auditoria ambiental grupo n 2

7/25/2019 Auditoria Ambiental GRUPO N 2

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05. Formato Comprensin de los Asientos de Diario

Entidad Auditada P/T

Periodo Auditado

Rubro Auditado

01 Entrevista con el Responsable del proceso de Contabilidad sobre asientos de

diario relacionados con transacciones significativasNombre de la persona(s) entrevistada(s)

!ec"a de la entrevista

Proceso/operaci#n

Cargo que ocupa

$dentificaci#n del tipo de transacci#n % registro de asientos de diario

&escripci#n de la transacci#n % los asientos contable generados'

&efinir el o los documentos fuentes de informaci#n de los asientos contables'

Proceso de autoriaci#n de los asientos contables'&escripci#n del control bsico o implicancia del control faltante'

Persona* cargo o departamento +ue e,ecuta el control'

Evidencia del control e,ecutado'

Comprobaci#n de funcionamiento del sistema de control interno'

Esta acci#n* se lleva a cabo a trav-s de la realiaci#n de dos tipos de pruebas de

auditoria'

Prueba de recorrido'

0. Asientos Contables

Corresponden al registro % centraliaci#n diaria de los registros de asientos contables

vinculados a transacciones financieras* operativas % permanentes +ue realia laempresa las mismas +ue estn relacionadas con el flu,o de los negocios* algunos

e,emplos son Compra de mercadera* materia prima % otros* compra de servicios*

pago de planilla de remuneraciones* determinaci#n % recaudaci#n de ingresos* por

venta de mercadera* cuentas por cobrar % otros registros de asientos de relacionados

con las inversiones % pro%ectos desarrollados por la empresa' Estos se registran en

orden cronol#gico* permanentemente a lo largo del e,ercicio'

0 $dentificar % determinar las fuentes de informaci#n +ue afectan los asientos de

diario'

e debe identificar % determinar las fuentes de informaci#n +ue originan los asientos

de diario* por+ue sus componentes % los procesos de contabilidad* relacionados con

ellos* son distintos %* generalmente e2iste la probabilidad de errores materiales

proveniente de los procesos relacionados* por lo tanto el enfo+ue de losprocedimientos a desarrollar debe ser a la medida de los asientos de diario* para ello

el auditor deber comprender los procesos de registro de informaci#n financiera %

presupuestal rutinaria* la simultaneidad % el paralelismo contable entre la informaci#n

financiera % presupuestal* los procesos de estimaciones contables* el proceso de

cierre contable % los procesos de informaci#n no rutinaria'


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04 Polticas o regulaciones del proceso

(a) Enumere las &irectivas* polticas o regulaciones e2istentes para el proceso de Contabilidad'

3a polticas* regulaciones % procedimientos documentados para el proceso son

&4C56ENT4 &4C56ENT4 &E APR47AC$4N N8

6anual de procedimientos para Contabilidad

&irectivas internas emitidas por la administraci#n

$nstructivos para registrar asientos contables&irectiva sobre controles en los procesos de registro de

asientos contables

4tros

E2istencia de polticas contables para los asientos de diario

(b) Cambios o modificaciones

No "ubo cambios en las polticas contables % en los registros

(N/A)

imilar al a9o anterior

E2isten cambios pero no significativos en las polticas

contables

E2isten cambios significativos en las polticas contables % en

los registros con respecto al a9o anterior

05 Analizar y filtrar la informacin de los asientos de diario

Antes de seleccionar los asientos de diario representativos para las pruebas correspondientes* primero

se debe analiar la informaci#n del universo de asientos de diario relacionadas con transacciones

significativas* por su nivel de materialidad* volumen e importe significativo % otros caractersticas

propias de las operaciones significativas dentro de la informaci#n financiera'

0 !eleccionar asientos de diario relacionados con transacciones significati"as y otros a#ustes

para prue$a

&espu-s de analiar % filtrar el universo de asientos de diario % otros a,ustes +ue sern incluidos en el

alcance para pruebas* se e,erce el ,uicio profesional para seleccionar asientos de diario +ue no puedan

estar su,etos al mismo nivel de controles aplicados generalmente a asientos de diario estndar*

recurrentes* o donde se percibe +ue los riesgos potenciales de manipulaci#n de controles por parte dela gerencia son ma%ores (p'e * asientos no estndar % otros asientos con caractersticas :nicas

asociadas generalmente con asientos o a,ustes inapropiados)'

0% &e"isar asientos de diario de transacciones significati"as con caractersticas 'nicas

e debe probar asientos de diario con caractersticas :nicas +ue indi+uen potencial de fraude' Estos

pueden incluir asientos de diario tales como

Realiados en cuentas no relacionadas* inusuales o raramente usadas'

Realiados por personas +ue no pertenece al rea de sistemas +ue generalmente no efect:an

asientos de diario en "oras fuera de oficina'

Realiados en momentos del dia poco usuales'

Registrados al final del periodo o como asientos posteriores al cierre +ue tienen poca o nula

e2plicaci#n o descripci#n'

Realiados antes o durante la preparaci#n de los estados financieros +ue no tienen registro

$A!* ni n:mero de cuenta' ;ue contienen cifras redondeadas o una terminaci#n consistente'

Realiados en pare,as de cuentas +ue parecen inusuales* tales como un debito a una cuenta

del activo % un cr-dito a una cuenta de gastos'

Asientos de diario reservados o a,ustados durante el comieno del periodo siguiente'

Asientos inusuales +ue afectan los ingresos % gastos'


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0( )#ecutar procedimientos de prue$as de complimiento a los asientos de diario

seleccionados para las prue$as.Para la muestra de transacciones significativas* asientos de diario % otros a,ustes seleccionados para

pruebas* se revisa la documentaci#n soporte % discutimos con la gerencia el prop#sito de las

transacciones significativas % otros a,ustes'e prueba si cada transacci#n % asientos de diario fueron

ustentado por una ra#n de operaciones apropiada

Apropiadamente autoriado

e contabilio correctamente

e registr# apropiadamente

Cote,o de los asientos de diario con los registros de contabilidad

Revisi#n de la correlaci#n entre registros % la correspondiente documentaci#n +ue sustenta

los asientos de diario

E2aminar la evidencia documental +ue indica +ue los asientos fueron sustentados %

aprobados apropiadamente por la administraci#n % refle,an adecuadamente los eventos %

transacciones sub%acentes'

0* )+tractar transacciones significati"as y asientos de diario significados

seleccionados para las prue$as correspondientes y registrarlos en papeles de tra$a#oResumir a continuaci#n las transacciones significativas % asientos contables significativos en papeles

de traba,o % referenciar< la fuente de la informaci#n* el procedimiento realiado las conclusiones % los

"allagos de errores o indicios de fraude o a otros papeles de traba,o por separado +ue resuman

5n listado de transacciones significativas % los asientos de diario relacionados +ue fueron

seleccionados para pruebas'

3os procedimientos sustantivos e,ecutados para probar las transacciones significativas % los

asientos de diario relacionados'

3as conclusiones alcanadas de nuestros procedimientos sustantivos* %

;uien e,ecuto % reviso el traba,o'

10 $dentificaci#n del registro del asiento contable

(A)$&ENT$!$CAC$4N &E 3A

TRANACC$4N

$=N$!$CAT$>A ? 34A$ENT4 C4NTA73E

RE3AC$4NA&4

(7)C4&$!$CAC$4N (C)4TR4

&AT4

EmpresaE2pediente N8 en el sistema

!ec"a

Tipo de operaci#n

Tipo de registro

(&)$&ENT$!$CAR E3 T$P4 &E

A$ENT4 &E &$AR$4

(E)6ARCAR @ (!)&ECR$PC$4N 7RE>E &E 3A

TRANACC$4N ? 34 A$ENT4

RE3AC$4NA&4

()Asiento contable rutinario $nicio

6otivo de la transacci#nAutoriado por

Registro de la transacci#n

(B)Asiento no rutinario()Asiento poco usual

(D)Asiento registrado cerca del

cierre del e,ercicio(10)Asiento inusual cerca del

cierre del e,ercicio

11 C4NTR43E $6P3E6ENTA&4 ? PR5E7A &E C56P3$6$ENT4 $ N4 RE!

P/T

(1) E2isten controles manuales para los asientos de diario significativosF

(.) E2isten controles automatiados para asientos de diario significativosF


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5/13

()

Registro de

asientos

contables sobre

"ec"os

econ#micos a

cuentas no

relacionadas*

inusuales o +ue

se usan rara ve'

(D) Registro de asientos en el sistema* elaborados por personas +ue normalmente

no registran asientos de diario'

(10) E2istencia de registrados al final del periodo o con posterioridad al mismo con

una breve o ninguna e2plicaci#n o descripci#n* por lo general* los asientos

contienen n:meros redondeados o una terminaci#n num-rica inconsistente (D

o m:ltiplo de D)

(11) 3os asientos de diario contienen transacciones comple,as o de naturalea

inusual'

(1.) Contienen estimaciones importantes % a,uste de fin de periodo* +ue pueden

propiciar errores'

(1) Asientos contables +ue no "an sido conciliadas oportunamente o contienen

diferencias no conciliadas'

(1G) Asientos contables +ue contienen transacciones entre entidades (operaciones

() E2isten controles combinados* manuales % automatiados para asientos

de diario significativosF

(G) 3os asientos de diario significativos* estn debidamente autoriadasF

(H) e encuentran respaldados por una ra#n o motivo relacionados con los

negocios % otras operaciones de la empresaF

() e encuentra registrados cumpliendo los procedimientos administrativos %

re+uerimientos del istema

") N8 de registro del sistema

i) !ec"a del asiento contable

,) C#digo de las cuentas

I) 3a denominaci#n de las cuentas contables de acuerdo (PC=E)

l) $mporte de los d-bitos % cr-ditos

m) e2plicaci#n breve del motivo del asiento u operaci#n +ue se est

registrando

n) 4tros re+uerimientos

() Contabiliados de acuerdo a las normas internacionales de contabilidad

de informaci#n financiera (N$$!)

a) Reconocimiento* Compruebe

b) 6edici#n o valoraci#n inicial* compruebe

c) 6edici#n >aloraci#n posterior* compruebe

d) Revelaci#n % presentaci#n* compruebe

(D) 3as transacciones significativas se encuentran documentadas

consistentementeF

(10) 3as transacciones significativas se encuentran codificados* referencia de

registro % otros datos +ue garanticen sus registros

(11) e encuentra registrado apropiadamenteF

(1.) Clasificado adecuadamente

(1) 4tros

&espu-s de "aber evaluado los controles

El riesgo de control es Alto( )* moderado( ) o ba,o( )

E2isten riesgos de error o desviaciones en los procedimientos e,ecutados

on frecuentes los errores o desviaciones u ocurren aisladamente

El riesgo in"erente de control es Alto( ) moderado( ) o ba,o( )

3os procedimientos e,ecutados en un proceso* son adecuados o

inadecuados

El procedimiento cumple o no con sus ob,etivos

e detectan % se registran los errores de procesamiento

3os errores o desviaciones son informados en su oportunidad para ser

corregidos

,- dentificacin de asientos de diario significati"os que pueden generar errores(1) Asientos de diario +ue no son registradas completa u oportunamente o

+ue son registradas incorrectamente en cuanto a cantidad* periodo

contable* clasificaci#n o polticas de la entidad'

(.) Asientos de diario o saldos no sustentados o no autoriados'

() A,ustes de :ltimo minuto +ue afectan significativamente los resultados

financieros'(G) Evidencia de acceso de empleados a los sistemas % registros* de forma

consistente con el necesario para realiar sus funciones autoriadas'(H) No disponibilidad de documentos originales* sino s#lo de documentos

fotocopiados o transmitidos electr#nicamente* cuando se supone +ue

deben e2istir los documentos originales'

() Partidas significativas sin e2plicaci#n* en las conciliaciones* o respuestas

inconsistentes* vagas o inverosmiles de la administraci#n a preguntas o

indagaciones resultantes de procedimientos analticos'

(B) &iscrepancias inusuales entre los registros de la entidad % las respuestas

a solicitudes de confirmaci#n'


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0. )"aluar riesgos de error o fraude en los asientos conta$les

Entidad auditada P/T

Periodo auditado

Rubro auditado

1 $dentificar las caractersticas de los riesgos de error o fraude en los asientos de

diario'

$ N4 Ref'

P/T

Riesgos en el registro % volumen de la transacci#n (monto o tama9o del saldo)

6aterialidad del error o errores detectados en los asientos de diario significativos

Errores detectados en auditorias anteriores

&ebilidad de los controles para asientos contables relacionados con las

transacciones significativas'

usceptibilidad de los asientos contables relacionados con las transacciones

significativas +ue puedan contener aseveraciones e+uvocas materiales'

$ncumplimiento reiterado de la aplicaci#n de las polticas contables basados en el

marco de referencia de informaci#n financiera aplicable (N$$!)Efecto de los asientos contables +ue tienen sobre los estados financieros (pueden

distorsionar los estados financieros* pueden afectar su raonabilidad por un riesgo

significativo %/o puede afectar a una cuenta o varias cuentas significativas)

- Considerar la e+istencia de uno o m/s de los factores de riesgo de fraude

que se ayan identificado

6anipulaci#n* falsificaci#n* distorsi#n o alteraci#n de los documentos +ue

sustentan la informaci#n % los registros de contabilidad % +ue son la base para la

preparaci#n de los estados financieros'

Alteraci#n* distorsi#n u omisi#n intencional en las declaraciones de la

administraci#n en relaci#n con los estados financieros* eventos* transacciones u

otra informaci#n significativa'

No aplicar o aplicar incorrectamente alg:n o algunos criterios de las normas

internacionales de informaci#n financiera +ue pueden tener efecto significativo en

la adecuada valuaci#n* clasificaci#n* presentaci#n % revelaci#n de la informaci#n

financiera'

!raudes provenientes del robo de activos* malversaci#n de fondos* uso indebido

de recursos p:blicos* etc'

!raudes provenientes de* malversaci#n de fondos* uso indebido de recursos

p:blicos'

Considerar cual+uier otra informaci#n +ue pudiera ser :til en la identificaci#n del

riesgo de fraude* como puede ser la obtenida de discusiones entre los miembros

del e+uipo de auditoria'


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1 &iesgos en asientos conta$les relacionadas con transacciones significati"as

Transacciones no registradas oportunamente o +ue estn incompletas'

Transacciones no sustentadas %/o autoriadas'

Asientos de a,uste de :ltimo minuto'

Acceso a empleados +ue no pertenecen al rea* a los programas % registros del

sistema en forma permanente'

;ue,as constantes sobre "ec"os irregulares o indicios de fraudes en los asientos

contables'

&ocumentaci#n +ue sustenta las operaciones aparentemente alterados*

falsificados o fotocopias no fedateadas o autenticadas como sustentos de las

transacciones'

No disponibilidad de documentos originales'

Respuestas inconscientes* vagas o inverosmiles* frente a las preguntas sobreoperaciones % asientos contables irregulares'

&iscrepancias entre los registros contables* la documentaci#n +ue los sustenta %

las confirmaciones de terceros'

!alta de registro de inventarios %/o de activos fi,os'

Evidencia electr#nica no disponibles o e2traviada'

Negativa de acceso a registros e instalaciones +ue proveen informaci#n clave'

Presi#n permanente de tiempo para resolver asuntos comple,os'

$ntimidaci#n de la administraci#n a los integrantes de e+uipo de auditoria* con la

amenaa de +ue,as al comit- de auditora % control o supervisi#n'

Retrasos inusuales en la informaci#n financiera % presupuestal'

Re"usarse la administraci#n al acceso a la informaci#n electr#nica % otra

informaci#n electr#nica'

G' Evaluar riesgos de distorsiones significativas debido a fraude en los asientos

de diario'

&iscrepancias en los registros contables* inclu%endo

Transacciones +ue no son registradas completa u oportunamente o +ue son

registradas incorrectamente en cuanto a cantidad* periodo contable* clasificaci#n

o polticas de la entidad'

Transacciones o saldos no sustentados o no autoriados'

A,ustes de :ltimo minuto +ue afectan significativamente los resultados

financieros'

Evidencia de acceso de empleados a los sistemas % registros de forma

inconsistente con el necesario para realiar sus funciones autoriadas'

;ue,as o indicios proporcionados al auditor acerca de posibles fraudes'

H' Evaluar la evidencia conflictiva en los asientos de diario

4b,etivo'J Evaluar e indagar sobre la evidencia conflictiva en los asientos de

diario +ue inclu%e'

&ocumentos faltantes o perdidos'

&ocumentos +ue aparentan "aber sido alterados'

No disponibilidad de documentos originales* sino solo de documentos

fotocopiados o transmitidos electr#nicamente* cuando se supone +ue deben

e2istir los documentos originales'

Partidas significativas sin e2plicaci#n* en las conciliaciones'

Respuestas inconscientes* vagas o inverosmiles de la administraci#n a

preguntas o indagaciones resultantes de procedimientos analticos de

confirmaci#n'

!altantes de inventarios o de otros activos fsicos de magnitud considerable'


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Evidencia electr#nica no disponible o e2traviada* inconsistente con las polticas %

prcticas de retenci#n de registros de la entidad'

$ncapacidad para proporcionar evidencia de desarrollo de sistemas clave* de

pruebas de cambios "ec"os a programas % de las actividades de implementaci#n

de cambios % desarrollos "ec"os en el a9o actual a los sistemas'

Relaciones problemticas o inusuales entre el auditor % la administraci#n*

inclu%endo

' Riesgos de fraude en asientos contables

E2istencia de riesgos de fraudes relacionados con informaci#n financiera

Registro incorrecto o no autoriado de p#lias de diario durante el periodo o al

final de -ste'

A,ustes a las cuentas reportadas en los EE'!! +ue no son refle,ados en p#lias

de diario formales* tales como a,ustes de conciliaci#n* combinaci#n %

reclasificaciones'

6anipulaci#n* falsificaci#n* distorsi#n o alteraciones de los documentos +ue

soportan la informaci#n % los registros contables'Alteraci#n* distorsi#n u omisi#n intencional en las declaraciones de la

administraci#n en relaci#n con los asientos contables'

No aplicar o aplicar incorrectamente alg:n o algunos principios de contabilidad

+ue pueden tener efecto significativo en los asientos contables'

Registro de asientos contables sin sustento en "ec"os econ#micos o suceso

acontecido en la empresa* inclu%endo la documentaci#n +ue respalda el asiento'

E2istencia de controles dise9ados especficamente para mitigar el riesgo de

fraude en los asientos contables'

E2istencia de programas dise9ados para prevenir* desalentar % detectar fraude'

Acontecimientos significativos recientes de las reas econ#mica % contable

debido a comple,idad de las operaciones sub%acentes* operaciones significativas

entre partes relacionadas* grado de sub,etividad en la determinaci#n de saldos o

revelaciones'

0B' Programa de auditoria para asientos de diario'


Periodo auditado

Rubro auditado

&ETA33E RE!'P/T KECK

4 P4R

!ECKA

4b,etivo'J identificar si la entidad "a desarrollado polticas contables

conforme a los criterios % lineamientos establecidos por las N$$!

aplicables'

1' ;u- marco de referencia de informaci#n financiera utilia su

entidadF N$$!

.' ;u- tanto conoce la entidad sobre las N$$!F

' Tienen establecido por escrito su entidad* el marco de referencia

de informaci#n financieraF

G' 3as polticas contables estn basadas en el marco de referencia

de informaci#n financieraF

H' obre +u- partidas especficas de los estados financieros* se

utilian las polticas contablesF


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' Tienen establecidas por escrito la entidad* las Polticas

Contables utiliadasF

B' Cuentan la entidad con procedimientos para la aplicaci#n de las

polticas Contables utiliadasF

' 3as partidas de los estados financieros cumplen con los

re+uerimientos de las N$$!F

&ETA33E RE!

P/T

KECK4

P4R

!ECKA

D' Cules son las principales dificultades o limitantes +ue

enfrenta la entidad* para la elaboraci#n de Polticas Contables

de acuerdo con una normatividad internacionalF

10' Cules seran los principales efectos en los estados

financieros si no aplicaran las polticas contables adecuadas*basadas en las N$$!F

11' Actualmente se est traba,ando para me,orar la propuesta

de una metodologa de polticas contables basadas en las

N$$! aplicablesF

1.' eg:n su ,uicio profesional* mencione los principales

aspectos +ue se tienen +ue considerar para desarrollar una

metodologa para la elaboraci#n de polticas contables de

acuerdo con las N$$!

1' ;u- elementos considera usted* +ue debe contener una

poltica contable en su formulaci#nF

Comentarios

1G' 3a entidad no tiene establecido por escrito poltica contables* no obstante -stas si se utilian demanera informal o no oficial para el registro de sus operaciones relacionadas con activos* pasivos*

patrimonio* gastos e ingresos'1H' Para la aplicaci#n de las polticas contables* el personal de la entidad se basa en los conocimientos

ad+uiridos acad-micamente % en la e2periencia laboral* puesto +ue no cuentan con procedimientos

de aplicaci#n definidos'1' 3a entidad utilia criterios de reconocimiento % medici#n para el registro % presentaci#n de la

informaci#n financiera +ue no estn de acuerdo con las N$$! % otras normas internacionales de

informaci#n financiera* si no +ue se guan en prctica comunes de contabilidad como los Principios

de Contabilidad =eneralmente Aceptados % las Normas del plan contable general'1B' 3a ra#n por la +ue la entidad no establece polticas contables de acuerdo con las N$$! % normativa

contable internacional es por+ue no conocen los re+uerimientos t-cnicos +ue esta establece< es

decir* solo tienen nociones de la norma pero no saben interpretar la norma para llevarla a la

prctica'

Conclusi#ni la entidad no aplica polticas contables +ue cumplan con el marco de referencia de informaci#n

financiera (N$$!)* sus estados financieros no son fiables< o +ue significa +ue los usuarios pueden inferir

+ue los estados financieros estn sesgados o +ue pueden tener errores significativos'

Para la formulaci#n de polticas contables se tienen +ue desarrollar los criterios de reconocimiento*

medici#n* presentaci#n* revelaci#n % procedimientos de aplicaci#n acorde con las normas

internacionales de informaci#n financiera'2uestras de asientos de diario

eleccione muestras de asientos de diario % ad,unte el desarrollo de los mismos inclu%endo los

cuestionarios % programa desarrollado

Registro en el sistema LLLL !ec"a del asiento LLL''

Asiento registrado con error

C5ENTA &ECR$PC$4N &E7E KA7ER &ETA33E


10/13

&iario 6a%or 7alance general

Notas

Correccin de asientos conta$les

C5ENTA &ECR$PC$4N &E7E KA7ER &ETA33E

Comentarios

Conclusiones

0' Comprensi#n de los re+uerimientos para los asientos de diario'

Entidad auditada Kec"o por P/T

Periodo auditado Revisado porRubro auditado

4b,etivos

1' Establecer si estn presentes las condiciones previas para el registro de asientos contables'.' Asegurar +ue el auditor "a%a verificado los re+uerimientos previos a su registro

correspondiente e identificar cuales+uier evento o circunstancia +ue pueda limitar el traba,o de

auditoria'

&ETA33E

$

N

4

RE!'P/T

Preguntas sobre cumplimiento de re+uerimientos obligatorios en los asientos

contables'

1 Est debidamente autoriado los asientos de diarioF. e encuentra respaldado por una ra#n o motivo relacionados con las

operaciones de la EntidadF e encuentra registrado cumpliendo los procedimientos administrativos %

re+uerimientos del sistema'

G e encuentra contabiliado de acuerdo a las normas internacionales de

contabilidad para el sector p:blico sistema'

H Tiene documentado consistentemente'

Cumple con la codificaci#n* referencia de registro % otros datos +ue garanticen

sus registros'

B e encuentra registrado apropiadamenteF

3os asientos contables se encuentran clasificado adecuadamente

D 4tros

Evaluar riesgos de distorsiones significativas debido a fraude en los asientos de

diario'

&urante el traba,o de campo* pueden identificarse condiciones en los asientos

de diario como las +ue se mencionan a continuaci#n* +ue "agan necesario

modificar o apo%ar el ,uicio del auditor referente a su evaluaci#n de los riesgos

&iscrepancias en los registros contables* inclu%endo

Transacciones +ue no son registradas completa u oportunamente o

+ue son registradas incorrectamente en cuanto a cantidad* periodo

contable* clasificaci#n o polticas de la entidad'

Transacciones o saldos no sustentados o no autoriados'

A,ustes de :ltimo minuto +ue afectan significativamente los resultados

financieros'

Evidencia de acceso de empleados a los sistemas % registros de formainconsistente con el necesario para realiar sus funciones autoriadas'

;ue,as o indicios proporcionados al auditor acerca de posibles


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fraudes'

Evaluar la evidencia conflictiva en los asientos de diario

El auditor deber evaluar e indagar sobre la videncia conflictiva l asientos de

diario +ue inclu%e

&ETA33E $ N

4

RE!'

P/T

&ocumentos faltantes o perdidos'

&ocumentos +ue aparentan "aber sido alterados'

No disponibilidad de documentos originales* sino solo de documentos

fotocopiados o transmitidos electr#nicamente* cuando se supone +ue deben

e2istir los documentos originales'

Partidas significativas sin e2plicaci#n* en las conciliaciones'

Respuestas inconscientes* vagas o inverosmiles de la administraci#n a

preguntas o indagaciones resultantes de procedimientos analticos de

confirmaci#n'

!altantes de inventarios o de otros activos fsicos de magnitud considerable'

Evidencia electr#nica no disponible o e2traviada* inconsistente con laspolticas % prcticas de retenci#n de registros de la entidad'

$ncapacidad para proporcionar evidencia de desarrollo de sistemas clave* de

pruebas de cambios "ec"os a programas % de las actividades de

implementaci#n de cambios % desarrollos "ec"os en el a9o actual a los

sistemas'

Relaciones problemticas o inusuales entre el auditor % la administraci#n*

inclu%endo las limitaciones impuestas

Evaluar los riesgos de fraude e impacto en los estados financierosEl auditor deber considera aspectos mu% importantes a la "ora de evaluar

los riesgos de fraude* tales como

3a medici#n del riesgo si el riesgo puede ser de una magnitud +ue pudiera

tener un efecto significativo en los estados financieros' 3a probabilidad de impacto en los EE'!! probabilidad de +ue tenga un efecto

significativo en los estados financieros'

3a presencia del riesgo el riesgo est presente en los estados financieros en

su con,unto o est identificado especficamente con una cuenta* grupo de

transacciones o aseveraci#n'

Comentarios

Conclusiones

0D' Prueba para las aseveraciones en las transacciones significativas incluidas en los estados financieros'



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Periodo auditado

Rubro auditado

&ECR$PC$4N $ N

4

N/

A

d) Aseveraciones sobre clases de asientos contables % "ec"os econ#micos del

periodo auditado'-%. 3currencia. Todos los asientos contables "an sido registrados* son reales %

estn relacionadas con la entidad'

-(. ntegridad.Todos los asientos contables relacionados con los activos* pasivos*

ingresos* costos % gastos se "an registrado ntegramente % no e2isten transacciones

o eventos no registrados o partidas no reveladas'

-*. )+actitud.3os montos % otros datos relacionados con los asientos contables se

"an registrado con e2actitud* por montos % otros datos relacionados con las

transacciones % eventos registrados'

10. Periodo.3os asientos contables* se "an registrado en el periodo correcto % en el

momento apropiado'

1,. Clasificacin.3os asientos contables* se "an registrado en las cuentas

apropiadas* se "an clasificado % descrito apropiadamente'

e Ase"eraciones so$re saldos de las partidas de los )).FF al final del e#ercicio

1-. )+istencia.Todos los asientos contables relacionados con los activos* pasivos %

el patrimonio* as como los ingresos % gastos revelados en los estados financieros

e2isten % son reales al cierre del e,ercicio o a una fec"a determinada'

11. Derecos y o$ligaciones.3a entidad posee % controla los derec"os sobre todo

los activos* % los pasivos son obligaciones presentes de la entidad* son reales % se

encuentran adecuadamente registradas a trav-s de asientos contables % son

controladas a una fec"a determinada o al cierre del e,ercicio'

14. ntegridad.3os saldos +ue aparecen en los estados financieros al final del

e,ercicio* corresponden a todos los asientos contables relacionados con los activos*

pasivos % patrimonio* as como los ingresos % gastos se encuentran ntegramente

revelados'

15. aluacin.3os asientos contables relacionados con los activos* pasivos %

patrimonio* as como los ingresos % gastos +ue se inclu%en en los estados financierosal final del e,ercicio* se encuentran valorados o medidos en montos apropiados %

cual+uier variaci#n resultante o a,ustes por su variaci#n se registran apropiadamente

en el estado de resultados'

f Ase"eraciones so$re presentacin y re"elacin6 3currencia y derecos y o$ligaciones.

' 4currencia' 3os asientos contables relacionados con eventos* transacciones %

otros asuntos o "ec"os econ#micos incluidos en los estados financieros "an ocurrido

% conciernen a la entidad'

%. ntegridad.Toda la informaci#n % las revelaciones de los asientos contables

registrados % consolidados en los estados financieros "an sido incluidas ntegramente

en la informaci#n financiera'1(. Clasificacin y comprensi$ilidad.3a informaci#n financiera relacionadas con

los asientos contables se encuentran* apropiadamente* clasificada* presentada %


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descrita en los estados financieros as como en las notas % ane2os* cu%as

revelaciones estn e2presadas con claridad en las notas % ane2os'1*. )+actitud y "aluacin.3a informaci#n financiera i otro tipo de datos +ue

conciernen a los asientos contables* vinculados a las actividades % operaciones de la

entidad* se encuentran registradas apropiadamente* % por los montos correctos* en

los estados financieros presentada a la 6>'

auditoria ambiental grupo n 2

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