audit kompilasi

KERTAS KERJA PEMERIKSAAN PRAKTIKUM AUDIT KEUANGAN SEKTOR KOMERSIAL

OLEH : BAMBANG SUPARMAN DARYL NOVIANDHY KUKUH SUKMA PRAMANA SYIBRO MULLISIE (08) (11) (21) (35)

KELAS 3V SPESIALISASI AKUNTANSI PEMERINTAHAN SEKOLAH TINGGI AKUNTANSI NEGARA 2011/2012

BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN

Modul 1 Perencanaan Pemeriksaan dan Perpaduan Proses Akuntansi

Keterangan ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang Usaha Piutang Lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar Investasi Aset Tetap Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku

Ref. KK

Per Audit 31/12/2006

Per Klien 31/12/2007

PARE Dr Cr


C E E F G

H

730.418.025 1.274.688.447 35.389.443 1.704.000.000 11.250.000 3.755.745.915 ^ 386.250.000

701.881.163 1.348.087.875 22.410.000 1.773.075.000 34.500.000 8.876.250 3.888.830.288 515.625.000

2.599.500.000 272.999.850 2.326.500.150 ^ 6.468.496.065

2.628.000.000 400.387.950 2.227.612.050

TOTAL ASET

6.632.067.338

Klien

Dibuat oleh Hizkia Tanggal:

Diperiksa oleh: Indeks Anda Tanggal:

PT ETSASkedul

A2.1Periode:

31/12/2007 Kertas Kerja Neraca Kolom per audit tahun 2006 diambil dari hasil audit tahun sebelumnya, sedangkan perklien 2007 adalah hasil laporan PT ETSA unaudited.

Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban Jangka Pendek Utang Usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha--jangka pendek Total Kewajiban Jangka Pendek Kewajiban Jangka Panjang Kewajiban pajak ditangguhkan Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha--jangka panjang Total kewajiban jangka panjang EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - Rp 10.000 per lembar Saldo laba Total ekuitas pemegang saham Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham Klien

Ref. KK



PARE Dr Cr


M1 M2

631.888.509 144.931.085 57.530.921 139.500.000

431.250.000 168.750.000 50.490.600 136.500.000

973.850.515 ^ 5.544.294

786.990.600

8.508.489

5.544.294

8.508.489

1.500.000.000 3.989.101.256 5.489.101.256 ^ 6.468.496.065 Dibuat oleh Hizkia Tanggal:

1.500.000.000 4.336.568.249 5.836.568.249 6.632.067.338 Diperiksa oleh: Indeks Anda Tanggal:

PT ETSASkedul

A2.2Periode:

Kertas Kerja Neraca

31/12/2007

Ref. KeteranganBEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN LAIN-LAIN,BERSIH) LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN

Per Audit 31/12/2006 6.865.914.293 (6.865.875.211) ^

Per Klien 31/12/2007 6.943.046.000 (6.943.006.553) 862.513.950 (7.805.520.503) Dr

PARE Cr


KK

PL3

739.323.180 977.159.302 ^ 1.950.900 (12.981.750) 2.796.000 (8.234.850) ^ 985.394.152 ^

(43.995.538) (43.995.538) (7.761.524.965) 118.292.900 2.964.195 121.257.095 (7.882.782.060)

PL5

273.059.300 3.684.375 276.743.675 -

LABA BERSIH

708.650.477 ^

SALDO AWAL TAHUN LABA BERSIH TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUNKl i en

3.280.450.779 708.650.477 3.989.101.256 ^Dibuat oleh Hizkia

3.989.101.256 347.466.993 4.336.568.249Diperiksa oleh: Anda Indeks

PT ETSA

A3.1

Kolom per audit tahun 2006 diambil dari hasil audit tahun sebelumnya, sedangkan perklien 2007 adalah hasil laporan PT ETSA unaudited.

Keterangan ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang Usaha Piutang Lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar Investasi Aset Tetap Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku

Ref. KK



Naik (Turun) Rp %

C E E F G

H

730.418.025 1.274.688.447 35.389.443 1.704.000.000 11.250.000 3.755.745.915 ^ 386.250.000

701.881.163 1.348.087.875 22.410.000 1.773.075.000 34.500.000 8.876.250 3.888.830.288 515.625.000

(28.536.862) (3,91%) 73.399.428 5,76% (12.979.443) (36,68%) 69.075.000 4,05% 34.500.000 (2.373.750) (21,10%) 133.084.373 3,54% 129.375.000 33,50%

2.599.500.000 272.999.850 2.326.500.150 ^ 6.468.496.065

2.628.000.000 400.387.950 2.227.612.050

28.500.000 1,10% 127.388.100 46,66% (98.888.100) (4,25%)

TOTAL ASET

6.632.067.338

163.571.273

2,53%

Klien



PT ETSASkedul

ARP1.1Periode:

Kertas Kerja Neraca

31/12/2007

Keterangan Kewajiban Jangka Pendek Utang Usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha--jangka pendek Total Kewajiban Jangka Pendek Kewajiban Jangka Panjang Kewajiban pajak ditangguhkan Total kewajiban jangka panjang EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - Rp 10.000 per lembar Saldo laba Total ekuitas pemegang saham Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham Klien

Ref. KK M1 M2

Per Audit 31/12/2006 631.888.509 144.931.085 57.530.921 139.500.000

Per Klien 31/12/2007 431.250.000 168.750.000 50.490.600 136.500.000

Naik (Turun) Rp (200.638.509) 23.818.915 (7.040.321) (3.000.000)

% (31,75%) 16,43% (12,24%) (2,15%)

973.850.515 ^ 5.544.294 5.544.294

786.990.600

(186.859.915)

(19,19%)

8.508.489 795.499.089

2.964.195 53,46% 789.954.795 14248,07%

1.500.000.000 3.989.101.256 5.489.101.256 ^ 5.494.645.550 Dibuat oleh Hizkia Tanggal:

1.500.000.000 4.336.568.249 5.836.568.249 6.632.067.338

347.466.993 347.466.993 1.137.421.788

8,71% 6,33% 20,70%


PT ETSASkedul

ARP1.2Periode:

Kertas Kerja Neraca

31/12/2007

Ref. Keterangan BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN LAIN-LAIN,BERSIH) LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN PL5 PL3 KK

Per Audit 31/12/2006 6.865.914.293 (6.865.875.211) ^ 739.323.180 977.159.302 ^ 1.950.900 (12.981.750) 2.796.000 (8.234.850) ^ 985.394.152 ^ 273.059.300 3.684.375 276.743.675 -

Per Klien 31/12/2007 6.943.046.000 (6.943.006.553) 862.513.950 (7.805.520.503)

Naik (Turun) Rp 77.131.707 (77.131.342) 123.190.770 (8.782.679.805) % 1,12% 1,12% 16,66% (898,80%)

(43.995.538) (43.995.538) (7.761.524.965) 118.292.900 2.964.195 121.257.095 (7.882.782.060)

(31.013.788) (35.760.688) (8.746.919.117) (154.766.400) (720.180) (155.486.580)

238,90% 434,26% (887,66%) (56,68%) (19,55%) (56,18%)

LABA BERSIH

708.650.477 ^

(8.591.432.537) (1212,37%)

Klien



PT ETSASkedul

ARP1.3Periode:

Kertas kerja laba rugi

31/12/2007

Persentase pada kolom naik (turun) didapat dari pembandingan antara saldo per audit 2006 dengan per klien 2007, contohnya pada akun pendapatan bunga, saldo per audit 2006 adalah Rp 12.981.750, dan saldo per klien 2007 adalah Rp 43.995.538. Maka kenaikannya dapat dihitung sebagai berikut Pendapatan bunga: *Contoh perhitungan : Utang usaha =

= 238,90%

Neraca Komparatif dan Laporan Laba Rugi KomparatifASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang Usaha Piutang Lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar INVESTASI ASET TETAP Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku 2.628.000.000 400.387.950 2.227.612.050 2.599.500.000 272.999.850 2.326.500.150 ^ 6.468.496.065 2007 2006

701.881.163 1.348.087.875 22.410.000 1.773.075.000 34.500.000 8.876.250 3.888.830.288 515.625.000

730.418.025 1.274.688.447 35.389.443 1.704.000.000 11.250.000 3.755.745.915 ^ 386.250.000

TOTAL ASET

2.227.612.050

KEWAJIBAN DAN EKUITAS Kewajiban Jangka Pendek Utang Usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha--jangka pendek Total Kewajiban Jangka Pendek Kewajiban Jangka Panjang Kewajiban pajak ditangguhkan Total kewajiban jangka panjang EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - Rp 10.000 per lembar Saldo laba Total ekuitas pemegang saham Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham

2007 431.250.000 168.750.000 50.490.600 136.500.000

2006 631.888.509 144.931.085 57.530.921 139.500.000

786.990.600

973.850.515 ^ 5.544.294 5.544.294

8.508.489 795.499.089

1.500.000.000 4.336.568.249 5.836.568.249 6.632.067.338

1.500.000.000 3.989.101.256 5.489.101.256 ^ 6.468.496.065

POS PENJUALAN BEBAN POKOK PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA BEBAN (PENDAPATAN LAINLAIN,BERSIH) LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK PENGHASILAN TAHUN BERJALAN TANGGUHAN LABA BERSIH SALDO AWAL TAHUN LABA BERSIH TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUN

2007 8.230.288.500 6.943.046.000 1.287.242.500 862.513.500 424.729.000 (43.995.538) 468.724.538 118.292.900 2.964.195 347.467.443 3.989.101.256 347.466.993 4.336.568.249

2006 8.582.396.775 6.865.914.293 1.716.482.482 739.323.180 977.159.302 (8.234.850) 985.394.152 273.059.300 3.684.375 276.743.675 708.650.477 3.280.450.779 708.650.477 3.989.101.256

MODUL 2 Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

Keterangan Piutang Usaha Piutang Lainlain

Ref. KK E1

Per Klien 31/12/2007 1.348.087.875 22.410.000

PARE Dr Cr

Per Audit 31/12/2007 938.482.875 22.410.000

Per Audit 31/12/2006 1.274.688.447 35.389.443

51.975.000 461.580.000

1.370.497.875 ^

51.975.000 461.580.000

960.892.875

1.310.077.890 ^

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks

PT ETSASkedul Tanggal: Tanggal:

EPeriode:

Piutang

31/12/2007

Catatan Pemeriksaan: Total kelebihan penyajian piutang sebesar Rp 409.605.000 (Rp 461.580.000 - Rp 51.975.000) telah melewati tingkat materialitas yang telah ditetapkan sebesar 5% dari laba sebelum pajak (5% x Rp 468.724.088 = Rp 23.436.204) Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut pendapat kami, penyajian saldo piutang tidak dilakukan secara wajar.Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Klien

Indeks


EPeriode:

Piutang

31/12/2007

Nama Pelanggan PT Asia PT Benua Toko Delman PD Elang Toko Flamingo Toko Horas PT Jati PT Candy PT Eka Toko Murti Toko Sinar PT Bahtera Toko Ratna PD Harapan PT Balige PD Moni

Ref. KK

Per Klien 31/12/2007 89.100.000 82.500.000 131.850.000 186.712.500 248.362.875 55.125.000 63.750.000 188.062.500 77.625.000 183.750.000 41.250.000 1.348.087.875 ^

PARE Dr Cr

Per Audit 31/12/2007 89.100.000

82.500.000 (1) 20.250.000,00 (1) 158.400.000,00 (1) 150.000.000,00 111.600.000 28.312.500 98.362.875 55.125.000 63.750.000 96.382.500 129.600.000 183.750.000 (3) 51.975.000,00Dibuat oleh:

(1) 91.680.000,00 (2) 51.975.000,00 41.250.000,00 461.580.000,00Diperiksa oleh:

0 938.482.875Indeks

Klien


E1Periode:

Piutang Usaha

31/12/2007

Catatan Pemeriksaan 1. kami telah melakukan konfirmasi piutang sebagai berikut Bank Bini * 80.250.000 Penjualan ** 158.400.000 Bank BG *** 150.000.000 Retur Penjualan **** 31.680.000 Piutang 420.330.000 Keterangan: * Koreksi untuk mencatat penerimaan piutang yang ditransfer ke Bank Bini: 1. Toko Horas, (konfirmasi tgl 10 Jan '08), 20.250.000 2. PT Bahtera, (konfirmasi tgl 10 Jan '08), 60.000.000 ** Koreksi untuk mencatat penjualan yang belum diterima pelanggan, yakni PT Jati, Konfirmasi tanggal 9 Januari 2008 *** Koreksi untuk mencatat penerimaan piutang ke Bank BG oleh PT Eka (konfirmasi tgl 12 Jan '08) **** Koreksi untuk retur penjualan terhadap PT Bahtera ( konfirmasi tgl 10 Jan '08) 2. Koreksi untuk penghapusan piutang PD Moni, karena diperoleh informasi bahwa pemilik PD Moni telah menutup usahanya karena pailit sejak awal Desember 2007. Beban piutang tak tertagih 41.250.000 Piutang 41.250.000 3. koreksi untuk mencatat penjualan yang belum diterima pelanggan, tetapi sudah diakui pelanggan ( konfirmasi tgl 12 Jan '08) Piutang PenjualanKlien Dibuat oleh:

51.975.000 51.975.000Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSASkedul: Tanggal: Tanggal:

E1Periode:

Piutang Usaha

31/12/2007

Klien PT Benua Toko Flamingo Toko Horas PT Jati PT Eka Toko Murti Toko Sinar PT Bahtera PD Harapan PT Balige PD Moni

Alamat JL. Bumi No. 7 Cianjur JL. Burung No. 19 Jakarta JL. Barat No. 5 Bandung JL. Sukasuki No.1 Sukabumi JL. Hutan No. 88 Jakarta JL. Alam No. 28 Bandung JL. Paku No. 171 Jakarta JL. Timur No. 100 Jakarta JL. Lautan No. 8 Cirebon JL. Penyu No. 25 Surabaya JL. Delima No. 21 Jakarta

Jumlah Per klien (Rp) 89.100.000 82.500.000 131.850.000 186.712.500 248.362.875 55.125.000 63.750.000 188.062.500 77.625.000 183.750.000 41.250.000 1.348.087.875

Hasil Konfirmasi 89.100.000 111.600.000 28.312.500 98.362.875 55.125.000 98.382.500 129.600.000 183.750.000 794.232.875

Penerimaan setelah tanggal Perbedaan neraca 82.500.000 20.250.000 105.000.000 158.400.000 28.312.500 150.000.000 240.000.000 60.000.000 89.680.000 93.750.000 (51.975.000) 75.000.000 41.250.000 407.605.000 684.562.500

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh: Indeks

EETanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2007

Tanggal pengiriman konfirmasi : (X) Pengiriman pertama ( ) : 4 Januari 2008 :____________

Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total piutang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha

Persenta Jumlah se (%) Persentase konfirma Tahun (%) si Jumlah (Rp) Berjalan Tahun Lalu 3 327.975.000 34,95 72,32 5 0 3 11 832.612.875 (368.355.000) 146.250.000 938.482.875 938.482.875 88,72 (39,25) 15,58 100,00 14,73 (1,76) 14,71 100,00

100

100

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh: Indeks


EEPeriode:

Ringkasan Hasil dari konfirmasi positifPiutang Usaha

31/12/2007

Ref Keterangan KK Penjualan Retur penjualan Diskon penjualan

Per Klien 31/12/2007 8.329.500.000 (82.570.500) (1) (d) (16.641.000) 8.230.288.500

PARE Dr (3) (31.680.000) Cr 51.975.000

Per Audit 31/12/2007 8.381.475.000 (114.250.500) (16.641.000) 8.250.583.500

Per Audit 31/12/2006 8.605.877.025 (23.480.250) 8.582.396.775 Indeks

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT ETSASkedulCatatan Pemeriksaan:

PL1Tanggal: Tanggal: Periode:

1. kami telah melakukan uji ketaatan dan uji substantif atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2007, pemeriksaan tersebut memperlihatkan: a. kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen b. pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur. 2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan terdapat pisah batas yang bergeser (skedul PL 1.1) 3. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 10 Januari 2008, terdapat retur [enjualan atas PT Bahtera sebesar Rp 31.680.000 pada tanggal 30 desember 2007 (catatan pemeriksaan skedul E1) 4. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 12 januari 2008, terdapat penjualan yang belum diterima, namun sudah diakui pelanggan (jurnal 3 skedul E1). Kesimpulan: Menurut pendapat kami, saldo penjualan tidak disajikan secara wajar.Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks


PL1Periode:

Penjualan

31/12/2007

Tanggal

No.

Tanggal

No.

Pelanggan

Jumlah (Rp) Pencatatan158.400.000 158.400.000 51.975.000 29.700.000 158.400.000 356.400.000 28/12/07 29/12/07 29/12/07 05/01/08 05/01/08 05/01/08

28/12/07 137/12/07 29/12/07 138/12/07 29/12/07 139/12/07 05/01/08 001/01/08 05/01/08 002/01/08 05/01/08 003/01/08

28/12/07 F-137/12/207 PT Bahtera 29/12/07 F-138/12/207 PT Jati 29/12/07 F-139/12/207 PD Harapan 05/01/08 F-001/01/208 Toko Murti 05/01/08 F-002/01/208 Toko Sinar 05/01/08 F-003/01/208 PT Asia

Syarat Pengiriman barang adalah FOB destination, oleh karenanya penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada saat barang diterima pembeli. Kesimpulan : Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami menemukan ada pergeseran pencatatan penjualan, yaitu penjualan kepada PT Jati yang belum diterima PT Jati, tetapi sudah diakui. Vo: Periksa SJ, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku penjualan dan dibukukan ke karu piutang dan kartu stok

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks


PL1.1Periode:

Uji atas pisah batas penjualan

31/12/2007

Modul 3 Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

Keterangan Philips MCD 139B Sony Portable Audio CFD-CFD - F17 CP Sony Micro HIFI CMT-NEZ33 Philips PET 702 Philips MCM 149 Sony Micro HIFI CMT-BX3 Philips AZ 1037 Boombox Philips DVP 4050

Ref. KK

Per Klien 31/12/2007 530,550,000 267,750,000 129,675,000 204,000,000 141,600,000 231,000,000 247,500,000 21,000,000 1,773,075,000

PARE Dr Cr

71,250,000 24,000,000 15,000,000

24,000,000 Dibuat oleh :

86,250,000

Klien

Per Audit 31/12/2007 530,550,000 267,750,000 58,425,000 228,000,000 141,600,000 216,000,000 247,500,000 21,000,000 1,710,825,000 ^ Diperiksa oleh :

Per Audit 31/12/2006 487,500,000 225,000,000 121,500,000 197,625,000 135,000,000 231,000,000 232,875,000 73,500,000 1,704,000,000 Indeksi

PT ETSASkedul Persediaan Tanggal : Tanggal

FPeriode 31/12/2007

Catatan Pemeriksaan 1 Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara detail untuk bulan Januari

dan Desember 2007 (lihat skedul TOC3) buku pembelian dengan mencocokkan jurnal voucher yang dilengkapi dengan pesanan pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur.2 Kami telah melakukan penghitungan stock barang persediaan pada tanggal 2 Januari 2008. Berdasarkan peghitunagn stock dengan unti yang tertera di kartu stok terjadi selisih. Dan berikut adalah jurnal yang mengoreksi beberapa selisih tersebut : a Pembelian 50 unit Sony Micro HIFI CMT-NEZ 33 dari PT Sunny belum boleh dicatat karena barng belum sampai di gudang. Acccount Payable Inventory VAT-IN Keterangan : * 50 x 1,425,000 ** 10% x 7,125,000 b Pengembalian 10 unit Philips PET 702 oleh PT Bahtera karena cacat pada tanggal 31 Desember 2007. pengembalian belum dicatat karena pada saat dikembalikan gudang sudah tutup 78,375,000 71,250,000 7,125,000

Inventory Cost of Good Sold c

24,000,000 24,000,000

Sebanyak 5 Unit Sony Micri HIFI CMT-BX3, diambil untuk dijadikan promosi pada acara 3 Diva pada akhir tahun Promotion Expense Inventory 15,000,000 15,000,000

Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut kami, saldo pesediaan telah diungkap secara wajar dan telah menggunakan Standar Akuntansi Berlaku Umum. Meskipun kinerja bagian Gudang harus lebih ditingkatkan.

Klien :

Dibuat Oleh :

Diperiksa oleh :

Indeks :

PT ETSA

F

Skedul : Persediaan

Tanggal :

Tanggal

Periode 31/12/2007

Pengambilan persediaan pada tanggal : Nama Barang (persediaan/nomor kode,jika ada) Philips MCD 139B Sony Portable Audio CFD-CFD - F17 CP Sony Micro HIFI CMT-NEZ33 Philips PET 702 Philips MCM 149 Sony Micro HIFI CMT-BX3 Philips AZ 1037 Boombox Philips DVP 4050

Untuk Lokasi di : Jumlah Kartu Selisih 272 170 41 95 118 72 275 28 262 170 91 85 118 77 275 28 10 0 -50 10 0 -5 0 0

Unit Fisik

Catatan Barang Konsinyasi Pembelian Rusak Buat Promosi

Klien

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

Indeks

PT ETSASkedul Penghitungan Fisik Persediaan Tanggal : Tanggal :

FF1Periode : 31/12/2007

Tanggal 10/19/2007 11/16/2007 11/22/2007 12/11/2007 12/31/2007

No.OP 00061 00069 00071 00081 00085

Nama Pelanggan PT Sunny PT Moon PT Sansan PT Wawa PT Sunny

Jumlah (dalam Rp) 156,750,000 120,750,000 3,750,000 15,000,000 71,250,000

A

B

C

D

E

F

Catatan Pemeriksaan Sampel dipilih secara acak dalam bentuk Order Pembelian dari Bulan Oktober s/d Desember Bukti Pendukung berupa Order Pembelian dan Laporan Penerimaan Barang Kesimpulan Transaksi Pembelian barang telah dicatat sesuai dengan SOP yang telah ditetapkan perusahaan A B C D E F Akurasi Metematika Kelengkapan Bukti Pendukung Otorisasi Posting Kartu Stok Posting ke buku besar dan utang perusahaan Posting buku pembantu utang

Klien

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

Indeks

PT ETSASkedul Uji Transaksi Pembelian Tanggal : Tanggal :

TOC3Periode : 31/12/2007

Nama Pelanggan PT Moon PT Sunny

Ref KK

Per Klien 31/12/2007 279,750,000 151,500,000

Dr

PARE Cr

Per Audit 31/12/2007 279,750,000

Per Audit 31/12/2006 255,943,509 375,845,000

56,250,000

207,750,000

431,250,000

487,500,000

631,788,509 ^

Klien : PT ETSA Skedul : Utang Usaha

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

Indeks M1 Periode : 31/12/2007

Tanggal :

Tanggal :

Catatan Pemeriksaan : kami telah melakukancompliance test untuk pelunasan utang pada bulan Desember 1 2001 2 kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggak 16 Januari 2007 dan subsequent payment, terdapat selisih karena mungkin belum dibayarkan oleh bank

Kesimpulan Audit Menurut pendapat kami, saldo utang usaha telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan SAK yang berlaku umum

Klien

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

Indeks

PT ETSASkedul Utang usaha Tanggal Tanggal

M1Periode 31/12/2007

No.

Nama Pelanggan

Alamat Jl. Mangga No. 3 Jakarta Jl. Pisang No. 2 Jakarta

Jumlah per Klien

Hasil Konfirmasi

Perbedaan

Pengeluaran setelah Tanggal Neraca

1. 2.

PT Moon PT Sunny

279,750,000 151,500,000

CB RD

0 56,250,000

279.750.000 r 60.000.000 r

r = Periksa bukti pengeluaran kas/bank

Klien

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

Indeks

PT ETSASkedul Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal Neraca Tanggal Tanggal

MM1.1Periode 31/12/2007

Jumlah Konfirmasi

Jumlah (Rp)

Presentase (%) Tahun Berjalan 64.87% 48.17% -13.04%

Presentase (%) Tahun Lalu

Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total utang usaha Persentase Konfirmasi yang dikirim terhadap total utang usaha

1 1 0 0 2

279,750,000 207,750,000 (56,250,000)

44.90% 65.95% -10.85%

431,250,000 431,250,000

100.00% 100.00%

100.00% 100.00%

Klien

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

Indeks

PT ETSASkedul Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha Tanggal Tanggal

MM1.2Periode 31/12/2007

Modul 4 BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Nama perusahaan Dilakukan pada tanggal Pemegang kas sdr/I

: PT ETSA : 06 Januari 2008 : Kevina Rp 16.189.500

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 27/12/2007 2. Mutasi dari tanggal 28 Des s/d 31 Des Jumlah debit Rp 10.500.000 Jumlah kredit Rp 3.427.500 3. Sisa buku kas pada tanggal 31 Desember 2011 4. Pemasukan yang belum dibukukan 5. Pengeluaran yang belum dibukukan Jumlah sisa uang kas menurut buku UANG DALAM KAS 1 Uang tunai . a.Uang kertas 75 lembar @ Rp100.000 183 lembar @ Rp50.000 135 lembar @ Rp20.000 300 lembar @ Rp10.000 150 lembar @ Rp5.000 150lembar @ Rp1.000 lembar @Rp500

Rp 7.072.500 Rp 23.262.000 Rp Rp Rp 23.262.000

=Rp7.500.000 =Rp9.150.000 =Rp2.700.000 =Rp3.000.000 =Rp750.000 =Rp150.000 = Rp23.250.000

b.Uang Logam 12 keping @ keping @ keping @ keping @ keping @

Rp1.000 Rp500 Rp100 Rp50 Rp25

=Rp 12.000 = = = = Rp12.000 Rp 23.262.000 Rp Rp Rp23.262.000

Jumlah uang tunai 2.Surat-surat berharga 3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Jumlah uang dalam kas C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) ................... Dibuat dan Diperiksa:

a.n. KAP. MARGARET & REKAN

Mengetahui dan Menyetujui

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KASNama perusahaan Dilakukan pada tanggal Pemegang kas sdr/I : : :

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1. Sisa menurut buku kas pada tanggal ........................................... Rp1.875.000 2. Mutasi dari tanggal .................... s/d ..................... Jumlah debit Rp .................. Jumlah kredit Rp .......................................................................................Rp ......................... 3. Sisa buku kas pada tanggal .................................................................. Rp ......................... 4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp ......................... 5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp ......................... Jumlah sisa uang kas menurut buku ................................................. Rp1.875.000 UANG DALAM KAS 1 Uang tunai . a.Uang kertas lembar @ Rp100.000 10 lembar @ Rp50.000 18 lembar @ Rp20.000 23 lembar @ Rp10.000 65 lembar @ Rp5.000 85 lembar @ Rp1.000 lembar @Rp500

=Rp0 =Rp 500000 =Rp 360000 =Rp 230000 =Rp 325000 =Rp 85000 = Rp1500000

b.Uang Logam keping @ keping @ keping @ keping @ keping @

Rp1.000 Rp500 Rp100 Rp50 Rp25

= = = = = Rp Rp1.500.000 Rp Rp 101.250 Rp1.601.250 Rp 273.750

Jumlah uang tunai 2.Surat-surat berharga 3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Jumlah uang dalam kas C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) ................... Dibuat dan Diperiksa: a.n. KAP. MARGARET & REKAN

Mengetahui dan Menyetujui

Hasil Audit Skedul Kas dan Setara Kas Keterangan Kas Besar Kas Kecil Bank BINI Bank Mama Bank CAB Deposito Berjangka Ref. KK C1 C2 C3 C4 C5 C6 Per Klien 31/12/2007 23.262.000 1.875.000 156.150.225 37.593.938 191.250.000 291.750.000 701.881.163 64.519.187 47.060.250 85.162 17.373.775 56.275.000 56.548.750 PARE Dr. Cr. Per Audit 31/12/2007 23.262.000 1.601.250 203.210.475 37.679.100 208.623.775 235.475.000 709.851.600 Per Audit 31/12/2006 12.000.000 1.875.000 235.500.000 31.043.025 150.000.000 300.000.000 730.418.025

273.750

Catatan Pemeriksaan 1. Kami telah melakukan perhitungan kas untuk kas kecil dan kas besar pada tanggal 31 desember 2007, jam 12.00-13.00 dan telah dibuatkan berita acara pemeriksaannya (skedul C1 dan C2) Salaries Receivable 273.750 Kas Kecil 273.750 (untuk mencatat kekurangan kas yg akan dipotong pada gaji bulan berikutnya) Beban lain-lain beban yg masih harus dibayar 101.250 101.250

2. kas besar dirangkap dengan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan kecurangan, sehingga lebih baik disarankan agar kedua fungsi tersebut dipegang oleh dua orang terpisah. 3. kami telah melakukan konfirmasi bank Kesimpulan pemeriksaan : menurut pendapat kami, saldo kas dan setara kas telah disajikan secara wajar.

saldo laba kesalahan yang dapat diterima 5% kesalahan pencatatan kas

347.466.993 17.373.350 7.970.437

karena kesalahan pencatatan kas lebih kecil daripada kesalahan yang dapat diterima, maka kas disajikan secara wajar kesalahan pencatatan kas tidak material

Rekonsiliasi Bank BINI

Saldo menurut Rekening Koran Ditambah: Deposit In Transit

218.210.475 Saldo menurut Pembukuan Ditambah: 41.250.000 Error Interest Revenue

156.150.225 20.250.000 60.000.000 635.250

Dikurangi: Outstanding Check

Dikurangi: 56.250.000 Bank Service Charge Insufficient Fund

75.000 33.750.000

Total

203.210.475

203.210.475

1.transaksi tanggal 5 Des, pada buku Bank BNI tercantum Rp 112.500.000 sedangkan pada rekonsiliasi Rp78.750.000, kita melihat pada bukti penerimaan kas adalah Rp 112.500.000, jadi check pada PT eka kurang dananya. Rp 112.500.000- Rp 78.750.000 (102-01) Acc.Recevaiblae (102-01) Bank BINI 33750000 33750000

2.transaksi pada tanggal 19 Des, pada buku Bank BINI tercatat Rp 168.750.000, sedangkan pada rekonsiliasi rekening koran tercantum Rp 189.000.000, kita melihat pada konfirmasi piutang (modul 2) bahwa PT Horas telah melunasi piutangnya sebesar Rp 189.000.000, oleh karena itu pada buku bank terdapat kesalahan pencatatan, yaitu sebesar Rp 20.250.000 PT HORAS

(102-01) Bank BINI (102-02) AR

20.250.000 20.250.000

3. Ada transfer dari PT Bahtera yang belum tercatat pada buku bank BINI (transaksi pada tanggal 29 Des) (102-01) Bank BINI (102-02) AR 60.000.000 60.000.000

4. Pada rekening koran sudah tercantum pendapatan bunga, sedangkan pada buku bank belum, jadi harus mencatat penerimaan pendapatan bunga (102-01) Bank BINI (901-01) Pendapatan Bunga 635.250 635.250

5. Rekening koran sudah tercatat beban administrasi, jadi pada buku bank harus mencatat beban administrasi (902-02) Beban Administrasi Bank 75000 (102-01) Bank BINI 75000 6. terdapat deposit in transit, yaitu transfer dari Bank MAMA, dimana pada rekening koran belum tercatat sebesar Rp 150.000.000, perusahaan tidak perlu menjurnalnya 7. outstanding check untuk pembayaran utang pada PT Sunny dengan check BG100958 sejumlah Rp 56.250.000 belum tercata di rekening koran, sama seperti diatas perusahaan tidak perlu menjurnalnya.

Rekonsiliasi Bank Mama

Saldo menurut Rekening Koran Ditambah:

37.679.100 Saldo menurut Pembukuan Ditambah: Interest Revenue

37.593.938 160.162

Dikurangi:

Dikurangi:

Bank Service Charge

75.000

Total

37.679.100

37.679.100

mencatat pendapatan bunga yang belum dicatat pada buku bank (102-02) Bank MAMA (901-01) Pendapatan Bunga mencatat beban administrasi (902-02) Beban Administrasi Bank (102-02) Bank MAMA Rekonsiliasi Bank CABSaldo menurut Rekening Koran Ditambah: 208.623.775 Saldo menurut Pembukuan Ditambah: Interest Revenue Selisih lebih Kurs Dikurangi: Bank Service Charge 191.250.000 900.000 16.545.775

160.162 160.162

75.000 75.000

Dikurangi:

72.000

Total

208.623.775

208.623.775

1. Dalam rekening koran yang diterima tercantum pendapatan bunga yang belum dicatat pada buku bank CAB, sebesar Sin$ 125, Kurs pada saat itu adalah Rp 72000, jadi pendapatan bunga yang didapat adalah sin$ 125 X Rp 7200/Sin$ = Rp 900.000

(102-03) Bank CAB (901-01) Pendapatan Bunga

900.000 900.000

2. perusahaan belum mencatat beban administrasi bank sebesar Sin$ 15, kurs Rp 72.000, oleh karena itu perusahaan harus mencatat beban Adm. Sebesar sin$ 15 X Rp 72.000 = Rp 72.000 (902-02) Beban Administrasi Bank (102-03) Bank CAB Rp72.000 Rp72.000

3. penyesuaian terhadap tranlasi mata uang asing saldo pada awal Des Rp 191.250.000 ditambah pendapatan bunga Rp 900.000 Rp 192.150.000 dikurang beban Adm. Rp 72.000 saldo sebelum penyesuaian Rp 192.078.000 saldo 31 Des US$ 25.115 x Rp 9.419 saldo sebelum penyesuaian Laba Valuta asing

Rp 208.623.775 Rp 192.078.000 Rp16.545.775

JURNAL (102-03) Bank CAB Rp16.545.775 (902-00) Laba (Rugi) Valuta Asing Rp16.545.775

DEPOSITO BERJANGKA

Keterangan Sisibank

Ref. KK

Per Klien 31/12/2007 291.750.000

PARE Dr Cr


56.275.000 235.475.000

291.750.000 ^

jumlah deposito nilai tukar

$25.000,00 9.419,00 Rp.235.475.000

saldo awal laba (rugi) valuta asing JURNAL

Rp 291.750.000 Rp 56.275.000

(920-00) Laba (rugi) valuta asing (103-01) Deposito berjangka

56.275.000 56.275.000

Kertas Kerja Uji Transaksi Penerimaan Kas

Tanggal

No. Bukti Penerimaa n Kas BPK-01/XII BPK-02/XII BPK-03/XII BPK-04/XII BPK-05/XII BPK-06/XII BPK-07/XII BPK-08/XII

Keterangan setoran kliring dari PD Harapan & Benua setoran kliring dari PT Eka setoran kliring dari PT Jati setoran kliring dari Toko Sinar transfer dari PT Benua terima transfer dari PT Horas terima transfer dari Toko Murah setoran kliring dari Toko Flamingo

Jumlah (Rp)

A

B

C

D

E

04-Des-07 05-Des-07 07-Des-07 13-Des-07 17-Des-07 19-Des-07 21-Des-07 24-Des-07

88.500.000 112.500.000 150.000.000 86.250.000 56.250.000 168.750.000 15.000.000 41.250.000

Keterangan A B C

Kelengkapan Dokumen Penting Kebenaran Penghitngan Matematis Otorisasi

D E

Kebenaran No. Akun Kebenaran Posting ke Ledger dan Subsidiary Ledger

Transaksi Pengeluaran Kas

Tanggal

No. Bukti Penerimaan Kas BPB 01 BPB 02 BPB 03 BPB 04

Keterangan

Jumlah (Rp)

A

B

C

D

E

11-Des-07 22-Des-07 28-Des-07 25-Des-07

Pembayaran Utang BG 100956 Pembayaran Utang BG 100957 Transfer ke Bank Horas Pembayaran Utang BG 100958

187.500.000 206.250.000 150.000.000 56.250.000

Keterangan A B C D E

Kelengkapan Dokumen Penting Kebenaran Penghitngan Matematis Otorisasi Kebenaran No. Akun Kebenaran Posting ke Ledger dan Subsidiary Ledger

MODUL 5 Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka dan Perlengkapan Kantor

Keterangan

Ref Per Klien 31/12/2007 Rp4.500.000 Rp30.000.000 Rp8.876.250 Rp43.376.250

Asuransi dibayar di muka G1 Sewa dibayar di muka Pajak dibayar di muka Perlengkapan kantor

PARE DR CR Per Audit 31/12/2007 Rp4.500.000 Rp7.500.000 Rp22.500.000 Rp3.000.000 Rp3.000.000 Rp8.876.250 Rp3.000.000 Rp15.000.000 Rp31.376.250

Per Audit 31/12/2006 Rp11.250.000 Rp11.250.000

Klien

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh :

Indeks

PT ETSASkedul : Beban dibayar di muka dan perlengkapan kantor Tanggal : Tanggal :

GPeriode 31/12/2007

Catatan Pemeriksaan: 1. Asuransi dibayar di muka Perusahaan mengasuransikan aset tetapnya dengan jangka waktu 1 (satu) tahun. KemudianPerusahaan melakukan perpanjangan polis asuransi sebagai berikut:

No Polis Aset yang diasuransikan

Premi yang Dibayar (Rp)

Periode

Jenis Asuransi

3575 Bangunan

1.500.000

1/1/0731/12/07 1/1/0731/12/07 1/1/0731/12/07

Kebakaran

3576 Peralatan kantor

750.000

Kebakaran

3764 Kendaraan bermotor

2.250.000

All risk

Berdasarkan pengamatan kami, perusahaan belum melakukan pembebanan terhadap asuransi untuk tahun 2007, perusahaan hanya mencatat pembayaran premi asuransi pertama kali pada tanggal 1 Januari 2007. Maka perlu dibuat jurnal koreksi untuk mencatat pembebanan tahun 2007, sebagai berikut: a. beban asuransi 4.500.000 asuransi dibayar di muka 4.500.000 2. Sewa dibayar di muka Bukti pembayaran sewa ruko di Mall Ekalokasari pada PT Land untuk periode 1 Oktober 2007 sampai dengan 30 September 2008 sebesar Rp 30.000.000 tetapi tidak dilakukan pemotongan PPH pasal 4 ayat (2) oleh perusahaan klien, dan pihak yang menyewakan bersedia untuk mengembalikan kelebihan pembayaran sebesar nilai PPh pasal 4 ayat (2) dengan mengkompensasikan di bulan berikutnya (Januari 2008). Oleh

karena itu, perlu dibuat jurnal koreksi untuk mencatat pengompensasian kelebihan pembayaran dan juga pengakuan PPh pasal 4 ayat (2) sebagai berikut: b. piutang 3.000.000 utang PPh pasal 4 (2) 3.000.000 (10% x 30.000.000) Kami juga melakukan pemeriksaan terhadap pembebanan sewa dibayar di muka. Berdasarkan hasil pemeriksaan, ditemukan bahwa perusahaan belum melakukan pembebanan terhadap beban sewa untuk masa 1 Oktober 2007 sampai 31 Desember 2007. Penyesuaiannya sebagai berikut: c. beban sewa 7.500.000 sewa dibayar di muka 7.500.000 3. Pajak dibayar di muka Jurnal perusahaan yang telah dicatat adalah: Sewa dibayar di muka 30.000.000 PPN-masukan 3.000.000 Bank Bini 33.000.000 jurnal tersebut ditambahkan ke kolom Debit pada PARE, yaitu menambah Pajak dibayar di muka. Kemudian PPN-Masukan tersebut harus dikreditkan ke PPN-Keluaran pada akhir tahun, sehingga harus dibuat jurnal koreksi, sebagai berikut: d. PPN-keluaran 3.000.000 PPN-masukan 3.000.000 4. Perlengkapan kantor Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap neraca saldo perlengkapan dan beban perlengkapan di neraca saldo. Saldo perlengkapan kantor pada akhir tahun sebesar Rp 8.876.250. Karena beban perlengkapan kantor yang tercatat pada akhir tahun sebesar Rp 1.500.000, maka perlu dilakukan penjurnalan untuk menambah kekurangan pembebanan, sebesar Rp 873.750 (Rp 11.250.000 - Rp 8.876.250 - Rp 1.500.000) Angka Rp 873.750 tidak dimasukkan ke dalam worksheet karena pembebanan sebesar tersebut telah termasuk dalam angka Per klien, yakni Rp 8.876.250.

e.

beban perlengkapan perlengkapan kantor

873.750 873.750

Aktiva yang Diasuransikan Bangunan Peralatan Kantor Kendaraan Bermotor

Nilai Polis (Rp)

Periode Nomor Polis Beban Asuransi Premi yang Dibayar (Rp) 1.500.000.000 1.500.000 1/1/07-31/12/07 3575 1.500.000 750.000 1/1/07-31/12/07 3576 750.000 450.000.000 2.250.000 1/1/07-31/12/07 3764 2.250.000 4.500.000 ^

Beban Asuransi Asuransi dibayar di muka

4.500.000 4.500.000

Klien

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh : Indeks

PT ETSASkedul : Asuransi Dibayar di Muka Tanggal Tanggal

G1Periode : 31/12/2007

Modul 6 Siklus Perolehan dan Pembayaran InvestasiKeterangan PT Agape PT Gracia Ref. KK Per Klien Rp39,447 PARE Dr Cr Per Audit 12/31/2007 316.125.000 - < 185.625.000 < 501.750.000 < ^ Per Audit 12/31/2006 185,625,000 200,625,000

315,000,000 1,125,000 200,625,000 - 15,000,000

515,625,000 1,125,000 ^ ^

15,000,000 ^

386,250,000 ^

Klien PT ETSA Skedul Investasi dalam Saham

Dibuat oleh: Anda Tanggal: 20/1/2008

Diperiksa oleh: Edson Tanggal: 20/1/2008

Indeks H Periode: 31/12/2007

Pembelian saham PT Agape (9 Juni 2004)

: Rp. 185.625.000

Pembelian saham PT Gracia (27 Juni 2004) : Rp.200.625.000 (+) Saldo awal (1 Januari 2007) : Rp 386.250.000

Pembelian saham PT Agape (2 Nov 2007) Saldo akhir (31 Desember 2007

: Rp. 129.375.000 (+) : Rp. 515.625.000

Kerugian dari PT Gracia

: Rp. 75.000.000 x 20% = Rp 15.000.000

Catatan Pemeriksaan 1. Berdasarkan informasi PT Gracia yang diperoleh adalah perusahaan tersebut tahun 2007 mengalami kerugian sebesar Rp75.000.000 dan klien belum melakukan pencatatan apa pun, sehingga perlu dibuatkan koreksi sebagai berikut: ( kepemilikan PT Etsa di perusahaan PT Gracia mencapai 20% (metode ekuitas) Beban lain-lain Investasi 15,000,000 15,000,000

2. Klien tidak memasukkan biaya broker sebagai biaya perolehan investasi. Jadi, klien perlu menambah saldo investasi dengan koreksi sebagai berikut: Investasi Beban lain-lain 1,125,000 1,125,000

Kesimpulan pemeriksaan : Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum. Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks H Periode: 31/12/2007

PT ETSASkedul:

AndaTanggal: 20/1/2008

EdsonTanggal: 20/1/2008

Investasi dalam Saham

Modul 7 Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap

Keterangan Harga perolehan Tanah Bangunan dan prasarana Peralatan kantor Kendaraan Bermotor Aset tetap SGU

Ref KK


PARE Dr. Cr.


1,162,500,000 975,000,000 57,750,000 432,750,000 2,628,000,000 43,812,450 (417,337,500) 156,024,900 (217,500,150)

-

-

1,162,500,000 975,000,000 101,562,450 15,412,500 156,024,900 2,410,499,850

Akumulasi Penyusutan Bangunan dan prasarana Peralatan kantor Kendaraan Bermotor 136,249,950 18,863,100 245,274,900 (854,574,450) 231,437,400 1,026,250,050 1,162,500,000 873,437,550 13,837,500

Aset Tetap SGU 400,387,950 Nilai Buku Tanah Bangunan dan prasarana Peralatan kantor Kendaraan Bermotor Aset Tetap SGU 1,162,500,000 838,750,050 38,886,900 187,475,100

(623,137,050)

-

276,725,100 1,302,975,150

276,725,100 2,326,500,150

(38,886,900) (187,475,100) (226,362,000)Dibuat oleh

838,750,050 838,750,050Diperiksa oleh Indeks

-

2,227,612,050Klien

PT ETSASkedul Aset tetap Tanggal Tanggal

JPeriode 31/12/2007

Keterangan Tanah Bangunan dan prasarana Peralatan Kantor Kendaraan Bermotor Aset Tetap SGU Total Klien

Ref KK

2006 1,162,500,000 975,000,000 29,250,000 432,750,000 2,599,500,000 -

Harga Perolehan (+) (-) 22,500,000 22,500,000

2007 1,162,500,000 975,000,000 60,750,000 451,500,000 112,050,000 2,761,800,000

54,000,000 18,750,000 112,050,000 184,800,000

PT ETSASkedul Aset Tetap

2006 101,562,450 15,412,500 156,024,900 272,999,850 Dibuat oleh -

Akumulasi penyusutan (+) (-) 12,750,000 12,750,000 Diperiksa oleh : -

Nilai Buku 2007 2006 1,162,500,000 873,437,550 13,837,500 276,725,100 2,326,500,150 Indeks 2007 1,162,500,000 824,687,550 44,562,500 295,475,100 110,182,500 2,437,407,650

48,750,000 13,525,000 1,867,500 64,142,500

150,312,450 16,187,500 156,024,900 1,867,500 324,392,350

JJTanggal Tanggal Periode 31/12/2007

Catatan Pemeriksaan:Dr. Peralatan Cr. Beban Perlengkapan 1,500,000 1,500,000

Beban Perlengkapan kantor tahun berjalan seharusnya tidak didebet untuk perolehan filling cabinet.Filling cabinet memenuhi definisi asset tetap sesuai ketentuan dalam PSAK 16 paragraf 6 yaitu digunakan dalam kegiatan administrasi dan masa manfaat lebih dari 1 tahun, jadi harus dicatat sebagai asset tetap. Dr. Kendaraan Bermotor-Colt Cr. Beban Pemeliharaan 18,750,000 18,750,000

Beban Pemeliharaan seharusnya tidak dicatat atas pengeluaran untuk pemeliharaan yang menambah umur asset atau yang dapat menambah produktivitas, sesuai PSAK 16 bagian Pengakuan. Pendebetan akun beban pemeliharaan juga tidak sesuai dengan kebijakan perusahaan mengenai pengeluaran modal.

Dr. Peralatan Kantor Cr. Kas

15,000,000 15,000,000

Klien belum membukukan pembelian peralatan dalam catatan atas transaksi pembelian yang terjadi dua tahun yang lalu. Akibatnya koreksi juga mencakup penambahan akumulasi penyusutan atas beban penyusutan 2 tahun sebelumnya. Dr. Peralatan NEW Dr. Akum.penyusutan Dr. Rugi pelepasan 9,000,000 (FV NEW ASSET) 12,750,000 (Acc depr. OLD ASSET) 750,000 (FV NEW asset-BV OLD asset) 22,500,000 (Harga perolehan OLD ASSET)

Cr. Peralatan OLD

Pertukaran asset tetap diatur di PSAK 16 paragraf 24. Klien belum melakukan pencatatan atas penghapusan asset tetap.

Keterangan PT. LeasingKlien

Ref. KK

Skedul Utang SGU---Jangka Pendek PARE Per Klien 31/12/2007 Dr. Cr. 29,880,000Dibuat oleh

Per Audit 31/12/2007 29,880,000Diperiksa oleh :

Per Audit 31/12/2006 Indeks

PT ETSASkedul Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek Tanggal Tanggal

M3Periode 31/12/2007

Keterangan PT. Leasing Klien

Ref. KK

Skedul Utang SGU---Jangka Panjang PARE Per Klien 31/12/2007 Dr. Cr. 52,290,000 Dibuat oleh

Per Audit 31/12/2007 52,290,000 Diperiksa oleh :

Per Audit 31/12/2006 Indeks

PT ETSASkedul Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek Tanggal Tanggal

N1Periode 31/12/2007

Catatan PemeriksaanKlien mencatat SGU dengan operating lease. Seharusnya dicatat dengan capital lease karena ada hak opsi di dalamnya dan pencatatan dilakukan sesuai dengan PSAK 30 tentang Sewa Guna Usaha.

Dr. Aset Tetap - SGU Cr. Piutang Lain-lain Cr. Utang SGU

123,255,000 22,410,000 100,845,000

Dr. Utang SGU Cr. Beban Bunga Cr. Utang SGU

123,255,000 22,410,000 100,845,000

Jurnal seharusnya: 31 Oktober 2007(Saat terjadi kontrak): Leased Equipment(aset tetap SGU) Obligation under CL 31Oktober 2011(saat bayar DP): Obligation under CL 22.410.000 Cash 22.410.000

112.050.000 112.050.000

31 Oktober ,November,Desember 2011(saat bayar utang dan bunga): Interest expense 933.750(total bunga:36bln) Obligation under CL 2.490.000 Cash 3.423.750 31 Desember 2011(depresiasi): Amortization expense 1.867.500(leasedequipment/masa manfaat x 2bln/12bln) Accumulated depr. 1.867.500 Utang pertanggal 31 Desember 2011: =112.050.000-(22.410.000+2.490.000+2.490.000+2.490.000

=82.170.000(dipecah menjadi utang jangka pendek dan jangka panjang) Utang jangka pendek pertanggal 31 Desember 2011: =12/33 x 82.170.000=29.880.000 Utang jangka panjang pertanggal 31 Desember 2011: =82.170.000-29.880.000=52.290.000

Verifikasi beban penyusutan:Menentukan apakah klien melaksanakan suatu kebijaksanaan penyusutan yang konsisten dari satu periode ke periode lainnya. Menentukan apakah perhitungan penyusutan akurat.

Hasil:Metode penyusutan dilakukan secara konsisten. Terdapat banyak kesalahan perhitungan penyusutan asset tetap dengan nilai yang cukup material.

Verifikasi Akumulasi Penyusutan:Akumulasi penyusutan seperti yang dinyatakan dalam daftar asset tetap sesuai dengan buku besar. Tujuan ini dapat dicapai dengan pengujian penjumlahan dari akumulasi penyusutan dan menelusuri total ke buku besar. Akumulasi dihitung dengan tepat.

-

Hasil:Kesalahan dalam pencatatan beban penyusutan berpengaruh pada jumlah akumulasi penyusutan, karena akumulasi pencatatan dipengaruhi oleh pelepasan asset dan beban penyusutan. Akumulasi penyusutan tidak dihitung dengan tepat Skedul J.

Modul 8 Pendapatan dan Beban

Jurnal Penyesuaian Beban Operasional Beban Kesejahteraan Karyawan Beban Gaji Rp15.000.000 Rp15.000.000

Seharusnya penggantian biaya kesehatan tidak masuk ke beban gaji, tapi masuk ke beban kesejahteraan pegawai. Jadi beban gaji dikredit dan didebit beban kesjahteraan pegawai.

Beban Pemeliharaan dan Reparasi Beban Jasa Professional

Rp23.153.000 Rp23.153.000

Beban pengecatan kembali termasuk beban pemeliharaan dan reparasi. Jadi harus dikeluarkan dari akun beban jasa profesional dengan menkreditkanya, dan mendebit beban pemeliharaan. Beban Promosi Persediaan Rp15.000.000 Rp15.000.000

Diasumsikan persediaan berupa Sony micro HIFI BX3 bernilai 0, setelah dipakai konser 3 diva dan menjadi biaya promosi (modul 3).

Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi Bank BINI

Rp1.350.000 Rp1.350.000

Berdasar prinsip akrual beban harus diakui saat terjadi, bukan saat dibayar.

Kendaraan-Colt Mitsubishi Beban Pemeliharaan dan Reparasi

Rp18.750.000 Rp18.750.000

Pengeluaran yang termasuk capital expenditures, jadi tidak masuk ke beban pemeliharaan dan reparasi (modul 7).

52

Beban Asuransi Asuransi Dibayar di Muka Asuransi Dibayar di Muka telah expired (modul 5).

Rp4.500.000 Rp4.500.000

Kas Beban Jamuan dan Representasi

Rp7.500.000 Rp7.500.000

Beban ini dicatat terlalu tinggi, jadi beban jamuan dan representasi harus dikredit,

Bank BINI Beban Sewa Guna Usaha SGU termasuk financial lease bukan operating lease (modul 7).

Rp10.271.000 Rp10.271.000

Jurnal yang benar: Aset Tetap SGU Utang SGU Kas Jurnal awal SGU Rp123.255.000 Rp100.845.000 Rp22.410.000

Utang SGU Beban Bunga Bank BINI Jurnal amortisasi dan pembayaran bunga.

Rp2.490.000 Rp938.250 Rp3.423.250

Beban Perlengkapan Perlengkapan

Rp2.373.250 Rp2.373.250

Pencatatan yang kurang dari saldo akun,setelah dibandingkan dengan prhitungan fisik.

Perlengkapan Beban Perlengkapan Salah pencatatan filling cabinet (modul 7). 53

Rp1.500.000 Rp1.500.000

Akumulasi Penyusutan Beban Penyusutan Kesalahan pencatatan penyusutan (modul 7).

Rp79.138.100 Rp79.138.100

54

Beban Usaha Operasional (PL3)KETERANGAN GAJI KESEJAHTERAAN KARYAWAN PROMOSI PERJALANAN DINAS DAN AKOMODASI PEMELIHARAAAN DAN REPARASI JASA PROFESIONAL ASURANSI JAMUAN DAN REPRESENTASI SEWA GUNA USAHA PERLENGKAPAN KANTOR TELEPON, FAKS, DAN POS LISTRIK DAN AIR PENYUSUTAN PIUTANG TAK TERTAGIH SEWA LAIN LAIN BEBAN BUNGA TOTAL Klien Rp862,513,950 Dibuat oleh : Rp2,250,000 Rp1,876,500 Rp37,500,000 Rp10,271,250 Rp1,500,000 Rp5,270,250 Rp843,750 Rp127,388,100 Rp41,250,000 Rp7,500,000 Rp48,250,000 Rp2,373,750 Rp3,900,000 Rp27,937,500 Rp30,653,100 Rp4,500,000 Rp7,500,000 Rp10,271,250 Rp1,500,000 REF KK PER KLIEN 31/12/2007 DR Rp615,000,000 Rp15,000,000 Rp15,000,000 Rp1,350,000 Rp23,153,100 Rp18,750,000 Rp23,153,100 PARE CR Rp15,000,000 Rp600,000,000 Rp15,000,000 Rp15,000,000 Rp5,250,000 Rp32,340,600 Rp7,500,000 Rp4,500,000 Rp30,000,000 Rp0 Rp2,373,750 Rp5,270,250 Rp843,750 Rp79,138,100 Rp41,250,000 Rp7,500,000 Rp2,250,000 Rp1,876,500 Rp850,092,950 Diperiksa oleh : Indeks Rp739,323,180 Rp3,766,500 Rp1,877,250 Rp3,525,900 Rp750,900 Rp97,875,000 Rp3,000,000 Rp8,400,750 Rp3,859,380 Rp1,800,000 Rp14,467,500 Rp600,000,000 PER AUDIT 31/12/2007 PER AUDIT 31/12/2006

PT ETSASkedul Beban usaha operasional Tanggal : Tanggal :

PL3Periode 12/31/2007

55

Sample PegawaiMULAI BEKERJA STATUS GAJI THR PPh 21 PPh 21 yang telah dibayar Utang PPh pasal 21 Daniel Jan-02 K/0 Rp90,000,000 Rp7,500,000 Rp6,935,400 Rp6,357,450 Rp577,950 Sugeng Utomo Yesaya Jan-02 Jul-03 K/2 K/3 Rp90,000,000 Rp180,000,000 Rp7,500,000 Rp15,000,000 Rp14,963,400 Rp22,809,000 Rp5,466,450 Rp9,496,950 Rp20,908,200 Rp1,900,800 Supriyadi Rachel Oct-04 Mar-03 TK K/1 Rp54,000,000 Rp54,000,000 Rp4,500,000 Rp4,500,000 Rp2,898,600 Rp2,466,600 Rp2,657,100 Rp241,500 Rp2,260,950 total Rp205,650 total Rp37,650,150 Rp12,422,850

PPH 21NAMA KARYAWAN DANIEL SUGENG UTOMO YESAYA SUPRIYADI RACHEL klien PENGHASILAN BRUTO Rp97,500,000 Rp97,500,000 Rp195,000,000 Rp58,500,000 Rp58,500,000 BIAYA JABATAN Rp4,875,000 Rp4,875,000 Rp6,000,000 Rp2,925,000 Rp2,925,000 dinuat oleh : PTKP Rp17,160,000 Rp19,800,000 Rp21,120,000 Rp15,840,000 Rp18,480,000 PKP PPh 21

Rp75,465,000 Rp6,319,750 Rp72,825,000 Rp5,923,750 Rp167,880,000 Rp14,288,000 Rp39,735,000 Rp1,986,750 Rp37,095,000 Rp1,854,750 diperiksa oleh : indeks

PT ETSAskedul : utang pajak tanggal : tanggal :

M2.1

56

TOTAL PPh terutang per bulan

Rp30,373,000 Rp2,531,083

Utang PajakKETERANGAN Utang pajak PPH 21 Utang pajak PPH 23 Utang pajak PPH 25/29 PPN keluaran TOTAL Klien REF KK PER KLIEN 31/12/2007 Rp8,672,700 PARE DR Rp6,141,617 CR Rp0 Rp28,542,900 Rp13,275,000 Rp50,490,600 dibuat oleh : Rp7,042,900 Rp2,531,083 Rp0 Rp35,585,800 Rp13,275,000 Rp10,466,885 PER AUDIT 31/12/2007 PER AUDIT 31/12/2006

Rp38,222,100 Rp8,841,936

Rp51,391,883 Rp57,530,921 diperiksa oleh : indeks

PT ETSAskedul utang pajak tanggal : tanggal :

M2periode : 12/31/2007

57

Rekonsiliasi FiskalKETERANGAN Laba sebelum pajak Perbedaan permanen : penyesuaian positif : jamuan dan representasi beban piutang tak tertagih beban lain lain penyesuaian negatif : pendapatan bunga Total perbedaan sementara : penyusutan-perusahaan penyusutan-pajak penyesuaian untuk aset tetap sewa guna usaha penyusutan-aset sewa guna usaha beban sewa laba kena pajak pajak badan : 10% 15% Rp452,643,000 Rp5,000,000 Rp7,500,000 58 10% 15% Rp422,643,000 Rp5,000,000 Rp7,500,000 Rp968,531,152 Rp5,000,000 Rp7,500,000 REF KK PER KLIEN 31/12/2007 DR Rp468,724,088 PARE CR Rp468,724,088 Rp985,394,152 PER AUDIT 31/12/2007 PER AUDIT 31/12/2006

Rp37,500,000

Rp30,000,000

(Rp43,995,538) Rp462,228,550

Rp7,500,000 Rp0 Rp0 Rp0 (Rp43,995,538) Rp432,228,550

Rp8,400,000

(Rp12,981,750) Rp980,812,402

Rp127,388,100 (Rp136,973,650) (Rp9,585,550)

Rp48,250,000

Rp79,138,100 (Rp136,973,650) (Rp9,585,550)

Rp97,875,000 (Rp110,156,250) (Rp12,281,250)

30% total pajak penghasilan pajak dibayar di muka utang pajak penghasilan klien

Rp105,792,900 Rp118,292,900 (Rp81,000,000) Rp37,292,900 dibuat oleh :

30%

Rp48,340,040 Rp260,559,300 Rp96,792,900 Rp273,059,300 (Rp81,000,000) (Rp246,487,350) Rp15,792,900 Rp26,571,950 diperiksa oleh : indeks

PT ETSAskedul rekonsiliasi fiscal JURNAL A. beban pajak penghasilan pajak dibayar di muka 22 pajak dibayar di muka 25 utang pajak pasal 29 Mencatat bebean pajak tahun berjalan B. beban pajak tangguhan kewajiban pajak tangguhan*

PLStanggal : tanggal : periode : 12/31/2007 Rp96,792,900 Rp23,750,000 Rp66,000,000 Rp7,042,900

Rp958,555 Rp958,555

10% x 9585550

59

Pajak Dibayar di Muka PPH 25MASA PAJAK JANUARI FEBRUARI MARET APRIL MEI JUNI JULI AGUSTUS SEPTEMBER OKTOBER NOPEMBER DESEMBER total REF KK TANGGAL SSP 8-Feb-07 8-Mar-07 4-Apr-07 9-May-07 7-Jun-07 4-Jul-07 8-Aug-07 3-Sep-07 22-Oct-07 23-Nov-07 18-Dec-07 8-Jan-08 JUMLAH Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp64,800,000

60

audit kompilasi

Documents