auditoria de estados financieros con indice

Seminario de Integracin Profesional

Auditora del Estado de Resultados

Seminario de Integracin Profesional

Auditora del Estado de ResultadosGrupo No. 6

CAPITULO I

AUDITORA DEL ESTADO DE RESULTADOSEl estado de resultado es tambin uno de los estados principales de la Contabilidad. Es el estado mediante el cual se presenta el volumen total de todos los Ingresos y Gastos incurridos por la entidad durante el periodo que abarca el mismo con el objetivo de poder conocer si la entidad ha obtenido ganancia o prdida por la gestin realizada. Nos encontramos pues ante un estado contable dinmico.

Para su elaboracin las cuentas que en l intervienen se van clasificando de forma tal que se va observando de forma escalonada y lgica como se va determinando los diferentes resultados o beneficios hasta llegar a la utilidad del periodo como expresin mxima del resultado obtenido por la gestin y explotacin del ciclo de produccin o servicio de la empresa. De igual forma se proceder en al caso de que el resultado sea Prdida.

En si el estado de resultado es el mtodo contable de determinacin de l ganancia o prdida como una adecuada ordenacin de su proceso formativo.

Para ello el punto de partida de este estado son las ventas o ingresos como forma en que se materializa el fruto final del producto o servicio razn de ser de la empresa. Como es lgico para la obtencin de este producto o servicio la empresa ha tenido que incurrir en determinados gastos que en la terminologa contable recibe el nombre de costo de venta.

Si al importe de las ventas se le deduce su costo se obtiene el primer resultado medible para la empresa que es la utilidad o prdida bruta en ventas.

Este indicador es de gran importancia para la empresa pues el mismo nos permite realizar un primer juicio acerca de que si en el momento de fijar el precio de venta del producto o servicio, este responde a los parmetros, y objetivo trazados por la empresa.

Sin embargo los gastos que conforman el costo de venta no son los nicos en que incurre la empresa, sta tambin tiene que asumir otro conjunto de gastos que no forman parte del costo pero que tambin estn vinculados al proceso de venta. Estos gastos se les clasifican como gastos de distribucin y ventas que al deducirlo de la utilidad o prdida bruta en ventas se obtiene la utilidad o prdida neta en ventas.

1.1 DEFINICINEl estado de resultados es el resumen de los Ingresos y gastos que realiza cualquier entidad, abarca un perodo especfico, este estado financiero es tambin conocido como estado de ingresos y gastos o como estado de prdidas y ganancias (este nombre fue muy utilizado anteriormente, pero en la actualidad ha dejado de utilizarse).1.2 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS1.2.1 Productos o ingresos

En una empresa comercial los ingresos estn comprendidos por los importes de ventas, mientras que en una empresa de servicios el total de ingresos obtenidos por servicios prestados durante un perodo determinado menos devoluciones, rebajas o bonificaciones, descuentos sobre compras y en algunos casos las cuentas malas, ms los ingresos procedentes de otras fuentes normales.

Frecuentemente se muestra el importe bruto, indicndose en cada caso las principales clases de deducciones. Muchas empresas muestran nicamente en su estado de resultados las ventas netas; pero las comparaciones de las devoluciones, rebajas y descuentos con partidas equivalentes de aos anteriores y con otras empresas, situados comparativamente, pueden ofrecer informes valiosos para los lectores de los estados financieros.1.2.2 Costo de ventasSe considera costo de ventas a toda aquella erogacin o estimacin necesaria para producir o transformar los bienes, artculos o mercancas que son vendidos durante un perodo contable determinado. Dependiendo el tipo de negocio los elementos que integran el costo de ventas pueden variar, ya que en una empresa comercial (compra venta de mercancas), el costo de ventas es el valor total de los artculos comprados que son destinados para la venta posterior. Mientras que en una empresa manufacturera el costo de ventas es la sumatoria de todos los costos que intervienen en la produccin de las mercancas y en una empresa de transportes el costo de ventas y distribucin lo conforman las erogaciones que intervienen directamente en el traslado de los bienes as como las erogaciones para que los vehculos realicen los traslados respectivos.1.2.3 Gastos de distribucin y ventasSon cualquier tipo de gasto, en que se incurren en la venta o durante el proceso de distribucin, dentro de estos gastos se pueden encontrar los siguientes ejemplos:

Sueldos de los vendedores

Comisiones sobre ventas

Gastos de viaje y distribucin

Sueldos del departamento de ventas

Gastos generales de las oficinas de ventas

Muestras

Material de empaque

Gastos de embarque

Publicidad.

1.2.4 Gastos de administracinLos gastos que se incluyen en esta clasificacin son los incurridos en la direccin general de la empresa en su conjunto. Las cuentas que se agrupan en esta clasificacin varan de acuerdo a la naturaleza del negocio, aunque por regla general, incluyen sueldos y salarios de funcionarios superiores, la renta del edificio y otros gastos generales de oficina. Las cuentas ms comunes que se incluyen en esta agrupacin son los siguientes:Sueldos de funcionarios y ejecutivos

Sueldos de empleados de oficinas generales

Gastos de viaje

Gastos generales y de auditoria

Mantenimiento del edificio de oficinas

Depreciacin de muebles y otros enseres

Amortizacin Gastos de Organizacin

Papelera y tiles de oficina

Agua, luz y telfono

Impuestos distintos al de la renta

Seguros sobre vida de funcionarios y empleados

Suscripciones y cuotas

Cuentas incobrables

Aunque existe una inmensa gama de cuentas que pueden ser incluidas en esta categora, las que se describieron anteriormente son las ms comunes.1.2.5 Productos financieros

En este rubro se incluyen los productos o ganancias por venta de activos fijos, descuentos sobre compras, dividendos percibidos e intereses bancarios percibidos.1.2.6 Gastos financierosSon los gastos que inciden en el financiamiento de una empresa, que son diferentes a los que se aplican directamente a las operaciones o por bsqueda de recursos ajenos. Se pueden mencionar los ejemplos siguientes:

Intereses sobre prstamos

Intereses sobre descuento de documentos

Comisiones por sobregiros

Gastos y comisiones bancarios

Prdidas no cubiertas por el seguro (deducible)

Prdida en negociacin de activos fijos.

En ocasiones algunos de estos gastos se clasifican dentro de los gastos de ventas, esto depender del tipo de operaciones de la empresa.

1.3 CARACTERSTICAS DEL ESTADO DE RESULTADOSEste estado financiero se caracteriza por mostrar claramente si la empresa esta obteniendo las ganancias que los propietario o accionistas desean o por el contario la situacin de la empresa debe mejorar inmediatamente, si bien es cierto para conocer la situacin financiera de una empresa los estados financieros se deben ver en conjunto, al observar un estado de resultados que presenta una utilidad admisible, esto da confianza a los lectores del mismo, que la empresa va por el camino deseado por los accionistas.1.4 OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE ESTADO DE RESULTADOSVerificar que todas las ventas registradas sern reales, y que no se incluyan ventas ficticias por mercancas no despachadas o servicios no prestados;Verificar que todas las ventas realizadas en el ejercicio estn debidamente registradas;Que estn separadas las ventas normales de cualquier otro concepto de ingreso;Cerciorarse que todas las ventas correspondan un costo;Verificar que las devoluciones, rebajas y descuentos sean genuinos.1.5 CONTROL INTERNOLa sub-divisin de labores entre los Empleados de Embarque, recepcin, facturacin, cobro, facturacin y contabilizacin;

Debe elaborarse un presupuesto de ventas para establecer el objetivo de la produccin o importacin de las mercancas;

La facturacin y el registro deben ser lo ms inmediato posible a las salidas de almacn por concepto de Ventas;

Personas independientes a la facturacin deben revisar: Unidades contra remisiones, valores contra listados de precios, operaciones aritmticas, etc.;

Debe existir autorizacin especial para aceptar devoluciones y conceder descuentos y rebajas. Esta persona debe ser designada por la direccin;

Informacin analtica tipo estadstico para uso de la gerencia clasificando las ventas tanto en unidades como en valores;Procedimiento para el control, contabilizacin y presentacin en los estados financieros por conceptos distintos a las ventas normales.1.6. MARCO LEGAL1.6.1 Ley del Impuesto Sobre la Renta Decreto Nmero 26-92

Capitulo III Renta de Fuente Guatemalteca

Articulo. 4 Principios generales

Se considera renta de fuente guatemalteca todo ingreso que haya sido generado por capitales, bienes, servicios y derechos de cualquier naturaleza invertidos o utilizados en el pas, o que tengan su origen en actividades de cualquier ndole desarrolladas en Guatemala, incluyendo ganancias cambiarias, cualquiera que sea la nacionalidad, domicilio o residencia de las personas que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin de los contratos.Capitulo VII De la depreciacin y Amortizacin

Articulo. 17 Base del clculoEl valor sobre el cual se calcula la depreciacin es el de costo de adquisicin o de produccin o de revaluacin de los bienes y, en su caso, el de las mejoras incorporadas con carcter permanente. El valor de costo incluye los gastos incurridos con motivo de la compra, instalacin y montaje de los bienes y otros similares, hasta ponerlos en condicin de ser usados.

Articulo 19. Porcentajes de depreciacin. Se fijan los siguientes porcentajes anuales mximos de depreciacin.

Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras. 5%;

Instalaciones no adheridas a los inmuebles; mobiliario y equipo de oficina; buques tanques, barcos y material ferroviario, martimo, fluvial o lacustre. 20%Los semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo, maquinaria, vehculos en general, gras, aviones, remolques, semirremolques, contenedoras y material rodante de todo tipo, excluyendo el ferroviario. 20%Equipo de computacin, incluyendo los programas. 33.33%Herramientas, porcelana, cristalera, mantelera, y similares; reproductores de raza, machos hembras. En el ltimo caso, la depreciacin se calcula sobre el valor de costo de tales animales menos su valor como ganado comn. 25% Para los bienes no indicados en los incisos anteriores. 10%

Artculo 38 Renta imponible en el rgimen optativo previsto en el artculo 72 de la ley: Debern determinar su renta imponible, deduciendo de su renta bruta, solo los costos y gastos necesarios para producir y conservar la fuente productora de las rentas gravadas las cuales son los siguientes

Inciso q: Las deudas incobrables, siempre que se originen en operaciones del giro habitual del negocio y que se justifique tal calificacin.

Articulo 72. Rgimen Optativo del pago del Impuesto Las personas jurdicas y las individuales, domiciliadas en Guatemala, as como los otros patrimonios de esta ley, que desarrollan actividades mercantiles, con inclusin de las agropecuarias, y las personas individuales o jurdicas enumeradas en el artculo 44 A, podrn optar por pagar el impuesto aplicando a la renta imponible determinada conforme a los artculos 38 y 39 de esta ley, y a las ganancias de capital, el tipo impositivo del treinta y uno por ciento (31%). En este rgimen, el impuesto se determinar y pagar por trimestres vencidos, sin perjuicio de la liquidacin definitiva del perodo anual.

1.7 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA NO. 200 - OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROSEl propsito de esta Norma Internacional sobre Auditora (NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditora de estados financieros. Tambin describe la responsabilidad de la administracin por la preparacin y presentacin de los mismos.

1.7.1 Objetivo de una auditora El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado.1.7.2 Principios generales de una auditora El auditor deber cumplir con el "Cdigo de tica para los Contadores Profesionales" emitido por la Federacin Internacional de Contadores. Los principios ticos que gobiernan las responsabilidades profesionales del auditor son:

Independencia; Integridad; Objetividad; Competencia profesional y debido cuidado; Confidencialidad; Conducta profesional; y Normas tcnicas. 1.8 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA NO. 300 PLANEACIN DE UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROSLa planeacin implica desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora. El auditor deber planear el trabajo de auditora de modo que la auditora sea desempeada en una manera efectiva.

La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La planeacin tambin ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo hecho por otros auditores y expertos.1.9 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA NO. 700 EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE UN JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS DE PROPSITO GENERALEl propsito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el dictamen del auditor independiente, emitido corno resultado de una auditora de un juego completo de estados financieros de propsito general declarando si stos expresan un punto de vista verdadero y razonable y si estn presentados razonablemente, respecto de todo lo importante de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable.

El dictamen del auditor deber contener una clara expresin de la opinin del auditor sobre los estados financieros.

CAPITULO II

CASO PRCTICO2.1. ENUNCIADO CASO PRCTICO

La firma de auditores independientes Grupo No. 6 y Asociados, S. C.., ha sido contratada para realizar una auditora al Estado de Resultados de la empresa

Son los ltimos, S. A., por el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013.El Consejo de Administracin solicit a la firma de auditora que se realice auditora nicamente del Estado de Resultados debido a que tiene la intencin de realizar un anlisis de las cuentas que integran dicho estado financiero, porque de acuerdo a su conocimiento pueden existir errores significativos en los montos que conforman los valores de dichas cuentas.La empresa Son los ltimos, S. A. fue constituida bajo las leyes de la Repblica de Guatemala, el 1 de julio de 1996, su principal actividad comercial es el transporte de peridicos matutinos en todo el pas.

Las depreciaciones de los Activos Fijos se realizan bajo el mtodo de lnea recta utilizando los porcentajes mximos que permite la ley del Impuesto Sobre la Renta, que son similares a las tasas basadas en la vida tiles estimadas de los Activos. Los Activos fijos se inician a depreciar el mes siguiente a su adquisicin. Registran los gastos por prestaciones laborales de acuerdo a los porcentajes siguientes:

Indemnizaciones 9.72%, Aguinaldo 8.33%, Bono 14 8.33%, Vacaciones 4.17%

Para realizar el trabajo de auditora la compaa proporcion el Estado de Resultados siguiente:Son los ltimos, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

CIFRAS EXPRESADOS EN QUETZALES

Venta de servicios 5,043,600.00

(-)Costos de servicios 3,364,611.00

Margen bruto1,678,989.00

(-)Gastos de operacin-1,136,909.26

(-)Gastos de Distribucin283,076.89

sueldos y salarios 166,860.00

prestaciones laborales venta 50,975.73

cuotas patronales 21,141.16

Bonificacin6,000.00

combustibles distribucin20,030.00

Imp. Dist. Petrleo (IDP)5,170.00

Atenciones al Personal4,500.00

Gastos de Viaje8,400.00

(-)Gastos de Administracin853,832.37

Sueldos y Salarios482,300.00

Prestaciones Laborales147,342.56

Cuotas Patronales61,107.41

Bonificacin30,000.00

Depre. Mob. y Equipo Admn.10,420.00

Papelera y tiles Admn.13,800.00

Agua, Luz y Telfono14,462.40

Seguros y Fianzas5,200.00

Alquiler Inmueble72,000.00

Mantenimiento Equipo10,800.00

Atenciones al Personal6,400.00

Ganancia en Operacin542,079.74

(+)Productos Financieros9,520.00

551599.74

(-)Gastos Financieros38,200.00

Intereses Prstamo Fiduciario38,200.00

Ganancia Antes del ISR513,399.74

(-)ISR156,202.72

(-)Reserva legal17,859.85

Ganancia del ejercicio339,337.17

Informacin adicionalLa orden de servicio nmero 12-029 de fecha 26 de diciembre 2012 por valor de

Q. 5,000.00 por renta de un vehculo para trasladar cajas de cartn se registr el 2 de enero 2013.

No registraron intereses generados por la cuenta de depsitos monetarios del banco de la industria del mes de diciembre de 2013, por un valor de Q. 450.00.No se registraron seguros vencidos al cierre del ejercicio por un monto de Q.2, 000.00 correspondientes a la pliza de seguros de vehculos que tiene vigencia del 1 de noviembre del 2013 al 31 de octubre del 2014.

Se pag en concepto de bonificaciones Q, 3,500.00 al personal de transportes y

Q. 4,500.00 al personal administrativo en el mes de enero de 2014, que corresponden pago por buen desempeo del perodo del 1 de enero al 31 de diciembre 2013.

No se registr la factura 2036 de la empresa Distribuidores de Combustibles, S. A. del 27 de diciembre por Q. 21,520.00 por compra de diesel.

No se registr la factura 1256 de la empresa Repuestos El Tigre, S. A. del 28 de diciembre por Q. 1,200.00 por compra de una bomba de agua.

No se oper en la contabilidad la reparacin de un vehculo propiedad de la empresa realizada por el taller El Esfuerzo el 28 de diciembre 2011 por un valor de Q. 1,050.00 la cual fue pagada en enero del 2012.

La administracin tiene registrados valores por Q. 20,285.00 por concepto de gastos de viaje en liquidaciones de viticos de todo el periodo, sin documentacin de soporte.Con la informacin proporcionada, la firma de auditores independientes

Grupo No. 6 y Asociados, S. C. Elaborar la auditora del rea del estado de resultados, a continuacin se presentan los papeles de trabajo requeridos para la evaluacin del mismo.

2.2. RESOLUCIN CASO PRCTICO

PROPUESTA DE SERVICIOS

Guatemala, 05 de enero de 2014Seores

Consejo de Accionistas

Son los ltimos, S.A.

Distinguidos Seores:

Nos permitimos poner a su consideracin la propuesta de servicios profesionales para realizar la auditora del Estado de Resultados durante el perodo de Febrero-Abril del ao 2013.

La auditora se realizar de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora que sean aplicables y otras tcnicas especficas. La auditora se realizar en forma diligente y con el mayor cuidado posible, poniendo a disposicin los Contadores Pblicos y Auditores mejor capacitados, en las actividades a auditar. Nuestra firma y sus socios han participado prestando servicios similares a otras empresas.

De acuerdo con nuestra experiencia en trabajos similares, nuestros honorarios sern de treinta y cinco mil quetzales exactos (Q. 35,000.00), valor que incluye IVA, que se facturarn el 50% al inicio de la auditoria y 50% contra entrega del informe en forma definitiva, ms desembolsos directos por gastos que incurran por su cuenta. Esperamos que el contenido de esta carta merezca su aprobacin y de ser as, le rogamos devolvernos la copia adjunta firmada de conformidad, para indicar su compresin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora.

Les agradecemos la confianza al incluir nuestra propuesta de servicios y quedamos a sus rdenes para cualquier aclaracin al contenido de la presente.

Atentamente,

Firma Liliana Ratzan.Lic. Liliana RatznColegiado No. 2015Socio EncargadoCARTA COMPROMISO

Guatemala, 05 de enero de 2014Seores

Consejo de AccionistasSon los ltimos,S.A.

Distinguidos Seores:Han solicitado ustedes que auditemos las cuentas del Estado de Resultados, durante el perodo de

Febrero - Abril del ao 2013.Por medio de esta carta tenemos el gusto de confirmarles nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este trabajo. Conduciremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Dichas Normas requieren que cumplamos con requisitos ticos y que planeemos y desempeemos la auditora para determinar el grado de seguridad establecido en el Estado de Resultados, durante el ao 2013.Nuestro dictamen de auditora detallar las situaciones encontradas, que a nuestro criterio consideramos convenientes, durante el perodo a evaluar. Esperamos la total cooperacin de su personal y confiamos en que pondrn a nuestra disposicin cualquier registro, documentacin y otra informacin que se les solicite en conexin con nuestra auditora.

La facturacin por los servicios prestados se har conforme a lo acordado en la carta propuesta.

Favor de firmar y devolver la copia anexa de esta carta para indicar su conformidad y entendimiento de los arreglos para nuestra auditora de inventarios.

AtentamenteFirma Liliana Ratzan.Lic. Liliana RatzanColegiado No. 2015Socio Encargad

P.TM

Son los ltimos,S.A Hecho por:AP

MEMORANDO DE PLANEACIN Fecha:09/03/2012

Revisado por:MG

Fecha:10/04/2012

I. Descripcin del trabajo de auditora

La firma de auditores Grupo No. 6 & Asociados, ha sido contratada por la empresa Son los ltimos, S.A. con el objeto de emitir un dictamen que contenga una opinin con respecto a la razonabilidad de las cifras representadas en el Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2011.

II. Informacin general del cliente

La empresa Son los ltimos, S. A. fue constituida bajo las leyes de la Repblica de Guatemala, el 1 de julio de 1996, su principal actividad comercial es el transporte de peridicos matutinos en todo el pas.III. Localizacin de la empresa

La empresa se encuentra ubicada en la 6ta. Ave. 6-20 zona 9, en donde distribuyen los productos a travs de sus repartidores.

IV. Personal clave del cliente

Personal de alta jerarqua

NombreFuncin/Puesto

David GarcaGerente General

Juan Pablo SolrzanoGerente Administrativo

Carlos EstradaGerente Financiero

Personal del departamento contable-financiero

NombreFuncin/Puesto

Juan Jos MazariegosContador General

Carlos EnrquezJefe de ventas

Mara Jos de GuerraEncargada de Planillas

Edna JimnezAuxiliar de otras actividades

V. Marco de referencia de informacin financiera

La empresa registra y reporta sus transacciones con base a las Normas Internacionales de Informacin Financiera. Este marco le ha servido a la empresa en la seleccin y aplicacin de polticas contables para la presentacin de sus estados financieros, as como en el reconocimiento de sus ingresos.

VI. Unidad monetaria usada para la presentacin de estados financieros

La empresa mantiene sus registros contables y prepara sus estados financieros en quetzales, moneda de la republica de Guatemala. La adquisicin y venta de divisas se efecta en el sistema bancario nacional, mediante libre negociacin, segn Decreto 94-200 vigente a partir de 01-05-2001.

El Banco de Guatemala, entidad autorizada por la Junta Monetaria para ejecutar las polticas monetarias, calcula y publica diariamente el tipo de cambio de referencia del quetzal con respecto al dlar de los Estados Unidos de Amrica, a ser utilizado en la liquidacin de las obligaciones tributarias u otras que supongan pagos del Estado o al Estado y sus entidades, as como para la resolucin de conflictos en el mbito administrativo y jurisdiccional.

VII. Entendimiento del Negocio EntornoEl entendimiento de la empresa requiri la investigacin de asuntos que pudieran afectar la naturaleza, oportunidad y extensin de las pruebas y las mismas consistieron en indagaciones con el personal del cliente, as como la utilizacin de tcnicas de evaluacin de los controles clave implementados por la administracin para garantizar la confiabilidad de la informacin proporcionada por dicha estructura. Como resultado se resalta la siguiente informacin obtenida en el Estado de Resultados: Las depreciaciones de los Activos Fijos se realizan bajo el mtodo de lnea recta utilizando los porcentajes mximos que permite la ley del Impuesto Sobre la Renta, que son similares a las tasas basadas en la vida tiles estimadas de los Activos. Los Activos fijos se inician a depreciar el mes siguiente a su adquisicin. Registran los gastos por prestaciones laborales de acuerdo a los porcentajes siguientes:

Indemnizaciones 9.72%, Aguinaldo 8.33%, Bono 14 8.33%, Vacaciones 4.17%.

VIII. Nivel de Importancia Relativa

Con el objeto de evaluar si los efectos de las representaciones errneas en el rubro de inventarios al 31 de diciembre de 2013 de la empresa Son los ltimos, S.A. son de importancia relativa las ventas y el costo de ventas.

IX. Nivel de materialidad

Se considera material para realizar ajustes el 5% sobre la ganancia despus del impuesto sobre la renta.

X. Personal de auditora asignado

El personal de auditora posee amplia experiencia y pericia debida en empresas con giro comercial similar al de la empresa Son los ltimos, S.A. Los delegados encargados de la supervisin y revisin de la calidad del trabajo de auditora lo que los habilita para asesorar en el trabajo de campo al personal con menos experiencia.

XI. Fechas Clave

Las fechas propuestas para la ejecucin de la auditoria son las mismas mostradas en la carta compromiso que se emiti al inicio del trabajo para evitar un mal entendido y las mismas quedaron de la siguiente manera.

ActividadFecha

Planeacin del trabajo05/02/2014

Ejecucin de la auditoraDel 09/02/2014 al 30/02/2014

Preparacin de los informes respectivos01/03/2014 al 05/03/2014

Discusin del informe final y dems informes12/03/2014

XII. Control y estimado de tiempo para el personal de auditoriaPRESUPUESTO DE HORASTotal de horas presupuestadasCosto Total

Actividades de AuditoriaInicialesSocioGerenteSupervisorEncargadoAsistente

a) Actividades Previas

Conversaciones preliminares con la gerenciaJV, RP Y JF1113

Indagaciones con el personal del clienteJF Y BV112

Comprensin del entorno del negocioBV Y RA8816

Preparacin de programas de auditoraJF Y BV448

Preparacin de la estrategia de auditoraAP,RP, JF,BV114410

b) Ejecucin de la auditora

Aplicacin de todos los procedimientos de auditoraAP, BV, RA35715

c) Terminacin de la auditora

Preparacin de la Carta de GerenciaJF44

Preparacin del Informe FinalBV 44

Revisin del Informe FinalAP, RP336

Discusin del Informe FinalAP, RP, JF3328

Total de Horas Hombre8819261576

Costo por Hora Hombre en Q.915.00395.00175.00110.0075.00

Costo de Auditora7,320.003,160.003,325.002,860.001,125.0017,790.00

Gastos de impresin6,310.00

IVA2,892.00

Costo de la auditora26,992.00

NDICE

Hecho por:AP

AUDITORIA DE ESTADOS DE RESULTADOSFecha:09/03/2014

Son los ltimos,S.ARevisado por:MG

Fecha:10/04/2014

REF. CONCEPTO

ERCedula Centralizadora de ER

X-1 1Programa de Auditoria de ER

X-1 2Programa de Auditoria de ER

X-2 1Cuestionario de Control Interno

X-2 2Deficiencias de Control Interno

A/R 1Ajustes y Reclasificaciones

A/R 2Ajustes y Reclasificaciones

X-3Divulgaciones de ER

X-4Sumaria de Ventas de Servicios

X-4 1Analtica Venta de servicios

X-5 Sumaria de Costo de Servicios

X-5 1Analtica de Planillas

X-5 1-1Procedimiento realizado en Planillas

X-5 2Analtica Compra de combustible

X-5 3Analtica Depreciacin de vehculos

X-5 4Analtica Global de Seguros

X-5 5Analtica Global Alquiler predio

X-5 6Analtica Aceites y lubricantes

X-5 7Analtica Repuestos y Accesorios

X-5 8Analtica de Fletes y Acarreos

X-5 9Analtica de Reparaciones

X-5 10Analtica Gastos de Viaje

X-5 10-1Gastos de Viaje

X-6Sumaria Productos Financieros

X-6 1Analtica de Intereses Bancarios

REF. CONCEPTO

X-7 Sumaria Gastos de Distribucin

X-7 1Analtica de Prueba de Nomina y Planillas

X-7 2Analtica Prueba Global Combustibles Distribucin

X-8 Sumaria de Gastos de Administracin

X-8 1Analtica Prueba global Planillas y nominas

X-8 2Analtica Prueba global Mobiliario y Equipo

X-8 3Analtica de Papelera y tiles de Oficina

X-8 4Analtica de Agua, Luz y Telfono

X-8 5Analtica de gastos de mantenimiento

X-9Sumaria de Gastos Financieros

X-9 1Analtica prueba global Intereses Gasto

X-9 1-1Analtica Confirmacin de Bancos

X-10Sumaria ISR

X-10 1Analtica Calculo del ISR

X-11Sumaria de Reserva Legal

X-11 1Cdula de Clculo de Reserva Legal

Son los ltimos, S.A.P.T. ER

Cdula CentralizadoraHecho Por:AP

Estado de ResultadosFecha:09/03/2014

Al 31 de Diciembre 2014Revisado Por:MG.

Cifras Expresadas en QuetzalesFecha:10/04/2014

DescripcinSaldos segn ContabilidadAjustes y/o ReclasificacionesSaldo segn AuditoraRef.

DebeHaber

Venta de Servicios5043600.00

5000.005048600.00X-3

(-) Costo de Servicios-3364611.0028770.0020285.00-3373096.00X-4

Margen Bruto1678989.001675504.00

(-) Gastos de Operacin

Gastos de Distribucin-283076.89-283076.89X-6

Gastos de Administracin-853832.375000.00-858832.37X-7

Ganancia en Operacin542079.74533594.74

(+) Productos Financieros9520.00450.009970.00X-5

(-) Gastos Financieros-38200.00-38200.00X-8

Ganancia antes de ISR513399.74505364.74

(-) ISR156,202.722,630.35153,572.37X-9

(-) Reserva Legal17,859.85270.2317,589.62X-10

Ganancia del Ejercicio 339,337.1736,670.5825,735.00334,202.75

Conclusin:

En base a las tcnicas y procedimientos de auditora aplicados, concluimos que el saldo del rubro del estado de resultados es razonablemente correcto de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora -NIAS-.

Auditor

= Sumado Vertical = Sumado Horizontal

Son los ltimos, S.A. P.TX-1 1

Auditoria De Estado De ResultadoHecho por:AP

PlaneacinFecha:09/03/2014

Al 31 De Diciembre Del 2011Revisado por:MG

Fecha:10/04/2014

No.DescripcinHecho Por:Ref.Tiempo PlaneadoTiempo

Real

Objetivos

1Verificar la existencia fsica

2Comprobar que los inventarios sean propiedad de la empresa.

3Comprobar que los gravmenes que existan sobre los mismos se muestren a travs de las Notas a los EF.

4Verificar que se encuentran en buenas condiciones.

5Comprobar la correcta valuacin.

6Verificar la correcta presentacin y revelacin en los ER.

7Determinar si se cumplen con polticas, procedimientos aplicados.

Procedimientos obligatorios:

1Realizar corte de formas ( Facturas), verificando las APX-4Marzo11/03/2014

Facturas en diciembre del ao anterior y en enero del ao posterior (existencia, integridad y valuacin).

2Revisar las rdenes de transporte elaboradas por la administracin durante los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre, verificar que todas fueron facturadas.APX-5Marzo11/03/2014

11/03/2014

3Realizar una prueba global de nminas planillas tomando el 100% de las planillas de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre.APX-6Marzo11/03/2014

X-711/03/2014

4Revisar las facturas por compras de combustibles a mayoristas del 1 de enero al 31 de diciembre (existencia, integridad, valuacin y propiedad)RAMarzo11/03/2014

Son los ltimos, S.A. P.TX-1 2

Auditoria De Estado De ResultadoHecho por:AP

PlaneacinFecha:09/03/2014


Fecha:10/04/2014

5Revisar el contrato de arrendamiento del predio y oficinas (existencia, integridad y valuacin).X-8

6Revisar el 100% de los vales por combustible entregados a los empleados y verificar que tengan evidencia de haber sido recibidosX-9

7Revisar el gasto de los viajes de los meses de enero, marzo, abril mayo, julio, noviembre y diciembre.

X-10

8Revisar los gastos de agua, luz y telfono

X-11

9Revisar los gastos de aceite y lubricantes como los repuestos y accesorios asimismo los gastos de reparaciones de vehculosX-11 1

Auditor Son los ltimos,S.AP.T. X-2 1

Estado de Resultados Hecho Por:AP

Cuestionario de Control InternoFecha:09/03/2014

Al 31 de diciembre de 2013Revisado Por:MG.

Fecha:10/04/2014

No.PREGUNTARESPUESTASCOMENTARIO

SINO N/A

1Slo personal autorizado realiza las compras de combustibles, lubricantes y repuestos?xSemanalmente el asistente administrativo cotiza con los proveedores previa autorizacin de la gerencia

2Slo personal autorizado realiza las compras de papelera, repuestos u otras erogaciones que necesita la empresa?xMensualmente se realiz3 un cuadro de los consumos y en base a estos se solicitan los productos, dicho listado es evaluado y autorizado por el jefe administrativo

3Existen procedimientos establecidos para el clculo de salarios y bonificaciones a pagar de todo el personal de la entidad?xEl departamento de recursos humanos se encarga de realizar la planilla para el pago de los sueldos de empleados con la autorizacin de pago que se requiera.

4Existe control sobre todos los servicios prestados para que sean facturados?xSe tiene un correlativo de la salida de vehculos donde se describe su kilometraje inicial y final hora, consumo de combustible, al ingreso se factura el servicio

5Existe control sobre los pagos realizados por renta de edificio, seguros, fianzas y otros gastos necesarios?xEl asistente administrativo tiene a su cargo verificar que las facturas cumplan con los valores en los contratos, plizas y el jefe administrativo autoriza el pago

6Existe control sobre los pagos realizados a fleteros externos que prestan el servicio?xCada fletero tiene un valor asignado por la ruta que cubre la cual se asigno al momento de contratarlo

Firma:Firma:

Auditado:Margarita PrezAuditor:Anglica Paz

Puesto:Encargada el rea

Son los ltimos,S.A.P.T X-2 2

Estado De ResultadosHecho por:AP

Deficiencias De Control InternoFecha:09/03/2014


Fecha:10/04/2014

No.DescripcinReferencia

1Falta de segregacin de funciones

2No existe un adecuado control en rea de compras, al realizarse estas.

Son los ltimos,S.A.P.T. A/R 1

Estado de ResultadosHecho Por:AP

Ajustes y ReclasificacionesFecha:09/03/2013

Al 31 de diciembre de 2013Revisado Por:G.C.


DescripcinDebeHaberRef.

1

Clientes5,600.00

a: Ventas 5,000.00X-4-1

IVA Dbito600.00

Registro de una venta al crdito de fecha 26/12/2011 5,600.005,600.00

2

Atencin al personal transporte3,500.00X-5-1

Atencin al personal administracin4,500.00X-6-1

a: Sueldos y salarios por pagar8,000.00

Registro pago pendiente de personal en diciembre operada por contabilidad en enero de 20128,000.008,000.00

3

Combustibles 19,970.00X-5-2

Impuesto (IDP)1,550.00X-5-2

IVA Crdito2,396.40

a: Cuentas por Pagar23,916.40

Registro pago pendiente de gasolina con fecha 27/12/2011 operada por contabilidad en enero de 201223,916.4023,916.40

4

Repuestos y Accesorios1,200.00X-5-7

IVA Crdito144.00


Registro pago pendiente de repuestos con fecha 28/12/2011 operada por contabilidad en enero de 20121,344.001,344.00

Son los ltimos,S.A.P.T. A/R 2


Ajustes y ReclasificacionesFecha:09/03/2012

Al 31 de diciembre de 2011Revisado Por:G.C.


DescripcinDebeHaberReferencias

5

Reparaciones 1,050.00X-5-9

IVA Crdito126.00


Registro de reparaciones pendientes de pago.1,176.001,176.00

6

Seguros y fianzas transportes costo de servicios1,500.00X-5-4

Seguros y fianzas transportes gastos admn.500.00X-5-4

a: Seguros y Fianzas Anticipadas2,000.00

Registro correcto de los seguros y fianzas2,000.002,000.00

7

Cuentas por Cuentas a Empleados20,285.00

a: Gastos de Viaje20,285.00X-5-10-1

Registro del viaje de los empleados sin documentacin de respaldo20,285.0020,285.00

8

Caja y Bancos450.00

a: Intereses Bancarios450.00X-5-1

Intereses cobrados no registrados450.00450.00

Son los ltimos,S.A. P.TX-3

Estados de ResultadosHecho por:AP

DivulgacionesFecha:09/03/2014

AL 31 de Diciembre de 2013Revisado por:MG

Fecha:10/04/2014

No.DescripcinReferencia

1Las notas de devolucin se realizan el mismo da del

ingreso de la mercadera a bodega, luego de ser

revisada.

2Segregacin de otros ingresos.

Auditor

Son los ltimos, S.A.P.T. X-4


Sumaria Venta de serviciosFecha:09/03/2014

Al 31 de Diciembre 2013Revisado Por:MP


DescripcinSaldos segn ContabilidadAjustes y/o ReclasificacionesSaldo segn AuditoraReferencias

DebeHaber

Ventas brutas5043600.005000.005048600.00X-4-1

Conclusin:

En base a las tcnicas y procedimientos de auditora aplicados, concluimos que el saldo del rubro de venta de servicios es razonablemente correcto de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora -NIAS-.

Auditor

= Sumado vertical = Sumado Horizontal Son los ltimos,S.A.P.T. X-4-1


Analtica Venta de serviciosFecha:09/03/2014



MesTotal Ordenes de TransporteTotal Facturado DiferenciaRef.

Enero410300.00410300.000.00

Febrero418600.00418600.000.00

Marzo425400.00425400.000.00

Abril421000.00421000.000.00

Mayo424500.00424500.000.00

Junio417500.00417500.000.00

Julio426400.00426400.000.00

Agosto414600.00414600.000.00

Septiembre413700.00413700.000.00

Octubre418900.00418900.000.00

Noviembre422600.00422600.000.00

Diciembre435100.00430100.005000.00 X-9

Totales5,048,600.005,043,600.005000.00

Procedimientos:

En esta prueba global de ventas se revis el 100% de las rdenes de transporte y facturas de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre.

Se verific el expediente de las ordenes de transporte y se compar con el correlativo de las facturas , se observo lo siguiente:

Correlatividad de las facturas

Que los valores coincidan con lo registrado en la contabilidad

Que cumpla con los requisitos fiscales

Que los pagos se hayan recibido en el mes siguiente de la emisin

Observaciones:

La orden de transportes nmero 12-026 de fecha 26/12/2011 por Q5,000.00 se registr en la contabilidad el 5 de enero de 2012 se propone el ajuste correspondiente

Enero de 2012. se propone el ajuste correspondiente

Auditor

Sumado Vertical

sumado Horizontal

Cotejado con documento de respaldo

Son los ltimos,S.A.P.T. X-5


Sumaria Costo de serviciosFecha:09/03/2014

Al 31 de Diciembre 2013Revisado Por:MG



DebeHaber

Sueldos y Salarios672500.00672500.00X-5-1

Prestaciones Laborales205448.75205448.75X-5-1

Cuotas Patronales85205.7585205.75X-5-1

Bonificacin Dto. 78-8983900.0083900.00X-5-1

Atenciones al Personal336,820.003,500.00340,320.00X-5-1

Combustibles887386.0019970.00907356.00X-5-2

Imp. Distrib. Petrleo (IDP)68900.001550.0070450.00X-5-2

Aceites y Lubricantes45735.0045735.00X-5-6

Repuestos y accesorios73950.001200.0075150.00X-5-7

Depreciacin Vehculos252,445.00252,445.00X-5-3

Renta de Vehculos23,910.0023,910.00

Fletes y Acarreos94,620.0094,620.00X-5-8

Reparaciones78,460.001,050.0079,510.00X-5-9

Luz, agua y telfono39,372.0039,372.00

Seguros y Fianzas118,120.001,500.00119,620.00X-5-4

Alquiler Inmueble144,000.00144,000.00X-5-5

Gastos de Viaje151,258.5020,285.00130,973.50X-5-10-1

Impuestos2,580.002,580.00

3,364,611.0028,770.0020,285.003,373,096.00

Conclusin:

En base a las tcnicas y procedimientos de auditora aplicados, concluimos que el saldo del costo de servicios es razonablemente correcto de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora -NIAS-.

Auditor

Sumado Vertical

sumado Horizontal

Son los ltimos, S.A.P.T. X-5-1

Costo de ServicioHecho Por:AP

Analtica Planillas Fecha:09/03/2014



MesSueldos yCalculoTotal CuotasBonoAtencin al

salariosPrestacionesPatronalesPersonal

Enero 56,000.0017,108.007095.206900.0027800.00

Febrero56,000.0017,108.007095.207000.0027800.00

Marzo56,000.0017,108.007095.207000.0027800.00

Abril56,000.0017,108.007095.207000.0027800.00

Mayo56,000.0017,108.007095.207000.0027800.00

Junio56,000.0017,108.007095.207000.0027800.00

Julio56,000.0017,108.007095.207000.0027800.00

Agosto 56,100.0017,138.557107.877000.0027800.00

Septiembre 56,100.0017,138.557107.877000.0028605.00

Octubre56,100.0017,138.557107.877000.0028605.00

Noviembre 56,100.0017,138.557107.877000.0028605.00

Diciembre56,100.0017,138.557107.877000.0028605.00

Totales672,500.00205,448.7585205.7583900.00336820.00

Ajuste-3,500.00 X-9

Total Auditoria 672,500.00205,448.7585205.7583900.00340 320 00

Procedimientos:

En esta prueba global de planillas se revis el 100% de planillas de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre. Se realizaron los clculos de las prestaciones laborales.

Observaciones:

Al revisar los eventos de enero se determin que se realiz un pago al personal de transportes de Q3, 500.00 correspondientes a diciembre de 2010, se propone el ajuste.

Auditor

Sumado Vertical

sumado Horizontal

Son los ltimos,P.T. X-5-1-1


Procedimiento realizado en Planillas Fecha:09/03/2014



Procedimiento realizado a las planillas:

Se verific que todas las planillas cuenten con los empleados, por departamento

Se verificaron los clculos aritmticos

Se revisaron las transferencias bancarias de los meses examinados

Se revisaron las planillas del IGSS

Se verific que las bonificaciones hayan sido autorizador el jefe inmediato

Se verific que los pagos por Bonificacin decreto 37-2001 sean de Q. 250.00

Se verifico que ninguno de los empleados tengan salario menor al mnimo vigente

Tiene documento de soporte cada descuento aplicado

Procedimientos realizados a los expedientes:

Se solicitaron los expedientes de 5 empleados y se examin los siguiente:

SINO

1 Tiene solicitud de empleo 5

2 Tiene contrato de trabajo 5

3 Tiene carta de contratacin 5

4 Carta de confirmacin de plaza5

5 Copia cdula de vecindad5

6 Antecedentes penales5

7 Antecedentes policiacos5

8 Cartas de recomendacin5

9 Constancias de estudios 5

10 Constancias de empleos anteriores 5

Los puntos anteriores son los mnimos que debe tener cada expediente laboral, de acuerdo a las

Polticas de la administracin.

Auditor

Son los ltimos,S.A.

Estado de Resultados Costo de ServicioP.T. X-5-2

Analtica Compra de combustible Hecho Por:AP

Al 31 de Diciembre 2013Fecha:09/03/2014

Cifras Expresadas en QuetzalesRevisado Por:MG

Fecha:10/04/2014

Combustibles Impuesto distribucin petrleo

Mes Compras a Mayoristas Compras en gasolinerasTotal ComprasCompras a mayoristasCompras en gasolinerasTotal compras

Enero 64,955.001,004.0065,959.005045.0078.005123.00

Febrero69,595.001,105.0070,700.005405.0086.005491.00

Marzo75,637.001,289.0076,926.005863.00100.005963.00

Abril72,836.001,105.0073,941.005664.0086.005750.00

Mayo76,552.001,306.0077,858.005948.00101.006049.00

Junio71,446.001,122.0072,568.005554.0087.005641.00

Julio76,552.001,306.0077,858.005948.00101.006049.00

Agosto 69,588.001,055.0070,643.005412.0082.005494.00

Septiembre 68,667.001,038.0069,705.005333.0081.005414.00

Octubre72,384.001,122.0073,506.005616.0087.005703.00

Noviembre 75,163.001,289.0076,452.005837.00100.005937.00

Diciembre79,800.001,470.0081,270.006200.0086.006286.00

Saldo segn contabilidad873,175.0014,211.00887,386.0067825.001075.0068900.00

Facturas no registradas19,970.0019,970.001,550.001,550.00

Total 893,145.0014,211.00907,356.0069375.001075.0070,450.00

Procedimientos:

Se reviso el 100% de las facturas por compras de combustibles durante el total del perodo.

En las facturas se verific que cumplan con los requisitos fiscales, que se hayan registrado adecuadamente el Impuesto de Distribucin de Petrleo, que haya sido registrado correctamente en la contabilidad.

Se observ que la factura nmero 2036 de Distribuidores de Combustible S.A. de fecha 27 de diciembre 2009 fue registrada en la contabilidad el mes de enero de 2011. Se propone el ajuste correspondiente.

Auditor

Sumado Vertical

sumado Horizontal

Son Los ltimos, S.A.P.T. X-5-3

Estado de Resultados Costo de ServicioHecho Por:AP

Analtica Depreciacin de vehculosFecha:09/03/2014



Saldo Vehculos al 31 de diciembre 20101250000.0020%250000.00

(+) Adiciones del perodo

Compra de vehculo 31/03/2010120000.0020%18000.00

Compra de vehculo 31/10/2010120000.0020%4000.0022,000.00

(-) Bajas del perodo

Venta de vehculo 30/04/2010100000.0020%6667.00

Prdida total por choque 31/08/201096660.0020%12888.0019,555.00

Total clculo de depreciaciones252,445.00

Procedimientos:

Se obtuvo el total del rubro de vehculos se calcul el porcentaje del 20% y se le sumaron las depreciaciones por adiciones al periodo como la resta de las bajas ocurridas en el periodo.

Se realizo un inventario fsico de los vehculos de la empresa

La empresa utiliza la poltica de iniciar a depreciar el mes siguiente de la compra y no deja valor residual al final de la depreciacin

Auditor

Sumado Vertical

Clculo verificado

Cotejado con documento original



Analtica Global de SegurosFecha:09/03/2014



Costo de Servicios

Seguros de vehculos del 01 de enero al 31 de diciembre

de 2010 el 100% se registra como costo de ventas110120.00100%110,120.00

Seguro del predio tiene vigencia del 1/11/2009 al

31/10/2010 y la otra pliza del 1/03/2010 al 31/02/2011

El 75% se registra como costo de ventas 12000.0075%9,000.00

Saldo segn contabilidad118,120.00

Saldo segn auditora-119,620.00

Diferencia para ajustar1,500.00

Gastos de Administracin

Seguro del predio tiene vigencia del 1/11/2009 al

31/10/2010 y la otra pliza del 1/11/2010 al 31/10/2011

el 25%se registra como gasto de administracin12,000.0025%3,000.00

El seguro de Mob. Y Equip. Tiene vigencia con el ao

calendario el 100% se registra como gasto de admn.2 700 00100%2 700 00


saldo segn auditoria 5,700.00

Diferencia para ajustar500.00

Procedimientos

Se revisaron las plizas de seguros por el ao 2011, se determinaron diferencias por la cual se proponen ajustes para los mismos.

En las plizas de seguros se revis que sean propiedad de la empresa, su vigencia, los montos asegurado sean iguales

a los registrados en la contabilidad


Costos de ServicioHecho Por:AP

Analtica Global Alquiler predioFecha:09/03/2014



Se verific el contrato de arrendamiento del inmueble donde esta ubicada la empresa y se

obtuvieron los datos siguientes:

Se determina una renta mensual de Q18,000.00, de los cuales Q12,000.00 corresponden al

costo de servicios y Q6, 000.00 se registran como gastos de administracin.

Alquiler mensualMesesTotal alquiler

Alquiler precio (costo de servicio)12000.0012144000.00X-5

Alquiler inmueble (gastos de admn.)6,000.001272000.00X-6

Al revisar el contrato de arrendamiento se observo que esta vigente, ya que fue suscrito en

el ao 2009, y se renov para el ao 2011, con cruce de cartas como lo permite dicho contrato.

Auditor

Clculo verificado



Costos de ServiciosHecho Por:AP

Analtica Aceites y lubricantesFecha:09/03/2014



MesesGastos del mes

Enero3,769.00

Febrero3815.00

Marzo3,796.00

Abril3811.00

Mayo3831.00

Junio3,798.00

Julio3,803.00

Agosto3,809.00

Septiembre3844.00

Octubre3,794.00

Noviembre3,823.00

Diciembre3,842.00

Totales45,735.00

Procedimientos:

Se revis el 100% de los documentos que amparan los gastos de aceite y lubricantes de los meses de enero, marzo, abril, mayo, junio, noviembre y diciembre de 2011.

Auditor

Sumado Vertical




Analtica Repuestos y AccesoriosFecha:09/03/2014



MesesGastos del mes

Enero7,182.00

Febrero5926.00

Marzo6,096.00

Abril6089.00

Mayo6123.00

Junio5,911.00

Julio6,192.00

Agosto5,961.00

Septiembre5896.00

Octubre6,102.00

Noviembre6,249.00

Diciembre6,223.00

Total segn conta73,950.00

Ajuste por factura no registrada1,200.00

Total segn auditoria75,150.00

Procedimientos:

Se revis el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de repuestos

y accesorios de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de diciembre

2011. Al realizar la revisin se observ la factura 1256 de Repuestos el Tigre, S. A. por

Q.1200.00 de fecha 28 de diciembre 2011 que se registr en enero del 2012. Se propone el ajuste correspondiente

Se revis a las facturas de soporte, los requisitos fiscales, que los valores sean los registrados en al contabilidad, que las facturas tengan firma de recibido por el jefe del taller.

Auditor

= Cotejado con documento Original



Analtica Fletes y AcarreosFecha:09/03/2014



MesesGastos del mesRef.

Enero7,800.00

Febrero7,800.00

Marzo7,800.00

Abril7950.00

Mayo8100.00

Junio7,800.00

Julio8,100.00

Agosto7,800.00

Septiembre7,800.00

Octubre7,800.00

Noviembre7,800.00

Diciembre8,070.00

Totales94,620.00

Procedimientos:

Se revis el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de fletes y acarreos de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre de 2010. No hubo diferencias.

Auditor

= Cotejado con el documento original Son Los ltimos, S.A..P.T. X-5-9


Analtica de ReparacionesFecha:09/03/2014



MesesGastos del mes

Enero6,638.00

Febrero6,199.00

Marzo6,555.00

Abril6809.00

Mayo6956.00

Junio6,801.00

Julio6,529.00

Agosto6,299.00

Septiembre6,148.00

Octubre6,414.00

Noviembre6,749.00

Diciembre6,113.00


Gasto no registrado1,050.00

Saldo segn auditora79,260.00

Procedimientos:

Se revis el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de reparaciones de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre de 2010.

Se observ que no se dejo provisionado un gasto por reparacin de fecha 28/12/2010, pagada en enero 2011. se propone el ajuste correspondiente

Auditor

= Cotejado con documento original Son Los ltimos, S.A.P.T. X-5-10


Analtica Gastos de ViajeFecha:09/03/2014



MesesCostos de serviciosGastos de distribucin

Enero10,700.00700.00

Febrero10,383.00700.00

Marzo11,211.00700.00

Abril10015.00700.00

Mayo11323.00700.00

Junio10,909.00700.00

Julio11,232.00700.00

Agosto11,142.00700.00

Septiembre10,902.00700.00

Octubre11,430.50700.00

Noviembre10,860.00700.00

Diciembre10,866.00700.00

Totales X-5-10-1130,973.508400.00X-7

Procedimientos:

Se revis el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de viajes de todos los meses del ao 2010, para ello se solicit el expediente de las liquidaciones mensuales de los viticos y gasto de viaje que utiliz la admn. Para operar la contabilidad, se detectaron varias liquidaciones que no tienen documentacin de soporte ver X-4-10-1

Auditor

= Cotejado con documento original

Son Los ltimos, S.A.P.T. X-5-10-1


Analtica Gastos de ViajeFecha:09/03/2014



MesesCostos de servicios Diferencia Saldo de Auditora

Enero12,510.001,810.0010,700.00

Febrero12,093.001,710.0010,383.00

Marzo12,927.001,716.0011,211.00

Abril11676.001661.0010015.00

Mayo12927.001604.0011323.00

Junio12,510.001,601.0010,909.00

Julio12,927.001,695.0011,232.00

Agosto12,927.001,785.0011,142.00

Septiembre12,510.001,608.0010,902.00

Octubre13,231.501,801.0011,430.50

Noviembre12,510.001,650.0010,860.00

Diciembre12,510.001,644.0010,866.00

Totales 151,258.5020,285.00130,973.50

Procedimientos:

Al revisar las liquidaciones de viticos o gastos de viaje se observo que existen

Algunos que no tienen documentacin de soporte.

Fecha

Liquidacin de 2010/01/05 de J. Hernndez14/01/20101,810.00

Liquidacin de 2010/02/03 de M. Prez12/02/20101,710.00











Total20,285.00

Auditor

= Cotejado con documento original Son Los ltimos, S.A.P.T. X-6


Sumaria Productos FinancierosFecha:09/03/2014




DebeHaber

Intereses bancarios9520.00450.009970.00X-6-1

Total9520.00450.009970.00

Conclusin:

En base a las tcnicas y procedimientos de auditora aplicados, concluimos que el saldo del rubro de Productos financieros es razonablemente correcto de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora -NIAS-.

Auditor

Sumado Vertical

sumado Horizontal


Productos FinancierosHecho Por:AP

Analtica de interese bancarios Fecha:09/03/2014



MesesIntereses s/ estado de cuenta bancoIntereses segn contabilidadDiferencia

Enero510.00510.000.00

Febrero740.00740.000.00

Marzo870.00870.000.00

Abril980.00980.000.00

Mayo1120.001120.000.00

Junio1,260.001,260.000.00

Julio485.00485.000.00

Agosto715.00715.000.00

Septiembre840.00840.000.00

Octubre950.00950.000.00

Noviembre1,050.001,050.000.00

Diciembre450.000.00450.00

Totales 9,970.009,520.00450.00X-6

Procedimientos:

Se revisaron los estados de cuenta bancaria del BI S.A. del perodo y se verific el clculo de los intereses a razn del 2% anual, sobre el saldo promedio mensual, se compar con los valores registrados por la contabilidad, se detect una diferencia de Q450.00 correspondientes al mes de diciembre no registrados oportunamente.

Auditor

Clculo verificado


Son Los ltimos, S.A.P.T. X-7


Sumaria Gastos de DistribucinFecha:09/03/2014




DebeHaber


Prestaciones Laborales50,975.7350,975.73 X-7-1

Cuotas Patronales21141.1621141.16 X-7-1

Bonificacin 6000.006000.00X-7-1

Combustibles Distribucin20,030.0020,030.00X-7-2

Imp. Distrib. Petrleo (IDP)5,170.005,170.00X-7-2

Atenciones al Personal4,500.004,500.00X-7-1

Gastos de Viaje8,400.008,400.00X-7-10

Totales283,076.890.000.00283,076.89

Conclusin:

En base a las tcnicas y procedimientos de auditora aplicados, concluimos que el saldo del rubro de Gastos de Distribucin es razonablemente correcto de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora -NIAS-.

Auditor

Sumado Vertical

sumado Horizontal


Gastos de DistribucinHecho Por:AP

Analtica Prueba global Planillas y nominas Fecha:09/03/2014



Mes Sueldos y CalculoTotal Cuotas BonoAtencin al

salarios PrestacionesPatronales Personal

Enero 13,905.004,247.981761.76500.00375.00

Febrero13,905.004,247.981761.76500.00375.00

Marzo13,905.004,247.981761.76500.00375.00

Abril13,905.004,247.981761.76500.00375.00

Mayo13,905.004,247.981761.76500.00375.00

Junio13,905.004,247.981761.76500.00375.00

Julio13,905.004,247.981761.76500.00375.00

Agosto 13,905.004,247.981761.76500.00375.00

Septiembre 13,905.004,247.981761.76500.00375.00

Octubre13,905.004,247.981761.76500.00375.00

Noviembre 13,905.004,247.981761.76500.00375.00

Diciembre13,905.004,247.981761.76500.00375.00

Total 166,860.0050,975.7621141.126000.004500.00

Procedimientos:

En esta prueba global de nminas se revis el 100% de los meses de enero, abril, noviembre y diciembre. Se realizaron los clculos de prestaciones laborales considerando los porcentajes que registra la admn. as:

Indemnizacin 9.72%, Aguinaldo 8.33%, Bono 14 y Vacaciones 4.17% (total 30.55%)

Procedimientos de control interno efectuados en el PT X-3-1-1

Auditor

Clculo verificado



Gastos de DistribucinHecho Por:AP

Analtica Prueba Global Combustibles Distribucin Fecha:09/03/2014



MesesCombustible IDP

Enero1,667.60432.40

Febrero1,672.30427.70

Marzo1,667.60432.40

Abril1667.60432.40

Mayo1672.30427.70

Junio1,662.90437.10

Julio1,667.60432.40

Agosto1,672.30427.70

Septiembre1,672.30427.70

Octubre1,667.60432.40

Noviembre1,672.30427.70

Diciembre1,667.60432.40

Totales 20,030.005170.00

Procedimientos:

Se revisaron las copias de los vales de combustible entregado a los empleados de distribucin, se observ que las copias contaban con firma de recibido por parte de los empleados.

Auditor




Sumaria Gastos de AdministracinFecha:09/03/2014




DebeHaber


Prestaciones Laborales147,342.56147,342.56X-8-1

Cuotas Patronales61107.4161107.41X-8-1

Bonificacin 30000.0030000.00X-8-1

Depreciacin Mob. Y Equipo10,420.0010,420.00X-8-2

Papelera y tiles Admn.13,800.0013,800.00X-8-3

Agua, Luz y Telfono14,462.4014,462.40X-8-4

Seguros y Fianzas5,200.00500.005,700.00X-4-4

Alquiler Inmueble72,000.0072,000.00X-4-5

Mantenimiento Equipo10,800.0010,800.00X-4-5

Atencin al Personal6,400.004,500.0010,900.00X-8-1

Totales853,832.375,000.000.00858,832.37

Conclusin:

En base a las tcnicas y procedimientos de auditora aplicados, concluimos que el saldo del rubro de Gastos de Distribucin es razonablemente correcto de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora -NIAS-.

Auditor

Sumado Vertical

sumado Horizontal

Son Los ltimos, S.A..P.T. X-8-1

Gastos de AdministracinHecho Por:AP

Analtica Prueba global Planillas y nominas Fecha:09/03/2014



Mes Sueldos y CalculoTotal Cuotas BonoAtencin al

salarios PrestacionesPatronales Personal

Enero 40,000.0012,220.005068.002500.00500.00

Febrero40,000.0012,220.005068.002500.00500.00

Marzo40,000.0012,220.005068.002500.00500.00

Abril40,000.0012,220.005068.002500.00500.00

Mayo40,000.0012,220.005068.002500.00500.00

Junio40,000.0012,220.005068.002500.00500.00

Julio40,000.0012,220.005068.002500.00900.00

Agosto 40,000.0012,220.005068.002500.00500.00

Septiembre 40,000.0012,220.005068.002500.00500.00

Octubre40,000.0012,220.005068.002500.00500.00

Noviembre 41,150.0012,571.285213.712500.00500.00

Diciembre41,150.0012,571.285213.712500.00500.00

Saldo s/conta482,300.00147,342.5661107.4230000.006400.00

Ajuste4500.00

Total auditoria482,300.00147,342.5661107.4130000.0010900.00 X-8

Procedimientos:

En esta prueba global de nminas se revis el 100% de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre. Se realizaron los clculos de prestaciones laborales considerando los porcentajes que registra la admn. as:

Indemnizacin 9.72%, Aguinaldo 8.33%, Bono 14 y Vacaciones 4.17% (total 30.55%)

Procedimientos de control interno efectuados en el PT X-3-1-1

Observaciones

Al revisar los eventos subsecuentes de enero se determin que se realiz un pago al personal de administracin por Q4,500.00 correspondiente al mes de diciembre de 2011. se propuso el ajuste correspondiente

Auditor



Analtica prueba global del Mobiliario y Equipo Fecha:09/03/2014



DescripcinMonto% DepreciacinTotalRef.

Saldo Mobiliario y Equipo al 31 de diciembre de 200950,000.0020%10,000.00

(+) Adiciones de perodo

Compra escritorio para Gerencia 30/04/113,000.0020%400.00

Compra de silla con rodos 30/11/111,200.0020%20.00420.00

(-) Bajas del Perodo 0.0020%0.000.00

No hubo bajas en el periodo

total clculo de depreciaciones10,420.00X-8

Procedimientos:

Se obtuvo el total del rubro de mobiliario y equipo de oficina se realiz inventario del mismo, se clculo el porcentaje del 20% y se le sumaron las depreciaciones por adiciones del perodo, no hubo diferencia alguna.

Auditor

Clculo verificado


Son Los ltimos, S.A..P.T. X-8-3


Analtica de Papelera y tiles de OficinaFecha:09/03/2014



MesesGastos del Mes

Enero1,100.00

Febrero1,140.00

Marzo1,200.00

Abril1,160.00

Mayo1,280.00

Junio1,160.00

Julio1,040.00

Agosto1,150.00

Septiembre1,160.00

Octubre1,120.00

Noviembre1,120.00

Diciembre1,170.00

Total13,800.00

Procedimientos:

Se revis el 100% de los documentos de soporte que amparan las compras de papelera y tiles de oficina de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio

noviembre y de diciembre 2011, las compras de este no son enviadas directamente al gasto t aunque estn en poder de la auxiliar de la facturacin y cobros no se lleva inventarios por lo inmaterial de los montos.

Auditor




Analtica de agua, luz y telfonoFecha:09/03/2014



MesesGastos del mes

Enero1,305.00

Febrero1,180.00

Marzo1,201.00

Abril1,200.60

Mayo1,211.00

Junio1,195.00

Julio1,215.00

Agosto1,214.80

Septiembre1,207.00

Octubre1,198.00

Noviembre1,206.00

Diciembre1,129.00

Total14,462.40

Procedimientos:

Se revis el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de agua, luz y

telfono de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de diciembre 2010.

Se observ que nicamente la extensin del Gerente General tiene acceso a realizar llamadas

internacionales. No se detectaron diferencias.

Auditor




Analtica de gastos de mantenimientoFecha:09/03/2014



MesesGastos del mes

Enero895.00

Febrero890.00

Marzo905.00

Abril905.00

Mayo900.00

Junio895.00

Julio905.00

Agosto 890.00

Septiembre905.00

Octubre905.00

Noviembre895.00

Diciembre910.00

Total10800.00

Procedimientos:

Se revis el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de mantenimiento de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre de

2010. No se determino ninguna diferencia.

Auditor




Sumaria Gastos FinancierosFecha:09/03/2014




DebeHaber

Intereses Prstamo Fiduciario38,200.0038,200.00X-9-1

Conclusin:

En base a las tcnicas y procedimientos de auditora aplicados, concluimos que el saldo del rubro de gastos financieros es razonablemente correcto de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria -NIA'S-.

Revelaciones Importantes:

Los saldos se encuentran libres de gravmenes.

Auditor

Sumado Vertical


Gastos FinancierosHecho Por:AP

Analtica prueba global Intereses GastoFecha:09/03/2014



DescripcinMONTO DEL PRESTAMO% ANUALTOTAL INTERESESRef.

Clculo de Intereses sobre prstamo fiduciario

de la empresa con el Banco de la Industria, S.A.320,000.0011.94%38,200.00X-9-1-1

Procedimientos:

Se obtuvo la escritura celebrada por la compaa y el Banco de la Industria, S.A. por un monto de Q320,000.00

Con una tasa de inters del 11.94 % anual, vigencia del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011

Auditor


Son Los ltimos, S.A.P.T. X-9-1-1

Gastos FinancierosHecho Por:AP

Analtica Confirmacin de BancosFecha:09/03/2014





Sumaria ISRFecha:09/03/2014




DebeHaber

Impuesto Sobre la Renta (ISR)156,202.722,630.35153,572.37X-10-1

156,202.722,630.35153,572.37

Conclusin:

En base a las tcnicas y procedimientos de auditora aplicados, concluimos que el saldo del rubro de Impuesto sobre la renta es razonablemente correcto de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora-NIA'S-.


Se recomienda ajuste por Q. 2,630.35, las cifras mostradas son razonables.

Auditor

Sumado Vertical

sumado Horizontal


Estado de Resultados ISRHecho Por:AP

Analtica Calculo del ISRFecha:09/03/2014

Al 31 de Diciembre de 2013Revisado Por:MG.


Clculo ISR s/contabilidad

Ganancia del Perodo513,399.74

(-) Intereses (Impuesto definitivo)9,520.00

Ganancia afecta al ISR503,879.74

ISR segn contabilidad156,202.72

Clculo ISR s/auditora

Ganancia del Perodo505,364.74

(-) Intereses (Impuesto definitivo)9,970.00

Ganancia afecta al ISR495,394.74

ISR segn auditora(153,572.37)

Diferencia para ajusta el ISR2,630.35 X-9

Auditor

Clculo verificado



Sumaria Reserva LegalFecha:09/03/2014




DebeHaber

Reserva Legal17,859.85270.2317,589.62

17,859.85270.2317,589.62 ER

Conclusin:

En base a las tcnicas y procedimientos de auditora aplicados, concluimos que el saldo del rubro de Reserva es razonablemente correcto de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora -NIA'S-.


Se recomienda ajuste por Q. 270.23, las cifras mostradas son razonables.

Auditor

Sumado Vertical

sumado Horizontal


Reserva LegalHecho Por:AP

Cdula de Clculo de Reserva LegalFecha:09/03/2014

Al 31 de Diciembre de 2013Revisado Por:MG


Clculo ISR s/contabilidad al 31/12/201017,859.85

Ganancia del Ejercicio505,364.74

(-) ISR153,572.37

Sub-Total351,792.37

5% sobre Q. 351792.37(17,589.62)

Diferencia de la reserva para ajustarse270.23 X-11

Auditor

Clculo verificado

INFORME DE AUDITORIA

DICTAMEN DEL CONTADOR PBLICO Y AUDITORFuimos contratados para auditar el estado de resultados de la empresa La ltima oportunidad S.A., comprendido al 31 de diciembre de 2013, y un resumen de las polticas contables importantes y otras notas aclaratorias

Responsabilidad de la administracinLa administracin de la empresa Son Los ltimos. es responsable de la preparacin y presentacin razonable del estado de resultados de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera, y del control interno necesario para permitir la preparacin de estados financieros que estn libres de representacin errnea material, ya sea por fraude o error.Est relacin es responsabilidad de la administracin de la empresa Son Los ltimos, S.A.Responsabilidad del auditorNuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el estado de resultados, con base en nuestra auditora.

Condujimos nuestra auditora de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora. Estas Normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener seguridad razonable sobre si el estado de resultados est libre de representacin errnea de importancia relativa.

Nuestra auditora incluy examinar sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los montos y revelaciones en el estado de resultados. Una auditora tambin incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general del estado de resultados. Creemos que nuestra auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.

Opinin

En nuestra opinin el estado de resultados de la empresa La ltima Oportunidad S.A. al 31 de diciembre de 2011, se presenta razonablemente, en todos los aspectos importantes de acuerdo con Normas Internacionales de Informacin financiera.Firma LilianaRatzn Lic.Liliana RatzanColegiado No. 2014Socio Encargado

Guatemala ,10 de abril de 20146. Av. 6-20 zona, 1 Edificio Galera Torre 1, Oficina 1001 Guatemala

No Aceptan Ajustes

DICTAMEN DEL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR

Fuimos contratados para auditar el estado de resultados de la empresa La ltima oportunidad S.A., comprendido al 31 de diciembre de 2011, y un resumen de las polticas contables importantes y otras notas aclaratorias

Responsabilidad de la administracinLa administracin de la empresa La ltima Oportunidad, S.A. es responsable de la preparacin y presentacin razonable del estado de resultados de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera, y del control interno necesario para permitir la preparacin de estados financieros que estn libres de representacin errnea material, ya sea por fraude o error.Est relacin es responsabilidad de la administracin de la empresa Comercializadora de Ropa, S.A.

Responsabilidad del auditorNuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el estado de resultados, con base en nuestra auditora.

Condujimos nuestra auditora de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora. Estas Normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener seguridad razonable sobre si el estado de resultados est libre de representacin errnea de importancia relativa.

Nuestra auditora incluy examinar sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los montos y revelaciones en el estado de resultados. Una auditora tambin incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general del estado de resultados. Creemos que nuestra auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.

Opinin

En nuestra opinin el estado de resultados de la empresa La ltima Oportunidad S.A. al 31 de diciembre de 2011, se presenta razonablemente, en todos los aspectos importantes de acuerdo con Normas Internacionales de Informacin financiera.Prrafo de nfasis

Queremos llamar la atencin en cuanto a los registros contables de los gastos ya que no se hace registro de algunas operaciones de gastos en el momento oportuno.Firma Liliana Ratzn Lic. Liliana RatznColegiado No. 2014Socio Encargado

Guatemala ,10 de abril de 20146. Av. 6-20, zona 1 Edificio Galera Torre 1, Oficina 1001 Guatemala

INTEGRACION DE ESTADO DE RESULTADOS

DESCRIPCINMONTO

Venta de Servicios5043600.00

(-) Costo de Servicios-3364611.00

(-) Gastos de Operacin-1136909.26

(+) Productos Financieros9520.00

(-) Gastos Financieros-38200.00

Ganancia antes de ISR513399.74

(-) ISR156,202.72

(-) Reserva Legal17,859.85

Ganancia del Ejercicio 339,337.17

NOTAS A LA CUENTASon Los ltimos, S.A. Notas al Estado de Resultado Al 31 de diciembre de 2,013Nota 1Historia y Operaciones

La compaa fue organizada bajo las leyes de la Repblica de Guatemala como una sociedad annima el 1 de Julio del ao 1996, por un periodo indefinido. Siendo su principal actividad comercial, el transporte de peridicos matutinos en todo el pas. .

Nota 2

Polticas contables

Los Estados Financieros (Estado de Resultado) han sido preparados en todos sus aspectos importantes de acuerdo Normas Internacionales de Contabilidad vigentes.

Las depreciaciones de los Activos Fijos se realizan bajo el mtodo de lnea recta utilizando los porcentajes mximos que permite la ley del Impuesto Sobre la Renta, que son similares a las tasas basadas en la vida tiles estimadas de los Activos. Los Activos fijos se inician a depreciar el mes siguiente a su adquisicin. Registran los gastos por prestaciones laborales de acuerdo a los porcentajes siguientes:

Nota 3Unidad monetaria de registro y tipo de cambio La moneda de Guatemala es el Quetzal, representada por el smbolo Q. en El Estado de Resultado y cada uno de sus componentes.Con fecha 6 de noviembre de 2003 la Junta Monetaria decret la flotacin del Quetzal y dej que su valor externo se determine en el mercado libre. El Banco de Guatemala, entidad autorizada por la Junta Monetaria para ejecutar sus polticas monetarias, publica peridicamente el tipo de cambio promedio para ser usado como referencia para el sistema bancario.Nota 4

ContingenciasCiertas condiciones contingentes pueden existir en la fecha que los estados financieros son emitidos, dichas condiciones pueden resultar en una prdida para la Compaa aunque las mismas nicamente sern resueltas en el futuro cuando uno o ms hechos sucedan o puedan ocurrir. Tales contingencias son calificadas por la Administracin de

auditoria de estados financieros con indice

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