auditoría de gestión al departamento de ventas y servicio al cliente

8/17/2019 Auditoría de Gestión al Departamento de Ventas y Servicio al Cliente

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E SCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE

CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TÉSIS DE GRADO

Previa a la obtención del Título de:

Ingeniería en Contabilidad y Auditoría

Contador Público Autorizado

TEMA:

Auditoría de Gestión al Departamento de Ventas y Servicio al Cliente delos ALMACENES DE ELECTRODOMÉSTICOS SAN FRANCISCO

“IMPOEKSA” de la ciudad de Riobamba, correspondiente al periodo del 1de Enero al 31 de Diciembre del 2010.

POR: Alexis Gabriela Robalino Flores

RIOBAMBA – ECUADOR

2011


2/229

Ceifica e e eee abaj ha id eiad e aidad edad aiada

eeaci.

Ig. Fead Ve D. Paici Rbai

DIRECTOR DE TESIS MIEMBRO DEL TRIBUNAL

Ig. Jge Aia

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL


3/229

La idea eea e e eee abaj de ieigaci e aaece c ia e

aidad de aba eabiidad de ae.


4/229

A Dios por brindarme la fortaleza, la sabiduría y por guiarme por el camino del bien, y permitirme

que siga cumpliendo mis sueños y mis objetivos, a la mujer que aparte de ser mi madre ha sido una

amiga que ha sabido aconsejarme y caminar junto a mí en los momentos más difíciles, gracias mamita

por ser el pilar de mi hogar y por el apoyo incondicional que has sabido brindarme y que juntas hemos

logrado este triunfo, a mis dos sobrinos que con sus ocurrencias y sus inocencias han llenado mi vida

de alegría y me han dado la fortaleza cuando he estado a punto de caer, y que por ellos espero que mi

lucha siga con la bendición de Dios, y por ultimo a mis amigas y amigos que con su gran cariño han

aportado con un granito de arena en todo este camino largo pero con muy buenos frutos.


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“Mi más sincera gratitud a la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo, a la Facultad de

Administración de Empresas y a la Escuela de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría por abrirme sus

puertas y encaminarme por el sendero del aprendizaje y la superación profesional. Así mismo, mil

gracias a todos los docentes de la institución que me han brindado sus conocimientos, apoyo y amistad

sin dejar de lado la exigencia para hacer posible la exitosa culminación de mi carrera”.

PadaI

Ceificad de Tiba.II

Ceificaci Adia..III

DedicaiaIV


6/229

Agadeciie..V

dice de Ceid.VI

dice de TabaVII

dice de Gfic.VIII

dice de FigaIX

dice de Ae.X

INTRODUCCIN ......................................................................................................................................... 1

CAPTULO I ................................................................................................................................................ 2

1. Geeaidade ............................................................................................................................... 2

1.1. Siaci ecia de eecdic. ....................................................................... 2

1.2. Ideificaci de a Eea ................................................................................................. 3

1.3. Reea Hiica. ................................................................................................................... 3

1.4. Seici................................................................................................................................. 7

1.5. Paificaci Eagica........................................................................................................ 9

1.5.1. Mii ............................................................................................................................ 9

1.5.2. Vii ............................................................................................................................. 91.5.3. Objei ....................................................................................................................... 9

1.5.4. Lcaiaci Gegfica. .............................................................................................. 10

1.5.5. Vae cai. .................................................................................................. 11

1.5.6. Picii. .................................................................................................................... 11

CAPTULO II ............................................................................................................................................. 12

2. La Adia ................................................................................................................................. 12

2.1. Adia ................................................................................................................................. 12

2.2. Adia .............................................................................................................................. 13

A ec ede e ................................................................................................................... 14

2.4. Defiici de Adia ....................................................................................................... 15

2.5. Iacia de a Adia ................................................................................................ 16

2.6. Caaceica de a Adia ............................................................................................ 16

2.7. Caificaci de a Adia ................................................................................................ 17

2.8. Ife de Adia ........................................................................................................... 23

2.9. Adia de Gei ........................................................................................................... 23

2.9.1. Aecedee hiic de a Adia de gei ...................................................23


7/229

2.9.2. Defiici de Adia de Gei ............................................................................. 27

2.9.3. Objei de La Adia de Gei.......................................................................... 29

2.9.4. Eaa de a Adia de Gei ............................................................................... 302.9.5. Acace de a adia de gei .............................................................................. 36

2.9.6. Pi fdaeae de a adia de gei. ............................................... 38

2.9.7. Fae de a Adia de Gei. ................................................................................ 39

2.10. Idicade de Gei. .................................................................................................. 40

2.10.1. Defiici de idicade de gei. ......................................................................... 40

2.11. C Ie COSO. ..................................................................................................... 42

2.12. Rieg de Adia. ........................................................................................................ 45

2.13. Tcica de Adia. ..................................................................................................... 46

2.14. Pcediie de Adia. ......................................................................................... 48

2.15. Pgaa de Adia .................................................................................................. 49

2.16. Paee de Tabaj .......................................................................................................... 52

2.17. Haag de Adia..................................................................................................... 54

2.18. Maca de Adia ........................................................................................................ 55

2.19. dice de Refeecia de Adia ................................................................................. 56

2.20. Eidecia de Adia .................................................................................................... 57

2.21. Cicaci de Read de Adia ..................................................................... 60

2.22. Adiiaci de Vea ............................................................................................... 60

CAPTULO III ............................................................................................................................................ 61

3. Aii Siacia ...................................................................................................................... 61

3.1. Aii de Medi Ie. .................................................................................................. 61

3.2. Aii de Medi Ee. .................................................................................................. 67

3.3. Aii FODA ......................................................................................................................71

CAPTULO IV

4.1. Legaj Peaee..74

4.1.1. Ifaci Geea75

4.1.2. Hja de Maca77

4.1.3. Pgaa de Adia.78

4.2. Legaj Ciee..83

4.2.1. FASE I: Cciie Peiia..84


8/229

4.2.1.1. Ceiai de Viia Peiia..86

4.2.1.2. Eaaci de a Mii Vi de Aacee Iea89

4.2.2. FASE II: Paificaci Eagica.95

4.2.2.1. Eaaci Eecfica de C Ie ea Adiiaia.96

4.2.2.2. Eaaci Eecfica de C Ie ea Fiaciea.99

4.2.2.3. Eaaci Eecfica de C Ie Deaae de Vea Seici a

Ciee......................................................................................................................................102

4.2.2.4. Deeiaci de Haag..105

4.2.2.5. Ife de C Ie118

4.2.2.6. Mead de Paificaci.126

4.2.3. FASE III: Ejecci de a Adia130

4.2.3.1. Ideificaci de Pce eiee..131

4.2.3.2. Ideificaci de debiidade aeaia de eja148

4.2.3.3. Idicade de Gei155

4.2.3.4. Idicade Fiacie.160

4.2.4. FASE IV: Cicaci de Read..161

4.2.4.1. Ife de Adia de Gei164

CAPTULO V..183

5. Ccie Recedacie.183

5.1. Ccie.183

5.2. Recedacie.184

RESUMEN..185

SUMMARY186

BIBLIOGRAFA187

LINCOGRAFA.188

ANEXOS189


9/229

ÍNDICE DE TABLAS

1Ecea efeecia e a adiici de eecdic.2

2Aii de ea..4

3Idicade de Gei42


10/229

4Aii Ie.62

5Mai de Iac Ocecia Iea.64

6Pefi Eagic Ie..65

7 Mai de Medi Ie.66

8Aii Ee68

9Mai de Iac Ocecia Ee70

10Pefi Eagic Ee.70

11Mai de Medi Ee71

12Pgaa de Adia FASE I7813 Pgaa de Adia FASE II..79

14Pgaa de Adia FASE III.80

15Pgaa de Adia FASE IV.81

16Ceiai aa aaia a ii..90

17Ceiai aa aaia a ii.92

18Ceiai de C Ie ea Adiiaia96

19Mai de deaci ie ea Adiiaia..97

20Ceiai de C Ie ea Fiaciea.99

21Mai de deaci ie ea Fiaciea.100

22Ceiai de C Ie Deaae de Vea Seici a ciee..102

23Mai de deaci ie Deaae de Vea Seici a Ciee103

24 Read de a ecea Pega N 1..148

25Read de a ecea Pega N 2.150

26Read de a ecea Pega N 3.152

27 Read de a ecea Pega N 4.154

28 Gad de ciie de ea de ea..158

29 Aciidad eaiada aa cida e edi abiee158

ÍNDICE DE GRÁFICOS


11/229

1 Read aii de a ii de Aacee de Eecdic IMPOEKSA. 91

2Read aii de a ii de Aacee de Eecdic IMPOEKSA93

3Cciie Seici a Ciee.148

4Cciie be e dc.. 150

5Cciie de gad de aifacci de ciee152

6 Cciie be a ia iia..154

7 Cidad de Medi Abiee.158

ÍNDICE DE FIGURAS

1 Maa de iciaie de aca e e a.2

2 Ubicaci Gegfica Aacee IMPOEKSA.10

3 Eca de C d COSO44

4 Eea de aca de adia.56

5 Caie de edi ee68

ÍNDICE DE ANEXOS

1 dice de deee bee189

2 Mde de ceiai aa aii de a ii190

3 Tabaci de ceiai aa aii de a ii..191

4 Mde de ceiai aa aii de a ii.195

5 Tabaci de ceiai aa aii de a ii.196

6 Ecea a eead198

7 Maa de fcie..201

8 Regae ie.207

9 Ogaigaa eca..209

10 Eaegia ica de ea210


12/229

11 Deeiaci de a ea aa ecea a ciee.211

12 Ecea a ciee..212

13 Tabaci ecea a ciee213

14 Ead Fiacie216


13/229

1

H e da, e d eeaia e e ca deee eiee a diecci

diea e ideaia e ecaie d efe de ae ha hacia

bjei, ediae eaegia ccea. E e a id e e ee iae a

eceidad de abaja baj iea e e e d cabade

eie eabeca acadaee bjei de deee, eie

eidicaee e aace hacia bjei aige a ecea c bae e

dich aace.

E eee abaj iee c i fdaea a faci de eaegia de

ea e eia eja e ce de a ia eaa e deee de

cabade de Aacee de Eecdic Sa Facic Iea, a

eea cecia dedicada a a ea de ie de eecdic

ac ai.

Cabe idica e a adia e e ce bjei, cic, ieic e iee

c fi eaa a aciidade de a gaiaci aa deeia i eie

ciecia ee gaad eaiad.

P e e eee abaj ea a Adia de Gei a Deaae de

Vea Seici a Ciee de Aacee de Eecdic Sa Facic

IMPOEKSA, i e e ha deaad e cic ca, e e ca I e

deaa a geeaidade de a eea, e e ca d e deaa

beaiee de a Adia de Gei, e e ca e ecae aii

dde e deaa, a faea, idade debiidade aeaa e e

eea e e edi ie ee e ei aa defii, de a fa

efica, e c de accie a egi aa ga bjei aad, e e ca

ca e ea a cab a cica de a Adia de Gei, aa de ea aea da acce a eecia ccie ecedacie e e ed e e

ca cic.

Tda ea aciidade bca i: icia a aacee

IMPOEKSA c efeee de a aciidade ceciae.


14/229

2

A

1. AA1.1. .

A ai de e iei a ieda de eecdic e Ecad cea

a e f; i a ee fac a c e cdi a ca i ie,

ee c ead ga ceciie de ec. C e da aci,

ecaia iee efeecia a a ha de ca, de aced a ai

ecead e b igiee ead:

TABLA N 1ENCUESTAS POR PREFERENCIA DE ADQUISICIÓN DE

ELECTRODOMÉSTICOS

PREFERENCIAS PORCENTAJES

Eecdic de aga ida i. 77%

P eceidad. 20%

Cade Ci 3%

TOTAL 100%

FIGURA N 1: Mapa de posicionamiento de marcas en el país.

FUENTE: Eadica Ecad GOOGLEELABORADO POR: Aa de Tei.

FUENTE: Eadica Ecad GOOGLEELABORADO POR: Aa de Tei.


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3

Debe deci e eecdic e Ecad igaee ae,

efigeade, a ccia, a aada ae eaciad c e

eeeiie e ci a e e ceciaia; dae e a 2009

e a de 2010 e ha edid ch edce de 3 e e Eaa,

eje, da ci i ee e cea e ige de ee

ch ae. L eeie aa fe f e Ageia Bai, e

Ecad de a aidad de de fabicad e 69% de e fe edid

ea ea caaceica, a fe age e e jeg de fea deada ee

a hacee eee: a gade fe a egda e e eci dii 50%.

1.2. 1

N :

Aacee de Eecdic SaFacicIMPOEKSA

RUC: 0600560270001P: Chiba C: Ribaba

D: Ja de Veac ee 10 de Ag ieaCiee

G: Sa. Ra Pai

1.3. .

Aacee de Eecdic Sa Facic IMPOEKSA, e a eea iada

e fe ceada e 21 de Niebe de 1945, e iicia aciidade e 08 de Febe

de 1995, c e ae ic de a Sa. Ra Eia Pai Fe, i e iii ee caia aa a ceciaiaci de eecdic e a cae Ja de

Veac ee 10 de Ag Piea Ciee, c ea de cie e

cadad e abaj de a a eceaia.

Peiee, a ieaia i a eceidad de aiface de ej aea a

eceidade de ciee eaia a a Bac Pica 2 ie de

1 Ifaci adiida Aacee Iea.2 IBIDEN 1:


16/229

4

ce aa iceea c de dc aiga ee aa

caa ea e agiie a ceciaiaci.

La eaecia e e ecad ha id gacia a a cfiaa de a cidadaa

ibabea ie aa ige aad a icaabe ab de ea eea, ia

e e ha dedicad a a ceciaiaci a e de ga aiedad de

eecdic, ac de hga, cada.

E e a de 1997 e abe a ea de e ca bicad e a Eaa

Oed, j a Dii de Pica.

L ciee e ee aacee IMPOEKSA e caifica de a igiee

aea:

5333 ciee e adiee eecdic a cad.

3315 ciee e adiee eecdic a cdi.

ENTAS:3

TABLA N 2: ANÁLISIS DE VENTAS

ENTAS CON FINANCIAMIENTO 20062010

N AOS TOTAL %

1 2006 416.072,09 100%

2 2007 375.561,68 90%

3 2008 301.251,19 72%4 2009 224.832,34 54%5 2010 185.015,66 44%

3 IBIDEN 1:


17/229

5

ENTAS SIN FINANCIAMIENTO 20062010

N AOS TOTAL %

1 2006 391.072,39 100%

2 2007 354.657,97 91%

3 2008 285.530,24 73%

4 2009 211.771,70 54%

5 2010 178.345,92 46%

O T :

1. Ae Reaci de Deedecia.

2. Ae Taaccia Siificad.

3. Decaaci de Ie a a Rea Sciedade.

4. Decaaci de Reecie e a Fee.

5. Decaaci Mea de IVA

I T: H S (E )

Cada.

Iea.

Fa.

Tef.

Cacada.

CPU.

Ciada.

Pgaa Micf acaiad 2010.

FUENTE: Ifaci Aacee IMPOEKSAELABORADO POR: Aa de Tei.


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6

Iee.

Egieeig i Sfae Sie (Siea de ieai cead e

i de)

S :4

Aacee Iea ee e iea de cdi a fi de beeficia a ciee

acae e a cda adiici de caiea de biee e beae e a

de 100 dae.

L iea de cdi e a ciaci e aifiea aa ei

decici:

Cdi c Tajea

Cdi Pea

Cdi Peag.

C T. E aac eaia cdi c d i de ajea, e eecia

ciee ee a Iea Cad, aa ciee eeciae.

C P. E aac ga cdi ea a d ciee. Paa e

eceia ci cie eii e ha eecede a dich cdi:

Eega e 25% de a de bie c eada.

Pag de Seici Bic

U gaae, e i e debe ee caiea de a igiee

eiacie:

o Tabaj fij

o Negci i

4 IBIDEN 1:


19/229

7

o Caa ia

C P. Ee iea cie e e e ciee eae e bie e deee i

a eceidad de eea gaae, e c e 30% de a a de bie c

aici, a e eaia i eada. La difeecia eae e cbiea e

i de 3 ee ediae ca fijada e ciee.

E ee ca e cba ie be e a de bie e ee eaece e e

aac haa e e ciee cacee d e feeca e a de eaaci,

e c ca e bie e eaee e a diici de d bic.

1.4. .

E eici e ea aac Iea e diecaee cecia. Se eaia

ea de d i de biee, ee e e deaca a ea baca

(eecdic) ea caf (ebe), a c cada de aca

ccida. Ee dc e e ceciaia e:

• Aiada

• Baida

• Ccia

• Laada

• Licada

• Micda

• Pacha

• Teeie

• Refigeada

• Cada

• Iea

•

Caa• Cede


20/229

8

• Cda

• Jeg de dii

• Ecii

• Liea

• Mea de ce

O :

E a cidad de Ribaba, eie ie de aacee e bida e

i eici e aacee Iea. Td e fece a aiedad de

ac iiae a diibid ea eea. N bae, a

cdicie e a e e ede dich ac difeee.

Cada eea cecia ee ia ica e ca a a ea de

biee. E cada a eie aiacie a ea e eci, caidad, gaaa,

aeci, ec.

Ee a eea ceciae e a acgida iee de de ea

cidad deaca:

• Aefaca

• Cada

• Eecbaha (fi ee La Baha Eecea

• Jahe

• Be Hga

• TVea

• Saaeda


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9

1.5. 5

S a eea ceciaiada de cada eecdic

efecia aa e hga, c ecad edeae e a cidad de Ribaba,

Picia de Chiba, eadad ifaeca, ecga, ae

ha caificad, ade de eici iega efcad e a aifacci de

ciee c dc eici de caidad, a eega iediaa, cdi a

c ag a, dejad a ad dece, fea cie.

Se eccid c dee e a aciidad e deeea, eeead

a ej aeaia cecia de ecad acia acaaad e

ecciie de ciee, ceide, eede bic e geea;

ied a ideidad ceaiidad aa aiciae a cabi de ecad

a ibe bea e ede geeae.

• Maee a eiei e a eea aa ga ejaie

ci e eia a aiaci de egci ceciie e e

ecad.

• Lga be aej de ieai c de d e da

cbi c a deada aiface a eceidade de e ciee.

5 IBIDEN 1:


22/229

10

• Lga a a cbea de ecad ediae a eei de ea,a ia aeci a ciee a fea de eci acceibe a ecad.

• Tee be abiee de abaj, de aea e e aega beaeacie ieeae e e acace ae a a eea c

a agegad ae de e cabade.

• Caacia a ea aa ga ej eici.

• Obee ejaie ci e ce de a eea.

1.5.4. .

FIGURA N 2Ubicación Almacenes de Electrodomésticos San Francisco “IMPOEKSA”

FUENTE: Aacee IMPOEKSAELABORADO POR: Aa de Tei.


23/229

11

1.5.5. .

Aacee de Eecdic Sa Facic IMPOEKSA, e egcie eea a a Sciedad, a ead, a faiia, eede, a

cabade iciaee a ciee, bidad c ica

heidad eici de caidad c a cacia, eabiidad, eidad

aidad e a ha caaceiad dede e iici de aciidade.

.

Eidad

Heidad

ica feia

Cdiaidad

Ree


24/229

12

A

2. A AA

2.1. AA

Adia e e ce de aca eaa eidecia, eaiad a ea

ideediee ceee aceca de a ifaci caiaia de a eidad

ecica eecfica, c e i de deeia e ifa be e gad de

cedecia eiee ee a ifaci caificabe cieieabecid.6

U cce ceibe ea e cidea a a adia c eae

ieic de ead fiacie, cabe, adiiai, eai de

caie a aaea, aa deeia e ciie de icii ecic

fiacie, a adheecia a icii de cabiidad geeaee acead, e

ce adiiai a ica de diecci, a eeiie

eabecid a gaiaci.

Debe acaae e a Adia e a bdiii ciaci de ca de a

Cabiidad, e cai, a Adia e a ecagada de a eii de ead

fiacie, de eifica a igecia de ce adiiai de ciie de

deaie jdic de a ica de diecci cediie eecfic e

eaciad ee , fa a bae aa bee ficiee eidecia aceca de

bje de a eii, c i e de eea a ii feia be

d e.

6DE LA PEA G., Abe. . PARANINFO Cegage, Leaig, iea edici, Madid, 2008. Pg. 5.


25/229

13

2.2. AA7

Iiciaee, a adia e ii a a eificacie de egi cabe,

dedicde a bea i i ea eac. P a ea ea a fa

iaia: cfa eci c a eba de acecid a eecia

efeecia de egi.

C e ie, e ca de acci de a adia ha ciad eedide;

bae ch e daa a jga c ada ecia de ae

bje e, ea, bea a eacidad eacid de egi.

E fa ecia caa, ecibe He:

"La adia e e eae de a deacie egi adiiai. E adi

bea a eacid, iegidad aeicidad de ae deacie, egi

dce."

P a ae ee a cceaci iica de fe de a ieidad de

Haad e ca eea igiee:

"E eae de da a aacie cabe a fi de cba eacid, a

c a eacidad de ead iacie e dicha aacie dce."

Tad e cea ciei aeie de deci e a adia e a

aciidad a ca e eifica a cecci cabe de a cifa de ead

fiacie; e a eii ia de egi fee de cabiidad aa

deeia a aciabiidad de a cifa e ea ead fiacie

eaad de e.

7CEPEDA A, Adia C Ie , Ediad Heea, .Pg. 310


26/229

14

A

La adia e a de a aicacie de icii ciefic de a cabiidad,

baada e a eificaci de egi aiiae, aa bea eacid;

bae, ee e ic bjei.

S iacia e eccida dede ie e, eide

cciie de eiecia a e a ejaa ca de a ciiiaci eia.

Acediae, daa, e e ei adi eideciad e de e acica ea

cica, aaeci a fiae de ig XVIII, e Igaea.

E die ae de Ea, dae a edad edia, cha ea a aciacie

feiae, e e ecagaba de ejeca fcie de adia, deacde

ee ea cej Ldiee (Igaea), e 1310, e Cegi de Cade, de

Veecia (Iaia), 1581.

La eci idia eada a cab e a egda iad de ig XVIII, iii

ea dieccie a a cica cabe, eeciaee a a adia, aad aaede a eceidade ceada a aaici de a gade eea (dde a

aaea e e eici e cicaee bigaia).

Se eaci e 1845 ea, c de de eea a cabiidad de

dii ciefic a e "Raia Caie Cidai Ac" bigada a

eificaci aa de baace e deba hace adie.

Tabi e Ead Uid de Neaica, a iae aciaci cida a

a de adia, a ca bic die egae, de cae e ie e

cce daa de cbe de 1939, e a cida a diea a

e diciebe de 1939, a de 1941, ji de 1942 diciebe de 1943.

8ESPARZA. M., Fead. , Fe didcic, Ribaba, 2010


27/229

15

2.4. AA

E e eae feia, bjei e ideediee, de a eacie fiaciea /

adiiaia, e e eaia c eiidad a ejecci e a eidade

bica iada c dc fia e ife ceied ii be a

ifaci fiaciea / adiiaia adiada, a c ccie

ecedacie ediee a eja.9

De cce e aecia igiee eee iciae:

E eae feia, bjei e ideediee. De a eacie fiaciea / Adiiaia.

Se eaia c eiidad a ejecci.

Pdc fia e ife.

Ccie ecedacie.

Ee eae Adia cede:

1. Deeia e gad de ciie de bjei ea de ae

adiiai fiacie.

2. Fa de adiici, ecci ee de ec aeiae

ha.

3. Raciaidad, eca, eficiecia eficacia e e ciie de ae

fiacie adiiai.

E Ci aa Cce Bic de Adia defie Adia de a igiee

aea: "U ce ieic e cie e bee eaa bjeiaee

eidecia be a afiacie eaia a ac ee de cace ecic;

c e fi de deeia e gad de cedecia ee ea afiacie

ciei eabecid, aa eg cica ead a a ea ieeada".

9Se, C.A.; Gdie, J.C.; Gida Siia. Adia e efe eeaia. Be Aie. Edicie MACHI. 2da

edici, 1999. Pg. 41, 105.


28/229

16

Ea defiici e c eigida, ca edce a adia a ee

aee de cace ecic, ied a ab de a adia ch aia,

abacad abi aec adiiai, c e aej de ec

ha, ec cic .

2.5. AA A AA10

La adia e egci iae, ca a geecia i a

cica de a adia iee ea egidad de e da ecic

egiad eaee edade cfiabe. E a adia e defie c

baae aabiidad, a iaci ea de a eea.

E c e a iicie fiaciea, cad e icia a, ida a a

eea iciae, ead fiacie adiad, e deci, e aa aaad

c a fia de CPA.

Ua adia ede eaa, eje, ead fiacie e cj

a ae de e, e cec de ec ha, e de aeiae

ei diibci, ec. Cibed c a geecia aa a adecada a

de deciie

2.6. AAA A AA11

1. E : Sigifica e e eae e iacia, i eie i haag, c

a acid ea ideediee, i ifecia eae i ica. E d

e debe eaece e jici de adi, e ea ead caacidad feia cciie e de hech e efeja e

ife.

2. E S : La adia debe e cidadaee aeada

eada a cab Cade Pbic feiae ccede de

a e cea c a caacidad cica feia eeida, cae e

10MADARIAGA GOROCICA, Ja. , Edicie De, Eaa, 2004, Pg. 12 11

://../32//..


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17

aiee a a a de adia eabecida, a icii de Cabiidad

geeaee acead a cdig de ica Pfeia de Cad Pbic.

E dea de a adia e ea a cab cied e fa eica

a e ciee a fae de ce de a adia: Paeaci, Ejecci e

Ife.

3. Fiaia c a eabaci de ife eci (dicae) e ciee

ead de eae acicad, e ca debe cce de ei a ea

adiada, aa e ega a bie hace a cediee beacie de

i; ade e ife ciee a ccie debiidade ediee a a

eja de a debiidade ecada.

2.7. AA A AA.12

. D .

1. E.Aicad e cce geea, e ede deci e a adia eea

e e eae cic, ieic deaad de iea de ifaci de a

idad ecica, eaiad Cad Pbic i c abae c a

ia, iiad cica deeiada c e bje de eii a ii

ideediee be a fa c ea e iea, e c ie de

i fa geecia aa ejaie.

E dicae ii ideediee iee acedecia a ece, e da

ea aide a a ifaci geeada e iea a e e dce baj a

figa de a Fe Pbica, e biga a i a ee ea cedibiidad e a

ifaci eaiada.

2. I.La adia Iea e e eae cic, ieic deaad de

iea de ifaci de a idad ecica, eaiad feia

c c abae c a ia, iiad cica deeiada c e

bje de eii ife fa geecia aa e ejaie de

12IBID 5: Pg. 18.


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18

aia. E ife de cicaci iea iee acedecia a

ece e e dce baj a figa de a Fe Pbica.

La adia iea hecha ea de a eea. U adi

ie iee a cag a eaaci eaee de c de a

aaccie eacie e eca e gei e ejaie de

d cediie de c ie e edde e a eaci

eficiee efica. Cad a adia e diigida Cade Pbic

feiae ideediee, a ii de ee deieead e

iacia cie a eaja defiida aa a eea a gaaa deecci aa ieee de acciia, aceede e Pbic.

La iaciaidad e ideedecia aba ibe e e ca de

adi ie, e e ede diciae ceaee de a ifecia

de a aa adiiaci, ae aega a acid ideediee c

debe e, ea ede e ceiada ae j de ece. P e e

ede afia e e Adi aee debe e ideediee, i

aece aa a bee a cfiaa de Pbic.

3. G. E gbeaea, cad a acica adie de a

Caa Geea de a Rebica, adie ie de ec bic

fia iada e eaia adia e e Ead c e ei de a

Caa.

. D .13

1. F.La Adia Fiaciea, e eae a ead fiacie e

iee bje deeia i ead fiacie adiad eea

aabeee a iaci fiaciea de a eea, de aced a Picii

de Cabiidad Geeaee Acead (PCGA). E adi fiacie eifica

13WHITTING, Ra PANY, K. Ediia McGRAW HILL INTERAMERICANA S.A., dceaa

edici, 2000, Pg. 122.


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19

i ead fiacie eead a geecia cede c da

ecad .

Se eiede ead fiacie, ca ead fiacie bic e

e eaba e a eea: Baace Geea, Ead de Read, Ead de

Fj de Efeci Ead de Caia Cabe Paii Ne.

2. D G R.Tiee bje e eae de a gei de a

eea c e i de eaa a eficacia de ead c eec a

a ea eia, ec ha, fiacie cic iiad, a

gaiaci cdiaci de dich ec ce eabecid be

dicha gei.

E a heaiea de a efeci a a gei eeaia, dde e ede

cce a aiabe dii i de c e e debe dci e a

eea e e e cdicie de ecce aa iacia c

eee e eece e a ceiiidad de a ia. Se iee e cea a

decici aii de c eagic, e c de eficacia, ciie

debjei eeaiae, e c eai c de ejecci aii

de c c fac cae de ceiiidad.

3. A.E e eia eaa i d, iea cediie

e e ige e da a fae de ce adiiai aega e

ciie c ica, ae, gaa, ee egaeacie e

eda ee iac igificai e eaci de ee aegae a gaiaci e cied eead.

E e eae edic dead de bjei de a eea de

eca gica de a iiaci de eee ha a fi de ifa

hech ieigad.

S iacia adica e e hech de e cia a dieci de a

gaiaci aaa be a fa c e ied adiiada

difeee iee jeic eai, eaad acie deiacie


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20

deaea ea c bea adiiai deecad eige a a

a aeci.

4. O D. La Adia Oeacia de Deee e

eae bjei, ieic feia de eidecia, ead a cab c e

i de hace a eaaci ideediee be e deee de a

eidad, gaa aciidad, ieada a eja a efeciidad, eficiecia

eca e e de ec ha aeiae aa faciia a a de

deciie.

E e eae ei, feia, bjei ieic de a aidad ae

de a eacie aciidade de a eidad, ec, gaa, iei

ca e aica, idade iegae eaciae eecfica.

S i e deeia gad de efeciidad, eca eficiecia

acaad a gaiaci fa ecedacie aa eja a

eacie eaada.

5. I.E eae a a a eea, e deci, e e eaa ead

fiacie e deee gei de a adiiaci.

6. E. La Adia Eecia, e e eae bjei, feia e

ideediee, e e eaia eecficaee e ea deeiada de a

eidad, a ea a fiaciea adiiaia, c e fi de eifica ifaci

iiada eaa e deee. Eje: Adia de Caja, Adia de

Ieie, Adia de Aci Fij, eae a chee eiid dae a

eaa,ec.

7. G A.La ceciee eceidad de ca e iac abiea

e geea a aciidade haa ha hech e de de ch ece

idiae e dca icee de a eibiiaci eec a edi

abiee. Debid a e, a ie acacie aa aega e ciie

egiai ha dad a a iea de gei ediabiea e eie


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21

eca e iega d aec ediabieae, cdiad

efe e eaia a eea aa ega a bjei ei.

E eceai aaia cce e d e d face de

caiaci e geea a aciidade de a eea, ee i e

eceai e de de ei ha e diga de ea caificada aa

eaa e ibe iac e e deie de ece abieae. Eabece

a fa ieica de eaia ea eaaci e a heaiea bica aa

e a ccie de a ia ae eja a iea de gei

eabecid.

La aicaci eaee de cce eja cia e efeee e e e

ca ediabiea iee a icidecia cica cae, ee i

a eii de d aec eaciad c a iiiaci de iac

abiea iee e e a acci eaiada i ieci.

8. I.Se ca de aaia a aciidad e e cce c cica de

iea e da facea. H, a iacia ceciee de a

eecicacie ha iciad e a cicacie, ea ede de a

iaacie ifica, e adie eaad, ae fe ae de

e geea de iea.

S fiaidad e e eae aii de cediie adiiai de

iea de c ie de a caa adiada. A fiaia e abaj

eaiad, adie ee e ife ae dbie ehaa did deeca, a c a ecedacie be cabi

ceiee a idci, e ii, e a gaiaci de a caa.

Naee, a eea fcia c ica geeae, e ha

cediie d, e i eai. L

cediie abi iea; i e bie hech, a eea

fcia ej. La adia de iea aaia d cediie

d de a eea c a ieci de eja eficacia.


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22

S O.

Egba Sbiea de Teece, Eada/Saida, ec. Debe eificae

e ie ga e Siea e acaiad c a ia eie de

fabicae, idagad a caa de a iie i a hbiea. E aii de a

eie de Siea Oeai eie decbi a ibe

icaibiidad ee dc de Sfae Bic adiid a

iaaci deeiada eie de aea. Debe eiae

ae aiabe de a ibea iae de Siea, i

difiee de ae habiae acejad e cc.

S B.

E fdaea aa e adi cce dc de fae bic e

ha id facad aae de a ia cada. E, ae

ecica ae de cbaci de e a cada da

fcia i e dc adiid e ciee. E ca a fae

deaad e ea ific de a eea, e adi debe eifica

e ee ageda i cdicia a Siea, igaee debe cidea e

efe e i de c, i hbiea aeaia ecica.

9. D R H.Eae e e hace a ea de ea, aa eaa

eficiecia eficacia e e aej de ea ce e e ejece c

eediee, aiecia aidad, ia de ag, ica de aeci

cia cie, ec.

10. D C.Se hace c e i de eifica i e e cied a

ea ieacie de a geecia i e ce a ee, a a

egae aicabe a a eidad.

11. D S.Se hace c e i de eifica i e e cied a

edida ecedacie dejada a adia aei.


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23

2.8. AA.14

L ife de adia e dc fia de abaj de adi, ee ife e

iiad aa idica a beacie ecedacie a a geecia, a abi

e ee a ii be adecad iadecad de ce

cediie eiad dae a adia, eie fa eecfic aa

ee ife de adia, e geeaee iee a igiee eca

ceid:

1. Idcci a ife, dde e eeaa bjei de a adia, e

ed acace cbie a ia, a eei geea be a

aaea eei de cediie de adia eaiad.

2. Obeacie deaada ecedacie de adia.

3. Reea de a geecia a a beacie c eec a a accie

cecia.

4. Cci gba de adi eead a ii be ce

cediie eiad.

2.9. AA .

2.9.1. .15

La Adia eie dede ie e ae c a, debid a e

eia eacie ecica ceja c iea cabe.

Dede ie edieae haa a Reci Idia, e dea de a

Adia e eechaee icad a a aciidad aee cica

dede e cace aeaa de a dcci e adi e iiaba a hace ie

eiie de cea ca ea, cb ag a fcie

14ARENS, Ai LOEBBECKE, Jae. Ediia PRENTICE HALL HISPANO AMRICA, S.A.,

Mic, ea edici, 2002, Pg. 180. 15h://.gafia.c/abaj42/adiiadegei/adiiadegei.h


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24

iiae c e bjei de decbi eacie fadea. A c

deeia i a ea e caba e de eabiidad fica e e

gbie e e ceci acaba e ifaba de d he, e e haca

c edi ehai de cada a de a eidecia eiee. Ea eaa e

caacei e dea eci de a Adia.

Dae a Reci Idia e bje de edi ciea a dieificae e

deaa a ga eea ede a cabiidad, a a de efec cia e

difica, e aace de a ecga hace e a eea afacea ceca

e aa, e ie ie e efea a eccha a eca de a cea e ca a eaia deaadaee a cea cecciad e a

iea a cea "da adie fiae" e a egda e eaiaba

a decaaci de adi. L ieai eiea a iia eici de

geee a ed.

C ea eaaci de a iedad de g de adiiade a Adia

egi a ieai de eead i de geee. Ya a ai

de ig XVI a adia e Igaea e ccea e e aii ig de

egi eci a eba de a eidecia de a. L ae dde e

acaa ee dea e e Ga Beaa adeae Ead Uid. (Da.

Eia Aada Taba)

Ya e a iea iad de ig XX de a Adia dedicada a decbi

fade e aa a bje de edi caiaiaee ei. La cica cia

eige e e dieifie e dea ecgic hace e cada da aace

a idia e ciaice , e a Adia aa a dicaia

Ead Fiacie, e deci, cce i a eea e dad a iage eca de

a iaci fiaciea, de ead de a eacie de cabi e a

iaci fiaciea. A a Adia daba eea a a eceidade de ie

de ieiia, a gbie, a a iicie fiaciea. (Fai, Eie)16

16FRANKLIN,E. Adia Adiiaia. Mic, Ediia McGRAWHILL, 2001. Pg. 2


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25

E eaa eciee, e a edida e e cabi ecgic ha

dcid cabi e aec gaiai eeaiae iceea, a

Adia ha eead e a geecia h e ieeacia feeee c a

adiiaci. La Adia aa bje de edi iad a

eigecia ciae de a ecga e cceci aia aa a e

eee ia aa a geecia a a de a ca ede edi a eficacia, eficiecia

eca c e e eca ejeci.

E e a de 1935, Jae O. McKie, e e e de a Aeica Ecic

Aciai e a bae aa e a "Adia Adiiaia", a ca,e aaba, cia e "a eaaci de a eea e d

aec, a a de abiee eee f babe." Vied a a

eceidad de a eiie iegae aaiad a a eea c d e

1945, e Ii de Adie Ie Neaeica ecia e a eii

de a eea ede eaiae aaiad fcie.

Ya e 1949, Bi E. Ge decaa e cce de adia adiiaia, e e a

ecagada de decbi cegi ee de adiiai. Sei a de, e

1955, Had K Ci ODe, abi e Picii de Adiiaci,

e a a aadia, c a cica de c de deee a, a

ca eaa deiada a "eaa a ici de a eea aa deeia dde

e ecea, hacia dde a c gaa eee, ce debea e

bjei i e eceia ae eiad aa acaa e bjei."

E ie ea cica ea e 1958 a Afed Kei Naha Gabi a

eaa E Aii Facia, ba e ca abda e edi de "a caa de a

baja dciidad aa eabece a bae aa ejaa" a a de d

e ideifica caifica face fcie e ieiee e a eaci

de a gaiaci. Y e 1962, Wiia Lead ica cce

fdaeae gaa aa a ejecci de a Adia Adiiaia. A

fiae de 1965, Edad F. Nbec da a cce ib Adiia Adiiaia,

e dde defie e cce, ceid e ie aa aica a adia.


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26

Aii, ecia a difeecia ee a adia adiiaia a adia

fiaciea, deaa ciei aa a iegaci de ei de adie e

difeee daidade.

E 1975, R A. Lidbeg Thede Ch deaa e ac edgic aa

iea a adia de a eacie e eaia a eea; Gabie

Sche Cie 1987 abda e cce de Adia Oeacia, a edga

aa iiaa a eaaci de iea. E 1989, Ja Rdge Vaecia

aaia aec eic cic de a adia adiiaia, a

difeecia c a cae de adia, efe eeeai,iced ea e cediie aa eaa a cab.

E 1994, Jac Feia S. ica cce fdaeae de eaaci c

efe fd; ea a fae edga aa aicaci, a fa de

diea eea ceiai cda, e de ca cic aa

ejeifica a aicaci eecfica. (Fai, Eie)

La Adia de Gei gi de a eceidad aa edi caifica gacaad a eea e ed de ie deeiad.

Sge c a aea efecia de e e de ec de a eea aa

ga ej deee dciidad.

Dede iici, a eceidad e e e aea a adiiad de cce e e

e faad e e e cied, ea a eaa i ae e e

ead a cabaidad i a eea e acaad ea. Fa ae

eecia de ce adiiai, e i c, a de ce

igificai, e ade, a adia a de a a c a

adiiaci, c ae iega e e ce adiiai c a

ciecia aae de a ia adiiaci.


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27

2.9.2. .17

Seg Gege R. Te e 1953, e e ib Picii de Adiiaci, eaa e

"La cfaci eidica de a aeaci, gaiaci, ejecci c

adiiai de a caa, c e da aa e i de a

eaci de i, e e igificad eecia de a adia adiiaia."

M adeae, Wiia P. Lead e 1962 a Adia Adiiaia (La Adia

de Gei abi e cce c i Adia Adiiaia Adia

Oeaia) e defie c: "eae cei cci de a eca

gaiacia de a eea", caie cee de a ia, ae

c a diii deaae, a c de ae bjei, d

de eaci a iiaci de ec fic ha.

Miea e Fede Aea J.A e 1966 c e ib "La Adia

Adiiaia", iee e e a eii bjeia, edica cea, de a

aifacci de bjei iiciae, cbae e iee jeic de a

eea, e ca a eca, a a aiciaci idiida de iegae

de a iici.

Seg e dece de a ce de Cea de Saad e a egiaci de Maa de

Adia Gbeaea cea e a adia eaia de gei e

eae bjei ieic de eidecia c e fi de cia a

eaaci ideediee de deee de a gaiaci, gaa, aciidad

fci gbeaea e ega bjei eja a eabiidad ae ebic faciia e ce de a de deciie ae de eabe de

eia iicia accie cecia.

Seg e Maa de Adia Gbeaea de Pe e 1998 dice "E eae

bjei, ieic feia de eidecia, eaiad c e fi de

cia a eaaci ideediee be e deee(ediie) de

a eidad, gaa aciidad gbeaea, ieada a eja a

17MALDONADO E. MILTON; Adiia de Gei; Tecea edici 2006. Pg. 3538.


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28

efeciidad, eficiecia eca e e de ec bic, aa faciia a

a de deciie iee eabe de ada accie cecia

eja eabiidad ae e bic."

Se ecea defiida e e Dece Le N. 159 de 98 de Miiei de Fiaa

Peci "Cie e e eae e e eaia e a eidad, aa eabece e

gad de eca, eficiecia eficacia e a aificaci, c de

ec cba a beacia de a diicie eiee, c e

bjei de eifica a iiaci acia de ec eja a

aciidade aeia eaiada".

La Adia de Gei efe ica a eii ieica de a

aciidade de a eidad e eaci a deeiad bjei ea ,

eec a a iiaci eficiee ecica de ec. S i geea

ede ee egidaee:

Ideificaci de a idade de eja.

Dea de ecedacie aa e eja a accie

cecia; .

Eaaci de deee (ediie).

Tabi e cce c a aaci ideediee de da a eacie de

a eea, e fa aaica bjeia ieica, aa deeia i e ea

a cab, ica cediie aceabe; i e ige a a eabecida

ie iia ec de fa efica ecica i bjei de a

gaiaci e ha acaad aa a aiia ead e faeca e

dea de a eea.

C e e e e cce ea Adia ede a bjei

ecic (iidad, facibiidad, eficacia, edcci de c, gaacia),

ciae (ceciie caiai caiai, ceiiidad, e ee,


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29

edcci de ieg aa a ida) ecgic (aeiie de eiibi

ecci de aiaje, iiaci ecica de ec).

A eie a fee ieacci a e a Adia de Gei eaa e e ie

eeaia e ciie ei de bjei ae eciad, ied a

a gaiaci eeaia c ga iea e da ae e

ecea e a eecha eaci fcia.

2.9.3. .18

La adia de gei fa eea a ii be aecadiiai, geeciae eai, ied fai e e gad de

efeciidad eficiecia c e e ha iiad ec aeiae

fiacie ediae dificaci de ica, ce eai acci

cecia deaa a habiidad aa ideifica a caa eaciae

eie eica a ade eidee e a eficiee

adiiaci.

E bjei de a adia de gei e ideifica a ea de edcci de

C, eja d eai e iceea a eabiidad c fie

cci de a a a eceidade eaiada.

La adia de gei deeia i a fci aciidad baj eae da

ea de aea eficiee, ecica efecia. U de bjei de

a adia e e de deeia i a dcci de deaae ce c

a eecificacie dada; e cececia e da aiad ife,

ee ic e a c abi Ead Fiacie.

La adia de gei deeia i e ha eaiad aga deficiecia

iae de ica, cediie cica cabe defeca.

Eabece e gad e e a eidad eide ha cid

adecadaee debee aibcie e e ha id aigad.

18CUBERO Abi Ted; Maa Eecfic de Adia de Gei; g.356. Fa PDF; 2009


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30

Reia a fiaciaci de a adiicie aa deeia i afeca a

caidad, caidad a cae de ca i e hbiee eaiad.

Deeia e gad e e e gai fciai ca eaa

a caidad a e eici e ea c e biee adiid.

Veifica e a eidad adiada ca c a de diicie

egae cica e e aicabe, a c abi c icii de

eca, eficiecia, eficacia, efeciidad, eidad, eceecia aaci de

c abieae, eg cada ca fa ecedacie a

aa cada de haag ideificad.

Eia a adheecia de ea a ciie de bjei ica

de a eidad eja iee de dciidad, ceiiidad de

caidad de a eidad.

Eabece i ce geeciae ieead e a eidad gaa

efeci aega e dea eficiee de a aciidade eacie.

E cci, a Adia de Gei ada a a adiiaci a edci c

aea iidade, aecha ej ec ha aeiae,

aceea e dea de a eidade hacia a eficiecia, bcad iee

efecciaie ci de ae de acci cediie, aa ga

bjei aa e fe ceada a eea. (Caia Sae Rea)

2.9.4. .19

E E P

Cede e edi e, ei a a ejecci de a adia, e debe eaia

de a eidad, aa a cce igiee aec.

19IBID 14: Pg. 22


43/229

31

o Eca gaiaia fcie.

o Fj de ce dci de eici e ea, aa ca debe

aee de cediee diagaa.

o Caaceica de a dcci de eici.

o Caacidad de dcci eici iaada.

o Pa de dcci eici.

o Siea de c, ce de c, ea de eabiidad,

ee de ga caie.

o Fee de abaeciie de a aeia ia aeiae

fdaeae.

o Dei de a dcci eiada de eici ead.

o Caidad a de abajade, agad caega caciae, c

eecia caificacie.

o Eiecia de a a de c caa ecgica, a c ficha de

c acaiada.

o Eiecia de a de abaj.

o Reia a ifacie e ba e e eediee ic e ciee

ead de a adia, ieccie, cbacie, eificacie

ficae, aeie.

o Veificaci de a fee de fiaciaie;

o Eaaci de Siea de C Ie Cabe Adiiai.

o Cce iea de ifaci eabecid i

diic.


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32

o Cba e ciie de icii de C Ie.

o Ici da a eificacie e ceda aiba ccie eec a

a eficacia de C Ie.

o Veifica e caie de edi e gaaice a eficacia de

C Ie.

o Eaia eaa dce, eacie, egi Ead

Fiacie, e eia deeia i e efeja aabeee

iaci fiaciea ead de eacie c e

ciie de a diicie ecic fiaciea.

o Eaa a cfiabiidad, ficiecia idad de iea

aaiad de ceaie de a ifaci.

o Aaia e caie de idicade ecic fdaeae de

a eidad.

o Reia Ife Ecic dce e bide ifaci

geea be a iaci de a eidad.

o Reaia a eeia e e cidee eceaia c diigee, cic,

de abajade icad c a eidad, icid a gaiacie

ica de aa;

o Efeca ecid a ea e cfe a eidad, a fi debea e fciaie e cj.

Paa cce ag de aec ae eaad, d iiae fee

eea i e cidea eceai.

A cci a ia e Jefe de Adia debe eaa a ceiecia de eii

ife eiia e ea a iaci de c. Ee e acejabe

cad e cidee e a daci de a adia eda gae, c ia a


45/229

33

eii e a adiiaci ciece a ada edida, e a decidie

cibi a aigea e ife fia.

P

Ua e eaiada a eaci, ea ceada a cdicie aa efeca e

aeaie de a adia, e debe ici, ee :

E aii de eee beid e a eaci, e debe

cdci.

Defii aec e debe e bje de cbaci, a

eecaia e di a eaci, a c deeia a ea, fcie

aeia cica;

Aaia a eieaci de deficiecia caa;

Defii a fa edi de cbaci e e a a iia.

D .20

E bjei e eead a a aidad facada, aa e d

abaci; deeiaci de adie eeciaia e e eiea.

Aedied a bjei e, a agid de abaj cejidad, e

deeia:

C adie eceai caificaci debe ee.

Q cic eceai de ie de diecci.

Pgaa feibe cfecciad eecficaee, de aced c

bjei aad, e de eea a a cbaci de a 3

"E"[Eca, Eficiecia Eficacia]. E debe cfecciae

20WHITTINGTON O. RAY, PANY KURT; Picii de Adia; McGa Hi, Ieaeicaa; Mic D.F,;Decicaa edici; Ag 2005. Pg. 112.


46/229

34

adie aiciae, eiae e jefe de adia abae e

ei, e jefe de ea.

Deeiaci de ie e e eea e deaa a adia, a

c e ee.

E

E ea eaa, c idica e , de dde e ejeca iaee a adia,

e e debe:

Veifica da a ifaci beida ebaee;

Obee eidecia ficiee, ceee eeae.

P a iacia e iee e aec aa ea e abaj eaiad

adie eeciaia debe ee e cea:

Qe a eba deeie a caa cdicie e igia

iciie a deiacie;

Qe a eba ede e eea, i e cidea eceaia.

Caifica d e ea ibe, aa deeia e eci de

iciie.

Peea eecia aeci aa e a adia ee ecica,

eficiee efica, e e ca de de ac eead, a c

e ia de ie aa cada a a a de deciie a a a

de deciie ieigee a.

E abaj de eeciaia, e adie, debe eaiae be

a bae de bjei defiid e e aeaie.

E abaj debe e eiad adecadaee eeciaia de a

idad de adia debidaee facad;


47/229

35

Deeia e deae e gad de ciie de a e "E", eied e

cea: Cdici, ciei, efec caa.

I21

E ceid de Ife de Adia de Gei debe eea de fa caa,

ccea, ecia bea, caa c a heaiea de diecci.

N bae, adiciaee, debe cideae igiee:

1. I: L bjei e e ed e ee ege, e

eecfic e fe defiid e a eaa "Paeaie".

2. C: Se debe ee, de fa eida, e eci de

iciie, e deci e efec ecic de a ieficiecia cica

aiecica, ieficacia deficiecia e geea. Se efeja, abi

de fa eida, a caa cdicie e icidie e e gad de

ciie de a 3 " E " ieeaci.

3. C I: Hace a aaci de a eficacia de a egacie

igee. Td e ea caificabe, debe caificae.

4. R: Ea debe e geeae ccia,

ceide a adia c iacie fa e eda dci

e a eidad.

5. A: Se ede a de fa eida a aida e ce eeci de iciie (da aeiae ejici ecic), a

c ee de eabiidade. Tabi ede iiae gfic

aa gaaia a ej aiiaci ae de deiaai.

6. S: E caie e eceai cfeccia ee, e ca debe

efeja haag eeae de fa aea, difaa, ecia

ccia e ie eca.

21FRANKLIN, ENRIQUE BENJAMIN Adia adiiaia: gei eagica de cabi, Ediia PeiceHa Ieaia, Ed 2006. Pg. 228.


48/229

36

S

Rea acejabe, de aced c e gad de deei de a 3 "E", eaia a

cbaci decad ee d a, eiied cce haa

a adiiaci fe eceia be haag ad a

ecedacie dada, e dad e caiea de a cicacia, e deci

a i e a a adiiaci de a eidad e a de i ea,

c i e hbiea id iid deacie.

2.9.5. .22

E a Adia de Gei a e a adiiaci c e ea e ea a

cab a adia debe de ea de aced e ca a acace e geea, i e

cce e ea adia ice a eaaci deaada de cada aec

eai de a gaiaci, e deci e e acace de debe ee eee:

• Saifacci de bjei iiciae.

• Nie jeic de a eea.

• La aiciaci idiida de iegae de a iici.

• De a ia fa ea cidea e a Adia de Gei, a

aid de bjei de ea eii:

1. R: Eaa e ciie de a egiaci, ica

cediie eabecid ga gai eaae.

2. E E: Ica a iiaci de ea, iaacie,

ii, ie ec fiacie aa bee i

ead c ec ciad iia c e e c

ibe.

22h://ebe.id.c/Gie_Cea_M/gei.h.


49/229

37

3. E: Se eacia c e g de a ea bjei aa

cae e cia ec.

4. S A: Cea a ecci ca accie

idebid.

5. C I: Abaca a eacid, a idad, cfiabe,

a ficiecia a cedibiidad de a ifaci, a eaia c

fiaciea.

P a e adi debe ea aea ae iacie ae c:23

Pcediie e ieficace c de jificabe.

Dicaci de efe de eead gai.

Oidade aa eja a dciidad ediae a aaiaci de

ce aae.

Ece de ea c eaci a abaj a efeca.

Fa e e iea de ca acaci de caidade ieceaia

eceia de iedade, aeiae ii.

E a eaa de eaci eae eiia, debe eda bie defiid e

acace de a adia, e, e bea edida, d deiia e aa de a

eba, a a eecci de a ea e bea edida, d deiia e

ea e ea e adi.

23h://.gafia.c/abaj11/cge/cge2.h.


50/229

38

• Medici Caaci de Lg.

• Medi caa g acaad a eidade e eaci c a

ea bjei ei, ca eii e a aicaci de a

ecedacie eceaia, a aa de icii de Eca,

Eficiecia Eficacia.

• C Ie Efica.

• Efaia a iacia de ee iea de c ie e

ea e g de bjei ea de a eidad, a deecci

eaa de deiacie ea ceibe de eja e ce

dci, adiiai de eici, a aicaci de a edida e

ea eceaia de aea a.

• Mejaie de a Paificaci.

• Pe e a eidade e ejaie de a faci de

ee, c ia a ga a a eca, eficiecia eficacia e

ejecci.

• Neceidad de be Siea de Ifaci Iega.

• Difdi a eceidad de ee iea iega de ifaci e faciie a

edici de deee de a eidad, a dede e de ia

adiiai c gaiacia, ia de a a adiiade e

a a de deciie adecada.

24Pe, J. C de Gei Eeaia. Ediia ESIC, Eaa, 1999. Pg.209.


51/229

39

La fae e e aica e e diagic de a eidad a igiee:

I FASE Cciie Peiia diagic

Viia de beaci a a eidad.

Reii achi aae de abaj.

Deeia idicade.

Deeia e FODA.

Eaaci de a eca de c ie.

Defiici de bjei eaegia de adia.

II FASE Paificaci

Aii ifaci dceaci.

Eaaci de c ie cee.

Eabaci a gaa.

III FASE Ejecci

Aicaci de gaa.

Peaaci de aee de abaj.

Hja ee haag cee.

Defiici eca de ife.

I FASE Cicaci de Read

Redacci bad de ife.

Cfeecia fia aa eca de ife.

Obeci ciei de a eidad.

Eii de ife fia, ei ead de aecedee.

FASE Segiie


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40

2.10. A .

Se eiede idicade de gei a ciei e e iia aa eaa

e caie de a aiabe. E idicad e a ideificaci de a eaidad

e e eede afa. L idicade eede aa a

dificacie (aiacie) de a caaceica de a idad aii

eabecid, e deci, de bjei iiciae gaic.

Paa ci idicade e ede gia edied a igiee ega:

Q e iee edi?

A ie de fdidad e iee ega?

C ifaci e cea?

De dde e bed a ifaci?

I :

E e de ec e caidad caidad adecada a e

c ibe, c eaci a gaa de a gaiaci a a cdicie

cie e eea e ecad. Cie e edci a i e c de

ec iiad aa deeea a aciidad a ie de caidad

aiad.

I :S e eie caiaiaee e gad de

ciie de a ea e eid deeiad e ejecici de

ead e eaci a ee aigad.

La eficacia, e a caacidad de ga bjei ea gaada c

ec diibe e ie deeiad.

25 MALDONADO, Mi K. Ediia L deAica. egda edici. QiEcad, 2001. Pg. 248.


53/229

41

I :26

Se aica aa edi a eaci eabecida ee a ea acaada

ec ejecid aa a fi.

Eficiecia e e ciie de bjei ea gaada c e

i de ec diibe.

Pee a eaiaci de a adecada eaaci e ceifie a

cgecia e a defiici de ea a ceca eeaci de ec.

La eficiecia e ga cad, habide eabad adecadaee a

gaaci a eeaci, e ce a ea gaada,

ejecied aciaee e ee aiad: gaa a acci

e eficiee cad ge acaa i c e e c

bie eaia de ceid c e ee aiad.

I :

Se iia aa deeia e ediie de ai abajade, e a

cecci de a ea e a ejecci de a aea aigada e a idad

de ie.

La dciidad e defie c a eaci ee biee eici dci

i eeid, e eid deeiad.

Paa eia a dciidad e a aea, aciidad ea, e debe

ideifica ec ha e ieiee e eaiaci diidi ee

a idade beida c dc fia.

I :

Se eiede c a caidad, gad idad e e e dc eici

ead aiface a eceidad de ai ciee. Caidad e a adecaci de

26CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO. Na Tcica de C Ie. Na Geeae de C Ie.

Idicade de Gei. Pg. 36.


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42

dc eici a eecificacie edae eabecida

aidade ceee.

I :

E a eeci a edia ag a e e e cia, ecic

abiea, de dc eici ead.

TABLA N 3:INDICADORES DE GESTIÓN

NO. INDICADOR FORMULA

1 Ventas proyectadas

Ventas reales

Ventas reales

Ventas proyectadas

2 Variación Anual

de Ventas

Ventas año 2

Ventas año 1

3 Margen de utilidad

por ventas

Utilidad ejercicio * 100

Ventas totales

4 Índice de ventas

por Vendedor

Ventas totales

Nº de vendedores

6 Negociaciones realizadas vs.

Ventas efectuadas

Nº de ventas totales *100

Nº de negociaciones realizadas

7 Costo de Ventas planificado Vs.

Costo de VentasReal

Costo de venta real *100

Costo de venta planificado

8 Entregas a tiempo

Vs. Entregas totales

Nº de entregas a tiempo *100

Nº de entregas totales

2.11. .

27h:// .gafia.c/abaj15/adiiaiea/adiiaiea.h

FUENTE: Te Bic Ig. Fead Eaa.ELABORADO POR: Aa de Tei.


55/229

43

C e ife COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS), de 1992, e

difica iciae cce de C Ie dde a ee a a

aid.

E C Ie e defie ece c ce iegad a ce,

cj de ead ecai bcic aadid a i, efecad

e cej de a adiiaci, a diecci e e de ea de a eidad,

diead c e bje de cia a gaaa aabe aa e g de

bjei.

La egidad a a e aia e a aabe, e a iee eii e iiae

de c e e e ice e c, e debe ea e ccdacia c e

beefici e aa; , ade, iee e ce e ieg de e a ea e

acie aa cee fade.

Se difica, abi, a caega de bjei a e e iead ee

ce.

De a ieaci eaee cabe, e C Ie eede aha

gaaia:28

Efeciidad eficiecia de a eacie.

Cfiabiidad de a ifaci fiaciea.

Ciie de a ee a e ea aicabe.

Saagadia de ec.

A a de a iaaci de 5 cee e :29

A . Maca e caie e a gaiaci. Tiee

ifecia dieca e e ie de ccieiaci de ea eec a c.

28IBID 2: Pg.167.29

AREN, Ede, Beae. Adia efe iega, Ediia PRENTICE HALL INC., Mic, deciiea edici,2007, Pg. 395,397.


56/229

E

acaa

c e ca

A

aega

ieg i

I

eidad ca

ca

S

aa dee

hace di

E ife COSO

FI

O ea, a ee

de a eacie

a ee a a

ieg e g

30ESTUPIAN Rdig, C I

Edici. Ece Edicie Lda.P

FUENTE: Te Bic IELABORADO POR: A

. Mecai aa ideifica

bjei de abaj, iced ieg

i.

. Accie, Na Pce

e e ca a diecice ica de

deificad.

. Siea e eie

e e iecabie a ifaci eeida

eacie.

. Eaa a caidad de c ie e

ia i e e ead e a fa e

ficacie.

aea a eca de c de a igie

URA N 3: ESTRUCTURA DE CONTROL, M T

a aaa bjei aae ecaiad

, a cfiabiidad de a ifaci fiac

gada de ec e aiee. Ide

e eig a cecci de e bjei

e Fade c bae e cic Taacciae e A. 2530

g. Fead Eaa.a de Tei.

44

eaa ieg aa

aicae aciad

iie e iede a

Diecci aa afa

e e ea de a

aa deaa, geia

ie. E iae

eada i e eceai

e fa:30

DO COSO.

a a eficiecia eficacia

iea, e ciie de

ifica eaa

; aa aciidade

ii de Ife C I II, 2


57/229

45

de c aa iiia e iac de e ieg; acia iea de

eii aa eaa a caidad de ee ce. Td aei, c e de

abiee de c efica, eaiead c iea de ifaci

cicaci efeci.

2.12. AA.

Rieg e da ibiidad de cecia de aea iaci e ede eece e

a dea de a gaiaci e iide e g de bjei.

Vied a eceidad e e e eeaia de ee i de heaiea eied e cea e, a de a iciae caa de bea de de

bce e a iadecada eii de ieg, e hace eceai ece

edia Rieg e diea aaece e cada bce de Adia,

eei de a aa eei a adecada eaiaci de i.

E eceai e ee eid ee e cea igiee:

• La eaaci de ieg iheee a difeee bce de a

Adia.

• La eaaci de a aeaa caa de ieg.

• L ce iiad aa iiia a aeaa ieg.

• La eaaci de eee de aii de ieg.

Geeaee e haba de Rieg cce de Rieg e a eci de

Siea de C Ie. Si ebag, Rieg e eee e caie

iea ce e e ejece, a ea e ce de dcci c de eici,

e eacie fiaciea de ecad, a a e ede afia e a

Adia e eea de ee cce. Die ae ecibe be e ea,

ega e afiaci haa e ce de adia, decibe e ce.

31 MANTILLA Abe Sae, Adiia Baada e Rieg, EceEdicieLda.Pg. 239256.


58/229

46

L ieg e e ce de Adia debe adiiae haa e ie de

bce, c ee aee cee, a a eaa accie de a

ia. E adi iee e eaia aea eificacie, e a cae e ae

ieg de e ea e eaice de a fa adecada, ca e e Rieg

ede defiie de i d e ieg e defie aa e c Ie. E

ciei de adi e eaci c a eei e ieidad de a eba, a de

ciie c aia, e ecea aciad a ieg de e ede i

deeca ee deiacie de iacia, e a cabiidad de a eea ,

e ege a deeca e adi e eba de ee. E ieg iede a

iiiae cad aea a efeciidad de cediie de adia

aicad.

E ieg ae e abaj dead, e e ieg de e e adi eee a

cci iaiada. E adi aea eaia e abaj ece de aea a

e edca a ie aceabe e ieg de eea a cci iaiada. E

geea, e ieg e ede eeea cee aciad a a

adia:32

1. R . L ieg aciad c a aaea de a eica.

2. R . E ieg de e ce be a eica eia

ee iefeciaee; ,

3. R .E ieg de e cediie de adi

deece aec iae e ede afeca a eica.

2.13. A AA.

La cica a heaiea de a e e ae e Adi aa bee a eidecia

de eae c a fiaidad de fdaea ii feia.

. T .

32IBID 26: Pg. 360.33

CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO. NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO. NORMAS GENERALES DE CONTROLINTERNO. INDICADORES DE GESTIN. Pg. 68.


59/229

47

• OBSERACIN. Cie e ceciae e fa ca de cie hech

cicacia de aecia a aea e e eead de a caa

ea a cab cediie eabecid.

• COMPARACIN. E e edi de ca hech aa igaa, decbi,

difeecia, eaia c fie de decbi difeecia eejaa.

• REISIN. Cie e e eae ca id c fie de eaa

eaee a aaccie e ae e eie idici

eecia e ca a igiaidad aaea.

• RASTREO. Cie e egi a aacci g de aaccie de

de ce cabe aa deeia egi cabe.

. T :

• INDAGACIN. Cie e bee ifaci eba de eead de a

eidad a a de aeigacie ceacie.

E ea cica ha e ee ch cidad cad e ega, ha e abe

hacea.

. T :

• ANLISIS.Cie e eaa a ae c eaci c e d e

cececia e aii de a cea iee fiaidad igiee:

Deeia a cici ceid de ad.

Deeia a aaccie de a cea dae e a

caificaa e fa deada.

• CONSOLIDACIN.Cie e hace e ccede d cifa ideediee.

Eje. cciiaci bacaia, ec.

• CONFIRMACIN:


60/229

48

o POSITIA. Cad e ciee ea ad, cfidad, de d

cae:

D. Cad iia de ad aa e a e

ecificada c egi cie eea be

cfidad dicfidad.

I.Cad e e da e ad a ciee e icia ife

be e i aa aeiga.

o NEGATIA. Se ede a ee d cad e ad de ciee ec igificai.

DECLARACIONES O CERTIFICACIONES.Ea cica e aica cad

a iacia de da beid de ead de eae de

a ieigacie e eiee cie e hace ca

eci c fia de gaaiad aifeacie eea

ea.

. T

- Cbaci

- Cc

- Reii eecia

. T

- Iecci

2.14. AA.

C cace geea aa d g de ee aaad, e adi:

34h://.eed.e/cec/ibeia/ggead/2h.h.


61/229

49

a. Reia a ica de a eea adiada e ca a ciei de

eidificaci e iaci de ige a diibi e ai ejecici.

b. Cba a bae de cc de dicha eacie, a c a ceca

cabiiaci de ad e aje a cea eeeaia.

c. Reia, aaica dceaee, ige ga cabiiad

dae e ejecici ecic aa deeia e ig de ie

igificai ha id eificad.

d. E ca a a fiaa dei ecibid, cba, a eceidad dedich dei a adecaci de caa, a ea a eci a

e ege, a ciei de aabiidad i eie dicha a.

e. Cba a eiecia de a eceaia iide aa cede a a iediaa

eici de a caidade ecibida e dei fiaa, de e e

eceai.

2.15. AA AA.35

U gaa de adia e cj dcead de cediie diead

aa acaa bjei de adia aificad. E eea ic de gaa

de adia ice igiee:

a. T : Dde e ideifica e ea a e adiada.

b. O : Dde e idica e i de abaj de adia a

eaia.

c. A : A e ideifica iea eecfic idade de

gaiaci e e ha de ici e a eii e ed de ie

deeiad.

35ORTIZ, JOS JOAQUN Y ORTIZ B. ARMANDO; Adia iega c efe a C de GeiAdiiai Fiacie; Ediia Kie Lda.; Qi D.M; 2002. Pg 327329.


62/229

50

d. P : Dde e ideifica ec deea e e

eceia aa eaia e abaj a c a fee de ifaci aa

eba eii gae fic iaacie dde e a adia.

. P :

• Reciaci de da.

• Ideificaci de ia de ea a eeia.

• Ideificaci eecci de efe de abaj

•

Ideificaci beci de ica, a diecia.• Dea de heaiea edga aa ba eifica

ce eiee.

• Pcediie aa eaa ead de a eba eiie.

• Pcediie de cicaci c a geecia.

• Pcediie de egiie.

E gaa de adia e ciee abi e a ga aa dcea

die a de adia aa eaa a bicaci de aeia de eidecia.

Geeaee iee a igiee eca:36

PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORÍA

LUGAR PAPELES DE

TRABAJO

HECHO POR:

36h://.gafia.c/abaj37/cediieadiia/cediieadiia2.h.


63/229

51

L cediie ica eba de ciie eba aia, a de

ciie e hace aa eifica e ce fcia de aced a a

ica cediie eabecid a eba aia eifica i

ce eabecid a ica cediie eficace.

C P A

E gaa de Adia ciee a aciidade e e ea a cab e a

adia, e; eabaci debe e ia a debe ee cciie

de d aec e abaca e abaj a aciidade e e debe eaia.

E gaa debe e ade feibe, debe a e cea aec c

eeae e cae, de aea ieceaia, ec e eda deiae a a

eaaci deaec iae.

Ee a caaceica e debe ee e gaa de Adia, de aa:

• Debe e eci cei.

• Debe e eabad ad e cea cediie e e

iia deaced a i de eea a eaia.

• E gaa debe ea ecaiad a acaa e bjei icia.

• Debe deechae cediie ecei de eeici.

• E gaa debe eii a Adi a eaia, aaia, ieiga,

beeeidecia aa eg de dicaia eceda.

• La Sciedade Adia, acba ee fa eeabecid

caedebe e feibe aa e eda e adecad a deeiad

i deeea.


64/229

52

• E gaa debe e cfecciad e fa acaiada c ai

eidcic de ae de Adi.

De aced a fdidad eei, eie d i de Pgaa de Adia,

e :

P A G. e e iia a ecia de

fageica a cica a aicae bjei aad.

Geeaee e deia a jefede ei de adia.

P A D. e decibe d faicia cica cediie cica a aicae. Va

deiad a iegae deei de adia.

2.16. A AA.37

S achi egaj e aeja e adi e ciee d

dce e ea abaj efecad dae a adia.

E achi e diide e Peaee Ciee; e achi eaee e

cfad d dce e iee e cace de eaecia e a

eea, e deci, e cabia e a e ede e a iia e

adia fa; c Ea de Cici, ca de aied, ife

de adia aeie, ec.

E achi ciee e fad d dce e e adi a

iiad dae e dea de abaj e e eii eii ife

ei fia.

L aee de abaj cie a icia eidecia de a aea de adia

eaiada de a ccie acaada e e ea e e ife de adia.

L aee de abaj iiad aa:

37h://.gafia.c/abaj55/adiiaacadeica/adiiaacadeica2.h?each


65/229

53

a. Regia e cciie de a eidad iea de c ie.

b. Dcea a eaegia de adia.

c. Dcea a eaaci deaada de iea, a eiie de

aaccie a eba de ciie.

d. Dcea cediie de a eba de eaci aicada a

a eacie de a eidad.

e. Ma e e abaj de adie fe debidaee eiad

eiad.

f. Regia a ecedacie aa e ejaie de ce

bead dae e abaj.

E fa e ceid de aee de abaj e a eai a jici

feia de adi; ha eecia diibe e idie e e debe

ici e e, i ebag, e eecia e cega ficiee eidecia de

abaj eaiad aa ea a ccie acaada. La efeciidad de

aee de abaj deede de a caidad, de a caidad.

E a cda e e iia aa a e abaj eaiad e debe cidea a

Refeeciaci de aee de abaj a Maca.

C .38

Se e acba caifica dede d de ia:

1. P .

a. Paee de ci.

b. Paee de ea.

38h://.geciie.c/ahadiia/cic.h


66/229

54

2. P .

a. Hja de abaj.

b. Cda aia de Ree.

c. Cda de deae deciia.

d. Cda aaica de cbaci.

A P. e ciid aee de abaj bic aa

aaificaci gaaci de a adia. Eie achi eaee cada

eea adiada debe e debidaee acaiad, e eie e e ie de

adie e iice.

A C. e fad aee de abaj e ge de a ejecci

de abaj. L aee de abaj e cfa ea e ife, a

ccie ecedacie e eie e adi. Se aiee achi

ciee cada adia eaiada.

2.17. AA AA.39

Se cidea e haag e adia a difeecia igificaia

ecada e e abaj de adia c eaci a ad a eead

a geecia.

A :

1. C: La eaidad ecada

2. C: C debe e (a a, a e, e egae, e debe e).

3. C: Q igi a difeecia ecada.

4. E:Q efec ede caia a difeecia ecada.

A aa e haag e adi ieaee idica e de haag, eg

aib, a ciaci idica a ii de a ea adiada be e

39h://.caiaibage.g.c/ide.h?i=c_ce&ie=aice&id=66&Ieid=71


67/229

55

haag ecad, eiee idica cci be e haag

fiaee ha a ecedacie eiee. E ceiee e haag

ea eead e hja idiidae.

Saee a difeecia igificaia ecada e ede cidea c

haag (geeaee deeiada a Maeiaidad), ae e e ec

bic e debe da a cce da a difeecia, a ied igificaia.

Ua e ccida a fae de Ejecci, e debe icia a caa de aagada caa

de geecia, dde a geecia de a eea adiada da a cce e e ha

eegad d dce e aee fe iciad

adie.

2.18. AA AA.40

Td hech, cica cediie e e Adi efece e a eaiaci de

eae debe eda cigad e a eecia cda (aaica b aaica

geeaee), e e eaa deaiad eaci de a ia hacidacicaee iegibe aa ece, i a aa e i Adi.

Paa deja cbaci de hech, cica cediie iiad e a

cda aia, c ah de eaci ie, e a aca de Adia, a

cae b eeciae cead e Adi c a igificaci eecia.

P eje a efeca a ecciiaci bacaia, chee ediee de cba

a cigacie bacaia debe e cejada c e ib de bac aa

cba e e bie giad eabada, e ca a ie, e, fecha,

beeficiai, e de cea ec. Cada de chee cigacie

cejada debe ee a decici de eaiad. E ga de ecibi da ea

eaci j a cada chee cigaci, e iia b aca de

cbaci, c igificad e eica a a e e e ga aiad de a

cda a aea de ceci deaad d e cediie eaiad.

40SNCHEZ CURIEL, Gabie. , Ediia PEARSON EDUCACIN,

egda edici, Mic, 2006, Pg. 2.


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Paa a aca d

e e iia e

caa fcie de

Adia debe e

E

2.19.

Paa faciia

caaee a ec

dde d c

E i ge

eea a ce

eai a ce

cea de ga

FUENTE: SchELABORADO P

e Adia e debe iia c difee

a aia aa hace dice. La a

diigi a de a. E ie ae de

a cda de a Maca de Adia.

.

FIGURA N 4: MARCAS DE AUDITOR

A AA.

caiaci, aee de abaj e aca

i de eediee dde debe e achi

iae cad e e eceie.

ae e de e e e da e e ee

a e e ead fiacie. A eai

a cba de, haa cci c

cea de de.

Cie, Adia de Ead Fiacie.R: Aa de Tei.

56

e a de c de e

ca debe e ecia,

abaj de Achi de a

A

c dice e idie

d, cececia

iee e e i e

a caja ea ie,

e e efiea a a


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57

L dice e aiga de aced c e ciei aei ede ae aa ee

bje, e, ea a cbiaci de ab.

2.20. A AA.41

La eidecia de adia d hech cbad, ficiee, ceee

eiee (eeae) e ie de ead a a ccie de adia. S

ade eee de eba e e adi biee be hech e eaia

e cad eee ficiee ceee, cie e ead

de eae e ea e ceid de ife.

Seg a Na Ieacia de Adia N. 500, e adi biee eidecia

ediae a aicaci de cediie de iecci cediie aaic;

i ebag, a idad de deede de eid e e a eidecia

bcada e ecea.

La eidecia de adia e a ifaci e biee e adi aa eae

ccie e a cae ea ii.

P ae, a Na Ecaiaa de Adia N. 10, aia, e e adi

debe bee a cei ficiee de iea de cabiidad de

c ie aa aifica a adia deaa efe de adia

efeci. E adi debea a jici feia aa eaa e ieg de adia

diea cediie de adia aa aega e e ieg e edce a

ie aceabeee baj.

P a, de cci e a eidecia e a cae de eae de adia

aa e e ea ead ficiee adecad e e e de eii a

ii ife de abaj eaiad. E eceai ece, e a ececci de

eidecia ea ea aad de a fa deicada, ad e cea a

iacia de a ia e a ccie a bee e a eabiidad de

ieg e debe e cideabeee baja e aceabe.

41PORTER, Tha BURTON, Wiia, Adia efe ccea. Mic: Lia. 1983. Pg. 323326.


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58

La eidecia e caifica e:

F. E aea e e biee ediae a iecci beaci dieca

de a aciidade, biee, dce egi. La eidecia de ea

aaea ede eeae e fa de ead, fgafa, gfic,

cad, ee, aeiae, ee a.

T. E a e e biee de a ea e fa de decaacie

hecha e e ac de a adia, c e fi de cba a aeicidad

de hech.

D. E a e cie e a ifaci eabada, c a ceida

e caa, ca, egi de cabiidad, faca dce de a

adiiaci eaciada c deee (ie), ae e e

igia fea de a eidad (ee).

A. E a e e biee a aaia eifica a ifaci, e jici

feia de adi acad a a de a eeiecia, iea faciia eaii.

A E.

La eidecia de adia debe ee d eee cae: ficiecia (caidad)

ceecia (caidad). E eee eie a adi ca c a cicci

e e eia ee a bae bjeia de eae.

Paa e ea a eidecia de adia, e eiee a i de d eee:

eidecia ficiee (caaceica caiaia) eidecia cbaia

ceee (caaceica caiaia), e cia a adi a cicci

eceaia e e eia ee a bae bjeia de eae.

L aib de a eidecia ede e:

• S. Se efiee a a caidad de eidecia. Seg a a SASeaia a a Eidecia de adia, a acaci de eidecia debe e


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59

eaia e cicee e adi debe a e cea e e ieg de

adia ede ega a ce.

• C. La ceecia abaca cce de aide cfiabiidad,

aa e e adi debe eaa a aide iegidad de a eidecia.

• P R. Sigifica a eidecia eaciada c e haag.

C

La cci e e ead de aii de haag ideificad e e abaj de

adia. Si de bjei de a adia e e aeaie de ccie

a bigaiaee debe ca e e ife debe e fada

eciaee de a aea e e eia dedccie iadecada.

Ua ae de ce de Adia e, eg de a eaiaci de

gaaeecfic e eabeciie de bjei, cie a fiaiaci

de abaj i a ca e edaa ice.

La ccie debe e eiada ieb de ei de adia c

ie jeic a a e a ea debe eifica e a e eabada

e bae a:

o La beacie deiada de cediie de adia aicad.

o L haag iae de cada cee eaiad.

R

E Adi e ecedacie e a jici, eii a a gaiaci

ga a gei eficiee, efecia ecica fee a ciie de

bjei a a ci de bea ediae e aechaie de

ec.

La ecedacie debe ade, efca aec igificai de a gaiaci

debe e facibe de aica e a ia.


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60

2.21. A A AA.

La caa fae de a adia e aa de a cicaci de ead de abaj

eaiad. Ea cicaci eie a a de deciie de fa adecada

ae de a aidade de a eea, aa eiee, eii ife

defiii e e e e ica a ceccie aeada.

La cicaci de ead ciee haag de adia a eaaci de

a eea e a eidad da. E iica e e adi ha fiaiad a ejecci

de abaj e e ca ha acad ficiee eidecia e ee ediae a

ceaci de aee de abaj; eg de ca, cede c e fi de abaj e

e a eabaci de ife de adia

Ee ife de adia, c ae de a cicaci de ead de abaj

efecad, e a heaiea de cicaci e iee c bjei a eai

de a aa geecia aa e a ecedacie aeada ea aicada aa

eja a gei de a gaiaci.

2.22. AA A.

Adiia a fea de ea e ce diic. L gaa de

adiiaci de ea debe fae de d e eda debidaee a

a cicacia de abiee de a eea e cgee c a eaegia

de aeig de a caa. Aii, e eecia e a adiiaci de ea

cee c bea ica.42

H .

• Eccha.

• Cicae c eficacia.

• Cicae c cea.

42 JOHNSTON, Ma. Adiiaci de Vea, Ediia McGaHi Ieaeicaa Edie S.A., Mic, Siaedici, 2004, Pg. 8,9.


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61

• Eabece iea de adiiaci de ie.

• Deaa a eaci feia cia.

• Pega iia cdiaee.43

E eded ei aeja bie ie. E ie e e dedica a ciee

ec ede e e de a iad de a eaa de abaj, e e debe

aiia. P eje, e eded ic aa e 50% de ie diibe c

ciee, 20% e eabece cac, 5% e aeaci 5% e edcaci

caaciaci.44

E edi e aaia face a e e aiba a difeecia ee e

i e faca de edede. Se ba e a ecea acia de geee de

ea. E ead e ideifica ei face de faca:45

Caacidad deficiee aa eccha.

Faa de cceaci e a iidade.

Efe ificiee.

Icaacidad aa deeia a eceidade de ciee.

A

3. A AA

3.1. A .

A: Debiidade Faea.

D:

43JAMES, Me. Edcaci e Maeig, iaea de 1986. Pg. 7988.44.heeja.c/ae/caee/daai.h (Abi 30 de 1997, Pg. 1).45THOMAS, Iga. Geecia e Maeig. 1992. Pg. 225230.


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62

• D: S ae face e ca eabiidad deeaja

aa a eea.

• F: S ae face e cae a eea ha cegid

g ee eaja ceiia e da a ea de ceecia.

TABLA N4ANÁLISIS INTERNO

CDIGO ASPECTOS INTERNOS JUSTIFICACIN

FORTALEAS

F1 Caidad de dc L dc e ee e aac

iee de eede de aca

eccida.

F2 Dieidad de dc. L aacee Iea cia

aiedad de dc a eecci de

ciee.

F3 Tecga e iaacie. Se aiee a ie de ecga, e

ca a ecci de a eea

aeiie de cada

eecdic, a e e cea c

cic i.

F4 Gee je. Se cea c Tae Ha je

diic.

F5 Peci ceii. L eci ee aacee Iea

acceibe aa ciee.

F6 Ubicaci gegfica

eagica.

La bicaci iiegiada de aac

Iea, e ea eaee


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63

cecia.

DEBILIDADES

D1 Ificiecia aej de

bicidad.

N e aiee adecad aej de

aeig.

D2 Faa de cfeecia

iacia a ea.

N e eaia ee a ea eaae

e ie a ea, eia

ej deee.

D3 Iadecada aej de

cei c eede.

La eea ee eede

eceai e ea de ac.

D4 Faa de eaegia de

aificaci.

La eea ee eci bjei

aae.

D5 Faa de ci

cciecia ae de eead a ci c

a a ega de a

eidad e aidad.

L abajade ee a faa de

eficacia a deiaci e ecia a geecia.

D6 Pc ea acde a a

eceidade de a eea.

E ea e ee a eea e

edcid, ee eeiie

eceai e icia e dea de

aciidad, aa a caaci.

D7 Faa de acecaie

egiie a ciee.

N ha e ida e egci e

eaia ee ea, e e

dee aee cac cae

de ciee, e de ea aea e a a

cce ie eceidade. E

eii a faca cdiaidad ae

de a ea.


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64

D8 Faa de idicade de

deee.

La adiiaci de aacee

Iea, aica ide e deee

de ea de fa cae, eeia cce e aace de i.

TABLA N5

MATRIZ DE IMPACTO Y OCURRENCIA INTERNO

TABLA N6PERFIL ESTRATÉGICO INTERNO

ASPECTOS INTERNOS

CLASIFICACIN DE IMPACTODEBILIDADES NORMAL FORTALEAS

GRANDEBILIDAD

DEBILIDAD EQUILIBRIO FORTALEA GRANFORTALEA

1 2 3 4 5

F1 Caidad de dcF2 Dieidad de

PROBABILIDADDE

OCURRENCIA

PROBABILIDAD DE IMPACTO

ALTA MEDIA BAJA

ALTA F1, F2, F3,F4 F5,F6MEDIA D1,D4, D5,D6,BAJA D2,D3,D7 D8


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65

dc.F3 Tecga e

iaacie.

F4 Gee je.F5 Peci ceii.F6 Ubicaci gegfica

eagica.D1 Ificiecia aej de

bicidad.D2 Faa de cfeecia

iacia a ea.D3 Iadecada aej de

cei c

eede.D4 Faa de eaegia de

aificaci.D5 Faa de ci

cciecia ae de eead aci c a a ega de a eidad e aidad.

D6 Pc ea acde a

a eceidade de aeea.

D7 Faa de acecaie egiie a ciee.

D8 Faa de idicade dedeee.

TOTAL 4 4 0 3 3PORCENTAJE 28.57% 28.57% 21.43% 21.43%

TABLA N7MATRIZ DE MEDIOS INTERNO

1= Debiidad Iae.

2= Debiidad Me.

3= Eiibi.

4= Faea Me.


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66

5= Faea Iae.

E ead de 3,80% idica e a eea iee faea e debiidade,

e e eiee aecha dicha faea, i deja a ad a eaiaci de

cabi gee, c caae de cicaci ie, e eia a a

eea ae ceiia e e bi ca, aad fjad

eaegia e a cicaci ediae a bicidad (ee) e iceiad

ediae iaci ea, aba ecica a ea (ie), a i

e gee a caiaci de ae ha aa e dea eficiee, efica ee

N FACTORES INTERNOSCLAES

PONDERACIN CLASIFICACIN RESULTADOPONDERADO

FORTALEAS1 Caidad de dc 0,10 5 0,502 Dieidad de dc. 0,10 5 0,503 Tecga e iaacie. 0,10 4 0,404 Gee Je 0,10 4 0,405 Peci baj 0,10 5 0,506 Ubicaci gegfica

eagica.0,10 5 0,50

DEBILIDADES7 Ificiecia aej de

bicidad.0,10 1 0,10

8 Faa de cfeeciaiacia a ea.

0,10 1 0,10

9 Iadecada aej decei c eede.

0,10 1 0,10

10 Faa de eaegia deaificaci.

0,10 1 0,10

11 Faa de ci

cciecia ae de eead a ci ca a ega de aeidad e aidad.

0,10 2 0,20

12 Pc ea acde a aeceidade de a eea.

0,10 2 0,20

13 Faa de acecaie egiie a ciee.

0,10 1 0,10

14 Faa de idicade dedeee.

0,10 1 0,10

TOTAL 1,40 38 3,80


79/229

67

ce cgic, dead, c a fiaidad de ci c bjei ea

aada a eea (Aec Pdci). Eia e accie e

iceee a faea ediae a bicidad, cie, icei aa e

ciee, eja de a ifaeca fica, caacia e iceia a Tae Ha

e de acedee e eia eja ce de ea, ede

ige ecic idicade de ea. Paa ca e debe eaia a

a de deciie eabe cecia aa e ceciie de a eea

eaa a ceiiidad c a eea e eaia a ia aciidad.E e

eaiaa a e c e aechaie de a faea ee a eea,

gad ea e iceee ade a cae dea de aacee

Iea.

3.2. A .

A: Oidade Aeaa.

D:


80/229

68

O: S fee e e cied e d ci

e e f e cea a g de bj

auditoría de gestión al departamento de ventas y servicio al cliente

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