AUDITORIA DEL CICLO DE NÓMINA Y PERSONAL

Marlon Chavarria Rayo – CPA/CIA

OBJETIVO

Evaluar si los saldos de las cuentas afectadas en el ciclo son razonables de conformidad con los Normas Internacionales de Información Financiera.

Cuentas relacionadas:Costos de producción.Gastos de salario.Gastos de impuestos de nóminas (Patronal).Pasivos de nómina.Efectivo en el banco.

Relación de las cuentas contables

Pagos Salarios SalariosPagos

Pagos Retenciones Salarios

GASTOS ACUMULADOS

Pagos Beneficios IR, INSS PAT

BANCO PASIVOS DE NOMINA MANO DE OBRA DIRECTA

GASTOS DE NÓMINA

IMPUESTOS DE NOMINA

RETENCIONES A PAGAR

CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS• Este ciclo involucra el empleo y pago de todos

los empleados. La nomina es también un área donde puede gastarse grandes cantidades de recursos de la compañía debido a la ineficiencia o fraude.

• Comprender el Control Interno para evaluar el riesgo de control, aplicar las pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos de análisis y pruebas de detalle de saldos.

Funci

ones,

docu

men

tos

y

regis

tros

Registro persona

lFormas

de selecció

n

Contratos

Tarjeta de asistencia

Diario de

nómina

Formas de pago

Conciliación

Declaración

impuestos

Separación de tareas

Control físico

Estructura de las formasLlenado de las formas

Autorización

Pago oportuno

Empleados fantasmasFacturación e inventarios

Controles internos

DISEÑO DE PRUEBAS

Comprender el control interno

Evaluar el riesgo de control

Determinar el alcance

Diseñar pruebas de controles

Diseñar pruebas

sustantivas

Definir los procedimient

os de auditoria

Determinar el tamaño muestra

Seleccionar la muestra

Determinar la

oportunidad

PRUEBAS ANALÍTICAS

Procedimiento Error posible

Comparación del gasto con años anteriores

Errores en registro de gastos

Comparación proporción a ventas de años anteriores

Errores en registro de gastos

Comparación gasto comisiones como proporción ventas a años anteriores

Aplicaciones inusuales de % comisión

Comparación de gastos acumulados he impuestos como proporción conforme Ley

Errores en la aplicación de la Ley

Objetivo de la auditoria

relacionado con la operación

Control Interno clave

Prueba de control Pruebas sustantivas

Los pagos de nominas registrados son por concepto de trabajo verdaderamente llevado a cabo por empleados reales (existencia).

Se utiliza reloj de registroSe mantiene en forma adecuada el archivo del personal.El trabajo esta autorizadoSeparación de tareas entre el personal, medición de tiempo y pago de nomina.Solo los empleados existentes en los archivos computarizados de datos son aceptados.

Examinar las tarjetas para verificar su aprobaciónExaminar las tarjetas de registro de horarioRevisar politicas del personalExaminar los archivos del personalRevisar el organigrama, observar el desempeñoExaminar los registros de nominas para verificar la aprobación

Revisar el diario de nominas, libro de contabilidad y registro de nominas devengadas para detectar cantidades inusuales.Comparar cheques cancelados con el diario de nomina para verificar nombre, cantidad y fechaComparar los cheques cancelados con los registros del personal.

Programa de auditoria

Programa de auditoriaObjetivo de la

auditoria relacionado con la operación

Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas

Las transacciones de nomina existentes se registran (integridad).

Los cheques de nomina estan pre numerados y se justifican.

Justificar la secuencia de cheques de nominaAnalizar con los empleados y observar la conciliación bancaria.

Se concilian los desembolsos en el diario de nominas con los desembolsos en el estado de cuenta de la nomina del banco.

Las operaciones de nomina registradas son por la cantidad realmente trabajada y en la remuneración correcta, las retenciones estan calculadas correctamente(precisión).

Los cálculos y cantidades son verificados internamenteLos totales de lote se comparan con los reportes sumarios de la computadoraLas remuneraciones, sueldos o comisiones se autorizanLas retenciones y descuentos se autorizan.

Examinar archivos de totales de lotes para buscar la firma del encargado de control de datos, comparar con los reportes sumarios.Examinar los registros de nomina en busca de verificación internaExaminar las autorizaciones en los registros del personal.

Re calcular las horas trabajadas de las tarjetas de registro de horarioComparar las remuneraciones con los contratos.Re calcular sueldos brutosVerificar las retenciones Re calcular el sueldo netoComparar el importe de los cheques

Programa de auditoria

Objetivo de la auditoria

relacionado con la operación

Control Interno clave

Prueba de control

Pruebas sustantivas

Las operaciones de nomina se clasifican debidamente (clasificación).

Se utiliza un diagrama adecuado de cuentasLas clasificaciones de cuentas se verifican internamente.

Revisar el diagrama de cuentasExaminar la indicación de verificación interna.

Comparar la clasificicacion con el catalogo de cuentas. Revisar tarjetas de registro de horario para determinar departamento del empleado.

Las operaciones de nomina se registran en las fechas correctas (tiempo oportuno).

Los procedimientos exigen que se registren las operaciones tan pronto como sea posible después de haberse pagado la nominaLas fechas se verifican internamente.

Examinar el Manual de procedimientos y observar cuando se efectúan los registrosExaminar la indicación de verificación interna.

Comparar la fecha de registro de cheques en el diario de nomina con la fecha de los cheques y tarjeta de asistencia.

Programa de auditoria

Objetivo de la auditoria

relacionado con la operación

Control Interno clave

Prueba de control

Pruebas sustantivas

Las operaciones de nomina se incluyen de manera apropiada en el archivo maestro de nomina y se resume correctamente (asentamiento y resumen)

Los contenidos de los archivos maestros de nomina se verifica internamenteLos totales del archivo maestro de nomina se comparan con los totales del libro de contabilidad

Examinar la indicación de verificación internaExaminar el total de los informes sumarios rubricados que indiquen que se han hecho comparaciones

Comprobar la precisión del encargado al totalizar el diario de nominas y rastrear los asientos en el libro de contabilidad general y el archivo maestro de nomina.