Atos e Fatos Contabeis

ATOS ADMINISTRATIVOS: Acontecimentos que não alteram o patrimônio de uma empresa.

FATOS CONTÁBEIS: Acontecimentos que provocam alterações qualitativas e /ou quantitativas no patrimônio da empresa.

Exemplos:

� A retenção do IR dos empregados gera uma saída de valor dos salários a pagar e entrada de valor no Ativo como IR a recolher. � O pagamento de uma despesa sempre gera um fato modificativo diminutivo. Se o pagamento for efetuado no mesmo período da ocorrência da despesa – PL / - A. Se o pagamento não for efetuado (apropriação de salários) ou seja, for feito com atraso, ocorrerá uma obrigação de pagar o aluguel e uma despesa com apropriação do mesmo – PL / + P. No mês seguinte, com o pagamento, gera um fato permutativo – P / - A, pois a saída da obrigação é simultânea a saída de dinheiro = pagamento de duplicatas. � Reforma de dívida = sai antiga dívida e entra uma nova (maior ou menor). � Emissão de debêndures abaixo do par = despesa de deságio / acima do par = reserva de

FATOS CONTÁBEIS

PERMUTATIVOS

Provocam

alterações

qualitativas

MODIFICATIVOS

Provocam alterações quantitativas

MISTOS

Provocam alterações qualitativas e

quantitativas

Representam

permutações

entre os

elementos

patrimoniais

DIMINUTIVOS

Reduzem o

valor do PL

AUMENTATIVOS

Aumentam o

valor do PL

DIMINUTIVOS

Reduzem o

valor do PL

AUMENTATIVOS

Aumentam o

valor do PL

Compras à

vista

Compras à

prazo

Pagamento

de duplicatas

Retenção do

IR dos

empregados

Aumento do

CS com uso

de reservas

de capital

Pagamento de

despesas

Apropriação

de salários

Recebimento de

receitas

Prescrição de

dívida

Recebimento

de duplicata

com desconto

Pagamento de

duplicata com

juros

Reforma de

dívida com

juros

Emissão de

debêndures

abaixo do par

(com deságio)

Recebimento de

duplicata com

juros

Pagamento de

duplicata com

desconto

Reforma de

dívida com

desconto

Emissão de

debêndures

acima do par

(com ágio)

capital. � Fatos que NÃO alteram o valor do Ativo: Permutativos - +A/-A, +P/-P e +PL/-PL

� Apropriação = Ocorrência do FG = Obrigação. Ocorre uma despesa e entra uma obrigação. � Modificativos - -P/+PL e –PL/+P

ESCRITURAÇÃO De forma geral, envolve os registros de todos os acontecimentos relacionados com a gestão da entidade, inclusive os não relacionados com modificações qualitativas / quantitativas. De forma específica, visa os registros dos fatos contábeis.

MÉTODOS MÉTODO DAS PARTIDAS SIMPLES: Para o registro de uma fato contábil, apenas um elemento patrimonial é utilizado (Escrituração do Livro Caixa, visando apenas ao controle de dinheiro).

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS: o registro de cada fato envolve, pelo menos, um elemento que será creditado e outro que será debitado, ou seja, para todo débito há um crédito e vice-versa. Permite o controle de todos os elementos patrimoniais e de resultado envolvidos em cada fato.

SISTEMAS

MANUAL

MAQUINIZADO

MECANIZADO

INFORMATIZADO

LIVROS DE ESCRITURAÇÃO

LIVROS FISCAIS

LIVROS SOCIAIS

LIVROS TRABALHISTAS

LIVROS CONTÁBEIS

LIVROS CONTÁBEIS

São os que realmente interessam a contabilidade.

DIÁRIO e RAZÃO (Principais)

CAIXA (movimentação de $) e CONTAS-CORRENTES (Clientes, Fornecedores e Bancos) (Auxiliares)

Conta Sintéticas: Não pode ser decomposta em subcontas e Contas Analíticas: Fornecedores – Fornecedor A, Fornecedor B.

LIVRO DIÁRIO LIVRO RAZÃO

Obrigatório (Código Comercial)

Principal (registra todos os fatos)

Cronológico (fatos escriturados em

ordem cronológica)

Facultativo pelo Código e

Obrigatório pela Legislação Fiscal,

para as entidades que devem declarar

IR sobre lucro real.

Principal

Primordialmente Sistemático (fatos

escriturados por espécie: tipo de

conta). Dentro de cada conta existe

uma ordem cronológica de débitos e

créditos – secundariamente

cronológico )

ELEMENTOS ESSENCIAIS DO LANÇAMENTO

LIVRO RAZÃO LIVRO DIÁRIO

Título

Data da operação

Saldo

Valor do débito

Valor do crédito

Local e Data

Conta (s) debitada (s)

Conta (s) creditada (s)

Histórico

Valor

FÓRMULAS DE LANÇAMENTO NO DIÁRIO

1º FÓRMULA 2º FÓRMULA 3º FÓRMULA 4º FÓRMULA

1 Conta

Debitada & 1

Conta Creditada

1 Conta debitada

& Mais de 1

conta creditada

Mais de 1 conta

debitada &

1 Conta

creditada

Mais de uma

conta debitada &

Mais de uma

conta creditada.

ERROS DE LANÇAMENTO

CORREÇÃO

VALOR

Debita-se ou credita-se valor errado (Valor lançado a menor

ou a maior).

COMPLEMENTAÇÃO OU ESTORNO

PARCIAL

POSITIVA (para valor lançado a menor) OU NEGATIVA (para valor

lançado a maior)

INVERSÃO

Realiza-se um débito em conta que deveria ser creditada ou

um crédito em conta que deveria ser debitada;

ERRO DE 2 NATUREZAS

ESTORNO

1º Anula-se o lançamento incorreto através de um

lançamento invertido na conta

2º Efetua-se (repete-se) o lançamento na conta correta

TRANSFERÊNCIA

Efetua-se um lançamento de tal forma que a conta incorreta seja

debitada ou creditada em contrapartida com a conta correta (Transfere o valor da conta errada

para a certa)

TÍTULO

Efetua-se a operação certa (crédito ou débito), mas em

outra conta.

ERRO DE 1 NATUREZA

TRANSFERÊNCIA OU

ESTORNO + LANÇAMENTO

CORRETO

DUPLO REGISTRO ANULA O 2º LANÇAMENTO

OMISSÃO EFETUA-SE O LANÇAMENTO

HISTÓRICO INCORRETO RESSALVA

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