auditng : pengujian pengendalian, pengujian substantif atas transaksi dan utang usaha

8/18/2019 auditng : PENGUJIAN PENGENDALIAN, PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI DAN UTANG USAHA

1/35

PENGUJIAN PENGENDALIAN, PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS

TRANSAKSI DAN UTANG USAHA

Di Susun Oleh:

Priam!"! Hi"a#a$ %&'()('*'*+

inie Pa$riara %&'()('*('-

.!ri/a %&'()('*'+(

Diah Arian$i De0i Asmara %&'()('*&)-

Fi$ri Dara#ani %&'()('*(1+

Pu$ri An"ri#ani Hasnel %&'()('*&*-

Deni sa"am %&'()('*'((

Allan Sa$riani %&'()('*'1(

Ilham Nur"in %&'()('*&%%


2/35

AKUN DAN KELAS TRANSAKSI DALAM SIKLUS AKUISISI DAN

PEMBAYARAN (Deni Sadam & ilham Nurdin)

Tujuan keseluruhan di dalam audit siklus perolehan dan pembayaran yaitu

untuk mengevaluasi apakah akun yang dipengaruhi oleh perolehan barang dan

jasa dan apakah pengeluaran kas untuk perolehan tersebut secara wajar

disajikan sesuai dengan prinsip akuntansi yang diterima umum. ada tiga

kelompok transaksi yang termasuk ke dalam siklus itu.

I. Perolehan barang dan jasaII. Pengeluaran kasIII. Retur dan cadangan pembelian serta potongan pembelian

Fungi!"ungi Bini dalam Si#lu er$a D%#umen dan a$a$an 'angBerhuungan (Priam%d% ida'a$ & *inie Pa$riara al+,-.)

I+ Mengurai#an "ungi ini dan d%#umen er$a /a$a$an $er#ai$ dalam

i#lu a#uiii dan 0ema'aran

Siklus perolehan dan pembayaran melibatkan keputusan dan proses yang

diperlukan untuk memperoleh barang dan jasa guna menjalankan operasi

perusahaan. Siklus tersebut biasanya dimulai dengan pengajuan permintaan

pembelian oleh seorang pegawai berwenang yang membutuhkan barang atau

jasa dan berakhir dengan pembayaran atas setiap manfaat yang diterima.

Permintaan barang atau jasa oleh pegawai kliean adalah titik awal dari

siklus. Formulir permintaan dan persetujuan yang diwajibkan tergantung pada

sifat barang dan jasa serta kebijakan perusahaan.

Permintaan barang atau jasa oleh pegawai kliean adalah titik awal dari

siklus. Formulir permintaan dan persetujuan yang diwajibkan tergantung pada

sifat barang dan jasa serta kebijakan perusahaan.

enyebutkan empat fungsi bisnis yang terjadi dalam setiap bisnis ketika

mencatat tiga kelas transaksi pada silus akuisis dan pembayaran.

!mpat fungsi bisnis yang terjadi pada siklus akuisisi dan pembayaran"


3/35

Kela

Trana#iA#un Fungi ini

D%#umen dan

/a$a$an

#kuisisi Persediaan

Properti $ pabrik

%eban dibayar

dimuka

Perbaikan

leashold

&tang usaha

%eban

anufaktur

%eban penjualan

%eban

administratif

emproses pesanan

pembelian

Permintaan

pembelian

Pesanan pembelian

enerima barang dan

jasa

'aporan

Penerimaan

engakui (ewajiban Faktur )endor

emo debet

)oucher

File transaksi

akuisisi

*urnal akuisisi

Pengeluar

an kas

(as di %ank

&tang usaha

+iskon pembelian

emproses dan

mencatat

pengeluaran kas

,ek

File pengeluaran

kas

*urnal pengeluaran

kas

II+ Mem0r%e Peanan PemelianPermintaan akan barang dan jasa oleh personil klien merupakan titik awal

bagi siklus ini. %entuk pasti dari permintaan itu sendiri dan persetujuan yang di

perlukan tergantung pada sifat barang dan jasa serta kebijakan perusaahaan.

+okumen yang umum di gunakan meliputi"A+ Permin$aan Pemelian (purchase requisition) adalah permintaan

akan barang dan jasa oleh pegawai yang berwenang. %entuknya dapat

berupa permintaan perolehan untuk bahan-bahan oleh mandor atau

pengawas gudang$ reparasi di luar oleh pegawai kantor atau pabrik$

asuransi oleh direktur perusahaan pada titik pemesanan ulang

prespecied /yang telah di program sebelumnya0 yang digunakan oleh

computer untuk memulai permintaan pembelian secara otomatis.B+ Peana Pemelian (purchase order) adalah dokumen yang

mengidentikasikan deskripsi$ jumlah$ dan informasi terkait untuk barang

dan jasa yang akan dibeli prusahaan. +okumen ini seringkali digunakan

untuk menunjukkan otorisasi guna mendapatkan barang dan jasa.

Perusahaan-perusahaan seringkali menyerahkan pesanan pembelian


4/35

elektronik ke pemasok yang mengatur pertukaran data secara elektronik

/!+I0.

III+ Menerima Barang dan 1aaPenerimaan barang dan jasa dari vendor oleh perusahaan merupakan titik

kritis dari siklus karena merupakan saat dimana sebagian besar perusahaan

mulai mengakui akuisisi dan kewajiban terkait pada catatannya.I*+ Menga#ui #e2a3ian

Pengakuan kewajiban yang tepat atas penerimaan barang dan jasa

memerlukan pencatatan yang tepat waktu dan akurat. Pencatatan awal akan di

pengaruhi laporan keuangan dan pengenluaran kas aktual$ karena itu

perusahaan harus berhati-hati mencantumkan semua transaksi akuisisi$ hanya

akuisisi yang di lakukan$ dan pada jumlah yang tepat. +okumen dan catatan

yang umum meliputi"A+ Fa#$ur 4end%r (vendor’s invoice) juga merupakan dokumen yang di

terima dari vendor dan menunjukan jumlah yang terutang atas suatu

akuisisi. Faktur tersebut menunjukan deskripsi dan kuantitas barang serta

jasa yang di terima$ harga /termasuk ongkos angkut0$ syarat diskon tunai$

tanggal penagihan dan total jumlahnya.B+ Mem% Dee$ (debit memo) adalah dokumen yang menunjukan

pengurangan jumlah yang menjadi hak pemasok karena pengembalian

barang atau pengurangan harga. Seringkali$ memo debet mempunyai

bentuk umum yang sama seperti faktu pemasok$ tetapi memo itu

mendukung pengurangan hutang usaha bukan penambahan.+ *%u/her sering digunakan oleh organisasi dalam menetapkan cara yang

formal sebagai sarana formal pencatatan dan pengendalian perolehan.

)oucher meliputi map atau folder yang diisi dokumen atau paket dokumen

yang relevan seperti pesanan pembelian$ tembusan slip pengepakan$

laporan penerimaan barang$ dan faktur pemasok.D+ File Trana#i A#uii adalah le yang dibuat komputer yang meliputi

semua transaksi akuisisi yang di proses oleh sistem akuntansi selama

suatu periode$ seperti satu hari$ satu minggu$ atau satu bulan. File ini

berisi semua informasi yang di cantumkan ke dalam sistem dan meliputi

informasi tentang setiap transaksi$ seperti nama vendor $ tanggal$ jumlah$

klakasi akun atau klakasi$ dan dekskripsi serta kuantitas barang dan

jasa yang dibeli. File tersebut juga dapat menampung retur dan

pengurangan pembelian atau dapat di senggelarakan le terpisah untuk

transaksi tersebut. Tergantung pada kebutuhan perusahaan$ informasi

dalam le transaksi akuisisi dapat di gunakan untuk berbagai catatan$


5/35

listing atau laporan seperti jurnal akuisisi$ le induk utang usaha$ dan

transaksi untuk saldo akun atau divisi tertentu.E+ 1urnal a#uiii a$au Li$ing

'isting atau laporan ini dibuat dari le transaksi akuisisi dan umumnya

meliputi nama vendor$ tanggal$ jumlah dan klasikasi akun atau klasikasi

setiap transaksi sepertiperbaikan dan pemeliharaan$ persediaan atau

utilitas. *urnal tersebut jugamengidentikasi apakah akuisisi dilakukan

secara tunai atau dengan piutang usaha.*urnal atau listing meliputi total

setiap jumlah akun yang dicatat selama periode waktutersebut. Transaksi

yang sama yang dicatat dalam jurnal atau listing juga dipostingsecara

simultan ke buku besar umum dan jika dilakukan secara kredit ke le

indukutang usaha.

1ambar jurnal akuisisi atau listing

F+ File indu# u$ang uaha (accounts payable master fle) mencatat

transaksi akuisisi$pengeluaran kas serta retur dan pengurangan akuisisi

untuk setiap vendor. File induk ini diperbaharui dari le transaksi akuisisi$

retur dan pengurangan serta pengeluaran kas yang terkomputerisasi. Total

setiap saldo akun dalam le induk sama dengan total saldo utang usaha

dalam buku besar umum. Printout le induk utang usahan

menunjukkanper vendor$ saldo awal utang usaha$ setiap akuisisi$ retur dan

pengurangan akuisisi$ pengeluaran kas dan saldo akhir. 2amun$ banyak

juga perusahaan yang tidak menyelenggarakan le induk per vendor.

Perusahaan tersebut membayar berdasarkan faktur setiap vendor. (arena


6/35

itu$ total faktur vendor yang belum dibayar dalam le induk sama dengan

total utang usaha.

1ambar File induk utang usaha

5+ Nera/a Sald% U$ang Dagang (account payable trial balance)

mencantumkan jumlah yangterutang kepada setiap vendor atau dari

setiap faktur atau voucer pada suatu titik waktu. 2eraca tersebut dibuat

secara langsung dari le induk utang usaha.

1ambar saldo utang dagang

+ La0%ran 4end%r (vendor ’s statement ) adalah dokumen yangdisiapkan setiap bulan oleh vendor dan menunjukkan saldo awal$ akuisisi$


7/35

retur dan pengurangan$ pembayaran kepada vendor dan saldo akhir. Saldo

dan aktivitas tersebut merupakan representasi vendor atas transaksi yang

dilakukan selama veriode berjalan$ bukan klien. (ecuali untuk jumlah yang

diperselisihkan atau perbedaan waktu$ le induk utang usaha klien harus

sama dengan laporan vendor.

*+ Mem0r%e Dan Men/a$a$ Pengeluaran Ka

A+ Pengeluaran #a erupakan serangkaian aktivitas bisnis dan kegiatan pengolahan data

yang berhubungan dengan pembelian dan pembayaran atas barang dan jasa

yang dibeli. Pembahasan kali ini memfokuskan pada pembelian bahan

baku$barang jadi$perlengkapan dan jasa. +alam pengeluaran kas yang

merupakan siklus kedua dari siklus kegiatan pokok perusahaan$terkait empat

kejadian ekonomi atau transaksi akuntansi$yaitu pembelian$ penerimaan

barang$pencatatan utang dan pelunasan utang.+alam melaksanakan keempat

transaksi tersebut$perusahaan menggunakan empat subsistem$yaitu sistem

pembelian$sistem penerimaan$sistem pencatatan utang atau sistem voucher$dan

sistem pengeluaran kas.+alam siklus ini$pihak eksternal yang terlibat dalam pemasok$sedangkan

pihak internal yang terkait adalah siklus produksi$siklus pendapatan$dan siklus

buku besar dan pelaporan. %entuk Interaksi antara siklus pengeluaran dan siklus

lainnya adalah siklus pengeluaran menerima pemberitahuan dari siklus

pendapatan dan sistem produksi tentang kebutuhan barang dan bahan baku$dan

juga memberitahu kapan barang tersebut harus diterima.Siklus pengeluaran juga

mengirimkan data biaya ke siklus buku besar dan pelaporan untuk dimasukkan

ke dalam laporan keuangan dan laporan kinerja.Interaksi tersebut digambarkan

secara lengkap pada sebuah diagram konteks-yang merupakan level tertinggi

dari diagram arus data.

Siklus pengeluaran dapat diselenggarakan secara manual dan berbasis

komputer. Perbedaan pokok kedua cara tersebut adalah pada mekanisme

pengolahan datanya$sedangkan input dan output yang dihasilkan relative

sama.berikut ini akan diuraikan masing-masing sistem secara komprehensif.

Tujuan Siklus pengeluaran adalah memudahkan pertukaran kas dengan pemasok

barangatau jasa perusahaan.secara lebih luas$tujuannya adalah "


8/35

3. enjamin bahwa semua barang dan jasa yang dipesan sesuai dengan aturan

yang dibutuhkan.4. enerima semua barang yang dipesan dan memastikan bahwa barang yang

diterima dalam kondisi baik.5. engamankan barang hingga dibutuhkan6. enentukan faktur yang berkaitan dengan barang dan jasa yang benar7. encatat dan mengklasikasi pengeluaran dengan tepat8. engirimkan uang ke pemasok yang tepat9. enjamin bahwa semua pengeluaran kas berkaitan dengan pengeluaran

yang telah dii:inkan.;. encatat dan mengklasikasi pengeluaran kas dengan tepat dan akurat.

B+ Pr%e Pengeluaran Ka

#ktivitas terakhir pada siklus pengeluaran adalah pembayaran faktur yang

telah disetujui. #ktivitas ini$disebut dengan aktivitas pengeluaran

kas$dilaksanakan oleh kasir$yang bertanggung jawab kepada manajer

keuangan.Tujuan diselenggarakannya aplikasi ini adalah untuk menjamin bahwa

pembayaran kepada pemasok dilakukan tepat waktu dan dalam jumlah yang

benar. Input bagi aplikasi ini adalah catatan dari le voucher.

(eputusan kunci dalam prosedur pengeluaran kas adalah menentukan

apakah perusahaan akan memanfaatkan fasilitas potongan yang tersedia atau

tidak. &ntuk membuat keputusan ini$dibutuhkan informasi anggaran kas jangka

pendek. +alam anggaran kas tersebut tergambar taksiran arus kas masuk dan

arus kas keluar untuk satu periode tertentu di masa mendatang /biasanya satu

tahun0. Informasi yang tercantum dalam anggaran tersebut berasal dari berbagai

sumber.

%agian piutang dagang memberikan proyeksi penerimaan kas. File utang

dagang dan le order pembelian menunjukan potensi pembayaran kepada para

pemasok$yang bermakna taksiran arus kas keluar di masa mendatang. Fungsi

sumber daya manusia memberikan informasi tentang kebutuhan kas untukpembayaran gaji karyawan.jika cukup anggaran kas menunjukan bahwa

perusahaan membutuhkan kas dalam jumlah yang untuk memenuhi kebutuhan

pengeluaran kas$maka fasilitas potongan yang tersedia harus dimanfaatkan agar

dapat diperoleh penghematan pengeluaran kas.

Pembayaran atas pembelian barang dan jasa merupakan aktivitas yang

signikan bagi semua entitas. #ktivitas tersebut secara langsung akan

mengurangi saldo akun kewajiban$ terutama utang usaha. +okumen yang terkait

dengan proses pengeluaran kas yang diperiksa auditor termasuk "


9/35

e# dokumen ini umumnya digunakan untuk membayar akuisisi ketika

pembayaran sudah jatuh tempo. Sebagian besar perusahaan menggunakan cek

yang dibuat melalui komputer berdasarkan informasi yang tercantumdalam le

transaksi akuisisi pada saat barang dan jasa diterima. %iasanya cek dibuat dalam

format multi salinan$ dimana yang asli diberikan pada pihak yang dibayar

/ payee0$ satu salinan diarsipkan dengan faktur vendor dan dokumen pendukung

lainnya dan yang lainnya diarsip secara numeris. Pada sebagian besar kasus$

setiap cek dicatat dalam le transaksi pengeluaran kas.

Setelah cek ditandatangani oleh orang yang berwenang$ cek tersebut

menjadi sebuah aktiva. (arena itu$ cek yang ditandatangani harus dikirimkan

oleh sioleh vendor atau di kliring oleh bank klien. ,ek itu disebut sebagai cek

yang dibatalkan. Pada titik tersebut$ cek bukan lagi merupakan sebuah aktiva$

melainkan sebuah dokumen. +alam beberapa rencana !+I$ perusahaan

menyerahkan pembayaran secara elektronik kepada vendor melalui transfer

dana elektronik /elektronic funds transfer = EFT 0 antara bank perusahaan dan

bank vendor.

6+ File T rana#i Pengeluaran Ka (Cash Disbursement T ransaction

File) ini adalah le yang dibuat dengan komputer yang mencantumkan

semua transaksi pengeluaran kas yang diproses oleh sistem akuntansi

selama suatu periode seperti satu hari$ satu minggu atau satu bulan. Fileini berisi jenis informasi yang sama seperti yang dibahas untuk le

transaksi akuisisi.,+ 1urnal a$au Li$ing Pengeluaran Ka (Cash Disbursement Journal

or Listing) ini adalah listing atau laporan yang dibuat dari le transaksi

pengeluaran kas yang mencantumkan semua transaksi selama setiap

periode waktu. T ransaksi yang sama termasuk semuainformasi yang

relevan akan dicantumkan dalam le induk utang usaha dan buku besar

umum.


10/35

BA5AIMANA E!7MMERE MEMPEN5ARUI SIKLUS AKUISISI DAN

PEMBAYARAN (Allan Sa$riani)

I+ Penger$ian E!%mmer/e

E-commerce merupakan akronim dari electronic commerce. Secara

haraah$e-commerce diartikan sebagai perdagangan elektronik. Sederhananya$

kita akan memahami e-commerce sebagai proses transaksi jual beli barang dan

jasa dengan media elektronik /dalam hal ini peran utamanya adalah internet0.

&ntuk lebih memahaminya$ saya menjabarkan beberapa pengertian e-

commerce dari berbagai sumber yang memberikan gambaran secara lebih

spesik apa itu e-commerce.

#. perdagangan barang dan jasa menggunakan jaringan komputer yang

terkoneksi melalui internet.%. berbagai kegiatan bisnis online untuk produk dan jasa.,. segala bentuk transaksi bisnis dengan pihak pelaku berinteraksi secara

elektronik alih-alih pertukaran


11/35

#spek pertama yang perlu dilihat adalah sejauh mana para pelaku bisnis

atau masyarakat yang bersangkutan mengerti benar mengenai paradigma

sistem ekonomi digital yang memiliki 34 ciri utama$ yaitu" knowledge$

digiti:ation$ virtuali:ation$ moleculari:ation$ internet-working$ disintermediation$

convergence$ innovation$ prosumption$ immediacy$ globali:ation$ dan

discordance /Tapscott$ 3==80. #spek kedua adalah tergantung dari seberapa

besar keberadaan e-commerce berpengaruh terhadap industri atau perusahaan

yang bersangkutan.

Pada :aman sekarang telah banyak sekali perkembangan dan perubahan

dalam dunia bisnis.yaitu perubahan dalam bidang pemasaran$ pembayaran$

pembelian$ pemesanan . >aitu salah satu cara bagi produsen atau perusahaan

untuk memperkenalkan barang atau produknya kepada masyarakat. Seiring

dengan perkembangan :aman seperti sekarang yang hampir seluruh kegiatan

manusia tidak lepas dari yang namanya teknologi yang berfungsi untuk

mempermudah manusia dalam melakukan aktitasnya. Seperti halnya para

perusahaan atau pebisnis dalam melakukan aktitas bisnis nya. ereka

menggunakan cara yang baru disebut ecommerce .

e-commerce Perdagangan elektronik atau bahasa Inggris" Electronic

commerce$ juga e-commerce adalah penyebaran$ pembelian$

penjualan$ pemasaran barang dan jasa melalui sistem elektronik

seperti internet atau televisi$ www$ atau jaringan komputer lainnya. !-commerce

dapat melibatkan transfer dana elektronik$ pertukaran data elektronik$ sistem

manajemen inventori otomatis$ dan sistem pengumpulan data otomatis.

+alam hal ini beberapa manfaat yang telah didpatkan oleh para pengusaha

atau pembisnis dalam melakukan bisnis nya ya itu sebagai berikut "

6+ Mening#a$#an 0enda0a$an dengan mengguna#an %nline 'ang

ia'an'a leih murah++alam hal ini para produsen dapat memperkenalkan produknya kepada

masyarakat di seluruh dunia dengan biaya lebih murah karna hanya

membayar jasa penyedia layanan internet dan juga jasa pembuatan web

aplikasi e-commerce .,+ Mengurangi ia'a!ia'a 'ang erhuungan dengan #er$a8 e0er$i

ia'a 0% ura$8 0en/e$a#an8 re0%r$8 dan eagain'a.


12/35

+engan melakukan pengiklanan secara online berati kita tidak

menggunakan media kertas karena kita melakukan dengan media

elektronik-+ Mengurangi #e$erlama$an dengan mengguna#an $ran"er

ele#$r%ni#90ema'aran 'ang $e0a$ 2a#$u dan da0a$ langung

di/e#+(arena menggunakan aplikasi yang tersedia dalam web e-commerce yaitu

menggunakan pembayaran langsung dari rekening bank dari tabungan

anda di bank. *adi anda tidak perlu menggunkan uang tunai untuk

melakukan pembayaran.:+ Mem0er/e0a$ 0ela'anan #e 0elanggan8 dan 0ela'anan leih

re0%ni"+

%n$%h E!%mmer/e "

%anyak sekali yang dapat kita lakukan melalui !-,ommerce yaitu "

I. Pembelian buku melalui online.II. Pembelian elektronik melalui online.III. Pembelian kendaraan melalui online.I). Pembelian pakaian melalui online$ dll.

Selain mafaat$ e-commerce juga terdapat masalah dampak buruk sebagai

berikut"+ampak negativenya$ yaitu "

I. (ehilangan dalam hal nansial secara langsung karena kejahatan

seseorang . Seorang penipu mentransfer uang dari rekening satu ke

rekening lainnya atau dia telah mengganti semua data nansial yang ada.II. Pencurian informasi atau data rahasia pribadi yang berharga. 1angguan

yang timbul bisa menyingkap semua informasi rahasia tersebut kepada

pihak-pihak yang tidak berhak dan dapat mengakibatkan kerugian yang

besar bagi si korban.III. (ehilangan kesempatan bisnis karena gangguan pelayanan. (esalahan ini

bersifat kesalahan non-teknis seperti aliran listrik tiba-tiba padam.I). Penggunaan akses ke sumber oleh pihak yang tidak berhak. isalkan

seorang hacker yang berhasil membobol sebuah sistem perbankan.

Setelah itu dia memindahkan sejumlah rekening orang lain ke rekeningnya

sendiri.). (ehilangan kepercayaan dari para konsumen. Ini karena berbagai macam

faktor seperti usaha yang dilakukan dengan sengaja oleh pihak lain yang

berusaha menjatuhkan reputasi perusahaan tersebut.


13/35

)I. (erugian yang tidak terduga. +isebabkan oleh gangguan yang dilakukan

dengan sengaja$ ketidakjujuran$ praktek bisnis yang tidak benar$

kesalahan faktor manusia$ kesalahan faktor manusia atau kesalahan

sistem elektronik.

asalah yang di timbulkan saat menggunakan e-commerce"

I+ Peni0uan dengan /ara 0en/urian iden$i$a dan mem%h%ngi

0elanggan+Seperti pada ulasan yang di atas yaitu pencurian data pribadi misalnya

dalam hal transaksi internet $ hal ini adalah masalah yang terjadi dalam e-

commerce (arena kurangnya ketelitian dan juga atau beberapa pihak

inigin melakukan kejahatan.II+ u#um 'ang #urang er#emang dalam idang e!/%mmer/e ini+

(urang nya hukum tentang kejahatan elektronik yang membuat susah bagi para

penjahat elektronik untuk di jerat.

I+ AKTI*ITAS E!7MMERE Tidak semua aktivitas yang dilakukan di duniamaya termasuk dalam

kategori e-commerce. %eberapa aktivitas berikut adalah contoh proses

yang biasa berlangsung dalam dunia e-commerce.A+ mobile commerceB+ Transfer dana elektronik /pembayaran elektronik atas pembelian

barang


14/35

II+ 1ENIS!1ENIS E!7MMEREE-commerce secara umum terbagi dalam beberapa jenis berdasarkan

lingkup transaksinya$ yaitu"A+ Business-to-business /%4%0 " transaksi terjadi antar perusahaanB+ Business-to-consumer (B2C " transaksi terjadi antara perusahaan

dengan konsumen+ Business-to-go!ernment (B2" " transaksi terjadi antara perusahaan

dengan sektor publik


15/35

Salah satu isu terbesar dalam implementasi sistem !-,ommerce adalah

mengenai mekanisme transaksi pembayaran via internet. +alam bisnis

konvensional sehari-hari$ seseorang biasa melakukan pembayaran terhadap

produk atau jasa yang dibelinya melalui berbagai cara. ,ara yang paling umum

adalah dengan membayar langsung dengan alat pembayaran yang sah /uang0

secara tunai /cash0. ,ara lain adalah dengan menggunakan kartu kredit /credit

card0$ kartu debit /debet card0$ cek pribadi /personal check0$ atau transfer antar

rekening /(osiur$ 3==90. Proses pembayaran biasanya dilakukan di tempat

dimana produk atau jasa tersebut diperjualbelikan.'okasi tersebut biasa disebut sebagai PAS /Point-Af-Sale0. Prinsip

pembayaran di dalam sistem !-,ommerce sebenarnya tidak jauh berbeda

dengan dunia nyata$ hanya saja internet /dunia maya0 berfungsi sebagai PAS

yang dapat dengan mudah diakses melalui sebuah komputer pesonal /P,0.

'angkah pertama yang biasa dilakukan konsumen adalah mencari produk atau

jasa yang diinginkan di internet dengan cara melakukan browsing terhadap situs-

situs perusahaan yang ada. Secara sederhana$ proses e-commerce dapat

dilakukan dengan cara konsumen berkunjung ke website merchant untuk melihat

memilih produk yang diinginkan. 'alu$ konsumen setuju untuk membeli di

merchant dan memberi instruksi pembelian online ke merchant. Arder form$

Penawarannya terbagi atas 6 bagian yaitu" ,heck bo@ /dibuat untuk memberi

kesempatan kepada customer untuk memilih produk yang ditawarkan0$

penjelasan produk$ kuantitas barang yang dipesan$ harga tiap-tiap produk.

b. (ereta dorong /shopping card0 merupakan sebuah software disebut situs

wab yang mengi:inkan seorang customer untuk melihat toko yang dibuka oleh

merchant dan kemudian memilih item-item untuk diletakkan dalam kereta

dorong yang kemudian membelinya saat melakukan check out.

c. elalui e-mail$ dapat dilakukan dengan mudah dengan syarat customer sudah

harus mempunyai email address. ,ustomer tinggal menuliskan nama produk-produk dan jumlah produk$ alamat pengiriman dan metode pembayaran.

(emudian customer akan menerima konrmasi mengenai barang yang dipesan.

Selanjutnya customer diminta untuk mengirimkan salinan dari informasi kredit

card atau media pembayaran lain. *ika semua telah terpenuhi$ masih diperlukan

pihak ke tiga yang berhak mengeluarkan kartu untuk customer. Setelah

dinyatakan sah$ beberapa hari kemudian barang yang dipesan sampai pada

tujuan.

'angkah selanjutnya adalah konsumen berhadapan dengan sebuah

halaman situs yang menanyakan berbagai informasi sehubungan dengan proses


16/35

pembayaran yang ingin dilakukan. Informasi yang biasa ditanyakan sehubungan

dengan aktivitas ini adalah sebagai berikut"

I. ,ara pembayaran yang ingin dilakukan$ seperti" transfer$ kartu kredit$

kartu debit$ cek personal$ dan lain sebagainya. *ika menggunakan kartu

kredit misalnya$ informasi lain kerap ditanyakan$ seperti nama yang

tercantum dalam kartu$ nomor kartu$ e@pire date$ dan lain sebagainya.

,ontoh lain adalah jika menggunakan cek personal$ biasanya selain nomor

cek$ ditanyakan pula nama dan alamat bank yang mengeluarkan cek

tersebut.II. +ata atau informasi pribadi dari yang melakukan transaksi$ seperti" nama$

alamat$ nomor telepon$ alamat penagihan$ dan lain sebagainya. *ika

konsumen ingin melakukan pembayaran dengan metoda lain$ seperti

digital cash atau electronic check misalnya$ konsumen diminta untuk

mengisi user name dan password terkait sebagai bukti otentik transaksi

melalui internet.III. %agi perusahaan yang memperbolehkan konsumennya untuk melakukan

pembayaran beberapa kali /cicilan0$ biasanya akan ditanyakan pula termin

pembayaran yang dikehendaki.

Setelah konsumen mengisi formulir elektronik tersebut$ maka perusahaan

yang memiliki situs akan melakukan pengecekan berdasarkan informasi

pembayaran yang telah dimasukkan ke dalam sistem. elalui sebuah sistem

gateway /fasilitas yang menghubungkan dua atau lebih sistem jaringan

komputer yang berbeda0$ perusahaan akan melakukan pengecekan /otorisasi0

terhadap bank atau lembaga keuangan yang berasosiasi terhadap medium

pembayaran yang dipilih oleh konsumen /misalnya menghubungi )isa atau

astercard untuk jenis pembayaran kartu kredit0. 'embaga keuangan yang

terkait kemudian akan melakukan proses otorisasi dan verikasi terhadap

berbagai hal$ seperti" ketersediaan dana$ validitas medium pembayaran$kebenaran informasi$ dan lain sebagainya. *ika metode pembayaran yang dipilih

melibatkan lebih dari satu bank atau lembaga keuangan$ proses otorisasi dan

verikasi akan dilakukan secara elektronik melalui jaringan komputer antar bank

atau lembaga keuangan yang ada.Basil dari proses otorisasi dan verikasi di atas secara otomatis akan

CdiinformasikanD kepada pelanggan melalui situs perusahaan. *ika otorisasi dan

verikasi berhasil$ maka konsumen dapat melakukan proses berikutnya

/menunggu0 barang dikirimkan secara sik ke lokasi konsumen atau konsumendapat melakukan download terhadap produk-produk digital0. *ika otorisasi dan


17/35

verikasi gagal$ maka pesan kegagalan tersebut akan diberitahukan melalui situs

yang sama. %erbagai cara biasa dilakukan oleh perusahaan maupun bank untuk

membuktikan kepada konsumen bahwa proses pembayaran telah dilakukan

dengan baik$ seperti"

I. Pemberitahuan melalui email mengenai status transaksi jual beli produk

atau jasa yang telah dilakukanEII. Pengiriman dokumen elektronik melalui email atau situs terkait yang berisi

Cberita acaraD jual-beli dan kwitansi pembelian yang merinci jenis produk

atau jasa yang dibeli berikut detail mengenai metode pembayaran yang

telah dilakukanEIII. Pengiriman kwitansi pembayaran melalui kurir ke alamat atau lokasi

konsumenEI). Pencatatan transaksi pembayaran oleh bank atau lembaga keuangan yang

laporannya akan diberikan secara periodik pada akhir bulanE dan lain

sebagainya. enyangkut transaksi pembayaran melalui internet$ terdapat

prinsip-prinsip yang harus diperhatikan dengan sungguh-sungguh

oleh mereka yang mengembangkan sistem !-,ommerce$ yaitu"#. Security data atau informasi yang berhubungan dengan hal-hal

sensitif semacam nomor kartu kredit dan password tidak boleh

sampai CdicuriD oleh yang tidak berhak$ karena dapat

disalahgunakan di kemudian hariE

%. ,ondentiality perusahaan harus dapat menjamin bahwa tidakada pihak lain yang mengetahui terjadinya transaksi jual beli dan

pembayaran$ kecuali pihak-pihak yang memang secara hukum

harus mengetahuinya /misalnya bank0E,. Integrity sistem harus dapat menjamin adanya keabsahan dalam

proses jual beli$ yaitu harga yang tercantum dan dibayarkan hanya

berlaku untuk jenis produk atau jasa yang telah dibeli dan disetujuai

bersamaE+. #uthentication proses pengecekan kebenaran dimana pembeli

maupun penjual merupakan mereka yang benar-benar berhak

melakukan transaksi seperti yang dinyatakan oleh masing-masing

pihakE3. #uthori:ation mekanisme untuk melakukan pengecekan

terhadap keabsahan dan kemampuan seorang konsumen

untuk melakukan pembelian /adanya dana yang diperlukan

untuk melakukan transaksi jual beli0E dan4. #ssurance kondisi dimana konsumen yakin bahwa

perusahaan !-,ommerce yang ada benar-benar berkompeten


18/35

untuk melakukan transaksi jual beli melalui internet /tidak

melanggar hukum$ memiliki sistem yang aman$ dsb.0.

+alam perkembangannya$ sistem pembayaran melalui internet dapat

dilakukan dengan berbagai cara. engingat bahwa seluruh mekanisme tersebut

dilakukan di sebuah dunia maya yang penuh dengan potensi kejahatan$ maka

adalah merupakan suatu keharusan bagi perusahaan-perusahaan besar untuk

melakukan audit terhadap kinerja sistem pembayaran perusahaan !-,ommerce-

nya agar tidak terjadi hal-hal yang tidak diinginkan bersama.

+i pihak konsumen$ adalah baik untuk tidak langsung percaya begitu saja

terhadap perusahaan maupun Cdunia mayaD yang ada. %elajar berbelanja

melalui internet dapat dilakukan dengan melibatkan uang dalam jumlah yang

kecil dahulu. *ika benar-benar tidak diketemukan masalah$ barulah secara

perlahan dapat dilakukan frekuensi dan volume jual beli dengan nilai yang lebih

besar. enggunakan kartu kredit atau kartu debit dengan limit terbatas

merupakan salah satu cara terbaik untuk mulai belajar berbelanja di internet.

,ara pembayaran yang digunakan antara lain melalui transfer #T /automatic

teller macine0$ pembayaran tanpa perantara$ pembayaran dengan pihak ketiga

/kartu kredit


19/35

yang biasa dilakukan melalui perantara bank. enggunakan e-gold lebih

baik daripada kartu kredit$ karena lebih aman. !-gold bisa langsung

diuangkan melalui #T yang berlogo cirrus dan alto.

MET7L75I UNTUK MERANAN5 PEN5U1IAN PEN5ENDALIAN DAN

PEN5U1IAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI (M%ri;a & Diah Arian$i De2i

Amara)

Tujuan keseluruhandari audit atas siklus akuisisi dan pembayaran adalah

untuk mengevaluasi apakah akun-akun yang dipengaruhi oleh akuisisi barang

dan jasa serta pengeluaran kas bagi akuisisi tersebut disajikan secara wajar

sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang diterima umum.

Terdapat 5 kelastransaksi yang dimasukkandalamsiklus"

I. #kuisisi barang dan jasaII. Pengeluaran kasIII. Retur dan pengurangan pembelian serta diskon pembelian

FUN5SI BISNIS DALAM SIKLUS SERTA D7KUMEN DAN ATATAN YAN5

TEPAT

Siklus akuisisi dan pembayaran melibatkan keputusan dan proses yang

diperlukan untuk memperoleh barang serta jasa guna mengoperasikan suatu

bisnis. Siklus tersebut umumnya dimulai dengan pembuatan permintaan

pembelian oleh karyawan yang berwenang yang memerlukan barang dan jasa

itu dan berakhir dengan pembyaran utang usaha$ menyebutkan empat fungsi

bisnis yang terjadi dalam setiap bisnis ketika mencatat tiga kelas transaksi pada

siklus akuisis dan pembayaran.


20/35

!mpat fungsi bisnis yang terjadi pada siklus akuisisi dan pembayaran "

(elasTransak

si#kun Fungsibisnis

+okumendancatata

n

#kuisisi Persediaan

Properti $ pabrik

%eban dibayar

dimuka

Perbaikan

leashold

&tang usaha

%eban

anufaktur

%eban penjualan

%eban

administratif

emroses pesanan

pembelian

Permintaan

pembelian

Pesanan pembelian

enerima barang dan

jasa

'aporan Penerimaan

engakui (ewajiban Faktur )endor

emo debet

)oucher

File transaksiakuisisi

*urnalakuisisi

Pengeluarank

as

(as di %ank

&tang usaha

+iskon pembelian

emroses dan

mencatat

pengeluarankas

,ek

File pengeluarankas

*urnal pengeluaran

kas

Permin$aan Pemelian adalah permintaanakan barang dan jasa

olehpegawai yang berwenang. %entuknya dapat berupa permintaan perolehan

untuk bahan-bahan oleh mandor atau pengawas gudang$ reparasi di luar oleh

pegawai kantor atau pabrik$ asuransi oleh direktur perusahaan pada titik

pemesanan ulang prespecied /yang telah di program sebelumnya0 yang

digunakan oleh computer untuk memulai permintaan pembelian secara

otomatis.

Peana Pemelian adalah dokumen yang mengidentikasikan deskripsi$

jumlah$ dan informasi terkait untuk barang dan jasa yang akan dibeli


21/35

perusahaan. +okumen ini sering kali digunakan untuk menunjukkan otorisasi

guna mendapatkan barang dan jasa. Perusahaan-perusahaan sering kali

menyerahkan pesanan pembelian elektronik ke pemasok yang mengatur

pertukaran data secara elektronik /!+I0.

La0%ran arang adalah dokumen yang dibuat pada saat barang

berwujud diterima yang menunjukkan deskripsi tentang barang$ jumlah yang

diterima$ tanggal penerimaan$ dan data lain yang relevan.

Ber#a Trana#i Pemelian. %erkas yang dihasilkan melalui computer

yang meliputi semua transaksi perolehan yang diproses oleh sisteim akuntasi

untuk suatu periode$ sepert satu hari$ satu minggu$ satu minggu$ atau satu

bulan. Informasi didalam berkas transaksi perolehan digunakan untuk

bermacam-macam catatan$ daftar$ atau laporan$ tergantung pada kebutuhan

perusahaan. ,ontoh-contoh nya meliputi jurnal perolehan$ berkas induk hutang

usaha


22/35

Ber#a Indu# u$ang Uaha9Dagang. %erkas induk hutang

usaha


23/35

pelanggan bisnis mengkomunikasikan serta melakukan bisnis secara langsung

dalam setting yang aman.

Me$%d%l%gi un$u# Meran/ang Pengu3ian Pengendalian dan Pengu3ian

Su$an$i" a$a Trana#i

Pengujian pengendalian dan pengujian subtantif atas transaksi untuk siklus

akuisisi dan pembayaran dibagi ke dalam dua bidang$ yaitu"

I. Pengujian akuisisi" memroses pesanan pembelian$ menerima barang dan

jasa$ serta mengakui kewajiban.II. Pengujian pembayaran$ meliputi proses bisnis" memroses dan mencatat

pengeluaran kas.

#. emahami pengendalian internal. &ntuk memahami pengendalian

internal sikus akuisisi dan pembiayaan$ auditor mempelajari bagan

arus klien$ mereview kuosioner pengendalian internal$ serta

melaksanakan pengujian walkthrough untuk transaksi akuisisi dan

pengeluaran kas.%. enilai risiko pengendalian yang direncanakan. Informasi yang

diperoleh dari pemahaman pengendalian internal selanjutnya

digunakan untuk menilai risiko pengendalian dengan mengkaji

pengendalian kunci untuk setiap fungsi bisnis siklus ini.Pengendalian kunci tersebut adalah"

3. Atorisasi pembelianAtorisasi yang tepat untuk melakukan akuisisi akan

memastikan bahwa barang dan jasa yang diperoleh adalah

demi memenuhi tujuan perusahaan yang diotorisasi$ dan

mengindari akuisis item yang berlebihan atau diperlukan.4. Pemisahan penyimpanan aktiva dari fungsi lainnya

Sebagian besar perusahaan meminta departemen

penerimaan untuk mulai membuat laporan penerimaansebagai barang bukti penerimaan dan pemeriksaan barang.

Satu salinan biasanya diserahkan ke gudang bahan baku dan

yang lainnya ke departemen utang usaha yang memerlukan

informasinya.&ntuk mencegah pencurian dan

penyalahgunaan$ barang tersebut harus dikendalikan secara

sik dari saat penerimaannyahingga penggunaan atau

pelepasannya. Personil di departemen penerimaan harus

independen dari personil ruang penyimpanan dan


24/35

departemen akuntasi. ,atatan akuntansi harus mentransfer

tanggung jawab atas barang setiap kali barang itu

dipindahkan$ dari penerimaan ke penyimpanan$ dari

penyimpanan ke manufaktur dan seterusnya.

5. Pencatatan yang tepat waktu dan review independen atas

transaksi+alam beberapa perusahaan$ pencatatan kewajiban atas

akuisisi dibuat atas dasar penerimaan barang dan jasa.

+alam perusahaan lainnya$ pencatatan ditangguhkan hingga

faktur vendor diterima. +alam kedua kasus$ departemen

utang usaha umumnya bertanggung jawab untuk

memverikasi kelayakan akuisisi. Bal ini dilakukan dengan

membandingkan rincian pada pesanan pembelian$ laporan

penerimaan dan faktur vendor untuk menentukan bahwa

deskripsi $ harga$ kuantitas$ syarat dan ongkos angkut yang

ada dalam faktur vendor sudah benar.

6. Atorasi pembayaranPengendalian yang paling penting terhadap pengeluaran kas termasuk "

I. Penandatanganan cek oleh individu yang memiliki wewenang yang tepatII. Pemisahan tanggung jawab untuk menandatangi cek dan melaksanakan

fungsi utang usaha

III. Pemeriksaan yang cermat atas dokumen pendukung oleh si

penandatangancek pada saat cek ditandatangani.I). enentukan luas pengujian pengendalian

Setelah mengkaji pengendalian kunci$ auditor menilai risiko pengendalian.

'uas pengujian pengendalian tergantung keefektifan dan keandalan

pengendalian tersebut untuk mengurangi risiko pengendalian. Setelah

efektitas ditingkatkan$ auditor akan mampu mengurangi pengujian

subtantif$ banyak waktu bersih yang dapat dihemat.). erancang pengujian pengendalian dan pengujian subtantif atas transaksi

akuisisi dan pengeluaran kas guna memenuhi tujuan audit yang berkaitan

dengan transaksi.


25/35

Me$%d%l%gi un$u# Meran/ang Pengu3ian Pengendalian Su$an$i" a$a

Trana#i un$u# Si#lu A#uiii dan Pema'aran

emahami pengendalian internal-akuisisi dan pengeluaran kas

enilai risiko pengendalian yang direncanakan akuisisi dan

pengeluaran kas

enentukan luas pengujian

pengendalianG

erancang pengujian pengendalian

dan pengujian substantif atas

transaksi untuk akuisisi dan

pengeluaran kas guna memenuhi

tujuan audit yang berkaitan dengan

transaksi

Prosedur audit

&kuran sampelItem yang akan dipilih


26/35

Penetapan waktu

• 'uas pengajuan pengendalian ditentukan oleh ketrgantungan yang

direncanakan pada pengendalian . &ntuk perusahaan publik$ pengujian

harus cukup untuk menerbitkan opini mengenai pengendalian internal

terhadap pelaporan keuangan.

!mpat dari enam tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi akuisisi

memerlukan perhatian khusus sehungga harus ddiperiksa secara lebih teliti.

(ebenaran banyak aturan akun aktiva$ dan beban tergantung pada pencatatan

transaksi yang benar dalam jurnal akuisisi$ terutama yang berhubungan dengan

keempat tujuan tersebut.

I+ A#uiii Yang Dia/a$a$ un$u# arang dan 1aa 'ang Di$erima8

K%ni$en dengan #e0en$ingan U$ama dari #lien ( Ke$er3adian) *ika auditor yakin bahwa pengendalian sudah memadai untuk

tujuan ini$ pengujian atas transaksi yang tidak benar dan transaksi yang

dicatat padahal sebenarnya tidak ada dapat dikurangi secara drastis.

Pengendalian yang memadai akan mencegah pencatatan akuisisi yang

sebenarnya tidak ada secara tidak sengaja $ terutama pencatatan akuisisi

ganda. Pengendalian yang memadai juga dapat mencegah klien untuk

mencantumkan beban bisnis atau transaksi aktiva yang curang atau yang

terutama memberikan manfaat bagi manajemen atau karyawan lainnya

atau bukan entitas yang sedang diaudit.II+ A#uiii 'ang Ada $elah Di/a$a$ ( #eleng#a0an )

(elalaian untuk mencatat akuisisi barang dan jasa yang diterima

secara langsung akan mempengaruhi saldo utang usaha dan mungkin

menghasilkan lebih saji laba bersih serta ekuitas pemilik.III+ A#uiii Telah Di/a$a$ /ara A#ura$ ( Kea#ura$an )


27/35

'uas pengujian yang terinci atas banyak akun neraca dan beban

tergantung pada evaluasi auditor kefektifan pengendalian internal

terhadap keakuratan transaksi akuisisi yang dicatat.n ,ontoh " *ika auditor

merasa yain bahwa transaksi aktiva tetap telah dicatat dengan benar

dalam jurnal akuisisi$ maka dapat diterima untuk memvoucing lebih sedikit

akuisis periode berjalan selama pengujian atas rincian saldo ketimbang

jika pengendaliannya tidak memadai.I*+ A#uiii Telah Di#lai


28/35

mencakup pembayaran bunga$ hal tersebut harus dicatat sebagai wesel bayar$

utang kontrak$ utang hipotik$ atau utang obligasi.

&tang usaha termasuk sebagai utang lancar. &tang lancar digolongkan

menjadi 8 kelompok berikut ini "

I. &tang usaha yang timbul dari transaksi pembelian bahan baku dan bahan

penolong$ suku cadang$ dan bahan habis pakai pabrik /faktory supplies.II. &ang jaminan masuk dari pelangganIII. &tang yang timbul dari berlalunya waktu (accrued payable.I). &tang yang timbul kepada pihak ketiga karena pihak perusahaan yang

ditunjuk sebagai pemungut pajak iuran yang lain$ seperti utang Pajak

Pertambahan 2ilai /PP20$ &tang Pajak Penghasilan (aryawan /PPh Pasal

470$ utang dana pensiun$ utang asuransi karyawan.

#. %ccrual yang timbul dari kegiatan usaha perusahaan meskipun "

3. *umlah utang tersebut harus ditaksir seperti utang bonus

4. (rediturnya tidak diketahui seperti utang biaya reparasi untuk

produk perusahaan yang dijual dengan garansi

5. &tang yang jumlahnya harus diukur dari transaksi sekarang

misalnya utang sewa$ pendapatan yang diterima dimuka$

utang yang jumlahnya dihitung dari besarnya deplesi sumber

alam

%. &tang lain yang diperkirakan dilunasi dalam jangka waktu pendekseperti utang bank /kredit modal kerja misalnya0$ utang jangka

panjang yang segera jatuh tempo$ utang pajak penghasilan utang

deviden.

*ika pengujian pengendalian dan pengujian subtantive atas transaksi terkait

menunjukkan bahwa pengendalian telah beroperasi secara efektif$ dan jika hasil

prosedur analitis memuaskan$ auditor mungkin akan mengurangi pengujian atas

rincian saldo utang usaha. #kan tetapi$ karena utang usaha cenderung material

bagi sebagian besar perusahaan$ auditor hampir selalu melaksanakan sejumlah

pengujian atas rincian saldo.

+enisi-denisi lain dari utang usaha "

I. &ang berutang untuk barang atau jasa yang dibeli pada kredit. Butang

adalah saat kewajiban untuk perusahaan dan diharapkan akan dibayar

dalam waktu singkat$ sering 3H$ 5H$ atau =H hari.

II. Sebuah unit dalam perusahaan departmen akuntansi yang berhubungan

dengan hutang$ mengelola jalur kredit$ pesanan pembelian$ dan laporan

audit.


29/35

Butang yaitu uang bisnis berutang kepada orang lain. Butang adalah

kewajiban lancar yang timbul dalam kegiatan usahanya sebagai perusahaan

barang pembelian atau jasa dengan pengertian bahwa jatuh tempo pembayaran

dikemudian hari. *ika suatu perusahaan membayar tunai untuk semua

pembelian$ tidak ada hutang yang akan muncul pada neraca perusahaan.

Tujuan audit terhadap utang usaha "

I. emperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yang

bersangkutan dengan utang usaha.II. embuktikan keberadaan utang usaha dan keterjadian transaksi

yang berkaitan dengan utang usaha yang dicantumkan di neraca.III. embuktikan kewajiban klien yang dicantumkan di neracaI). embuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan utang usaha

di neraca.). embuktikan kelengkapan transaksi yang dicatat dalam catatan

akuntansi dan kelengkapan saldo utang usaha yang disajikan di

neraca.

Prosedur audit dilaksanakan dalam 7 tahap$ yaitu "

I. Prosedur audit awal$ meliputi "

#. &rut saldo utang usaha yang tercantum di neraca ke saldo utang

usaha yang bersangkutan di dalam buku besar.

%. Bitung kembali saldo akun utang usaha di buku besar

,. &rut saldo utang usaha ke kertas kerja tahun yang lalu

+. 'akukan review terhadap mutasi luar biasa dalam jumlah dan

sumber posting dalam akun aktiva tetap dan akumulasi

depresiasinya!. &sut posting pendebitan dan pengkreditan akun utang usaha ke

jurnal yang bersangkutan

F. 'akukan rekonsiliasi buku pembantu utang usaha dengan akun

utang kantor utang usaha di buku besar.

II. Prosedur analitik$meliputi "

Pengujian analitik dimasudkan untuk membantu auditor dalam memahami

bisnis klien dan dalam menemukan bidang yang memerlukan audit lebih

insentif. &ntuk itu auditor melakukan perhitungan berbagai ratio untuk

membandingkan harapan auditor.


30/35

Pembandingan ini membantu auditor untuk mengungkapkan "

#. Peristiwa atau transaksi yang tidak biasa

%. Perubahan akuntansi

,. Perubahan usaha

+. Fluktuasi acak

!. Salah saji

III. Pengujian terhadap transaksi rinci$ meliputi "

#. 'akukan konrmasi utang usaha

%. Periksa dokumen yang mendukung transaksi pembayaran utang

usaha setelah tanggal neraca.

,. 'akukan rekonsiliasi utang usaha yang tidak di konrmasi ke

penyatuan piutang bulanan yang diterima oleh klien dari kreditor

I). Pengujian terhadap saldo akun rinci

). )erikasi terhadap penyajian dan pengungkapan$ meliputi "

#. Periksa klasikasi utang usaha di neraca

%. Periksa pengungkapan yang bersangkutan dengan utang non-usaha

,. Periksa pengungkapan yang bersangkutan dengan utang usaha

+. intalah informasi dari klien untuk menemukan komitmen yang

belum diungkapkan dan utang bersyarat dan periksa penjelasan

yang bersangkutan dengan utang tersebut.+alam etodologi yang digunakan untuk merancang pengujian atas rincian

saldo utang usaha terbagi sebagai berikut "

I. engidentikasi Risiko %isnis (lien yang empengaruhi &tang &saha

/Tahap II0

Focus yang diberikan banyak perusahaan pada perbaikan aktivitas

manajemen mata rantai suplainya telah menimbulkan banyak perubahan

dalam rancangan system yang digunakan untuk mengawali serta

mencatataktitas akuisisi dan pembayaran. &saha untuk merampingkan

proses pembelian barang dan jasa telah mengubah semua aspek siklus

akuntansi dan pembayaran bagi banyak perusahaan. Pengaturan system

tersebut dapat menjadi kompleks. #uditor harus memahami sifat

perubahan system tersebut untuk mengidentikasi apakah risiko bisnis

klien dan pengendalian manajemen yang terkait mempengaruhi

kemungkinan salah saji yang material dalam utang usaha.

II. enetapkan Salah Saji yang +apat +itoleransi dan enilai Risiko Inheren

/Tahap I0


31/35

Seperti halnya piutang usaha$ utang usaha seringkali saldonya berjumlah

besar dan terdiri dari sejumlah besar saldo vendor serta serta relative

mahal untuk mengaudit akun tersebut.

(arena alasan itu auditor umumnya menetapkan salah saji yang dapat

ditoleransi yang relative tinggi untuk utang usaha. #uditor sering menilai

risiko inheren sebagai sedang atau tinggi. ereka peduli dengan tujuan

audit yang berkaitan dengan saldo pisah batas dan kelengkapan karena

berpotensi menimbulkan kurang saji saldo akun.

III. enilai Risiko Pengendalian dan erancang serta elaksanakan Pengujian

pengendalian dan pengujian Subtantif atas Transaksi /Tahap I dan II0

Setelah menetapkan salah saji yang dapat ditoleransi dan risiko

pengendalian berdasarkan pemahaman terhadap pengendalian internal.

Pengujian subtantif bergantung pada keefektifan relative pengendalian

internal yang berhubungan dengan utang usaha. Setelah menilai risiko

pengendalian$ auditor merancang dan melaksanakan pengujian

pengendalian serta pengujian subtantif atas transaksi akuisisi dan

pengeluaran kas.

I). erancang dan elaksanakan Prosedur analitis /Tahap III0

Tujuan audit atas utang usaha secara keseluruhan adalah untuk

menentukan apakah saldo utang usaha telah dinyatakan secara wajar dan

diungkapkan secara layak. 2ilai realisasi tidak dapat diterapkan pada

kewajiban. Penekanan yang penting dalam audit atas kewajiban dan

aktiva. (etika memverikasi aktiva auditor menekankan lebih saji melalui

verikasi dengan konrmasi$ pemeriksaan sik$ dan pemeriksaan

dokumen pendukung. #uditor tidak boleh mengabaikan kemungkinan

aktiva mengalami kurang saji tetapi lebih memperhatikan lebih saji.

(arena lebih saji ekuitas pemilik dapat terjadi baik dari lebih saji aktiva

atau kurang saji kewajiban$ merupakan hal yang alami bagi akuntan public

untuk menekankan kedua salah saji tersebut.

Penggunaan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo saldo sama dengan

yang diterapkan untuk memverikasi piutang usaha$ karena tujuan itu

juga dapat diterapkan pada kewajiban dengan tiga modikasi kecil.


32/35

Tujuan nilai realisasi tidak dapat diterapkan pada kewajiban. 2ilai realisasi

hanya dapat diterapkan pada :ktiva.

#spek hak dalam tujuan hak dan kewajiban tidak dapat diterapkan pada

kewajiban. &ntuk aktiva auditor menggunakan hak klien atas penggunaan

dan pelepasan aktiva$ untuk kewajiban auditor memperhatikan kewajiban

klien atas pembayaran kewajiban.

&ntuk kewajiban$ penekanan diberikan pada pencarian kurang saji dan

bukan lebih saji.

Pengu3ian Ke2a3ian Se$elah Peri%de

(arena menekankan pada kurang saji dalam akun kewajiban$ pengujian

kewajiban setelah periode /out-of-period liabilities test0 merupakan hal yang

penting bagi utang usaha. 'uas pengujian untuk mengungkapkan utang usaha

yang belum tercatat$ sering disebut pencarian utang usaha yang belum tercatat$

sangat tergantung pada penilaian risiko pengendalian dan materialitas saldo

akun yang potensial. Prosedur audit yang sama digunakan untuk

mengungkapkan utang yangbelum tercatat dapat diterapkan pada tujuan

keakuratan.

emeriksa dokumentasi yang mendasari pengeluaran kas selanjutnya.

auditor memeriksa dokumen pendukung menyangkut pengeluaran kas setelah

tanggal neraca guna menentukan apakah pengeluaran kas dilakukan untuk

kewajiban periode berjalan. *ika memang untuk kewajiban periode berjalan$

auditor harus menelusurinya ke neraca saldo utang usaha untuk memastikan

bahwa pembayaran tersebut telah dilakukan.

emeriksa dokumentasi yang mendasari untuk tagihan yang belum dibayar

beberapa minggu setelah akhir tahun$ auditor melaksanakan prosedur ini

dengan cara yang sama seperti sebelumnya dan untuk tujuan yang sama.

Prosedur ini berbeda karena dilakukan untuk kewajiban yang belum dibayar

mendekati akhir pekerjaan lapangan audit bukan untuk kewajiban yang telah

dibayar.

enelusuri laporan penerimaan yang dikeluarkan sebelum akhir tahun ke

faktur vendhor terkait$ semua barang dagang yang diterima sebelum akhir tahun

periode akuntansi harus dicantumkan sebagai utang usaha.


33/35

enelusuri laporan vendor yang menunjukan saldo yang jatuh tempo ke neraca

saldo utang usaha$ jika klien menyimpan le laporan vendor$ auditor dapat

menelusuri setiap laporan yang memiliki saldo yang jatuh tempo pada tanggal

neraca ke listing untuk memastikan bahwa hal itu telah dicantumkan sebagai

utang usaha.

engirim konrmasi ke vendor dengan siapa klien melakukan bisnis$

walaupun penggunaan konrmasi untuk utang kurang begitu umum ketimbang

untuk piutang usaha$ auditor kadang-kadang menggunakannya untuk menguji

vendor yang dihapus dari daftar utang usaha$ transaksi yang dihilangkan dan

saldo akun yang salah saji.

Pengujian pisah batas /cuto tests0 utang usaha dilakukan untuk menentukan

apakah transaksi yang dicatat beberapa hari sebelum dan setelah tanggal

neraca dicantumkan pada periode yang benar. 'ima pengujian audit kewajiban

setelah periode yang baru saja kita bahas semuanya$ merupakan pengujian

pisah batas untuk akuisisi tapi menekankan pada kurang saji.

Bubungan pisah batas dengan observasi sik persediaan$ dalam

menentukan apakah pisah batas utang usaha sudah benar$ sangatlah penting

jika pengujian pisah batas dikoordinasikan dengan observasi sik persediaan.

Perbedaan dalam perjalanan$ menyangkut utang usaha$auditor harus

membedakan antara akuisisi persediaan atas dasar FA% destination dan atasdasar FA% origin. &ntuk FA% destination$ hak akan berpindah ke pembeli ketika

persediaan diterima$ sehingga hanya persediaan yang diterima pada atau

sebelum tanggal neraca yang harus dimasukkan dalam persediaan dan utang

usaha pada akhir tahun.

*ika akuisisi dilakukan atas dasar FA% origin$ perusahaan harus mencatat

persediaan dan utang yang terkait pada periode berjalan jika pengiriman

dilakukan pada atau setelah tanggal neraca.

Perbedaan antara faktur vendor dan laporan vendor$ auditor harus

membedakan antara faktur vendor dengan laporan vendor$ auditor harus

membedakan antara faktur vendor dengan laporan keuangan ketika

memverikasi jumlah yang terutang kepada vendor. #uditor akan memperoleh

bukti yang sangat handal mengenai setiap transaksi ketika mereka memeriksa

faktur-faktur vendor dan dokumen pendukung terkait setiap laporan penerimaan

dan pesanan pembelian.

Perbedaan antara laporan vendor dan konrmasi perbedaan yang paling

penting terletak pada sumber informasinya. 'aporan vendor disiapkan oleh


34/35

vendor /pihak ketiga yang independen0 tetapi berada ditangan klien pada saat

auditor memeriksanya. Bal ini memberikan klien kesempatan untuk mengubah

laporan vendor untuk menyimpan laporan tertentu dari auditor.

%n$%h #au =

Pemelian Fi#$i" Seagai Kamu>ae Laa Yang Leih Sa3i+

,omputroni@ ,orporation mengumumkan bahwa beberapa pejabat

seniornya telah melakukan lebih saji$ sehingga akan dilakukan penyesuaian

material pada hasil audit laporan keuangan di tahun-tahun sebelumnya. Inti

pelanggaran tersebut berupa pengadaan utang dagang ktif terhadap pembelian

peralatan dalam jumlah besar untuk melebih sajikan aset tetap dan

menyembunyikan penjualan ktif.

Pejabat-pejabat tersebut mengelabui bagian pengendalian internal

,omputroni@ dengan menelingkung departemen pembelian dan penerimaan

sehingga tidak ada seorang pun di ,omputroni@ yang menemukan pelanggaran

tersebut. Pegawai ,omputroni@ biasanya membuat pencatatan yang lengkap

dalam pembelian peralatan. Pengendalian internal$ dalam mengontrol transaksi

pembelian dan pengeluaran kas$ biasanya mensyaratkan adanya pemesanan

pembelian$ laporan penerimaan$ dan faktur dari vendor sebelum pembayarannya

diotorisasi oleh direktur pelaksana atau kontroler


35/35

Da"$ar Pu$a#a=

#lvin #.#rens dkk$ 4H34$ %uditng dan &asa %ssurance'endekatan Terintegrasi

&ilid 2) !rlangga$ *akarta.

http"

auditng : pengujian pengendalian, pengujian substantif atas transaksi dan utang usaha

Documents