auditor y blanqueo de capitales

El auditor ante la normativa

de Prevencin del Blanqueo

de Capitales

20 Forum del Auditor Profesional

Col-legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya

1 de julio de 2010

El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 2

ndice

3

12

I.- Introduccin

Legislacin aplicable

El auditor como sujeto obligado

Efecto de la normativa de PBC en la auditora de cuentas anuales

II.- El examen de experto externo de los sistemas de

prevencin del blanqueo de capitales

Normativa

Contenido del informe

Fechas del trabajo

Proceso de revisin

Comentarios del SEPBLAC

I.- Introduccin


El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales

Introduccin

Recomendaciones

Directivas

Legislacin

Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevencin del blanqueo de capitales y de la financiacin del terrorismo.

Real Decreto 925/1995, de 9 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 19/1993, modificado por el RD 54/2005, de 21 de

enero. Estar en vigor hasta que se publique el reglamento de la Ley

10/2010, en la medida en que no sea contrario a esta norma.

Orden EHA/1439/2006, de 3 mayo, reguladora de la declaracin de movimientos de medios de pago en el mbito de la prevencin del

blanqueo de capitales

Orden EHA/2619/2006, de 28 de julio, por la que se desarrollan determinadas obligaciones de prevencin del blanqueo de capitales de

los sujetos obligados que realicen actividad de cambio de moneda o

gestin de transferencias con el exterior

Orden EHA/2444/2007, de 31 de julio, por la que se desarrolla el Reglamento de la Ley 19/1993.en relacin con el informe de experto externo sobre los procedimientos y rganos de control interno y

comunicacin establecidos para prevenir el blanqueo de capitales.

Ley 12/2003, de 21 de mayo, de bloqueo de la financiacin del terrorismo.

LEGISLACIN APLICABLE



Introduccin

Artculo 1.2 de la Ley 10/2010

A los efectos de la presente ley, se considerarn blanqueo de capitales las siguientes

actividades:

a) La conversin o la transferencia de bienes, a sabiendas de que dichos bienes

proceden de una actividad delictiva o de la participacin en una actividad delictiva,

con el propsito de ocultar o encubrir el origen ilcito de los bienes o de ayudar a

personas que estn implicadas a eludir las consecuencias jurdicas de sus actos.

b) La ocultacin o el encubrimiento de la naturaleza, el origen, la localizacin, la

disposicin, el movimiento o la propiedad real de bienes o derechos sobre bienes,

a sabiendas de que dichos bienes proceden de una actividad delictiva o de la

participacin en una actividad delictiva.

c) La adquisicin, posesin o utilizacin de bienes, a sabiendas, en el momento de la

recepcin de los mismos, de que proceden de una actividad delictiva o de la

participacin en una actividad delictiva.

d) La participacin en alguna de las actividades mencionadas en las letras anteriores,

la asociacin para cometer este tipo de actos, las tentativas de perpetrarlas y el

hecho de ayudar, instigar o aconsejar a alguien para realizarlas o facilitar su

ejecucin




Introduccin

RIESGOS

Legales

Sanciones al sujeto obligado desde

60.000 euros hasta el 5% de los

Recursos Propios.

Sanciones a sus Directivos, desde

3.000 hasta 600.000 euros.

Amonestacin pblica / privada

Suspensin de la autorizacin

administrativa

Suspensin directivos hasta 10 aos.

Reputacional

Responsabilidad PENAL




Introduccin

Artculo 2 Sujetos obligados

La presente Ley ser de aplicacin

a los siguientes sujetos obligados:

m) Los auditores de cuentas,

contables externos o asesores

fiscales

Principales obligaciones

Aplicar procedimientos de DEBIDA DILIGENCIA a todos los clientes

Examinar operaciones que pudieran estar relacionadas con el blanqueo de capitales

Comunicar operaciones sospechosas al SEPBLAC

Elaborar una Comunicacin sistemtica de operaciones (pendiente determinar en

Reglamento)

Abstenerse de ejecutar operaciones sospechosas

Conservacin de documentacin (10 aos). Establecer un sistema de control interno Formacin Examen externo

EL AUDITOR COMO SUJETO OBLIGADO


Sanciones por infracciones graves


Efecto de la normativa de PBC en la auditora de cuentas

A la entidad

Multa, entre 60.001 euros y el mayor

de:

1% del Patrimonio Neto

El contenido econmico de la

operacin ms un 50%

150.250 euros (25 millones de

pesetas)

Amonestacin pblica o privada.

Sanciones por infracciones muy graves

A la entidad

Multa entre 150.000 euros y el

mximo de:

5% del Patrimonio Neto

Doble del contenido econmico

de la operacin

1.500.000 euros

Amonestacin pblica.

Revocacin de la autorizacin

administrativa para operar.

POSIBLE EFECTO DE LOS INCUMPLIMIENTOS EN LA OPININ DE AUDITORA

EFECTO DE LA NORMATIVA DE PBC EN LA AUDITORA


Sujeto

obligado

NO

SI

MANUALES DE FUNCIONES Y

PROCEDIMIENTOS

Correspondencia con SEPBLAC

Revisin de manuales

Anlisis informe Experto Externo

Carta representacin

Lectura de actas: OCIC, Consejo, etc.

FIN EVALUAR

CUMPLIMENTACIN

PROGRAMA DE

TRABAJO

PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORANO

SI





Correspondencia con SEPBLAC

Lectura de actas: OCIC, Consejo, etc.

Consejo de Administracin:

Mximo responsable

Comunicacin de inspecciones del SEPBLAC

Comunicacin de asuntos relevantes

Informado sobre conclusiones del informe de experto externo

Correspondencia:

Variaciones en manuales

Nombramientos / ceses

Operaciones sospechosas

Solicitud de informacin

Incidencias: inspecciones, requerimientos, etc.





Informe de experto externo

Carta representacin

Revisin de manuales

Manuales necesarios:

Funciones: Consejo Administracin, OCIC, UPBC.

Procedimientos detallados para el cumplimiento de cada obligacin

Evaluar:

Contenido del informe acorde con OrdenEHA/2444/2007

Situaciones reflejadas en el informe

hay incumplimientos importantes?

Confirmar inexistencia de incidencias en pbc: sanciones, operaciones sospechosas no comunicadas, etc.

Consultar con expertos

en PBC?



EVALUAR CONTINGENCIAS Y

EFECTO EN INFORME


II.- El examen de experto

externo de los sistemas de

prevencin del blanqueo

de capitales



El examen de experto externo del sistema de prevencin del blanqueo de capitales

Orden EHA/2444/2007, de 31 de julio, por la quese desarrolla el Reglamento de la Ley

19/1993.en relacin con el informe de expertoexterno sobre los procedimientos y rganos de

control interno y comunicacin establecidos

para prevenir el blanqueo de capitales.

Circular E20/2008(GUA DE ACTUACIN N 17),del ICJCE. Gua de actuacin para la elaboracin

del informe anual del experto externo sobre

determinadas medidas de prevencin del

blanqueo de capitales.

Normas

Cmo?

Ley 10/2010 de 28 de abril, de prevencin delblanqueo de capitales y de la financiacin del

terrorismo

Real Decreto 925/1995, de 9 de junio

NORMATIVA




Los procedimientos y rganos de control interno y de

comunicacin a que se refiere el apartado 1 sern objeto de

examen anual por un experto externo. Los resultados del

examen sern consignados en un informe escrito de carcter

reservado que describir detalladamente las medidas de

control interno existentes, valorar su eficacia operativa y

propondr, en su caso, eventuales rectificaciones o mejoras.

ART 11.7 RD 925/1995NORMATIVA




Necesaria por que:

No hay orientaciones especficas sobre el marco de referencia en relacincon la valoracin de la eficacia operativa referida a la idoneidad de las

medidas de control interno asociadas a la prevencin del blanqueo de

capitales, la racionalidad del diseo terico y su operatividad prctica.

No hay orientaciones o modelos generales aplicables a las diferentescategoras de sujetos obligados.

Procedimientos de revisin descritos en el informe y acordados en la propuesta,pero cumpliendo con los mnimos establecidos en la normativa.

El trabajo no incluir la aplicacin de procedimientos tendentes a probar laveracidad de la documentacin soporte suministrada por la Entidad, sino que se

basar en las manifestacin de la Direccin y en la informacin suministrada por

ella.

NO es objeto detectar operaciones relacionadas con el blanqueo de capitales.

Gua de actuacin ICJCENORMATIVA


Quin puede actuar como Experto Externo?

Experiencia Titulacin IndependenciaArt 11.7 RD

No se

especifica

Personas fsicas

que no hayan

prestado servicios

retribuidos 3 aos

antes y despus de

la emisin del

informe

Art 28 de la Ley de PBC y FT: quienes pretendan actuar como expertos externos debern

comunicarlo al SEPBLAC antes de iniciar su actividad e informar a ste semestralmente de

la relacin de sujetos obligados cuyas medidas de control interno hayan examinado.



1.- Prevencin Blanqueo de Capitales

2.- Sector de actividad del sujeto obligado

a revisar3.- Tcnicas de revisin

Auditora

Estadstica

Control interno

NORMATIVA




Descripcin de los procedimientos establecidos

Valoracin de la eficacia operativa

Rectificaciones y mejoras propuestas

Informe

Anexo I

Dirigido al Consejo de Administracin u rgano enquien delegue la responsabilidad de pbc

Resumen de las principales medidas de controlinterno implantadas en materia de pbc

Principales aspectos susceptibles de mejora

Rectificaciones y mejoras propuestasAnexo II

CV del experto que firma el informeAnexo III

Co

nte

nid

o d

el

info

rme d

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xp

ert

o e

xte

rno

CONTENIDO DEL INFORME


Datos generales del informe

0.- Informacin general sobre el sujeto obligado

1.- Normativa Interna

2.- rganos de control interno y comunicacin

3.- Identificacin y conocimiento de los clientes

4.- Conservacin de documentacin de clientes y operaciones

5.- Deteccin de operaciones susceptibles de estar relacionadas con blanqueo capitales

6.- Anlisis de operaciones susceptibles de estar relacionadas con blanqueo capitales

7.- Comunicacin de operaciones susceptibles de estar relacionadas con blanqueo capitales

8.- Declaracin mensual obligatoria de operaciones

9.- Cumplimentacin de los requerimientos del SEPBLAC u otras autoridades

10.- Formacin

11.- Filiales y sucursales

12.- Agentes y otros mediadores

13.- Verificacin interna

14.- Otros extremos relevantes no cubiertos con los apartados anteriores


El examen de experto externo del sistema de prevencin del blanqueo de capitalesC

on

ten

ido

del

info

rme d

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xp

ert

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rno

AN

EX

O I



OCIC

Sistema de

Prevencin del

Blanqueo de

Capitales

Manual de Funciones

Manual de Procedimientos de la

Organizacin

Manual de Procedimientos de la

UPBC

CONSEJO ADMN,

COMIT DIRECCIN

Herramienta

UPBC ME

DIO

SP

RO

CE

DIM

IEN

TO

S

POLTICAS

Poltica de PBC Poltica de admisin de clientes

R

GA

NO

SEl auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales




31/05/2009

Fecha mx de

referencia ao

Fecha mxima de

emisin del informe

31/03/2008 31/03/2009

Fecha referencia

ao anterior

Periodo de anlisis

FIN TRABAJO DE CAMPO

Periodo de trabajo



FECHAS DEL TRABAJO


PROGRAMA

DE TRABAJOEJECUCIN RESULTADO

DETERMINACIN

DE RIESGOS

Conocer la exposicin

del sujeto obligado al

riesgo de ser utilizado

para blanquear

capitales, as como los

procedimientos

establecidos para su

prevencin

Plan de trabajo para

valorar la idoneidad,

racionalidad en el

diseo y eficacia

operativa de los

procedimientos de

prevencin establecidos

Ejecucin de los

procedimos de revisin

incluidos en el

Programa de Trabajo

Valoracin de la

eficacia operativa de

los procedimientos de

control establecidos

Cmo funcionan?

Son vlidos?

Incidencias detectadas

Recomendacin de

mejoras



PROCESO DE REVISIN


Algunos temas que preocupan al SEPBLAC y que se han de tener en cuenta en los

informes:

En relacin con la descripcin de los procedimientos establecidos para dar

cumplimiento a cada una de las obligaciones, es necesario incluir datos

estadsticos en la medida que sea posible: alertas extradas de las aplicaciones

informticas que han dado lugar a algn anlisis posterior, alertas transformadas

en sospechas despus del anlisis, operaciones reportadas al OCIC y al

SEPBLAC, operaciones comunicadas por empleados y, de estas, las que llegan a

ser sospechosas y se comunican o no, etc.

En relacin con las muestras, se ha de ser muy explcito en los motivos por los

que se selecciona una muestra y no otra, describir los inventarios o fuentes de

datos de los que se toman las muestras, describir los tipos de clientes, productos,

etc., que se han incluido en las muestras, oficinas de las que provienen los

elementos, agentes o intermediarios (atencin especial en la actividad

aseguradora y en inmobiliarias), etc.



COMENTARIOS DEL SEPBLAC


En resumen, el SEPBLAC requiere que

el experto externo de detalles claros de

lo que hace la entidad supervisada y del

trabajo realizado durante la revisin de

experto externo.



COMENTARIOS DEL SEPBLAC


Muchas gracias por su atencin



auditor y blanqueo de capitales

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