der Steuerschuldnerschaft nach § 13b UStG Ausweitung der Ordnungswidrigkeiten i.S.d. § 379 AO (Handel

mit Tankbelegen)

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Steuerliche Förderung von Wachstum und Beschäftigung

Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten

Alleinerzieher und Doppelverdiener-Paare: Abzugsfähig sind 2/3 der Betreuungskosten für Kinder bis 14 Jahre, max. 4.000,- € pro Jahr

Paare, bei denen nur ein Elternteil erwerbstätig ist: Abzugsfähig sind 2/3 der Betreuungskosten für Kinder

zwischen 3 und 6 Jahren, max. 4.000,- € pro Jahr.

Aber: Doppelverdiener können, wenn sie die Werbungskosten geltend machen, nicht mehr § 35a EStG für Kinderbetreuung im eigenen Haushalt geltend machen (Abzug von bis zu 2.400,- € pro Jahr). Dies gilt nicht für Alleinverdiener!

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Beispiel:Vater und Mutter sind beide berufstätig. Die vierjährige Tochter wird tagsüber von einer Tagesmutter betreut. Der achtjährige Sohn besucht eine Ganztagsschule. Für die Betreuung ihrer Kinder wenden die Eltern im Jahr insgesamt 9.000,- € auf. Davon entfallen auf die Betreuungskosten der Tochter 6.000,- € und auf die Betreuungskosten des Sohnes 3.000,- €. Wie viel können sie hiervon steuerlich geltend machen?

Lösung:Von den Betreuungskosten können grundsätzlich nur 2/3 Berücksichtigung finden. Pro Jahr und Kind werden maximal 4.000,- € steuerlich anerkannt. Vorliegend ergeben sich daher berücksichtigungsfähige Betreuungskosten in Höhe von 6.000,- €. Weitere 3.000,- € haben die Eltern selbst zu tragen. Eine eventuelle Anwendung des § 35a EStG für Kinderbetreuung im Rahmen haushaltsnaher Dienstleistungen scheidet nach der geplanten Neuregelung aus.

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Privater Erhaltungs- und Modernisierungsaufwand

• Abziehbar sind 20 % der Arbeitskosten,• höchstens jedoch 600,- €.• Abzug findet auf Ebene der zu zahlenden Einkommensteuer

statt.

Vergünstigung wirkt sich auf alle Steuerzahler unabhängig vom jeweiligen Steuersatz in voller Höhe aus.

Vergünstigung verpufft, wenn Stpfl. einen Verlust erwirtschaftet.



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Beispiel:A lässt seine Eigentumswohnung renovieren. Der Malermeister, der die Tapezier- und Malerarbeiten übernommen hat, stellt ihm hierfür Material in Höhe von 750,- €, pauschale Fahrtkosten von 30,- €und 15 Arbeitsstunden zu einem Stundensatz von 120,- €, also 1.800,- € in Rechnung. Welchen Betrag kann A von der zu zahlenden Einkommensteuer abziehen?



Lösung:Abziehbar sind 20 % der reinen Arbeitskosten Arbeitskosten: 15 x 120,- € = 1.800 € hiervon 20 %: 360 € höchstens 600 €

Anzusetzen ist der niedrigere der beiden Werte,also 360 €

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Steuerliche Änderungen im Bereich der Umsatzsteuer

Die bisherigen Umsatzgrenze für die Ist-Besteuerung gem. § 20 UStG

• von 125.000,- € in den alten Bundesländern soll auf 250.000,- € angehoben werden,

• die Grenze von 500.000,- € in den neuen Bundesländern soll über 2006 hinaus gelten



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Steuerliche Änderungen im Bereich derEinkommensteuer


nach dem Koalitionsvertrag mit Wirkung für 2006

• Schulgeldzahlungen nicht mehr als SA abziehbar• Reform des Reisekosten- und Spendenrechts• Steuerfreiheit von Sonn-, Feiertags- und Nachtzuschlägen bleibt erhalten (Änderung nur im Bereich der Sozialversicherung)

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• Verschärfung bei der Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer

• Abschaffung der Rückstellung für Jubiläumszuwendungen• Abschaffung des Lifo-Verfahrens• Kürzung der Pendlerpauschale• Abschaffung der Steuerfreiheit für Vermögensbeteiligungen, § 19a

EStG• Senkung des Sparerfreibetrags• Pauschale Besteuerung von privaten Veräußerungsgewinnen• Einschränkung des Kindergeldes• Einführung einer „Reichensteuer“• Anheben der Pauschalabgabe für Mini-Jobs von 25% auf 30%• Erhöhung der USt von 16 % auf 19 %• Erhöhung der VersSt von 16 % auf 19 %• Anhebung der Umsatzgrenzen für die EÜR


nach dem Koalitionsvertrag mit Wirkung ab 2007

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Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sind zukünftig abzugsfähig, wenn

dort der Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit liegt.


nach dem Koalitionsvertrag mit Wirkung ab 2007

Gestaltungsalternative: Vermietung des Arbeitszimmers an ArbeitgeberAber: BMF-Schreiben vom 13.12.2005 (IV C 3 – S 2253 – 112/05) beachten!

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Reformen zur:

Umsatzsteuer

Grundsteuer und Grunderwerbsteuer

Unternehmenssteuer

Einkommensteuer


Steuerreformen

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Reform der Unternehmenssteuer:


Steuerreformen

Verbesserung der int. Wettbewerbsfähigkeit/Europatauglichkeit Rechtsform- und Finanzierungsneutralität Einschränkung von Gestaltungsmöglichkeiten Verbesserung der Planungssicherheit für Unternehmen Sicherung der deutschen Steuerbasis Neufassung der steuerlichen Gewinnermittlung

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Herzlichen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!


2006 - 2008

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