auditoria tributaria 2
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AUDITORIATRIBUTARIA
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»TIPOS DEFISCALIZACIÓ
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TIPOS DE FISCALIZACIÓN
Fiscalización Defnitiva Artículo 62-A del CT
Fiscalización arcial Artículo 61! del CT
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TIPOS DE FISCALIZACIÓN
El artículo 61º del CT establece que «La determinación de lobligación tributaria efectuada por deudor tributario está sujeta fiscalización o verificación por la SUNAT, la ue podrmodificarla cuando conste la omisión o ine!actitud en linformación proporcionada, emitiendo la "esolución d#eterminación, $rden de %ago o "esolución de &ulta'(
La norma diferencia conceptualmente a la fiscalización de l
verificación tributaria. La verificación tributaria no es parte del procedimiento d
fiscalización. El procedimiento de pedido de información a terceros no e
parte del procedimiento de fiscalización para el tercero.
"
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TIPOS DE FISCALIZACIÓN
Fiscalización inte#ral$defnitiva%
-De&e corresponder a untri&uto ' períodoespecífco(
-De&e ser )nica* inte#ral
' defnitiva( +,cepciones artículo
10.! del CT(
Fiscalización parcial
!ebe corresponder a un tributespecífico.
!ebe implicar la revisión de paal$uno de los elementos de latributaria. %artículo 61º del CT&
!ebe ser 'nica " definitiva resaspectos revisados. Los aspectos revisados no pueden
de una nueva determinación %artíCT&
E*cepciones+ artículo 1,-º del
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TIPOS DE FISCALIZACIÓN
F/C0L0C23 !EF3T40+ 0rtículo 5º delrocedimiento de fiscalización de /730T !/ 3º ,-89,,)EF+ :La /730T a trav;s de la carta comunicar< alsu(eto fiscalizado lo si$uiente+
=ue ser< ob(eto de un procedimiento fiscalización#presentar< al 0$ente fiscalizador que realizar< el
procedimiento e indicar
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TIPOS DE FISCALIZACIÓN
F/C0L0C23 0?C0L+ Límites+ Tributo# período fiscalizado " aspecto a revisar. 0rtículo 61º CT+ :En el procedimiento de fiscalización parcia
se deber< comunicar al deudor tributario# al inicio delprocedimiento# el car
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FISCALIZACIÓN DEFINITIVA
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ESQUEMA DE FISCALIZACIÓN
Carta '/o 1erreueriiento
3esultados2!reueri(
3esultados ConclusionesArtículo 5!
resentación oe,4i&ición deinoración
nspección
resentación denoración
"!reueri(
3eDe
n '
1
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3
4
5
6
7
8
9
.
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¿CÓMO SE INICIA ELPROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN?
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/e inicia en la fecDa en que surte efectos la notificaciónDecDa al su(eto fiscalizado de+
La Carta que presenta al 0$ente Fiscalizador querealizar< el procedimiento "
El primer ?equerimiento.
/i se notifican en fecDas distintas# se considera iniciado enla fecDa que surte efectos la notificación del 'ltimodocumento.
O j oLa not!"a"#n $%&t' '!'"to$ ('$(' (*a +,-) $.%'nt' a )a &'"'/"#n ((o"%'nto
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¿QUÉ DOCUMENTOS PUEDEN SER NOTIFICADOSEN UN PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN?
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ACTS ADMINISTATIVS A EMITISE
Ca&ta$'%'&'nto$A"ta$E$%')a$'$%)ta(o$ (') &'%'&'nto
'$o)%"on'$ (' D't'&na"#n o %)ta
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0 trav;s de las Cartas /730T comunicar
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Requeriie!to
@ediante el ?equerimiento se solicitar
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3ombre o razón social del su(eto fiscalizado. !omicilio fiscal. ?7C 3'mero del documento FecDa >b(eto o contenido del documento La firma del traba(ador de la /730T
competente. Lu$ar " fecDa en que el su(eto fiscalizado debe
cumplir con lo solicitado.
A$/'"to$ !o&a)'$ (') &'%'&'nto
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DEFISCALIZACIÓN
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Not!"a"#n (') &'%'&'nto
El requerimiento debe ser v
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/eGalar e*presamente qu; documentosdeben e*Dibirse.
Condiciones en que deben presentarse los
documentos. lazo para cumplir con lo seGalado. 3o debe ser emitido " cerrado en la
misma fecDa# ni puede ser cerrado deoficio.
!atos de la persona que los recibió#fecDa# firma " sello " fecDa de cierre.
En el reverso debe consi$narse susresultados# la firma del contribu"ente o surepresentante " la del auditor.
'%$to$!o&a)'$
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Se"a#ar e$%re&ae!te que'oue!to& 'ee! e$*iir&e
9o resulta v:lido lo se;alado en elre&u#ta'o 'e# requeriie!to* encuanto a la no presentación de undocuento ue no 4a sido solicitadoe,presaente en el reueriiento$RTF 779-3-98).
Nu#i'a' 'eRequeriie!to&
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N%)(a( (''%'&'nto$
D'-' $'a)a& ') /)ao /a&a "%/)& "on )o $'a)a(
%&$/&%('n"a (' -$'&an"a -).ato&a:1481
El requerimiento para la presentación de la infdetallada en el se$undo p
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Dato$ (' )a /'&$ona %' )o&'"-#
/i el requerimiento no Da sidofirmado# debe consi$narse cu
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/e emiten para de(ar constancia de la solicitudde prórro$a de plazo " de su evaluación# " de
los DecDos constatados durante elprocedimiento %e*cepto los que consten en elresultado del requerimiento&.
Ata
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CIEE DEL EQUEIMIENT
;&'& '%'&'nto:
En la fecDa consi$nada enel mismo# de Daberprórro$a# se Dar< cuando
vence ;sta# si no secumple con e*Dibir "opresentar.
En )o$ (',$:
0l vencimiento de plazos otor$ados# enueva fecDa en casoprórro$a "# culminla evaluación de descar$os observaciones.
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