Penemuan mayat dari korban pembunuhan, tidak perlu dipertanyakan lagi bahwa kejahatan telah dilakukan.Mayatdapat disentuhdan dilihat.Demikian juga, jika suatubank telah dirampok, maka tidak ada pertanyaan apakah telah terjadikejahatan atau tidak.Semua orangdi bank,termasuk nasabahdan karyawan,menyaksikan perampokan.Dalam kebanyakan kasus,seluruh kejadian terekam dalamvideodan dapatdiputar berulang kali oleh saksi mata.Kecuranganadalah kejahatanyang jarangsekali terlihat.Akan tetapi suatukecurangan akan sulit sekali dikatakan bahwa telah dilakukan, karena kecurangan tidak dapat disentuh dan dilihat dengan kasat mata. Hanya gejala kecurangan,benderamerah (red flags),atau indikator-indikatornyayang dapat diamati.

Untuk mendeteksikecurangan,manajer,auditor, karyawan,dan pemeriksaharus belajar untuk mengenaliindikator-indikator atau gejala-gejala (kadang-kadang disebutbendera merah/Red Flags) kecurangandan menyelidikiapakah gejaladisebabkan fakta adanya kecurangan ataudisebabkanoleh faktor lain.Investigator harus menemukan hal-hal apa saja yang berkaitan dengan gejala dari akibat kecurangan yang sesungguhnya.

Anomali-anomaliakuntansi (keganjilan dalam laporan akuntansi), Kelemahan pengendalian internal,Anomali-anomalianalitis (gejala-gejala kecurangan analitis),Gaya hidup mewah, Perilaku yang tidak biasa,dan Tips dankeluhan-keluhan.

Masalah dari Dokumen SumberJournal Entries yang SalahKetidaksamaan dalam Buku Besar

Gejala umum kecurangan yang menyangkut dokumen sumber (baik berupa elektronik atau kertas) seperti cek, faktur penjualan, order pembelian, permintaan pembelian, dan penerimaan laporan meliputi : Dokumen yang hilangBarang yang sudah lama di dalam rekonsiliasi bankTerlalu banyak kreditNama/ alamat yang umum dari pembayar/ nasabahMenduplikat pembayaranDokumen yang difotokopi Peningkatanrekeningrekening masa laluPeningkatan item-item yang direkonsiliasiPenggantian-pengantian/perubahan-perubahanpada dokumenPersetujuan-persetujuan/dukungan-dukungan keduapada cek-cekUrutan-urutan dokumenyang tidakmasuk akal

JOURNAL ENTRIES YANG SALAH

Buku besar tidak seimbang/ balance, laporan master/control tidak sama dengan total dari individual custumer atau vendor balance.

Kecuranganterjadi ketika tekananyang dirasakan,peluang yangdirasakan, dan rasionalisasi tergabung. Banyak individudan organisasimemiliki tekanan.Semua orangberdalih, ketikakontrol internaltidak ada ataudikesampingkan, makarisiko kecurangan tinggi. Pengendalian internal terdiri darilingkungan pengendalian, sistemakuntansi,dan prosedur-prosedurkontrol

Lemahnyapemisahan tugas-tugasKurangnyapengamanan-pengamanan fisikKurangnyapemeriksaanindependenLemahnyaotorisasiyang tepatKurangnyadokumendan catatanyang tepatMengesampingkankontrolyang adaSistemakuntansiyang tidak memadai

GejalakecuranganAnalitis adalahproseduratau hubunganyang tidak biasaatau terlalutidak realistis untukbisa dipercaya.Gejala-gejala tersebut termasuktransaksi-transaksi atauperistiwa-peristiwa yang terjadipada waktu-waktu atau di tempat-tempat yang ganjil (tidak biasa),yang dilakukanoleh ataumelibatkan orang-orang yanglazimnya tidakterlibat/ berpartisipasi, atauyang mencakupprosedur-prosedur, kebijakan-kebijakan, atau praktik-praktik yang tak wajar

Kekuranganpersediaanatau penyesuaian-penyesuaian (adjustments) yang tidak bisa dijelaskanPenyimpangan darispesifikasiPeningkatanscrap atau barang sisaKelebihanpembelianTerlalu banyakmemodebit ataukreditKenaikan ataupenurunan yang signifikan dalamsaldo rekening,rasio-rasio,atau hubungan-hubunganKetidaknormalan-ketidaknormalan secara fisikKekurangan ataukelebihankasBiaya-biayaakhiryang berlebihanBiaya-biaya ataupengembalian/penggantian yang tidak masuk akalPergantian eksekutif yang terlalu seringHubungan-hubungan laporan keuangan yanganeh

Extravagant Lifestyles (Gaya Hidup Mewah/Berlebihan)

Kebanyakan orang yangmelakukan kecuranganberada dalam kondisitekanan keuangan.Kadang-kadangmemang dalam kondisi mengalami tekanan keuangan, tetapi tidak sedikit dikarenakan keserakahan.Setelah melakukan pencurian dan tidak tertangkap, kemudian kebutuhan keuangan terpenuhi,mereka biasanyaterus melakukan pencurian, menggunakandana yangdigelapkanuntuk meningkatkangaya hidup mereka.

Penelitian dalam bidang psikologimenunjukkanbahwa ketikaseseorang (terutamapelakukecurangan)pertama kalimelakukankejahatan, ia menjadidilandaoleh emosiketakutandan rasa bersalah. Emosi inimengekspresikandiri mereka sedangstres. Individu bersangkutan sering menunjukkanpolaperilaku yang tidak biasadan dapat dikenali untuk mengatasistresnya,

Auditorseringkalidikritik karenatidak/kurang dapat mendeteksilebih banyak kecurangan kecurangan. Namun, karena sifatkecurangan, auditorseringpada posisi terburukuntuk mendeteksikejadian tersebut.Sepertikita bahas sebelumnya,faktor-faktor yangmenyebabkan kecurangan digambarkan dalamsegitigakecurangan.Faktor-faktor initerdiri daritekanan,peluang rasionalisasi,dan unsur-unsurpenipuan. Tindakanpencurianmenyangkutpengambilan secara nyata atasuang tunai, persediaan, informasi,atau asetlainnya.Pencurian dapat dilakukansecara manual, melalui komputer, ataumelalui telepon.Penyembunyianmenyangkutlangkah-langkah yang diambiloleh pelakuuntuk menyembunyikankecurangandari pengetahuan orang lain. Penyembunyiandapat meliputimengubahcatatan-catatan keuangan, menghitung secara salah (miscounting) uangtunai ataupersediaan,atau menghancurkan/merusak bukti. Konversimenyangkut menjualasset yangdicuri ataumentransfer mereka ke dalamkas dankemudian membelanjakan atau menghabiskan uang kas curian tersebut. Jikaasset yang diambil adalah uang tunai, konversi berarti hanya tinggalmenghabiskan dana yangdicuri.Seperti yang kitatelah kita catatsebelumnya,hampir semuapelaku menghabiskan dana yangmereka dicuri.

Tindakanpencurianmenyangkutpengambilan secara nyata atasuang tunai, persediaan, informasi,atau asetlainnya.Pencurian dapat dilakukansecara manual, melalui komputer, ataumelalui telepon.Penyembunyianmenyangkutlangkah-langkah yang diambiloleh pelakuuntuk menyembunyikankecurangandari pengetahuan orang lain. Penyembunyiandapat meliputimengubahcatatan-catatan keuangan, menghitung secara salah (miscounting) uangtunai ataupersediaan,atau menghancurkan/merusak bukti. Konversimenyangkut menjualasset yangdicuri ataumentransfer mereka ke dalamkas dankemudian membelanjakan atau menghabiskan uang kas curian tersebut. Jikaasset yang diambil adalah uang tunai, konversi berarti hanya tinggalmenghabiskan dana yangdicuri.Seperti yang kitatelah kita catatsebelumnya,hampir semuapelaku menghabiskan dana yangmereka dicuri.

Kecurangandapat dideteksipada semuatiga elemen.Pertama,dalam tindakan pencurian, seseorangdapat menyaksikanpelaku mengambil uang tunaiatau aset lainnya.Kedua, dalam penyembunyian,catatanyang diubah ataumenghitung secara salah (miscounts)kas atau persediaan - dapatdiakui (can be recognized).Ketiga,dalam konversi, perubahan gaya hidup yanghampirpasti dilakukan pelakuketika mereka mengkonversidana yang merekagelapkan, dapat terlihat.

Posisi TerbaikUntuk MengenaliKecurangan untuk tindakanpencuriannya,bukanlah auditor.Auditorjarangberada ditempat ketikadana yang dicuriatau kecurangan sedang dilakukan. Melainkan, merekamenghabiskan beberapa minggumelakukanaudit berkala,dan biasanya pencurianberhentiselamaperiode audit. Sebaliknya, rekan kerja,manajer, dankaryawan lainbiasanya dalam posisi terbaikuntuk mendeteksikecurangandalam tahap terjadinya tindakanpencurian.

Biasanya tidak mungkinuntuk mengetahui dengan pasti bahwakecuranganterjadi.Mereka takutpembalasanatas perannya menjadiwhistle-blower.Mereka seringdiintimidasi olehpelaku.Dalam banyak organisasi, proses melaporkan kadang tidak mudah.

Undang-undang Whistle-Blowing yang barutelah membantu menjadikan tip-tip dan pengaduan-pengaduan/keluhan-keluhanlebih efektif, terutamauntuk perusahaan publik,denganmewajibkanbahwa setiapperusahaan public memiliki sistemwhistle-blowerdi tempat danbahwa hal itu dipromosikandi antarapara karyawan dan pihak-pihak lain terkait.

Undang-undang Whistle-Blowing yang baru harusmembantu mengungkapkanbanyak kecurangan yang tidak akanditemukansebelumnya kalau tidak ada aturan baru tersebut. Bahkan sebelumundang-undang inidisahkan, beberapa organisasimendapati bahwa mendorongdan pedulidengan tip-tip bisamembuat sesuatu yang berbeda.Mereka mendapati bahwa dengan memberikankaryawanjalanmudah untuk whistle-blowing, mereka benar-benar menemukankecurangandan masalah-masalah laindalam organisasi.