MAESTRIA EN AUDITORIA

AUDITORIA DEL EFECTIVO Y SALDO EN BANCOS

2014

INDICE

INTRODUCCIÓN 3

COMENTARIO DE UNA AUDITORIA 4

SISTEMAS DE CONTROL DE SALDOS DE EFECTIVO Y DE BANCOS 4

PROGRAMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA 4

RECOMENDACIONES 4

COMENTARIO DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: 5

RECOMENDACIONES PARA VERIFICAR LA ENTRADA DE EFECTIVO 5

COMENTARIO DE PRUEBAS DE SUSTANTIVAS 7

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 10

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 11

PROGRAMA DE AUDITORÍA 13

1

CASO PRÁCTICO 15

CONCLUSIONES 22

BIBLIOGRAFIA 23

INTRODUCCIÓN

Auditoria de Efectivo y de saldos caja y bancos es determinar con un cierto grado de

seguridad que las operaciones al contado y los saldos de efectivo y bancos son

adecuados y válidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar

si los saldos de efectivo y bancos, tal y como aparecen en el balance de situación,

reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo

disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos de efectivo y

bancos reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos.

Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuación

y validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuación y validez de estos

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elementos describe la situación que se produce cuando no existen errores o

irregularidades.

La auditoría del Efectivo y de saldos en Bancos, es el examen de los cobros y

desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos

de caja y bancos, esto con el propósito de verificación de las operaciones en efectivo

y los saldos de Efectivo y Banco resultantes enfocando hacia una organización

comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero también se puede aplicar a

cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro.

COMENTARIO DE UNA AUDITORIA Es importante tener en cuenta que para el desarrollo de una auditoria debemos

de tener presente los pasos a seguir que a continuación comentamos

SISTEMAS DE CONTROL DE SALDOS DE EFECTIVO Y DE BANCOSPara cada empresa los programas de control interno y auditoría pueden variar, pero a

continuación se presenta un esquema de cómo se aplican estos elementos dentro

de las organizaciones y la utilidad que prestan para el análisis de gestión y para la

toma de decisiones de los altos mandos y la gerencia.

PROGRAMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA RECOMENDACIONESPara validar la información que la empresa ha suministrado con respecto al rubro

disponible, se fija el programa de auditoría y control interno desarrollando los

puntos que se describen a continuación:

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1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación:

Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los

procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.

Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones

alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control

interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos

apropiados para la carta de recomendaciones.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

DESCRIPCIÓN:

El disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas que registran los

recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente económico y

puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de los cuales podemos

mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras.

Manejo del Disponible.

* Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del personal

que tienen a su cargo la custodia del efectivo y la autorización de pagos previos

* En búsqueda de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja

determinar una suma máxima para pagos individuales

* Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja.

* Realizar contratos respaldados con pólizas de garantía para el resguardo de

efectivo.

COMENTARIO DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

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Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los

que el auditor encontrara confianza sobre el sistema para determinar si están

siendo aplicados en la forma establecida.

El auditor buscará asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con la que

se desempeña dicho control y de determinar si los controles han sido aplicados

continuamente durante todo el periodo.

RECOMENDACIONES PARA VERIFICAR LA ENTRADA DE EFECTIVO

A. El objetivo es determinar si los controles establecidos operan según lo planeado y

observar la existencia y empleo responsable de equipos utilizados en el proceso

de recibo de efectivo.

B. Observación de las labores realizadas por los encargados tanto de caja general y

las cajas menores, para determinar si cumple con los procedimientos de recibo de

efectivo y que su manejo sea acorde con el manejo de políticas de la empresa

preestablecidas con anterioridad.

C. Realización de entrevistas con el personal de la Compañía para determinar si

concuerdan los procedimientos por ellos descritos en cuanto al efectivo con los

determinados en los manuales de funciones y planes de control interno.

D. Repetición de los procedimientos de control interno con el fin de determinar si el

proceso de manejo de efectivo pasó por los controles respectivos que permitan

total veracidad y responsabilidad del encargado de manejar las cajas general y

menor.

Confirmar el porte de carnés para los visitantes con el fin de evitar confusiones al

interior de la organización.

Observar que realmente haya separación de funciones entre quien autoriza el pago

de una cuenta y el cajero.

Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de efectivo

como un medio de control de las entradas y salidas de este, determinando

cumplimiento de normas preestablecidas para su manejo.

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Observar los requisitos de ingresos de personal a las dependencias de tesorería para

determinar si se necesitan controles adicionales para dar mayor seguridad al

manejo de caja general, o el acceso directo a las oficinas de las personas que

manejan cajas menores.

Verificación de la elaboración de ajustes a las cuentas de bancos cuando se han

recibido las respectivas conciliaciones controlando de esta manera los saldos de

las diferentes cuentas.

Verificar la existencia y aplicación de una política de manejo de disponible.

Determinar la eficiencia de la política de disponible de la compañía.

Verificar que los soportes de las cuentas registradas como disponible, se encuentren

en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

Observar si los abonos en cuenta del disponible se registran adecuadamente.

Revisar que exista un completo análisis del manejo de disponible para identificar

fallas y aplicar las correcciones necesarias

Revisar si la información acerca de los disponible de la compañía, debidamente

actualizada se hace llegar oportunamente a la administración y a los encargados

dentro de la compañía.

Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las

cuentas de disponible.

Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados.

Se debe mantener en un lugar seguro, preferiblemente por medios mecánicos, como

cajas de seguridad, documentos importantes como talonarios de cheques, títulos

valores, tarjetas con las firmas autorizadas para expedir cheques, claves de

seguridad, etc.

COMENTARIO Y RECOMENDACIONES DE PRUEBAS DE SUSTANTIVAS:

Tipo de Transacción: Efectivo en Caja y Bancos

Objetivos: Determinar la corrección de los saldos.

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A. Corrección Aritmética

Sumar algunas relaciones que presenta la empresa y que pudieran ser incluidas

dentro de los papeles de trabajo de Auditoria.

Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor general.

B. Existencia o suceso, derechos y obligaciones y valuación o asignación

Recuento del efectivo en caja:

Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables poseídos por la empresa hasta

que todos los fondos se hayan contado, insistir que el encargado del efectivo este

presente durante el arqueo.

Obtener un recibo firmado por el encargado del fondo como constancia que le fueron

devueltos los fondos al cliente de entera conformidad,

Asegurarse que todos los cheques pendientes de depositarse estén librados a la

orden del cliente ya sea en forma directa o a través de endoso.

Confirmación de los saldos bancarios:

Se acostumbra confirmar los saldos en depósito en cuentas bancarias a la fecha del

balance general para tal efecto se elabora un modelo de confirmación bancaria,

solicitada como parte de las pruebas de saldo en bancos.

C. Corrección e Inclusión:

Realizar pruebas para cerciorarse que todas las partidas que deban estar incluidas

estén y eliminar aquellas partidas que no deben estar incluidas.

Al final del año se considera indispensable que exista un corte de las transacciones

de entradas y salidas del efectivo si se debe presentar el saldo correcto del

efectivo en el balance general y que los estados financieros revelen

razonablemente la información financiera y los resultados de la operación.

Revisar o elaborar conciliaciones Bancarias:

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Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones bancarias.

Verificar la validez de las partidas que componen la conciliación, tal como los

depósitos en tránsito y cheques expedidos por la empresa y aun pendientes de

pago por el banco a veces denominados cheques en transito

Examinar los estados bancarios en búsqueda de alteraciones o modificaciones de

cifras.

Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podrá personalmente proceder a

efectuar la conciliación bancaria.

Obtener y utilizar los estados de cuenta bancarios a una fecha posterior al cierre:

La empresa deberá solicitar a su banco que le envíen los estados de cuenta, que

deberán ser remitidos directamente al auditor.

Al recibir el estado de cuenta bancario de fecha posterior al cierre, y los cheques

pagados en ese intervalo y los avisos de cargos y créditos, se comparan todos los

cheques expedidos en el año anterior con el listado de cheques pendientes de

pago, según conste en la conciliación de fin de periodo.

También se asegura que los depósitos en transito en la conciliación bancaria de fin de

periodo hayan sido acreditados por el banco como depósitos en el estado

posterior al cierre, además se examinara el estado de cuenta bancario y demás

comprobantes en busca de partidas sospechosas.

Rastrear transferencias bancarias:

Cuando ocurre una transferencia bancaria, varios días transcurrirán antes de que el

cheque sea pagado por el banco sobre el cual se expidió. Por lo tanto, el efectivo

depositado según los registros contables estará sobrestimado durante este

periodo, dado que el cheque se incluirá dentro del saldo en el cual se deposito y

no aparecerá restado del banco sobre el cual se libro.

Para obtener evidencia respecto a la validez de las transferencias bancarias o

comprobar errores o irregularidades se elabora una cédula de los cheques a una

fecha cercana al cierre en la fecha del cierre.

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Preparar pruebas del Efectivo:

Obtener los totales bancarios y en libros del estado de cuenta bancario y de la cuenta

de efectivo en bancos, respectivamente.

Obtener las partidas motivo de conciliación tanto de las conciliaciones iniciales de los

saldos como de las finales de los saldos.

Determinar las partidas de conciliación.

Realizar revisiones Analíticas:

Se deberán comparar los saldos en caja con las expectativas de lo presupuestado y

realizar estudios de los informes de variaciones en el presupuesto mensual de

efectivo.

D. Presentación en los Estados Financieros y Revelación Suficiente.

Realizar investigaciones e inspeccionar documentación para las restricciones de

efectivo y gravámenes.

Considerar la presentación de estados y revelación con los principios de contabilidad

generalmente aceptados

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

De forma general, se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditoría en el

sector de caja y bancos es determinar:

Si los saldos activos de la caja y bancos representan realmente dinero en efectivo

propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en tránsito.

Si los saldos pasivos de caja y bancos recogen todas las deudas contraídas por, la

empresa en sus relaciones con terceros.

Si todos los saldos están debidamente descritos y clasificados en los estados

financieros.

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Si se han efectuado una correcta personificación tanto de las transacciones que

afectan a cuentas patrimoniales como de las que afectan a cuenta de resultados.

Si en los estados financieros se desglosan la información necesaria para la total

interpretación de estos saldos: de uso restringido, hipotecados, gravados.

Si están observando todas las normas legales aplicables a esta clase de

transacciones.

Si los procedimientos administrativos y las normas de control interno definidos por la

dirección para este sector se están aplicando correctamente y si tales

procedimientos y normas son los más adecuados para asegurar un buen control

sobre los saldos de estas cuentas.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAProcedimientos de auditoria de Caja y banco

La consideración de los procedimientos de auditoría sobre saldos de caja y bancos

incluye cuestiones como:

• Qué tipo de fondos se han de auditar y cuando, así como de qué forma se ha de

hacer.

• Los saldos de caja y bancos suelen incluir un número de fondos de explotación, y a

veces cuentas en bancos con saldos registrados relativamente pequeños.

• Para el auditor independiente es preferible auditar los saldos importantes

registrados, disponibles o en depósito, en una fecha tan cercana a la del balance

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de situación como sea posible, según las circunstancias, aunque en la mayoría de

los casos coincide realmente con la fecha del balance de situación. Para los

auditores internos y otros auditores la fecha de auditar los saldos de caja y bancos

puede tener una importancia menor.

• Debe efectuarse un recuento y listado de los depósitos, cheques, comprobantes,

etc., que afecten a los fondos fijos o a otros fondos de explotación o a cobros no

depositados, según sea necesario para una investigación posterior.

• Debe efectuarse un seguimiento de los cheques que se hayan especificado como

cobros no depositados hasta los asientos de los registros iniciales de cobros, tal y

como se encuentren en la fecha y momento del recuento.

• Debería comprobarse la propiedad de los cheques cobrados y, si es necesario,

deberían depositarse en el banco o ser aprobados por una persona responsable

que no sea el encargado de custodiar los fondos.

• Debería efectuarse un seguimiento de los cheques cargados a otras cuentas

bancarias de la organización, relacionándolos con los registros de desembolsos

correspondientes o, en el caso de un examen simultáneo, con la lista asociada de

cheques pendientes.

• Deberían examinarse los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro

documento incluido en el recuento de efectivo para comprobar si cuentan con la

aprobación que se haya considerado necesaria en las circunstancias presentes. Si

tales partidas representan una cantidad significativa, podría ser necesario

registrarlas como desembolsos correspondientes al período de auditoría.

• El auditor debe verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener

directamente confirmaciones de los saldos por parte de los bancos. Estas

confirmaciones, aunque no constituyen una parte integral sin la auditoria de los

saldos de Bancos, cubren normalmente asuntos adicionales, como las

obligaciones directas y de contingencia, el colateral retenido, la fianza y otras

relaciones con los bancos.

• Se debe hacer una comparación de los depósitos reflejados en los estados

bancarios con los cobros registrados durante un período suficiente, previo a la

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conciliación, para permitir que los cheques y transferencias no registradas en

otras cuentas bancarias lleguen a ellos para efectuar su pago, previo a la fecha de

la conciliación.

• Deben cuadrarse los depósitos en tránsito mostrados en las conciliaciones con los

cobros registrados antes de la fecha de conciliación y deben referenciarse a los

abonos en los bancos en un plazo posterior prudente.

• El auditor debe obtener directamente de los bancos los extractos bancarios y

cheques pagados durante un período razonable después de la fecha de la

conciliación. Deben examinarse los números y fechas de cheques y las fechas de

endosado de los bancos en los cheques devueltos para determinar cuáles fueron

examinados antes de la fecha de la conciliación y entonces comprobarlos. Con la

lista de cheques pendientes de la conciliación.

PROGRAMA DE AUDITORÍA

CAJA Y BANCOS

Auditoria al 31 de diciembre del 2000

Hecho por: Obs.

OBJETIVOS:

1. Determinar que los recursos están siendo manejados de la forma posible.

2. Establecer que los fondos estén debidamente registrados y custodiados.

PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS:

Registro de los ingresos de caja:

1. Sumar las columnas del registro de ingresos al

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mayor general.

2. Verificar los pases del registro de ingresos de caja al mayor general.

3. Comparar el total de créditos bancarios según el estado de cuenta, con el total de ingresos de caja.

Registro de egresos de caja:

1. Sumar el registro de los egresos de caja vertical y horizontalmente.

2. Verificar los pases del registro de egresos de caja, al mayor general.

3. Comprobar los desembolsos de caja no cargados a cuentas de pasivo amparados por un registro de comprobantes (o diario de compras).

Hecho por: Obs.4. Comparar los asientos en el registro de egresos

de caja contra los cheques cancelados devueltos por el banco en cuanto a firmas autorizadas, endosos irregulares o dudosos, así como alteraciones.

Fondos de caja:

1. Verificar los fondos de caja como sigue: Contar y listar el efectivo y comprobantes en presencia del custodio.

Comprobantes verificar así:

a. Que estén dentro del límite autorizado

b. Que estén debidamente aprobados

c. Que tengan el sello de fecha y pagado

d. Que estén a nombre de la empresa

e. Que el beneficiario sea la persona que presto el servicio.

Efectivo:

f. Control físico de la existencia, anotando las denominaciones de billetes y monedas en su hoja de arqueo.

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2. Obtener del custodio una explicación de todas las diferencias y excepciones si las hubiere.

3. Hacer que el custodio firme la hoja del arqueo como conformidad que los fondos le fueron devueltos intactos.

Si el arqueo de caja encuentra cheques a favor de la empresa o endosados a su favor, rastrear el depósito bancario.

Hecho por: Obs.4. Obtener confirmación de los fondos que no haya

sido posible contar, directamente de los custodios. La confirmación debe mostrar la composición de los fondos.

Cuentas bancarias:

1. Para una fecha seleccionada antes de la fecha de balance general, averiguar que el cliente prepare las conciliaciones bancarias de todas las cuentas y que estas concuerden con el mayor general.

2. A la fecha del balance general solicitar confirmación de todos los bancos con los cuales la compañía realizó transacciones durante el periodo bajo examen.

3. Solicitar a los bancos nos envíen directamente una copia del estado de cuenta bancario y de los cheques pagados a una fecha de corte aproximadamente dos semanas posteriores a la fecha del cierre del periodo sujeto a revisión.

4. Solicite de los bancos que nos confirmen los depósitos para los primeros diez días posteriores a la fecha del balance general.

5. Directamente de los registros del cliente, tabular las trasferencias entre cuentas bancarias, para los cinco días anteriores y los diez días posteriores a la fecha del cierre.

6. Revisar las conciliaciones bancarias, de unos tres meses del año en forma selectiva.

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CASO PRÁCTICO

AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS

LA INDUSTRIA, S.A.SUMARIO DE CAJA Y BANCOS PT: _______A

Periodo al 31 de Diciembre del 2004 Hecho Por: Grupo Nueve

Fecha:

Saldo Contabilidad

31-12-04Ajustes y/o Reclasificaciones

Saldo Anterior 31-12-04 REF.

Debe HaberCaja General 10,000.00 2,500.00 7,500.00 A/1Caja Chica 2,000.00 945.00 A/2

895.00 160.00Banco CréditoCta. Soles 25,000.00 6,000.00 3,000.00 28,000.00 A/3Banco de Continental

Cta. Ahorro 3,000.00 900.00 3,900.00 A/4

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Totales 40,000.00 6,900.00 7,340.00 39,560.00

De acuerdo con los procedimientos de Auditoria aplicaciones al rubro de Caja y Bancos al 31-12-04Podemos concluir que el saldo es razonable de conformidad con PCGE.

f) _____________________AUDITOR

= Sumado= Cotejado contra Mayor

EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A.AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS PT: _______AA

PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2004Hecho Por: Grupo

Nueve

Fecha

PROCEDIMIENTO DESCRIPCION HECHO POR REF. A P.T.OBJETIVOS

1

Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo y de las cuentas bancarias propiedad de la empresa.

2

Determinar si dentro de este rubro del balance, se presentan todos los fondos y cuentas disponibles propiedad de la empresa.

3Verificar su adecuada presentación en el Balance

General

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

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1 Arqueo

2 Confirmación Bancaria

3 Conciliación de saldos

4 Estudio y Análisis del movimiento

5 Corte de ingresos y egresos

6 Revisión de transferencias entre bancos

7 Examen de hechos y transacciones posteriores

8 Verificación de la valuación en moneda nacional

9 Verificación de la valuación en moneda extranjera

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A.AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS PT: _______AAAPERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre

del 2004Hecho Por: Grupo

Nueve

Fecha: 02-03-2005

DESCRIPCION SI NO N/A OBSERVACIONESSegregación de funciones(Separación de labores)

Fianzas de fidelidad

Firmas autorizadas -Firmas mancomunadas

Límites de pago

Depósitos diarios

Arqueo periódico y Conciliaciones regulares

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Control sobre la recepción de ingresos diarios

Control efectivo de disponibilidad

f)___________________________

AUDITOR

No. A-2ARQUEO DE CAJA

EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A. RECEPTOR: Luis RabeFECHA: 02-03-2005 HORA DE ARQUEO: 11:30 Hrs.

AUDITOR: Grupo Nueve

1. EFECTIVO BILLETES

DENOMINACION CANTIDAD VALOR100.00 4 400.0050.00 0.0020.00 0.0010.00 0.00

SUB-TOTAL……………...…. 400.00 MONEDAS

1.00 50 Q50.000.50 Q0.000.20 Q0.000.10 Q0.00

SUB-TOTAL………………... 50.00TOTAL DE EFECTIVO 450.00

Cheques del Sr. Rabe 900.00Comprobantes de

gastos 700.00

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Total documentos arqueados 1,600.00 total efectivo y documentos 2,050.00 -) Notas de abono -) Funcionarios y empleados 900.00 -) Funcionarios y empleados 45.00 945.00 Total doctos. De legitimo abono 1,105.00 Monto sobre contabilidad 2,000.00 Faltante de caja chica 895.00

Hago constar que los fondos fueron verificados y devueltos al señor Rabe a su enterasatisfacción

f) ____________________ f) ____________________ AUDITOR ENCARGADO

Jacinto López = Sumado

= Documentos verificados

LA INDUSTRIA, S.A. PT.: A-3 CONCILIACION BANCARIA Hecho Por: Grupo Nueveal 31 de diciembre del 2004 Fecha: 02/03/2005

MONTOSaldo según contabilidad 20,000.00

(+) Cheques en Circulación

No. Fecha Beneficiario0025 10-05-04 SERVICIO SEG. 6,000.000075 11-11-04 Páginas amarillas 4,000.000080 25-12-04 ENOSA 2,000.000082 28-12-04 EPS GRAU 1,750.00 13,750.00

(+) Notas de CargoPAGARE 3,250.00GASTOS CARTA FIANZA 500.00 3,750.00

(-) Deposito en transitoCLIENTES 500.00TRANSFERENCIA 250.00DEPOSITO 250.00 1,000.00

(-) Nota de cargo 500.00(-) Cheques rechazados 3,000.00

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S/conciliación 42,000.00S/Banco . 42,000.00

f) ____________________ AUDITOR

= Sumado = diferencia verificada

LA INDUSTRIA, S.A. PT.: ______ A-4______ CUENTA AHORROS Hecho Por: _Grupo Nueve

al 31 de diciembre del 2004 Fecha: _02/03/2005_____

Nombre: ___________________ Cuenta No. XXXX

Fecha Concepto Retiro Deposito Saldo

30/06/2004 15,000.00 15,000.00

31/12/2004 Saldo según Banco 900.00 15,900.00

= Confirmado por el banco

f) ____________________ AUDITOR

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CONCLUSIONES

Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que

las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos.

La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos

(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos de

caja y bancos, esto con el propósito de verificación de las operaciones en

efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una

organización comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero también

se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de

lucro.

La auditoría de caja y bancos deberá proponer controles internos que ayuden

al control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.

Hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría como herramienta gerencial

para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos débiles de las

organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo.

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Un trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditoría sea

considerada por el administrador como actividad indispensable es necesario

que los informes de los auditores sean Útiles, relevantes y confiables, lo cual

se logra a través de aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de

Auditoria en la recopilación de información.

Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria confiable, es

el conocimiento y aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de

Auditoria, en la elaboración de Papeles de Trabajo.

BIBLIOGRAFIAAUDITORIA TOMO II 1997. Control Interno, Áreas Específicas de Implantación

Procedimientos y Control.

GUTIERREZ C. R. 2008. Contabilidad E.A.T UC Auditoría Contable.

Polar falcón E. 2008. .Un Nuevo Enfoque de la Auditoria Integral para su aplicación en

el Perú.

CONTRALORIA GENERAL 2009. Auditoria de caja y bancos, con página web.

Auditoria Moderna Richard E. Ziegler & Walter G. Kell Impresora Rodelo, S.A. Edición

3ra. México, D.F.

Manual del Contador Tomo I y II W.A. Paton Unión Tipografía Editorial Edición 1983

México, D.F.

Normas de Auditoria Norma 2 Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y

Auditores

Edición 1992 Guatemala, Guatemala Normas Internacionales de Auditoria Norma 230

y 520 Federación Internacional de Contadores

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