auditorÍa y casos de estudio

7/28/2019 AUDITORA Y CASOS DE ESTUDIO

1/46

AUDITORA Y CASOS DE ESTUDIO

CARPETA DE TRABAJOS PRCTICOS

MDULO INDICE

DEL MDULO I

DE LA CARPETA DE TRABAJOS PRCTICOS AO 2009

Programa Analtico de laAsignatura Pg. 3

Programa de Examen de la

Asignatura Pg. 12 Rgimen de Regularizacin de la

Asignatura Pg. 18 Gua de Estudio N 1: CONCEPTUALIZACIN DE LA LABOR DE AUDITORA Pg. 19 T.P.N 1: OBJETIVOS DE AUDITORA ELEMENTOS DE JUICIO TCNICAS

Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DE ESTADOS CONTABLES Pg. 22

Gua de Estudio N2: LA AUDITORA COMO PROCESO Pg. 26 T.P. N 2: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA Y PROGRAMA DE TRABAJO Pg. 28 Gua de Estudio N 3: CONTROL

INTERNO Pg. 32

T.P. N 3: CONTROL INTERNOINTEGRAL Pg. 33

T.P. N 4: PROCEDIMIENTOS Y PRUEBAS DE AUDITORA RIESGO DEAUDITORA - Anlisis deCasos Pg. 36

Gua de Estudio N 4: PAPELES DE TRABAJO Pg. 39

T.P. N 5: DISPONIBILIDADES. CASO CAJANOR

S.R.L. Pg. 41


2/46

RESOLUCIN TCNICA N 7 DE LA

F.A.C.P.C.E. Pg. 45


3/46

PROGRAMA ANALTICOPlan de Estudio 2003

Unidad Temtica 1: INTRODUCCIN CONCEPTO Y NORMAS DE AUDITORA EN GENERAL

I.- Conceptos Generales1) Sistemas, Empresas y Administracin.2)

La funcin del control.3) Tipos de control.

4) Elementos de control de un sistema.5) Independencia del control.

II.- Concepto de Auditora en General

1) Auditora como funcin de control. Concepto.2) Objetivo de la labor de auditora.3) Distintas clasificaciones de auditora Auditora Externa Auditora Interna

Auditora Operativa. Otras.4) Disposiciones legales y profesionales, vinculadas con el ejercicio de la

Auditora y con entes de control.

III.- Normas de Auditora en General1) Fundamentos: necesidad de informacin confiable.2) Antecedentes y actualidad de Normas de Auditora Vigentes: Globalizacin

de la auditora.3) Nociones sobre condicin bsica para el ejercicio de la auditora y para el

desarrollo del trabajo.4) Nociones sobre el Informe del Auditor, como el producto principal de su labor.

Unidad Temtica 2: LA AUDITORIA COMO PROCESO DE FORMACION DE UN JUICIO

1) El proceso de formacin de un juicio: Etapas.2) Naturaleza de las afirmaciones contenidas en los Estados Contables.3) Los elementos de juicio en auditora: Tipos y Evaluacin.4) Tcnicas, procedimientos y pruebas de auditora: Concepto, tipos, seleccin y

oportunidad.5) La auditora como proceso Etapas: Planificacin, Ejecucin y Conclusin.

Unidad Temtica 3: NORMAS SOBRE AUDITORA EXTERNA DE INFORMACIN CONTABLE

I.- Condicin bsica para el ejercicio de la auditora1) Independencia Clases.2) Falta de independencia.3) Vinculacin econmica.4) Alcance de las incompatibilidades.

II.- Desarrollo de la auditora externa y otros servicios sobre informacin contable

1) Auditora externa de estados contables: Anlisis detallado de las tareas aseguir.

2) Revisin limitada de estados contables de perodos intermedios: Concepto.3) Certificacin: Concepto.


4/46

4) Investigaciones especiales: Concepto.III.- Normas sobre los informes

1) Informe breve: Definicin Contenido Tipos de opinin.2) Informe extenso: Contenido.3) Informe de revisin limitada de los Estados Contables de perodos

intermedios: Contenido y particularidades de este informe.4) Informe sobre los controles: Contenido.5) Certificacin: Tipos y Contenido.6) Informes especiales: Tipos y Contenido.

Unidad Temtica 4: PLANEAMIENTO Y ADMINISTRACIN DE LA AUDITORA

1) Planificacin: Concepto, objetivo, elementos y oportunidad. Planificacinestratgica. Planificacin especfica.

2) Desarrollo de la Planificacin: Definicin de objetivos y riesgo de auditora(inherente, de control y de deteccin) para cada componente de los estadoscontables. Enfoque de auditora. Alcance del examen. Selectividad ymuestreo. Documentacin: Memorando de Planeamiento y Programas deTrabajo (generales y detallados).

3) Programa de trabajo. Concepto. Contenido. Ventajas y desventajas.4) Administracin del trabajo: Supervisin y control. Descentralizacin de la

auditora.

Unidad Temtica 5: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

I. Conceptos Generales:1) Definicin.2) Objetivos y elementos componentes: Conceptos y relacin entre ellos.3) Tipos de Control Interno.

4)

Mtodos de relevamiento de Control Interno.5) Controles que interesan al auditor externo de Estados Contables.6) Las Actividades de Control en un contexto computarizado.

II. Evaluacin del Control Interno:

1) Necesidad de evaluacin del Control Interno por el auditor. Relacin entreevaluacin de las actividades de control y auditora.

2) Evaluacin de las actividades reales de control. Oportunidad de las pruebas.Incidencia en la labor de auditora. Riesgo de auditora.

3) Relacin con los procedimientos y con los programas de trabajo de auditora.4) Control interno y fraude. Fraude y error.5) Responsabilidad del Auditor Externo frente al control interno.

Unidad Temtica 6: PAPELES DE TRABAJO

1) Concepto.2) Disposiciones profesionales que establecen su uso.3) Objetivos o propsitos que se persiguen con su preparacin.4) Contenido y requisitos. Papeles tpicos: aspectos a tener en cuenta en su

preparacin.


5/46

5) Propiedad, conservacin y exhibicin.6) Legajos de papeles de trabajo: Clasificacin, armado y codificacin.7) Revisin de los papeles de trabajo.

Unidad Temtica 7: EXAMEN DE LOS COMPONENTES DE LOS ESTADOS CONTABLES

1) Caja, Bancos y Movimientos de Fondos.2) Ventas, Cuentas y Documentos por Cobrar.3) Existencia y Costo de Mercaderas Vendidas.4) Inversiones y sus Resultados.5) Bienes de Uso y sus Amortizaciones.6) Compras, Cuentas y Documentos a Pagar.7) Pasivos Financieros y sus Resultados.8) Remuneraciones, Cargas Sociales y Pasivos Laborales.9) Activos Intangibles y sus Resultados.10) Otros Crditos.11) Otros Pasivos.12) Contingencias.13) Impuestos, Cargas Fiscales y Pasivos Fiscales14) Patrimonio Neto.15) Otras Cuentas de Resultados.

Cada componente de esta Unidad ser analizado siguiendo el orden temtico que se indicaa continuacin:

a) Descripcin e integracin del componente. Relacin con cuentas vinculadas.b) Naturaleza de las afirmaciones.c) Vinculacin del rubro con los flujos de operaciones.d) Objetivos de la labor de auditora contable y operativa. Riesgo de Auditora.e) Normas contables profesionales de valuacin y exposicin y legislacin vinculada

con los Estados Contables e Informacin Complementaria (Notas y Anexos).f) Actividades y Elementos de Control. Objetivos y riesgos de control. Controles claves.

g)

Programa de trabajo: Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analticas. Selectividad ymuestreo.h) Aspectos a tener en cuenta, derivados de :

Primera Auditoria.Auditoria recurrente.

i) Efectos sobre el Informe del Auditor.j) Papeles de trabajo usualmente empleados.

Unidad Temtica 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

1) Responsabilidad: Concepto. Relacin causal con el trabajo de auditora.2) Responsabilidad Profesional: Concepto. Autoridad de aplicacin. Sanciones.3) Responsabilidad Civil: Configuracin. Efectos.4) Responsabilidad Penal: Tipificacin de delitos vinculados al trabajo del

auditor.5) Responsabilidades especiales: Leyes Antievasin, de Lavado de Dinero y

Penal Tributaria.6) Utilizacin del trabajo efectuado por otros auditores y especialistas.


6/46

Unidad Temtica 9: REVISIONES ESPECIALES

1) Revisin limitada de estados contables de perodos intermedios.2) Revisin de estados contables proyectados.3) Responsabilidades y tareas de los auditores con relacin al lavado de

activos.4) Certificaciones.5) Nuevos servicios profesionales.

Unidad Temtica 10: AUDITORAS ESPECIALES1) Auditora Operativa: Concepto. Objetivos de auditora operativa. Informes y

recomendaciones. La auditora operativa frente a otros tipos de auditora.2) La actuacin del contador como sndico societario y su relacin con la labor

de auditora. Responsabilidad.3) Auditora en el Sector Pblico. Responsabilidad.4) La actuacin del contador como sndico concursal y su relacin con la labor

de auditoria. Responsabilidad.5) Pericias judiciales.


7/46

A)BIBLIOGRAFA ESTRUCTURADORA

I BIBLIOGRAFA BSICA:1. Fowler Newton E. Tratado de Auditora T I y T II Editorial La Ley Buenos Aires

Argentina 3 Edicin - 2004.2. Informe N 5 Manual de Auditora rea de Auditora - C.E.C.Y.T. F.A.C.P.C.E. 9

Edicin - 2001.3. Lattuca Antonio J. Compendio de Auditora Editorial Temas Buenos Aires

Argentina - 1 Edicin - 2003.4. Slosse Carlos, Gordicz, Juan Carlos y Gamondez, Santiago F. Auditora - Editorial La

Ley - Buenos Aires Argentina 1 Edicin - 2006.

II BIBLIOGRAFA AMPLIATORIA:1. Mautz R. K. Fundamentos de Auditora T I y TII Ediciones Macchi - Buenos Aires

Argentina - 1970.2. Trabajo Base de CECyT: Adopcin de las NIA y su implicancia para la profesin- nfasis

en auditoras de PYMES. Autores: Guillermo G. Espaol, Jos M. Gonzales, Ricardo H.Gonzales y Claudio Oseroff, Presentado y publicado en el 17 Congreso Nacional deProfesionales en Ciencias Econmicas- Setiembre 2008 Crdoba.

3. Casal Armando M. Las Normas Internacionales de Auditora y su comparacin con lasNormas Argentinas de Auditora Separatas de Doctrina Editorial ERREPAR 2Edicin -Buenos Aires Argentina - 2007.

4. Chapman William L. y colaboradores Ensayos sobre auditoria - Ediciones Macchi -Buenos Aires Argentina - 1980.

5. Chapman William I Responsabilidad del profesional en Ciencias Econmicas-Ediciones Macchi S.A. Buenos Aires Argentina 1979.

6. Coopers & Lybrand Los nuevos conceptos del control interno- Traduccin: Instituto deAuditores Internos de Espaa - Editorial Diaz de Santos Madrid Espaa 1997.

7. Fowler Newton E. Auditora Aplicada Ediciones Macchi Buenos Aires - Argentina-1994.

8. Fowler Newton, Enrique. Cuestiones Fundamentales de Auditora - Ediciones Macchi - Buenos Aires Argentina 1996.

9. Haquin, Valentn N. y Otros 75 Casos de Auditora - Universidad Nacional del Litoral -Centro de Publicaciones Argentina - Julio 2001.

10. Internacional Federation of Accountants IFAC: Auditora Financiera para PYMES Guapara usar los Estndares Internacionales de Auditora en las PYMES Traductor Samuel

Alberto Mantilla Blanco Primera Edicin Ecoe Ediciones - Bogot Colombia Junio2008.

11. Lomazzi Mario Compendio de Auditora Contable - Editorial La Ley Buenos Aires Argentina - 2001.

12. Naveyra Julio y Gonzlez Garca Ignacio: El Control Interno visto por el Auditor Externo.13. Rusenas Oscar Rubn Auditora interna y operativa, fraude y corrupcin Editorial La

Ley - Buenos Aires Argentina - 2001.14. Sanchez Brot, Luis E. Lavado de Dinero Delito Transnacional Editorial La Ley -

Buenos Aires Argentina.15. Subcomisin de la Comisin de Estudios de Auditora del C.P.C.E.C.F.: Auditora de

PyME Un enfoque prctico para documentar la tarea del contador pblico independiente Informe N 32.

16. Wainstein Mario (coordinador). Casal Armando, Lattuca Antonio y otros: Auditora Temas Seleccionados - Ediciones Macchi - Buenos Aires Argentina 1999.


8/46

17. Wainstein Mario y Casal Armando M Informes de Auditora y Servicios Relacionados Editorial ERREPAR- 1 Edicin Buenos Aires Argentina - 2006.

III APUNTES DE CTEDRA:1. Copias de filminas suministradas por el Cr. Hugo ngel, utilizadas en exposiciones de

clases tericas.2. Apuntes preparados por los integrantes de la Ctedra.

B)NORMAS PROFESIONALES:

I - DE AUDITORA:

1. Resolucin Tcnica N 7 F.A.C.P.C.E. - Normas de Auditora y Resoluciones delC.P.C.E. de Salta que le otorgan vigencia en esta jurisdiccin.

2. Resolucin Tcnica N 24 F.A.C.P.C.E. - Normas profesionales: Aspectosparticulares de exposicin contable y procedimientos de auditora para entescooperativos.

3. Resolucin Tcnica N 15 - F.A.C.P.C.E. - Normas sobre la actuacin del ContadorPblico como Sndico Societario.4. Normas Internacionales de Auditora emitidas por el Comit Internacional de Prcticasde Auditora de la I.F.A.C. - Traduccin realizada por el Instituto de Auditores SensoresJurados de Cuentas de Espaa, 1999; o Traduccin realizada por el Instituto Mejicanode Contadores Pblicos, 1997.

5. Resolucin N 284/03 de la F.A.C.P.C.E.: Convergencia de las Normas Argentinas deAuditora con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA). Modalidades de adopcin.

6. Resolucin N 311/05 de la F.A.C.P.C.E.: Normas sobre la actuacin del ContadorPblico como Auditor Externo y Sndico Societario en relacin con el lavado de activosde origen delictivo.

7. Resolucin N 315/05 de la F.A.C.P.C.E.: Armonizacin de las Normas Argentinas deAuditoria con las Normas Internacionales de Auditoria (IAASB). Adopcin de las IAASBpara ejercicios iniciados el 01/01/2007.

8. Resolucin N 1.276/03 del C.P.C.E.S.: Declarar aplicables en la jurisdiccin de esteConsejo las disposiciones de la Resolucin N 284/03 de F.A.C.P.C.E.

9. Resolucin N 1.468/06 del C.P.C.E.S.: Incorporar como norma tcnica obligatoria, enel mbito territorial de la competencia de este Consejo, lo dispuesto por laResolucin 315/05 de F.A.C.P.C.E.

II - DE CONTABILIDAD:

1. Resolucin Tcnica N 6 F.A.C.P.C.E. Estados contables en monedahomognea.

2. Resolucin Tcnica N 8 F.A.C.P.C.E. Normas generales de exposicin contable.3. Resolucin Tcnica N 9 - F.A.C.P.C.E. Normas particulares de exposicin contable

para entes comerciales, industriales y de servicios.4. Resolucin Tcnica N 11 - F.A.C.P.C.E. Normas particulares de exposicin

contable para entes sin fines de lucro.5. Resolucin Tcnica N 14 - F.A.C.P.C.E. Informacin contable de participaciones en

negocios conjuntos


9/46

6. Resolucin Tcnica N 16 - F.A.C.P.C.E.- Marco conceptual de las normas contablesargentinas.

7. Resolucin Tcnica N 17 - F.A.C.P.C.E. Desarrollo de cuestiones de aplicacingeneral.

8. Resolucin Tcnica N 18 - F.A.C.P.C.E. Desarrollo de algunas cuestiones deaplicacin particular.

9. Resolucin Tcnica N 21 - F.A.C.P.C.E. VPP Consolidacin de estados contables Informacin a exponer sobre partes relacionadas.

10. Resolucin Tcnica N 22 - F.A.C.P.C.E. Actividad Agropecuaria.11. Resolucin Tcnica N 23 - F.A.C.P.C.E. - Beneficios a los empleados posteriores a laterminacin de la relacin laboral y otros beneficios a largo plazo.

12. Resolucin Tcnica N 25 - F.A.C.P.C.E. Modificatoria de la RT N 11.

C)NORMAS LEGALES: (partes pertinentes)

1. Constitucin de la Provincia de Salta: Separata Boletn Oficial Edicin N 15.396 del22/01/98

2. Ley N 20.488 Ejercicio de las Profesiones de Ciencias Econmicas.3. Ley N 6.576 de Ejercicio Profesional y Orgnica del C.P.C.E. de Salta.4. Cdigo de tica del Consejo Profesional de Cs. Ec. de Salta: Res. Gral. N 855.5. Ley N 19.550 de Sociedades Comerciales y su modificatoria Ley 22.903.6. Ley N 24.522 de Concursos y Quiebras y sus modificatorias.7. Ley N 25.246: Lavado de Activos.8. Ley N 7.103: Sistema de Control de la Provincia de Salta.9. Cdigo de Comercio y normas complementarias.10. Resolucin N 368/01 de la C.N.V. Normas (texto actualizado)

D)BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA:

I- INFORMES REA DE AUDITORA DEL C.E.C.Y.T. DE LA F.A.C.P.C.E.:- Informe N 6: Pautas para el examen de Estados Contables en un entorno

computarizado.- Informe N 8: Contrato de Auditora.- Informe N 10: Auditora de Estados Consolidados.- Informe N 11: Revisin Analtica.- Informe N 12: Consideraciones sobre el trabajo del auditora cuando tiene a su cargo los

registros contables.- Informe N 13: Comunicacin constructiva entre el auditor, dueos y funcionarios de los

entes.

II- BIBLIOGRAFA ESPECIALIZADA:1. Chalupowicz Daniel La Ley Sarbanes Oxley Responsabilidad Corporativa. Informe

COSO Auditora interna y externa- Editoral Osmar D. Buyatti Buenos Aires Argentina - 2005.

2. Asociacin Espaola para la Calidad: Gua para la realizacin de Auditoramedioambientales en las Empresas.


10/46

3. Cabeza del Salvador Ignacio y Torres Pradas Lourdes Auditora de EntidadesLocales Instituto de Auditores Censores de Cuentas de Espaa Escuela de

Auditora Madrid 1.997.4. Coneza Fernndez Vtora, Vicente y colaboradores: Auditoras Medioambientales

Gua Metodolgica- Ediciones Mundi Prensa Madrid Espaa 2 Edicin - 1997.5. Estrella Edison Auditora Gubernamental para el Futuro Instituto de Auditores

Internos Comisin Tcnica Sector Gobierno Quito Ecuador 1994.6. Fronti de Garca Luisa y Wainstein Mario Contabilidad y auditora ambiental

Ediciones Macchi 2000.7. Gmez Orea y De Miguel Carlos: Auditora Ambiental Un Instrumento de gestin enla empresa Editorial Agrcola Espaola S.A. Madrid Espaa - 1994.

8. Harrison Lee - Manual de Auditora Medioambiental. Higiene y Seguridad. EditorialMc Graw Hill 2 Edicin Traducido por Concepcin Moreno y otros -Madrid Espaa 1996.

9. Jhonson Gregory P. Auditora del Sistema de Gestin MedioambientalISO 14000 Traduccin y adaptacin al castellano Edita y Publica AENOR AsociacinEspaola de Normalizacin y Certificacin 1997.

10. Lpez Mesa, Marcelo J.: Responsabilidad de los Profesionales en CienciasEconmicas Editorial La Ley Buenos Aires Argentina 2005.

11. Mafia Osvaldo J. Verificacin de crditos Editorial Desalma 1999.12. Mantilla Blanco, Samuel Alberto: Auditora 2005- Ecoe Ediciones Bogot 1

Edicin 2003.13. Martorell, Ernesto E Responsabilidad de los Auditores y de los Estudios de Auditora

frente al fraude y al default reprochable de la empresa Editorial ERREPAR Buenos Aires Argentina - 2002.

14. Peinado Lorca Manuel y Sobrini Sagaseta de Ilrdoz igo Avances en evaluacinde Impacto medioambiental y ecoauditora Editorial Trotta Madrid Espaa 1997.

15. Rusenas Oscar Rubn Control Interno Editorial La Ley - Buenos Aires Argentina- 2006.

16. Santillana Gonzlez, Juan Ramn: Auditora interna integral: Administrativa,operacional y financiera Editorial Thomson 2 Edicin Mxico 2002.

17. Senderovich, Pablo David: Auditora en Accin para PYMES Editorial La Ley Buenos Aires Argentina - 2006 Tomos I y II.

18. Sirena, Jos Lus: Aportes Irrevocables y Otros Rubros del Patrimonio Neto Editorial ERREPAR Buenos Aires Argentina 1 Edicin - 2006.

19. Vern Alberto Auditora y Sindicatura Societaria Editorial ERREPAR - BuenosAires Argentina - 1997.

20. Wolinsky Jaime: Manual de Auditora para la Gestin de Negocios Editorial Buyatti Buenos Aires Argentina 2003.

21. Wolinsky Jaime: Manual de Auditora Integral y Ambiental Editorial Buyatti BuenosAires Argentina 1998.

III.- ARTCULOS PUBLICADOS POR REVISTAS ESPECIALIZADAS:1. Enfoque de auditora aplicable a las pequeas y medianas empresas (PYMES) por

Cayetano Mora y Jorge Santesteban Hunter. Revista PROFESIONAL YEMPRESARIA Abril 2008 Tomo IX N 103

2. LA AUDITORA COMO PROCESO DE FORMACIN DE UN JUICIO: Significacin yriesgo por Luis R. lvarez Chiabo Revista ENFOQUES 2007-7 (Julio).


11/46

3. Las Normas Internacionales de Auditora, Revisin, Aseguramiento y ServiciosRelacionados. Comparacin con las normas de auditora nacionales por MarioWainstein y Armando Casal. Revista PROFESIONAL Y EMPRESARIA Abril 2006

Tomo VII- N 79.4. Posibilidad de que el Contador Pblico entregue sus papeles de trabajo por Jos

Urriza, como Secretario Tcnico responde una consulta.5. El concepto de la empresa en marcha en la auditora de estados contables por

Ricardo D. Lpez PRCTICA PROFESIONAL ERREPAR.

6. La opinin del contador sobre los libros contables y sociales por Daniel Lauletta Revista ENFOQUES DE ACTUACIN PROFESIONAL.7. La presentacin de estados contables comparativos y el informe del auditor por Jorge

Santesteban Hunter - Revista PROFESIONAL Y EMPRESARIA Febrero 2006 Tomo VII N 77.

8. La auditora econmico social: Sus posibilidades y limitaciones por William LeslieChapman Revista ADMINITRACIN DE EMPRESAS.

9. Problemtica del auditor con relacin a fraudes y errores en los estados financieros deempresas del MERCOSUR, en crisis o concursadas por Juan C. Viegas y otros.Revista PROFESIONAL Y EMPRESARIA Abril 2006 Tomo VII N 79.

10. Responsabilidad Profesional por Mario Wainstein - Revista PROFESIONAL YEMPRESARIA Diciembre 2004 N 63.

11. El delito de Balance Falso por Marco Sequeira.12. Marcos conceptuales de las normas contables del sector pblico: Los Proyectos de

F.A.C.P.C.E. por Enrique Fowler Newton - Revista PROFESIONAL Y EMPRESARIA Marzo 2008 Tomo IX N 102.

13. Normas contables para el sector pblico por Alberto Scaglione - RevistaPROFESIONAL Y EMPRESARIA Agosto 2007 Tomo VIII N 95.

14. El equipo de trabajo y el informe de una auditora externa integral del sector pblicopor Cr. Roberto M. Rodrguez - Revista PROFESIONAL Y EMPRESARIA Noviembre 2007 Tomo VIII N 98.

15. Enfoque de fraude: Una adaptacin de mejores prcticas para el sector pblico porDaniel G. Chalupowicz - Revista ENFOQUES 2008-1 (Enero).

16. Delitos informticos por Susana Tomasi - Revista ENFOQUES 2007-9 (Setiembre).17. La formacin del contador pblico Normas Internacionales de Educacin por Julio

D. Carson y Alberto Veiras - Revista ENFOQUES 2005 (Diciembre).IV.- DOCTRINA:

1. Auditora Especiales - Expositor Cr. Florencio Escribano Martnez - III Jornadasregionales de contabilidad y auditora Tucumn Mayo 2008

2. Convergencia con las Normas Internacionales de Auditora Expositor Cr. FlorencioEscribano Martnez - Mayo 2005. C.P.C.E.S.

3. El documento electrnico, su eficacia probatoria como medio de prueba ExpositorPator - 12 Congreso Nacional.

4. La Constitucin debe ser para todos de Cr. Roberto Mario Rodrguez- Diario elTribuno Agosto 2007.

5. Sistema contable de la Administracin Pblica expuesto por Cr. Pascual A. Torga - IIIJornadas regionales de contabilidad y auditora Tucumn Mayo 2008.


12/46

PROGRAMA DE EXAMEN

PLAN DE ESTUDIO 2003PROGRAMA DE EXAMEN APROBADO POR RES. N ./

BOLILLA N1:Unidad Temtica 1: INTRODUCCIN CONCEPTO Y NORMAS DE AUDITORA EN GENERAL

I.- Conceptos Generales1) Sistemas, Empresas y Administracin.2) La funcin del control.3) Tipos de control.4) Elementos de control de un sistema.5) Independencia del control.

Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES

1) Caja, Bancos y Movimientos de Fondos.

Unidad Temtica 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR1) Responsabilidad: Concepto. Relacin causal con el trabajo de auditora.2) Responsabilidad Profesional: Concepto. Autoridad de aplicacin. Sanciones.3) Responsabilidad Civil: Configuracin. Efectos.4) Responsabilidad Penal: Tipificacin de delitos vinculados al trabajo del auditor.

BOLILLA N2:

Unidad Temtica 1: INTRODUCCIN CONCEPTO Y NORMAS DE AUDITORA EN GENERALII.- Concepto de Auditora en General

1) Auditora como funcin de control. Concepto.2) Objetivo de la labor de auditora.3) Distintas clasificaciones de auditora Auditora Externa Auditora Interna

Auditora Operativa. Otras.4) Disposiciones legales y profesionales, vinculadas con el ejercicio de la Auditora y

con entes de control.

Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES2) Ventas, Cuentas y Documentos por Cobrar.

Unidad Temtica 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR1) Responsabilidad: Concepto. Relacin causal con el trabajo de auditora.5) Responsabilidades especiales: Leyes Antievasin, de Lavado de Dinero y Penal

Tributaria.6) Utilizacin del trabajo efectuado por otros auditores y especialistas.


13/46

BOLILLA N3:Unidad Temtica 1: INTRODUCCIN CONCEPTO Y NORMAS DE AUDITORA EN GENERAL

III.- Normas de Auditora en General1) Fundamentos: necesidad de informacin confiable.2) Antecedentes y actualidad de Normas de Auditora Vigentes: Globalizacin de la

auditora.3) Nociones sobre condicin bsica para el ejercicio de la auditora y para el

desarrollo del trabajo.

4) Nociones sobre el Informe del Auditor, como el producto principal de su labor.

Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES3) Existencia y Costo de Mercaderas Vendidas.


1) Revisin limitada de estados contables de perodos intermedios.

BOLILLA N4:

Unidad Temtica 3: NORMAS SOBRE AUDITORA EXTERNA DE INFORMACIN CONTABLE

III.- Normas sobre los informes1) Informe breve: Definicin Contenido Tipos de opinin.2) Informe extenso: Contenido.6) Informes especiales: Tipos y Contenido.


4) Inversiones y sus Resultados.

Unidad Temtica 9: REVISIONES ESPECIALES2) Revisin de estados contables proyectados.

BOLILLA N5:Unidad Temtica 3: NORMAS SOBRE AUDITORA EXTERNA DE INFORMACIN CONTABLE

III.- Normas sobre los informes3) Informe de revisin limitada de los Estados Contables de perodos

intermedios: Contenido y particularidades de este informe.4) Informe sobre los controles: Contenido.5) Certificacin: Tipos y Contenido.


5) Bienes de Uso y sus Amortizaciones.

Unidad Temtica 9: REVISIONES ESPECIALES3) Responsabilidades y tareas de los auditores con relacin al lavado de activos.


14/46

BOLILLA N6:Unidad Temtica 2: LA AUDITORIA COMO PROCESO DE FORMACION DE UN JUICIO

1) El proceso de formacin de un juicio: Etapas.2) Naturaleza de las afirmaciones contenidas en los Estados Contables.3) Los elementos de juicio en auditora: Tipos y Evaluacin.4) Tcnicas, procedimientos y pruebas de auditora: Concepto, tipos, seleccin y

oportunidad.

5) La auditora como proceso Etapas: Planificacin, Ejecucin y Conclusin.Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES

6) Compras, Cuentas y Documentos a Pagar.



I.- Condicin bsica para el ejercicio de la auditora1) Independencia Clases.2) Falta de independencia.3) Vinculacin econmica.4)Alcance de las incompatibilidades.


7) Pasivos Financieros y sus Resultados.

Unidad Temtica 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

1) Responsabilidad: Concepto. Relacin causal con el trabajo de auditora.5) Responsabilidades especiales: Leyes Antievasin, de Lavado de Dinero y Penal



II.- Desarrollo de la auditora externa y otros servicios sobre informacin contable1) Auditora externa de estados contables: Anlisis detallado de las tareas a seguir.2) Revisin limitada de estados contables de perodos intermedios: Concepto.3) Certificacin: Concepto.4) Investigaciones especiales: Concepto.


8) Remuneraciones, Cargas Sociales y Pasivos Laborales.


15/46


4) Certificaciones.BOLILLA N9:

Unidad Temtica 3: NORMAS SOBRE AUDITORA EXTERNA DE INFORMACIN CONTABLEIII.- Normas sobre los informes

1) Informe breve: Definicin Contenido Tipos de opinin.2) Informe extenso: Contenido.6) Informes especiales: Tipos y Contenido.


9) Activos Intangibles y sus Resultados.

Unidad Temtica 9: REVISIONES ESPECIALES5) Nuevos servicios profesionales.

BOLILLA N10:

Unidad Temtica 3: NORMAS SOBRE AUDITORA EXTERNA DE INFORMACIN CONTABLEIII.- Normas sobre los informes

3) Informe de revisin limitada de los Estados Contables de perodos intermedios:Contenido y particularidades de este informe.

4) Informe sobre los controles: Contenido.5) Certificacin: Tipos y Contenido.


10) Otros Crditos.

Unidad Temtica 10: AUDITORAS ESPECIALES1) Auditora Operativa: Concepto. Objetivos de auditora operativa. Informes y

recomendaciones. La auditora operativa frente a otros tipos de auditora.

BOLILLA N11:

Unidad Temtica 4: PLANEAMIENTO Y ADMINISTRACIN DE LA AUDITORA1) Planificacin: Concepto, objetivo, elementos y oportunidad. Planificacin

estratgica. Planificacin especfica.

2) Desarrollo de la Planificacin: Definicin de objetivos y riesgo de auditora(inherente, de control y de deteccin) para cada componente de los estadoscontables. Enfoque de auditora. Alcance del examen. Selectividad y muestreo.Documentacin: Memorando de Planeamiento y Programas de Trabajo (generalesy detallados).

3) Programa de trabajo. Concepto. Contenido. Ventajas y desventajas.4) Administracin del trabajo: Supervisin y control. Descentralizacin de la auditora.



16/46

11) Otros Pasivos.

Unidad Temtica 10: AUDITORAS ESPECIALES2) La actuacin del contador como sndico societario y su relacin con la labor de

auditora. Responsabilidad.

BOLILLA N12:

Unidad Temtica 5: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNOI. Conceptos Generales:1) Definicin.2) Objetivos y elementos componentes: Conceptos y relacin entre ellos.3) Tipos de Control Interno.4) Mtodos de relevamiento de Control Interno.5) Controles que interesan al auditor externo de Estados Contables.6) Las Actividades de Control en un contexto computarizado.

Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES12) Contingencias.

Unidad Temtica 10: AUDITORAS ESPECIALES3) Auditora en el Sector Pblico. Responsabilidad.

BOLILLA N13:

Unidad Temtica 5: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNOII. Evaluacin del Control Interno:

1) Necesidad de evaluacin del Control Interno por el auditor. Relacin entreevaluacin de las actividades de control y auditora.

2) Evaluacin de las actividades reales de control. Oportunidad de las pruebas.Incidencia en la labor de auditora. Riesgo de auditora.

3) Relacin con los procedimientos y con los programas de trabajo de auditora.

4)

Control interno y fraude. Fraude y error.5) Responsabilidad del Auditor Externo frente al control interno.

Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES13) Impuestos, Cargas Fiscales y Pasivos Fiscales.

Unidad Temtica 10: AUDITORAS ESPECIALES4) La actuacin del contador como sndico concursal y su relacin con la labor de

auditoria. Responsabilidad.5) Pericias judiciales.

BOLILLA N14:

Unidad Temtica 6: PAPELES DE TRABAJO1) Concepto.2) Disposiciones profesionales que establecen su uso.3) Objetivos o propsitos que se persiguen con su preparacin.4) Contenido y requisitos. Papeles tpicos: aspectos a tener en cuenta en su

preparacin.5) Propiedad, conservacin y exhibicin.6) Legajos de papeles de trabajo: Clasificacin, armado y codificacin.7) Revisin de los papeles de trabajo.


17/46

Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES14) Patrimonio Neto.



III.- Normas sobre los informes1) Informe breve: Definicin Contenido Tipos de opinin.2) Informe extenso: Contenido.6) Informes especiales: Tipos y Contenido.


15) Otras Cuentas de Resultados.

Unidad Temtica 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR1) Responsabilidad: Concepto. Relacin causal con el trabajo de auditora.5) Responsabilidades especiales: Leyes Antievasin, de Lavado de Dinero y Penal


Nota:Al desarrollar el componente de los Estados Contables de la Unidad Temtica 7,quese especifica en cada Bolilla de este Programa de Examen, seguir el orden que se indica acontinuacin:

a) Descripcin e integracin del componente. Relacin con cuentas vinculadas.b) Naturaleza de las afirmaciones.c) Vinculacin del rubro con los flujos de operaciones.d) Objetivos de la labor de auditora contable y operativa. Riesgo de Auditora.e) Normas contables profesionales de valuacin y exposicin y legislacin vinculada con

los Estados Contables e Informacin Complementaria (Notas y Anexos).f) Actividades y Elementos de Control. Objetivos y riesgos de control. Controles claves.g) Programa de trabajo: Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analticas. Selectividad y

muestreo.h) Aspectos a tener en cuenta, derivados de :

- Primera Auditoria.- Auditoria recurrente.

i) Efectos sobre el Informe del Auditor.j) Papeles de trabajo usualmente empleados.


18/46

REQUISITOS DE REGULARIZACIN:

A) Para regularizar la materia:

1. Se debern rendir tres (3) exmenes parciales, acumulativos en cuantlos conocimientos a aplicar en cada uno de ellos, siendo la temtic

incluir en los mismos acorde al dictado de clases tericas y prcticas.2. De los exmenes parciales, dos (2) deben ser aprobados,3. El promedio final de las notas obtenidas debe ser igual o superio

cuatro (4) puntos,4. La nota de la tercera prueba de evaluacin (Tercer Parcial) debe ser ig

o superior a tres (3) puntos.5. Tendr derecho a rendir el Tercer Parcial el alumno que:

a) Tenga una asistencia igual o superior al setenta y cinco ciento (75%) de clases.

b) Haya aprobado al menos uno de los dos parciales anteriores

B) Tendr que rendir una Prueba Recuperatoria integral de la materia, a los fide su regularizacin, el alumno que:

1) Habiendo aprobado dos (2) exmenes parciales, su promedio no sea ig

o superior a cuatro (4) (o sea Promedio menor que 4) y la nota enTercer Parcial sea igual o mayor que tres (3).

Ej. 4 - 4 3 : Promedio menor que 4 = RECUPERA

Ej. 4 2 4 : Promedio menor que 4 = RECUPERAEj. 4 - 4 2 : LIBREEj. 4 - 4 1 : LIBRE

2) El alumno que habiendo aprobado dos (2) exmenes parciales ypromedio de las notas obtenidas fuese cuatro (4) o superior a este notasea Promedio mayor o igual que 4) , pero que en el Tercer Parsacare una nota menor o igual a dos (2).

Ej. 8 6 3 : Promedio 5,67 = REGULAREj. 5 4 3 : Promedio 4 = REGULAREj. 8 6 2 : Promedio 5,33 = RECUPERAEj. 8 6 1 : Promedio 5 = RECUPERA


19/46

Ej. 5 4 2 : Promedio 3,66 o sea Promedio menor que 4 = LIBRE

GUIA DE ESTUDIO N 1

TEMA: CONCEPTUALIZACIN DE LA LABOR DE AUDITORA ([1])OBJETIVOS:

Que el alumno logre1. Conocer el objetivo que persigue el auditor con la labor de auditora y la importancia que

tiene la independencia del auditor.2. Identificar posibles objetos de auditora y los dos procesos que conlleva la labor de

auditora.3. Relacionar tipos de auditora, con objeto, sensor y objetivo de dicha auditora, como as

tambin con la condicin que debe cumplir el auditor.4. Construir, desde la propia experiencia, la relacin existente entre la actividad de control

con la labor de auditora.PUNTOS DEL PROGRAMA ANALTICO A LOS QUE CORRESPONDE LA GUIA DE ESTUDIO:

Unidad Temtica 1: Punto I) Conceptos Generales y Punto II) Concepto de Auditora en

GeneralBIBLIOGRAFA SUGERIDA:

- Informe N 5 del rea de Auditora del CECYT F.A.C.P.C.E - Manual de Auditora Captulo 1 (9 Edicin).

- Slosse Carlos y otros Auditora - Editorial La Ley Cap.1.- Fowler Newton E. - Tratado de Auditora - Editorial La Ley Captulo 1 - Tomo I.- Lattuca Antonio Juan - Compendio de Auditora - Editorial Temas Captulo 1.

A) Buscar- Analizar- Comparar

1. Buscar tres artculos relacionados con labores de auditora, sean de revistas, diarios o de unsitio de internet.

2. Leerlos y analizarlos.3. Hacer un cuadro comparativo de estos tres artculos especificando respecto de cada uno:

Quien realiz la labor de auditora? Qu se examin en esa auditora? Qu se opin respecto de lo examinado?

B) Anlisis de Texto N 1: ENRIQUE FOWLER NEWTON- TRATADO DE AUDITORA Editorial La Ley - Captulo 1 LA AUDITORA DE ESTADOS CONTABLES

En base al contenido de este texto elabore lo que se le pide a continuacin:1. Grafique la relacin entre Sistema Contable y el Proceso de Auditora.2. Cules son los dos procesos que incluye el trabajo del auditor segn el Dr. Enrique

Fowler Newton?3. Detalle los elementos que caracterizan la labor del auditorde estados contables.4. En su opinin, cul es el producto principal de la labor del auditor? Justifique su

respuesta.
http://www.economicas.unsa.edu.ar/auditoria/documento5.htm#_ftn1http://www.economicas.unsa.edu.ar/auditoria/documento5.htm#_ftn1


20/46

5. Puede tenerproductos secundarios dicha labor? Por qu?

C) Escriba definiciones de auditora de estados contables de tres autores distintos,

comprelas y elija una. Explique porqu la seleccion.D) Recuerde una situacin en la que Ud. hubiera controlado algo. Respecto de ella en forma

sinttica:

Identifique qu control. Detalle cmo control. Especifique para qu control. Luego de los anlisis realizados de la labor de control que Ud. alguna vez realiz,

considera que en dicha tarea puede identificar los dos procesos sealados en el

punto anterior?

F) Ahora, recuerde una situacin en la que Ud. hubiera sido controlado, respecto de ella escriba

y comente:

Sobre qu aspecto fue controlado Qu experiencias recuerda de esa situacin? Qu diferencias puede sealar respecto de la tarea analizada en el punto anterior?

G) De la lectura del Captulo de Conceptos generales del Informe N| 5 del Area de Auditora del

CECyT, Manual de Auditora:

1. Haga un cuadro sinptico con los tipos de control, agregando una breve definicin decada uno y los ejemplos pertinentes.

2. Copie el esquema que muestra las relaciones existentes entre los cuatro elementos delcontrol de un sistema.

3. Identifique estos custro elementos en una Auditora de Estados Contables.

H) Responda las siguientes preguntas:

1. Para qu se realiza la labor de auditora en una empresa y cul es la finalidad de esalabor para el auditor?

2. Cul es el objetivo bsico de la Auditora Externa de Estados Contables? Qubeneficios obtiene de ella la empresa auditada? Quin ms resulta beneficiado con este

tipo de auditora?

3. En base al anlisis de los artculos de diarios, revistas o internet por Ud. seleccionados (enel punto A) indique: qu tipo de auditora se realiz en cada caso y cul fue el objeto de

examen de cada una de ellas.

4. Tienen todas las auditoras el mismo objeto (oalcance) y el mismo objetivo?5. Defina qu es un sensor o elemento de referencia en la labor de auditora. De

ejemplos de distintos sensores (referentes) a utilizar en labores de auditora.


21/46

6. Elija dos objetos de auditora y para cada uno indique el sensor que utilizara.7. Elabore un cuadro con los tipos de auditora, indicando para cada uno: objeto de la

auditora, objetivo de la auditora, el sensor, la condicin que debe cumplir el auditoren

cada caso.

8. Qu es una auditora de Estados Contables y cul es su objetivo final?

9. Es el objetivo principal de la Auditora de Estados Contables detectarfraudes?

10. Enumere temas sobre los que un auditor de Estados Contables debera mantenerseactualizado.

11. Si Ud. fuera el Gerente Operativo de una empresa industrial y si parte de su remuneracin

fuera fijada como porcentaje de las ganancias obtenidas por la empresa, Ud. aceptara o

se opondra al examen de dicha ganancia por un Auditor Externo independiente?

12. Por qu la condicin de independencia es tan importante para un auditor? Cules son

algunos factores que pueden tender a reducir la independencia de criterio?

I) Teniendo en cuenta lo elaborado hasta este punto del Trabajo Prctico:

- Considera Ud. que la labor de control que consign en el punto D) fue una labor deauditora? Responda teniendo en cuenta las siguientes pautas: a) Independencia,

b) metodologa del trabajo y c) objetivo del mismo.

J) Elabore un mapa conceptual utilizando los conceptos resaltados con negrita

y conectores que muestren la relacin entre ellos.

K) De los conceptos que se transcriben a continuacin, vertidos por el Dr. Enrique Fowler Newton,

en su obra Tratado de Auditora, Editorial La Ley, 3 Edicin, Tomo I, se pide que:1. Seale los elementos o caractersticas que Ud. considera importantes destacar de

la labor de auditora.2. Considera que los prrafos transcriptos, son una buena sntesis de lo

desarrollado por Ud. en los puntos anteriores?El vocablo auditora se utiliza, en general, para hacer referencia al examen de un objeto paradeterminar si se aplicaron determinadas normas. As, se habla de auditora mdica, auditoralegal, auditora ambiental, auditora de operaciones, etc. La de estados contables es slo un tipode auditoraLa auditora de estados contables es el examen de stos con el propsito de dictaminar si fueron

preparados de acuerdo con ciertas N.C.El trabajo del auditor incluye un proceso de investigacin (el examen de los estados contables) yotro de comunicacin de las conclusiones de su examen.([2])


22/46

TRABAJO PRCTICO N 1 ([3])

TEMAS: OBJETIVOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE JUICIO EVIDENCIAS TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES

OBJETIVOS:Que el alumno logre

1. Identificar los objetivos de auditora, los elementos de juicio o evidencias y losprocedimientos de auditora de Estados Contables.

2. Plantear los objetivos, conforme a rubros que conforman los Estados Contables.3. Evaluar el elemento de juicio (o evidencia) segn la fuente que lo produce, el modo en que

lo obtuvo el auditor y el objetivo de auditora que se pretende cubrir.4. Establecer la relacin entre elemento de juicio de auditora y procedimiento de auditora.5. Analizar la correlacin que existe entre la naturaleza de las afirmaciones contenidas en los

Estados Contables, los objetivos de la labor de auditora, los elementos de juicio y losprocedimientos de auditora.

PUNTO DEL PROGRAMA ANALTICO AL QUE CORRESPONDE EL PRCTICO- Unidad Temtica 2: LA AUDITORA COMO PROCESO DE FORMACIN

DE UN JUICIO: Puntos 1) a 4).

CONOCIMIENTOS PREVIOS: Teora de los elementos de juicio. Elementos de juicio y sus fuentes. Procedimientos y tcnicas de auditora. Tipos de afirmaciones contenidas en los Estados Contables. Objetivos de auditora.

BIBLIOGRAFA SUGERIDA:- Mautz R.K. - Fundamentos de Auditora Ediciones Macchi - Tomo I Cap. 3 y 4- Informe rea Auditora N 5 - Manual de Auditora CECYT F.A.C.P.C.E.: Captulo 1

Punto 3 (9 Edicin).- Fowler Newton E. - Tratado de Auditora - Editorial La Ley Cap. 10 - Proced.de

Auditora.- Slosse Carlos y otros Auditora - Editorial La Ley Cap. 6

TAREAS PREACTIVAS

Estas tareasImplican la elaboracin de untrabajo escrito, a ser realizado por losalumnos, en forma individualynecesariamente en formaprevia a la clase prctica en la que se

desarrollarn los puntos previstos en el PLANTEO.

Texto N 1: R. K. MAUTZ: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA Captulo 3 TEORA DE LOSELEMENTOS DE JUICIO.1. Detalle las etapas del proceso de formacin de un juicio que enuncia este autor. Explique en

qu consiste cada una, indicando la actividad que realiza el auditor en cada etapa.2. Enumere los Elementos de Juicio que indica este autor.

Respecto de cada elemento de juicio o evidencia, indique
http://www.economicas.unsa.edu.ar/auditoria/documento5.htm#_ftn3http://www.economicas.unsa.edu.ar/auditoria/documento5.htm#_ftn3http://www.economicas.unsa.edu.ar/auditoria/documento5.htm#_ftn3


23/46

De dnde lo obtiene el auditor a cada elemento de juicio o evidencia (fuente). Indique en cul de las etapas del proceso de formacin de un juicio, el auditor

obtiene los elementos de juicio Cmo y para qu evala el auditor cada elemento de juicio.

Para responder lo que se le pide en este punto, previamente desarrolle lo que se le solicita enlos puntos de anlisis del Texto N 4.

3. Para qu le sirven los elementos de juicio o evidencias?4. Comente porqu cree Ud. que el autor llam Teora de los Elementos de Juicio a lo

expuesto en este captulo.

5. Si Ud. fuese la persona que emiti los siguientes juicios (u opiniones):a) Mara es una excelente alumnab) El saldo de la cuenta Caja es correcto

Analice y enuncie las tareas que Ud. realiz para emitir cada uno de estos juicios,detallndolas en el orden que sigui para emitir tales juicios.

Considera que existe alguna relacin entre las tareas seguidas para emitir un juicio y elotro. En caso afirmativo, enuncie la relacin encontrada. En caso negativo, explique porqu no existe relacin entre las tareas realizadas al emitir la primera opinin con las de lasegunda.

6. Cmo se relaciona la Teora de los Elementos de Juicio con la labor de Auditora?.

Comente las relaciones encontradas.Para establecer esta relacin considere las etapas de formacin de un juicio antes enunciadasy comprelas con las detalladas en la RT 7 como NORMAS PARA EL DESARROLLO DE LA

AUDITORA, tanto en las Normas de Auditora en General (Seccin II de las segunda partede la RT7) como en las Normas sobre Auditora Externa de Estados Contables (Seccin IIIsegunda parte de RT7).

7. Siguiendo la bibliografa indicada en este punto, elabore un cuadro sinptico con laclasificacin de las afirmaciones contenidas en los Estados Contables conforme asu naturaleza.

8. Comente para qu sirve conocer la naturaleza de las afirmaciones contenidas en los Estados

Contables segn este autor.

Texto N 2: F.A.C.P.C.E. Resolucin Tcnica N 9. NORMAS PARTICULARES DEEXPOSICIN CONTABLE PARA ENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS

ANEXO: MODELO DE ESTADOS CONTABLES1. Tome el modelo de Estado de Situacin Patrimonial y el de Estado de Resultados y

clasifique a los rubros y cuentas en ellos contenidos, conforme a su naturaleza.

Texto N 3: R. K. MAUTZ: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA Captulo 4 TCNICASBSICAS DE AUDITORIA EVALUACIN DE LOS ELEMENTOS DE JUICIO DE AUDITORIA.

1. Detalle de las tcnicas bsicas de auditoria.2. Respecto de cada Tcnica de Auditora indique:

Qu tareas hace el auditor?


24/46

Para qu le sirve al auditor la realizacin de dichas tareas? Qu elementos de juicio o evidencias obtiene?

Texto N 4: CARLOS SLOSSE Y OTROS, AUDITORA - Editorial La Ley Cap. 6 -EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.

a. Cules son las fuentes de evidencias que indican estos autores y cmo las clasifican?b. Por qu plantean estos autores sta clasificacin?

En base a la bibliografa aqu analizada: Defina elemento de juicio y procedimiento de auditora. Qu autor(res) sostiene(n) que:

La evidencia de auditora es el elemento de juicio que obtiene el auditor comoresultado de las pruebas que realiza

Para que la evidencia de auditora sea aceptable, debe ser creble y confiable.La calidad de la evidencia varia considerablemente segn sea la fuente que la origina.

PLANTEO:

1. Comente los resultados de los siguientes puntos de las Tareas Preactivas:Texto N 1: Cap 3 Teora de los Elementos de Juicio, de Mautz:

Puntos 2, 4, 5, 6 y 8.

2. Cmo defini elemento de juicio?3. Explique la relacin que existe entre elemento de juicio y procedimiento.4. Explique la relacin que existe entre tcnica de auditora y procedimiento5. En general qu tipo de afirmaciones encuentra en el Estado de Resultados? Y en el Estado

de Situacin Patrimonial?

6. Explique para qu le interesa al auditor conocer la naturaleza o tipo de afirmacin a analizar.7. Detalle los objetivos de auditora y explique en qu consiste cada uno de ellos.8. Plantee estos objetivos para una auditora de Bienes de Cambio y tambin para Ventas.9. Haga un listado de los procedimientos de auditoria que Ud. conoce, respecto de cada uno

indique el elemento de juicio que le permite obtener y la fuente de la que proviene el

elemento de juicio en cada caso.

10.Analice los elementos de juicio antes mencionados y ordnelos de mayor a menor importanciapara el auditor. Justifique la razn del orden asignado.

11. Comentar las tareas que realiza el auditor en las siguientes tcnicas de auditora: Examen fsico y recuento Confirmacin

12. Con la informacin que trabaj en los puntos anteriores complete el siguiente cuadro:


25/46

OBJETIVODE

AUDITORIA

NATURALEZA DE LAAFIRMACIN

EJEMPLODE CUENTAA AUDITAR

ELEMENTO DEJUICIO DEAUDITORIA

PROCEDIMIENTODE AUDITORA

TPICO

TCNICA DEAUDITORIA

Existencia/

Ocurrencia

-Existencia de cosasfsicas presentes

-Existencia de cosasfsicas no presentes

-Existencia de cosasno fsicas

Afirmaciones dehechos pasados

Propiedad/Titularidad





IntegridadNo omisin





Valuacin




-Afirmaciones dehechos pasados

-Juicio de valor

Exposicin -Juicio de valor-Condicionescualitativas

-Afirmaciones


26/46

matemticas


27/46

GUIA DE ESTUDIO N 2 ([4])

TEMA: LA AUDITORA COMO PROCESO

OBJETIVOS:Que el alumno logre1.Analizar las etapas del proceso de auditora.2. Relacionar las etapas del proceso de formacin de un juicio con las etapas del proceso de

auditora planteado en la R.T. 7 de la F.A.C.P.C.E.PUNTOS DEL PROGRAMA ANALTICO A LOS QUE CORRESPONDE LA GUA DE ESTUDIO- Unidad Temtica 3. NORMAS SOBRE AUDITORA EXTERNA DE INFORMACIN

CONTABLE: Punto II).- Unidad Temtica 2. LA AUDITORA COMO PROCESO DE FORMACIN DE UN JUICIO:

Punto 5).BIBLIOGRAFA SUGERIDA:

- Resolucin Tcnica N 7 de la F.A.C.P.C.E.- Slosse Carlos y otros Auditora - Editorial La Ley Cap. 4.- Fowler Newton, Enrique - Tratado de Auditora, 3 Edicin, Editorial La Ley - Captulo 1,

Punto 1,3.

ANLISIS DE TEXTOS:

Texto N 1: Resolucin Tcnica N 7: NORMAS DE AUDITORA (en adelante RT 7), emitidapor la F.A.C.P.C.E.

1. Identifique el Apartado de la RT 7 de F.A.C.P.C.E. en el que se encuentran detalladas las

etapas del proceso de auditora de Estados Contables.2. Enuncie en forma genrica las tareas que comprende cada etapa del Proceso de

Auditora de Estados Contables segn RT 7.3. Compare las etapas del proceso de auditora de Estados Contables segn RT 7 con el

proceso de formacin de un juicio.4. De la comparacin realizada, comente cmo es el proceso de auditora de Estados

Contables, indicado en la RT 7, respecto del proceso de formacin de un juicio.5. Plantee si es factible cambiarle el orden a esas etapas justificando su respuesta.6. Analice exhaustivamente cada una de las tareas que conforman las etapas del Proceso

de Auditora de Estados Contables segn RT 7 y detalle lo que se le pide a continuacin:a. Detalle los aspectos que segn la RT 7 debe relevar el auditor para obtener

un conocimiento apropiado del ente auditado.b. Qu elementos especifica la RT 7 a efectos de identificar el objeto de

examen?c. En forma detallada consigne los aspectos que debe tener en cuenta el auditor

para evaluar la significacin de lo que debe examinar.d. Enumere los aspectos que debe tener en cuenta el auditor parahace la Planificacin Estratgica de su trabajo.

e. Explique qu contiene la Planificacin Detallada, prevista en la RT 7 yespecifique los aspectos a tener en cuenta respecto de los elementos allenunciados.

f. A travs de qu medios obtiene el auditor los elementos de juicio vlidos ysuficientes el auditor segn la RT 7. Enumrelos.


28/46

g. Qu indica la RT 7 que puede hacer el auditor respecto de losprocedimientos usuales?

h. A qu hechos aplica el auditor los procedimientos enunciados en la RT 7?i. Qu significa que el auditor en la aplicacin de los procedimientos de

auditora, debe tener en cuenta quepuede actuar sobre base selectivas?j. Cules son los momentos que indica la RT 7 como oportunos para efectuar el

control de la ejecucin de lo planificado.k. Especifique los aspectos que, segn la RT 7, debe tener en cuenta el auditor

para evaluar la validez y suficiencia de los elementos de juicio.l. Qu logra el auditor en base a los elementos de juicio obtenidos.m. Especifique respecto de qu opina el auditor de Estados Contables.n. Cmo indica la RT 7 que debe comunicar el auditor su opinin?

Complete el siguiente cuadro comparativo en funcin de todo lo analizado previamente:N deOrden

Principales etapas del proceso deformacin de un juicio

Etapa equivalente de acuerdo a lo expresadoen la RT 7 Apartado..........

Texto N 2: Carlos Slosse y Otros, Auditora - Editorial La Ley Cap. 4 PROCESO DE

AUDITORIA Considera que el cuadro que relaciona: Etapa Objetivo Resultado, es una

buena sntesis de lo desarrollado por los autores en el captulo bajo anlisis. Si el proceso de auditora puede ser sintetizado en las etapas de Planificacin,

Ejecucin y Conclusin y teniendo en cuenta los Objetivos y Resultados que planteanlos autores del Texto bajo anlisis, Ud. cmo entiende que dichas Etapas se relacionancon las previstas por la RT 7 (analizadas en el punto anterior).

Texto N 3: Enrique Fowler Newton, Tratado de Auditora, 3 Edicin, Editorial La Ley -Captulo 1, Punto 1,3. AUDITORA DE ESTADOS CONTABLES.

1. Cmo plantea este autor al proceso de auditora?2. Cules son los elementos que enumera al caracterizar la auditora de estados

contables?3. Qu entiende este autor por La Accin del auditor?4. Por qu el Dr. Enrique Fowler Newton plantea que el Proceso de Auditora

comprende a su vez dos (2) procesos y cules son?


29/46

TRABAJO PRCTICO N 2 ([5])TEMA: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y PROGRAMA DE TRABAJO

OBJETIVOS:1. Analizar procedimientos de auditora.2. Debatir problemticas propias de ciertos procedimientos de auditora.3. Identificar los elementos de un Programa de Trabajo.4. Disear un Programa de Trabajo.5. Identificar los tipos de planificacin a los que hace referencia la RT 7 de la F.A.C.P.C.E.PUNTOS DEL PROGRAMA ANALTICO A LOS QUE CORRESPONDE EL PRCTICO Unidad Temtica 2: LA AUDITORA COMO PROCESO DE FORMACIN DE UN JUICIO: Pto.

4). Unidad Temtica 4: PLANEAMIENTO Y ADMINISTRACIN DE LA AUDITORA: Puntos 3) y

4)CONOCIMIENTOS PREVIOS:

Teora de los elementos de juicio. Tipos de afirmaciones. Objetivos de auditora.

Procedimientos y tcnicas de auditora. Organizacin de una auditora. Tipos de planificacin de auditora. Resolucin Tcnica 7 de la F.A.C.P.C.E. Papeles de Trabajo

BIBLIOGRAFA SUGERIDA:

- Resolucin Tcnica 7 de la F.A.C.P.C.E.- Slosse Carlos y otros Auditora - Editorial La Ley Cap. 5 y 6- Informe rea Auditora N 5 - Manual de Auditora CECYT F.A.C.P.C.E. (9 Edicin):

Captulos 3 y 5.- Fowler Newton E. - Tratado de Auditora - Editorial La Ley Cap 10 y 11 - Tomos I y II

TAREAS PREACTIVAS

ANLISIS DE TEXTOS

Texto N1: R.T.N 7 de la F.A.C.P.C.E.1. Realice una lectura comprensiva de esta Norma Profesional de Auditora e identifique

cada uno de los prrafos en los que hace mencin a procedimientos deauditora y, por otro lado, los que se refieren a planificacin.

2. Comente con sus palabras cada uno de los prrafos seleccionados.3. Cul es la etapa del proceso de auditora en la que el auditor aplica

los procedimientos de auditora y con qu finalidad los desarrolla?4. El desarrollo de la planificacin lo hace el auditor en forma previa o posterior al

desarrollo de los procedimientos de auditora?5. Cules son las tareas que debe realizar el auditor en forma previa a la Planificacin?

Texto N2: SLOSSE CARLOS Y OTROS: AUDITORIA - Editorial La Ley Captulo 5 -

ETAPA DE PLANIFICACIN.


30/46

1. Realice una clasificacin de los tipos de planificacin que plantea este autor.2. Elabore una definicin de cada uno de los tipos de planificacin all previstos.3. En funcin a dichas definiciones, indique cules son los tipos de planificacin previstos

en RT 7.

Texto N3: Informe N 5 - Manual de Auditora CECYT F.A.C.P.C.E. (9 Edicin) -Captulo 3 PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA.

1. Compare los objetivos de la Planificacin planteados en esta bibliografa con lossealados por los autores del Texto N 2.2. Transcriba la definicin de Programa de Trabajo que da este Informe N 5 ycomente todas y cada una de sus partes.

3. Disee el papel de trabajo que Ud. utilizara como Programa de Trabajo DetalladoEspecfico.

Repase la lista de procedimientos que hizo en el Trabajo Prctico N 1 y las tareas quecomprende cada uno de ellos, a fin de que pueda desarrollar con ms facilidad los puntossiguientes:Texto N4: Informe N 5 - Manual de Auditora CECYT F.A.C.P.C.E. (9 Edicin) -

Captulo 5 LAS PRUEBAS DE AUDITORA. Elabore un cuadro sinptico con la clasificacin de las pruebas de auditora que se

mencionan en este capitulo del Informe N 5. Por cada tipo de prueba detalle los ejemplos que all se enumeran y mencione sus

principales caractersticas.Texto N5: SLOSSE CARLOS Y OTROS: AUDITORIA- Editorial La Ley Captulo 6 -

EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA. Elabore un cuadro sinptico con la clasificacin de los procedimientos de auditora que

realizan estos autores y Encasille en ella los procedimientos que all se enumeran. Analice las igualdades y las diferencias con la clasificacin realizada en el punto anterior y,

luego, Precise la clasificacin asignada a cada procedimiento y, para su mejor comprensin,

escriba un ejemplo de cada uno.

PLANTEO

1. Indique qu condiciones deben darse para que un universo pueda ser examinadopormuestreo.

2. Establezca la relacin que existe entre selectividad y el trabajo de auditora.3. Las normas profesionales requieren que los procedimientos sean aplicados por los auditores

usando planes de muestreo estadstico? (Justifique su respuesta).Verdadero Falso

4. Identifique cul es la etapa del proceso de auditora de Estados Contables, previsto en laRT 7, en la que se desarrollan los procedimientos de auditora y para qu.

5. Caracterice brevemente los pedidos de confirmaciones Directo, a Ciego y Negativo.6. Examen Fsico y Recuento:

Detalle las caractersticas de esta tcnica de auditora.


31/46

Detalle las caractersticas de los procedimientos de auditora relacionados con estatcnica.

Analice si las caractersticas de la tcnica son las mismas que las de los procedimientos.Para esto analice cules son las caractersticas que se repiten en los procedimientos

relacionados con esta tcnica.

7. Enuncie los requisitos de un arqueo de fondos y valores; explique las razones por las quedeben cumplirse.

8. En el Estado de Situacin Patrimonial de XX S.A. figuran Documentos a Cobrar y Documentosa Paga, dentro del Activo Corriente y Pasivo No Corriente, respectivamente. Indique qu

procedimientos de auditora podra aplicar para la revisin de estas partidas.

9. Al finalizar una auditora de EECC, usted solicita al presidente de la empresa auditada que lefirme la Carta de Gerencia. El funcionario se niega con el argumento de que es usted quien

debe decirle si los EECC estn bien y no a la inversa. Comente el caso.

10. Explique brevemente el contenido de un Programa de Trabajo.11. Disee un programa de trabajo teniendo en cuenta todos sus aspectos formales para realizar

un examen de Crditos por Ventas.

12. En el Programa de Trabajo para un rubro determinado (por ejemplo Bs. de Uso): el auditordetalla exclusivamente los procedimientos TPICOS? Cundo debe incluir procedimientos

alternativos? Esta posibilidad est prevista en la RT 7?, si lo est indique el o los puntos

pertinentes.

13. De acuerdo a lo expuesto en el punto anterior, determine cul es para Ud. la naturaleza delPrograma de Trabajo.

14. Cules son las ventajas de un Programa de Trabajo? Si no se prepara adecuadamente,cules son los inconvenientes que puede presentar trabajar con un Programa.

15. Qu tipo de planificacin es la prevista en la RT 7 de la F.A.C.P.C.E.?16. La planificacin all prevista es obligatoria u optativa?17. Los procedimientos de auditora pueden dividirse, segn la evidencia que brindan, en

procedimientos de cumplimiento y sustantivos([6])

De tres ejemplos de cada tipo de procedimiento e indique a qu rubro podra aplicarlos.

18. Diga si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas. Recuerde que una afirmacin esverdadera slo si lo es en su totalidad.

La circularizacin de saldos es netamente una prueba sustantiva, que brinda evidencias al

auditor.

La carta de gerencia permite reemplazar aquellos procedimientos que no pudieron ser

realizados durante una auditora, brindando cobertura al auditor en caso de reclamos.

19. una prueba es la razn con que se demuestra una cosa,Un procedimiento no es sino un modo de obrar o de ejecutar cierta accin...


32/46

El auditor debe tener en cuenta los objetivos, alcances y otros detalles concernientes a

cada una de las pruebas de auditora. Esto es importante para que los auditores

comprendan si una prueba particular se ejecuta para probar globalmente la razonabilidad

de un saldo, el cumplimiento de los controles establecidos por la organizacin o para

verificar el saldo de las cuentas de los estados contables ([7])

a) Este texto sera una buena sntesis de los conceptos trabajados en este TP?b) Qu aspectos Ud. resaltara de este texto?c) Qu ejemplos dara de cada uno los tres tipos de prueba que menciona este prrafo


33/46

GUIA DE ESTUDIO N 3 ([8])

TEMA: CONTROL INTERNO

1. Analice y compare las definiciones de Sistema de Control Interno dadas por:- Fowler Newton Enrique en el Cap. IV de Tratado de Auditora Tomo I.- Naviera Julio y Gonzlez Garca Ignacio en EL CONTROL INTERNO VISTO POR

EL AUDITOR EXTERNO.- Informe COSO - Seccin segunda. Captulo 1.2. En base al trabajo anterior, elabore su propia definicin del Sistema de Control Interno.3. Elabore un cuadro sinptico con la clasificacin que hacen de los controles los autores

Naviera y Gonzlez Garca en el texto antes citado.4. Elija uno de los circuitos que opera dentro de la empresa (por ej. Compras o Pagos, etc.) y

respecto de l indique:- Las tareas que se deberan cumplir para llevarlo a cabo.- De ellas seleccione las que son actividades de control.

-

De cada actividad de control identificada detalle: 1) personas que intervienen,elementos que se utilizan (por ej. comprobantes, registros, etc.)- De las tareas planteadas indique Ud. a cul le asignara mayor importancia y porqu.


34/46


TEMA: CONTROL INTERNO INTEGRALEl control interno comprende el plan de organizacin, todos los mtodos coordinados y lasmedidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidadde sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesin a las

prcticas ordenadas por la gerencia Definicin del AICPA. Julio Pedro Naveyra e Ignacio

Abel Gonzlez Garca.

OBJETIVOS:Que desde el punto de vista eminentemente prctico, el alumno se familiarice con:

a) Identificar las debilidades de control interno (de existir), ya sea por ausencia de controlesdefinidos o por el diseo inadecuado del control

b) Clasificar esas debilidades evaluando su probable impacto en la calidad de la informacincontable

c) Evaluar la comprensin de la lectura del texto que como bibliografa sugerida se menciona

como segundo tem.d) Comprensin del contenido de la carta a la Gerencia.

PUNTOS DEL PROGRAMA ANALTICO A LOS QUE CORRESPONDE EL PRCTICO Unidad Temtica 5: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO. Punto 3).

CONOCIMIENTOS PREVIOS REQUERIDOS DE LOS ALUMNOS:

1- Cules son los procedimientos administrativos de las operaciones tpicas, cmo se documentay cules son los medios de registracin.

2- Cules son las actividades formales de Control diseadas por la administracin de la

compaa.3- Cules son las Normas Contables Profesionales y cules las Normas de auditora a observar

como as tambin las normas legales referidas a libros obligatorios a ser llevados en unaempresa.

BIBLIOGRAFA SUGERIDA:- Resolucin Tcnica N 7 F.A.C.P.C.E. Normas de Auditora- Ensayos sobre auditora Willian L. Chapman y colaboradores. Ediciones Macchi (1980)

El Control Interno Visto por el Auditor Externo- Compendio de Auditora. Dr. Antonio Lattuca Editorial Temas (2da edicin 2004)

Captulo 6 y 11.- Carlos A. Slosse, Juan C. Gordicz y Santiago F. Gamonds Auditora - Editorial La

Ley (reimpresin 2007) Captulo 7.PLANTEO:


35/46

1. Identifique para los casos mencionados a continuacin las debilidades de control interno.2. Indique sintticamente para cada caso el tipo de falla3. Analice los problemas o efectos negativos que pueden provocar para el auditado en la calidadde la informacin contable4. Identifique el riesgo de control5. Comente qu incidencia tendr en el programa de trabajo del auditor. Indique cmo loredefinira a efectos de neutralizar la existencia de esa debilidad.6. Plantee las recomendaciones que le hara a la direccin del ente auditado.A los efectos de facilitar su anlisis los hechos enunciados seguidamente se han agrupado porrea en que se encuentran identificados.COMPRAS:1. No existen puntos crticos de inventario (punto de pedido).2. No se solicitan cotizaciones a varios proveedores para compra de Materias Primas.3. Las rdenes de compra no son autorizadas por funcionario responsable.4. En el sector compras no se mantiene una copia de las rdenes de compra emitidas.5. No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada con los de la factura delproveedor.6. Los informes de recepcin no son prenumerados.PAGOS:7. Los cheques son emitidos al portador.8. Se firman cheques sin documentacin respaldatoria.9. No se anula la documentacin respaldatoria al momento de la firma del cheque.10. Se mantienen en caja cheques firmados en blanco para hacer frente a eventualesdesembolsos.11. Se efectan desembolsos de Caja Chica sin comprobantes.12. La empresa no paga en trmino a sus proveedores y pierde la posibilidad de aprovechardescuentos por pronto pago.13. No se efectan arqueos de Caja Chica.

14. El cajero confecciona las conciliaciones bancarias.15. Las conciliaciones bancarias no son controladas por un funcionario responsable.16. Los registros auxiliares de cuentas a pagar no se concilian con la cuenta del Mayor General.17. Las conciliaciones bancarias son llevadas por un empleado de contadura que llevanicamente el libro de compras.

SUELDOS:18. No existen autorizaciones escritas para los aumentos de personal.19. No existe control sobre los sueldos no cobrados en poder de Tesorera.20. Los pagos de aportes no son conciliados con la planilla de sueldos.21. La empresa no devenga el pasivo correspondiente a las vacaciones anuales del personal

operario.22. Las liquidaciones de sueldos no son revisadas por funcionario responsable.

VENTAS:23. Las notas de pedidos no son prenumeradas.24. Los vendedores aprueban los lmites de crdito de los clientes en un momento posterior alingreso de los pedidos.


36/46

25. Los remitos son prenumerados. Las facturas (confeccionadas por diferentes empleados segnel tipo de producto) no estn prenumeradas.26. No se controlan los precios facturados con la lista de precios vigentes.27. El encargado de la emisin de facturas registra las cuentas corrientes (cobranzas y facturas).28. Las notas de crdito de devoluciones (cancelando ventas anteriores) aumentanconsiderablemente durante el primer mes del ejercicio (en relacin con el promedio anual).29. No se analizan los resmenes de cuenta recibidos.

INGRESOS:30. Los recibos de cobranza no son prenumerados.31. Los recibos son prenumerados. Los talonarios (en blanco) son custodiados por Secretara deGerencia.32. No existe control contable sobre cheques recibidos a fecha.33. La Compaa invirti el exceso de disponibilidades del mes en aceptaciones bancarias. Dehaberse invertido en Letras de Tesorera, se hubiese obtenido una renta mayor.34. No se efecta endoso restrictivo de los valores recibidos.

PRODUCCION:35. El acceso a almacenes es libre para todo el personal de la empresa.36. Los inventarios fsicos son efectuados por el encargado de depsito.37. Las mermas extraordinarias (por ineficiencia) son consideradas dentro del costo de bienes decambio.38. No se efecta anlisis de obsolescencia de inventario.39. No se toma inventario al cierre del ejercicio (el costo es determinado por diferencia deinventario).40. El Kardex valorizado es llevado en a) contadura

b) depsito.41. Se da de baja del Kardex de productos terminados en base a facturas.42. El rezago se comercializa (no se llevan registros adecuados de rezago).43. No se lleva control de bienes de cambio en poder de terceros.44. Se efectan inventarios rotativos para todos los bienes de cambio.

45. Se efectan inventarios rotativos. No existe seguridad de que todas las existencias seanrecontadas al menos una vez al ao.46. A pesar de existir inventarios rotativos, se efecta para productos de valor significativo uninventario de cierre.

ACTIVO FIJO:47. No existen registros correctos de costo de adquisicin de bienes de uso y amortizacionesacumuladas.48. Las altas y bajas de bienes de uso no son autorizadas de acuerdo al manual deprocedimientos.49. No existen rdenes de costeo apropiadas para los bienes de uso elaborados en planta.

50. No existe una poltica de activacin de bienes de uso.VARIOS:51. Colocaciones temporarias en bancos a menos de 1 mes no se contabilizan.52. Los intereses incluidos en las deudas bancarias son imputados ntegramente al cuadro deresultados al momento en que se acredita en cuenta el importe otorgado.53. Los Asientos de diario no son autorizados por un funcionario responsable.54. El contador depende del tesorero cuya funcin principal es administrar los ingresos y egresosde fondos.


37/46

55. No existen fichas maestras de clientes y proveedores.TRABAJO PRCTICO N 4 ([10])

TEMA: PROCEDIMIENTOS Y PRUEBAS DE AUDITORIA - RIESGO DE AUITORAOBJETIVOS:

1. Analizar la aplicabilidad de los procedimientos de auditora2. Debatir problemticas propias de ciertos procedimientos de auditora.

PUNTO DEL PROGRAMA ANALTICO AL QUE CORRESPONDE EL PRCTICO

- Unidad Temtica 2: LA AUDITORA COMO PROCESO DE FORMACIN DE UN JUICIO:Punto 4) Tcnicas, procedimientos y pruebas de auditora. Concepto, tipos seleccin yoportunidad

CONOCIMIENTOS PREVIOS:

Teora de los elementos de juicio. Tipos de afirmaciones. Objetivos de auditora. Procedimientos y tcnicas de auditora. Organizacin de una auditora.

Control InternoBIBLIOGRAFA SUGERIDA:

- Resolucin Tcnica 7 de la F.A.C.P.C.E.- Informe rea Auditora N 5 - Manual de Auditora CECYT F.A.C.P.C.E. (9 Edicin):

Captulo 4- EVALUACIN DE LOS CONTROLES.- Fowler Newton E. - Tratado de Auditora - Editorial La Ley Cap 10

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA - Tomo I- Slosse Carlos y otros Auditora - Editorial La Ley Cap. 6 EVIDENCIA Y

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

PLANTEO

Los casos que se le plantean a continuacin, son independientes entre s. Respecto decada uno de ellos indique:

a) Procedimiento(s) de auditora que aplicara y , respecto de este (os) especifique:b) Tipo de procedimiento de que se trata (analtico, sustantivo o de cumplimiento)c) Cmo realizar el procedimiento: anlisis que debe realizar, alcance a dar, oportunidad)d) Si en el caso planteado existe un factor de CI indique:e) si depositara su confianza en l (como auditor de Estados Contables).f) Los puntos fuertes y dbiles.g) Cmo afectan las debilidades de control: a) el alcance, b) la naturaleza y c) la oportunidadde los procedimientos de auditora.h) Si existe un riesgo de auditora, qu tipo de riesgo es.

CASOS:


38/46

1) Ud. ha sido contratado el 15/12/x1 para auditar los estados contables de la Farolera S.R.L.que cierran el 31/12/x1. Esta sociedad fabrica faroles para iluminacin de calles, parques,etc. y lleva dos aos desde su constitucin. Posee slo un local de ventas y un galpn dondefunciona el taller y el depsito. Estos locales estn el uno al lado del otro y son de supropiedad, lo que consta en la Escritura Pblica, que la empresa le puso a su disposicin, yen la Cdula Parcelaria que Ud. solicit a la Direccin Provincial de Inmuebles, donde puedeverse que el inmueble no tiene hipotecas. Adems cuenta con importantes maquinarias. Ud.como auditor necesita satisfacerse de la existencia de los bienes de uso. Lo planteado

resulvalo bajo estas dos alternativas:a) La sociedad hasta le fecha de su contratacin no haba tomado el inventario.b) La sociedad tom el inventario el 30/11/x1. En este caso indique qu efecto tendra

esta situacin en la labor del auditor y en el Informe del Auditor. (Distinguir si se tratade una 1ra auditora o de una auditora repetitiva).

2) Ud. como auditor quiere satisfacerse sobre el saldo de los crditos por ventas de la empresa

El Suertudo S.R.L., para lo cual realiz una circularizacin de saldos positiva directa a fechade cierre del ejercicio y recibi respuesta solamente del 25% de los clientes circularizados,faltando - entre otras - la del cliente ms importante de la empresa. Razn por la cual necesitaaplicar un procedimiento para satisfacerse del saldo de esta cuenta y su ayudante le sugieresolicitar una Carta a la Gerencia. Al relevar el sistema de cobranzas Ud. pudo constatar queno se lleva adecuado archivo de los recibos de cobranzas porque dedica sus esfuerzos alcontrol de las ventas contado. Para las ventas a crdito tienen estipulados lmites de crdito aotorgar segn la clasificacin que hizo la empresa de sus clientes, pero esos lmites sonvulnerados permanente por la gran confianza que tienen los vendedores con los clientes.

3) Ud. ha sido contratado 10 das despus del cierre del ejercicio de El Gasista, empresa

dedicada a la colocacin de caeras de gas en las conexiones de los exteriores de lasviviendas. De acuerdo a los registros contables tena un importante stock de caera a la fechade cierre, el cual obviamente no pudo ser verificado por Ud. en ese momento. No obstante elloUd. quiere encontrar un procedimiento para evitar la existencia de algn tipo de salvedad ensu informe, relacionada con la existencia de los bienes de cambio y su costo. Comentado esto

al encargado del depsito de los bienes de cambio, este le afirma que l lleva fichas de stockpermanente muy confiables.

4) La Moderna es una sociedad que trabaja con una importante cantidad de proveedores, el

saldo de estos representa el 50% de su pasivo. Debido a las dificultades econmicas por lasque se atraviesa en el pas tiene muy restringido el tema de todos sus gastos., y le ha pedido aUd. (auditor de la empresa) que no realice la circularizacin a sus proveedores. Ud. haverificado que el sistema de control interno funciona en forma satisfactoria, por informacinsuministrada por el Gerente general sabe que la empresa no ha recibido reclamos de pagos y,que por estas mismas razones econmicas, no cuenta con Asesores jurdicos. En el SubdiarioCaja lleva el registro de sus cobros y pagos. Cada compra cuenta con su legajo (que contiene

la documentacin respaldatoria) y en caso de haber realizado pago se adjunta al mismo unafotocopia del recibo del proveedor.5) Ud. ha sido contratado el 31/03/x1 para auditar los estados contables de Correcaminos

S.R.L., que es una importante empresa de cadetera de esta ciudad. Cierra su ejercicio el30/06 de cada ao. La empresa trabaja en horario continuo a partir de las 6 hs. y hasta las 24hs. todos los das de la semana. Cuenta con un encargado de recibir las cobranzas y realizarun arqueo al finalizar cada turno de cada cajero. La empresa paga los gastos menores con


39/46

Caja Chica, deposita ntegramente sus cobranzas y en forma diaria. Todo el resto de pagoslos efecta con cheques de las dos cuentas corrientes que tiene la empresa, una abiertarecientemente en un importante Banco de esta Ciudad y la otra que la tiene desde que se crela empresa en Banco Regional. Qu procedimientos aplicara para satisfacerse de larazonabilidad de los saldos al cierre del ejercicio de Caja y Bancos en Cta. Cte.?. Estaempresa, cobra sus servicios exclusivamente de contado efectivo.

6) Ud. ha sido contratado por primera vez por La Soada S.R.L., empresa dedicada a la venta

de colchones al por mayor, que cierra ejercicio al 31/12 de cada ao. Al momento de realizarsus primeras visitas a la empresa auditada y mientras entrevistaba al Gerente de Ventas(30/11/x8), siguiendo el cuestionario de relevamiento de C.I., ste le coment que la empresahaba registrado una importante baja de sus ventas respecto de las oportunamentepresupuestadas y dado que el Directorio exige un estricto cumplimiento del presupuesto, lestaba realizando importantes esfuerzos por anticipar ventas que se prevean realizar en elejercicio siguiente. En esa ocasin Ud. le solicit una copia del Presupuesto de Ventas delEjercicio en curso y el informe de gestin que esa gerencia. Ud. se encuentra ahoraexaminando la cuenta ventas y debe resolver los procedimientos a aplicar.


40/46

GUIA DE ESTUDIO N 4 ([11])TEMA: PAPELES DE TRABAJO

1. Qu finalidad tienen los papeles de trabajo para el auditor?2. Detalle los elementos que debe contener un papel de trabajo segn la RT 7.3. Indique si existe alguna diferencia entre lo previsto en la NIA 230 y la R.T. N7, respecto

de papeles de trabajo.4. Complete el siguiente cuadro detallando los datos e informacin que necesita para realizar

una primera auditora de Estados Contables e indique el o los elementos de cual losobtiene:

1.- Datos identificatorios del ente Elemento fuente

2.- Informacin Legal

3.- Informacin Contable

4.- Direccin o conduccin del ente

5.- Organizacin y administracin del ente

6.- Principales caractersticas operativas del ente

7.- Staff con que cuenta el ente

8.- Informacin Patrimonial del ente

9.- Libros de Comercio y otros registros que lleva el ente:Obligatorios:

Auxiliares:

10.- Otra informacin de inters permanente


41/46

5. Disee una hoja de trabajo para volcar los datos que tomara de:

a) Actas de Directoriob) Actas de Asambleac) Libros Rubricados

6. Detalle diez (10) ejemplos de papeles de trabajo, respecto de cada uno indique:

a. de dnde lo obtuvo,b. quien lo prepar,c. en qu momento de la labor de auditora lo obtuvo el auditor yd. en qu momento lo utiliz.


42/46


TEMA: DISPONIBILIDADESCASO: CAJANOR S.R.L.

OBJETIVOS:Que el alumno logre:4- Disear los papeles de trabajo para el procedimiento del arqueo de fondos y valores.5- Aplicar procedimientos tpicos: arqueo, cortes de documentacin, cortes de ingresos y

egresos.

6- Proponer asientos de ajuste para que el rubro quede valuado y expuesto de acuerdo a N.C.V.7- Analizar el contenido de los papeles de trabajo.8- Relacionar los procedimientos entre s y con sus papeles de trabajo.PUNTO DEL PROGRAMA ANALTICO AL QUE CORRESPONDE EL PRCTICO

- Unidad Temtica 6: PAPELES DE TRABAJO Puntos 1) a 5)- Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES Punto

1).CONOCIMIENTOS PREVIOS:

Resolucin Tcnica 7 de la F.A.C.P.C.E. Objetivos, procedimientos y tcnicas de auditora. Actividades de control relacionadas con el rubro. Papeles de Trabajo: concepto, contenido y propiedad. Naturaleza, descripcin, contenido y exposicin del rubro Disponibilidades.

BIBLIOGRAFA SUGERIDA:

- R.T. N 7 - FACPCE- Normas de Auditora.- Fowler Newton, Enrique Tratado de Auditora T II - Captulo 13.- Informe Area Auditora N 5 - Manual de Auditora CECYT F.A.C.P.C.E. (9 Edicin):

Captulos 6 y 7 (Pto.6).- Slosse Carlos A y otros Auditora Un nuevo enfoque empresarial Captulo 9 y 11.- NORMA INTERNAC. DE LA I.F.A.C. N 230. Forma y contenido de los papeles de

trabajo.

- Ley de cheques N 24.452.

TAREAS PREACTIVAS: Indique los puntos en los que hace referencia la R.T. N7 de la F.A.CP.C.E. a papeles de

trabajo. En base a ellos elabore un cuadro sinptico. Qu opina respecto de la posibilidad de que el contador pblico entregue sus papeles de

trabajo ante requerimientos de terceros? (Para responder lea el artculo del Cr. JosUrriza, de la revista IMAGEN PROFESIONAL de la F.A.C.P.C.E. N 17 de Dic/06, Pg.17. que se encuentra adjunto al final de este mdulo).

Disee un papel de trabajo para un Arqueo de Fondos y, en l, deje identificados cada unode los elementos que segn la RT 7 debe contener todo papel de trabajo.

Detalle las cuentas que integran el Rubro Disponibilidades, haga un anlisis de dichascuentas. Explique su funcionamiento. Indique cmo deben ser expuestas conforme a lasdisposiciones contenidas en las RT 8 y 9 de la F.A.C.P.C.E.

Haga un anlisis de las cuentas Recaudaciones a Depositar y Valores al Cobro.Explique su funcionamiento.

Enumere los tipos de cheques previstos en la Ley de Cheques N 24.452. Seale lascaractersticas de cada uno de ellos, indique sobre qu tipo de cuentas bancarias puedenser girados. Especifique las cuentas contables que deben utilizarse para su registracin,


43/46

tanto para cuando la empresa sea la libradora de dichos cheques, como cuando es labeneficiaria de su cobro.

PLANTEO:

Ud. ha sido contratado para realizar la auditoria externa de los Estados Contables de la firma

CAJANOR SRL. En esta oportunidad decide efectuar un relevamiento de la operatoriarelacionada con Caja y Bancos. La fecha de cierre de los Estados Contables que debe auditar es

el 31/12/X5.Del relevamiento surge la siguiente informacin: la empresa tiene implementado el sistema

de Fondo Fijo para pagos menores y Recaudaciones a Depositar para registrar los ingresos ydepsito de fondos.

El cajero es el encargado del Fondo Fijo (cuyo monto est establecido en $ 3.000,00) y delas Recaudaciones a Depositar.

El arqueo se lleva a cabo el da 31/12/X5 a las 18 hs. y se observa que el cajero no tieneseparado el movimiento de ambos fondos.

El cajero no cuenta con instructivos sobre el funcionamiento y rendicin del Fondo Fijo.Los saldos del Mayor al 31/12/X5 son:

Fondo Fijo $ 3.000,00

Recaudaciones a depositar $ 107.849,70Banco Macro S.A. C/C $ 9.800,00Moneda Extranjera $ -----------

RESULTADO DEL ARQUEOa) Valores recontados el 31/12/x5

Efectivo $ 7.980,00Moneda extranjera U$S 7.000,00

b) Comprobantes del Fondo Fijo en poder del cajero al 31/12/x5 son:02/12/X5 Comprobantes de pago Impuesto Inmobiliario- 6ta cuota $ 55,0005/12/X5 Comprobantes de pago por fletes $ 50,00

15/12/X5 Comprobantes de pago de Gastos de librera e imprenta $ 152,0018/12/X5 Vales por anticipos de sueldos otorgados $ 127,0015/12/X5 Recibo de pago de alquileres por 4 meses, a contar de

la fecha de su pago $ 2.800,00

c) Cheque N 5516 de fecha 31/12/x5 por la suma de $ 4.980,00, cuyo beneficiario es LA COSTAS.A.NOTAS: A fecha de cierre, el Fondo Fijo no haba sido repuesto, por no estar presentada su

planilla de rendicin.

Observaciones del arqueo:

De los 79 billetes de $100,00 recontados se ha detectado que uno de ellosera falso. Los restantes son 8 billetes de $10,00 c/u.

Se han recontado 60 billetes U$S de 100,00 y 50 billetes U$S 20,00 Cotizacin del dlar al 31/12/X5:

o T.C. $ 2.81 T.V. $ 2.85Los cheques en poder del cajero, al momento del arqueo, son:


44/46

Cheque n Banco girado Cliente- Deudor Importe Ref.9874 El Mundo CRISTAL SA 3.116,0015469 Increble LA FUGA SRL 1.130,0023678 CHECK BANK LA HISTORIA SA 12.000,007451 RE BANK PAGANINI SRL 3.877,45

Referencias:

1- Corresponde a la cancelacin anticipada de la Factura N 0050 del 15/12/x5 del ClienteCristal S.A. por lo que, segn lo convenido, se le otorg un descuento del 10%, por habersido cancelada dentro de los 30 das.El cajero (encargado de efectuar los descuentos segn pautas preestablecidas), asent enplanilla el neto cobrado y as se registr en el Sub-Diario de Cobranzas y Ventas.

2- Corresponde al pago efectuado por un deudor que haba sido dado de baja como

auditorÍa y casos de estudio

Documents