aula demonstrativa: apresentação do professor e do … · resumão 17 questões 17 gabarito 27...

Curso de Auditoria para RFB 2018 Teoria e exercícios comentados

Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula Demo

Prof. Rodrigo Fontenelle WWW.3DCONCURSOS.COM.BR

1

AULA DEMONSTRATIVA: Apresentação do Professor

e do Curso, Cronograma de Aulas, Requisitos do

Auditor e Questões Comentadas.

SUMÁRIO PÁGINA

Apresentação 01

O Curso 02

Requisitos do Auditor 07

Resumão 17

Questões 17

Gabarito 27

Questões comentadas 27

Referências bibliográficas 44

Observação importante: este curso é protegido por direitos autorais (copyright), nos

termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislação sobre direitos

autorais e dá outras providências.

Galera!!! Grupos de rateio e pirataria são ilegais e prejudicam os professores que

elaboram os cursos. Valorize nosso trabalho e adquira nossos cursos apenas pelo site

do 3D CONCURSOS!

Olá, Pessoal!

Primeiramente, gostaria de agradecer o interesse nesta aula

demonstrativa. Após me apresentar brevemente a vocês, falaremos sobre a dinâmica deste curso que fará com que você gabarite a prova

de Auditoria para a RFB.

Rodrigo Fontenelle

✓ Auditor Federal de Finanças e Controle do Ministério da

Transparência e Controladoria-Geral da União (CGU), lotado em Brasília/DF e atualmente cedido ao Ministério do

Planejamento, Desenvolvimento e Gestão, exercendo o cargo de Chefe da Assessoria Especial de Controle Interno do

Ministro daquela Pasta.

✓ Professor de Auditoria Privada, Governamental e Técnicas de Controle em cursos presenciais preparatórios para concursos

públicos em SP, MG, PE, RJ, BA, RS e DF.

✓ Coordenador e Professor do 3D Concursos.




2

✓ Economista, formado pela UFMG, com pós-graduação em Finanças pelo IBMEC, especialista em Auditoria Financeira

pela UnB/TCU e mestre em Contabilidade, pela UnB.

✓ Autor dos livros Auditoria - Mais de 200 questões comentadas (Ed. Elsevier), Auditoria Privada e Governamental – Teoria

objetiva e mais de 500 questões comentadas (Ed. Impetus, 3ª edição) e Implementando a Gestão de Riscos no Setor Público

(Ed. Fórum).

✓ Além da CGU, aprovado em diversos outros concursos no país,

entre eles Consultor Legislativo da Assembleia de Minas Gerais, EPPGG do Estado do Espírito Santo e 1º lugar no concurso da

Controladoria-Geral do Estado de Minas Gerais.

✓ Três certificações internacionais: Certified Government

Auditing Professional – CGAP, Certification in Control Self-Assessment – CCSA e Certification in Risk Management

Assurance – CRMA, todas emitidas pelo The Institute of Internal Auditors (IIA).

Por que comprar este curso?

✓ Teoria de forma objetiva, focando naquilo que realmente precisa

saber para acertar as questões.

✓ Curso totalmente atualizado com todas as alterações ocorridas

nas normas de auditoria em 2016.

✓ Mais de 600 questões comentadas.

✓ Atualização até a prova!

✓ Um tema por PDF, permitindo a você uma melhor programação.

✓ Fórum de dúvidas com respostas em até 72 horas, pelo próprio

professor.

✓ Professor com três certificações internacionais na área de

Auditoria.

O Curso

Quem me conhece sabe que eu acredito muito na fixação de conhecimento a partir de exercícios, por isso comentarei mais de 600

questões acerca dos temas abordados

Para aqueles que já foram meus alunos em PDF em outros sites, tenho uma grande novidade!




3

Ao invés de juntar vários temas em uma mesma aula, disponibilizarei

a vocês apenas um tema por PDF. É claro que dessa forma terão mais PDFs para baixarem, mas eles serão menores e isso possibilitará

aproveitarem cada tempo que tiverem para ler sobre determinado assunto, já que na página inicial de cada PDF constará o número de

páginas de teoria e o número de questões disponíveis.

Imagine que você em determinado momento tenha apenas 20 minutos para estudar auditoria. Você poderá selecionar um tema pequeno, sem

ter que começar uma aula e parar.

Modelo que constará no início de cada PDF:

Importante!

Além disso, os comentários das questões fazem parte do aprendizado,

ou seja, alguns temas bastante pontuais são explicados a partir desses comentários, não constando na parte teórica, em razão da relação

custo/benefício do aprendizado.

Questões

Obviamente, a preferência será por questões da ESAF, mas como vocês sabem, em determinados assuntos não há muitas questões da

Esta aula contem:

XX páginas

Páginas de teoria Páginas de questões

comentadas

Questões FCC Questões ESAF

Questões CESPE

Questões FGV

Questões VUNESP

Questões DIVERSAS




4

banca. Dessa forma, em cada tema estudado, veremos primeiro as questões da ESAF e, em seguida, exercícios das principais bancas do

país.

Para um melhor aproveitamento do curso, sugiro que primeiro leiam a parte teórica atentamente. Depois disso, resolvam as questões, que

estão ao final da aula, em forma de simulado. Caso tenham dúvidas, voltem nas questões comentadas no decorrer da aula.

Considerando as mudanças ocorridas nas normas de auditoria,

destacarei, em cada questão que tenha sido elaborada a partir da legislação revogada, as diferenças em relação às normas atuais,

destacando os principais pontos que vocês deverão ficar atentos a partir da implementação da nova legislação. Cuidado com cursos

antigos! Houve mudanças recentes nas normas (2014, 2015 e

principalmente 2016).

Como sempre falo antes das aulas, meu objetivo aqui não é ensinar auditoria, mas fazer com que vocês aprendam a resolver questões de

auditoria. Para quem ainda não tem uma familiaridade muito grande com a disciplina, verão que as questões se repetem ao longo dos anos.

Dessa forma, focando nos principais temas que sempre estão presentes nas provas, conseguirão, de forma objetiva, interpretar e

resolver as questões.

Assim, procurarei focar nos temas mais cobrados nas provas. Por isso, não se assustem se determinados tópicos tiverem poucas páginas

teóricas e questões e outros apresentarem mais conteúdo e exercícios. Isso será proposital e baseado na análise acerca da probabilidade de

cobrança de cada tema, a partir de provas anteriores.

Cronograma

O curso será dividido didaticamente em 08 aulas, da seguinte forma:

AULA PDFs referentes aos seguintes temas

DATA DA

PUBLICAÇÃO

DA AULA

Aula

Demo

Apresentação do Professor e do Curso,

Cronograma de Aulas, Requisitos do Auditor e Questões Comentadas. Conceitos da

Auditoria e da Pessoa do Auditor. Responsabilidade Legal. Objetivos gerais do

auditor independente. Independência.

19/11/17




5

Aula

01

Principais normas vigentes de Auditoria Interna. Auditoria Interna versus Auditoria

Externa. Controle de qualidade da auditoria de Demonstrações Contábeis.

26/11/17

Aula

02

Desenvolvimento do Plano de Auditoria.

Materialidade e Relevância no planejamento e na execução dos trabalhos

de auditoria. Concordância com os termos do trabalho de auditoria independente.

03/12/17

Aula

03 Fraudes e a Responsabilidade do Auditor.

Risco de Auditoria. Controle Interno. 10/12/17

Aula

04

Avaliação das distorções Identificadas. Execução dos trabalhos de auditoria. Testes

e procedimentos de auditoria. Evidenciação.

17/12/17

Aula

05 Amostragem. Documentação de Auditoria. 18/12/17

Aula

06

Utilização de trabalhos da auditoria interna.

Uso de trabalhos de especialistas. Eventos Subsequentes. Estimativas Contábeis.

19/12/17

Aula

07 Relatórios de Auditoria Independente. 20/12/17

Para finalizar, não se esqueçam do tripé Planejamento, Disciplina e

Material. Em relação ao último, me comprometo a fornecer uma aula

de excelente qualidade. Já os dois primeiros são com vocês!

Qualquer dúvida em relação à matéria, dinâmica do curso ou

comentário, estou à disposição no fórum do 3D CONCURSOS.

Planejamento

Material

Disciplina




6

Indico também que assistam meu vídeo resumo de 1 hora, que

tenho no YouTube. Ele é indicado para uma revisão ao final do curso, mas também para quem nunca viu a matéria, para que se tenha uma

ideia da “lógica” de uma auditoria:

https://www.youtube.com/watch?v=xwEi2yOv0b4

Por fim, tenho um grupo de estudos no facebook, onde posto dicas

diárias, além de tirar dúvidas de alunos, divulgar atualizações, sorteios, etc. Espero vocês lá!

https://www.facebook.com/groups/1683743225226609/?ref=bookma

rks

Feitos os devidos esclarecimentos, vamos à matéria. Sejam bem-

vindos!

https://www.youtube.com/watch?v=xwEi2yOv0b4

https://www.facebook.com/groups/1683743225226609/?ref=bookmarks

https://www.facebook.com/groups/1683743225226609/?ref=bookmarks




7

Sumário

Item Página

Requisitos do Auditor 02

Resumão 11

Questões 12

Gabarito 21

Questões Comentadas 22

Esta aula contem:

38 páginas

Páginas de teoria

10

Páginas de questões comentadas

17

Questões FCC

17

Questões ESAF

04

Questões CESPE

01

Questões FGV

06

Questões VUNESP

01

Questões DIVERSAS

01




8

1. Requisitos do Auditor Primeiramente, deve-se ressaltar que, para exercer a atividade de

auditor independente o profissional deve ser bacharel em Ciências Contábeis, registrado no CRC. Caso a empresa auditada seja

companhia aberta, deverá também ter registro na Comissão de Valores Mobiliários – CVM. Além disso, veremos a partir de agora outros

requisitos profissionais.

1.1 Ética Profissional

De acordo com o dicionário online Michaelis, ética é o conjunto de

princípios morais que se devem observar no exercício de uma profissão.

Ou seja, não estamos falando em conceitos técnicos, nem do cumprimento de leis e normas, mas de princípios morais. Dessa forma, determinada atitude

profissional pode até cumprir todos os requisitos legais, mas não ser aceitável, do ponto de vista ético (moral).

Para entendermos um pouco mais esse conceito, vamos voltar um pouco no

tempo. No início dos anos 2000, foram descobertas manipulações contábeis em uma das empresas mais importantes dos Estados Unidos, a

operadora de commodities de gás natural ENRON. De acordo com

Borgerth (2007), sob a investigação da SEC (Securities and Exchange Comission), a empresa admitiu ter inflado seus lucros em

aproximadamente US$ 600 milhões em quatro anos (naquela época).

Não vou me aprofundar no mecanismo utilizado para a manipulação, mas o que importa e que ficou evidenciado que o comportamento dos

advogados, dos analistas de mercado e dos auditores independentes da empresa também se caracterizaram pela falta de

ética.

Observação importante: este curso é protegido por direitos autorais

(copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e

consolida a legislação sobre direitos autorais e dá outras providências.

Galera!!! Grupos de rateio e pirataria são ilegais e prejudicam os

professores que elaboram os cursos. Valorize nosso trabalho e adquira

nossos cursos apenas pelo site do 3D CONCURSOS!




9

Para vocês terem uma ideia do estrago, na época, a indicação de “compra” de ações da empresa era quase unânime. Com o escândalo,

ocorreu o desequilíbrio do mercado, com os acionistas buscando vender as ações o mais rápido possível, os preços caindo, e o

desespero se instalando.

A empresa de auditoria independente – Arthur Andersen, uma das big five na época – não se recuperou mais. No Brasil, por exemplo, era a

segunda em volume de negócios. Hoje em dia, consideramos apenas as chamadas big four (PWC, Deloitte, KPMG e Ernst & Young).

E os escândalos não pararam na ENRON. Foram descobertas outras

manipulações na Worldcom, Xerox, Parmalat (Itália), dentre outras.

Grande parte das alterações promovidas para “mascarar” as

demonstrações contábeis foram realizadas dentro dos princípios legais, por meio de brechas na legislação. Ações em conformidade com a lei,

mas eticamente criticáveis.

Viram como a falta de ética pode prejudicar um grande número de empresas e investidores?

Nesse ponto, cabe destacar que tanto faz o objetivo da realização de uma ação contrária à ética: não importa se em proveito pessoal ou da empresa (a

chamada “boa intenção”). A ética deve ser seguida de forma inflexível, e deve

permear todas as relações internas e externas. É uma postura essencial.

Como já disse, nem sempre a atitude do gestor é ilegal, mas pode ser

pouco ética, o que vai prejudicar a imagem da Companhia frente ao Mercado.

A Resolução CFC nº 803/96 aprovou o Código de Ética Profissional

do Contador – CEPC – que tem por objetivo fixar a forma pela qual se devem conduzir os Profissionais da Contabilidade, quando no

exercício profissional e nos assuntos relacionados à profissão e à classe.

De acordo com o referido Código, são deveres do Profissional da Contabilidade, e consequentemente do auditor independente,

dentre outros:

✓ Exercer a profissão com zelo, diligência, honestidade e capacidade técnica, observada toda a legislação vigente,

em especial aos Princípios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade, e resguardados os interesses de




10

seus clientes e/ou empregadores, sem prejuízo da dignidade

e independência profissionais.

✓ Guardar sigilo sobre o que souber em razão do exercício profissional lícito, inclusive no âmbito do serviço público,

ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos Regionais

de Contabilidade.

✓ Inteirar-se de todas as circunstâncias, antes de emitir opinião

sobre qualquer caso.

✓ Renunciar às funções que exerce, logo que se positive

falta de confiança por parte do cliente ou empregador, a quem deverá notificar com trinta dias de antecedência,

zelando, contudo, para que os interesse dos mesmos não sejam prejudicados, evitando declarações públicas sobre

os motivos da renúncia.

✓ Cumprir os Programas Obrigatórios de Educação

Continuada estabelecidos pelo CFC.

Segundo o Código de Ética, o Contador na função de perito, assistente técnico, auditor ou árbitro, deverá:

✓ Recusar sua indicação quando reconheça não se achar

capacitado em face da especialização requerida.

✓ Abster-se de interpretações tendenciosas sobre a

matéria que constitui objeto de perícia, mantendo absoluta independência moral e técnica na elaboração do respectivo

laudo.

✓ Abster-se de expender argumentos ou dar a conhecer sua

convicção pessoal sobre os direitos de quaisquer das partes interessadas, ou da justiça da causa em que estiver servindo,

mantendo seu laudo no âmbito técnico e limitado aos quesitos

propostos.

✓ Considerar com imparcialidade o pensamento exposto em

laudo submetido à sua apreciação.

✓ Mencionar obrigatoriamente fatos que conheça e repute em

condições de exercer efeito sobre peças contábeis objeto de

seu trabalho.




11

✓ Abster-se de dar parecer ou emitir opinião sem estar

suficientemente informado e munido de documentos.

✓ Assinalar equívocos ou divergências que encontrar no que concerne à aplicação dos Princípios de Contabilidade e NBC

editadas pelo CFC.

✓ Considerar-se impedido para emitir parecer ou elaborar

laudos sobre peças contábeis, observando as restrições das

NBC editadas pelo CFC.

✓ Atender à Fiscalização dos Conselhos Regionais de Contabilidade e Conselho Federal de Contabilidade no sentido

de colocar à disposição desses, sempre que solicitado, papéis de trabalho, relatórios e outros documentos que deram

origem e orientaram a execução do seu trabalho.

Segundo a NBC TA 200 os princípios fundamentais de ética

profissional relevantes para o auditor quando da condução de

auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle

de qualidade. Esses princípios estão em linha com os princípios do Código de Ética do IFAC, cujo cumprimento é exigido dos auditores.

Esses princípios são:

Integridade

Para começo de conversa, as bancas gostam de atrelar esse princípio

à honestidade.

De acordo com Attie (2010), o auditor deve ser íntegro em todos os seus compromissos, que envolvam:

IntegridadeCompetência e

Zelo Profissional

Objetividade

Confidencialidade

Comportamento (Conduta)

Profissional




12

✓ A empresa auditada quanto às suas exposições e opiniões, exercício de seu trabalho e os serviços e honorários

profissionais.

✓ O público em geral e pessoas interessadas na opinião

emitida pelo auditor independente, transmitindo validade e certificando a veracidade das informações contidas nas

demonstrações contábeis ou de exposições quando não

refletidas a realidade em tais demonstrações.

✓ A entidade de classe à qual pertença, sendo leal quanto à concorrência dos serviços junto a terceiros, não concessão de

benefícios financeiros ou aviltando honorários, colocando em

risco os objetivos do trabalho.

A integridade constitui o valor central da ética do auditor, obrigado a cumprir normas elevadas de conduta de honestidade e

imparcialidade durante seu trabalho e em suas relações com o pessoal

das entidades auditadas. A percepção da integridade dos auditores é que faz com que a confiança da sociedade seja preservada.

Pode ser medida em função do que é correto e justo, e exige que

os auditores se ajustem tanto à forma quanto ao espírito das normas de auditoria e de ética.

Exige também que os auditores se ajustem aos princípios de

objetividade (ou imparcialidade) e independência, mantenham normas acertadas de conduta profissional, tomem decisões de acordo

com o Interesse Público, e apliquem um critério de honestidade absoluta na realização de seu trabalho.

A integridade constitui o valor central da ética do auditor, e pode ser medida em função do que é correto e justo, exigindo que os

auditores se ajustem tanto à forma quanto ao espírito das normas de auditoria e de ética. A percepção da integridade dos auditores é

que faz com que a confiança da sociedade em seu trabalho seja

preservada.

Confidencialidade (Sigilo)

Este item sofreu uma modificação em 25 de março de 2014, quando a NBC PG 100 revogou a NBC P1 – IT 02 e NBC P 1.6, normas que




13

tratavam do sigilo da profissão de auditor. Essa nova norma é geral, aplicada não apenas a contadores que exercem a função de auditor, e

seus principais pontos são abordados a seguir.

O princípio do sigilo profissional impõe a todos os profissionais da contabilidade a obrigação de abster-se de:

(a) divulgar fora da firma ou da organização empregadora

informações sigilosas obtidas em decorrência de relacionamentos profissionais e comerciais, sem estar prévia e especificamente

autorizado pelo cliente, por escrito, a menos que haja um direito ou dever legal ou profissional de divulgação; e

(b) usar, para si ou para outrem, informações obtidas em decorrência de relacionamentos profissionais e comerciais para

obtenção de vantagem pessoal.

O profissional da contabilidade deve manter sigilo das informações

divulgadas por cliente potencial ou empregador. Deve também manter sigilo das informações dentro da firma ou organização empregadora.

O profissional da contabilidade deve tomar as providências adequadas

para assegurar que o pessoal da sua equipe de trabalho, assim como as pessoas das quais são obtidas assessoria e assistência, também,

respeitem o dever de sigilo do profissional da contabilidade.

Segundo essa norma, a necessidade de cumprir o princípio do sigilo profissional permanece mesmo após o término das relações

entre o profissional da contabilidade e seu cliente ou empregador. Quando o profissional da contabilidade mudar de

emprego ou obtiver novo cliente, ele pode usar sua experiência

anterior. Contudo, ele não deve usar ou divulgar nenhuma informação confidencial obtida ou recebida em decorrência de relacionamento

profissional ou comercial.

A seguir, são apresentadas circunstâncias nas quais os profissionais da contabilidade são ou podem ser solicitados a divulgar informações

confidenciais ou nas quais essa divulgação pode ser apropriada:

(a) a divulgação é permitida por lei e autorizada pelo

cliente ou empregador, por escrito;

(b) a divulgação é exigida por lei;

(c) há dever ou direito profissional de divulgação, quando não proibido por lei.




14

O auditor independente, quando solicitado, por escrito e fundamentadamente, pelo Conselho Federal de Contabilidade e

Conselhos Regionais de Contabilidade, deve exibir as informações obtidas durante o seu trabalho, incluindo a fase de pré-contratação dos

serviços, a documentação, os papéis de trabalho e os relatórios.

Ao decidir sobre a divulgação de informações sigilosas, os fatores

pertinentes a serem considerados incluem:

(a) se os interesses de terceiros, incluindo partes cujos interesses podem ser afetados, podem ser prejudicados se o

cliente ou empregador consentir com a divulgação das

informações pelo profissional da contabilidade;

(b) se todas as informações relevantes são conhecidas e comprovadas, na medida praticável. Quando a situação envolver

fatos não comprovados, informações incompletas ou conclusões

não comprovadas, deve ser usado o julgamento profissional para

avaliar o tipo de divulgação que deve ser feita, caso seja feita;

(c) o tipo de comunicação que é esperado e para quem deve

ser dirigida; e

(d) se as partes para quem a comunicação é dirigida são as pessoas apropriadas para recebê-la.

Resumindo...

Como regra, o auditor não pode divulgar as informações obtidas

durante o seu trabalho na entidade auditada, a não ser que: • Tenha autorização expressa da entidade auditada.

• Haja obrigações legais ou normativas que o obriguem a fazê-lo.

1.2 Ceticismo Profissional

Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível

distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das

evidências de auditoria.

O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo

profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que




15

causam distorção relevante nas demonstrações contábeis. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:

✓ Evidências de auditoria que contradigam outras evidências

obtidas. ✓ Informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos

documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria.

✓ Condições que possam indicar possível fraude. ✓ Circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos

de auditoria além dos exigidos pelas NBC TA.

A manutenção do ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria é necessária, por exemplo, para que o auditor reduza os riscos de:

✓ Ignorar circunstâncias não usuais. ✓ Generalização excessiva ao tirar conclusões das observações

de auditoria. ✓ Uso inadequado de premissas ao determinar a natureza, a

época e a extensão dos procedimentos de auditoria e ao avaliar os resultados destes.

1.3 Julgamento Profissional

Julgamento profissional é a aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto

fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas

circunstâncias do trabalho de auditoria.

O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar

a auditoria de demonstrações contábeis. O julgamento profissional é

necessário, em particular, nas decisões sobre:

✓ Materialidade e risco de auditoria. ✓ A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de

auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria.

✓ Avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam

cumpridos os objetivos das NBC TA e, com isso, os objetivos gerais do auditor.

✓ Avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade.

✓ Extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliação da




16

razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis.

1.4 Evidência de auditoria apropriada e suficiente e risco de

auditoria

Para obter segurança razoável, o auditor deve obter evidência de

auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável e, com isso, possibilitar a ele obter

conclusões razoáveis e nelas basear a sua opinião.

1.5 Condução da auditoria em conformidade com as NBC TA

• Normas guiam o auditor na condução dos trabalhos.

• O auditor deve cumprir com exigências legais e regulatórias, além das NBC TA.

• Conformidade com as NBC TA relevantes + procedimentos adicionais.

Em circunstâncias excepcionais, o auditor pode julgar necessário não

considerar uma exigência relevante em uma NBC TA. Em tais circunstâncias, o auditor deve executar procedimentos de

auditoria alternativos para cumprir o objetivo dessa exigência.

1.6 Limitações inerentes à auditoria

O auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, não pode obter segurança absoluta de que as

demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro.

Isso porque uma auditoria tem limitações inerentes, e, como resultado, a maior parte das evidências de auditoria que propiciam ao auditor

obter suas conclusões e nas quais baseia a sua opinião são persuasivas ao invés de conclusivas.

Segundo a NBC TA 200, as limitações inerentes de uma auditoria

originam-se da:

• natureza das informações contábeis; • natureza dos procedimentos de auditoria; e




17

• necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um período de tempo razoável e a um custo razoável.

RESUMÃO

❖ O auditor independente deve ser bacharel em Ciências Contábeis,

registrado no CRC. Para auditoria em companhias abertas, além disso, deve ter o registro na CVM.

❖ São requisitos do auditor: ética; ceticismo; julgamento profissional;

evidência de auditoria apropriada e suficiente; e condução de

auditoria em conformidade com as NBC TA.

❖ Princípios Fundamentais de Ética: integridade; objetividade; competência e zelo profissional; confidencialidade e comportamento

profissional.

QUESTÕES ESAF

1 - (ESAF / RFB / 2012) - Pode-se afirmar que, para a aceitação

do risco de um trabalho de auditoria externa, deve o auditor

avaliar: I. se os sócios e equipe são, ou podem razoavelmente tornar-se,

suficientemente competentes para assumir o trabalho. II. qual a atitude dos colaboradores e dos grupos de colaboradores em

relação ao ambiente de controle interno e seus pontos de vista sobre interpretações agressivas ou inadequadas de normas contábeis.

III. se terá acesso aos especialistas necessários para a realização do trabalho.

a) Todas estão corretas. b) Apenas I e II estão corretas.

c) Apenas II e III estão erradas. d) Somente a III está correta.




18

e) Todas estão erradas

2 - (ESAF / CVM / 2010) - Assinale a opção que indica uma exceção aos princípios fundamentais de ética profissional

relevantes para o auditor na condução de trabalhos de auditoria das demonstrações contábeis.

a) Independência técnica. b) Confidencialidade.

c) Competência e zelo profissional. d) Comportamento e conduta profissional.

e) Objetividade.

3 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - O auditor da empresa Negócios S.A. estabeleceu três procedimentos obrigatórios

para emissão do parecer. O primeiro, que a empresa renovasse

o contrato de auditoria para o próximo ano, o segundo, que a empresa emitisse a carta de responsabilidade da administração

e o terceiro, que o parecer seria assinado por sócio do escritório de contabilidade, cuja única formação é administração de

empresas. Pode-se afirmar, com relação aos procedimentos, respectivamente, que:

a) é ético, não é procedimento de auditoria e atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.

b) não é ético, não é procedimento de auditoria e não atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.

c) é ético, não deve ser considerado para emissão do parecer e atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.

d) é ético, considera-se apenas em alguns casos para emissão do parecer e não atende as normas de auditoria e pessoa do auditor.

e) não é ético, é procedimento de auditoria e não atende as normas de

auditoria e da pessoa do auditor.

4 - (ESAF/Pref. Natal/AFTM/2008) - A firma de auditoria Verificações Ltda. foi convidada, pela empresa Múltiplos S.A.,

para elaborar proposta de auditoria para suas demonstrações contábeis relativas ao ano de 2007. O auditor, nesse período, já

havia efetuado a revisão das declarações de imposto de renda da empresa e consultoria, elaborando a avaliação dos ativos de

uma empresa coligada, para que a mesma fosse incorporada pela empresa Múltiplos S.A. Deve o auditor, nessa situação,

A) recusar o convite de auditoria por conflito nos trabalhos já executados e os a serem desempenhados.

B) participar do processo elaborando proposta que evidencie os trabalhos já executados e os honorários cobrados.

C) omitir os serviços de consultoria prestados, deixando que o cliente

analise sua independência ou não para realização do trabalho.




19

D) exigir os trabalhos como complemento das atividades já desempenhadas na empresa.

E) aceitar o convite, com limitação de escopo, restringindo os trabalhos somente aos processos dos quais não tenha participado como

consultor.

QUESTÕES FCC

1 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Durante os trabalhos de

auditoria, o auditor deve reduzir os riscos de ignorar circunstâncias não usuais e extrair conclusões baseadas nas

evidências de auditoria. Esses objetivos podem ser alcançados, respectivamente, por meio:

A) do quadro de investigação atualizado e ferramenta de feedback. B) do planejamento de auditoria e agrupamento de achados de

auditoria. C) da análise de relevância e análise lógica das evidências de auditoria.

D) dos riscos de auditoria e riscos de detecção.

E) do ceticismo profissional e julgamento profissional.

2 - (FCC/TCE-GO/2014) - Com relação aos requisitos éticos relacionados à auditoria de demonstrações contábeis, no caso

de trabalho de auditoria ser de interesse público e, portanto, exigido pelo Código de Ética Profissional do Contabilista e pelas

normas profissionais do CFC, nos termos da NBC TA 200, requer-se que o:

(A) auditor seja independente da entidade sujeita à auditoria. (B) trabalho de auditoria seja realizado por perito com experiência

comprovada de no mínimo 5 anos e nomeado por autoridade judicial. (C) auditor seja profissional competente para executar o trabalho com

experiência comprovada de no mínimo 2 anos. (D) trabalho de auditoria seja realizado pela auditoria interna com a

supervisão de auditor independente com experiência comprovada de

no mínimo 5 anos. (E) auditor seja independente e não tenha realizado trabalho de

auditoria na entidade nos últimos 10 anos.

3 - (FCC/TCE-RS/2014) - O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por

parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis

foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro. Esta

declaração identifica a auditoria:




20

(A) operacional, em conformidade com as NAT TCE. (B) governamental, em conformidade com as NAT TCE.

(C) governamental, em conformidade com as NAG TCU. (D) independente, em conformidade com as NBC TA.

(E) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU.

4 - (FCC/TCE-RS/2014) - O auditor está sujeito às exigências éticas e deve sempre estar alerta, por exemplo, à condição que

possa indicar fraude, como informações que coloquem em dúvida a confiabilidade de documentos e respostas. Esse estado

é denominado (A) alerta constante por parte do auditor.

(B) perfil investigativo do auditor. (C) capacidade de percepção do auditor.

(D) ceticismo profissional do auditor.

(E) ética profissional do auditor.

5 - (FCC/TCE-RS/2014) - Nenhuma auditoria pode garantir segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão

livres de distorção. Uma das fontes de limitação inerentes a uma auditoria é a:

(A) capacidade técnica do auditor. (B) idade média dos registros contábeis.

(C) cumplicidade do auditado com a auditoria. (D) necessidade de que seja realizada num período de tempo razoável.

(E) finalidade social da instituição auditada.

6 - (FCC/TCE-RS/2014) - As NBC TAs − Normas Brasileiras de Contabilidade TAs são escritas no contexto da auditoria de

demonstrações contábeis executada por um auditor. Se,

durante os trabalhos de auditoria, o auditor concluir que determinado procedimento estabelecido por uma NBC TA será

ineficaz no cumprimento do objetivo dessa exigência, deverá (A) alterar o escopo da auditoria.

(B) executar procedimento alternativo. (C) comunicar o fato ao Conselho Federal de Contabilidade.

(D) interromper imediatamente a auditoria. (E) executar o procedimento, uma vez que é obrigatório.

7 - (FCC/ASLEPE/2014) - De acordo com as Normas Brasileiras

de Auditoria, entre os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de

auditoria de demonstrações contábeis, figura a: (A) integridade.

(B) publicidade.

(C) fidedignidade.




21

(D) legalidade. (E) oportunidade.

8 - (FCC/TCE-AM/2013) - Um auditor detectou indício de

irregularidade fora do escopo da auditoria, fato que foi devidamente informado ao seu superior hierárquico para a

adoção das providências cabíveis. Essa medida foi tomada pelo auditor em atendimento:

(A) ao sigilo profissional. (B) ao zelo profissional.

(C) à competência técnica. (D) à independência profissional.

(E) à ética profissional.

9 - (FCC / TRT 6ª Região / 2012) – De acordo com as normas

de auditoria externa, quando o auditor desenvolve seus trabalhos com uma postura que inclui questionamento e

avaliação crítica e detalhada, e desempenhe os trabalhos com alerta para condições que possam indicar possível distorção,

devido a erro ou fraude nas demonstrações financeiras, o auditor está aplicando:

(A) julgamento profissional. (B) ceticismo profissional.

(C) equidade profissional. (D) diligência profissional.

(E) neutralidade profissional.

10 - (FCC / TRE-CE / 2012) – Um auditor externo ao proceder a auditoria da empresa Grãos e Cia, constata no ano de 2010,

na fase pré-operacional da unidade construída em Palmas, o

custo de R$ 18.000.000,00 relativos à terraplanagem do terreno da fábrica. Foram feitos os testes, que evidenciaram

que o contrato de serviços de terraplanagem foi realizado com empresa devidamente constituída juridicamente e em atividade

normal. O pagamento do serviço contratado foi efetuado à empresa de terraplanagem e comprovado por pagamento

eletrônico constante do extrato bancário. O auditor em procedimento complementar e diante da expressividade dos

valores foi até a unidade verificar os serviços. Ao indagar alguns funcionários foi informado que o serviço de

terraplanagem havia sido feito pela prefeitura da cidade, a qual também doou o terreno a empresa Grãos e Cia. Os funcionários

também informaram que nunca esteve na empresa Grãos e Cia qualquer funcionário da empresa de terraplanagem contratada.

O procedimento do auditor mostra uma postura de:

(A) falta de ética profissional por desconfiar da administração.




22

(B) investigação, atitude não pertinente às atividades do auditor. (C) julgamento profissional avaliando a licitude dos atos da equipe de

auditores. (D) representante da Governança no processo de identificação de todas

as fraudes. (E) ceticismo profissional adequada às normas de auditoria.

11 - (FCC / MPE PE / 2012) – NÃO representa um requisito

necessário para que o auditor possa conduzir adequadamente os trabalhos de asseguração das demonstrações contábeis:

(A) ceticismo profissional. (B) acesso irrestrito a todas as informações necessárias para

fundamentar seu parecer. (C) julgamento profissional.

(D) corresponsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis

da entidade auditada. (E) obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.

12 - (FCC / TRT-20ª Região / 2011) - Dentre outros, são

princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o Auditor quando da condução de auditoria de demonstrações

contábeis: (A) formalismo e confiabilidade.

(B) integridade e pessoalidade. (C) confidencialidade e motivação.

(D) formalismo e objetividade. (E) integridade e objetividade.

13 - (FCC / INFRAERO / 2011) – De acordo com as Normas

Técnicas de Auditoria Independente, é princípio fundamental

de ética profissional a: (A) interação com o auditado.

(B) objetividade. (C) parcialidade.

(D) integralidade. (E) subjetividade.

14 - (FCC / TRF – 1ª Região / 2011) – É prática ética do auditor:

(A) guardar sigilo das informações que obteve para realização da auditoria das demonstrações contábeis, dando divulgações dessas

informações somente nas situações em que a lei ou as normas de auditoria permitam.

(B) auditar empresa na qual sua prima de segundo grau é diretora financeira e administrativa, desde que declare no relatório de auditoria

a existência dessa parte relacionada.




23

(C) realizar auditoria de demonstrações contábeis de companhia aberta, desde que tenha no mínimo o registro no CRC, como contador.

(D) conduzir os trabalhos de auditoria de forma a não repetir os procedimentos aplicados no ano anterior, para contas nas quais não

foram encontradas irregularidades, reduzindo assim o número de contas a serem auditadas.

(E) aviltar honorários com a justificativa de manutenção do cliente, do quadro de funcionários da firma e da sua estrutura administrativa.

15 - (FCC / TRT-4ª Região / 2011) - Não corresponde a um

princípio fundamental da conduta ética do auditor a: a) integridade dos trabalhos executados.

b) competência técnica nas análises e avaliações. c) postura mental independente.

d) subjetividade na aplicação dos procedimentos.

e) confidencialidade das informações.

16 - (FCC/SEFAZ – AFRE – ADM. TRIBUTARIA/2016) - As demonstrações contábeis do exercício de 2015 da Companhia

de Fornecimento de Energia Solar do Estado serão auditadas pela firma Absolutos Auditores. Os princípios fundamentais da

ética profissional a serem observados pelos auditores na realização da auditoria de demonstrações contábeis incluem:

I. Moralidade e Independência Técnica. II. Probidade e Afinidade Profissional.

III. Integridade e Comportamento Profissional. IV. Objetividade e Confidencialidade.

V. Competência Profissional e Devido Zelo.

Está correto o que se afirma APENAS em

(A) I, III e IV. (B) III, IV e V.

(C) I, II, III. (D) I, IV e V.

(E) II, III e V.

17 - (FCC/TRF-3/2016) - Nos termos da NBC TA 200, na condução de auditoria de demonstrações contábeis, são

exigidos integridade, objetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade e comportamento profissional.

Esses aspectos são expressamente denominados (A) regras de conduta e comportamento do auditor.

(B) regras de conduta profissional. (C) normas de auditoria relacionadas ao auditor.

(D) princípios fundamentais de ética profissional.

(E) princípios de conduta profissional do auditor.




24

QUESTÕES CESPE

1 - (CESPE/TCE-PA/2016) - São princípios inerentes ao trabalho de asseguração do auditor a integridade, a

objetividade, o sigilo e o comportamento profissional.

QUESTÕES FGV

1 - (FGV/TCM-SP/2015) - Ao elaborar um contrato com uma

empresa de auditoria independente, a entidade que seria auditada pela primeira vez incluiu no contrato uma cláusula

acerca do trabalho a ser feito. A cláusula mencionava que, após o trabalho, o parecer deveria assegurar de forma incontestável

que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro. Essa cláusula é considerada

inadequada em decorrência do(a): (A) limitação do escopo da auditoria;

(B) limitação inerente à auditoria; (C) risco de distorção relevante;

(D) risco de controle; (E) risco inerente.

2 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - De acordo com o Código de Ética Profissional do Contabilista e da NBC PA 01, assinale a opção

que indica princípios fundamentais de ética profissional quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis.

(A) Integridade, objetividade e comportamento profissional. (B) Competência, confidencialidade e ceticismo profissional.

(C) Integridade, conduta profissional e julgamento profissional. (D) Conhecimento, zelo profissional e objetividade.

(E) Ceticismo profissional, julgamento profissional e confidencialidade.

3 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - No caso de o trabalho de auditoria ser de interesse público e, portanto, exigido pelo Código de

Ética Profissional do Contabilista e pelas normas profissionais do CFC, exige-se que o auditor seja independente da entidade

sujeita à auditoria. Segundo a NBC TA 200, Objetivos Gerais do

Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, a independência

aprimora a capacidade do auditor de atuar com (A) confiabilidade.

(B) confiança.




25

(C) capacidade. (D) integridade.

(E) imparcialidade.

4 - (FGV/ACI-Recife/2014) - De acordo com a NBC TA 200, o julgamento profissional é necessário para a tomada de decisões

nos assuntos a seguir, à exceção de um. Assinale-o. (A) A subjetividade e as evidências de auditoria para cumprimento das

metas de resultados operacionais e financeiros da empresa. (B) A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria

aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria.

(C) As evidências de auditoria obtidas são suficientes e apropriadas ou se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos

das NBC TAs.

(D) A avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade.

(E) A extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas

feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis.

5 - (FGV/ISS-Recife/2014) - O reconhecimento pelo auditor de que existem circunstâncias que podem causar distorção

relevante nas demonstrações contábeis revela o requisito ético relacionado à auditoria de demonstrações contábeis,

denominado: (A) julgamento profissional.

(B) evidência funcional. (C) ceticismo profissional.

(D) condução apropriada.

(E) conformidade legal.

6 - (FGV/CGE-MA/2014) - As alternativas a seguir apresentam princípios fundamentais do Código de Ética Profissional do

Contabilista, quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, à exceção de uma. Assinale-a.

(A) Integridade. (B) Objetividade.

(C) Competência e zelo profissional. (D) Confidencialidade.

(E) Compromisso comportamental.

QUESTÕES VUNESP




26

1 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A pessoa do auditor deve ser ade alguém com profundo equilíbrio e probidade, uma vez que

sua opinião influenciará outras pessoas, principalmente em relação a interesses financeiros e comerciais que eventuais

acionistas, proprietário se outros interessados possam ter. Nesse contexto, afigura do auditor seguirá alguns princípios

básicos da profissão, entre eles: (A) integridade, objetividade, ceticismo, conformismo, tempestividade

e comportamento profissional. (B) objetividade, ceticismo, profissionalismo, coerência e educação.

(C) cumplicidade, coerência, confidencialidade, uniformidade de conclusões e conduta.

(D) integridade, objetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade e comportamento (ou conduta) profissional.

(E) comportamento pessoal, regularidade, tempestividade, julgamento

e uniformidade de conclusões.

QUESTÕES DIVERSAS

1 - (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) – De acordo com a NBC TA

200, o _______________ é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar

possível distorção, devido a erro ou fraude, e uma avaliação crítica das evidências de auditoria. A alternativa que preenche

corretamente a lacuna do trecho acima é: A) plano de trabalho

B) ceticismo profissional C) relacionamento com o cliente

D) auditor interno E) trabalho conjunto




27

Gabarito - ESAF

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

A A E A

Gabarito - FCC

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

E A D D D B A B B E

11 12 13 14 15 16 17

D E B A D B D

Gabarito - CESPE

1

C

Gabarito - FGV

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

B A D A C E

Gabarito - VUNESP

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

D

Gabarito - DIVERSAS

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

B

QUESTÕES COMENTADAS

QUESTÕES ESAF

1 - (ESAF / RFB / 2012) - Pode-se afirmar que, para a aceitação do risco de um trabalho de auditoria externa, deve o auditor

avaliar: I. se os sócios e equipe são, ou podem razoavelmente tornar-se,

suficientemente competentes para assumir o trabalho. II. qual a atitude dos colaboradores e dos grupos de colaboradores em

relação ao ambiente de controle interno e seus pontos de vista sobre interpretações agressivas ou inadequadas de normas contábeis.

III. se terá acesso aos especialistas necessários para a realização do trabalho.

a) Todas estão corretas.

b) Apenas I e II estão corretas. c) Apenas II e III estão erradas.

d) Somente a III está correta.




28

e) Todas estão erradas

Comentários: Embora esta questão tenha sido controversa, o item I pode ser

considerado correto a partir dos requisitos básicos para aceitação do trabalho do auditor. Ele deverá avaliar essa competência dos sócios e

equipe para assumir o trabalho. Da mesma forma, deverá avaliar o ambiente de controle da

empresa (item II) e se poderá contar com o uso de especialistas, conforme orienta a NBC TA 620 (item III). Portanto, todos os itens

estão corretos. Resposta: A

2 - (ESAF / CVM / 2010) - Assinale a opção que indica uma

exceção aos princípios fundamentais de ética profissional

relevantes para o auditor na condução de trabalhos de auditoria das demonstrações contábeis.

a) Independência técnica. b) Confidencialidade.

c) Competência e zelo profissional. d) Comportamento e conduta profissional.

e) Objetividade.

Comentários: O Código de Ética Profissional do Contador (Resolução nº

803/1996), a NBC TA 200 e a NBC PA 01, que trata do controle de qualidade para firmas de auditoria, estabelecem como

princípios fundamentais de ética profissional: integridade; objetividade; competência profissional e devido zelo;

confidencialidade e comportamento profissional. Dessa forma,

para responder esta questão, bastava ficar atento para a letra “a”, que não corresponde a um desses princípios fundamentais

da ética profissional. A ESAF tentou confundir o candidato, trocando “integridade” por “independência técnica”.

Resposta: A

3 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - O auditor da empresa Negócios S.A. estabeleceu três procedimentos obrigatórios

para emissão do parecer. O primeiro, que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o próximo ano, o segundo, que a

empresa emitisse a carta de responsabilidade da administração e o terceiro, que o parecer seria assinado por sócio do escritório

de contabilidade, cuja única formação é administração de empresas. Pode-se afirmar, com relação aos procedimentos,

respectivamente, que:




29

a) é ético, não é procedimento de auditoria e atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.

b) não é ético, não é procedimento de auditoria e não atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.

c) é ético, não deve ser considerado para emissão do parecer e atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.

d) é ético, considera-se apenas em alguns casos para emissão do parecer e não atende as normas de auditoria e pessoa do auditor.

e) não é ético, é procedimento de auditoria e não atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.

Comentários:

O primeiro procedimento (... que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o próximo ano) não é ético, uma vez que o Código

de Ética proíbe que o auditor relacione a emissão de sua opinião ao

tipo de cliente ou vantagem que venha a ser obtida deste. O segundo procedimento (... que a empresa emitisse a carta de

responsabilidade da administração) é uma obrigação do auditor, conforme determina a NBC TA 580, que estabelece que as

representações formais são informações necessárias que o auditor exige relativamente à auditoria das demonstrações contábeis da

entidade. Nesse ponto, deve-se ressaltar que a nova norma chama de “Representações Formais” o que a revogada NBC T 11 denominava de

“Carta de Responsabilidade da Administração”. Ressalta-se que há outras representações formais além dessa Carta de Responsabilidade.

Por fim, o terceiro procedimento (... o parecer seria assinado por sócio do escritório de contabilidade, cuja única formação é

administração de empresas) vai de encontro à legislação que estabelece que apenas Contadores podem assinar um Relatório acerca

das demonstrações contábeis de uma empresa.

Resposta: E

4 - (ESAF/Pref. Natal/AFTM/2008) - A firma de auditoria Verificações Ltda. foi convidada, pela empresa Múltiplos S.A.,

para elaborar proposta de auditoria para suas demonstrações contábeis relativas ao ano de 2007. O auditor, nesse período, já

havia efetuado a revisão das declarações de imposto de renda da empresa e consultoria, elaborando a avaliação dos ativos de

uma empresa coligada, para que a mesma fosse incorporada pela empresa Múltiplos S.A. Deve o auditor, nessa situação,

A) recusar o convite de auditoria por conflito nos trabalhos já executados e os a serem desempenhados.

B) participar do processo elaborando proposta que evidencie os trabalhos já executados e os honorários cobrados.

C) omitir os serviços de consultoria prestados, deixando que o cliente

analise sua independência ou não para realização do trabalho.




30

D) exigir os trabalhos como complemento das atividades já desempenhadas na empresa.

E) aceitar o convite, com limitação de escopo, restringindo os trabalhos somente aos processos dos quais não tenha participado como

consultor.

Comentários: A prestação de outros serviços pode criar ameaças à independência da

entidade de auditoria ou de membros da equipe de auditoria.

No caso em tela, o serviço prestado pela firma de auditoria é de avaliação de ativos, o que é considerado passível dessa perda.

Assim, o auditor deve recusar o convite de auditoria por conflito

nos trabalhos de auditoria a serem realizados com o de avaliação de ativos, já concluído.

Resposta: A

QUESTÕES FCC

1 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Durante os trabalhos de auditoria, o auditor deve reduzir os riscos de ignorar

circunstâncias não usuais e extrair conclusões baseadas nas evidências de auditoria. Esses objetivos podem ser alcançados,

respectivamente, por meio:

A) do quadro de investigação atualizado e ferramenta de feedback. B) do planejamento de auditoria e agrupamento de achados de

auditoria. C) da análise de relevância e análise lógica das evidências de auditoria.

D) dos riscos de auditoria e riscos de detecção. E) do ceticismo profissional e julgamento profissional.

Comentários:

Ao aplicar o ceticismo profissional o auditor reduz o risco de ignorar circunstâncias não usuais no objeto auditado e seu julgamento

profissional o auxiliará a coletar as melhores evidências de auditoria para basear sua opinião.

Resposta: E

2 - (FCC/TCE-GO/2014) - Com relação aos requisitos éticos

relacionados à auditoria de demonstrações contábeis, no caso de trabalho de auditoria ser de interesse público e, portanto,

exigido pelo Código de Ética Profissional do Contabilista e pelas normas profissionais do CFC, nos termos da NBC TA 200,

requer-se que o: (A) auditor seja independente da entidade sujeita à auditoria.




31

(B) trabalho de auditoria seja realizado por perito com experiência comprovada de no mínimo 5 anos e nomeado por autoridade judicial.

(C) auditor seja profissional competente para executar o trabalho com experiência comprovada de no mínimo 2 anos.

(D) trabalho de auditoria seja realizado pela auditoria interna com a supervisão de auditor independente com experiência comprovada de

no mínimo 5 anos. (E) auditor seja independente e não tenha realizado trabalho de

auditoria na entidade nos últimos 10 anos.

Comentários: Vamos aos erros:

B – não precisa ser perito, nem ter experiência de no mínimo 5 anos, nem mesmo deverá o auditor ser nomeado por autoridade

judicial. O auditor deve ser bacharel em ciências contábeis com registro

no CRC e, no caso de auditar companhias abertas, também deverá ter registro na CVM.

C – a NBC TA 200 não apresenta exigência de experiência mínima.

D – a auditoria das demonstrações contábeis é realizada pelo auditor independente, que pode ou não utilizar do apoio do auditor

interno da entidade auditada. E – não há essa exigência de não ter realizado trabalho na

entidade auditada anteriormente. Resposta: A

3 - (FCC/TCE-RS/2014) - O objetivo de uma auditoria é

aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de

uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis

foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro. Esta

declaração identifica a auditoria: (A) operacional, em conformidade com as NAT TCE.

(B) governamental, em conformidade com as NAT TCE. (C) governamental, em conformidade com as NAG TCU.

(D) independente, em conformidade com as NBC TA. (E) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU.

Comentários:

Segundo a NBC TA 200, norma técnica de auditoria independente, o objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança

nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as

demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos




32

relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.

Resposta: D

4 - (FCC/TCE-RS/2014) - O auditor está sujeito às exigências éticas e deve sempre estar alerta, por exemplo, à condição que

possa indicar fraude, como informações que coloquem em dúvida a confiabilidade de documentos e respostas. Esse estado

é denominado (A) alerta constante por parte do auditor.

(B) perfil investigativo do auditor. (C) capacidade de percepção do auditor.

(D) ceticismo profissional do auditor. (E) ética profissional do auditor.

Comentários: Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente

questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências

de auditoria. Resposta: D

5 - (FCC/TCE-RS/2014) - Nenhuma auditoria pode garantir

segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção. Uma das fontes de limitação inerentes a

uma auditoria é a: (A) capacidade técnica do auditor.

(B) idade média dos registros contábeis. (C) cumplicidade do auditado com a auditoria.

(D) necessidade de que seja realizada num período de tempo razoável.

(E) finalidade social da instituição auditada.

Comentários: Segundo o item A45 da NBC TA 200, as limitações inerentes de

uma auditoria originam-se da: • natureza das informações contábeis;

• natureza dos procedimentos de auditoria; e • necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um

período de tempo razoável e a um custo razoável. Resposta: D

6 - (FCC/TCE-RS/2014) - As NBC TAs − Normas Brasileiras de

Contabilidade TAs são escritas no contexto da auditoria de demonstrações contábeis executada por um auditor. Se,

durante os trabalhos de auditoria, o auditor concluir que




33

determinado procedimento estabelecido por uma NBC TA será ineficaz no cumprimento do objetivo dessa exigência, deverá

(A) alterar o escopo da auditoria. (B) executar procedimento alternativo.

(C) comunicar o fato ao Conselho Federal de Contabilidade. (D) interromper imediatamente a auditoria.

(E) executar o procedimento, uma vez que é obrigatório.

Comentários: Segundo item 23 da NBC TA 200, em circunstâncias

excepcionais, o auditor pode julgar necessário não considerar uma exigência relevante em uma NBC TA. Em tais circunstâncias, o auditor

deve executar procedimentos de auditoria alternativos para cumprir o objetivo dessa exigência.

Resposta: B

7 - (FCC/ASLEPE/2014) - De acordo com as Normas Brasileiras

de Auditoria, entre os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de

auditoria de demonstrações contábeis, figura a: (A) integridade.

(B) publicidade. (C) fidedignidade.

(D) legalidade. (E) oportunidade.

Comentários:

Forma típica de cobrança desse assunto. Dos apresentados na questão, apenas Integridade se refere a um dos cinco princípios

fundamentais de ética profissional relevantes.

Resposta: A

8 - (FCC/TCE-AM/2013) - Um auditor detectou indício de irregularidade fora do escopo da auditoria, fato que foi

devidamente informado ao seu superior hierárquico para a adoção das providências cabíveis. Essa medida foi tomada pelo

auditor em atendimento: (A) ao sigilo profissional.

(B) ao zelo profissional. (C) à competência técnica.

(D) à independência profissional. (E) à ética profissional.

Comentários:

Em uma situação como essa o auditor demonstrou zelo

profissional. Embora o fato não estivesse no escopo da auditoria que




34

ele estava realizando, não “deixou passar” o indício que por ventura detectou, informando ao seu chefe para que este tomasse as

providências necessárias (por exemplo, planejasse outra auditoria para verificação do fato informado). O zelo profissional é um princípio

fundamental ético que deve ser seguido pelo auditor. As outras alternativas também são requisitos que devem ser

cumpridos pelo auditor, mas não se referem ao fato enunciado na questão.

Geralmente há muita dúvida em relação à letra E. Em questões desse tipo, opte pela alternativa mais específica, já que zelo está

dentro de ética, mas ética não abrange apenas zelo. Resposta: B

9 - (FCC / TRT 6ª Região / 2012) – De acordo com as normas

de auditoria externa, quando o auditor desenvolve seus

trabalhos com uma postura que inclui questionamento e avaliação crítica e detalhada, e desempenhe os trabalhos com

alerta para condições que possam indicar possível distorção, devido a erro ou fraude nas demonstrações financeiras, o

auditor está aplicando: (A) julgamento profissional.

(B) ceticismo profissional. (C) equidade profissional.

(D) diligência profissional. (E) neutralidade profissional.

Comentários:

Embora as outras características sejam observadas na postura e no exercício da profissão do auditor independente, quando se trata de

característica questionadora, detalhista e crítica, estamos nos referindo

ao ceticismo profissional do auditor. Resposta: B

10 - (FCC / TRE-CE / 2012) – Um auditor externo ao proceder

a auditoria da empresa Grãos e Cia, constata no ano de 2010, na fase pré-operacional da unidade construída em Palmas, o

custo de R$ 18.000.000,00 relativos à terraplanagem do terreno da fábrica. Foram feitos os testes, que evidenciaram

que o contrato de serviços de terraplanagem foi realizado com empresa devidamente constituída juridicamente e em atividade

normal. O pagamento do serviço contratado foi efetuado à empresa de terraplanagem e comprovado por pagamento

eletrônico constante do extrato bancário. O auditor em procedimento complementar e diante da expressividade dos

valores foi até a unidade verificar os serviços. Ao indagar

alguns funcionários foi informado que o serviço de




35

terraplanagem havia sido feito pela prefeitura da cidade, a qual também doou o terreno a empresa Grãos e Cia. Os funcionários

também informaram que nunca esteve na empresa Grãos e Cia qualquer funcionário da empresa de terraplanagem contratada.

O procedimento do auditor mostra uma postura de: (A) falta de ética profissional por desconfiar da administração.

(B) investigação, atitude não pertinente às atividades do auditor. (C) julgamento profissional avaliando a licitude dos atos da equipe de

auditores. (D) representante da Governança no processo de identificação de todas

as fraudes. (E) ceticismo profissional adequada às normas de auditoria.

Comentários:

De forma resumida, observa-se pelo caput da questão que o

auditor havia aplicado diversos testes para verificação da idoneidade do pagamento à empresa que teria prestado serviços de

terraplanagem, mas, mesmo assim, entendeu ser necessária a verificação in loco para comprovação daqueles serviços. Essa postura

questionadora é uma característica do ceticismo profissional exigido pelas normas de auditoria.

Não se trata de falta de ética (letra A). É uma investigação, mas essa atitude é pertinente às atividades do auditor (letra B). Com essa

postura o auditor não está avaliando a equipe de auditores, mas sim o objeto auditado (letra C). O auditor independente não está preocupado

com todas as fraudes, apenas aquelas que poderão causar uma distorção relevante (letra D).

Resposta: E

11 - (FCC / MPE PE / 2012) – NÃO representa um requisito

necessário para que o auditor possa conduzir adequadamente os trabalhos de asseguração das demonstrações contábeis:

(A) ceticismo profissional. (B) acesso irrestrito a todas as informações necessárias para

fundamentar seu parecer. (C) julgamento profissional.

(D) corresponsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis da entidade auditada.

(E) obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.

Comentários: Não há corresponsabilidade do auditor em relação às

demonstrações contábeis. Essas são de responsabilidade da administração da entidade auditada. O auditor, em seu trabalho de

asseguração (auditoria ou revisão), é contratado para emitir uma




36

opinião acerca dessas demonstrações (ou parte delas, no caso de asseguração limitada).

As alternativas A e C já foram amplamente explicadas até o momento. Já a letra B está correta, pois é uma prerrogativa do auditor

ter acesso a todas as informações necessárias para conseguir dar uma opinião acerca das demonstrações contábeis. Por fim, ele tem que se

embasar em obtenção de evidência apropriada e suficiente para emitir essa opinião (letra E).

Resposta: D

12 - (FCC / TRT-20ª Região / 2011) - Dentre outros, são princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o

Auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis:

(A) formalismo e confiabilidade.

(B) integridade e pessoalidade. (C) confidencialidade e motivação.

(D) formalismo e objetividade. (E) integridade e objetividade.

Comentários:

Questão bastante literal. Os cinco princípios fundamentais de ética profissional, constantes na NBC TA 200 são: integridade;

objetividade; competência e zelo profissional; confidencialidade e comportamento (conduta) profissional.

Resposta: E

13 - (FCC / INFRAERO / 2011) – De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria Independente, é princípio fundamental

de ética profissional a:

(A) interação com o auditado. (B) objetividade.

(C) parcialidade. (D) integralidade.

(E) subjetividade.

Comentários: Em relação à Ética, as bancas exploram bastante este tipo de

questão, e tendem a ser literais. As explicações estão na questão anterior. Apenas cuidado com armadilhas como a letra D. O princípio é

integridade e não integralidade. Resposta: B

14 - (FCC / TRF – 1ª Região / 2011) – É prática ética do auditor:

(A) guardar sigilo das informações que obteve para realização da

auditoria das demonstrações contábeis, dando divulgações dessas




37

informações somente nas situações em que a lei ou as normas de auditoria permitam.

(B) auditar empresa na qual sua prima de segundo grau é diretora financeira e administrativa, desde que declare no relatório de auditoria

a existência dessa parte relacionada. (C) realizar auditoria de demonstrações contábeis de companhia

aberta, desde que tenha no mínimo o registro no CRC, como contador. (D) conduzir os trabalhos de auditoria de forma a não repetir os

procedimentos aplicados no ano anterior, para contas nas quais não foram encontradas irregularidades, reduzindo assim o número de

contas a serem auditadas. (E) aviltar honorários com a justificativa de manutenção do cliente, do

quadro de funcionários da firma e da sua estrutura administrativa.

Comentários:

Mais uma questão que ainda cobrou a questão de grau de parentesco, quando relacionado à independência do auditor. Conforme

visto em exercício anterior, a letra B está incorreta. Para realizar auditoria independente em companhia aberta, além

de registro no CRC, o contador tem que ser registrado também na CVM. Portanto, a alternativa C está errada.

A letra D não faz sentido, uma vez que não é porque não se encontrou distorções relevantes em uma conta no exercício anterior

que o auditor não poderá encontrar no atual. Por fim, o auditor tem que estabelecer seus honorários de acordo

com a complexidade da empresa auditada, número de horas que precisará para terminar o trabalho, etc. Não poderá diminuir seus

honorários apenas porque deseja manter seu cliente. Dessa forma, a letra E está incorreta.

Resposta: A

15 - (FCC / TRT-4ª Região / 2011) - Não corresponde a um

princípio fundamental da conduta ética do auditor a: a) integridade dos trabalhos executados.

b) competência técnica nas análises e avaliações. c) postura mental independente.

d) subjetividade na aplicação dos procedimentos. e) confidencialidade das informações.

Comentários:

O auditor deve ter objetividade na aplicação dos procedimentos de auditoria e não subjetividade. Portanto, a letra D é o gabarito da

questão. Confidencialidade (letra E), independência de pensamento (letra C), competência profissional (letra B) e integridade (letra A) são

princípios exigidos do auditor.

Resposta: D




38

16 - (FCC/SEFAZ – AFRE – ADM. TRIBUTARIA/2016) - As

demonstrações contábeis do exercício de 2015 da Companhia de Fornecimento de Energia Solar do Estado serão auditadas

pela firma Absolutos Auditores. Os princípios fundamentais da ética profissional a serem observados pelos auditores na

realização da auditoria de demonstrações contábeis incluem: I. Moralidade e Independência Técnica.

II. Probidade e Afinidade Profissional. III. Integridade e Comportamento Profissional.

IV. Objetividade e Confidencialidade. V. Competência Profissional e Devido Zelo.

Está correto o que se afirma APENAS em

(A) I, III e IV.

(B) III, IV e V. (C) I, II, III.

(D) I, IV e V. (E) II, III e V.

Comentários:

Essa não dá para errar. Segundo a NBC TA 200, são princípios fundamentais de ética:

integridade, objetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade e conduta profissional.

Resposta: B

17 - (FCC/TRF-3/2016) - Nos termos da NBC TA 200, na condução de auditoria de demonstrações contábeis, são

exigidos integridade, objetividade, competência e zelo

profissional, confidencialidade e comportamento profissional. Esses aspectos são expressamente denominados

(A) regras de conduta e comportamento do auditor. (B) regras de conduta profissional.

(C) normas de auditoria relacionadas ao auditor. (D) princípios fundamentais de ética profissional.

(E) princípios de conduta profissional do auditor.

Comentários: Segundo a NBC TA 200, os princípios fundamentais de ética

profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos no Código de

Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. Esses princípios estão em linha com os princípios do

Código de Ética do IFAC, cujo cumprimento é exigido dos auditores.

Esses princípios são:




39

(a) Integridade; (b) Objetividade;

(c) Competência e zelo profissional; (d) Confidencialidade; e

(e) Comportamento (ou conduta) profissional. Resposta: D

QUESTÕES CESPE

1 - (CESPE/TCE-PA/2016) - São princípios inerentes ao

trabalho de asseguração do auditor a integridade, a objetividade, o sigilo e o comportamento profissional.

Comentários:

Todos esses, juntamente com competência e zelo profissional, são princípios fundamentais de ética que devem ser seguidos pelo

profissional auditor. Resposta: Certo

QUESTÕES FGV

1 - (FGV/TCM-SP/2015) - Ao elaborar um contrato com uma

empresa de auditoria independente, a entidade que seria auditada pela primeira vez incluiu no contrato uma cláusula

acerca do trabalho a ser feito. A cláusula mencionava que, após o trabalho, o parecer deveria assegurar de forma incontestável

que as demonstrações contábeis estão livres de distorção

relevante devido a fraude ou erro. Essa cláusula é considerada inadequada em decorrência do(a):

(A) limitação do escopo da auditoria; (B) limitação inerente à auditoria;

(C) risco de distorção relevante; (D) risco de controle;

(E) risco inerente.

Comentários: Embora de uma forma não usual, a questão cobra apenas o

conhecimento do risco de auditoria que, como sabemos, sempre existirá.

Isso porque, em qualquer auditoria, há limitações inerentes a essa atividade, já que é desempenhada por pessoas, geralmente por

amostragem, etc.




40

Portanto, nunca haverá a possibilidade de o auditor assegurar “de forma incontestável” que as demonstrações estão livres de

distorção relevante. Auditoria é asseguração RAZOÁVEL. Resposta: B

2 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - De acordo com o Código de Ética

Profissional do Contabilista e da NBC PA 01, assinale a opção que indica princípios fundamentais de ética profissional quando

da condução de auditoria de demonstrações contábeis. (A) Integridade, objetividade e comportamento profissional.

(B) Competência, confidencialidade e ceticismo profissional. (C) Integridade, conduta profissional e julgamento profissional.

(D) Conhecimento, zelo profissional e objetividade. (E) Ceticismo profissional, julgamento profissional e confidencialidade.

Comentários: Questão literal retirada da NBC PA 01.

Ainda faltaram, para completar os princípios fundamentais de ética, confidencialidade e competência e zelo profissional.

Resposta: A

3 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - No caso de o trabalho de auditoria ser de interesse público e, portanto, exigido pelo Código de

Ética Profissional do Contabilista e pelas normas profissionais do CFC, exige-se que o auditor seja independente da entidade

sujeita à auditoria. Segundo a NBC TA 200, Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em

Conformidade com Normas de Auditoria, a independência aprimora a capacidade do auditor de atuar com

(A) confiabilidade.

(B) confiança. (C) capacidade.

(D) integridade. (E) imparcialidade.

Comentários:

Segundo a NBC TA 200, o Código de Ética Profissional do Contabilista e as normas profissionais descrevem a independência

como abrangendo postura mental independente e independência na aparência. A independência do auditor frente à entidade salvaguarda a

capacidade do auditor de formar opinião de auditoria sem ser afetado por influências que poderiam comprometer essa opinião. A

independência aprimora a capacidade do auditor de atuar com integridade, ser objetivo e manter postura de ceticismo profissional.

Resposta: D




41

4 - (FGV/ACI-Recife/2014) - De acordo com a NBC TA 200, o julgamento profissional é necessário para a tomada de decisões

nos assuntos a seguir, à exceção de um. Assinale-o. (A) A subjetividade e as evidências de auditoria para cumprimento das

metas de resultados operacionais e financeiros da empresa. (B) A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria

aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria.

(C) As evidências de auditoria obtidas são suficientes e apropriadas ou se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos

das NBC TAs. (D) A avaliação das opiniões da administração na aplicação da

estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade. (E) A extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria

obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas

feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis.

Comentários: Segundo a NBC TA 200, o julgamento profissional é necessário,

em particular, nas decisões sobre: • materialidade e risco de auditoria;

• a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das

normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria; • avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e

apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TA e, com isso, os objetivos

gerais do auditor; • avaliação das opiniões da administração na aplicação da

estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade;

• extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das

estimativas feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis.

Dessa forma, a letra A está errada, pois o auditor leva em conta a materialidade e não a subjetividade.

Resposta: A

5 - (FGV/ISS-Recife/2014) - O reconhecimento pelo auditor de que existem circunstâncias que podem causar distorção

relevante nas demonstrações contábeis revela o requisito ético relacionado à auditoria de demonstrações contábeis,

denominado: (A) julgamento profissional.

(B) evidência funcional.

(C) ceticismo profissional.




42

(D) condução apropriada. (E) conformidade legal.

Comentários:

Segundo a NBC TA 200, Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam

indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.

Resposta: C

6 - (FGV/CGE-MA/2014) - As alternativas a seguir apresentam princípios fundamentais do Código de Ética Profissional do

Contabilista, quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, à exceção de uma. Assinale-a.

(A) Integridade.

(B) Objetividade. (C) Competência e zelo profissional.

(D) Confidencialidade. (E) Compromisso comportamental.

Comentários:

Compromisso comportamental (letra E) não se refere a um princípio fundamental do Código de Ética. Cuidado para não confundir,

pois o princípio que está faltando é Comportamento Profissional. Resposta: E

QUESTÕES VUNESP

1 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A pessoa do auditor deve ser ade alguém com profundo equilíbrio e probidade, uma vez que

sua opinião influenciará outras pessoas, principalmente em relação a interesses financeiros e comerciais que eventuais

acionistas, proprietário se outros interessados possam ter.

Nesse contexto, afigura do auditor seguirá alguns princípios básicos da profissão, entre eles:

(A) integridade, objetividade, ceticismo, conformismo, tempestividade e comportamento profissional.

(B) objetividade, ceticismo, profissionalismo, coerência e educação. (C) cumplicidade, coerência, confidencialidade, uniformidade de

conclusões e conduta. (D) integridade, objetividade, competência e zelo profissional,

confidencialidade e comportamento (ou conduta) profissional. (E) comportamento pessoal, regularidade, tempestividade, julgamento

e uniformidade de conclusões.




43

Comentários:

Integridade, objetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade e comportamento (ou conduta) profissional são os

princípios fundamentais explícitos na NBC TA 200 que devem ser seguidos pelo auditor.

Resposta: D

QUESTÕES DIVERSAS

1 - (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) – De acordo com a NBC TA

200, o _______________ é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar

possível distorção, devido a erro ou fraude, e uma avaliação crítica das evidências de auditoria. A alternativa que preenche

corretamente a lacuna do trecho acima é: A) plano de trabalho

B) ceticismo profissional

C) relacionamento com o cliente D) auditor interno

E) trabalho conjunto

Comentários: Questão praticamente literal.

Segundo o item A20 da NBC TA 200, o ceticismo profissional é necessário para a avaliação crítica das evidências de auditoria. Isso

inclui questionar evidências de auditoria contraditórias e a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações e outras

informações obtidas junto à administração e aos responsáveis pela governança.

Resposta: B




44

Referências utilizadas na elaboração do curso

ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2012.

ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 5. ed. São Paulo:

Atlas, 2010.

________. Auditoria Interna. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2009.

BRITO, Claudenir; FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria privada e governamental: Teoria de forma objetiva e mais de 500

questões comentadas. Niterói: Impetus. 3. ed. 2015.

CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Normas Brasileiras de

Contabilidade.

CREPALDI, Sílvio Aparecido. Auditoria contábil: teoria e prática. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2012.

FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria: mais de 219 questões de concursos

com gabarito comentado. Rio de Janeiro: Elsevier. 1. ed. 2012.

FRANCO, Hilário e MARRA, Ernesto. Auditoria contábil. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2011.

aula demonstrativa: apresentação do professor e do … · resumão 17 questões 17 gabarito 27...

Documents